TRABALHO EM GRUPO TG

Aluno(s):
Johhathan Cabral Teixeira RA: 1638869

POLO FACEM
SO LUIS
2017
 a) Calcular os tributos sobre as aquisies das matrias-primas.

Valor da mercadoria R$ 158.125,00

IPI 10% R$ 15.812,50
Valor total da nota fiscal R$ 173.937,50
ICMS 13% R$ 20.556,25

Efetuar a contabilizao:
D Matria-prima (Ativo) R$ 137.568,75
D IPI a recuperar (Ativo) R$ 15.812,50
D ICMS a recuperar (Ativo) R$ 20.556,25
C Fornecedores (Passivo) R$ 173.937,50

Clculos:
Valor da mercadoria = 10 % de R$ 158.125,00 = 15.812,50
Valor total da nota fiscal = 158.125,00 + 15,812,50 = 173,937,50
ICMS = 13 % 158.125,00 = 20.556,25

b) Avaliar se houve ganho ou perda caso a tributao seja alterada para lucro
real.

Vendas a prazo no valor de R$ 397.566,00

ICMS 13%

IPI 14%

Quadro Comparativo

Lucro Presumido Lucro Real

Vendas de Mercadorias: R$ 397.566,00 Vendas de Mercadorias: R$ 397.566,00

(+) IPI s/vendas (14%): 397.566,00 x 14% = R$ (+) IPI s/vendas (14%): 397.566,00x14% = R$
54.243,84 54.243,84

(=) Total da nota fiscal: 397.566,00 + 54.243,84 = R$ (=) Total da nota fiscal: 397.566,00 +
451.809,84 54.243,84 = R$ 451.809,84
 (-) ICMS s/vendas (13%): 397.566,00 x 13% = R$ (-) ICMS s/vendas (13%): 397.566,00 x 13%
51.683,58 = R$ 51.683,58

(-) PIS cumulativo (0,65%): 397.566,00 x 0,65% = R$ (-) PIS no cumulativo (1,65%): 397.566,00 x
2.584,17 1,65% = R$ 6.559,83

(-) COFINS cumulativo (3%): 397.566,00 x 3% = R$ (-) COFINS no cumulativo (7,60%):

11.926,98 397.566,00 x 7,60% = R$ 30.215,01

(-) IPI s/vendas (14%): 397.566,00 x 14% = R$ (-) IPI s/vendas (14%): 397.566,00 x 14%
54.243,84 = R$ 54.243,84

(=) Venda liquida: 451.809,84 51.683,58 2.584,17 (=) Venda liquida: 451.809,84 51.683,58
11.926,98 54.243,84 = R$ 331.371,27 6.559,83 30.215,01 54.243,84 = R$ 309.107,58

b) No caso da empresa Equipamentos Besculoso e Hibirgui, os crditos de PIS e

COFINS sero obtidos por aplicao das alquotas1,65% e 7,60% sobre os
valores determinados em lei, como a empresa adquiriu matria prima no valor de
R$ 158.125,00, tem o direito de creditar-se desse valor da aquisio de matria
prima para as alquotas.

Composio do Crdito:

Apurao dos crditos permitidos por lei:

Aquisio de matria prima R$ 158.125,00

Crditos de PIS (1,65%): 158.125,00 x 1,65% = R$ 2.609,06

Crditos de COFINS (7,60%): 158.125,00 x 7,60% = R$ 12.017,50

Pela apurao do Lucro Real a empresa pode abater os crditos permitidos por
lei ao fazer a sua apurao do PIS e do COFINS podendo abater do imposto a
recolher os crditos permitidos.

Apurao do PIS/COFINS no cumulativo do Lucro Real:

PIS apurado s/vendas R$ 6.559,83

Crditos de PIS permitidos por Lei R$ 2.584,17

PIS a recolher: 6.559,83 2.584,17 = R$ 3.975,66

COFINS apurado s/vendas R$ 30.215,01

Crditos de COFINS permitidos por Lei R$ 11.926,98

COFINS a recolher: 30.215,01 11.926,98 = R$ 18.288,03

Analisando a melhor opo para a empresa o Lucro Presumido, pois os valores

dos tributos a pagar so menores que pela tributao do Lucro Real.

