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CVII SEMINARIO DE

DERECHO
TRIBUTARIO
FISCALIZACIN
TRIBUTARIA

Mario Alva Matteucci

1 de junio de 2016
ART. 61 CDIGO TRIBUTARIO

La determinacin de la obligacin tributaria efectuada


por el deudor tributario est sujeta a fiscalizacin o
verificacin por la Administracin Tributaria la que podr
modificarla cuando constate la omisin o inexactitud en
la informacin proporcionada emitiendo la Resolucin de
Determinacin Orden de Pago o Resolucin de Multa.
FACULTAD DE FISCALIZACIN: ALCANCES Y LMITES

Fiscalizacin

Pluralidad de actos sucesivos, orientados a la


consecucin de un efecto jurdico unitario, el cual
es la verificacin de la correcta determinacin
tributaria.
ARTCULO 62.- FACULTAD DE
FISCALIZACION

La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria


se ejerce en forma DISCRECIONAL, de acuerdo a lo
establecido en el ltimo prrafo de la NORMA IV DEL
TTULO PRELIMINAR.
El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la
inspeccin, investigacin y el control del cumplimiento de
obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que
gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios
tributarios.
DISCRECIONALIDAD

La facultad de fiscalizacin se ejerce en forma discrecional.


La administracin decide qu fiscalizar:

Deudores
Tributos
Periodos
Duracin
Informacin
Entre otros
LMITES A LA
DISCRECIONALIDAD

Legalidad: LPAG, el CT y
Reglamento del Procedimiento
de Fiscalizacin.

Derechos y garantas de los


contribuyentes
FACULTAD DE FISCALIZACIN

Incluye:
La inspeccin.
La investigacin.
El control del cumplimiento de obligaciones tributarias.

Se realiza an respecto de sujetos que gocen de


inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios
QU IMPLICA LA FACULTAD DE FISCALIZACIN?

CARCTER RESTRICTIVO: Art 62 del CT-LISTA CERRADA de actos que


puede realizar la SUNAT para efecto de ejercer sus facultades:

-Solicitar la presentacin de documentos relacionados con hechos


susceptibles de generar obligaciones tributarias.
-Solicitar informes y documentacin a terceros.
-Tomas de inventario, arqueo de caja.
-Inspeccin, incautacin e inmovilizacin.
-Tomar manifestaciones: citacin o dentro de la inspeccin.
-Filmacin de hechos en lugares pblicos.

Toda facultad supone la existencia de una obligacin que en este caso


se encuentra regulada en el art. 87 del CT.
CONSECUENCIAS DEL INCUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Comisin de infracciones.
Responsabilidad solidaria de representantes legales,
administradores, etc.
Determinacin sobre base presunta.
Probables reparos: Resoluciones de Determinacin, Orden de
Pago.
Dificultad para presentar documentos luego de finalizado el
procedimiento de fiscalizacin.
TIPOS DE FISCALIZACIN

Fiscalizacin Parcial
Artculo 61 del CT

Fiscalizacin Definitiva
Artculo 62-A del CT
TIPOS DE FISCALIZACIN
- El artculo 61 del CT establece que La determinacin de la
obligacin tributaria efectuada por deudor tributario est sujeta
a fiscalizacin o verificacin por la SUNAT, la que podr
modificarla cuando conste la omisin o inexactitud en la
informacin proporcionada, emitiendo la Resolucin de
Determinacin, Orden de Pago o Resolucin de Multa.
- La norma diferencia conceptualmente a la fiscalizacin de la
verificacin tributaria.
- La verificacin tributaria no es parte del procedimiento de
fiscalizacin.
- El procedimiento de pedido de informacin a terceros no es
parte del procedimiento de fiscalizacin para el tercero.
TIPOS DE FISCALIZACIN
Fiscalizacin parcial
Fiscalizacin integral (definitiva)

