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GOBIERNO MUNICIPAL DE CHULUMANI

MEMORANDUM DE PLANIFICACIN DE AUDITORA


AUDITORA ESPECIAL DE FONDOS EN AVANCE Y GASTOS (CASOS
ESPECFICOS)
GESTIONES 2007 Y 2008

Elaborado por:

Lic. Juan Verstegui Avendao Firma ...........................................


SUPERVISOR Fecha ..........................................

Revisado por:

Lic. Nicols Fuentes de la Barra Firma ...........................................


GERENTE DE AUDITORIA Fecha ..........................................

Aprobado por:

Firma ...........................................
Lic. Mauricio Quezada Ocaa
GERENTE DEPARTAMENTAL LA PAZ Fecha ...................................
Ledo y entendido por:

Lic. Ricardo Mendieta Serrano Firma ...........................................


AUDITOR Fecha ..........................................

Lic. Ninoska Montalvan Hernndez Firma ...........................................


AUDITOR Fecha ..........................................

Aprobado o Vo Bo por:

Lic. Ignacio Durn Saucedo Firma ...........................................


SUBCONTRALOR DE AUDITORA Fecha ..........................................
EXTERNA EN AUTONOMAS
CONSTITUCIONALES
GOBIERNO MUNICIPAL DE CHULUMANI

MEMORNDUM DE PLANIFICACIN DE AUDITORA (MPA)

AUDITORA ESPECIAL DE FONDOS EN AVANCE Y GASTOS (CASOS


ESPECFICOS)

GESTIONES 2007 Y 2008

INDICE

1. TRMINOS DE REFERENCIA.

2. INFORMACIN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA


INSTITUCIN Y SUS RIESGOS INHERENTES.

3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIN.

4. AMBIENTE DE CONTROL.

5. ENFOQUE DE AUDITORA ESPERADO.

6. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD.

7. TRABAJO REALIZADO POR LA UNIDAD DE AUDITORA INTERNA O


FIRMAS DE AUDITORA EXTERNA.

8. APOYO DE ESPECIALISTAS.

9. ADMINISTRACIN DEL TRABAJO.

10. PROGRAMAS DE TRABAJO


GOBIERNO MUNICIPAL DE CHULUMANI

MEMORNDUM DE PLANIFICACIN DE AUDITORA

AUDITORA ESPECIAL DE FONDOS EN AVANCE Y GASTOS (CASOS


ESPECFICOS)

GESTIONES 2007 Y 2008

1. TRMINOS DE REFERENCIA

1.1 Antecedentes, objetivo, objeto y alcance del examen

Antecedentes

En la Programacin de Operaciones Anual de la Contralora General del Estado, se


incluy la realizacin de una auditora especial de Fondos en Avance en el Gobierno
Municipal de Chulumani por las gestiones 2007 y 2008, debido a que en los estados
financieros de las gestiones sealadas existen saldos pendientes de regularizacin de
fondos en avance entregados en gestiones pasadas, los cuales fueron traspasadas a las
cuentas Cuentas a cobrar de gestiones anteriores por Bs126.679 que se expone al
cierre de la gestin 2008 y Otras cuentas a cobrar a corto plazo que expone un saldo
a la misma fecha de Bs283.388.

Al respecto, debido a que en los estados financieros de gestiones anteriores, del


Gobierno Municipal de Chulumani, ya se reflejaban saldos pendientes de
regularizacin de fondos en avance, ste Ente de Control Gubernamental mediante
notas Nrs. GD-L/1114-25/2006, del 16 de octubre de 2006 y GD-L/116-12/2007, del
31 de enero de 2007, GD-L/254/2007, del 9 de marzo de 2007 y GD-L/1191-79/2007,
del 19 de diciembre de 2007, comunic al Alcalde Municipal que mediante el rea
correspondiente debe realizar el anlisis de saldos identificando la documentacin de
sustento o inicie acciones que correspondan para la recuperacin de los importes
adeudados; a estas solicitudes el Alcalde Municipal no respondi de manera favorable,
argumentando que no contaba con los documentos necesarios para establecer el origen
del desembolso y la presentacin de descargos; motivo por el cual mediante nota N
GD-L/639-75/2008, del 13 de agosto de 2008, dirigido a Ernesto Ticona Mena,
Presidente del Concejo Municipal de Chulumani, se formul denuncia ante ese rgano
deliberante, normativo y fiscalizador por incumplimiento del Alcalde Municipal
Dmaso Trrez Cuba, a instrucciones normativas relacionadas a la rendicin de
cuentas que seala el instructivo de cierre presupuestario, contable y de tesorera
aprobado anualmente mediante Resolucin Ministerial del rgano Rector
correspondiente. Al respecto, tampoco el Concejo Municipal de Chulumani, se
pronunci sobre las acciones asumidas.

Si bien en la programacin de operaciones de la Gerencia Departamental de La Paz de


la gestin 2009, se defini la realizacin de la auditora especial de fondos en avance
de las gestiones 2007 y 2008, sern tambin considerados en la presente auditora,
algunos casos especficos de gastos de las gestiones sealadas, detallados en el punto
1.1 Alcance, del presente MPA, considerando las siguientes denuncias presentadas a
ste Ente de Control Gubernamental:

Mediante nota MP-VD-DGPM-UFCS N 1209/08, del 27 de agosto de 2008,


Rodrigo Puerta Orellana, Director General de Polticas Municipales del
Viceministerio de Descentralizacin del Ministerio de la Presidencia, solicita la
ejecucin de una auditora tcnica financiera al Gobierno Municipal de
Chulumani, basados en la nota del 31 de julio de 2008, presentada por Sebastin
W. Ronald Gonzles Vlez, Vicepresidente del Concejo Municipal de Chulumani,
denunciando transgresiones al reglamento interno de dicho rgano deliberante,
Ley N 2028 de municipalidades y conexas, por parte del Alcalde y Concejales del
Gobierno Municipal de Chulumani.

Al respecto, mediante nota GD-L/784/2008, del 3 de octubre de 2008, dirigida a


la Direccin General de Polticas Municipales del Viceministerio de
Descentralizacin del Ministerio de la Presidencia, se solicit documentacin
correspondiente, por cuanto lo remitido era insuficiente para respaldar una
solicitud y evaluar la programacin de una auditora en la gestin 2009.

Mediante nota MP-VD-DGPM-UFCS N 1977/08, del 31 de diciembre de 2008,


Rodrigo Puerta Orellana, Director General de Polticas Municipales del
Viceministerio de Descentralizacin del Ministerio de la Presidencia, remite la
misma documentacin presentada anteriormente, adjuntando la nota presentada
por Sebastin W. Ronald Gonzles Vlez, Vicepresidente del Concejo Municipal
de Chulumani. Asimismo, mediante nota MP-VD-DGPM-UFCS N 099/09, del
20 de enero de 2009, Rodrigo Puerta Orellana, Director General de Polticas
Municipales del Viceministerio de Descentralizacin del Ministerio de la
Presidencia, remite nuevamente la misma documentacin sobre denuncias
presentadas por Sebastin W. Ronald Gonzles Vlez, Vicepresidente del Concejo
Municipal de Chulumani, por irregularidades cometidas en el manejo de recursos
del Municipio, adjuntando la nota y documentos de respaldo; de la revisin de
estos documentos se establece que las mismas son muy genricas y poco claras.

En respuesta a las dos notas anteriores, mediante nota N GD-L/077/2009, del 16


de febrero de 2009 dirigida a Rodrigo Puerta Orellana, Director General de
Polticas Municipales del Viceministerio de Descentralizacin del Ministerio de la
Presidencia, se le inform que en el Programa de Operaciones Anual de la
Contralora correspondiente a la gestin 2009, se incluy la realizacin de una
auditora especial en el Gobierno Municipal de Chulumani, por las gestiones 2007
y 2008.
Por otra parte, Sebastin W. Ronald Gonzles Vlez, Vicepresidente del Concejo
Municipal de Chulumani, mediante nota sin nmero, del 14 de abril de 2009,
manifiesta realizar el seguimiento a las notas remitidas a la Direccin General de
Polticas Municipales del Viceministerio de Descentralizacin del Ministerio de la
Presidencia (actual Direccin General de Autonoma y Acreditacin Competencial
del Ministerio de Autonoma) y reitera su denuncia sobre los siguientes aspectos:

2
No se cumple con la ejecucin del POA aprobado, debido a que este es
reformulado en el mes de noviembre de cada ao, por lo que se anula,
modifica, efecta cambios de proyectos ya aprobados y crea nuevos proyectos
sin justificar; as por ejemplo, el presupuesto de Bs80.000 destinado a la
ejecucin de auditoras por las gestiones 2005 al 2007, se lo destin al
aumento de salarios y contratacin de nuevos funcionarios; y los recursos del
Fondo Nacional de Desarrollo Alternativo (FONADAL) se lo utiliza en otras
compras y no en el proyecto.

