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CUESTIONARIO DE AUDITORIA FORENSE

AUDITORIA FORENSE
1.- Por qu Surge la Auditoria Forense?

R.- Antes de hablar de un porque debemos hablar sobre su origen y lo ms probable fue en la revolucin Industrial
donde se dio el auge de las industrias y la empresa fue a ese crecimiento que se necesit a un gerente ocasionando
la separacin de la gerencia con los propietarios debido a esto los propietarios contrataban auditores para el control
de las operaciones y si en ellas haba errores o se detectaban fraudes en esas ocasiones los bancos actuaban como
mediadores financieros para llevar un control de estas industrias con relacin al origen de la auditora forense
podremos comentar que "el primer auditor forense fue probablemente el funcionario del Departamento del Tesoro
que se vio en la cinta los Intocables, donde un contador desenmascar al mafioso Al Capone en los aos 30 en
Estados Unidos, sin embargo es posible que la auditora forense sea algo ms antiguo, tan antiguo que naci con la
primera ley conocida como el Cdigo de Hammurabi, primer documento conocido por el hombre que trata sobre
leyes; en ellas el legislador incluy normas sobre el Comercio, vida cotidiana religin, etc. Obviamente no exista
la contabilidad por partida doble debido a que el Cdigo de Hammurabi es de Mesopotamia, aproximadamente
1780 a.C., y en sus fragmentos del 100 al 126 da a entender el concepto bsico de auditora forense: demostrar con
documentacin contable un fraude o una mentira y tambin se hacen comentarios sobre clculos de ganancias y
prdidas en los negocios para los cuales se debe utilizar un contador dando este prembulo damos respuesta la
Porque surge la Auditoria Forense y es por que La corrupcin es una de las principales causas del deterioro del
Patrimonio Pblico. La auditora forense es una herramienta para combatir este flagelo. La auditora forense es una
alternativa porque permite que un experto emita ante los jueces conceptos y opiniones de valor tcnico, que le
permiten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestin fiscal que
puede ser utilizada tanto en el mbito pblico como privado.

2.- Cules son las Habilidades y Caractersticas del Auditor Forense?


R.- El auditor forense debe ser un profesional altamente capacitado, experto conocedor de: contabilidad, auditora,
control interno, tributacin, finanzas, informtica, tcnicas de investigacin, legislacin penal y otras disciplinas.
En cuanto a su formacin como persona el auditor forense debe ser objetivo, independiente, justo, honesto,
inteligente, astuto, sagaz, planificador, prudente, precavido. Sobre la base de su experiencia y conocimiento el
auditor forense debe ser intuitivo, un sospechado permanente de todo y de todos, capaz de identificar oportunamente
cualquier sntoma de fraude, su trabajo debe ser guiado siempre por el escepticismo profesional.
El auditor forense es un profesional valioso y altamente necesario en nuestra actual sociedad, es uno de los llamados
a combatir la corrupcin financiera, pblica y privada.

Milton Maldonado, en referencia al perfil del auditor forense, seala que debe tener las siguientes caractersticas:
Excelente salud, sereno, fuerte de carcter, trabajador a presin, seguro, personalidad bien formada, culto, gran
capacidad analtica y de investigacin, paciente, intuitivo, perspicaz, fro y calculador, desconfiado, en el trabajo y
con las personas a las cuales investiga honesto e insobornable, objetivo e independiente, imaginativo, poseer
agilidad mental, rpido en la reaccin, no influenciable, ordenado, tolerante, adaptabilidad a cualquier medio.
Es muy importante sealar que esta Auditora produce un fuerte agotamiento fsico y mental al auditor, en virtud
de la presin, riesgos, dificultades en la obtencin de evidencia y tiempo invertido; razn por la cual, es importante
que tenga sentido del humor para que no se torne una persona amargada, en su vida profesional y personal.
Pablo Fudim, seala lo siguiente respecto de los conocimientos y habilidades del auditor forense que el auditor
forense debe ser o debe tener:

Una mentalidad investigadora.


Una comprensin de motivacin.
Habilidades de comunicacin, persuasin y una habilidad de comunicar en las condiciones de ley.
Habilidades de mediacin y negociacin.
Habilidades analticas
Creatividad para poder adaptarse a las nuevas situaciones.