- Debe corresponder a un tributo y


-Debe corresponder a un tributo y perodo especfico.
perodo especfico. - Debe implicar la revisin de parte, uno
o alguno de los elementos de la
-Debe ser nica, integral y definitiva. obligacin tributaria. (artculo 61 del
Excepciones: artculo 108 del CT. CT)
- Debe ser nica y definitiva respecto a
los aspectos revisados.
- Los aspectos revisados no pueden ser
objeto de una nueva determinacin
(artculo 76 del CT)
Excepciones: artculo 108 del CT.
TIPOS DE FISCALIZACIN
FISCALIZACIN DEFINITIVA: Artculo 3 del
Procedimiento de fiscalizacin de SUNAT- DS N
085-2007-EF: La SUNAT a travs de la carta
comunicar al sujeto fiscalizado lo siguiente:
- Que ser objeto de un procedimiento de fiscalizacin,
presentar al Agente fiscalizador que realizar el
procedimiento e indicar, adems los periodos y tributos
o DUAs que sern materia del referido procedimiento.
- La ampliacin del procedimiento de fiscalizacin a
nuevos periodos, tributos o DUA, segn sea el caso.
FORMALIDAD CUYA INOBSERVANCIA CONLLEVA LA
NULIDAD.
TIPOS DE FISCALIZACIN
FISCALIZACIN PARCIAL:
-Lmites: Tributo, perodo fiscalizado y aspecto a revisar.
- Artculo 61 CT: En el procedimiento de fiscalizacin parcial se
deber comunicar al deudor tributario, al inicio del
procedimiento, el carcter parcial de la fiscalizacin y los
aspectos que sern materia de revisin.
- La SUNAT podr ampliar la fiscalizacin parcial a aspectos que no
fueron materia de la comunicacin inicial, previa comunicacin al
contribuyente y sin alterar el plazo de seis meses; salvo que se
realice una fiscalizacin definitiva.
-En la RD se expresar los aspectos que han sido revisados.
FORMALIDAD CUYA INOBSERVANCIA CONLLEVA LA
NULIDAD.
FISCALIZACIN
DEFINITIVA
ESQUEMA DE FISCALIZACIN
5
2 requerim. 7
1 3 9
Resultados
Carta y/o 1er Resultados Conclusiones
requerimiento Artculo 75

FIN

Presentacin o
Presentacin de Resolucin de
exhibicin de
Informacin Determinacin
informacin
y/o Multa

2 6
Inspeccin 3 requerim. 10

4 8
CMO SE INICIA EL
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN?
Se inicia en la fecha en que surte efectos la notificacin
hecha al sujeto fiscalizado de:

La Carta que presenta al Agente Fiscalizador que


realizar el procedimiento y;
El primer Requerimiento.

Si se notifican en fechas distintas, se considera iniciado en


la fecha que surte efectos la notificacin del ltimo
documento.

La notificacin surte efectos desde el da


hbil siguiente a la recepcin del
documento.
QU DOCUMENTOS PUEDEN SER
NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN?
ACTOS ADMINISTRATIVOS A EMITIRSE

-Cartas
-Requerimientos
-Actas
-Esquelas
-Resultados del requerimiento
-Resoluciones de Determinacin o multa.
DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN

Carta

A travs de las Cartas SUNAT comunicar:

Que ser objeto de un Procedimiento de Fiscalizacin (presenta al


Agente, menciona los perodos y tributos a fiscalizar)
Ampliacin del Procedimiento de Fiscalizacin a nuevos periodos.
Reemplazo o inclusin del Agente Fiscalizador.
Suspensin o Prrroga del plazo de Fiscalizacin.
Cualquier otra informacin relacionada con el Proceso de fiscalizacin que
no est contenida en los dems documentos.
DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN

Requerimiento

Mediante el Requerimiento se solicitar:

La exhibicin y/o presentacin de informes, libros


contables, registros y dems documentos relacionados con
la fiscalizacin.
La sustentacin legal y/o documentaria respecto de las
observaciones e infracciones imputadas durante el
Procedimiento de Fiscalizacin.
Comunicar, de ser el caso, las conclusiones del
Procedimiento de Fiscalizacin comunicando las
observaciones e infracciones detectadas.
DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN

Aspectos formales del requerimiento

Nombre o razn social del sujeto fiscalizado.