Difusin de propaganda poltica con el nombre de Dmaso Torrez DAMOS


TODO, aspecto observado por el Concejo Municipal mediante minuta de
comunicacin N 02/08.

Incumplimiento del Alcalde Municipal a varias resoluciones municipales


emitidas por el Concejo Municipal.

En respuesta a la nota anterior, mediante nota CGE/GD-L/OF-062/2009, del 28


de abril de 2009, se comunica al citado concejal que se program la auditora
especial de egresos de las gestiones 2007 y 2008; y se comunic que no sern
consideradas las gestiones 2005 y 2006, debido al volumen de denuncias de otras
entidades gubernamentales.

Mediante nota sin nmero recibida en sta Contralora el 18 de agosto de 2009,


Sebastin W. Ronald Gonzles Vlez, Vicepresidente del Concejo Municipal de
Chulumani, manifiesta haber recibido la nota N CGE/GD-L/OF-062 y detalla las
denuncias presentadas a sta Contralora, en atencin a la solicitud efectuada a
travs de una reunin sostenida con la Lic. Rosse Marie Lpez Torrico, Gerente
de Auditora. El pedido especfico de auditora (transcrito segn lo expuesto en la
referida nota) es a:

1. Toda la ejecucin de proyectos 2007 y 2008 POAs 2007 y


2008.
2. Seguro Universal Materno Infantil (SUMI) Bs466.000 el 2008.
3. Seguro de Vejez, Bs358.000 el 2008.
4. Desayuno Escolar, ejecutado por Bs400.000 el 2008,
consistente en una bolsita de yogurt PIL, que venden en las calles de la
ciudad de La Paz; no se conoce hasta hoy el contrato del proveedor y el ao
2009 suspenden sin explicacin este beneficio.
5. Programa Municipal de Educacin (PROME) ejecutado por
Bs325.000 el 2008.
6. Capacitacin al Desarrollo Productivo por Bs100.000 el 2008
con cero 0 resultados.
7. Apoyo Municipal Funcionamiento Salud por Bs90.000 el 2008.
8. Apoyo Municipal Funcionamiento de Educacin por Bs50.000
el 2008.
9. Aseo Urbano, ejecutado por Bs150.000 el 2008; sin embargo,
todo Chulumani esta con basura.
10. Mantenimiento de calles, avenidas y bacheos, por Bs20.000; sin

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embargo, sus 6 Distritos estn llenos de huecos (baches) desde el ao 2005.
11. Auditora al Mantenimiento de Caminos Vecinales por
Bs250.000 el 2007 y 2008; y no se ve mantenimiento desde el ao 2005,
porque es USAID/BOLIVIA quien realiz ese trabajo el ao 2005, 2006 y
2009. El Fondo Nacional de Desarrollo Alternativo (FONADAL) y el Alcalde
Dmaso Trrez Cuba, firman un Convenio por Bs866.821, para
mantenimiento de caminos, el Alcalde, saca el dinero con cheques girados a
diferentes proveedores, dizque para la compra de Combustible, compra de
repuestos y mantenimiento, que hasta hoy no se sabe donde utiliz el
combustible, los repuestos y el mantenimiento.
12. Actividades Municipales en Salud, Bs20.000 el 2008.
13. Mantenimiento de Matadero Municipal; Bs50.000 el ao 2008.
14. Mantenimiento de Maquinarias, Bs300.000 el ao 2008.
15. Asistencia Tcnica, Bs100.000 el ao 2008.
16. Apoyo personal de convenio, Bs30.000 el 2008.
17. Funcionamiento Hospital Chulumani, Bs198.000 el 2008.
18. Mantenimiento de Agua Potable, Bs100.000 el pueblo sufre de
cortes de agua y consume agua contaminada todo el tiempo.
19. reas Verdes, Bs20.000 el 2008, su plaza principal esta una
pena.
20. Diseo de proyectos, Bs100.000 el 2008 y no hay un solo
proyecto.
21. Contraparte Desarrollo productivo que no se ve, Bs30.000 el
2008.
22. Contraparte Hospital de Chulumani, Bs100.000 el 2008, no se
ve nada.
23. Compra de Terreno Hospital Chulumani, Bs120.000, no se sabe
de su pago.
24. Contraparte Equipamiento Nuevo Hospital, Bs150.000; el
hospital esta abandonado.
25. Contraparte Sealizacin Rutas Tursticas, Bs63.000, esto fue
estafa.
26. Instrumentos Musicales, Bs30.000 no se conoce ni un informe
de compra.

Asimismo, el denunciante Sebastian W. Ronald Gonzles Vlez, Vicepresidente


del Concejo Municipal de Chulumani, remite su nota sin nmero del 24 de agosto
de 2009, al cual adjunta la misma documentacin remitida adjunta a la nota
anterior, informando sobre los casos especficos sealados en la nota anterior.

Mediante nota CGE/GD-L/OF-116/2009, del 12 de mayo de 2009, se comunic


al Alcalde Municipal la realizacin de la auditora especial al Gobierno Municipal
de Chulumani por las gestiones 2007 y 2008, solicitando para el efecto poner a
disposicin de la Contralora, la documentacin segn detalle correspondiente; al
efecto, mediante nota CMCH MAE CITE N 380/09, del 22 de junio de 2009, el
Alcalde Municipal solicit prorroga para la entrega de documentos; al efecto,
mediante nota CGE/GD-L/OF-345/2009, del 26 de junio de 2009, se otorg
plazo para la entrega de documentos hasta el 31 de julio de 2009.

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Asimismo, mediante nota CGE/GD-L/OF-452/2009, del 23 de julio de 2009, se
comunic a Dmaso Trrez Cuba, Alcalde Municipal de Chulumani, la realizacin
de la auditora especial de Fondos en Avance por las gestiones 2007 y 2008; al
respecto, el citado Alcalde, mediante nota CITE MAE GMCH N 460/2009, del
28 de julio de 2009, remite la documentacin requerida para la auditora,
consistente en estados financieros, comprobantes de contabilidad, documentacin
relacionada con la ejecucin de obras. Posteriormente, mediante notas Nrs.
GMCH MAE CITE: N 530/2009, del 30 de agosto y GMCH MAE CITE N
580/2009, del 6 de octubre de 2009, remite documentacin adicional consistente
en documentacin relacionada con la ejecucin de obras y la adquisicin de
vehculos, motocicletas, equipos y material de laboratorio, fsica qumica, biologa
y matemticas.

La auditora fue programada y aprobada mediante el formulario de inicio de auditoria


o evaluacin F-1 N GL/EP14/S09 y Memorndum N CGE/GD-L/MR-071/2009 del
28 de septiembre de 2009.

Objetivo

Emitir una opinin independiente sobre el cumplimiento de disposiciones legales


relacionadas con la asignacin y rendicin de cuentas sobre la entrega de Fondos en
Avance y ejecucin de gastos (casos especficos).
Objeto

La documentacin administrativa, contable y presupuestaria que respaldan las


operaciones efectuadas en la asignacin y rendicin de cuentas sobre la entrega de
fondos en avance y ejecucin de gastos (casos especficos), durante el perodo bajo
examen.

Alcance

Nuestro examen se realizar de acuerdo con Normas de Auditora Gubernamental,


aprobadas mediante Resoluciones Nrs. CGR/026/2005, del 24 de febrero de 2005 y
CGR/079/2006, del 4 de abril de 2006, aplicables para una auditora especial (251 al
256). Comprender las operaciones y actividades realizadas por los servidores pblicos
del Gobierno Municipal de Chulumani, durante el perodo comprendido entre el 1 de
enero de 2007 al 31 de diciembre de 2008, relacionadas con la evaluacin de la
documentacin que respalda las entregas de fondos y ejecucin de gastos (casos
especficos). A Continuacin detallamos, el alcance de nuestra revisin:

Fondos en Avance
Cuenta Saldo al Saldo al
N Descripcin 31/12/2008 31/12/2007
Bs Bs
11322 Otras cuentas a cobrar a corto plazo (1) 283.388,43 32.806.48
Fuente: Saldos expuestos en el Balance General al 31 de diciembre de 2007 y 2008 de Gobierno Municipal de Chulumani.
(1) Segn nota a los estados financieros de la gestin 2008, este saldo se origina por entrega de
recursos en Fondos en Avance a funcionarios del Gobierno Municipal y terceras personas durante la gestin 2008.