Respecto de la formacin del auditor forense Alberto Mantilla seala lo siguiente:


De manera especial, se resalta la mentalidad investigativa (detectivesca) como la habilidad bsica, la cual va con
creces mucho ms all de la mentalidad auditora tradicional. Esta ltima, se basa en la limitacin del alcance como
resultado de la materialidad, y en el uso del muestreo para recolectar evidencia. El auditor forense no se puede
restringir a la materialidad ni al muestreo, necesariamente tiene que basarse en los procesos judiciales determinados
en la ley. En este sentido, requiere de creatividad, curiosidad, perseverancia, sentido comn, sentido de negocios,
y confidencialidad.

3.- Explique la Auditoria Forense como Herramienta Preventiva y Detectiva.


R.- Para explicar la Auditoria Forense como herramienta Preventiva y Detectiva lo desengrosaremos parte por parte:
Prevencin: La Auditoria Forense como herramienta preventiva ayuda a reconocer sectores de riesgo eso para que
no se cometa delito patrimonial, ya que los controles internos rebasan a los miembros de la organizacin, quienes
son los que aprovechan en sacar ventajas de las deficiencias de estos controles. La Auditoria Forense Preventiva
nos ayuda ms que todo como asesora para poder detectar y hacer frente a un acto ilcito para ello es necesario
enrudecer los controles internos operativos, administrativos etc.
Detectiva: La Auditoria Forense es una herramienta Detectiva ya que identifica el origen, asi como las
consecuencias que puede llevar un acto delictivo, dando informacin sobre los efectos tanto directos como
indirectos del hecho y esto tambin a hallar a los responsables y asesorar a la entidad para la toma de decisiones de
acciones legales para evitar la impunidad y generar transparencia. A diferencia de la prevencin esta herramienta
requiere de tomar acciones de hechos ilcitos del pasado debido a esto el Auditor debe recopilar toda la evidencia
necesaria asi mismo sacar su conclusin en el informe que realizara sobre lo ocurrido esto realizarlo con Objetividad
y con apego a la Normativa.
En conclusin la Auditoria Forense es una Herramienta que sirve para Detectar y Prevenir delitos Financieros que
van ocurriendo en este mbito de las empresas e industrias pblicas o privadas adems sirve para aclarar hechos
ocurridos e impartir justicia y transparencia a las operaciones de las entidades.

4.- Indique las Caractersticas de la Auditoria Forense


R.- La tarea del contador pbico en la auditora forense, es la de ofrecer la seguridad necesaria a los sistemas
financieros, cautelando que los grupos terroristas o criminales logren financiar sus actividades ilcitas y/o utilicen
el sistema financiero para el lavado de dinero.
La ONU, en este sentido, solicita y apoya la creacin de grupos de auditores forenses expertos que se dediquen a
la investigacin de este tipo de actividades criminales relacionadas al uso ilcito de los recursos econmicos del
sistema financiero.
En ese entendido conoceremos acerca de las principales caractersticas de la auditoria forense y son:
Integracin de conocimientos. Esta caracterstica hace referencia a que la auditoria forense debe combinar reas
como: Investigacin, Anlisis de informacin financiera, Tcnica criminalstica, Recopilacin de pruebas y
evidencias legales, Declaraciones, testimonios certificados y juramentos, Preparacin y habilitacin de pruebas para
presentar ante la corte civil o criminal.
Admisibilidad de pruebas. Esta caracterstica hace referencia a que debe obtenerse diferentes tipos de evidencias
como: Circunstanciales, testimoniales, documentales, fsicas y tcnico periciales. Para que estas evidencias se
puedan habilitar como pruebas legales para acusacin deben tener por lo menos tres de los cinco factores de
admisibilidad.
Fuentes de informacin. Esta caracterstica hace referencia a que debe recurrirse a diferentes fuentes de
informacin como: Organismos y archivos gubernamentales, bases de datos comerciales, fuentes contables
(registros y otros), fuentes empresariales, industriales y comerciales, ttulos valores y registros pblicos.
Recopilacin de evidencias. Esta caracterstica hace referencia a los documentos, archivos, valores, ttulos, dinero
en efectivo, fotografas, memorias mviles, microfilms, videos y otros. Toda esta evidencia recopilada debe de:
marcarse y codificarse por un sistema claramente identificable, hacer una declaracin de cada uno de los
investigadores detallando exactamente como fueron obtenidos, elaborar un inventario de cada evidencia con datos
detallados.
Evidencias de computadores. Cuando existen claros indicios o sospechas con slidos fundamente, la mejor
manera de preservar y evitar la manipulacin de los equipos, es procediendo al sellado de los mismos con cinta de
seguridad, protegiendo la entrada de energa y firmando con tinta indeleble en los cruces de la cinta que va en
diferentes direcciones. Asimismo, se debe preparar un documento jurado con testigos, declarando las razones por
las cuales se lleva a cabo este procedimiento.
Planes de contingencia. La avanzada tecnologa de computadores no escapa a la investigacin forense, aunque
para el comn denominador de los auditores e investigadores sea aun enigmtico el mundo de la informtica y la
ciberntica. Sin embargo el crimen organizado y el crimen empresarial de cuello blanco la investigacin de los
sistemas informticos es muy compleja debido al gran volumen de informacin procesada y a la variedad delictiva
por medios electrnicos.
Testimonio del investigador en la corte. La presentacin del testimonio como experto en la corte es fundamental
para el investigador, no obstante debe estar preparado para el contra interrogatorio, por parte de la defensa de los
acusados y de las evidencias para ser utilizadas en la corte deben ser obtenidas por un experto certificado.
El contador como testigo experto. Gran parte de los abogados no conocen de contabilidad por obvias razones, es
por ello que el contador testigo debe tener cuidado de presentar sui caso claro y concisamente, evitar fraseologa
tcnica. Es evidente que, tanto el abogado como el contador de un mismo cliente deben, con sumo cuidado.
Asimismo, el contador debe asegurarse de que el abogado entienda exactamente lo que el contador puede y lo que
no puede atestiguar.
Como conclusin, ante estas caractersticas de la auditora forense, es evidente que los auditores y/contadores tienen
en frente un campo de accin profesional interesante, donde se convierten en baluartes de los bienes de la sociedad
comn, frente a las actividades de terrorismo, fraude y corrupcin.

