ADMINISTRACIN Y FINANZAS

Sesiones 5 y 6
Tema: La Contabilidad y sus Principios, Estados
Financieros (5) e Introduccin al Estado de Situacin
Financiera (Balance General) (6)

INTRODUCCION
El Sr. Gianpietro Daz es el dueo de una bodega. Durante todos los das atiende al pblico, se
come algunas galletitas, consume gaseosas y adems no entrega ningn tipo de comprobante
de pago a pesar de que vende por ms de S/ 5. Cuando su esposa necesita dinero para pagar el
colegio de los hijos, o comprar cosas para la casa, el Sr. Daz no se hace problema, ya que slo
toma el dinero de la caja y se lo entrega a su esposa.

El Sr. Daz tiene la costumbre de registrar en un

cuaderno, las ventas y los gastos de la bodega e
incluso registra todo el dinero que le entrega a su
esposa para los gastos de la casa. Cada vez que
llegan los recibos de servicios, no los registra
hasta que se paguen. Y si recibe dlares,
tambin lo registra pero en esa moneda.

Cada fin de mes el contador le solicita al Sr. Daz

que le entregue toda la informacin sobre los
ingresos y gastos correspondientes al mes anterior, as como los respectivos documentos como
las boletas de venta y las facturas de las compras de mercaderas. Como no se emite ningn
tipo de comprobante de pago, cada fin de mes, el Sr. Daz agarra las boletas en blanco y las
comienza a llenar, colocando los montos al azar y en orden cronolgico para as poder drselo
al contador.

El contador con toda la informacin recibida, prepara la informacin financiera y se los

entrega al Sr. Daz, para que sepa cmo va el negocio. Al Sr. Daz solo le interesa saber cunto
debe de pagar de impuestos, adems de los papeles que le da el contador debido a que se lo
solicit el banco ya que el Sr. Daz estaba pidiendo un prstamo para mejorar el negocio.

Despus de leer sobre el manejo de la bodega de Gianpietro Daz, crees que es correcto cmo
est llevando el negocio?, o consideras que algo est haciendo mal? La contabilidad es til y
necesaria?, o simplemente es mejor llevarla de manera informal?

Pgina 1
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

CONTENIDO

LA CONTABILIDAD:
Es una Ciencia que brinda Informacin y es el lenguaje de los negocios. Es la disciplina que se
encarga de determinar, medir y cuantificar las transacciones de las empresas, con el fin de facilitar
la toma de decisiones y el control de las
operaciones.

Este Sistema o Ciencia Contable, comprende

los procedimientos que se rigen por
PRINCIPIOS CONTABLES, que ordena,
clasifica y registra las operaciones de una
entidad econmica con la finalidad de
elaborar los ESTADOS FINANCIEROS, para
una buena TOMA DE DECISIONES por parte
de la Gerencia de las empresas.

El principal propsito de la Contabilidad Financiera, es la de suministrar informacin a la

empresa y a terceras personas; es decir, a bancos, accionistas, acreedores, clientes, entidades
gubernamentales y pblicos en general.

Los Estados Financieros, son informes contables que muestran la situacin financiera y
econmica de una empresa en un periodo determinado, estos son:

Estado de Situacin Financiera (Balance General)

Estado de Resultados (Estado de Ganancias y Prdidas)
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de Flujo de Efectivo

Quienes necesitan de la contabilidad? La contabilidad es necesaria para todo aquel que realiza
transacciones financieras, comerciales, y que quiere tener informacin sobre la marcha de un
negocio o cmo le afectara el negociar con otros. A continuacin te detallaremos algunos
ejemplos:

Pgina 2
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

Usuarios de la Contabilidad

Inversionistas

Acreedores y Entidades
Proveedores Financieras

CONTABILIDAD

Organismos
Fiscalizadores Trabajadores

Gerencia y
Administracin

1) Acreedores, proveedores.- Son personas naturales o jurdicas que comercializan con las
empresas y necesitan conocer la situacin econmica y financiera de la empresa a fin de
poder otorgarle crdito comercial a la hora de realizar una venta.

2) Inversionistas.- Los inversionistas son personas que requieren conocer la situacin

financiera y econmica de la empresa con la finalidad de invertir capitales.

3) Entidades Financieras.- Las entidades financieras requieren de las empresas informacin

relacionada a los estados contables con la finalidad de evaluar su situacin financiera a
una fecha determinada y as poder otorgar prstamos a las empresas.

Pgina 3
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

4) Organismos Fiscalizadores.- Las entidades fiscalizadoras como la Superintendencia

Nacional de Administracin Tributaria SUNAT solicitaran informacin contable a la
empresa para la verificacin de la correcta aplicacin de los impuestos en la
determinacin de la base imponible tributaria.

5) Gerencia o Administracin.- La gerencia necesita conocer peridicamente el resultado de

las decisiones que va obteniendo la empresa en el transcurso del periodo, para ello se
auxilia de la informacin contable que le permite cuantificar el resultado y evaluar la cifra
obtenida. Asimismo, sobre la base contable obtenida, se puede proyectar la informacin
para uno o varios periodos.

6) Trabajadores.- Los trabajadores tambin podran necesitar de la informacin financiera,

ya que les interesara saber cmo marcha la empresa, si est en buena situacin o si por
ejemplo deberan buscar otro trabajo.