Comparao entre Lucro Presumido e o Lucro Real

Vendas de Mercadorias: R$ 397.566,00 Vendas de Mercadorias: R$ 397.566,00

PIS cumulativo a recolher (0,65%): 397.566,00 x 0,65% = R$ 2.584,17 PIS no

cumulativo a recolher (1,65%): 397.566,00 x 1,65% = R$ 6.559,83

Crdito de PIS permitido por Lei: R$ 2.584,17

PIS a recolher R$ 2.584,17 PIS a recolher R$ 3.975,66

COFINS cumulativo a recolher (3%): 397.566,00 x 3% = R$ 11.926,98 COFINS

no cumulativo a recolher (7,60%): 397.566,00 x 7,60% = R$ 30.215,01

Crditos de COFINS permitidos por Lei: R$ 11.926,98

COFINS a recolher R$ 11.926,98 COFINS a recolher R$ 18.288,03

Durante um evento com os empresrios da regio foi comentado que as

exportaes podero ter alquotas reduzidas em 15%, tomando como base todos
os tributos incidentes em uma operao de venda no mercado interno. Apurar a
nova alquota por produto e o respectivo ganho tributrio.
Vendas com reduo de 15% no Lucro Presumido

Vendas com reduo de 15% no Lucro Real

Vendas de mercadorias: R$ 397.566,00

Vendas de mercadorias: R$ 397.566,00

Reduo da base de 15%: 397.566,00 x 15% = R$ 59.634,90

Reduo da base de 15%: 397.566,00 x 15% = R$ 59.634,90

Base de calculo: 397.566,00 59.634,90 = R$ 337.931,10

Base de calculo: 397.566,00 59.634,90 = R$ 337.931,10

(+) IPI s/vendas (14%): 337.931,10 x 14% = R$ 47.310,35

(+) IPI s/vendas (14%): 337.931,10 x 14% = R$ 47.310,35

)Total da NF: 337.931,10 + 47.310,35 = R$ 385.241,46

) Total da NF: 337.931,10 + 47.310,35 = R$ 385.241,46

(-) ICMS sobre as vendas (13%): 337.931,10 x 13% = R$ 43.931,10

(-) ICMS sobre as vendas (13%): 337.931,10 x 13% = R$ 43.931,10

(-) IPI sobre as vendas (14%): 337.931,10 x 14% = R$ 47.310,35

(-) IPI sobre as vendas (14%): 337.931,10 x 14% = R$ 47.310,35

(-) PIS cumulativo (0,65%): 337.931,10 x 0,65% = R$ 2.196,55

(-) PIS no cumulativo (1,65%): 337.931,10 x 1,65% = R$ 5.605,56

(-) COFINS cumulativo (3%): 337.931,10 x 3% = R$ 10.137,93

(-) COFINS no cumulativo (7,60%): 337.931,10 x 7,60% = R$ 25.682,76

Venda liquida: 385.241,46 43.931,10 47.310,35 2.196,55 10.137,93 = R$

281.665,53

Venda liquida: 385.241,46 43.931,10 47.310,35 5.605,56 25.682,76 = R$

262.711,69

Ao analisarmos a tributao dos impostos pela opo do Lucro presumido e pelo

Lucro Real, a apurao do ICMS e do IPI no sofre alteraes, o ICMS apurado
foi R$ 43.931,10 sobre a venda e o IPI apurado foi R$ 47.310,35 sobre a venda,
lembrando que sua atividade industrial e que ela poder compensar o ICMS a
recolher com o ICMS a recuperar, sendo mesmo caso para o IPI.

Conforme a composio do ICMS a recolher e do IPI a recolher:

Apurao do ICMS Lucro Presumido e Lucro Real Apurao do IPI Lucro

Presumido e do Lucro Real:

ICMS a recolher R$ 43.931,10

IPI a recolher R$ 47.310,35

(-) ICMS a recuperar R$ 20.556,25

(-) IPI a recuperar R$ 15.812,50

(-) ICMS a recolher: 43.931,10 20.556,25 = R$ 23.375,85

(-) IPI a recolher: 47.310,35 15.812,50 = R$ 23.375,85

PIS e COFINS tm as seguintes alteraes:

Comparao entre Lucro Presumido e Lucro Real:

PIS cumulativo a recolher R$ 2.196,55 PIS no cumulativo a recolher R$

5.605,56

Crditos de PIS permitidos por Lei R$ 2.584,17

PIS a recolher R$ 2.196,55 PIS a recolher R$ 2.584,17

COFINS cumulativo a recolher R$ 10.137,93 COFINS no cumulativo a

recolher R$ 25.682,76

Crditos de COFINS permitidos por Lei R$ 10.137,93

COFINS a recolher R$ 10.137,93 COFINS a recolher R$ 15.544,83

Em analise geral, a melhor opo para a empresa, ainda ser tributada pelo
Lucro Presumido, pois em reduo de 15% da base de calculo, o recolhimento
ficou mais alto para ser Lucro Real, mesmo creditando os crditos permitidos
por Lei.