5.- Cul es el Alcance de la Auditoria Forense?


R.- Para este tipo de Auditorias Especializadas a diferencia de las dems Auditorias la Auditoria Financiera tiene
un alcance del 100% en su totalidad de evaluacin y revisin. Ya que debemos investigar todas las partidas y esto
es indispensable analizar a profundidad los movimientos que fueron realizados durante el periodo de revisin, esto
para no obviar ningn dato y asi poder recolectar toda la informacin necesaria y prudente para la deteccin del
fraude.

6.- Cules son los roles y responsabilidades del auditor frente al fraude?
R.-
PLANEACIN DE LA AUDITORIA FORENSE
1.- Cul Es El Propsito De La Planeacin De La Auditoria Forense?
R.-
2.- Cules Son Las Partes Fundamentales De Una Planificacin?
R.-
3.- Mencione, Describa Las Normas De Auditoria Para La Planeacin.
R.-
4.- Desarrolle Los Siguientes Puntos.
a. Desarrollar Un Plan Especfico.
b. Conocimiento De La Entidad A Auditar.
c. Entendimiento Del Control Interno.
d. Determinar La Naturaleza Extensin Y Alcance De Los Procedimientos De Auditoria.
e. Evaluacin Del Riesgo De Errores O Irregularidades De Importancia Relativa.
f. Metodologa De Trabajo A Realizar.
g. Obtener Comprensin De Orden Legal
h. Contar Con El Apoyo Legal Apropiado

PROGRAMAS DE AUDITORIA
1.- Qu es un Programa de Auditoria?
R.-
2.- Cul es el Objetivo General de la Auditoria Forense?
R.-
3.- Qu son los Procedimientos en los Programas de Auditoria Forense? Mencione y Explique
R.-

RESUELVA EL SIGUIENTE GLOSARIO


AUDITORIA: Es el examen crtico y sistemtico que realiza una persona o grupo de personas independientes del
sistema auditado, que puede ser una persona, organizacin, sistema, proyecto o producto, con el objeto de emitir
una opinin independiente y competente.

AUDITORIA FORENSE: Es la acumulacin y evaluacin objetiva de evidencia para establecer e informar sobre el grado
de correspondencia entre la informacin examinada y los criterios establecidos para el uso de tcnicas de
investigacin criminalstica, integradas con la contabilidad, conocimientos jurdico-procesales, y con habilidades
en finanzas y de negocio, para manifestar informacin y opiniones, como pruebas en los tribunales. El anlisis
resultante adems de poder usarse en los tribunales, puede servir para resolver las disputas de diversas ndoles, sin
llegar a sede jurisdiccional.