LOS LIBROS CONTABLES

Son libros especiales donde se registran en forma ordenada, analtica y sustentada, con la
documentacin respectiva; las diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa en un
determinado periodo de tiempo. Las hojas son continuas (sistema contable computarizado) y
deben ser legalizadas ante notario pblico si se llevan de manera fsica.

Actualmente la SUNAT permite a las

empresas llevar Los Libros y Registros de
manera electrnica (Sistema de Libros
electrnicos SLE) y as eliminar gastos de
impresin, legalizacin, almacenamiento y
seguridad, as como proteccin del medio
ambiente.

Clasificacin De Los Libros: Segn las

operaciones que se registran, los libros
pueden ser: Principales y Auxiliares

Pgina 4
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

Los Libros Principales: Tambin llamados libros mayores. Se utilizan para registrar en forma
inmediata y sistemtica las operaciones que realizan las empresas o para centralizar las
operaciones asentadas analticamente en los libros auxiliares, constituyen la columna vertebral de
todo sistema contable y sirven de base para preparar los Estados Financieros. Los libros de
contabilidad deben de conservarse por lo menos 10 aos contados desde el cierre o a la fecha del
ltimo asiento (registro) o comprobante.

Libro Mayor

Libro de Inventarios y
Libros Principales
Balances

Libro Diario

Libros auxiliares Obligatorios: En estos libros se registran de forma analtica y detallada la

informacin de los libros principales.

Registro de Ventas e
Ingresos

Libro Cajas y Bancos

Registro de Control de
Libros Auxiliares Inventarios (Kardex)
Obligatorios
Libro de Planillas

Registro de Activos
Fijos

Libro de Actas de
Junta General de
Accionistas

Pgina 5
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

Libros Auxiliares Voluntarios

Registro de Control de
Cuentas por Cobrar

Libros Auxiliares
Voluntarios Libro de Caja Chica

Registro de Control de
Cuentas por Pagar

Principios de contabilidad generalmente aceptados:

Los principios de contabilidad, son normas o reglas generales que sirven de gua para poder llevar
la contabilidad para poder confeccionar los Estados Financieros, de manera uniforme. Alguno de
los principales Principios son:

Ente o Entidad
Los estados financieros siempre se
refieren a un ente o empresa, donde el
elemento subjetivo o propietario es
considerado como un tercero. El concepto
de ente es distinto del de persona ya que
una misma persona puede producir tener
varias empresas y as elaborar diferentes
Estados Financieros.

Ejemplo: Recordemos al Sr. Daz, que saca el dinero de la caja de la bodega para los
gastos personales de la casa como la matrcula de los hijos. En este caso el Sr. Daz
est mezclando la informacin financiera de la bodega, con el manejo del hogar.

El principio de Ente indica que no se debe mezclar asuntos de la empresa (gastos que
s se realizaron en nombre de la empresa), con gastos personales, as sea el dueo o
el gerente general.

Pgina 6
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

Equidad
El Principio de equidad hace referencia a la igualdad que
debe haber entre los intereses opuestos, es decir debe de
ser imparcial, ya que muchas veces existen conflictos de
intereses particulares.

Ejemplo: El Dueo accionista de la empresa El

Porvenir SAC ordena al Contador, que registre
todas las facturas de su viaje familiar como gasto
de la empresa, para que la empresa tenga que
pagar menos impuestos. Por su parte el
administrador del negocio le ordena al Contador
que deje de registrar varios gastos para que en los
estados Financieros aparezca como si la empresa
hubiera tenido buena rentabilidad y as
pareciera que su gestin hubiera sido eficiente.

Como vemos, en ninguno de los dos casos se est haciendo lo correcto, por lo que el
contador debe de hacer lo correcto y registrar lo que verdaderamente es de la
empresa, sin ocultar informacin ni registrar gastos que no correspondan, ya que los
Estados Financieros deben de ser correctos y con informacin vers, ya que como
hemos visto, muchos usuarios la utilizan.

Bienes econmicos
Los estados financieros siempre se refieren a hechos econmicos, es decir, bienes materiales e
inmateriales que poseen valor econmico y por ente susceptibles de ser valuados en trminos
monetarios.

Ejemplo: Cualquier hecho econmico que ocurra en la empresa tiene un valor y por
ello debe ser registrado. El ejemplo de la compra de una mquina es fcil de
observar ya que al ser un bien tangible (observable) tiene un valor por el cual se pag
y se puede registrar.

Lo mismo pasa con la franquicia, que aunque no se puede tocar, su dueo lo

valoriz, es decir le dio un valor econmico, y como tal la empresa que lo adquiere
tambin lo debe de colocar en el Estado Financiero correspondiente.

Pgina 7
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

Moneda comn denominador

La moneda que se utiliza en nuestro pas es el nuevo sol que es la moneda de curso legal debiendo
llevarse la contabilidad en esta moneda.

Ejemplo: Se adquiere el da 31.01.14 mercadera valorizada en USD 5,000, un vehculo

por USD 22,000 y muebles por S/ 5,200. El tipo de cambio de esa fecha fue de 2.80. A
pesar de que dos de las compras fueron en dlares americanos, se deben registrar las
operaciones en soles al tipo de cambio vigente, ya que los estados financieros se
deben mostrar en la moneda del pas, y en nuestro caso sera Nuevos Soles.