5
Cabe aclarar que el saldo de la cuenta Cuentas a cobrar de gestiones anteriores por
Bs122.459, segn lo expuesto en nota a los estados financieros de la gestin 2008 del
Gobierno Municipal de Chulumani, est compuesto por entregas de fondos realizados
durante las gestiones 2007, 2005, 2004, 2003, 2002, 2001 y gestiones anteriores al 2000,
de los cuales no se cuenta con documentacin de respaldo las entregas de fondos
correspondientes a las gestiones 2004 y anteriores. En consecuencia, del total del saldo
de Bs122.459, slo existira respaldo las correspondientes a las gestiones 2007 y 2005
que suman Bs4.233.45, y no as por Bs118.225.55. Por lo tanto, debido a las limitaciones
expuestas al alcance de nuestro trabajo, que impiden establecer las responsabilidades por
los saldos pendientes de descargo registrados en esta cuenta, la misma no forma parte del
alcance de la presente auditora.
Gastos casos especficos
Los casos especficos de gastos a ser auditados de las gestiones 2007 y 2008,
seleccionados en funcin a los pedidos especficos de auditora solicitados detallados en
el punto 1.1 Antecedentes del presente MPA, son:
Categora Programtica Total ejecutado

2008 2007 Gestin 2008 Gestin 2007


Descripcin Programado Ejecutado Programado Ejecutado
N N
Bs Bs Bs Bs
11000001 11000001 Mantenimiento del Servicio de Agua Potable 75,858 73,336 70,000 54,570
14000001 14000001 Aseo Urbano 199,806 194,460 180,000 173,794
17000100 17000300 Construccin Mercado y Albergue Campesino Huancane 360,175 321,166 394,439 0
- 17000200 Centro de Capacitacin Productiva Huancani 0 0 47,000 43,206
17000200 - Centro de Capacitacin Productiva Mitma 70,000 64,493 0 0
17000400 17000200 Conclusin centro de capacitacin productiva Chimasi 86,554 81,539 101,000 59,763
17000500 17002100 Centro de capacitacin productiva Huayrapata 48,485 47,838 33,000 12,246
17000800 17000500 Centro de capacitacin productiva Palmapampa 70,000 64,308 30,252 19,085
17001000 17000700 Construccin albergue comunitario estudiantil mltiple 67,195 60,080 110,000 86,805
Cienegani
17001100 17000800 Centro de capacitacin productiva Cocayapu 48,691 48,668 100,000 81,309
17001200 17001900 Centro de capacitacin productiva 2da planta Quiaconi Rancho 9,168 9,168 66,000 62,225

17001300 - Saln mltiple comunitario productivo Chimpa 22,374 22,374 0 0


17001400 17001200 Centro de capacitacin integral productiva Chimasi 49,384 49,384 59,763 59,763
17001600 17001500 Centro de promocin econmica de la mujer y albergue 205,566 127,851 380,460 200,788
campesino
17001700 17002300 Albergue comunitario estudiantil mltiple Huancapampa 75,000 70,220 120,000 118,633
17001900 17001000 Centro de capacitacin productiva Siquilini 4,499 2,999 28,359 25,804
- 17001400 Centro de capacitacin productiva comunidad Siquilini 0 0 17,735 17,735
17002200 - Construccin Centro de Capacitacin Productiva Lecasi 75,062 74,990 0 0
17002300 17001700 Conclusin Centro de Capacitacin San Martin de Porres 2,955 2,955 26,000 23,044
17002500 - Conclusin Centro de Capacitacin Productiva Montequilla 70,966 60,258 0 0
18000001 18000001 Mantenimiento de calles avenidas y bacheos 4,704 4,081 20,000 19,714
18000002 18000002 Mantenimiento de Caminos (toda la seccin) 158,346 156,585 270,000 266,256
18000003 18000003 Mejoramiento de caminos Vecinales Apoyo FONADAL 521,869 280,903 596,821 74,952
20000009 20000400 Equipamiento Hospital de Chulumani (Municipio) 28,400 25,777 338,592 255,158
21000006 21000009 Apoyo a la educacin Universitaria 81,000 66,391 33,000 27,991
21000014 - Equipamiento de Bibliotecas Virtuales en U.E. (1) 1.275.075 1.275.075 0 0

22000002 - Apoyo Segundo Gran Premio departamental doble Irupana 30,000 30,000 0 0
Chulumani

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Categora Programtica Total ejecutado

2008 2007 Gestin 2008 Gestin 2007


Descripcin Programado Ejecutado Programado Ejecutado
N N
Bs Bs Bs Bs
34000006 34000006 Mantenimiento de Maquinaria 296,925 289,894 321,408 320,859
34000010 34000010 Diseo de Proyectos 98,983 40,823 75,865 67,600
TOTAL 2,761,965 2,270,540 3,419,694 2,071,299
Fuente: Saldos expuestos en el Estado de Ejecucin Presupuestaria de Gastos, correspondiente a las gestiones 2007 y 2008, del
Gobierno Municipal de Chulumani.
(1) Esta apertura no se encuentra dentro de los pedidos de casos especficos de auditora detallados en el punto 1.1 Antecedentes del
MPA, debido a que fueron incluidos dentro del alcance en razn a observaciones realizadas a la adquisicin de 150
computadoras, presentada por Sebastin W. Ronald Gonzales Vlez, Concejal del Gobierno Municipal de Chulumani, mediante
nota recibida en la Contralora General del Estado recin el 28 de diciembre de 2009.

Los casos especficos de gastos a ser auditados detallados en el punto anterior, fueron
seleccionados considerando el pedido especfico de auditora presentada y el riesgo de
existencia de incumplimientos al ordenamiento jurdico administrativo e
irregularidades en el manejo de los recursos, determinados como resultado de la
revisin preliminar de la documentacin de respaldo de los gastos ejecutados en el
perodo sujeto a auditora.

Cabe aclarar que los aspectos denunciados que no fueron considerados como casos
especficos a ser auditados, obedece principalmente a que las mismas son muy
genricas o que en algunos casos los pagos efectuados son muy atomizados, lo que
implicara mayor inversin de tiempo en su revisin, como son los gastos
correspondientes al Seguro Universal Materno Infantil, el Seguro de Vejez y el
Desayuno escolar; en otro caso, existe solicitud de auditora sobre la contraparte
Hospital Chulumani por Bs100.000, mismo que an se encuentra en proceso de
ejecucin, por lo que no es pertinente su auditabilidad.

1.2 Metodologa

Nuestro trabajo se realizar sobre la base de los saldos de los fondos en avance no
rendidos y los gastos (casos especficos). Para la obtencin de evidencia efectuaremos
pruebas sustantivas de detalle sobre la base de los siguientes procedimientos de
auditora:

Revisin de documentos que sustentan los saldos de la cuenta contable Otras


cuentas a cobrar a corto plazo, originadas en las entregas de fondos en avance
pendientes de descargo a la fecha de cierre de las gestiones a auditar.

Obtencin de informacin de deudores para corroborar los saldos pendientes de


descargo.

Verificacin de la documentacin sustentatoria de las adquisiciones de bienes,


contratacin de servicios y ejecucin de obras.

Obtencin de informacin de terceros para confirmar los pagos realizados a


contratistas.

Verificacin fsica de los bienes adquiridos, proyectos elaborados y ejecucin de

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obras.

1.3 Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el desarrollo del


trabajo

Las principales normas, principios y disposiciones legales aplicables son las siguientes:

Ley N 1178 de Administracin y Control Gubernamentales, del 20 de julio de 1990.

Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la Contralora General de la


Repblica, aprobado mediante Decreto Supremo N 23215, del 22 de julio de 1992.

Reglamento de la Responsabilidad por la Funcin Pblica, aprobado mediante


Decreto Supremo N 23318-A, del 3 de noviembre de 1992, modificado mediante
Decreto Supremo N 26237, del 29 de junio de 2001.

Ley N 1551 de Participacin Popular, del 20 de abril de 1994.

Reglamento de la Ley de Participacin Popular, aprobado mediante Decreto


Supremo N 23813, del 30 de junio de 1994.

Reglamento a la Ley de Participacin Popular y de Descentralizacin Administrativa,


aprobado mediante Decreto Supremo N 24447, del 20 de diciembre de 1996.

Ley N 2028 de Municipalidades del 28 de octubre de 1999, publicada el 8 de


noviembre de 1999.

Normas de Auditora Gubernamental, aprobadas por la Contralora General de la


Repblica mediante Resoluciones Nrs. CGR/026/2005, del 24 de febrero de 2005 y
CGR/079/2006, del 4 de abril de 2006.