AUDITORIA GUBERNAMENTAL: La Auditora Gubernamental, es la acumulacin y evaluacin objetiva de evidencia para


establecer e informar sobre el grado de correspondencia entre la informacin examinada y criterios establecidos
(Normas Generales de Auditora Gubernamental). Asimismo, establece que el control gubernamental se aplicar
sobre el funcionamiento de los sistemas de administracin de los recursos pblicos y estar integrado por:
El Sistema de Control Interno, comprendido por los instrumentos de control previo y posterior; y, la
auditora interna.
El Sistema de Control Externo Posterior, se aplicar por medio de la auditora externa de las operaciones
ya ejecutadas.

EVIDENCIA DE AUDITORIA: Segn la NIA 500 referente a Evidencia de Auditoria nos propone que la informacin
utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinin. La evidencia de auditora incluye
tanto la informacin contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra
informacin.

FE PBLICA: La fe pblica es cuando una afirmacin contenida o no en un instrumento se tiene como verdad frente
a todas las personas, y la fe pblica ms conocida es la notarial, sin embargo, no es la nica, sino que se trata de un
tema bastante amplio Con esta definicin se puede continuar el desarrollo del presente tema con mayores elementos
de juicio, porque conocer la definicin de un tema, implica un conocimiento ms amplio de tan importante tema
jurdico, que no slo debe ser tenido en cuenta dentro del derecho notarial, sino tambin en otras ramas del derecho.

FORMACION INTEGRAL: Podemos definir la Formacin Integral como el proceso continuo, permanente y participativo
que busca desarrollar armnica y coherentemente todas y cada una de las dimensiones del ser humano (tica,
espiritual, cognitiva, afectiva, comunicativa, esttica, corporal, y socio-poltica), a fin de lograr su realizacin plena
en la sociedad. Es decir, vemos el ser humano como uno y a la vez pluridimensional, bien diverso como el cuerpo
humano y a la vez plenamente integrado y articulado en una unidad.

FORENSE: La palabra forense dispone de un uso muy recurrente en el mbito del derecho dado que de ese modo se
denomina al profesional mdico que se encuentra trabajando dentro de un juzgado de instruccin y que entonces
dentro de l se ocupa especialmente de intervenir en los casos y situaciones que ese juzgado investiga y que
requieren por su naturaleza de la certificacin oficial de un mdico. Por ejemplo, el mdico forense es el profesional
que por excelencia determinar las causas y el horario de muerte de un individuo. Gracias a su formacin profesional
podr identificar en la vctima determinadas caractersticas que lo harn dilucidar esos datos. Por otro lado en el
mbito de la administracin Forense es aquel trmino que conlleva a un anlisis sustancioso de un crimen
Financiero.

FRAUDE:
PERITO:

CONTROL INTERNO

1.- Qu es el Control Interno?


R.- El control interno es un proceso ejecutado por el consejo de directores, la administracin y todo el personal de
una entidad, diseado para proporcionar una seguridad razonable con miras a la consecucin de objetivos en las
siguientes reas:
a. Efectividad y eficiencia en las operaciones.
b. Confiabilidad en la informacin financiera.
c. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El control interno comprende el plan de organizacin y el conjunto de mtodos y medidas adoptadas dentro de una
entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su informacin financiera y
administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular la observacin de las polticas prescrita y lograr
el cumplimiento de las metas y objetivos programados.

2.- Cules son las Caractersticas del Control Interno?

R.- El Control Interno es un proceso y por tanto el mismo puede ser evaluado en cualquier punto de su desarrollo.
Es un conjunto de acciones estructuradas y coordinadas, un medio para lograr un fin. Lo llevan a cabo los
trabajadores, funcionarios y directivos, que actan en todos los niveles y en las diferentes reas. Lo llevan a cabo
las personas que actan en todos los niveles y no se trata solamente de manuales de organizacin y procedimientos.
Ningn manual de organizacin recoge todos los riesgos reales y potenciales ni desarrolla controles para hacer
frente a todos y cada uno de ellos. En consecuencia, las personas que componen esa organizacin deben tener
conciencia de la necesidad de evaluar los riegos y aplicar controles y deben estar en condiciones de responder
adecuadamente por ello.

En cada rea de la organizacin, la persona encargada de dirigirla es responsable por el Control Interno ante su jefe
inmediato, de acuerdo con los niveles de autoridad establecidos, en su cumplimiento participan todos los
trabajadores de la entidad independientemente de la categora ocupacional que tengan.

