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Cul es el origen de la disputa DGII-Verizon?

Santo Domingo. La empresa de telecomunicaciones Verizon todava no ha llegado a


un acuerdo con la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) sobre el pago de
impuestos pendientes por su venta a Amrica Mvil. Mientras tanto se agota el plazo
otorgado por el Instituto Dominicano de las Telecomucaciones (Indotel) para
concretar la venta.

La DGII exige a Verizon Holding Corporation de Canad, propietaria de Verizon


Dominicana, el pago del 25% de Impuesto Sobre la Renta (ISR), por las ganancias
que obtuvo con el monto de su venta por US$2,062 millones a la compaa Amrica
Mvil, S.A., propiedad del magnate Carlos Slim. Este impuesto es cercano a los
US$400 millones.

La autorizacin de venta hecha por Indotel fue emitida el 29 de mayo y vence en 60


das a partir de la notificacin a las partes, es decir que slo queda una semana para
llegar a un acuerdo.

Origen del conflicto

Verizon Dominicana era propiedad en un 90% de GTE Holding Corporation,


constituida bajo las leyes de Canad, y 10% de GTE Dominican Republic Holding
LLC, constituida bajo las leyes de Delaware, Estados Unidos.

El 3 de marzo de este ao, GTE Holding Corporation de Canad adquiri el 10%


restante y pas a ser duea del 100% de Verizon Dominicana. Posteriormente, el 2
de abril, esta empresa fue liquidada y vendi el 100% de Verizon Dominicana a la
firma Verizon Holding Corporation de Canad por un valor de US$2,062 millones.
Ese mismo da la firma GTE Venezuela, propietaria de Verizon Holding Corporation,
le vendi la telefnica a Amrica Mvil, S.A. por el mismo precio de US$2,062
millones.

Dnde est el impuesto?

La DGII alega que cuando GTE Holding Corporation vendi las acciones de Verizon
Dominicana a la firma Verizon Holding Corporation, se gener un impuesto
producido por la ganancia que se obtuvo. Esa ganancia es el resultado de la
diferencia que se verifica entre el valor de las acciones registradas por Verizon en
los documentos oficiales en Repblica Dominicana (RD$2,700 millones, que
ajustados por inflacin desde 1982 a la fecha llegan a unos RD$16,000), y el valor
de la transferencia de las acciones (US$2,062 millones, equivalentes a unos
RD$67,015 millones a una tasa de RD$32.50 por uno). La resta da unos RD$51,015
millones, de los cuales el 25% le corresponde al fisco por el ISR, unos RD$12,737
millones que llevados a dlares seran alrededor de US$392.4 millones.
Alegatos de Verizon

DL consult a Verizon Dominicana y a los representantes legales de Verizon


Honding, pero informaron que no tenan informacin para la prensa en este
momento. No obstante, los documentos a los cuales tuvo acceso DL indican que
Verizon alega que la transaccin se realiz fuera del pas y por eso no debe pagar
impuestos. A esto la DGII responde que el Cdigo Tributario establece, en su
artculo 272, que deben pagar el ISR las operaciones que provienen de propiedades
establecidas en territorio dominicano.

Otro alegato de Verizon es que el valor de la operacin de venta (US$2,062


millones) se hizo sobre la base de un estimado de plusvala futura que an no se
logra y que es preciso cobrarle los impuestos del estimado de rentabilidad a la
empresa adquiriente, pero la DGII basa sus reclamos con base en las ganancias de
capital obtenidas en tiempo presente.

Verizon tambin alega que la operacin de venta no se ha realizado debido al


recurso de oposicin que interpuso la DGII en Indotel, a lo que DGII responde que
slo retirara el recurso cuando tenga la seguridad de pago.

La litis

El caso Verizon-DGII se debate en el Tribunal Contencioso Tributario. La semana


pasada las partes se reunieron con el presidente Leonel Fernndez y el embajador
de Estados Unidos, Hans Hertell. No hubo acuerdo y el diplomtico slo pidi que se
cumplan las leyes vigentes.

edelgado@diariolibre.com

Verizon y la Direccin General de Impuestos Internos

i.-Introduccin
A raz de la transaccin realizada por el consorcio internacional Verizon
tendente a vender sus acciones en la compaa dominicana de capital
extranjero Verizon Dominicana, S.A., se ha desatado un interesante litigio fiscal
que mantiene enfrentado a Verizon y a la Direccin General de Impuestos
Internos, por la notificacin del cobro de cerca de RD$17,000 millones de
impuestos que la DGII entiende deben ser pagados.
Debido a la confusin que sobre este tema existe en la sociedad, sera
interesante realizar un anlisis jurdico e imparcial sobre este asunto, con la
nica finalidad de arrojar luz sobre el tema.