Ley del Seguro Universal Materno Infantil N 2426, del 21 de noviembre de 2002.

Decreto Supremo N 27328, del 31 de enero de 2004 que establecen los principios,
normas y condiciones que regulan los procesos de Contratacin de Bienes, Obras,
Servicios Generales y Servicios de Consultora y, las obligaciones y derechos que
se derivan de estos, que establece el Sistema de Administracin de Bienes y
Servicios.

Reglamentacin al Decreto Supremo N 27328, aprobado mediante Resolucin


Ministerial N 110/2004, del 15 de marzo de 2004, del Ministerio de Hacienda,
sobre Contratacin de Bienes, Obras, Servicios Generales y Servicios de
Consultora.

Normas Bsicas del Sistema del Sistema de administracin de Bienes y Servicios


aprobada mediante Decreto Supremo N 29190, del 11 de julio de 2007.

Reglamento del Subsistema de Bienes y Servicios que comprende la contratacin de

8
Obras, Bienes, Servicios Generales, y Servicios de Consultora, aprobada mediante
Resolucin Ministerial N 397, del 27 de agosto de 2007.

Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad Integrada aprobadas mediante R.S. N


222957, del 4 de marzo de 2005.

Decreto Supremo N 21364, del 20 de agosto de 1986; prorrogado mediante


Decreto Supremo N 21781, del 3 de diciembre de 1987 (Gastos Indebidos).

Ley N 2235 del Dilogo Nacional 2000, del 31 de julio de 2001.

Ley de Hidrocarburos N 3058, del 17 de mayo de 2005.

Decreto Supremo N 28223, del 27 de junio de 2005, que reglamenta la aplicacin


del IDH.

Decreto Supremo N 28421, del 21 de octubre de 2005, que define las reas en las
cuales se invertirn los recursos IDH de las prefecturas, municipios y universidades.

Decreto Supremo N 29079, del 27 de marzo de 2007, que define el uso de recursos
de donacin destinados a los Gobiernos Municipales para proyectos de
infraestructura y equipamiento en las reas de salud, educacin, deporte, micro
riego, saneamiento bsico, equipamiento comunal e infraestructura vial a fin de
contribuir en la erradicacin de la pobreza.

Ley del Sistema de Control Fiscal (Artculo 77).

Cdigo Civil y Cdigo Penal bolivianos.

Otras disposiciones legales aplicables.

1.4 Principales responsabilidades a nivel de emisin de informes

Como resultado del trabajo, esta previsto emitir un informe con indicios de presunta
responsabilidad, en caso de identificar el incumplimiento a disposiciones legales y
obligaciones contractuales.

1.5. Actividades y fechas de mayor importancia


Actividades Fechas (1)
Relevamiento de informacin 24/08/09 al 04/09/09
Etapa de planificacin 09/09/09 al 16/10/09
Ejecucin de la auditora 19/10/09 al 28/02/10
Preparacin de informes por el Supervisor 01/03/10 al 31/03/10
Revisin de informes por el Gerente de Auditora 05/04/10 al 09/04/10
(1) Las fechas establecidas son tentativas y han sido determinadas en funcin de un desarrollo de tareas en condiciones
normales. Situaciones extraordinarias (motivadas interna o externamente) pueden alterar el cronograma previsto
precedentemente.

2. INFORMACIN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA


INSTITUCIN Y SUS RIESGOS INHERENTES

9
2.1 Antecedentes

La Municipalidad es la entidad autnoma de derecho pblico, con personalidad


jurdica reconocida y patrimonio propio que representa institucionalmente al
Municipio, en este caso al conjunto de vecinos asentados en la segunda seccin de la
Provincia Larecaja (jurisdiccin territorial) buscando la integracin y la participacin
activa de las personas en la vida comunal. El gobierno y la administracin del
Municipio se ejercen por el Gobierno Municipal.

La Municipalidad y su Gobierno Municipal, tienen como finalidad contribuir a la


satisfaccin de las necesidades colectivas y garantizar la integracin y participacin de
los ciudadanos en la planificacin y el desarrollo humano sostenible del Municipio.

El Gobierno Municipal como autoridad representativa de la voluntad ciudadana al


servicio de la poblacin, tiene los siguientes fines:

Promover y dinamizar el desarrollo humano sostenible, equitativo y participativo del


Municipio, a travs de la formulacin y ejecucin de polticas, planes, programas y
proyectos concordantes con la planificacin del desarrollo departamental y nacional.

Crear condiciones para asegurar el bienestar social y material de los habitantes del
Municipio, mediante el establecimiento, autorizacin y regulacin y cuando
corresponda, la administracin y ejecucin directa de obras, servicios pblicos y
explotaciones municipales.

Promover el crecimiento econmico local y regional mediante el desarrollo de


ventajas competitivas.

Preservar y conservar, en lo que corresponda, el medio ambiente y los ecosistemas


del Municipio, contribuyendo a la ocupacin racional del territorio y al
aprovechamiento sostenible de los recursos naturales.

Preservar el patrimonio paisajstico, as como resguardar el Patrimonio de la nacin


existente en el Municipio.

Mantener, fomentar, defender y difundir los valores culturales, histricos, morales y


cvicos de la poblacin y de las etnias del Municipio.

Favorecer la integracin social de sus habitantes, bajo los principios de equidad e


igualdad de oportunidades, respetando su diversidad.

Promover la participacin ciudadana defendiendo en el mbito de su competencia, el


ejercicio y prctica de los derechos fundamentales de las personas estantes y
habitantes del Municipio.

2.2 Marco legal

10
La Municipalidad de Chulumani corresponde a la Primera Seccin de la Provincia Sud
Yungas, denominada Villa de la Libertad (Jurisdiccin territorial) del Departamento de
La Paz, fue creada por Ley de la Repblica del 25 de noviembre de 1874, la seccin
est conformada por 4 cantones (Ocobaya, Chirca, Cutusuma y Huancan) y 7
distritos (Chulumani, Huancan, Ro Blanco, Chirca, Ocobaya, Cutusuma y Tajma); se
encuentra a 124 km de la ciudad de La Paz.

Los lmites de la Seccin Municipal son:

- Al norte con Coripata de la Provincia Nor Yungas y parte de quinta seccin La


Asunta.

- Al este con la segunda seccin Irupana.

- Al oeste con la tercera seccin Yanacachi.

- Al sud con la segunda seccin Irupana.

La extensin territorial de la Primera Seccin Municipal de Chulumani es de 287 km2.,


que representa el 7.5 % de la superficie de la provincia Sud Yungas (IGM).

Con una poblacin aproximada de 13.204 habitantes (Censo 2001, INE).

Las actividades del Gobierno Municipal estn sujetas a las disposiciones legales
sealadas en el punto 1.3 del presente memorando de planificacin.

El Municipio de Chulumani se encuentra dentro de la categora demogrfica Tipo B


(hasta 15 mil habitantes).

2.2.1 Estructura organizativa

La estructura orgnica del Gobierno Municipal durante las gestiones sujetas a revisin
fue la siguiente:

Nivel Directivo:

Constituido por el Concejo Municipal, el cual representa al rgano representativo,


deliberante, normativo y fiscalizador de la gestin municipal, constituye la mxima
autoridad del Gobierno Municipal. La composicin del Concejo Municipal durante
las gestiones 2007 y 2008, es la siguiente:
Cargo Nombre Fecha
De A
Presidente Francisco Quispe Cusi 02/01/2007 24/05/2007
Lucia Vega de Mita 25/05/2007 14/02/2008
Vicepresidente Ernesto Ticona Mena 02/01/2007 24/05/2007
Francisco Quispe Cusi 25/05/2007 14/02/2008
Secretario Ruth Aduviri 02/01/2007 24/05/2007
Celia Arapa Huaycho 25/05/2007 14/02/2008
Concejal Vocal Celia Arapa Huaycho 02/01/2007 24/05/2007
Ernesto Ticona Mena 25/05/2007 14/02/2008
Ronald Gonzales Vlez 02/01/2007 14/02/2008

11
Cargo Nombre Fecha
De A
Presidente Francisco Quispe Cusi 02/01/2007 24/05/2007
Presidente Ernesto Ticona Mena 14/02/2008 A la Fecha
Vicepresidente Ronald Gonzales Vlez 14/02/2008 A la Fecha
Secretario Francisco Quispe Cusi 14/02/2008 A la Fecha
Concejal Vocal Celia Arapa Huaycho 14/02/2008 A la fecha
Concejal Vocal Lucia Vega de Mita 14/02/2008 A la fecha
Fuente: Concejo Municipal.