Debe facilitar la consecucin de objetivos en una o ms de las reas u operaciones en la empresa. Se trata de un
aporte trascendental: los controles internos no son elementos restrictivos sino que posibilitan los procesos,
permitiendo y promoviendo la consecucin de los objetivos, porque se refiere a riesgos a superar para alcanzar
dichos objetivos.
3.- Indique la Clasificacin del Control Interno
R.- En un sentido amplio el Control Interno incluye controles que pueden ser catalogados como contables o
administrativos. La clasificacin entre controles contables y controles administrativos variara de acuerdo con las
circunstancias individuales
Control Administrativo: Los controles administrativos comprenden el plan de organizacin y todos los
mtodos y procedimientos relacionados principalmente con eficiencia en operaciones y adhesin a las
polticas de la empresa y por lo general solamente tienen relacin indirecta con los registros finan-
cieros. Incluyen ms que todo control tal como anlisis estadsticos, estudios de mocin y tiempo, reportes
de operaciones, programas de entrenamientos de personal y controles de calidad.
Control Contable: Los controles contables comprenden el plan de organizacin y todos los mtodos y
procedimientos relacionados principal y directamente a la salvaguardia de los activos de la empresa y a la
confiabilidad de los registros financieros. Generalmente incluyen controles tales como el sistema de
autorizaciones y aprobaciones con registros y reportes contables de los deberes de operacin y custodia de
activos y auditora interna.

4.- Cules son los Componentes del control Interno?


