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BENEFICIOS SOCIALES REMUNERATIVO

Entre los beneficios sociales de carcter remunerativo tenemos las siguientes gratificaciones
legales, vacaciones, asignacin familiar retribuciones por sobretiempo y trabajo en das de
descanso.

COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS

NATURALEZA JURDICA DE LA CTS

La Compensacin por Tiempo de Servicio (CTS) es un beneficio social, cuya finalidad principal es
cubrir las contingencias que origina el cese del trabajador y por el tiempo que se encuentre
desempleado. Dicha finalidad exige una forma de clculo distinta al de los otros beneficios
sociales, as como un rgimen de disposicin especial que debe ser conocido por los
empleadores y dems gestores de negocios.

Dicho beneficio es regulado por el TUO de la Ley de Compensacin Tiempo de Servicios


aprobado por el Decreto Supremo N 00-97-TRy CTS) y su Reglamento, que recalca que la CTS
es un beneficio social que se otorga al trabajador con la finalidad de que pueda cubrir sus
necesidades y las de su familia en caso de desempleo. Al respecto, Francisco Gmez Valdez
indica que le norma adopta la tesis que sostiene que la compensacin (indemnizacin) por
tiempo de servicios es un salario diferido, posicin doctrinaria dominante para encarar la
naturaleza jurdica de la institucin.

El monto de la CTS, sus intereses, depsitos, traslados: retiros parciales y totales se encuentran
inafectos de todo tributo creado o por crearse incluido el Impuesto a la Renta. De igual manera,
se encuentra inafecta al pago de aportaciones al rgimen Contributivo de la Seguridad social, al
Sistema Nacional de Pensiones (SNP) y El Sistema Privado de Pensiones (SPP).

MBITO DE APLICACIN

Trabajadores comprendidos

La Ley de CTS es enftica al sealar que solamente tienen derecho a este beneficio aquellos
trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada que cumplan, cuando menos en
promedio, una jornada mnima diaria de cuatro (4) horas.

El Reglamento de la Ley de CTS indica que se considera cumplido el requisito de cuatro (4) horas
diarias en el caso que la jornada semanal del trabajador dividida entre seis (6) o cinco (5) das.
segn corresponda, resulte en promedio no menor a cuatro (4) horas diarias. En el caso que la
jornada semanal sea inferior a cinco (5) das, se cumple con dicho requerimiento cuando el
trabajador labora veinte (20) horas a la semana como mnimo.

Trabajadores excluidos

Con base en la particular naturaleza de este beneficio, el legislador ha previsto que


determinados trabajadores se encuentren excluidos del mbito de aplicacin de esta norma. De
esa manera, se consideran trabajadores excluidos:

Los trabajadores que perciben el 30 % o ms del importe de las tarifas que paga el
pblico por los servicios que prestan, no tienen derecho al pago de la CTS. Para la
aplicacin de esta disposicin, no se consideran tarifas las remuneraciones de
naturaleza imprecisa tales como la comisin y el destajo.
Los trabajadores sujetos a regmenes especiales de compensacin por tiempo de
servicios, tales como construccin civil, pescadores, artistas, trabajadores del hogar,
mineros, se rigen por sus propias normas.

DEVENGUE DE LA CTS

El derecho al pago de la CTS se devenga desde el primer mes de iniciado el vnculo laboral;
cumplido este requisito, toda fraccin se computa por treintavos

Nota de Inters;

La CTS que se devengue al cese del trabajador, por un periodo menor a un semestre deber ser
Pagada directamente por el empleador dentro de las cuarenta y ocho horas de producido el cese
y con efecto cancelatorio. En caso, se tomar como remuneracin computable la que el
trabajador reciba a la fecha del cese.

TIEMPO DE SERVICIOS COMPUTABLE

Para el clculo de la CTS se debe de considerar el tiempo de servicios efectivamente laborado


por el trabajador dentro del territorio peruano o en el extranjero cuando el trabajador mantenga
vnculo laboral vigente con el empleador que lo contrata en Per.