Domicilio fiscal.
RUC
Nmero del documento
Fecha
Objeto o contenido del documento
La firma del trabajador de la SUNAT
competente.
Lugar y fecha en que el sujeto fiscalizado
debe cumplir con lo solicitado.
DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN

Notificacin del requerimiento

El requerimiento debe ser vlidamente notificado

La notificacin de los actos de la Administracin


Tributaria se consideran vlidamente efectuados
cuando se realice en el domicilio fiscal del deudor
tributario, mientras ste no haya comunicado el
cambio de domicilio

(RTF 257-3-99).
DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN
Sealar expresamente qu
documentos deben exhibirse.
Condiciones en que deben presentarse
los documentos.
Plazo para cumplir con lo sealado.
No debe ser emitido y cerrado en la
Requisitos misma fecha, ni puede ser cerrado de
formales
oficio.
Datos de la persona que los recibi,
fecha, firma y sello y fecha de cierre.
En el reverso debe consignarse sus
resultados, la firma del contribuyente
o su representante y la del auditor.
Nulidad de Requerimientos

Sealar expresamente que documentos


deben exhibirse

No resulta vlido lo sealado en el resultado


del requerimiento, en cuanto a la no
presentacin de un documento que no ha
sido solicitado expresamente en el
requerimiento (RTF 779-3-98).
Debe sealar el plazo para cumplir con lo sealado

Jurisprudencia de Observancia Obligatoria:148-1-2004

El requerimiento para la presentacin de la informacin


detallada en el segundo prrafo del numeral 1 del artculo 62
del Cdigo Tributario es nulo en aquellos casos en que el plazo
Nulidad de
que medie entre la fecha en que la notificacin del
requerimiento produce efecto, y la fecha sealada para la
Requerimientos entrega de dicha informacin, sea menor a 3 das hbiles, lo
cual conllevara la nulidad del resultado del requerimiento en
el extremo vinculado al pedido de tal informacin, no obstante
lo expuesto, en el caso que se hubiera dejado constancia en el
resultado del requerimiento que el deudor tributario present
la informacin solicitada y siempre que sta hubiera sido
merituada por la Administracin dentro del procedimiento de
fiscalizacin, procede conservar los resultados de tal
requerimiento en virtud de lo dispuesto en el artculo 13.3 de
la Ley del Procedimiento Administrativo General, aprobada por
Ley N 27444, as como los actos posteriores que estn
vinculados a dicho resultado;
Nulidad de
requerimientos
Datos de la persona que lo
recibi

Si el requerimiento no ha sido
firmado, debe consignarse cul ha
sido el motivo para ello o al
menos la negativa a firmar de la
persona que lo recibi. (RTF 263-
3-98, 1145-1-97).
Cual es la va
procedimental
idnea para
declarar la nulidad
de un
procedimiento de
fiscalizacin?

QUEJA
DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN

Acta

Se emiten para dejar constancia de la solicitud


de prrroga de plazo y de su evaluacin, y de
los hechos constatados durante el
procedimiento (excepto los que consten en el
resultado del requerimiento).
CIERRE DEL REQUERIMIENTO

Primer Requerimiento: En los dems:

En la fecha consignada en Al vencimiento de los


el mismo, de haber plazos otorgados, en
prrroga, se har cuando la nueva fecha en
vence sta, si no se caso de prrroga; y,
cumple con exhibir y/o culminada la
presentar. evaluacin de los
descargos a
observaciones.
CUNTO DURA UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN?
DURACIN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Plazo de fiscalizacin

Deber realizarse en el plazo


de 1 ao computado a partir de
la fecha en que el deudor
tributario entregue toda la
Plazo documentacin solicitada en el
1er requerimiento.
DURACIN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN
Exista complejidad en la
fiscalizacin.
Exista ocultamiento de ingresos o
ventas u otros hechos que
determinen indicios de evasin
Prrroga fiscal.
excepcional de 1 Cuando el deudor tributario sea
aos ms, cuando: parte de un grupo empresarial o
forme parte de un contrato de
colaboracin empresarial o forme
parte de un contrato de
colaboracin empresarial y otras
formas asociativas.