R.- Los Componentes del Control Interno son 5 y son los siguientes:
Ambiente de Control: Cosiste en el establecimiento de un entorno que se estimule e influencie la actividad
del personal con respecto al control de sus actividades.
Es la base de los dems componentes de control a proveer disciplina y estructura para el control e incidir
en la manera como:
Se estructuran las actividades del negocio.
Se asigna autoridad y responsabilidad.
Se organiza y desarrolla la gente.
Se comparten y comunican los valores y creencias.
El personal toma conciencia de la importancia del control.
Factores del Ambiente de Control:
La integridad y los valores ticos.
El compromiso a ser competente.
Las actividades de la junta directiva y el comit de auditora.
La mentalidad y estilo de operacin de la gerencia.
La estructura de la organizacin.
La asignacin de autoridad y responsabilidades.
Las polticas y prcticas de recursos humanos.
El ambiente de control tiene gran influencia en la forma como se desarrollan las operaciones, se establecen
los objetivos y se minimizan los riesgos. Tiene que ver igualmente en el comportamiento de los sistemas
de informacin y con la supervisin en general. A su vez es influenciado.
Evaluacin de Riesgos: Es la identificacin y anlisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos
y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados. As mismo, se refiere a los
mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos especficos asociados con los cambios, tanto los
que influyen en el entorno de la organizacin como en su interior.
En toda entidad, es indispensable el establecimiento de objetivos tanto globales de la organizacin como
de actividades relevantes, obteniendo con ello una base sobre la cual sean identificados y analizados los
factores de riesgo que amenazan su oportuno cumplimiento.
La evolucin de riesgos debe ser una responsabilidad ineludible para todos los niveles que estn
involucrados en el logro de los objetivos. Esta actividad de autoevaluacin debe ser revisada por los
auditores interno para asegurar que tanto el objetivo, enfoque, alcance y procedimiento han sido
apropiadamente llevados a cabo.
Toda entidad enfrenta una variedad de riesgos provenientes de fuentes externas e internas que deben ser
evaluados por la gerencia, quien a su vez, establece objetivos generales y especficos e identifica y analiza
los riesgos de que dichos objetivos no se logren o afecten su capacidad para salvaguardar sus bienes y
recursos, mantener ventaja ante la competencia. Construir y conservar su imagen, incrementar y mantener
su solidez financiera, crecer, etc.
Objetivos: Su importancia es evidente en cualquier organizacin, ya que representa la orientacin bsica
de todos los recursos y esfuerzos y proporciona una base slida para un control interno efectivo. La fijacin
de objetivos es el camino adecuado para identificar factores crticos de xito.
Las categoras de los objetivos son las siguientes:
- Objetivos de Cumplimiento. Estn dirigidos a la adherencia a leyes y reglamentos, as como
tambin a las polticas emitidas por la administracin.
- Objetivos de Operacin. Son aquellos relacionados con la efectividad y eficacia de las operaciones
de la organizacin.
- Objetivos de la Informacin Financiera. Se refieren a la obtencin de informacin financiera
confiable.
El logro de los objetivos antes mencionados est sujeto a los siguientes eventos:
1. Los controles internos efectivos proporcionan una garanta razonable de que los objetivos de informacin
financiera y de cumplimiento sern logrados, debido a que estn dentro del alcance de la administracin.
2. En relacin a los objetivos de operacin, la situacin difiere de la anterior debido a que existen eventos
fuera de control del ente o controles externos. Sin embargo, el propsito de los controles en esta categora
est dirigido a evaluar la consistencia e interrelacin entre los objetivos y metas en los distintos niveles, la
identificacin de factores crticos de xito y la manera en que se reporta el avance de los resultados y se
implementan las acciones indispensables para corregir desviaciones.
Los riesgos de actividades tambin deben ser identificados, ayudando con ello a administrar los riesgos en
las reas o funciones ms importantes; las causas en este nivel pertenecen a un rango amplio que va desde
lo obvio hasta lo complejo y con distintos grados de significacin, deben incluir entre otros aspectos los
siguientes:
La estimacin de la importancia del riesgo y sus efectos.
La evaluacin de la probabilidad de ocurrencia.
El establecimiento de acciones y controles necesarios.
La evaluacin peridica del proceso anterior.
Actividades de Control: Son aquellas que realiza la gerencia y dems personal de la organizacin para
cumplir diariamente con las actividades asignadas. Estas actividades estn expresadas en las polticas,
sistemas y procedimientos.
Las actividades de control tienen distintas caractersticas. Pueden ser manuales o computarizadas,
administrativas u operacionales, generales o especficas, preventivas o detectivas. Sin embargo, lo
trascendente es que sin importar su categora o tipo, todas ellas estn apuntando hacia los riesgos (reales o
potenciales) en beneficio de la organizacin, su misin y objetivos, as como la proteccin de los recursos
propios o de terceros en su poder.
Las actividades de control son importantes no solo porque en s mismas implican la forma correcta de hacer
las cosas, sino debido a que son el medio idneo de asegurar en mayor grado el logro de objetivos.
Informacin y Comunicacin: Estn diseminados en todo el ente y todos ellos atienden a uno o ms
objetivos e control. De manera amplia, se considera que existen controles generales y controles de
aplicacin sobre los sistemas de informacin.
1. Controles Generales: Tienen como propsito asegurar una operacin y continuidad adecuada, e
incluyen al control sobre el centro de procesamiento de datos y su seguridad fsica, contratacin y
mantenimiento del hardware y software, as como la operacin propiamente dicha. Tambin se relacionan
con las funciones de desarrollo y mantenimiento de sistemas, soporte tcnico y administracin de base de
datos.
2. Controles de Aplicacin: Estn dirigidos hacia el interior de cada sistema y funcionan para lograr el
procesamiento, integridad y confiabilidad, mediante la autorizacin y validacin correspondiente. Desde
luego estos controles cubren las aplicaciones destinadas a las interfaces con otros sistemas de los que se
reciben o entregan informacin.
Los sistemas de informacin y tecnologa son y sern sin duda un medio para incrementar
la productividad y competitividad. Ciertos hallazgos sugieren que la integracin de la estrategia, la
estructura organizacional y la tecnologa de informacin es un concepto clave para el nuevo siglo.
Con frecuencia se pretende evaluar la situacin actual y predecir la situacin futura slo con base en
la informacin contable. Este enfoque es simplista, por su parcialidad, slo puede conducir a juicios
equivocados.
Para todos los efectos, es preciso estas conscientes de que la contabilidad nos dice, en parte, lo que ocurri
pero no lo que va a suceder en el futuro. Los sistemas producen reportes que contienen informacin
operacional, financiera y de cumplimiento que hace posible conducir y controlar la organizacin.
La informacin generada internamente as como aquella que se refiere a eventos acontecidos en el exterior,
es parte esencial de la toma de decisiones as como en el seguimiento de las operaciones. La informacin
cumple con distintos propsitos a diferentes niveles.
Supervisin y Seguimiento: En general, los sistemas de control estn diseados para operar en
determinadas circunstancias. Claro est que para ello se tomaron en consideracin los objetivos, riesgos y
las limitaciones inherentes al control; sin embargo, las condiciones evolucionan debido tanto a factores
externos como internos, provocando con ello que los controles pierdan su eficiencia.
Como resultado de todo ello, la gerencia debe llevar a cabo la revisin y evaluacin sistemtica de los
componentes y elementos que forman parte de los sistemas de control. Lo anterior no significa que tenga
que revisarse todos los componentes y elementos, como tampoco que deba hacerse al mismo tiempo.
La evaluacin debe conducir a la identificacin de los controles dbiles, insuficientes o innecesarios, para
promover con el apoyo decidido de la gerencia, su robustecimiento e implantacin. Esta evaluacin puede
llevarse a cabo de tres formas: durante la realizacin de las actividades diarias en los distintos niveles de la
organizacin; de manera separada por personal que no es el responsable directo de la ejecucin de las
actividades (incluidas las de control) y mediante la combinacin de las dos formas anteriores. Para un
adecuado seguimiento (monitoreo) se deben tener en cuenta las siguientes reglas:
El personal debe obtener evidencia de que el control interno est funcionando.
S las comunicaciones externas corroboran la informacin generada internamente.
Se deben efectuar comparaciones peridicas de las cantidades registradas en el sistema de
informacin contable con el fsico de los activos.
Revisar si se han implementado controles recomendados por los auditores internos y externos; o
por el contrario no se ha hecho nada o poco.
S son adecuadas, efectivas y confiables las actividades del departamento de la auditora interna.
Informe de las deficiencias
El proceso de comunicar las debilidades y oportunidades de mejoramiento de los sistemas de control, debe
estar dirigido hacia quienes son los propietarios y responsables de operarlos, con el fin de que implementen
las acciones necesarias. Dependiendo de la importancia de las debilidades identificadas, la magnitud del
riesgo existente y la probabilidad de ocurrencia, se determinar el nivel administrativo al cual deban
comunicarse las deficiencias.
Participantes en el control y sus responsabilidades.
Dentro de un ente econmico las responsabilidades sobre el control corresponden a:

