PROGRAMAS

Concepto

El programa de auditora es el documento formal que sirve como gua de

procedimientos a ser aplicados durante el curso del examen y como registro permanente
de la labor efectuada. Es un enunciado lgicamente ordenado y clasificado de los
procedimientos de auditora a ser empleados y la extensin y oportunidad de su
aplicacin.
El programa de auditora sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares
involucrados en la auditora y como medio para el control y registro de la ejecucin
apropiada del trabajo.

Las Normas Ecuatorianas de Auditora Gubernamental vigentes, disponen el uso de

programas para la planificacin preliminar y especfica de la auditora y como uno de
los productos de esta ltima, la inclusin de programas de auditora por componentes,
ciclos, sistemas o cuentas, dependiendo del enfoque de la auditora. (Planificacion de la
Auditoria)
Los programas de auditora comprenden una relacin lgica, secuencial y ordenada de
los procedimientos a ejecutar, su alcance, el personal y el momento en que deben ser
aplicados, a efectos a obtener evidencia competente, suficiente y relevante, necesaria
para alcanzar el logro de los objetivos de auditora.

Permite determinar el tiempo real de ejecucin de cada procedimiento para compararlo

con el estimado y as servir de pauta para la planeacin de las prximas auditoras, as
mismo, permite conocer en cualquier momento el estado de adelanto del trabajo,
ayudando a la toma de decisiones sobre la labor pendiente por realizar.

VENTAJAS DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORA

Detallar el trabajo a desarrollar.

Establecer el trabajo con los miembros a desarrollar.
Asignar el trabajo a desarrollar.

PROPSITO DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORA

Sirve como un registro cronolgico de las actividades a desarrollar.

Proporcionar el trabajo a los miembros para cada componente o rea a ser
examinada.

Importancia
Cada programa de Auditora permite el desarrollo del plan de trabajo general, pero a un
nivel ms analtico, aplicado a un rea en particular.
El programa de auditora contiene prcticamente la misma informacin que el plan de
trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para el tiempo
estimado, el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde qued plasmada la
ejecucin del programa, la rbrica de quien realiz cada paso y la fecha del mismo.
Por medio de cada programa de auditora, el auditor adquiere control sobre el desarrollo
del examen, pues estos adems de ser una gua para los asistentes sirven para efectuar
una adecuada supervisin sobre los mismos, permitiendo tambin determinar el tiempo
real de ejecucin de cada procedimiento para compararlo con el estimado.

Los programas de auditora y sus resultados se desarrollan y hacen parte integral de los
papeles de trabajo, dada cuenta que a travs de marcas y referencias se indica la
ubicacin y prueba realizada, proporcionando metodolgicamente una organizacin
sobre los soportes contentivos de los hallazgos.

Objetivos

Creacin d trabajo: una economa capaz de generar oportunidades de

inversin.
Garanta de los derechos laborales: que todos los trabajadores sean
respetados, que gocen de sus derechos y se les reconozca el esfuerzo que
realizan en su puesto laboral.
Extensin de la proteccin social: para q se promueve la productividad y la
inclusin social, de manera que todas las personas puedan disfrutar de
condiciones justas en el mbito laboral.

Estructura

Generalmente el programa de auditora comprender una seccin por cada rea de los
estados financieros que se examinan. Cada seccin del programa de auditora debe
comprender:

Una introduccin que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y

resuma los procedimientos de contabilidad de la compaa.
Una descripcin de los objetivos de auditora que se persiguen en la revisin de
la seccin.
 Una relacin de los pasos de auditora que se consideran necesarios para
alcanzar los objetivos sealados anteriormente.
Esta seccin debe tener columnas para indicar la persona que efecta el trabajo,
el tiempo empleado y referencias cruzadas a las planillas o cdulas donde se
realiza el trabajo.

AUDITORES ANDINOS LTDA.

Auditores y Consultores Empresariales
PROGRAMA DE AUDITORIA DE DISPONIBLE
CLIENTE: AUDITORIA A:
OFIMUEBLES LTDA. Diciembre 31 de 2.00A
No. OPERACIN HORAS HORAS HECHO REF. FECHA
ESTIMADAS REALES POR P/T
INTRODUCCIN
El disponible comprende los
recursos de propiedad de la
empresa con liquidez
inmediata o instantnea
OBJETIVOS DE LA
AUDITORIA
Determinar si los saldos de las
1 partidas de disponible que
aparecen en el Balance
General representan los
recursos con liquidez
inmediata de propiedad de la
empresa a dic. 31
Establecer que no existan
2 restricciones sobre las
partidas de disponible
3 Evaluar el control interno del
grupo Disponible.
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA APLICABLES
A LA ETAPA PRELIMINAR
Prepare una cdula con los
1 datos de los Bancos e 1
Instituciones Financieras con
la cuales mantiene negocios la
empresa
Prepare una cdula con la
2 relacin de los fondos fijos 1
existentes con los nombres de
los responsables, montos,
fianzas y restricciones
Elabore un diagrama de flujo
3 del movimiento de efectivo, 3
recepcin, depsitos y registro
de ingresos en efectivo, as
como las salidas del mismo.
4 Verifique los procedimientos 2
de control del disponible
5 Responda el cuestionario de 10
control interno
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA APLICABLES
A LA ETAPA INTERMEDIA
1 Efecte un arqueo de caja 5
general y fondos fijos a la
fecha de cierre de los estados
financieros
Al cierre del ejercicio efecte
2 un corte de documentacin 3
relacionado con el control de
entradas y salidas de efectivo
3 Obtenga confirmacin de los 2
saldos de cada una de las
cuentas de la empresa
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA APLICABLES
A LA ETAPA FINAL
1 Realice reconciliacin de
todas la cuentas bancarias de 5
la empresa, verificando
correccin aritmtica,
autenticidad, ajustes de
partidas en el siguiente mes
2 Examine los eventos
posteriores estudiando los
5
asientos en las cuentas de
disponible