II.- Los Hechos.

Verizon Dominicana es una empresa constituida de acuerdo a las leyes


dominicanas. A principios del ao 2006 su capital accionario perteneca en un
10% a la sociedad estadounidense DR Holding y el otro 90% a la sociedad
canadiense GTE Canada. Durante el ao 2006 las acciones de DR Holding en
Verizon Dominicana fueron traspasadas al otro accionista GTE Canada, la cual
es subsidiaria de Verizon Canad. Luego se procedi a liquidar a GTE Canada,
nica accionista de Verizon Dominicana, y a traspasar sus acciones a Verizon
Canada, pasando sta a ser duea del 100% de las acciones de Verizon
Dominicana.

Verizon Canada es una subsidiaria de GTE Venezuela, otra empresa del


consorcio Verizon, pero constituida en Luxemburgo, un lugar que se caracteriza
por ser un paraso fiscal donde no se paga impuesto. En sntesis, se trata de un
conjunto de empresas que pertenecen todas al consorcio Verizon. Poco
despus de efectuarse estas transacciones, GTE Venezuela, propietaria de
Verizon Canada y por tanto propietaria indirecta de las acciones de Verizon
Dominicana, negocia con Amrica Mvil, de capital mexicano, la venta de
Verizon Canada.

El problema estriba en que la DGII entiende que mientras las acciones de


Verizon Dominicana estuvieron registradas en algunas de las empresas del
grupo Verizon, en cerca de RD$16,000 millones de pesos, ajustadas por
inflacin, o sea cerca de US$500 millones de dlares, luego estas mismas
acciones se traspasaron a otras de las empresas del grupo Verizon,
denominada Verizon Canada, en US$2,062 millones de dlares, es decir a su
valor real de mercado y, apenas momentos despus, las acciones de Verizon
Canada se traspasaron a Amrica Mvil, por un valor aproximado a US$2,100
millones de dlares, originndose en estas transacciones una ganancia de
capital de cerca de RD$56,500 millones de pesos. En este sentido, la DGII
entiende que el grupo Verizon constituye un conjunto econmico, debiendo
pagar impuestos sobre ganancias de capital en Repblica Dominicana, por un
monto equivalente al 30% de esas ganancias, es decir cerca de US$500
millones, o sea RD$17,000 millones.
Ante esta situacin, la DGII le notific al grupo Verizon un acto contentivo de
una determinacin o estimacin de oficio por RD$17,000 millones, una
declaracin de conjunto econmico entre Verizon y sus afiliadas, una
declaracin de solidaridad fiscal y una medida conservatoria ante el Indotel,
consistente en una oposicin al traspaso del control accionario de la
concesionaria Verizon Dominicana, S.A.

Por su parte, Verizon entiende que las acciones de la DGII son improcedentes,
por varias razones: 1) Por extemporneo, ya que la transaccin de venta de las
acciones de Verizon Dominicana todava no se ha perfeccionado de manera
definitiva, pues el Indotel an no ha aprobado dicha transaccin de venta; 2)
Porque al tratarse de una transaccin hecha en el extranjero, entre empresas
extranjeras, la misma no est gravada por las leyes dominicanas; 3) Porque en
virtud del Tratado firmado entre Canad y la Repblica Dominicana, no
corresponde a las autoridades dominicanas exigir el pago de impuestos por las
ganancias de capital que pudieran generarse de esa venta de acciones.

Por entender improcedentes las acciones de la DGII, Verizon Dominicana y sus


empresas afiliadas interpusieron un Recurso Contencioso Tributario por ante el
Tribunal Contencioso Tributario, que es un rgano imparcial e independiente,
perteneciente al Poder Judicial y compuesto por cinco jueces expertos en
materia de impuestos.

III.- La Ley Dominicana y el Impuesto.

Es una realidad indiscutible que Verizon Dominicana, S.A. es una sociedad


constituida de acuerdo a las leyes de la Repblica Dominicana, que tiene su
domicilio en el pas, que ejerce sus actividades dentro del rea geogrfica de la
Repblica Dominicana, que su capital accionario es extranjero en un 100% y
que en algn momento sus accionistas traspasaron sus acciones.