Existencias (Mercadera) S/. 14,000 (USD 5,000 * 2.80)

Vehculo S/. 66,800

Muebles S/. 5,200

Vehculo S/. 61,600 (USD 22,000 * 2.80)

Y esto quiere decir que las empresas no pueden registrar la informacin contable en
otra moneda? Para las empresas que deben de reportar en una moneda diferente que
la Nacional, stas mayormente hacen doble contabilidad, teniendo obligatoriedad de
hacerla en Nuevos Soles, ya que deben de presentarla a la administracin tributaria
segn la legislacin Peruana.

Perodo
En la empresa en marcha es necesario medir el resultado de la gestin en un determinado
tiempo, ya sea para satisfacer razones de administracin, legales, tributarias o para cumplir
compromisos financieros. El lapso que media entre una fecha y otra se llama periodo.

Ejemplo: La empresa ha decidido a travs de su Gerencia emitir Estados Financieros

mensuales, debido a que desea ejercer mayor control sobre los gastos de la empresa
y poder realizar mejoras en la gestin y tomar decisiones a tiempo. Esto estara
apoyado en la informacin que se prepara para fines tributarios.

Con este principio observamos que es necesario medir la gestin en un lapso de

tiempo, ya sea para fines empresariales, tributarios, etc.

Pgina 8
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

Devengado
Las ganancias y gastos se registran en el perodo que corresponde sin entrar a distinguir si se han
cobrado o pagado durante dicho periodo.

Ejemplo: La empresa Candy SA contrat un seguro contra robo y asalto con vigencia
de 1 ao. La vigencia del seguro rige a partir del 01 de Julio 2013 y el valor del
contrato ascendi a S/ 4,800. La empresa tiene registrado al cierre del ao 2010 solo
la suma de S/ 2,400 como gasto de dicho seguro.

Para el 31 de diciembre ya haba pasado 6 meses desde que se contrat el seguro, es

decir el seguro hizo ya su labor y protegi a la empresa contra la eventualidad del
siniestro, por ello, es que se debe haber registrado como gasto slo la mitad. La otra
mitad quedara pendiente para el siguiente semestre.

Partida Doble
No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor. Este principio se basa en que cada
movimiento contable (incremento o disminucin), ha de producir otro(s) movimiento(s) que
incrementen o disminuyan otra cuenta o movimiento contable. Este principio es como una balanza
donde debe de llegarse al equilibrio en las transacciones econmicas que suceden en la empresa.

Ejemplo: Si una empresa compra al crdito mercadera valorizada en S/ 5,000, la

empresa deber registrar: El aumento de las mercaderas en S/ 5,000 porque se est
comprando, pero a su vez hay que registrar la deuda o cuenta por pagar (dice al
crdito) tambin por S/ 5,000.

Se deber tener en cuenta la ecuacin contable que se ver ms adelante:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Pgina 9
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

Estado de Situacin Financiera o Balance General:

El Estado de Situacin Financiera es un Informe financiero contable, que refleja cmo es la

situacin de la empresa a un momento dado.

Tiene 3 partes importantes:

PASIVO
ACTIVO
PATRIMONIO

Activo: Todo lo que tiene o posee la empresa.

Pasivo: Las deudas de la empresa que tiene con terceros.

Patrimonio: Lo que debe la empresa a los accionistas como resultado de los aportes
recibidos, adems del resultado de su gestin

El Estado de Situacin Financiera es uno de los

informes principales de los Estados Financieros de
una empresa; para leerlo o interpretarlo de manera
didctica, imaginemos comparndolo con lo que
representara para un mdico, una radiografa de su
paciente; es decir, el mdico lee e interpreta la
situacin de su paciente, que es lo que tiene, si es
grave o no, qu medidas deber tomar y que
medicinas recomendar o si el paciente est en
buena situacin (salud).

Comparativamente en el terreno contable, lo que sera el mdico, es el Contador, el Gerente

General, el Empresario u otra persona que sepa sobre el tema.

Igualmente, el paciente sera la empresa o negocio.

La radiografa vendra a ser el Balance General.

En el Balance General, debemos ver o interpretar la situacin en que se encuentra la empresa

en un periodo determinado.

Pgina 10
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

Desarrollo conceptual de las cuentas de balance

Activo
Son todos los bienes, derechos y valores adquiridos por la
empresa, as como los desembolsos relacionados con la
investigacin, exploracin, desarrollo, etc. que debern ser
absorbidos como gasto en ejercicios posteriores. El activo
se divide en Activo Corriente y Activo no Corriente.

Tambin podramos decir que son los recursos tangibles o

intangibles que posee un negocio, de los cuales se espera
obtener un beneficio en el futuro.

Activo Corriente
Definamos primero el trmino corriente. En este contexto, corriente significa corto plazo y
para trminos contables, eso significa hasta un ao.

Entonces, los activos corrientes, se refiere al conjunto de bienes y derechos que tiene la empresa a
su favor, y cuyo movimiento se realiza en un tiempo menor a un ao. Est constituido por las
partidas que representan efectivo y las que deben ser convertidas en efectivo o absorbidas
durante el ciclo operacional de la empresa, el cual no debe sobrepasar el ao.