Excepcin
El plazo de 1 ao no ser aplicable en
el caso de precios de transferencia.
Notificacin de las causales que
prorrogan el plazo

Mediante Carta, SUNAT notificar la prrroga del plazo as


como las causales a que se refiere el numeral 2 del artculo
62-A del Cdigo Tributario hasta un mes antes de
cumplirse el ao establecido en el citado artculo.

Vencido el plazo establecido en el


artculo 62-A, SUNAT no podr solicitar
otra documentacin y/o informacin
referida al tributo o perodo materia
del Procedimiento de Fiscalizacin.
DURACIN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Efectos del transcurso del plazo

Transcurrido el plazo de 1 ao no se podr requerir


informacin y/o documentacin adicional a la ya
requerida; sin perjuicio de ello, la Administracin
Tributaria puede solicitar o recibir informacin de
terceros o elaborar informacin.
QUEJA EN EL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN

Artculo 155 Cdigo Tributario:

El recurso de queja se presenta cuando existan


actuaciones o procedimientos que afecten
directamente o infrinjan lo establecido en este Cdigo.
QUEJA EN EL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN

RTF N 04187-3-2004 Precedente de Observancia


Obligatoria publicada en el Diario Oficial El Peruano con
fecha 04/07/2004

El Tribunal Fiscal es competente para pronunciarse en la va de


la queja sobre la legalidad de los requerimientos que emita
la Administracin Tributaria durante el procedimiento de
fiscalizacin o verificacin en tanto no se hubieran notificado las
resoluciones de determinacin o multa u rdenes de pago que
de ser el caso correspondan.
RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL
RTF N 1766-Q-2014/02.04.2014: Ampliacin del plazo para la
presentacin de informacin debido a que requiere cierto grado
de anlisis y elaboracin.
RTF N 388-Q-2014/16.01.2014: Plazo para exhibir y entregar
documentacin de acuerdo a ley.
RTF N 2403-8-2014/19.02.2014: Inexistencia de la solicitud
verbal de prrroga.
RTF N 1999-Q-2014/14.04.2014: Validez de fiscalizacin
definitiva del impuesto a la renta de tres ejercicios al mismo
tiempo.
RTF N 2639-4-2014/24.02.2014: Nulidad de notificaciones por
no haber adquirido la condicin de no hallado.
RTF N 707-Q-2014/31.01.2014: Extensin indebida del plazo de
duracin de la fiscalizacin por falta de motivacin.
FISCALIZACIN
PARCIAL
FISCALIZACIN PARCIAL
ART. 61 CT
La figura de la Fiscalizacin Parcial fue introducida por el
Decreto Legislativo N 1113 y se encuentra vigente desde el
28.09.2012.

La fiscalizacin ser parcial cuando se revise parte, uno o algunos


de los elementos de la obligacin tributaria.

En el procedimiento de fiscalizacin parcial se deber:

a) Comunicar al deudor tributario, al inicio del procedimiento, el


carcter parcial de la fiscalizacin y los aspectos que sern
materia de revisin.

b) Considerar un plazo de seis (6) meses.


PLAZO DE LA FISCALIZACIN PARCIAL

El plazo de la fiscalizacin parcial es de seis (6) meses computado a partir de la


fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la informacin y/o
documentacin que le fuera solicitada en el primer requerimiento. De
presentarse la informacin y/o documentacin solicitada parcialmente no se
tendr por entregada hasta que se complete la misma.