Son computables solo los das de trabajo efectivo. Excepcionalmente, debern ser considerados
como das efectivamente laborados a efectos del clculo de la CTS, los siguientes:

DAS EFECTIVAMENTE LABORADOS


Las inasistencias motivadas por accidentes de trabajo, enfermedades profesionales o por
enfermedades debidamente comprobadas, hasta por 60 das del ao. Los 60 das se computan
en cada periodo anual comprendido entre el 1 de noviembre de un ano al 31 de octubre del
ao siguiente.
Los das de descanso pre y posnatal.
Los das de suspensin de la relacin laboral con pago de remuneracin por el empleador.
Los das de huelga, siempre que no haya sido declarada improcedente o ilegal.
Los das que devenguen remuneraciones en un procedimiento de calificacin de despido,
ya sea por reposicin o nulidad.

Los das de inasistencias injustificadas se podrn deducir .1 tiempo de servicios a razn de un


treintavo por cada da.

REMUNERACIN COMPUTABLE

Se considera como remuneracin computable para el clculo de la CTS, la remuneracin bsica


y todas las cantidades que regularmente perciba l trabajador (en dinero o en especie), como
contraprestacin de su labor (sin importar la denominacin que se les d), siempre que sean de
su libre disposicin.

Se incluye dentro de la remuneracin computable el valor de la alimentacin principal (se


entiende por alimentacin principal, indistintamente, el desayuno, almuerzo, y la cena o
comida) proporcionada en dinero o en especie por el empleador. Es importante sealar que el
refrigerio que no constituye alimentacin principal no ser considerado como remuneracin
para ningn efecto Igualmente, se excluir la alimentacin proporcionada por el empleador y
que tenga la calidad de condicin de trabajo.

A efectos de determinar si un determinado pago califica o no corno remuneracin es preciso


revisar la definicin que ya hemos expuesto al inicio de este manual. Es decir, se tomar en
consideracin lo dispuesto por el artculo 6 de la LPCL el cual seala que: Constituye
remuneracin para todo efecto legal el integro de lo que el trabajador recibe por sus servicios,
en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominacin que tenga, siempre que sean
de su libre disposicin.

DEPSITO DE LA CTS

Depositarios de la CTS y eleccin del trabajador

Eleccin del depositario

La Ley de la CTS otorga a los trabajadores la posibilidad de elegir la entidad que deseen (dentro
de las diversas entidades del Sistema Financiero) para que acte como depositaria de su CTS.
Para tal fin, podrn escoger entre las entidades bancario, financieras, cajas municipales de
ahorro y crdito, cajas municipales de crdito popular, cajas rurales de ahorro y crdito, as como
cooperativo de ahorro y crdito a las que se refiere el artculo 289 de la Ley N 26702, Ley
General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de
Banca y Seguros.

El trabajador que ingrese a prestar servicios deber comunicar a su empleador, por escrito y
bajo cargo, en un plazo que no exceder el 30 de abril o 31 de octubre, segn su fecha de ingreso,
el nombre del depositario que ha elegido, el tipo de cuenta y la moneda en la cual deber
efectuarse el depsito de la CTS.

Si el trabajador no cumple con esta obligacin, el empleador deber efectuar el depsito en


cualquiera de las instituciones sealadas anteriormente, bajo la modalidad de depsito a plazo
fijo por el periodo ms largo permitido.

Por ltimo, hay que recalcar que el trabajador deber elegir entre lo depositarios que domicilien
en la provincia donde se encuentre ubicado el centro trabajo, y solo en caso de no contar con
uno, en los de la provincia ms prxima o de ms fcil acceso.

CARACTERSTICAS DEL DEPSITO

El depsito semestral de la CTS debe ser equivalente a los meses laborados por el trabajador.
As, el empleador deber utilizar las siguientes frmulas para efectuar el depsito:

CALCULO DE CTS

Por nmero de meses

Remuneracin computable
12 X Nmero de meses laborados

Por nmero de das

Remuneracin computable
X Nmero de meses laborados
360
Para efectos laborales, se entiende realizado el depsito en la fecha en que empleador lo lleva
a cabo.

