Professor Claudio Zorzo

www.claudiozorzo.com
claudiozorzo@yahoo.com.br

Duplicatas Descontadas

Esta conta apresenta o valor que a empresa descontou de duplicatas a receber junto a
um banco. Este procedimento de desconto de duplicata se assemelha muito a um empréstimo, só que a
empresa deixa como garantia junto ao banco uma duplicata.

Caso o cliente falte com o pagamento no banco a responsabilidade é da empresa, por

isto que a conta “duplicata descontada” tem uma conotação de ser uma possível obrigação para a
empresa. Aparece como retificadora da conta duplicatas a receber, mas não diminui o seu saldo, ou
seja, não afeta o saldo da conta duplicatas a receber.

Duplicata a receber – 200.000

Duplicata descontada – (150.000)

A conta duplicata descontada tem natureza credora e representa a origem de um recurso que entrou na
conta banco.

A operação de desconto de duplicata deve ser registrada quando o fato ocorrer,

respeitando a oportunidade, entretanto a despesa com a taxa cobrada pelo banco será reconhecida
como despesa efetiva no momento em que for transcorrendo o tempo relativo ao juro, até o
vencimento do título, respeitando a competência.

É importante entender que a taxa cobrada pelo banco, no momento do desconto do recebível é uma
despesa antecipada e esta deverá ser apropriada de acordo com o período de vencimento do título,
conforme exemplo a seguir:

A empresa possui 100 mil de duplicata a receber, com vencimento para 30 dias; desconta o título
junto ao banco com uma taxa de 5 mil.

a) no momento do desconto

D – Banco – 90.000 (BP)

D – Despesa antecipada – despesas financeiras a transcorrer – 5.000 (BP)
C – Duplicatas descontadas – 100.000 (BP)

b) na baixa da duplicata a receber

Quando o banco informar para a empresa que o cliente quitou a duplicata descontada, esta deverá dar
baixa no seu Balanço Patrimonial da seguinte forma:

D – Duplicada descontada – 100.000(BP)

C – Duplicata a receber – 100.000 (BP)

Como vimos neste lançamento o saldo da conta “duplicata a receber” somente será diminuído quando
o cliente efetuar o pagamento do título no banco.

É neste momento que a empresa irá reconhecer a despesa com os encargos financeiros, já que se trata
de despesas antecipadas, sendo debitada por ocasião do desconto e creditada no momento em que a
despesa é incorrida, observando-se o regime de competência.

D – Despesa financeira – 5.000(DRE)

C – Despesa antecipada 5.000 (BP)

1
 Professor Claudio Zorzo
www.claudiozorzo.com
claudiozorzo@yahoo.com.br

c) na baixa da duplicata descontada

Caso o banco informe que a duplicata descontada não foi paga pelo cliente a empresa também deverá
acertar a sua situação patrimonial, efetuando o seguinte registro:

D – Duplicata descontada – 100.000(BP)

C – Banco Conta corrente – 100.000 (BP)

Este lançamento é efetuado porque no momento em que o cliente deixou de pagar a duplicata no
banco, a instituição financeira irá debitar o valor na conta “banco” da empresa; a relação do banco é
com a empresa e não com o cliente responsável pela duplicata.

Concomitante a baixa da conta duplicata descontada a empresa deverá reconhecer como despesa
efetiva as despesas financeiras a transcorrer que surgiram no momento do desconto do título.

D – Despesa financeira – 5.000(DRE)

C – Despesa antecipada 5.000 (BP)

Quando o cliente não paga a duplicata, a empresa continuará com o direito e deverá tomar suas
medidas para receber o título, inclusive com o protesto da duplicata. No momento em que a empresa
protestar a duplicata, nascerá a conta “duplicata protestada”, que é um direito e aparecerá
normalmente no ativo circulante da empresa.

D – Duplicata protestada
C – Duplicata a receber

O desconto de duplicata é diferente de “factoring”. Na operação de factoring a empresa vende o título,

deixando de ser a responsável caso o cliente não pague a duplicata.