El activo corriente est constituido y ordenado segn la liquidez:

Activo Disponible.- Representa el saldo de libre disposicin en efectivo y en bancos; depsitos

a plazos y fondos sujetos a restriccin; y cualquier otro equivalente. Se refiere a la cuenta
denominada Efectivo y Equivalente de Efectivo. Tambin se considera como activo disponible
las inversiones financieras de corto plazo (valores negociables disponibles para la venta).

Los valores negociables, son las inversiones como por ejemplo ttulos valores, que se pueden
vender en cualquier momento y que significar efectivo.

Activo Exigible.- Incluye los documentos y cuentas por cobrar provenientes de operaciones
relacionadas con el giro del negocio. Toma el nombre de exigible porque se puede exigir su
cobranza, dado que se tiene documentos que sustentan como respaldo. Est compuesto por
las siguientes cuentas:

Pgina 11
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

Cuentas por Cobrar Comerciales.

Cuentas por cobrar comerciales-relacionadas: Relacionadas son las empresas
que perteneces al mismo grupo comercial. Ej. Supermercados Metro y
E.Wong, son del mismo Consorcio Cencosud.
Cuentas por cobrar al personal, Accionistas, Directores y Gerentes
Cuentas por cobrar diversas: Se refiere a las cuentas por cobrar que tiene la
empresa, pero por motivos diferentes al rubro normal de la empresa.

Activo Realizable.- Incluye tanto a los bienes que posee la empresa y que sern destinados a
la venta, como a aquellos que se consumirn despus. Se le llama realizable porque se
realizar despus, en otras palabras se vender o se consumir a futuro. Estos bienes se
encuentran almacenados y se les conoce tambin con el nombre de existencias. Si se trata de
una empresa comercial, encontraremos en los almacenes de la misma: mercaderas. En
cambio, si es una empresa industrial, dado que stas generan todo el proceso de fabricacin
de bienes, encontraremos en sus almacenes: materias primas, productos en proceso, envases
y embalajes, subproductos, desechos, suministros diversos, productos terminados, etc.

Servicios y otros Contratados por Anticipado.- Cuando hablamos de servicios pagados por
anticipado o adelantado, estamos diciendo que hemos pagado por algo que an no hemos
recibido. Es como si tuviramos algo por cobrar, y en este caso se refiere a un servicio por
ejemplo.

Agrupa las cuentas divisionarias que

representan los servicios contratados a
recibir en el futuro, o que habiendo sido
recibidos, incluyen beneficios que se
extienden ms all de un ejercicio
econmico, as como las primas pagadas
por opciones financieras.

Tambin podemos decir que estas cuentas

son determinados gastos que no se
reconocen como tal dentro del perodo en
que se efectan, sino que se lleva adelante para eliminarlos en uno o ms perodos futuros.

Ej. El SOAT es un seguro vehicular que tiene la vigencia de un ao. Lo pagas

ahora y te cubre todo el ao. En ese momento que lo pagas, an no has recibido
la proteccin o el seguro. Por eso se le llama pagado por adelantado.

Pgina 12
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

ACTIVO NO CORRIENTE:
Si corriente significa corto plazo, No corriente significa a largo plazo, es decir mayor a un ao.
Est constituido por las partidas o cuentas que se podrn convertir en efectivo en un perodo
superior a un ao; por ejemplo, incluye las inversiones mobiliarias e inmobiliarias; inmuebles,
maquinaria y equipo; los activos biolgicos; los intangibles; y, los otros activos que no son de
realizacin en el corto plazo. Ya sea
que hayan sido adquiridos bajo la
modalidad de arrendamiento
financiero, al crdito o al contado.
Se espera que estos activos
permanezcan en la entidad ms de
un periodo o ejercicio econmico
completo.

Dentro de ellas tenemos:

Inversiones mobiliarias.- Comprende los activos financieros (no derivados) cuyos cobros son
de monto fijo o determinable (que se puede calcular), sus vencimientos son fijos, y respecto
de los cuales, la empresa tiene la intencin, as como la capacidad, de conservarlos hasta su
vencimiento (Es por ello que lo hemos colocado en el largo plazo, ya que mayormente las
inversiones son mayores a un ao).

Adems, incluye los instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial en

otras empresas. Es decir, que compras acciones de otra empresa, y formas parte del
accionariado.

Inversiones Inmobiliarias.- Incluye las propiedades (terrenos o edificaciones) cuya tenencia

es mantenida (por el propietario o por el arrendatario que haya acordado un arrendamiento
financiero), con el objeto de obtener rentas (ganancias), aumentar el valor del capital o,
ambos, en lugar de utilizar dichas propiedades para:

a) La produccin o suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos; o para, b) su

venta en el curso normal de las operaciones.

Activos Fijos (I.M.E: Inmuebles, maquinarias y equipos).- Se refiere a las propiedades fsicas
tangibles con una vida til superior a un ao y que se utilizan en las operaciones propias de un
negocio. As tenemos, los terrenos, edificios, vehculos, muebles y enseres, etc. Fsicamente
permanecen en la empresa por mucho tiempo, generalmente no son vendibles o no se
compraron con el objeto de venderse, sino de usarse. Algunos se consumen mediante el

Pgina 13
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

tiempo de servicio o vida til. Son recuperables a travs de las depreciaciones. Se agrupan en
Inmuebles Maquinaria y Equipo.

Ej. Si compras un vehculo para la empresa, se entiende que no tienes la

intencin de venderlo, sino de usarlo (a menos que sea un concesionario, donde
vendas autos, y all los vehculos seran mercaderas).