5.- Cules son los Mtodos para Evaluar el Control Interno?


R.- Existen varios tipos de Mtodos para evaluar el control interno pero podemos generalizarlo en 3
grupos importantes que son:
Mtodo Descriptivo o de memorndum.
Mtodo Grfico.
Mtodo de Cuestionario.
Aparte de estos 3 grandes grupos podemos subdividirlos para conocimiento donde vemos varios mtodos de
evaluacin del control interno como:
Muestreo Estadstico: En el proceso de evaluacin del control interno un auditor debe revisar altos volmenes de
documentos, es por esto que el auditor se ve obligado a programar pruebas de carcter selectivo para hacer
inferencias sobre la confiabilidad de sus operaciones. Para dar certeza sobre la objetividad de una prueba selectiva
y sobre su representatividad, el auditor tiene el recurso del muestreo estadstico, para lo cual se deben tener en
cuenta los siguientes aspectos primordiales:
La muestra debe ser representativa.
El tamao de la muestra vara de manera inversa respecto a la calidad del control interno.
El examen de los documentos incluidos debe ser exhaustivo para poder hacer una inferencia adecuada.
Siempre habr un riesgo de que la muestra no sea representativa y por lo tanto que la conclusin no sea
adecuada.
Cuestionario: Consiste en usar como instrumento para la investigacin, cuestionarios previamente formulados que
incluyen preguntas acerca de la forma en que se manejan las transacciones u operaciones de las personas que
intervienen en su manejo; la forma en que fluyen las operaciones a travs de los puestos o lugares donde se definen
o se determinan los procedimientos de control para la conduccin de las operaciones. Consiste en la evaluacin con
base en preguntas, las cuales deben ser contestadas por parte de los responsables de las distintas reas bajo examen.
Por medio de las respuestas dadas, el auditor obtendr evidencia que deber constatar con procedimientos
alternativos los cuales ayudarn a determinar si los controles operan tal como fueron diseados. La aplicacin de
cuestionarios ayudar a determinar las reas crticas de una manera uniforme y confiable.
Utilizacin de cuestionarios: Como parte de la preparacin para el examen de estados financieros, el
auditor debe elaborar el cuestionario de comprobacin sobre control interno. Este documento est
constituido por varias listas de preguntas que deben ser contestadas por los funcionarios o empleados de la
entidad bajo revisin o que el auditor mismo contesta durante el curso de la auditora basado en sus
observaciones.
Flujogramas: El mtodo de flujogramas es aquel que se expone, por medio de cuadros o grficos. Si el
auditor disea un flujograma del sistema, ser preciso que visualice el flujo de la informacin y los
documentos que se procesan. El flujograma debe elaborarse, usando smbolos estndar, de manera que
quines conozcan los smbolos puedan extraer informacin til relativa al sistema. Si el auditor usa un
flujograma elaborado por la entidad, debe ser capaz de leerlo, interpretar sus smbolos y sacar conclusiones
tiles respecto al sistema representado por el flujograma.
Narrativo: El mtodo descriptivo consiste, como su nombre lo indica, en describir las diferentes actividades de los
departamentos, funcionarios y empleados, y los registros que intervienen en el sistema. Sin embargo, no debe
incurrirse en el error de describir las actividades de los departamentos o de los empleados aislada u objetivamente.
Debe hacerse la descripcin siguiendo el curso de las operaciones a travs de su manejo en los departamentos
citados. Consiste en la descripcin detallada de los procedimientos ms importantes y las caractersticas del sistema
de control interno para las distintas reas, mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema.
Consiste en la descripcin de las actividades y procedimientos utilizados por el personal en las diversas unidades
administrativas que conforman la entidad, haciendo referencia a los sistemas o registros contables relacionados con
esas actividades y procedimientos.
Grfico O Diagrama De Flujo: Tambin llamado de flujogramas, consiste en revelar o describir la estructura
orgnica las reas en examen y de los procedimientos utilizando smbolos convencionales y explicaciones que dan
una idea completa de los procedimientos de la entidad. Seala por medio de cuadros y grficas el flujo de las
operaciones a travs de los puestos o lugares donde se encuentran establecidas las medidas de control para el
ejercicio de las operaciones. Este mtodo permite detectar con mayor facilidad los puntos o aspectos donde se
encuentran debilidades de control, aun cuando hay que reconocer que se requiere de mayor inversin de tiempo
por parte del auditor en la elaboracin de los flujogramas y habilidad para hacerlos.
Existen dos tipos de grficas de organizacin:
- Cartas Maestras: presentan las relaciones existentes entre los principales departamentos.
- Cartas suplementarias: muestran cada una, la estructura de departamento en forma ms detallada.