GRATIFICACIONES POR FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD

NOCION Y NATURALEZA JURIDICA

De conformidad con la ley N 27735, las gratificaciones legales constituyen un beneficio social,
que se otorga que se otorga dos (2) al ao y que, justamente por la coincidencia de fiestas, es
que se denominan Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad.

Se entiende que la finalidad de las gratificaciones legales es cubrir los gastos incurridos por el
trabajador en las festividades indicadas que, tradicionalmente se incrementan por recreacin
del trabajador y su familia, viajes, compras y otros anlogos.

Con relacin a su aparicin en nuestro ordenamiento jurdico, no fue sino hasta el ao 1989 que
las gratificaciones legales fueron consagradas a nivel normativo, pues anteriormente no era
obligatorio sino que dependa de la voluntad del empleador o de un acuerdo de partes

AMBITO DE APLICACIN

Las gratificaciones legales favorecen a los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad
privada, independientemente de la modalidad de contratacin. En ese sentido, tendrn derecho
a percibirlas tanto los trabajadores contratados a plazo indeterminado estables, los contratos a
plazo fijo y los que cumplan una jornada a tiempo parcial (menos de 4 horas).

Se incluyen tambin como titulares de este derecho a los trabajadores extranjeros y los socios-
trabajadores de las cooperativas de trabajadores.

Contrariamente, se encuentran excluidos del goce de este derecho, el personal que presta
servicios mediante contratos civiles de locacin de servicios y los jvenes en formacin bajo
cualquier modalidad de convenio (por ejemplo, prcticas pre-profesionales, prcticas
profesionales de estudiantes egresados, capacitacin laboral, etc.), los cuales no existe vnculo
laboral.

Sin embargo, para jvenes en formacin la ley ha previsto el goce de una subvencin adicional
equivalente a media subvencin econmica mensual, luego de cumplido los seis (6) meses
continuos de modalidad formativa, que podra asimilarse como una especie de bonificacin
especial; no obstante, en rigor, no son ni se derivan de las gratificaciones legales, ya que no solo
no coinciden en cuanto al monto sino que tampoco coincidirn necesariamente con la
oportunidad en que es pagada.

OPORTUNIDAD DEL PAGO

Las gratificaciones legales deben ser pagadas, al trabajador en la primera quincena de los meses
de julio y diciembre, respectivamente.

De conformidad con lo establecido en el artculo 4 del Decreto Supremo N 005-2002-TR


(Reglamento de la Ley que regula el Otorgamiento de Gratificaciones para Trabajadores del
Rgimen de la Actividad Privada por Fiestas Patrias y Navidad), en estas fechas son indisponibles
para las partes. En ese sentido, no se pueden pactar, individualmente con cada trabajador ni
colectivamente con el sindicato, con el pago de gratificaciones legales en oportunidades
distintas sea por adelantado o diferidas a futuro.

PERIODO COMPUTABLE.

Para los fines de cada gratificacin legal, los semestres de referencia son los siguientes:

GRATIFICACIONES
ENERO
FEBRERO
GRATIFICACIONES MARZO
POR FISTAS PATRIAS ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
GRATIFICACIONES SETIEMBRE
POR NAVIDAD OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE

Cada periodo se deber computar desde el primer da del primer mes del semestre hasta el
ltimo da del mes en que termina el periodo.

PAGO DE LAS GRATIFICACIONES.

Monto

Con relacin al monto de las gratificaciones, el artculo 2 de la ley N 27735 (Ley que regule el
Otorgamiento de las Gratificaciones), establece que cada una ser equivalente a la
remuneracin que perciba el trabajador en la oportunidad que correspondan otorgar el
beneficio, es decir el 15 de julio y el 15 de diciembre, respectivamente.

Remuneracin Computable

Ahora bien, con relacin a lo que debemos considerar como remuneracin, se considera como
tal al sueldo bsico ms todas aquellas cantidades regularmente perciba el trabajador,
cualquiera sea su origen o la denominacin que les d, siempre que sean de su libre disposicin.