Intangibles.- Representan derechos y valores inmateriales, tales como registro de marcas,

patentes, gastos en estudios e investigacin, etc. Tan igual que los activos fijos se someten a
cuotas de amortizacin hasta su total extincin. Se agrupan en Intangibles.

Activos Diferidos (Servicios contratados por anticipado).- Se refiere a pagos realizados por
adelantado mayor a un ao y cuyos costos debern aplicarse a ejercicios futuros, es decir que
los servicios futuros sern absorbidos como gastos. Ejemplo, los alquileres y seguros pagados
por adelantado.

Partida del activo, clasificada en categoras homogneas

Siguiendo un criterio de liquidez

Efectivo y equivalente de efectivo

ACTIVO
Cuentas por cobrar comerciales
CORRIENTE
Existencias

ACTIVO
Activo Fijo

ACTIVO NO Inversiones Mobiliarias

CORRIENTE
Intangible

Depreciacin / Amortizacin
Acumulada

Pgina 14
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

PASIVO:

Est representado por todo lo que debe la empresa a terceros. Expresa el origen de los fondos o
recursos utilizados. Son las deudas, obligaciones y compromisos contrados por la empresa con
terceras personas para conseguir los recursos (activos). As tenemos los sobregiros bancarios, los
impuestos por pagar, las remuneraciones pendientes de pago, deudas a proveedores, dividendos
por pagar, deudas asumidas por la utilizacin de servicios de personal o de terceros, etc. El pasivo
se divide en pasivo corriente y no corriente:

PASIVO CORRIENTE:

Son obligaciones inmediatas que requieren menos

de un ao para cumplir con los compromisos
pactados, as tenemos los impuestos que se deben
al fisco, las remuneraciones mensuales a pagar a los
trabajadores, las deudas a pagar a proveedores,
otras cuentas por pagar diversas, etc.

Sobregiros bancarios: Incluye el monto de los saldos acreedores de las cuentas

corrientes bancarias. Un sobregiro bancario surge cuando uno se excede de la lnea de
crdito y el banco te cubre de manera que es una deuda al banco.
Tributos, contraprestaciones y aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar:
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y
otros tributos, a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, as
como los aportes a los sistemas de pensiones. Tambin, incluye el impuesto a las
transacciones financieras (ITF), que la empresa est pendiente de pagar.
Remuneraciones y participaciones por pagar: Agrupa las subcuentas que representan
las obligaciones con los trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones
por pagar, y beneficios sociales.
Cuentas por pagar comerciales: Incluye a los documentos y cuentas por pagar
provenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio, los mismos que deben
ser mostrados separadamente, con especificacin de los montos a favor de filiales (o
principal) y afiliadas.
Obligaciones financieras: Las que se les debe a las Instituciones Financiera, como por
ejemplo por prstamos.
Filiales (o principal) y afiliadas: Representa las obligaciones corrientes de la empresa
provenientes de operaciones distintas a las del giro de su negocio con empresas filiales
(o principal) y afiliadas.
Otras cuentas por pagar: Cuentas por pagar diversas, diferentes al rubro del negocio.

Pgina 15
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

PASIVO NO CORRIENTE

Est constituido por las partidas que representan deberes u obligaciones de la empresa, las cuales
tienen un vencimiento superior a un ao, tales como:

Deudas a largo plazo: Representa la parte no corriente de las deudas originadas por la emisin de
bonos, la obtencin de crditos hipotecarios y otros pasivos a largo plazo.

Provisiones: Este es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuanta y vencimiento;

en otras palabras, representa obligaciones presentes (legales o implcitas) que son objeto de
estimacin, por la existencia de incertidumbre respecto al momento del vencimiento o cuanta de
los desembolsos futuros necesarios para proceder a su cancelacin.

Ej. Si la empresa est en un juicio donde tiene muchas probabilidades de perder, la

empresa sabe que si pierde va a tener que pagar una suma considerable, as que es
por ello que lo provisiona.

Partidas de pasivo

Sobregiros y
Obligaciones financieras

PASIVO Cuentas por pagar comerciales

CORRIENTE
Parte corriente deuda largo plazo
PASIVO

Deudas a Largo Plazo

PASIVO NO
CORRIENTE
Otras deudas a largo plazo

Pgina 16
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

PATRIMONIO

Es todo lo que la empresa le debe a los

socios accionistas, debido a su aporte.
Cuando uno o varios socios se juntan para
empresa una empresa, cada uno de ellos
aporta o da algo a la empresa para que
empiece a funcionar: A esto se le llama
Capital o Capital Social.

Pero todo esto no es gratis, sino que la

empresa se lo debe a los socios, y el objetivo
de esto es que la empresa con estos recursos
haga funcionar la empresa y genere
ganancia.

Agrupa a las cuentas que representa los aportes de los socios o accionista, ms las utilidades que
se generen, las reservas que se detraen de las utilidades, menos las prdidas. Ejemplos de estas
cuentas son Capital, Reservas, Resultados Acumulados, etc.

Est formado por los siguientes conceptos:

Capital: Constituido por los aportes de los socios de la empresa. El capital, no debe confundirse
con dinero. El concepto capital es lo que dan los socios, y esto puede ser dinero en efectivo,
mercadera, o activos fijos (IME).