El literal a) del artculo 272 del Cdigo Tributario (Ley 11-92) establece que
en general, y sin perjuicio de las disposiciones especiales que se establecen,
son rentas de fuente dominicana las siguientes: a) Las que provienen de
capitales, bienes o derechos situados, colocados o utilizados econmicamente
en la Repblica Dominicana. No hay dudas de que al hablarse de la venta o
transferencia de acciones de una sociedad dominicana, como es Verizon
Dominicana, se trata de la transferencia de capitales situados, colocados o
utilizados econmicamente en la Repblica Dominicana, con lo cual se deja
claro que si la venta o transferencia de esas acciones genera beneficios,
ganancias o rentas, la Repblica Dominicana tiene plena jurisdiccin para exigir
los impuestos que genere esa transaccin.

La Ley no hace distincin ni discriminacin sobre si esas acciones pertenecen


a personas fsicas o morales, a nacionales o extranjeros, a domiciliados o no
en el pas, a si la venta o transferencia se hizo en el extranjero o en pesos o
dlares. Ninguna de esas consideraciones son vlidas para alegar que una
transaccin como esta se encuentra exenta de impuestos en Repblica
Dominicana. Lo nico que le interesa a la ley es si se trata o no de la venta o
transferencia de bienes, capitales, acciones o derechos que se encuentran
situados, colocados o utilizados econmicamente en la Repblica Dominicana.

Es importante indicar que la ley dominicana no es una excepcin ni es arbitraria


al gravar las ganancias derivadas de las ventas de acciones,
independientemente de si esa venta se realiza en el pas o en el extranjero. Por
el contrario, se trata de normas internacionales vlidas y reconocidas por todos
los pases del mundo, gravando la venta de acciones de sociedades ubicadas
en su territorio.

En consecuencia, en condiciones normales no existira ninguna duda de que la


venta o transferencia de las acciones de una sociedad dominicana, como es
Verizon Dominicana, es un acto que genera en un hecho imponible ante el
Fisco dominicano. Sin embargo, al tomar su decisin el Tribunal deber tomar
en cuenta los siguientes aspectos:

1) En razn de que se hicieron distintas transferencias de acciones, determinar


cul de ellas est sujeta a la ley dominicana, por tratarse de acciones de una
empresa dominicana, como por ejemplo el traspaso de las acciones de Verizon
Dominicana.

2) En principio la venta de acciones de una sociedad extranjera ubicada en el


extranjero no est sujeta a las leyes dominicanas. Sin embargo, esta regla
sufre una excepcin, cuando se manipula la ley creando o utilizando figuras
jurdicas o interponiendo personas para evadir el impuesto, como por ejemplo
utilizar una sociedad extranjera para la venta de acciones de una sociedad
dominicana. Se trata de casos que la propia ley (artculos 2 y 236) considera
inapropiados y castigados como defraudacin tributaria. Sera importante que
el Tribunal determine los distintos valores en que fueron transferidas las
acciones de Verizon Dominicana entre el grupo Verizon, si las fechas de las
distintas transacciones son o no muy cercanas y sobretodo cules eran los
activos de Verizon Canada al momento de vendrsele a Amrica Mvil. Si el
nico activo de Verizon Canada eran las acciones de Verizon Dominicana, no
hay dudas de que la finalidad no era vender una sociedad extranjera, sino una
sociedad dominicana.

IV. Sobre la Perfeccin de la Venta.

Verizon alega que los requerimientos de la DGII son extemporneos, en razn


de que la transaccin que concierne a Verizon Dominicana est sujeta a la
previa aprobacin por el Indotel y hasta que el Indotel no la apruebe no existe
hecho generador del impuesto y por tanto la DGII carece de facultad para
requerir un impuesto que no se ha producido. No obstante, Verizon ha dejado
claro que an si se produce esta aprobacin tampoco tendra que pagar
impuestos ante el Fisco dominicano. Sobre este particular debemos afirmar que
desde el punto de vista legal es cierta la afirmacin de Verizon de que hasta
que no se produzca y perfeccione el hecho generador del impuesto la DGII no
tiene calidad para exigirlo. Sin embargo, entendemos que tal afirmacin no es
del todo correcta, por las siguientes razones;

1) Entendemos, salvo que Verizon nos aclare lo contrario, que en el presente


caso existi un pago del precio, realizado por el comprador al vendedor y que
hubo una especie de reserva o scrow para cubrir posibles contingencias
fiscales.

2) Entendemos, salvo que Verizon nos aclare lo contrario, que los compradores
han iniciado el control, operacin y administracin de la empresa Verizon
Dominicana.

3) Que el Indotel aprob la transaccin a favor de Amrica Mvil, con lo cual


qued perfeccionado el hecho generador del impuesto y que luego Verizon y
Amrica Mvil le solicitaron al Indotel autorizacin para asumir el control a
travs de otra estructura corporativa subsidiaria de Amrica Mvil, de nombre
AMX.