GRATIFICACION = REMUNERACION BASICA = INGRESOS REGULARES

PARTICIPACION EN LAS UTILIDADES

INTRODUCCIN

El derecho a la participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa no solo busca


lograr una identificacin de los trabajadores con los objetivos empresariales sino,
principalmente, premiarlos hacindolos partcipes de los resultados del negocio debido a que,
por su alta productividad lograron mayores utilidades para la compaa. Este derecho se
encuentra reconocido en el artculo 29 de nuestra Constitucin Poltica, el cual establece que:
"El Estado reconoce el derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de la empresa y
promueve otras formas de participacin".

En nuestro ordenamiento laboral, el Decreto Legislativo N 892 y sus modificatorias introducidas


por la Ley N 27564 (24/11/2001), la Ley N 28464 de (12/01/2005), su reglamento aprobado
por el Decreto Supremo N 009-98- TR, as como las normas an vigentes del Decreto Legislativo
N 677, contienen la regulacin de la participacin de los trabajadores en las utilidades de la
empresa.

AMBITO DE APLICACION

Tienen derecho a la participacin en las utilidades de la empresa, los trabajadores sujetos al


rgimen laboral de la actividad privada que presten servicios que desarrollen actividades
generadoras de rentas de tercera categora.

Por disposicin especial del Tuo de la Ley del impuesto a la Renta artculos 14 y 28 inciso e), las
empresas unipersonales que involucran incluso a personas naturales tambin podrn generar
rentas de tercera categora. Consecuentemente, de tener el nmero mnimo trabajadores
dependientes a mas), estarn obligadas al reparto de utilidades entre sus trabajadores.

Es importante sealar que tendrn derecho a este beneficio los trabajadores contratados
directamente por las empresas, independientemente del tipo de contrato que hayan celebrado,
ya sea a tiempo indeterminado, a plazo fijo o sujeto modalidad. Asimismo, los trabajadores con
contrato a tiempo parcial, tambin podrn gozar de este beneficio pero en forma proporcional
remuneraciones percibidas durante el ejercicio.

Los trabajadores destacados en virtud de contratos de intermediacin laboral tendrn derecho


a participar en las utilidades de la empresa que los haya contratado teas no en las utilidades de
la empresa usuaria.

Por otro lado, el personal que presta servicios mediante contratos de locacin de servicios y los
jvenes en formacin bajo cualquier modalidad de convenio (por ejemplo, practicas pre
profesionales de estudiantes universitarios, prcticas profesionales de estudiantes egresados,
capacitacin laboral juvenil, etc.), con los cuales no existe vnculo laboral, no tendrn derecho a
la participacin en las utilidades de la empresa.

EMPRESAS NO OBLIGADAS A REPARTIR UTILIDADES

No se encuentran obligadas a distribuir utilidades a sus trabajadores:

Las cooperativas.
Las empresas autogestionarias.
Las sociedades civiles.
Las empresas que no excedan de veinte (20) trabajadores.

PROCEDIMIENTO PARA LA DISTRIBUCIN DE LAS UTILIDADES

Aplicado el porcentaje de acuerdo con la actividad de la empresa, la determinacin del monto a


distribuir a los trabajadores se realiza en funcin de los das laborados por cada trabajador y en
funcin de sus remuneraciones percibidas.

Distribucin en funcin de los das laborados por cada trabajador


El 50% de la renta antes de impuestos ser distribuida en funcin de los das laborados por cada
trabajador, entendindose como tales a los das reales y efectivamente trabajados.

Para tal efecto, se deber dividir dicho monto entre la suma total de los das laborados por todos
los trabajadores, y el resultado que se obtenga se multiplica por el nmero de das laborados
por cada trabajador.

Tratndose de trabajadores que laboran a tiempo parcial (part time), se suma de horas
laboradas de acuerdo con su particular jornada hasta completar la jornada ordinaria de la
empresa. En tal virtud, se considerar como da laborado la suma de las horas de trabajo que
completen un da de la jornada ordinaria y as sucesivamente.