Capital Adicional: Agrupa las subcuentas que representan las primas (descuentos) de emisin y los
aportes y reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalizacin. Son aportes
voluntarios, de libre disposicin y que adems puede ser capitalizable (pueden formar parte del
Capital de la empresa de manera formal).

Ej. Cuando un socio aporta un Inmueble, este debe pasar por un proceso de
formalizacin y ser inscrito en Registros pblicos. Esta transitoriedad, hace que no
est colocado en el Capital. Una vez que todo el papeleo est correcto, este monto
pasar a formar parte del capital.

Excedente de revaluacin: En caso de presentar informacin a costos histricos se deber incluir

los incrementos netos de valor atribuidos a los bienes del activo fijo para corregir los efectos de las
fluctuaciones de precios.

Pgina 17
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

Ej. Si un vehculo, en lugar de perder valor con el tiempo se revaloriza, esta

diferencia formar parte del excedente de revaluacin.

Reservas: Incluye los montos acumulados que se generan por detracciones de utilidades,
derivadas del cumplimiento de disposiciones legales, contractuales o estatutarias o de acuerdo de
los socios o de los rganos sociales competentes y que se destinan a fines especficos o a cubrir
eventualidades.

Por ejemplo, la Reserva Legal nos menciona que las empresas deben de separar o detraer de las
ganancias, el 10%, para que as en caso de liquidacin o quiebre de la empresa, sta pueda pagar
al menos su obligaciones ms importantes.

Resultados Acumulados: Incluye las utilidades no repartidas y en un caso las partidas acumuladas
de uno o ms ejercicios. Se refiere a las ganancias o prdidas netas desde que se inici la empresa,
y que no se hayan repartido a los socios an.

La Ecuacin Contable
Desde el punto de vista contable, la ecuacin es una igualdad que se basa en tres elementos
fundamentales del rea contable como son: a) Activo o Derechos b) Pasivo u Obligaciones con
terceros c) Capital y/o Patrimonio (obligaciones para con el propietario o socios).

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Pasos para leer el Estado de Situacin Financiera

Pgina 18
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

Hacia la izquierda, identifique los Activos que son los bienes y derechos que tiene la empresa y
que se muestran clasificados bajo el criterio de Liquidez.

Ubique las cuentas de los Activos Corrientes en donde encontrar la Efectivo y equivalentes de
efectivo, las inversiones financieras, las Cuentas por Cobrar, las Existencias, y las Cargas Diferidas,
es decir los activos ms lquidos de la empresa.

Ubique las cuentas de los Activos No Corrientes en donde encontrar las Inversiones mobiliarias,
Inmuebles Maquinaria y Equipo (Activo Fijo), Intangibles, Cargas Diferidas que tenga la empresa,
es decir Activos menos lquidos.

Sume los importes que correspondan al Activo Corriente y al Activo No corriente y obtendr el
Total de Activos de la empresa.

Este importe nos mostrar la aplicacin de recursos de la empresa es decir la inversin que se ha
realizado en diversos activos: efectivo, mercaderas, maquinarias, equipos etc.

Hacia la derecha superior encontrar los Pasivos que son las obligaciones y deberes que tiene la
empresa y se clasifican bajo el criterio de exigibilidad.

Ubique las cuentas de los Pasivos Corrientes (compromisos que la empresa debe de cancelar a
corto plazo) tales como: Sobregiros Bancarios, Tributos por Pagar, Cuentas por Pagar, obligaciones
financieras.

Ubique luego las cuentas de los Pasivos No Corrientes (obligaciones contradas por la empresa a
un plazo mayor a un ao) tales como: Cuentas por Pagar, Prstamos por pagar a Largo Plazo,
Ganancias Diferidas.

La suma de los pasivos corrientes y no corrientes mostrar el Total de Pasivos de la empresa que
indica el origen de los recursos obtenidos por la empresa en bancos, proveedores y otros.

Inmediatamente debajo del pasivo encuentre el Patrimonio que nos muestra el aporte realizado
por los accionistas y el resultado generado por la empresa.

Ubique dentro de este rubro el Capital, las Reservas y el Resultado que puede ser Utilidad o
Prdida obtenido en la gestin del negocio.

Compruebe que la suma del pasivo y del patrimonio sea exactamente igual a la suma de los
activos , de esta manera verifique que el Balance General nos muestra la denominada Ecuacin
Contable, ya que est formulado basndose en el Principio de Contabilidad llamado Partida Doble.

Pgina 19
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

El Plan Contable General Empresarial

OBJETIVOS: El Plan Contable General Empresarial PCGE - tiene como objetivos:

1. Construir los Estados Financieros a travs de la acumulacin de informacin sobre los

hechos econmicos. La empresa debe registrar todas las actividades o transacciones que
realiza, de acuerdo con una estructura de cdigos para que todos tengan lo mismo, y que
cumpla con el modelo contable oficial en el Per (Normas Internacionales de Informacin
Financiera - NIIF1)
2. Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el registro de sus transacciones,
que les permitan analizar la informacin; y con ello obtener Estados Financieros reales y
fehacientes que reflejen su situacin financiera, el resultado de sus operaciones y los
flujos de efectivo
3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacin estandarizada de las
transacciones que las empresas efectan.