6.- La Evaluacin del Control Interno influye en el Dictamen? Por qu?


R.- El Control Interno es utilizado por el Contador Pblico, como se dijo, para fundamentar su confianza en los
registros contables, los cuales son la base para obtencin de los Estados Financieros sobre los que emitir una
opinin profesional en su dictamen. El objetivo de la Auditora es el dictamen en el cual el Contador emitir su
opinin sin ninguna salvedad en el evento que se satisfaga de la evidencia suficiente y competente encontrada. Si
la evaluacin del Control Interno no le permite depositar en l toda su confianza y si no tiene suficiente evidencia
en algunos registros contables, incluir en el dictamen una salvedad o excepcin particular a los mismos.
Si el grado de desconfianza en el Control Interno es tal que no le permita confiar en ningn registro y no pueda
encontrar evidencia suficiente y competente de los mismos, el auditor debe emitir en su dictamen una abstencin
de opinin con una explicacin amplia y suficiente de los motivos por lo cual no lo hace.

7.- Quin Realiza la Evaluacin del Control Interno?

R.-

RESUELVA EL SIGUIENTE GLOSARIO


Departamentalizacin:
Unidad de Mando:
Paridad de Autoridad y Responsabilidad:
Relacin de Dependencia:
Riesgos Relativos:
Responsabilidad Administrativa:
Responsabilidad Civil:
Responsabilidad Penal:
Responsabilidad Ejecutiva:

EJECUCIN DE LA AUDITORIA FORENSE


1.- Qu son los Papeles de Trabajo?
R.-
2.- Indique los Tipos de Papeles de Trabajo
R.-
3.- Cules son los Papeles de Trabajo de Acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoria?
R.-
4.- Cul es la Forma y Contenido de los Papeles de Trabajo?
R.-

NORMAS

Desarrolle y Explique las Siguientes Normas:


Norma Internacional de Auditoria 240
Norma Internacional de Auditoria 260
Norma Internacional de Auditoria 315
Norma Internacional de Auditoria 540
Norma Internacional de Auditoria 720
Norma Internacional de Auditoria 701
Norma Internacional de Informacin Financiera 7

DICTAMEN O INFORME
1.- Qu debe Sealar un Dictamen o Informe de Auditoria?
R.-
2.- Cmo debe ser el informe del Auditor Forense?
R.-
3.- Los Papeles de Trabajo son Parte del Informe Forense?
R.-