Distribucin en proporcin a las remuneraciones de cada trabajador

El 50 % restante se distribuir en proporcin a las remuneraciones de cada trabajador, para lo


cual se aplicarn los criterios establecidos en los artculos 6 y 8 del TUO de la Ley de
Productividad y Competitividad Laboral, aprobado por . Decreto Supremo N 003-97-TR, y deber
tomarse en cuenta, adems, las exclusiones de los artculos 19 y 20 del TUO de la Ley de
Compensacin por Tiempo de Servicios.

Para estos fines, se dividir el monto de la participacin entre la suma total de las
remuneraciones de todos los trabajadores que correspondan al ejercicio y e1 resultado obtenido
se multiplicar por el total de las remuneraciones que corresponda a cada trabajador en el
ejercicio.

Se considera remuneracin, para todo efecto, el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus
servicios en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominacin que tenga, siempre
que sea de su libre disposicin. Asimismo, las sumas de dinero que se entreguen al trabajador
directamente en calidad de alimentacin principal, como desayuno, almuerzo o refrigerio que
lo sustituya o cena, tienen naturaleza remunerativa.

PAGO DE LA PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES

Plazo para el pago de la participacin en las utilidades El pago de la participacin en las utilidades
debe ser efectuado dentro de los treinta (30) das naturales siguientes al vencimiento del plazo
para la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta. El calendario de fechas para su
presentacin es fijado por la Sunat mediante Resolucin de Superintendencia.

Si el pago de las utilidades se efecta dentro del plazo establecido para la presentacin de la
Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta de Tercera Categora del ejercicio gravable 2014,
ser gasto para el referido ejercicio, contraria-mente, si se realiza dentro de los 30 das
calendario siguientes a la presentacin de dicha declaracin jurada, ser gasto del ejercicio
siguiente 2015.

DOCUMENTACIN A OTORGAR A LOS TRABAJADORES

Los empleadores que hayan repartido utilidades, debern entregar a sus trabajadores una
liquidacin donde se detalle el procedimiento y clculo utilizados para llegar al monto otorgado.
Dicha liquidacin tambin deber otorgarse a los ex trabajadores, cuando perciban sus
utilidades luego de haber cesado.

La referida liquidacin deber contener como informacin mnima:

Nombre o razn social del empleador.


Nombre completo del trabajador
Renta anual de la empresa antes de impuestos.
Nmero de das laborados por el trabajador.
Remuneracin del trabajador considerada para el clculo.
Nmero total de das laborados por todos los trabajadores de la empresa con derecho
a percibir utilidades.
Remuneracin total pagada a todos los trabajadores de la empresa; y
Monto del remanente generado por el trabajador de ser el caso.

ASIGNACIN FAMILIAR

Es un beneficio mensual otorgado a los trabajadores del rgimen laboral de la actividad privada
cuyas remuneraciones no se regulen por negociacin colectiva, cualquiera fuera su fecha de
ingreso; su finalidad es la de contribuir a la manutencin de los hijos menores o que est
siguiendo educacin superior, con independencia del nmero de hijos.

Este beneficio asciende al diez por ciento mensual de la remuneracin mnima vital vigente en
la oportunidad que corresponda percibir el beneficio.

QUIENES TIENEN DERECHO A PERCIBIRLA

Tienen derecho a percibir este beneficio los trabajadores que tengan a su cargo uno o ms hijos
menores de dieciocho aos y de manera excepcional aquellos trabajadores que tengan hijos que
al cumplir la mayora de edad se encuentren efectuando estudios superiores o universitarios; en
este ltimo caso, el beneficio se extender hasta que concluyan dichos estudios, hasta el
mximo de seis aos posteriores al cumplimiento de dicha mayora de edad. Para poder percibir
este beneficio el trabajador debe contar, en primer lugar, con vnculo laboral vigente, adems,
el trabajador est obligado a acreditar la existencia de los hijos.

EN QU MOMENTO SE PAGA LA ASIGNACIN FAMILIAR

La asignacin familiar debe ser pagada por el empleador bajo la misma modalidad con que viene
efectuando el pago de las remuneraciones a los trabajadores.

Referencia bibliogrfica

Gaceta J., 2014. Remuneraciones y Beneficios Sociales. Primera Edicin. Editorial El Bho. 294pp.