Nivel ejecutivo:

Constituido por el Alcalde Municipal, quien es la autoridad ejecutiva, representativa y


administrativa del Gobierno Municipal. El cargo de Alcalde a la fecha de elaboracin
del presente MPA, es ejercido por Dmaso Trrez Cuba, desde el 4 de febrero de
2005.

Nivel Operativo:

Constituido por el Oficial Mayor Administrativo y Oficial Mayor Tcnico,


funcionarios de mayor jerarqua inmediatos del Alcalde Municipal. A continuacin,
se cita al personal que desempe funciones a nivel jerrquico en las gestiones 2007
y 2008:
Nombre y apellidos Cargo De A
Luis Edgar Avendao Espinoza Oficial Mayor Administrativo 05/02/05 A la fecha
Edwin Guzmn Condarco Oficial Mayor Tcnico 05/02/05 18/12/08
Waldo Vargas Sol Oficial Mayor Tcnico 01/02/09 A la fecha
Filomena Laura Siani Directora Financiera 01/10/06 A la fecha
Cleto Richard Apaza Mamani Director Administrativa 01/01/07 A la fecha
Herbert Rigoberto Ayala Condori Encargado de Impuestos 27/07/04 A la fecha
Hugo Fuego Riveros Encargado de Recaudaciones 01/02/98 A la fecha
Nielsen Digno Pari Condori Encargado de Almacenes y Activos Fijos 01/01/06 A la fecha
Fructuoso Barral Alvarado Encargado de Cotizaciones y Compras (*) 01/03/07 A la fecha
Renn Alfredo Blanco Nevada Ingeniero de Maquinaria 01/03/06 A la fecha
Fuente: Oficiala Mayor Administrativa del Gobierno Municipal.
(*) El cargo en los meses de enero y febrero de la gestin 2007 se encontraba acfalo

A la fecha, el Gobierno Municipal tiene un total de 36 servidores pblicos.


2.3 Principales segmentos de la entidad, relacionados con el objeto de la auditora

Las principales unidades con las cuales se tendr directa relacin durante la ejecucin
de la auditora son: la Oficiala Mayor Administrativa, Direccin Financiera y
Direccin Administrativa, a cargo de la ejecucin del gasto corriente y proyectos de
inversin, en cumplimiento de los objetivos de la entidad establecido en el Programa
de Operaciones Anual de las gestiones 2007 y 2008.

2.4 Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditora

Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas y las entidades bancarias para obtener


informacin sobre los cheques cobrados y sin rendicin de cuentas en el Gobierno
Municipal; entidades financiadoras de los proyectos ejecutados y contratistas.
2.5 Fuentes de generacin de recursos

Las fuentes de generacin de recursos que percibe el Gobierno Municipal de Chulumani

12
para el desarrollo de sus actividades provienen de:

Transferencias corrientes

Participacin Popular

a) El artculo 20 de la Ley N 1551 de Participacin Popular, vigente a partir del 20 de


abril de 1994, destina el 20% de las recaudaciones efectivas de las rentas nacionales
(ingresos nacionales) a los Gobiernos Municipales a ser abonados automticamente
por el Tesoro General de la Nacin (TGN) a travs del sistema bancario a una cuenta
especfica. Respecto al Gobierno Municipal de Chulumani, estos recursos son
depositados en la cuenta corriente N 4030006385 del Banco Mercantil Santa Cruz
S.A., abierta a nombre de la Municipalidad.

b) A partir del 21 de noviembre de 2002 con la creacin del Seguro Universal


Materno Infantil (SUMI) mediante Ley del 21 de noviembre de 2002, los
Gobiernos Municipales deben aportar el 10% de los recursos de Participacin
Popular, para el financiamiento de insumos, servicios no personales y
medicamentos esenciales del SUMI. Asimismo, en caso de que los recursos de
Participacin Popular, sealados anteriormente sean insuficientes, se dispondr de
hasta un 10% de los recursos de la cuenta Especial Dialogo 2000, para el
financiamiento de insumos sealados precedentemente. Respecto al Gobierno
Municipal de Chulumani, estos recursos son depositados en la cuenta corriente N
4030006684 del Banco Mercantil Santa Cruz S.A, abierta a nombre de la
Municipalidad.

Recursos HIPC II

De acuerdo con la Ley N 2235 Ley del Dilogo 2000, estos recursos provienen del
programa de Alivio de la Deuda para Pases Pobres Altamente Endeudados Reforzada,
para la reduccin de la pobreza, los cuales una vez apropiados en la cuenta Fondo
Solidario Municipal para la Educacin Escolar y Salud son depositados por el Tesoro
General de la Nacin en una Cuenta Especial denominada Dilogo 2000, para ser
distribuidos a los Municipios en funcin a la poblacin y porcentajes de poblacin
categorizada por grupo de pobreza de acuerdo con la metodologa de necesidades
bsicas insatisfechas, destinados a los siguientes fines:

a) 20% para mejoramiento de la calidad de servicios de educacin escolar pblica, de


acuerdo con la poblacin escolarizada por Municipio, oficialmente registrada por el
Ministerio de Educacin, Cultura y Deporte. En el caso del Municipio de Chulumani,
estos recursos en la gestin 2002, fueron abonados por el Tesoro General de la
Nacin a la cuenta 4030006428 Mejoramiento de los Servicios de Educacin, del
Banco Mercantil Santa Cruz S.A.

b) 10% para el mejoramiento de la calidad de los servicios de salud pblica, de acuerdo


con la poblacin del ltimo Censo Nacional de Poblacin y Vivienda, oficialmente
utilizados por el Ministerio de Hacienda. En el caso del Municipio de Chulumani,
estos recursos en las gestiones 2007 y 2008, fueron abonados por el Tesoro General

13
de la Nacin a la cuenta N 4030006412 Mejoramiento de calidad de los servicios de
salud pblica, del Banco Mercantil Santa Cruz S.A.

c) 70% para programas municipales de obras en infraestructura productiva y social,


distribuido de acuerdo con la formula establecida en el artculo 12 de la Ley N 2235.
En el caso del Municipio de Chulumani, estos recursos durante las gestiones 2007 y
2008, fueron abonados por el Tesoro General de la Nacin a la cuenta N
4030006435, del Banco Mercantil Santa Cruz S.A.

Recursos provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH)

Corresponde a recursos originados por el Impuesto Directo a los Hidrocarburos,


creada mediante Ley N 3058, del 17 de mayo de 2005 y Decreto Supremo N 28424,
del 21 de octubre de 2005; recursos que deben ser abonados a las cuentas bancarias
del Gobierno Municipal desde el mes de noviembre de 2005, con destino a los sectores
de salud, educacin, fomento al desarrollo econmico local y promocin de empleo y
seguridad ciudadana. Respecto al Gobierno Municipal de Chulumani, estos recursos son
depositados en la cuenta corriente N 4030006702 del Banco Mercantil Santa Cruz S.A.,
abierta a nombre de la Municipalidad.

Ingresos propios

Ingresos Tributarios

Corresponde al Impuesto a la Renta Presunta de Propietarios de Bienes (IRPPB), por el


pago de impuestos de inmuebles y automotores efectuados por los residentes del
Municipio de Chulumani mediante el sistema bancario en los distintos departamentos del
Pas y abonados por el Servicio Nacional de Impuestos Internos a la cuenta corriente N
4030006451, del Banco Mercantil Santa Cruz S.A. Asimismo en esta cuenta se abonan
las recaudaciones efectuadas por concepto de tasas y patentes.

Otros Recursos

Esta cuenta fue habilitada para la ejecucin de los Proyectos Evo Cumple
financiados con recursos de la Embajada Venezolana, habindose habilitado la cuenta
corriente N 4010629932, del Banco Mercantil Santa Cruz S.A.

2.5.1 Ingresos propios y de coparticipacin tributaria

Las recaudaciones presupuestadas y ejecutadas segn el presupuesto del Programa


Operativo Anual 2008 y 2007 por concepto de recursos propios y transferencias, es
como sigue:
2008 2007
Rubro Concepto Presupuestado Ejecutado Presupuestado Ejecutado
Bs Bs Bs Bs
12000 Venta de Bienes y Servicios 364.000 397.764 359.054 445.340
13000 Ingresos por Impuestos 135.000 124.765 192.135 120.062
15000 Tasas Derechos y Otros Ingresos 171.000 226.483 100.811 277.477
19000 Transferencias Corrientes 7.921.075 8.553.625 6.240.893 6.192.131
22000 Donaciones de Capital 3.142.753 2.865.386 3.748.105 3.087.564
23000 Transferencias de Capital 303.049 389.476 350.022 313.724

14
Disminucin de Otros Activos
35000 6.103.580 1.161.092 5.510.432 0
Financieros
39000 Incremento de Otros Pasivos 0 304.728 0 130.151
Total Recursos 18.140.457 14.023.319 16.501.452 10.566.449
Fuente: Informacin obtenida del Estado de Ejecucin Presupuestaria de las gestiones 2007 y 2008, proporcionado por el Gobierno
Municipal de Chulumani.