4) Si la venta con Amrica Mvil se refiri solo a una sociedad extranjera, o sea
a Verizon Canada, y no concierne a las acciones de Verizon Dominicana, por
qu se requiere aprobacin del Indotel?

Sin embargo, independientemente de si el hecho generador del impuesto se


perfeccion o no, nada le impide a la DGII adoptar medidas conservatorias
preventivas, sobre todo tratndose de un contribuyente que ha dicho que no
pagar impuestos en Dominicana, una vez se perfeccione la transaccin con la
aprobacin del Indotel.
En este sentido, el artculo 81 del Cdigo Tributario es claro al indicar que
cuando exista riesgo para la percepcin del pago de los crditos tributarios o
de las sanciones pecuniarias por infracciones, como consecuencia de la
posible desaparicin de los bienes sobre los cuales hacer efectivos dichos
crditos o sanciones la Administracin Tributaria podr requerir las siguientes
medidas conservatorias sobre dichos bienes: Embargo conservatorio,
Retencin de bienes muebles, Nombramiento de uno o ms interventores,
Fijacin de sellos y candados, Constitucin en prenda o hipoteca u Otras
medidas conservatorias. Agrega que para el ejercicio de estas vas de
ejecucin no se requerirn los procedimientos establecidos en el Derecho
Comn del otorgamiento del juez competente, si no los procedimientos
especiales establecidos en este Cdigo.

V.- El Tratado Canad Repblica Dominicana sobre Tributacin. En virtud de


que Verizon Dominicana, S.A. es una sociedad dominicana cuyo principal
accionista es una empresa con domicilio en Canad, denominada Verizon
Canada, y entre la Repblica Dominicana y el Canada existe un Tratado
internacional que regula los aspectos tributarios de las empresas canadienses
en la Repblica Dominicana y viceversa, entonces el presente caso tambin
debe ser analizado a la luz de este Tratado.

A) Aspectos del Convenio.

En octubre del ao 1976 la Repblica Dominicana y Canad firmaron un


Convenio para Evitar la Doble Tributacin y Prevenir la Evasin Fiscal con
respecto a Impuestos sobre la Renta y el Patrimonio. Este Convenio fue
ratificado mediante Resolucin No.355 del Congreso Nacional. Sus objetivos
fundamentales son: 1) Evitar que una misma actividad econmica sea a la vez
gravada con el impuesto de la Repblica Dominicana y del Canad,
producindose una doble tributacin en perjuicio de los contribuyentes; 2)
Prevenir la Evasin Fiscal; 3) Su objeto no es crear exenciones tributarias ni
beneficiar o perjudicar los intereses fiscales de otros Estados.

En su artculo 23 el Convenio dispone que para evitar la doble tributacin el


impuesto pagado en Dominicana por concepto de beneficios, ingresos o
ganancias originadas en Dominicana, ser deducible de cualquier impuesto
canadiense. Es decir, que cualquier impuesto pagado en Dominicana por
Verizon, sera deducible de sus impuestos en el Canada.

Otro aspecto interesante es que en su artculo 25 se consigna que las


autoridades competentes de los Estados Contratantes procurarn resolver, por
mutuo acuerdo, cualquier dificultad o duda que surja en cuanto a la
interpretacin o aplicacin del Convenio. Es decir, que las autoridades
competentes de los Estados Contratantes pueden consultarse sobre los
aspectos de este Convenio.

B) El Convenio, Verizon y la DGII.

Independientemente de los aspectos de forma que pueda tener el recurso


contencioso tributario elevado por Verizon y de otros aspectos ya comentados,
el Tribunal Contencioso Tributario deber tener en cuenta los siguientes
factores:

1) Aplicacin o No del Convenio.

Resulta extrao que Verizon haya dicho que no debe pagar los impuestos que
se generen por esta transaccin ni en Repblica Dominicana ni en Canad,
sino en Estados Unidos, llegando a mencionar la cifra de US$800 millones y
haciendo intervenir en el caso al embajador norteamericano, en vez del
embajador del Canad. Al parecer esto se debe al hecho de que Verizon es de
capital norteamericano y por tanto debe tributar en ese pas, en el cual funciona
un rgimen impositivo combinado entre la fuente de la renta y la nacionalidad
de la empresa o capital. De ser cierto que Verizon no pagara en Canad,
entonces a Verizon no se le debe aplicar el Convenio de Doble Tributacin
firmado entre Repblica Dominicana y Canad, pues el objetivo del mismo no
es eximir a la empresa de impuestos ni dejar que un tercer pas, en este caso
Estados Unidos, recaude los impuestos que deben pertenecer a la Repblica
Dominicana o al Canad. En este sentido, dicho Convenio no debe beneficiar a
un tercer pas en detrimento de los Estados Contratantes, pues en tal caso el
Convenio no tendra causa ni razn de ser.

