DEFINICIN

Podemos definir los presupuestos como el desarrollo y aceptacin de una serie de objetivos y metas,
as como de la movilizacin eficiente de una organizacin para alcanzarlos.

Es un plan de accin expresado en trminos financieros, es decir un conjunto bien integrado de

decisiones que determine los propsitos de una empresa y los medios para lograrlos, incluyendo la
disposicin de los recursos materiales y humanos, las formas de organizacin, los mtodos de trabajo y
las medidas de tiempo, cantidad y calidad.

La presupuestacin es la base sobre la cual se fundamentan: la Administracin por Objetivos, la

Planeacin Estratgica, la Gerencia Participativa y la Calidad Total.

CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS

Los presupuestos se pueden clasificar en:

a.- Segn el Sector: Pueden ser Oficiales y Privados.
Oficiales: Son aquellos presupuestos de tipo gubernamental y que buscan el equilibrio entre los
Recaudos por impuestos y los gastos e inversiones necesarios para el desarrollo de una regin o
Entidad pblica.
Privados: Son los de las entidades o personas que buscan principal, aunque no necesariamente, una
Utilidad econmica o de lucro.
b.-Segn el Tiempo: Pueden ser Estratgicos o Tcticos.
Estratgicos: Son las presupuestos a Largo Plazo
Tcticos: Presupuestos a Corto Plazo. Los mas conocidos son los generales de todas las empresas y
Muestran los planes del perodo normal del ejercicio anual.
c.- Segn el rea: Pueden ser de ventas, de produccin, de administracin, de servicio, de contabilidad,
De costos,
d.- Segn el comportamiento: Se dividen en Flexibles o Fijos.
Flexibles: Aquellos que se pueden ajustar de acuerdo con las situaciones que se estn presentando.
Fijos o Rgidos: son aquellos presupuestos que no se pueden variar. Son denominados camisas de
Camisas de Fuerza en la planeacin y el control administrativo.

IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS

La presupuestacin conlleva implcitamente a una integracin de gran cantidad de enfoques y tcnicas

administrativas que pueden ser aprovechados tales como: Anlisis estadsticos ( mnimos cuadrados,
correlacin y regresin ) pronstico de ventas, anlisis de flujo de caja, proyecciones de Inversin de
Capital, anlisis de costo-volumen-utilidad o punto de equilibrio, estudio de tiempos y movimientos y
otros.
RELACIN DEL PRESUPUESTO CON OTRAS REAS DEL CONOCIMIENTO
Debido a su naturaleza, el rea de presupuesto est relacionada en las empresas con las Finanzas,
Administracin de Personal, Ventas, Mercadotecnia y Produccin. Es decir, se relaciona con todas las
reas de una empresa.
La estadstica le proporciona instrumentos para el anlisis de los datos que van apareciendo. La
contabilidad proporciona los datos histricos que sirven para analizar y proyectar el futuro, y los datos
reales para el anlisis de las variaciones.
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Es conocido para los estudiosos de la administracin que las funciones administrativas son: Planeacin,
Organizacin, Provisin de Personal, Direccin o Ejecucin y Control. Dos de estas funciones estn
consignadas en los presupuestos. La funcin presupuestaria es esencialmente un proceso de planeacin
y control.

ASPECTOS GENERALES A TENER EN CUENTA PARA LA ELABORACIN DE UN

PRESUPUESTO

El presupuesto como herramienta de planeacin y de control le permite al empresario visualizar los

retos y los posibles riesgos que piensa afrontar.
Es un sistema de informacin cuantificada que integra los planes operativos de la empresa y expresa los
resultados financieros y el desempeo del negocio esperado.
Para las empresas que apenas inicia su actividad, el hecho de no tener un referente histrico, no es un
obstculo para la elaboracin y ejecucin de los presupuestos,
Para poder implementar el presupuesto con eficiencia y lograr en este la participacin activa de los
distintos estamentos o reas involucradas, es necesario tener en cuenta lo siguiente:

1-. Ejercer una labor de concientizacin aclarando las ventajas y limitaciones.

Ventajas:
a) Requiere una estructura organizacional adecuada y slida.
b) Obliga a todos los nivelas y reas a participar en el establecimiento de planes, objetivos y metas.
c) Requiere de datos histricos adecuados y apropiados
d) Obliga a planificar el uso ms apropiado de los recursos.
e) Puntualiza eficiencia e ineficiencia.
f) Exige auto-anlisis peridicos
g) Obliga a una existencia armnica entre todas las dependencias de la empresa.
h) Comprueba el progreso hacia los objetivos y metas.
Limitaciones:
a) No son hechos reales. Se basan en estimados.
b) Deben adaptarse continuamente para ajustarlos a los cambios que ocurren normalmente.
c) Su ejecucin no ocurrir automticamente.
d) No reemplaza ni reemplazar jams a la Gerencia

2-. Determinacin de las caractersticas propias de la empresa.