2.6 Estructura de Gastos

La estructura de la ejecucin presupuestaria de gastos de funcionamiento e inversin


(consolidado), presupuestado y ejecutado en las gestiones 2007 y 2008, son los
siguientes:
2008 2007
Partida
Descripcin Programado Ejecutado Programado Ejecutado
Presupuestaria
Bs Bs Bs Bs
10000 Servicios Personales 1.163.869 1.144.890 1.186.280 1.132.305
20000 Servicios No Personales 2.278.869 1.913.002 2.405.448 1.358.870
30000 Materiales y Suministros 4.219.338 3.410.523 4.145.421 2.925.703
40000 Activos Reales 9.377-788 6.660.379 8.480.769 4.418.843
50000 Activos Financieros 0 254.319 0 601.321
Servicio de la Deuda Pblica y
60000 126.211 111.454 211.417 102.121
Disminucin de Otros Pasivos
70000 Transferencias 972.190 526.592 69.081 24.356
80000 Impuestos, Regalas y Tasas 2.192 2.160 3.036 2.930
Total Gastos Funcionamiento e Inversin 18.140.457 14.023.319 16.501.452 10.566.449
Fuente: Informacin obtenida del Estado de Ejecucin Presupuestaria correspondiente a las gestiones 2007 y 2008 del Gobierno
Municipal de Chulumani.

2.7 Responsables de las operaciones objeto de la auditora

Los servidores pblicos responsables del manejo administrativo y financiero durante el


perodo auditado, son los siguientes:
Nombre Cargo De A
Dmaso Torrez Cuba Alcalde 05/02/05 A la Fecha
Luis Edgar Evandao Espinoza Oficial Mayor Administrativo 05/02/05 A la Fecha
Waldo Vargas Sol Oficial Mayor Tcnico 05/02/05 A la fecha
Filomena Laura Siani Directora Financiera 01/10/06 A la fecha
Cleto Richard Apaza Mamani Directora Administrativo 01/01/07 A la fecha
Nielsen Digno Pari Condori Encargado de Almacenes y Activos Fijos 01/01/06 A la fecha
Fructuoso Barral Alvarado Encargado de Cotizaciones y Compras 01/03/07 A la fecha
Fuente: Informacin proporcionada por la Direccin Financiera del Gobierno Municipal de Chulumani.

2.8 Factores externos que pueden afectar las operaciones

No aplicable este punto, debido a que no se identific factores externos que puedan
afectar las operaciones del Municipio.

2.9 Riesgos Inherentes

Como resultado del conocimiento de las operaciones de la Entidad, hemos identificado


los siguientes riesgos inherentes, que podran afectar las operaciones de la entidad:

Existe denuncias presentadas por Sebastian W. Ronald Gonzles Vlez,


Vicepresidente del Concejo Municipal de Chulumani, sobre el manejo de recursos

15
municipales en la ejecucin de gastos durante el perodo objeto de la auditora,
descritos en el punto 1.1 del presente MPA, lo que indica la posibilidad de
existencia de irregularidades en el manejo de los recursos municipales en la
ejecucin de los gastos.

Lainfluencia poltica, es uno de los aspectos que influye en las actividades normales
del Gobierno Municipal.

Los problemas de carcter social, como ser paros y bloqueos de caminos, as como
derrumbes en el camino por factores climatolgicos ya que es una zona altamente
inestable, influyen en las actividades normales del municipio.

Debido a los aspectos sealados calificamos al riesgo inherente como ALTO.

3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIN

El Gobierno Municipal de Chulumani cuenta con los siguientes sistemas de informacin


implementados:

a) Sistema Integrado de Contabilidad Municipal (SINCOM): Las operaciones


econmicas, financieras y patrimoniales son registradas por el contador en el Sistema
Integrado de Contabilidad Municipal (SINCOM), destinado exclusivamente al registro
de las transacciones de las Municipalidades. El sistema le permite al Gobierno
Municipal el registro nico generando informacin financiera, presupuestaria y
patrimonial, asimismo cuenta con distintos reportes para llevar una eficiente gestin.

Los estados financieros emitidos por el mencionado sistema son los siguientes:

Balance General.
Balance General Comparativo.
Balance de Sumas y Saldos.
Estado de Resultados.
Estado de Resultados Comparativo.
Estado de Flujo de Efectivo.
Estado de Flujo de Efectivo Comparativo.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
Estado de Ejecucin del Presupuesto de Recursos.
Estado de Ejecucin del Presupuestos de Gastos.
Cuenta de Ahorro Inversin Financiamiento.

b) Sistema de Almacenes: Si bien el Gobierno Municipal cuenta con este sistema de


administracin de inventarios, sin embargo dicho sistema es manual, compuesto por
notas de ingreso, krdex y salida, no cuenta con un sistema informtico.

c) Sistema Integrado de Impuestos Municipales (SIIM): Este sistema registra las


recaudaciones de recursos propios por Impuestos, Tasas y Patentes, fue desarrollado
por el Ministerio de Participacin Popular y diseado para el uso de las

16
Municipalidades; sistema que en el perodo auditado fue implementado por el
Gobierno Municipal de Chulumani y se encuentra en funcionamiento.
4. AMBIENTE DE CONTROL

En el relevamiento preliminar realizado a las operaciones relacionadas con el objeto de


auditora, se ha identificado las siguientes debilidades:

Se ha evidenciado la existencia de un Reglamento para la


Administracin de Fondos en Avance, elaborado por la Direccin Administrativa y
Financiera durante la gestin 2008; sin embargo, no existe evidencia de la
aprobacin de este documento.

El Gobierno Municipal de Chulumani cuenta con reglamentos


especficos de los siguientes sistemas de administracin: Sistema de Programacin
de Operaciones, Sistema de Organizacin Administrativa, Sistema de
Administracin de Personal, Sistema de Tesorera y Sistema de Crdito Pblico,
aprobados mediante Resoluciones Municipales Nrs. 068/2008, 070/2008,
067/2008, 069/2008 y 071/2009, respectivamente, todos del 19 de septiembre de
2008; lo que indica que durante las gestiones 2007 y gran parte del 2008, no se
contaba con los reglamentos especficos de los sistemas sealados; asimismo, no se
elaboraron reglamentos especficos para el resto de los sistemas de administracin.

Existen Manuales de Organizacin y Funciones, Manual de Procesos


y Reglamento Interno de Personal; sin embargo, no existe evidencia de la fecha y
responsable de su elaboracin ni evidencia de su aprobacin.

Los estados financieros de las gestiones 2007 y 2008, presentan


saldos en la cuenta Cuentas a cobrar de gestiones anteriores y Otras cuentas a
cobrar a corto plazo, pendientes de descargo, originadas en la entrega de fondos
en avance otorgados en gestiones anteriores. Los saldos expuestos en los estados
financieros son las siguientes:
Cuenta Saldo al Saldo al
N Descripcin 31/12/2008 31/12/2007
Bs Bs
11321 Cuentas a cobrar de gestiones anteriores 126.679 122.459
11322 Otras cuentas a cobrar a corto plazo 283.388 32.806
Fuente: Saldos expuestos en el Balance General al 31 de diciembre de 2007 y 2008 del Gobierno Municipal de Chulumani.

Existen denuncias sobre irregularidades en el manejo de los recursos


municipales, denunciado por Sebastin Ronald Gonzales Vlez, Vicepresidente del
Concejo Municipal de Chulumani, referidos a mala ejecucin de obras, falta de
informes de ejecucin, incumplimiento de plazos, expuesto en el punto 1.1 del
presente MPA.

De la revisin de una muestra de pagos relacionados con la ejecucin


de obras, se ha observado el incumplimiento de los plazos de entrega de las obras
establecidas en los contratos de obra, sobre los cuales no se habran aplicado las
penalidades por mora en la entrega de las obras. Los casos observados son los
siguientes: construccin centro de capacitacin productiva zona Huancan, centro

17
de capacitacin productiva Cocayapu, centro de capacitacin productiva Siquilini,
centro de capacitacin productiva integral Chimase, centro de produccin
econmica de la mujer y albergue campesino.

