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AUDITORA FINANCIERA IV
Levantamiento de Informacin Componente Documentos por
Pagar
Estudiante:
Barahona Delgado Mara
Curso:
Octavo Nivel B
Profesor:
Lic. Pedro Cedeo
Contenido
DOCUMENTOS POR PAGAR ..................................................................................................... 3
Concepto. ................................................................................................................................... 3
ASPECTOS CONTABLES ............................................................................................................ 4
ASPECTOS ADMINISTRATIVOS ............................................................................................. 7
ASPECTOS OPERATIVOS .......................................................................................................... 9
WEBGRAFA................................................................................................................................. 10
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LEVANTAMIENTO DE
INFORMACIN
Concepto.
"Los documentos y cuentas por pagar representan obligaciones presentes provenientes de las
operaciones de transacciones pasadas, tales como la adquisicin de mercancas o servicios o por la
obtencin de prstamos para el financiamiento de los bienes que constituyen el activo.
En este libro al concepto cuentas por pagar se le da un concepto ms amplio, para comprender las
cuentas por pagar a proveedores, adeudos con compaas afiliadas, gasto e impuestos acumulados
por pagar, anticipos de clientes, dividendos por pagar, provisin para impuestos sobre la renta y
participacin de utilidades para trabajadores.
Los adeudos por los conceptos anteriores que forman parte del capital de trabajo son aquellos que
tienen vencimientos a corto plazo y que por lo tanto se tiene la obligacin de liquidarlos en el trmino
de un ao o dentro del ciclo financiero a corto plazo de la entidad si ste es mayor a un ao.
De igual forma que en las ventas, cuando la empresa exige la firma de pagars o letras de cambio a los
clientes para garantizar el pago de los valores a crdito, igualmente cuando se realiza compras, los
proveedores tambin van a exigir la firma de pagars o letras de cambio para asegurarse de que se
cumplan con los pagos de los valores por los cuales nos han concedido el crdito.
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ASPECTOS CONTABLES
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Las cuentas por pagar deben controlarse por sub-mayores, habilitados por suministradores,
y en cada uno, por cada recepcin, y cada pago efectuado.
Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades, a fin de tener conocimiento
actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago.
Analizar las partidas que integran el saldo de esta cuenta, clasificarlas conforme a
su contenido, comprobando su cuadre contable as como analizar por edades para
determinar las envejecidas(ms de das).
Verificar los documentos justificantes de las obligaciones pendientes de pago, as
como las conciliaciones, confirmaciones y convenios de pago.
Verificar el cuadre contable de los saldos y partidas que integran esta cuenta en
cada una de las subcuentas y submayor analtico por acreedores.
Anlisis por edades comprobando que en esta cuenta se incluyan exclusivamente
los que exceden de un ao.
Comprobar los documentos en los expedientes de pago (contratos, convenios, etc).
Comprobar las conciliaciones y confirmaciones con los acreedores.
Analizar las obligaciones vencidas y pendientes de pago, as como las partidas
deudoras (contrarias a la naturaleza de esta cuenta).
Con respecto a los procedimientos contables de control interno aplicados sobre los
documentos por cobrar Santillana (2001) considera:
- Cualquier gravamen o condicin que pese sobre los documentos por cobrar debe ser
claramente explicado en los estados financieros.
- Cualquier cancelacin de venta debe estar basada en la factura original correspondiente y
la documentacin soporte.
Por su parte, Redondo (2004) considera que deben aplicarse como procedimientos
contables los siguientes:
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- Es conveniente comparar mensualmente la suma de los saldos de los clientes, mayor
auxiliar de los documentos por cobrar, con las cuentas de control del mayor general, en
caso de discrepancias observadas, deben hacerse las averiguaciones a que haya lugar.
- Los documentos dados de baja en libros, debern ser controlados y chequeados
peridicamente.
- Deben enviarse peridicamente estados de cuenta a los clientes, con objeto de cerciorarse
de que las cuentas que contablemente aparezcan pendiente de cobro sean reconocidas por
los deudores. Esta debe llevarla a cabo una persona independiente de la que maneja las
cuentas por cobrar.
En cuanto a las medidas de control al momento de recibir el pago por parte de los clientes
debe tomarse en cuenta que si la empresa emplea su propio personal para el cobro de
facturas, es necesario que el departamento de cobranzas elabore una relacin de facturas
entregadas al cobrador, el cual la firmar y se quedar con una copia.
El cobrador diariamente relacionar las facturas cobradas y entregar su monto al cajero,
firmar dos copias que junto con el informe de facturas no cobradas entregar al
departamento de cobranzas; el cual enviar al de contabilidad una copia de la relacin de
facturas cobradas para que sean abonadas en las cuentas de los clientes.
Del mismo modo, cuando los clientes cancelan sus facturas por medio de transferencias
bancarias, el departamento de contabilidad al recibir del banco la correspondiente nota de
abono le acreditar en la cuenta del cliente.
En base a lo anteriormente expuesto, se respalda el establecimiento de procedimientos de
control administrativo y contable que garanticen que las operaciones y registros sean
autorizados y procesados correctamente, desde el momento del otorgamiento del crdito
hasta la cancelacin del servicio por parte del cliente. Al mismo tiempo, stos garantizan la
mayor uniformidad y objetividad de la informacin registrada, generando informacin
financiera actualizada y confiable para la toma de decisiones dentro y fuera de la
organizacin como insumo para los usuarios internos y externos vinculados a la misma.
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ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
En cuanto a los procedimientos de control interno aplicados sobre los documentos por
cobrar Defliese, (2005) consideran que estos pueden clasificarse en procedimientos
contables diseados con la finalidad de corroborar el adecuado procesamiento y autorizacin
previa de las operaciones de ventas, y procedimientos administrativos que abarcan el proceso
de aprobacin, procesamiento y autorizacin de las operaciones de venta. De igual manera,
Redondo (2004) y Santillana (2001) coinciden con el citado autor, los cuales se detallan:
Procedimientos Administrativos:
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- Las rebajas, descuentos y devoluciones deben concederse al amparo de slidas polticas
escritas.
-Debe prepararse mensualmente un reporte de antigedad de saldos que muestren el
comportamiento de los clientes, en especial los morosos.
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ASPECTOS OPERATIVOS
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WEBGRAFA
http://handbook.usfx.bo/nueva/vicerrectorado/citas/ECONOMICAS_6/Contaduria_Public
a/3%20OL%20Valderrama.pdf
http://www.zonaeconomica.com/analisis-financiero/cuentas-pagar
http://www.zonaeconomica.com/analisis-financiero/cuentas-pagar
http://www.monografias.com/trabajos37/controles-internos/controles-
internos2.shtml#controlcuentpagar#ixzz4jwiPKdNa
http://cidar.uneg.edu.ve/DB/bcuneg/EDOCS/TESIS/TESIS_PREGRADO/TGP%20(Trabajo%2
0de%20Grado%20de%20Pregrado)/TGP05112013Colmenares-Monsalve.pdf
http://www.dspace.uce.edu.ec/bitstream/25000/745/1/T-UCE-0003-57.pdf
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