Iniciado el procedimiento la SUNAT podr ampliarlo a otros aspectos que no


fueron materia de la comunicacin inicial, previa comunicacin al contribuyente,
no alterndose el plazo antes sealado, salvo que se realice una fiscalizacin
definitiva. En este caso se aplicar el plazo de un (1) ao establecido el cual ser
computado desde la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la
informacin y/o documentacin que le fuera solicitada en el primer requerimiento
referido a la fiscalizacin definitiva.

El procedimiento de fiscalizacin parcial a diferencia de uno definitivo, no


interrumpe el plazo prescriptorio para determinar la obligacin tributaria
de conformidad al artculo 45 del TUO del Cdigo Tributario.
SUSPENSIN DEL PLAZO DE UNA FISCALIZACIN
El plazo se suspende:

a) Durante la tramitacin de las pericias.


b) Durante el lapso que transcurra desde que la Administracin Tributaria solicite
informacin a autoridades de otros pases hasta que dicha informacin se remita.
c) Durante el plazo en que por causas de fuerza mayor la Administracin Tributaria
interrumpa sus actividades.
d) Durante el lapso en que el deudor tributario incumpla con la entrega de la
informacin solicitada por la Administracin Tributaria.
e) Durante el plazo de las prrrogas solicitadas por el deudor tributario.
f) Durante el plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en l se resuelva
resulta indispensable para la determinacin de la obligacin tributaria o la
prosecucin del procedimiento de fiscalizacin, o cuando ordena la suspensin de
la fiscalizacin.
g) Durante el plazo en que otras entidades de la Administracin Pblica o privada
no proporcionen la informacin vinculada al procedimiento de fiscalizacin que
solicite la Administracin Tributaria.
EFECTOS DEL PLAZO

Una vez transcurrido el plazo para el procedimiento de


fiscalizacin no se podr notificar al deudor
tributario otro acto de la Administracin Tributaria
en el que se le requiera informacin y/o
documentacin adicional a la solicitada durante el
plazo del referido procedimiento por el tributo y perodo
materia del procedimiento, sin perjuicio de los dems
actos o informacin que la Administracin Tributaria
pueda realizar o recibir de terceros o de la informacin
que sta pueda elaborar.
RESOLUCIN DE DETERMINACIN
ART. 76 CDIGO TRIBUTARIO

Los aspectos revisados en una fiscalizacin parcial que


originen la notificacin de una Resolucin de
Determinacin no pueden ser objeto de nueva
determinacin, salvo los casos sealados en los
numerales 1 y 2 del artculo 108 del Cdigo
Tributario.
FISCALIZACIN PARCIAL ELECTRNICA
El artculo 6 de la Ley N 30296 ha incorporado el ltimo prrafo al artculo
61 y del artculo 62-B del CT, vigentes a partir del 01.01.2015, incluyendo
y regulando a la Fiscalizacin Parcial Electrnica, respectivamente.

Fiscalizacin Parcial Electrnica consiste en la revisin de


aspectos muy puntuales a partir del anlisis de la informacin
presentada por el deudor tributario y los terceros mediante
sistemas informticos o electrnicos tales como las
declaraciones juradas determinativas o informativas, libros o
registros electrnicos u otros documentos que SUNAT
almacene, archive y conserve en sus sistemas.
PROBLEMAS DE LA FISCALIZACIN
PARCIAL
-Genera la emisin de un acto administrativo que no verifica
ntegramente la ocurrencia del hecho imponible que origina la
relacin jurdica tributaria.

-Determina un quantum tributario que no se origina en la


verificacin integral, de modo que podra no gravar una
manifestacin de capacidad contributiva.