Estructura Del Plan Contable General Empresarial

Elemento: Se identifica con el primer dgito. Para este Estado Financiero se utilizar solo los
elementos 1,2,3 (Activos), 4 (Pasivos) y 5 (Patrimonio).

Rubro o Cuenta: a nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo de presentacin los de estados
financieros.

Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo
rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos;

Divisionaria: Se descompone en cuatro dgitos (para darle mayor detalle)

Sub Divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dgitos.

Cuentas del Balance General segn el Plan Contable Empresarial

Pgina 20
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

Cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio

A continuacin les mostraremos las cuentas del Estado de Situacin Financiera, solo con la
finalidad de que podamos familiarizarnos con los trminos y lograr uniformidad. Hay que recordar
que la contabilidad es universal, y si nosotros registramos cada uno a nuestra manera, no
podramos entendernos, ya que cada uno de nosotros tiene una forma de expresarse.

A travs del plan contable, el orden en que se establece las cuentas, y los nombres especficos, nos
ayudar a que podamos entenderlo ya sea en nuestro pas o en cualquier parte del mundo.

Elementos 1, 2, 3, 4 y 5

Pgina 21
 ADMINISTRACIN Y FINANZAS

ACTIVIDADES CASOS Y EJERCICIOS

1) Colocar la letra (V) cuando el enunciado sea verdadero o la letra (F) cuando sea falso. En caso sea falso
colocar la respuesta correcta en las lneas:

Los libros contables deben legalizarse ante un notario. ( )

_________________________________________________________________________________

Los negocios inscritos en el RUS llevan contabilidad contable. ( )

_________________________________________________________________________________

Los libros contables sern registrados en moneda nacional. ( )

_________________________________________________________________________________

Si nos equivocamos al registrar las operaciones se puede romper la hoja y continuar en la siguiente ( )

_________________________________________________________________________________

Los negocios del Rgimen Especial llevan contabilidad completa ( )

_________________________________________________________________________________

Los negocios del rgimen general que tengan ingresos mayores a 150 UIT llevan contabilidad completa. ( )

_________________________________________________________________________________

2) La empresa INDUSTRIAL SAC recibi la factura por servicio de mantenimiento de computadoras el 29 de

marzo por 5,000 soles. Esta factura se cancela el 4 de abril Cundo debe registrarse el gasto y el pago? A
qu principio contable estamos hacemos referencia?

3) En la empresa Cables SAC se ha utilizado el Registro de Compras, para consignar las operaciones de
compra de mercadera con factura, as como los servicios de luz, agua, telfono segn los recibos
correspondientes; sin embargo, se ha efectuado la compra de cables elctricos sin factura, y no se ha
podido registrar dicha compra. Cul es tu opinin y sugerencia?

4) La empresa Negocios Andinos SAC dedicada a la exportacin de esprrago, maca y ua de gato, contabiliza
sus operaciones locales en soles y sus operaciones de exportacin realizadas en dlares las convierte a soles
segn el tipo de cambio de la fecha de emisin. es correcto el procedimiento, porque?

5) La empresa Negocios Andinos SAC dedicada a la exportacin de esprrago, maca y ua de gato, contabiliza
sus operaciones locales en soles y sus operaciones de exportacin realizadas en dlares las convierte a soles
segn el tipo de cambio de la fecha de emisin. es correcto el procedimiento, porque?

Pgina 22
 ADMINISTRACIN Y FINANZAS

ACTIVIDADES CASOS Y EJERCICIOS

6) La empresa Negocios Andinos SAC dedicada a la exportacin de esprrago, maca y ua de gato,

contabiliza sus operaciones locales en soles y sus operaciones de exportacin realizadas en dlares las
convierte a soles segn el tipo de cambio de la fecha de emisin. es correcto el procedimiento, porque?

7) La compaa Transportes del Norte SAC ha comprado una flota de camiones valorizada en 1 500,000 el 20
de marzo, el mismo da compra un desarmador a 12 soles. La compra de camiones es registrada como
activos inmovilizados y la compra del desarmador es registrada como gasto. es correcto el procedimiento,
porque?

8) Suponga que est iniciando un negocio, Delivery Service, empresa de servicios de mensajera para
instituciones financieras en la ciudad de Lima Metropolitana. En la organizacin de la empresa y
configuracin de los registros contables: Debe contabilizar sus activos y pasivos personales juntos con los
de la empresa, o ha de llevar por separado unos y otros? Por qu? Qu principio de contabilidad le sirve
de gua?

9) Menciona los usuarios externos de la informacin contable.

10) Menciona 2 libros principales y 2 libros auxiliares.

11) Clasificar las siguientes cuentas de la siguiente manera: En la primera columna colocar las siglas ACT si es
un Activo, PAS si es un Pasivo, y PAT si pertenece al Patrimonio. En la segunda columna colocar si es
corriente CORR o no corriente NO CORR para los activos o pasivos.

ACT / CORR /
DETALLE PAS / NO
PAT CORR

Capital

Sobregiro bancario

Cuenta corriente

Marcas de fbrica

Productos terminados

Pgina 23
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

Cuentas por cobrar

Hipoteca por pagar (largo plazo)

Inversiones temporales

Utilidad del ejercicio

Adelantos entregados a cuentas de

contrato

Vehculo

Remuneraciones por pagar

Resultados del ejercicio

Materiales indirectos

Reserva Legal.