Estas caractersticas son el resultado de un diagnstico minucioso de toda la empresa frente a la
Misin y visin que ha escogido cumplir. El mtodo de diagnstico que se sugiere es la matriz
DOFA, consistente en un anlisis interno y externo de la empresa. El interno corresponde a las
FORTALEZAS y DEBILIDADES, que se tiene del estudio de las siguientes variables entre otras:
-Competitividad.
-Nivel de Produccin
-Polticas de compras, ventas, produccin y personal.
-Polticas de contratacin de personal.
-Capacidad de produccin
-Calidad y Precio de los productos o servicios
-Capacitacin e incentivos al personal.
-Grado de actualizacin tecnolgica
-Situacin financiera
El externo se obtiene mediante el anlisis de las OPORTUNIDADES y AMENAZAS de la
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 Empresa, el cual resulta del anlisis de las siguientes variables entre otras:
-Polticas gubernamentales en los campos monetarios
-Factor fiscal y comercio exterior
-Tendencias de fenmenos econmicos (inflacin, devaluacin, costo de dinero)
-Factor salarial
-Estrategias de comercializacin
-Grado de aceptabilidad del producto en el mercado.
-Precio de venta competitivo.
-Grado de participacin en el mercado
-Competencia nacional e internacional. (Actitudes de la competencia y de la comercializacin
implantada por los proveedores.)

3-.Definicin de las actividades que realizaran las personas encargadas de formular el presupuesto.
Puede existir un departamento o comit para la realizacin de esta actividad o en su defecto le
Corresponder hacerlo al contador quien se apoyar en todos los jefes de distintos departamentos
o reas de la empresa.
El encargado deber:
Socializar permanentemente los resultados de su trabajo
Revisar y sugerir cambios o modificaciones a la estructura orgnica de la entidad.
Redactar el manual de presupuesto
Analizar las variaciones ms representativas, hallar causa de las variaciones y proponer
Correctivos necesarios.

ETAPAS EN LA ELABORACIN DEL PRESUPUESTO

1-.PLANEACIN: Para garantizar el xito en esta accin, el proceso de planeacin del presupuesto
debe ser participativo y no impuesto.
De acuerdo con el tiempo se presentan dos tipos de planeacin en una empresa, a saber: Planeacin
Estratgica y Planeacin Tctica.
Planeacin Estratgica , es a largo plazo, muestra las actividades de la empresa en forma general y est
encausada hacia unos objetivos generales.
Planeacin Tctica, es a coro plazo, las actividades de la empresa se presentan en forma discriminada
y est encaminada hacia unas metas especficas y hacia los medios para alcanzarlas.
2-.REALIZACIN DEL PRESUPUESTO: Una vez elaborado y aprobado por la alta gerencia, este es
difundido en cada departamento o rea.
3-.EJECUCIN: Se convierte el presupuesto en esta etapa en la gua permanente de los jefes de
departamentos, por cuanto el fin comn de la organizacin es el cumplimiento de las metas
preestablecidas.
4-.CONTROL: El presupuesto en la ejecucin se convierte en una unidad de control, es decir es contra
lo que se va midiendo el cumplimiento de la accin empresarial.
5-.EVALUACIN: Mientras que el control se aplica al proceso, la evaluacin se hace a los resultados
reales con base en los resultados esperados. Se evala el cumplimiento de las metas, en que grado se
alcanzaron, cmo fue el desempeo de la administracin. En el desarrollo de la gestin.

Segn Pedro Nel Correa, las etapas a seguir en todo programa presupuestal son:
1-. ANALISIS DE LA EMPRESA
Se efecta diagnstico sobre variables internas y externas, controlables y no controlables y tambin
anlisis de fortalezas y debilidades.
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2-. PLAN ADMINISTRATIVO
Incluye objetivos generales, metas especficas, estrategias a seguir y pautas o premisas.
3-. PLAN FINANCIERO.
Es la preparacin y evaluacin de los proyectos, en un Plan Econmico a corto plazo y en un Plan
Econmico a largo plazo.
4-. SEGUIMIENTO Y CONTROL.
Se desarrolla: a) Anlisis Suplementario b) Ejecucin de Planes c) Informes Peridicos d) Acciones de
Seguimiento.

QU CARACTERSTICAS EMPRESARIALES DEBEN SER TENIDAS EN CUENTA PARA LA

ELABORACIN DEL PRESUPUESTO?

Las caractersticas son los diferentes aspectos que hacen que una empresa sea diferente de otras, es
decir, que sea un ente nico, estas de dividen en:
INTERNAS.
-Objetivos. Lo que se espera alcanzar en el futuro.
-Metas. Tienden a dar gua y estabilidad.
-Polticas. Es una norma de accin que es adoptada y seguida por un dirigente
-Estrategias adoptadas. Es el cmo actuar.
-Calidad del producto
-Canales de distribucin
-Capacidad instalada
EXTERNAS
-Cambios tecnolgicos. Remplazo de equipos
-Cambios polticos y gubernamentales. Conjunto de leyes
-Cambios en la competencia Una empresa puede obtener provecho cuando es lder en innovacin.
-Cambios en la normas sociales Es importante conocer el mercado de clientes, moda, necesidades..
-Cambios en la actividad econmica. Cambio en bolsa de valores, valor de la moneda, costo materia
prima.
PLAN MAESTRO DEL PRESUPUESTO A CORTO PLAZO
Es la cuantificacin de metas de una empresa en forma sistematizada proyectando recursos y
actividades e integrndolos con las funciones y niveles administrativos de la empresa.
Los componentes del presupuesto maestro son:

Presupuesto de ventas
Presupuesto de produccin
Presupuesto materiales directos (por producto y por material)
Presupuesto de Presupuesto compra material
Operacin Presupuesto costo materia directo
Presupuesto Mano Obra Directa
Presupuesto de Costos indirectos de Fabricacin
Presupuesto de Gastos de admn. Y Venta.

Estado de Flujo de caja presupuestado

Presupuesto Estado de Resultado presupuestado
Financiero Balance General presupuestado.

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