-No es, en estricto un acto de determinacin de la obligacin


tributaria en los trminos de los artculos 59 y 60 del CT,
pero s se reconoce efectos jurdicos a la emisin de una
Resolucin de Determinacin que es consecuencia de una
fiscalizacin parcial.
DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO
DE FISCALIZACIN
EL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN PUEDE
LLEVARSE A CABO EN
CUALQUIER LUGAR?
LUGAR DE FISCALIZACIN

1. Domicilio fiscal.

2. Lugar de realizacin de las actividades gravadas.

3. Oficinas de la Administracin.
DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN

ARTCULO 62

Plazo para la exhibicin

CT no establece que la Administracin


deba otorgar un plazo para que los
contribuyentes exhiban sus libros y
registros contables, salvo cuando sea
solicitado por razones justificadas.
DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN

ARTCULO 62.1 CT

Plazo para la exhibicin:

La Administracin, en casos debidamente


justificados, deber otorgar un plazo no
menor de 2 das hbiles.
DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN

ARTCULO 62.1 CT

Plazo para la exhibicin:

En casos de informes y anlisis se debe


otorgar un plazo no menor de tres das
hbiles.
EXHIBICIN Y PRESENTACIN DE
LA DOCUMENTACIN

Dentro de los supuestos que la normatividad


reglamentaria ha incorporado para la solicitud
de ampliacin de los plazos a fin de proceder a
cumplir con la entrega de la informacin
requerida en el procedimiento de fiscalizacin,
podemos apreciar claramente tres situaciones
tpicas.
Primer supuesto:
Cuando se requiere la exhibicin y/o presentacin de la documentacin de
manera inmediata y el contribuyente justifique la aplicacin de un
plazo para la realizacin de la misma
En este caso, frente al requerimiento inmediato que realiza la Administracin Tributaria, si
el contribuyente justifica la aplicacin de un plazo adicional, debido entre otras cosas, el
hecho que le es materialmente imposible acceder a la presentacin de la documentacin
exigida, el Agente Fiscalizador deber elaborar un Acta, la cual debe contener:

Las razones comunicadas por el contribuyente y la evaluacin de stas.


La nueva fecha en la que debe cumplirse con lo requerido por el fiscalizador.

De ser procedente la solicitud formulada por el contribuyente, la SUNAT deber otorgar


un plazo no menor de dos (2) das hbiles para que cumpla con lo requerido.
En la hiptesis que el sujeto fiscalizado no solicite la prrroga del plazo para la
presentacin de los documentos exigidos en el requerimiento, el fiscalizador proceder a
elaborar el resultado del requerimiento.
De igual modo, se elaborar el documento precedentemente aludido cuando las razones
esgrimidas por el contribuyente no justifican el otorgamiento de la prrroga, motivo por
el cual el agente fiscalizador debe indicar dentro del Resultado del Requerimiento la
evaluacin efectuada.
Casustica aplicativa:
Un contribuyente debido al volumen de sus operaciones cuenta con
informacin que respalda las mismas pero que ocupa demasiado
espacio en su local, y en atencin a las reducidas dimensiones le es
imposible guardar todos los documentos, razn por la que parte de los
mismos ha sido enviado a un almacn especializado en la
conservacin de documentos.
Frente al requerimiento de exhibicin inmediata de la documentacin
por parte de la SUNAT, el contribuyente por obvias razones no cuenta
con la documentacin solicitada en el momento, ya que efectuar una
solicitud previa al Almacn para que ste pueda entregrsela y
posteriormente mostrarla a la SUNAT.
Segundo supuesto:
Cuando la exhibicin y/o presentacin de la documentacin debe cumplirse en un plazo
mayor a los tres das hbiles de notificado el requerimiento

En este supuesto, si el sujeto fiscalizado considera necesario


solicitar una prrroga, deber cumplir con entregar un documento
en el cual sustentar sus razones con una anticipacin no menor a
tres (3) das hbiles anteriores a la fecha en que debe
cumplirse con lo requerido.