En consecuencia, por las debilidades sealadas precedentemente calificamos al Riesgo


de Control de las actividades objeto de evaluacin como ALTO.
5. ENFOQUE DE AUDITORA ESPERADO

Considerando los diversos factores de riesgo y deficiencias de control, mencionados


en los puntos 2.9 y 4 del presente MPA, relacionados principalmente con los saldos
originados en la entrega de fondos en avance y las denuncias presentadas por manejo
irregular de recursos municipales, hemos definido que nuestro enfoque de auditoria
ser eminentemente sustantivo; estar dirigido a la verificacin de la legalidad y la
suficiencia de la documentacin que respalda los pagos realizados, la existencia fsica
mediante observacin directa de los bienes adquiridos y construidos y proyectos de
consultora elaborados, la obtencin de informacin de parte de terceros y
confirmacin de saldos de deudores, aplicndose para el efecto programas de auditora
especficos para el anlisis de los desembolsos destinados a evaluar la entrega de
fondos en avance pendientes de descargo, las adquisiciones de bienes, la contratacin
de servicios, la ejecucin de obras y otros gastos, relativos a los siguientes casos
especficos:

Riesgos de control y enfoque de auditora

Entregas de Fondos en Avance traspasados a la cuenta Otras cuentas a cobrar a


corto plazo, pendientes de regularizacin al 31 de diciembre de 2008

El Balance General de la gestin 2008, expone saldos en la cuenta Otras cuentas a


cobrar a corto plazo pendientes de regularizacin, originados en la entrega de fondos
en avance a servidores pblicos en gestiones pasadas, los cuales al cierre de cada
gestin anual fueron traspasadas a la cuenta Otras cuentas a cobrar a corto plazo.
Los saldos pendientes de regularizacin al 31 de diciembre de 2008, son los siguientes:
Deudores Importe Bs
Hugo Fuego Riveros 118.217,00
Ruth Jael Dvila Asturizaga 4.000,00
Edwin Guzmn Condarco 850,00
Fructuoso Barral Alvarado 49.509,54
Luis Edgar Avendao Espinoza 22.208,29
Leonor Alarcn Cuevas 2.382,00
Hebert Ayala Condori 23.021,60
Froylan Tola Saravia 50.000,00
Juan Carlos Colque Vallejos 3.200,00
Renn Blanco Nevada 10.000,00
Total 283.388,43

Enfoque de auditora

Se obtendr la documentacin de respaldo de las entregas de fondos en avance


realizados a servidores pblicos.

18
Se verificar la existencia de documentacin de respaldo de los descargos
presentados por los deudores sobre los fondos en avance recibidos.

Se validar los saldos pendientes de descargo a travs de solicitudes de


confirmacin realizadas a los deudores.

Se revisar la documentacin sustentatoria de las entregas de fondos realizadas y


los descargos presentados, en los casos en que existe diferencias entre las
respuestas a las solicitudes de confirmacin y los saldos de los estados financieros.

Se sustentar con documentacin de respaldo suficiente y competente e


identificar a los responsables por la falta de rendicin de cuentas.

Gastos ejecutados en la construccin de centros de capacitacin productiva y


albergues campesinos (sedes sociales)

Se efectuaron pagos por concepto de mano de obra y adquisicin de materiales de


construccin destinados a la construccin de centros de capacitacin productiva y
albergues campesinos, los cuales segn informacin proporcionada por el actual
Vicepresidente del Concejo Municipal, en acta de reunin del 8 de octubre de 2009,
habran sido construidas en terrenos comunales que no pertenecen al Gobierno
Municipal de Chulumani, lo que indica que se habran destinado recursos municipales
para la construccin de estas obras en predios privados. Las obras observadas son:
Obra Importe ejecutado
Bs
Construccin mercado y albergue campesino Huancane 321.166
Construccin centro de capacitacin productiva Huancani 43.206
Centro de capacitacin productiva Mitma 64.493
Conclusin centro de capacitacin productiva Chimasi 141.301
Centro de capacitacin productiva Huarapata 60.083
Centro de capacitacin productiva Palmapampa 83.392
Construccin mercado Colpar 189.690
Construccin albergue comunitario estudiantil mltiple Cienegani 146.885
Centro de capacitacin productiva Cocayapu 129.976
Centro de capacitacin productiva segunda planta Caiconi Rancho 71.397
Saln mltiple comunitario productivo Chimpa 22.374
Centro de capacitacin integral productiva Chimasi 109.147
Centro de promocin econmica de la mujer y albergue campesino 328.639
Albergue comunitario estudiantil mltiple Huancapampa 188.853
Centro de capacitacin productiva Siquilini 28.803
Centro de capacitacin productiva comunidad Siquilini 17.736
Construccin centro de capacitacin productiva Lecasi 74.990
Conclusin centro de capacitacin San Martn de Porres 25.999
Complementacin centro de capacitacin productiva Montequilla 60.269

Enfoque de auditora

Se solicitar a las autoridades del Gobierno Municipal la entrega de ttulos de


propiedad de los terrenos sobre los cuales se construyeron los centros de
capacitacin productiva y albergues campesinos.

Se verificar que la adquisicin de bienes y contratacin de servicios estn dentro


de las competencias municipales establecidas en la normativa vigente.

19
Verificar la existencia de las obras construidas.

Gastos en mantenimiento del servicio de agua potable, calles, avenidas, bacheos


y aseo urbano

Sobre la ejecucin de las aperturas programticas siguientes, correspondiente a las


gestiones 2008 y 2007, existe la denuncia presentada por el Vicepresidente del
Concejo Municipal, quien observa que existen pagos realizados a obreros por
concepto de remuneraciones, aportes laborales y patronales, y compra de material
destinados al mantenimiento del servicio de agua potable, calles, avenidas, bacheos y
aseo urbano, en el Municipio de Chulumani; sin embargo, estas actividades por las
cuales se realizan los pagos sealados, son realizadas por vendedores de pollos,
taxistas y personal militar asentado en esa poblacin, existiendo el riesgo de que los
pagos a obreros no sean justificados:

Categora Programtica Presupuestado Ejecutado


N Descripcin Bs Bs
11000001 Mantenimiento del Servicio de Agua Potable 145.858 127.906
14000001 Aseo Urbano 379.806 368.254
18000001 Mantenimiento de calles, avenidas y bacheos 24.704 23.795

Enfoque de auditora

Se verificar que los pagos por remuneraciones, aportes laborales y patronales, y


compra de material, se encuentran sustentados con documentacin de respaldo
suficiente y competente.

Se verificar la legalidad de los pagos realizados de acuerdo a la normativa


vigente.

Gastos en mantenimiento de caminos

En las aperturas programticas Nrs. 18000002 Mantenimiento de Caminos (toda la


seccin) por Bs422.841, 18000003 Mantenimiento de Caminos Vecinales (con apoyo
de FONADAL) por Bs355.856, 34000006 Mantenimiento de Maquinaria, por
Bs610.753, correspondientes a las gestiones 2007 y 2008, existen gastos por la
compra de combustibles, repuestos, accesorios, remuneraciones a obreros y aportes
laborales y patronales; sin embargo, existe la denuncia del Vicepresidente del Concejo
Municipal de Chulumani, de que el mantenimiento de caminos en los cuales habran
sido utilizados la maquinaria y equipo pesado, es realizada por USAID-Bolivia y el
Servicio Prefectural de Caminos (SEDCAM), no justificndose por lo tanto los gastos
realizados por el Gobierno Municipal por los importes sealados.

Enfoque de auditora

Se verificar que los pagos por remuneraciones, aportes laborales y patronales,


adquisiciones de combustibles, repuestos y accesorios, se encuentren sustentados
con documentacin de respaldo suficiente y competente.

20
Se verificar si USAID-Bolivia y el Servicio Prefectural de Caminos (SEDAM),
efectuaron el mantenimiento de caminos durante las gestiones objeto de la
auditora en el Municipio de Chulumani, para lo cual se obtendr informacin de
stas entidades respecto de convenios suscritos con el Gobierno Municipal de
Chulumani, para este fin y descripcin de los tramos y perodos en los cuales
fueron ejecutados.

Se obtendr informacin detallada del Gobierno Municipal sobre trabajos de


mantenimiento de caminos efectuados durante el perodo de la auditora y la
utilizacin de mano de obra, maquinaria, equipo e insumos en estas actividades.

Se verificar si el mantenimiento de caminos realizado por el Gobierno Municipal,


no haya sido realizada en el mismo perodo y sobre los tramos ejecutados por
USAID-Bolivia o el SEDCAM.

