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CASO N 11

La empresa La Encantada S.A.C., dedicada a la prestacin de servicios de transporte de bienes,


en el mes de mayo adquiere a travs de un remate pblico una maquinaria (montacarga) por
un importe de S/. 32,420.00. Adicionalmente, se sabe que el ejecutado es una persona natural
sin negocio.

El inciso a) del artculo 1 de la Ley del IGV establece que este impuesto grava entre otras operaciones,
la venta en el pas de bienes muebles. Para este efecto, el numeral 1 del artculo 3 de la citada norma
prescribe que se entiende por venta a todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso,
independientemente de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa
transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.

A mayor abundamiento, el inciso a) del de la artculo 3 del Reglamento Ley del IGV precisa que se
entiende por Venta a todo acto a ttulo oneroso que conlleve la transmisin de propiedad de bienes,
independientemente de la denominacin que le den las partes, tales como venta propiamente dicha,
permuta, dacin en pago, expropiacin, adjudicacin por disolucin de sociedades, aportes sociales,
adjudicacin por remate o cualquier otro acto que conduzca al mismo fin.

De acuerdo con el artculo 5 del TUO de la Ley del IGV, estn exonerados de este Impuesto las
operaciones contenidas en los Apndices I y II. En ese sentido, como quiera que el numeral 2 del
Apndice II del citado TUO detalla como servicio exonerado del IGV Servicios de transporte de carga
que se realice desde el pas hacia el exterior y el que se realice desde el exterior hacia el pas.

CASO N 12

En el mes de marzo de 2014, la empresa Somos Libres S.R.L., empresa dedicada a la


comercializacin de tiles de oficina, adquiri un vehculo usado por parte del Sr. Alfredo
Snchez. Adicionalmente, se sabe que el Sr. Snchez es una persona natural sin negocio y que
el importe de la operacin es de S/. 29,410.00.

La transferencia en el pas de vehculos usados efectuada por personas naturales que no realizan
actividad empresarial no se encontrar afecta al IGV, independientemente de quien sea el adquirente;
salvo que las personas naturales transferentes califiquen como habituales en la realizacin de este tipo
de operaciones. (INFORME N 133-2006-SUNAT/2B0000).

Ahora bien, a efecto de establecer si una persona natural es o no habitual en este tipo de operaciones,
deber atenderse a lo dispuesto en las normas que regulan el IGV.
CASO N 13
La empresa El Peruanito S.R.L. en el mes de abril de 2014 ha realizado el pago de 2 comprobantes de
pago que califican como no fidedignos por contener errores en la informacin no necesariamente
impresa. En este caso, solo una de las facturas (S/. 36,692.10) ha sido cancelada con un cheque con la
clusula de No negociable.

Datos adicionales:

Detalle de las operaciones realizadas con la empresa Las Torres S.A.


CASO N 14

La empresa Lavantinex S.A.C. ha prestado servicios por el importe de S/. 15,000 (sin IGV) por el
lavado de alfombras de los cuatro pisos de una entidad bancaria. El 50 % de la contraprestacin
es pagado el 12 de marzo de 2016, antes de la prestacin del servicio, y la cancelacin del
servicio se efectu a la conclusin. El 5 de junio de 2016.

Segn el inciso c) del de la artculo 3 del Reglamento Ley del IGV nos define que:

SERVICIOS:

1. Toda prestacin que una persona realiza para otra ()


2. La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad, de bienes que
conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra econmicamente, salvo en los casos
sealados en el Reglamento. ()

Tratndose de la prestacin de servicios, el nacimiento de la obligacin tributaria para efectos del IGV,
se origina en cualquiera de las siguientes oportunidades, dependiendo de cul ocurra primero:

i. Fecha en que se percibe la retribucin o ingreso, entendindose como tal, la fecha de pago o puesta a
disposicin de la contraprestacin pactada, o aquella en la que se haga efectivo un documento de
crdito; lo que ocurra primero.

ii. Fecha en que se emita el comprobante de pago, entendindose como tal, la fecha en que, de acuerdo
a lo dispuesto en el numeral 5 del artculo 5 del RCP ste debe ser emitido; o, la fecha en que
efectivamente se emita; lo que ocurra primero.

Por ende la empresa Lavantinex S.A.C debe cobrar sus servicios los S/. 15,000 mas IGV ( S/. 17,700) y el
nacimiento de la obligacin tributaria nace del el 12 de marzo de 2016, que es donde se da el un
porcentaje de la contraprestacin (42.37%), el da 5 de junio se dio la supuesta diferencia de S/. 7,500.
Faltara los s/. 2,700 del IGV.

CASO N 15

La empresa Micaela & Ca. S.A. ha celebrado un contrato de compraventa de un bien futuro
para destinarlo como oficina administrativa. En la fecha de suscripcin del contrato ha
entregado un monto de $ 10,000.00 como anticipo del inmueble cuyo valor es de $ 50,000.00.
El artculo 1529 del Cdigo Civil define al contrato de compraventa de la siguiente manera:

Artculo 1529.- Por la compraventa el vendedor se obliga a transferir la propiedad de un bien al


comprador y ste a pagar su precio en dinero.

Tenemos entonces que el contrato de compraventa contiene dos obligaciones principales. Por el lado
del vendedor, la obligacin consiste en la transferencia de propiedad del bien establecido en el contrato
y por el lado del comprador la obligacin consiste en el pago del precio pactado.

La Administracin Tributaria a travs de los Informes Ns 104-2007-SUNAT/2B0000 y 215-2007-


SUNAT/2B0000 seala que la primera venta de inmuebles futuros se encuentra gravada con el IGV y la
obligacin tributaria nacer en la fecha de percepcin, parcial o total, del ingreso.

En ese sentido, se establece en suma que los constructores estn obligados a la declaracin y pago del
IGV, en cuanto perciban el precio por la venta del bien, an cuando no se haya producido la transferencia
de propiedad sobre el mismo, siendo suficiente la celebracin del contrato de compraventa que conlleve
la transferencia de propiedad, conforme seala el numeral 3 del articulo 3 del Reglamento de la Ley del
IGV. El argumento que sostiene este informe se basa en que el contrato de compraventa celebrado es
un negocio jurdico que implica la transferencia de propiedad.

En ese sentido, de acuerdo a la interpretacin de la Sunat, cuando existan pagos parciales respecto a la
venta de un bien futuro, el nacimiento de la obligacin tributaria se da con la entrega de cada pago
parcial y no est condicionado a la entrega y/o existencia del bien.

Por lo tanto el anticipo entregado de $ 10,000.00 se le deber aplicar el IGV de $ 1,800.00 y los siguientes
pagos por el monto de $ 40,000.00 deber tener como IGV el monto de $ 7,200.00

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