Aqu surgen varios cuestionamientos vinculados con el clculo de


los das que el sujeto fiscalizado debe contabilizar, a efectos que la
solicitud de prrroga no sea rechazada por la Administracin
Tributaria y por ende, el sujeto fiscalizado no se perjudique.
Casustica aplicativa:

La empresa Ro Salvaje Turismo S.A. recepciona una notificacin de


parte de la Administracin Tributaria en la que le entrega un requerimiento
de informacin, debido a que se le est iniciando un proceso de
fiscalizacin. Dicho requerimiento se le notifica el da 4 de setiembre de
2014 y se le otorga un plazo de diez das hbiles para que cumpla con
presentar la informacin solicitada, cuyo vencimiento es el da 17 de
setiembre de 2014. Como el requerimiento de informacin es voluminoso y
la empresa se demorar ms tiempo de lo normal en recopilarla debido a
que su personal se encuentra de vacaciones, solicita la ampliacin del plazo
para poder cumplir con presentar la informacin requerida.
Ello significa que si la empresa Ro Salvaje Turismo S.A. desea solicitar
la ampliacin del plazo para entregar la informacin, solo podr hacerlo
hasta el da 12 de setiembre de 2014 y no el ltimo da del vencimiento que
es el 17 de setiembre de 2014.
REQUERIMIENTO DE INFORMACIN
Plazo otorgado: Diez (10) das hbiles

Fecha de notificacin Fecha lmite


del requerimiento
SEPTIEMBRE 2014
DOMINGO LUNES MARTES MIRCOLES JUEVES VIERNES SABADO

1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30

ltimo da de
presentacin de la
informacin
Tercer supuesto
Cuando la exhibicin y/o presentacin de la documentacin debe
cumplirse dentro de los tres (03) das hbiles de notificado el
requerimiento

En este supuesto, si el sujeto fiscalizado considera


necesario solicitar una prrroga debera advertir que solo
podr realizarla hasta el da hbil siguiente de
llevada a cabo la diligencia de notificacin. Tal como
se puede apreciar, en este caso el contribuyente deber
encontrarse muy atento a la posibilidad de no cumplir con
la presentacin de la documentacin solicitada por la
autoridad fiscal, a fin de establecer con meridiana claridad
los das en los que podr solicitar la ampliacin del plazo y
evitar contingencias futuras.
REQUERIMIENTO DE INFORMACIN
Plazo otorgado: Tres (03) das hbiles de notificado el requerimiento

Fecha de notificacin Fecha lmite


del requerimiento
SEPTIEMBRE 2014
DOMINGO LUNES MARTES MIRCOLES JUEVES VIERNES SABADO

1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30
ltimo da de
presentacin de la
informacin
QU SUCEDE SI LA SUNAT NO NOTIFICA SU RESPUESTA AL
SUJETO FISCALIZADO?

De presentarse el caso que la SUNAT no realice


la notificacin de su respuesta, hasta el da
anterior a la fecha de vencimiento del plazo
originalmente consignado en el requerimiento, el
sujeto fiscalizado considerar que se le han
concedido automticamente los siguientes
plazos:
Cuando la prrroga
solicitada sea menor o
igual a dos (2) das hbiles
Dos (2) das hbiles
Cuando el sujeto
fiscalizado no hubiera
indicado el plazo de la
prrroga

Cuando el sujeto
fiscalizado pidi un plazo Un plazo igual al solicitado, que equivale entre
de tres (3) hasta cinco (5) tres (3) hasta cinco (5) das hbiles
das hbiles

Cuando el sujeto
fiscalizado solicit un
Cinco (5) das hbiles
plazo mayor a los cinco
(5) das hbiles
VICIOS DE NULIDAD DE LOS REQUERIMIENTOS

1. Requerimientos que reabren un periodo fiscalizado.


2. Requerimientos indebidamente notificados.
3. Requerimientos que otorgan un plazo menor al previsto
legalmente.
4. Requerimientos que no consignan expresamente la
informacin solicitada.
5. Requerimientos que no muestran los resultados de las
observaciones o reparos.
6. Requerimientos que no consignan la fecha para la
presentacin de la informacin solicitada.
DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

CONSECUENCIAS DE LA NO
PRESENTACIN DE DOCUMENTACIN

Determinacin de deuda sobre base presunta.

Responsabilidad solidaria del representante legal.

Aplicacin de medidas cautelares previas

No sustentacin de gasto para IR y crdito fiscal para IGV.

Aplicacin de sanciones.