Mercancas en trnsito

Alquiler pagado por anticipado

Prdida del ejercicio

Derecho de autor

Dividendos por pagar

Inversiones a Largo Plazo

Inmuebles

Cartera de valores o valores negociables

Inversiones en fondo de participacin

Mobiliario

Productos en proceso

Resultados acumulados

Patentes

Pgina 24
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

Caja chica

Inversiones en compaas filiales

Seguros pagados por anticipado

Dinero en efectivo

Suministros de fbrica

Impuestos por pagar

Cheques an no cobrados

Anticipos recibidos

Materia prima

Intangible

Facturas pendientes de pago

Terrenos

Cuentas por cobrar a largo plazo

Alquileres cobrados por adelantado

Maquinarias

Capital adicional

Suministros de oficina

Pgina 25
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

LECTURA: LA CONTABILIDAD EN EMPRESAS EN CRECIMIENTO

Los negocios en el Per estn constituidos en
un gran porcentaje por empresas familiares
pequeas y medianas, que iniciaron con un
capital modesto y con el transcurso del
tiempo fueron creciendo, ya sea de manera
ordenada, o de manera informal.

Las empresas en pleno crecimiento y con

ms nfasis en las empresas familiares, tienen
varios conceptos errneos sobre la
contabilidad y el manejo financiero de la
empresa.

Los dueos se sienten en plena libertad de

mezclar el dinero del negocio con su vida
familiar, ya que al ser ellos los dueos y los que sacan adelante el negocio, no trazan la lnea
divisoria y la invaden fcilmente. Es muy comn ver que cuando la empresa necesita hacer pagos y
no hay liquidez, el dueo saca dinero de su cuenta de ahorro y paga las deudas. Y viceversa, si se
necesita dinero para el uso familiar, no tienen ningn reparo en sacarlo de la empresa.

Pero qu consecuencias trae esta informalidad?

Cmo pueden saber si la empresa realmente es rentable por s sola?
Lo ideal no sera ver, si el dinero que ingresa por las ventas de los bienes o los servicios es
suficientemente bueno como para generar las ganancias requeridas por el dueo, y as gastarlo en
su uso personal?

La formalidad para muchos de los empresarios es sinnimo de mayor carga tributaria, asocian el
cumplimiento de las normas y leyes como un pago mayor de impuestos, ya que tienen la idea de
que si se registran todas las transacciones, o si entregan los comprobantes de pago, entonces la
SUNAT se llevar una mayor cantidad de sus ganancias.
Pero qu pasa si no se registran de manera correcta y de manera fehaciente?

En principio, las empresas que no llevan la contabilidad de manera adecuada, pueden correr el
riesgo de una inspeccin o fiscalizacin y la deteccin de errores o la evasin tributaria podra
acarrear multas y hasta el cierre del negocio.
Pero solo por miedo, no se deben cumplir las normas, sino ms que nada por conviccin, y para ello
debemos ver las dos caras de la moneda.

Por ejemplo: No estoy en planilla, al igual que la mayora de mis trabajadores para as
pagar menos carga laboral.

Este tipo de pensamiento sera vlido si solo lo vemos desde un punto de vista. Es cierto que las
empresas tienen que pagar ms por tener a sus empleados en planilla, como las gratificaciones, CTS
(Compensacin por tiempos de servicio), vacaciones, asignacin familiar, ESSALUD etc., y esto
genera un gasto adicional a la empresa. Pero qu pasa si la empresa no tiene este gasto?

Pgina 26
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

En principio, si la empresa no tiene

gastos como la planilla, el pago
del impuesto a la Renta se
incrementara, ya que recordemos
que es el 30% de las ganancias. A
ms ganancias entonces ms
impuestos, aunque la empresa est
pagando por lo bajo los sueldos
de los trabajadores. Adems si ni el
propio dueo est en la planilla y es
el que se encarga de todas las
operaciones, tampoco podra pasar
los gastos que s incurre realmente para el manejo de la empresa, como gastos de representacin,
cuando invita por ejemplo a algn futuro cliente a comer.
Pero, no solo lo debemos ver por el lado contable y financiero, sino que adems al tener
correctamente a los trabajadores en planilla, implicara un mayor rendimiento del personal y mayor
satisfaccin, adems de evitarse multas debido a que alguno de los trabajadores los denunciara
ante el Ministerio de trabajo o llegara una supervisin.

La contabilidad no debe verse slo como nmeros, los estados Financieros elaborados por el
contador o por alguien con conocimiento, son instrumentos de gestin, que es muy til si lo
sabemos interpretar, ya que es como la radiografa que nos muestra cmo est funcionando la
empresa, si es saludable, o si ha tenido buenos resultados. Maquillar los nmeros, no slo es
perjudicial a modo de anlisis, sino que nos lleva a la posibilidad de que nos enredemos cada vez
ms en nuestro propio laberinto y que no podamos llegar nunca a la realidad.

Sin los datos reales, las empresas podran llegar a perder el control del negocio, sobre endeudarse a
tal punto de quebrar el negocio o incluso perder la casa si la ponen como garanta, o si forma parte
del capital de la empresa.

Una empresa bien llevada, con datos reales permitir interpretar mejor, observar el desempeo del
negocio y tomar decisiones o medidas correctivas para un mejor funcionamiento y crecimiento.

Autor: Mg. Elva Hamada

Pgina 27