Gastos en equipamiento Hospital de Chulumani, y donaciones recibidas de


equipos de salud de USAID y del Gobierno de Cuba

En las aperturas programticas Nrs. 20000009 (gestin 2008) y 20000400 (gestin


2007), se ejecutaron gastos por equipamiento del Hospital de Chulumani por
Bs280.935, consistentes en adquisicin de equipos de computacin y equipo mdico y
de laboratorio; sin embargo, segn la denuncia formulada por el Vicepresidente del
Concejo Municipal de Chulumani, USAID y el gobierno de Cuba, durante la gestin
2007, habran donado equipos de salud, por lo que existe el riesgo de que los equipos
por los cuales se habra pagado corresponderan a los bienes donados, o que se
hubieran adquirido equipos para el hospital innecesariamente, sin considerar que ya
existan equipos donados.

Enfoque de auditora

Se solicitar al Gobierno Municipal informacin sobre los bienes recibidos en


calidad de donacin durante las gestiones objeto de la auditora, de instituciones y
gobiernos extranjeros destinados al Hospital de Chulumani.

Se verificar la existencia de bienes recibidos en calidad de donacin destinados al


Hospital de Chulumani.

Se verificar sobre la existencia de documentacin de respaldo de las


adquisiciones efectuadas de equipos mdicos destinados al Hospital de
Chulumani, y que estos equipos no sean los mismos recibidos en calidad de
donacin.

Se realizar la verificacin fsica de los equipos mdicos adquiridos durante el


perodo objeto de la auditora.

Diseo de proyectos

21
En la apertura programtica N 34000010 Diseo de Proyectos, de las gestiones 2008
y 2007, existen gastos por Bs108.423, sobre los cuales existe observaciones realizadas
por el Vicepresidente del Concejo Municipal de Chulumani, en sentido de que existen
otras categoras programticas en los cuales se apropi este tipo de gasto de servicios
de diseo de proyectos, por lo que no existira razn para la existencia de esta apertura
programtica. Al respecto, revisado el libro detallado de ejecucin del presupuesto de
gastos de esta apertura, se verific que adems de registrarse los gastos por pago de
servicios en el diseo de proyectos, existen pagos por concepto de fotocopias,
alimentacin, hospedaje, viticos, transporte y combustible, que no corresponden a la
naturaleza de gasto de la denominacin de la apertura programtica y que adems no
son de competencia municipal.

Enfoque de auditora

Se revisar la documentacin sustentatoria de los pagos realizados por concepto


de diseo de proyectos.

Se efectuarn confirmaciones con los contratistas, a fin de obtener informacin


relacionada con el diseo de los proyectos y cumplimiento de los contratos.

Se verificar la existencia fsica de los proyectos resultantes del servicio.

Con relacin a los gastos que no corresponden a la naturaleza del gasto que
registra la apertura programtica, se verificar si se encuentran dentro de la
competencia municipal, para lo cual se deber revisar las disposiciones legales
existentes; en los casos que estos gastos correspondan a una competencia
municipal, se verificar la documentacin de sustento.

Apoyo a la educacin universitaria y apoyo al Segundo Gran Premio


Departamental de Automovilismo Doble Irupana Chulumani

Las aperturas programticas Nrs. 21000006 (gestin 2008) y 21000009 (gestin


2007), exponen gastos ejecutados por Bs94.382, por apoyo a la educacin
universitaria, consistente en pagos por concepto de alimentacin y alojamiento de
docentes de la Universidad Mayor de San Andrs (UMSA), sobre los cuales segn
denuncia presentada por el Vicepresidente del Concejo Municipal de Chulumani, se
desconoce sobre la existencia de convenios suscritos con la UMSA; adems, el apoyo
al sistema universitario no se encuentra contemplado dentro las competencias
municipales.

Asimismo, en la apertura programtica N 22000002, correspondiente a las gestin


2008, se expone gastos ejecutados por Bs30.000, en apoyo al Segundo Gran Premio
Departamental Doble Irupana Chulumani, consistente en pagos por concepto de
contraparte municipal, que tampoco se encuentra dentro de las competencias
municipales.

Enfoque de auditora

22
Se verificar la existencia de convenios y/o acuerdos suscritos entre el Gobierno
Municipal de Chulumani y la Universidad Mayor de San Andrs, en el que se
establezca la forma de apoyo del Gobierno Municipal de Chulumani a la UMSA.

Con la finalidad de verificar la legalidad del apoyo otorgado por parte del
Gobierno Municipal a la UMSA y al Segundo Gran Premio Departamental Doble
Irupana Chulumani, se analizar la correspondencia del gasto realizado,
considerando las normas legales en el que se establecen las competencias
municipales.

Adquisicin de 150 computadoras y 75 impresoras para equipamiento de


Bibliotecas Virtuales en Unidades Educativas

En la apertura programtica N 21000014 (gestin 2008), se ejecutaron gastos por la


adquisicin de 150 computadoras y 75 impresoras para equipamiento de las bibliotecas
virtuales en unidades educativas, por un importe total de Bs1.275.075; al respecto,
existe una denuncia formulada por un Concejal del Concejo Municipal de Chulumani,
en sentido de que las bibliotecas virtuales no funcionaban y que adems existan
muchas computadoras que se habran entregado durante las gestiones 2008 y 2009.

Enfoque de auditora

Se verificar sobre la existencia de documentacin de respaldo de las


adquisiciones efectuadas de los 150 equipos de computacin y 75 impresoras.

Se verificar si la propuesta adjudicada cumple las especificaciones tcnicas


contenidas en el Documento Base de Contratacin aprobado.

Se verificar si los equipos de computacin e impresoras recibidas, cumplen las


especificaciones tcnicas contenidas en el DBC y la propuesta adjudicada.

Se verificar fsicamente la existencia de los equipos de computacin e impresoras


adquiridos.

6. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD

Se revisar el 100% de los saldos pendientes de descargo expuestos en la cuenta


Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo del Balance General al 31 de diciembre de
2008 y los gastos (casos especficos) detallados en el punto 1.1 Alcance del presente
MPA.

7. TRABAJO REALIZADO POR LA UNIDAD DE AUDITORA INTERNA O


FIRMAS DE AUDITORA EXTERNA.

El Gobierno Municipal de Chulumani no cuenta con una unidad de auditora interna,


motivo por el cual no se cuenta con informes emitidos por esta unidad. Sin embargo, el
23 de diciembre de 2004, el Gobierno Municipal de Chulumani suscribi un contrato de
prestacin de servicios de auditora externa con la firma Cadena & Estrada Auditores

23
S.R.L., representada legalmente por el Lic. Victor Ramiro Estrada Arcinega, para la
realizacin de una auditora especial de ingresos y gastos de las gestiones 2001, 2002,
2003 y 2004.

Al respecto, la firma como resultado del contrato suscrito el 23 de diciembre de 2004,


emiti el informe de auditora externa especial de ingresos y egresos, que fue sujeto de
evaluacin por la Contralora General de la Repblica, de cuyo resultado se estableci
indicios de responsabilidad civil por incumplimiento de contrato, reportado en el informe
N GL/TP18/F06 Z1.

8. APOYO DE ESPECIALISTAS

Considerando el alcance determinado en el punto 1.1 del presente MPA, requeriremos


el apoyo de un abogado para la verificacin del cumplimiento de disposiciones legales
y acuerdos contractuales emergentes de la verificacin de la ejecucin de las
operaciones y actividades realizadas por los responsables del Gobierno Municipal.

9. ADMINISTRACIN DEL TRABAJO

A continuacin sealamos el personal y tiempo asignado para el desarrollo de


nuestro trabajo.

Nombres Cargo Horas


presupuestadas
s/g F-1
Mauricio Quezada Ocaa Gerente Departamental 5
Nicols Fuentes de la Barra Gerente de Auditora 80
Juan Verstegui Avendao Supervisor 180
Ricardo Mendieta Serrano Auditor 393
Ninoska Montalvan Hernndez Auditor 230
TOTAL 888

10. PROGRAMAS DE TRABAJO

El trabajo se ejecutar de acuerdo a los siguientes programas de trabajo desarrollados


para el efecto, los cuales se adjuntan al presente MPA:

Programa de trabajo para revisar Fondos en Avance pendientes de


descargo
Programa de trabajo para revisar gastos en la construccin de centros de
capacitacin productiva y albergues campesinos (sedes sociales).
Programa de trabajo para revisar gastos en el mantenimiento de calles,
agua potable, bacheos y aseo urbano.
Programa de trabajo para revisar gastos en el mantenimiento de caminos.
Programa de trabajo para revisar gastos en equipamiento Hospital
Chulumani y verificacin de equipos de salud donados.
Programa de trabajo para revisar gastos en el diseo de proyectos.
Programa de trabajo para revisar gastos en apoyo a la educacin
universitaria y el Gran Premio Departamental de Automovilismo.

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Programa de trabajo para revisar la adquisicin de 150 computadoras y
75 impresoras.

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