De ser cierta la afirmacin de Verizon de que es en Estados Unidos donde


debe pagar estos impuestos, entonces para este caso el Convenio no sera
aplicable, sino nicamente el Cdigo Tributario Dominicano. Debido a esto
sera conveniente que la Repblica Dominicana consulte a las autoridades del
Canada y de Estados Unidos, o las haga intervenir como testigos, informantes
o intervencin forzosa en el proceso judicial que conoce el Tribunal
Contencioso Tributario, pues tanto Canad como Estados Unidos estn
comprometidas a prestar colaboracin, en virtud del Convenio de Doble
Tributacin entre Repblica Dominicana y Canad y el Convenio de
Intercambio de Informacin Fiscal entre Repblica Dominicana y Estados
Unidos.
2) Interpretacin de los Trminos Inmueble y Principalmente

El artculo 13 del Convenio establece normas referentes a las Ganancias por


Enajenacin de Propiedades, indicndose el pas que tiene derecho a recaudar
los impuestos derivados de estas ganancias, ya sea Repblica Dominicana o
Canad, y son las siguientes:

1) Las ganancias originadas por la enajenacin de bienes inmuebles podrn


ser tributables en el Estado Contratante en el cual tal propiedad est situada.

2) Las ganancias originadas por la enajenacin de bienes muebles que forman


parte del activo de un establecimiento permanente que una empresa de un
Estado Contratante posee en el otro Estado Contratante, incluyendo la venta
de barcos y aeronaves, tributarn solo en el Estado en el cual tal propiedad es
tributable.

3) Las ganancias surgidas por la enajenacin de acciones de una sociedad


cuya propiedad consiste principalmente de bienes inmuebles situados en un
Estado Contratante podrn ser tributables en ese Estado.

4) Las ganancias surgidas por enajenacin de cualquier propiedad, otras que


no sean aquellas mencionadas en los prrafos 1, 2 y 3, sern tributables solo
en el Estado Contratante del cual el enajenador es un residente.

En virtud de estas normas la DGII puede entender que Verizon tiene que pagar
ante el Fisco Dominicano, pues el numeral 3) de este artculo seala que las
ganancias surgidas por la enajenacin de acciones de una sociedad (Verizon
Dominicana) cuya propiedad consiste principalmente de bienes inmuebles
situados en Dominicana podrn ser tributables en Dominicana. Como puede
observarse, esta disposicin es aplicable al caso Verizon siempre y cuando se
demuestre que la propiedad principal de Verizon Dominicana est compuesta
por bienes inmuebles. En caso contrario, podra aplicarse el numeral 4) de este
artculo, el cual hace tributable esta transaccin en Canad, que es donde se
encuentra la residencia del enajenador del 90% de las acciones de Verizon
Dominicana. Para estos fines lo ideal sera que el Tribunal Contencioso
Tributario, de oficio o a solicitud de cualquiera de las partes litigantes, ordenara
una medida de instruccin consistente en hacer un inventario de todos los
bienes de Verizon Dominicana al momento en que se realiz la transaccin,
para determinar cuntos, cules y el valor en libro de los bienes muebles, los
inmuebles, los intangibles, etc.

Un aspecto importante es que en el artculo 3, numeral 2, el Convenio consign


que cualquier trmino no definido en otra parte tendr, a menos que el texto
as lo requiera, el significado que tiene bajo las leyes de ese Estado
Contratante, en relacin a los impuestos que son el objeto de este Convenio,
sealando en su artculo 6 que el trmino bien inmueble ser definido de
acuerdo a la ley del Estado Contratante en el cual la propiedad en cuestin
est situada. El trmino incluir en cualquier caso los bienes accesorios a la
propiedad inmueble, ganado y equipos utilizados en agricultura y silvicultura,
derechos a los cuales se pueden aplicar las disposiciones de la ley general
referente a bienes races, usufructo de la propiedad inmueble y los derechos a
pagos variables o fijos por la explotacin o el derecho a explotar depsitos
minerales, fuentes, y otros recursos naturales.

Es decir, que de acuerdo con el Convenio el trmino inmueble no solo incluye


los inmuebles propiamente dichos, tales como terrenos y mejoras, sino tambin
los llamados inmuebles por destino, o sea aquellos bienes que siendo muebles
pasan a formar parte del usufructo o la estructura de inmuebles, tales como
postes y alambres del tendido telefnico, cables de fibra ptica, centrales
telefnicas, instalaciones sanitarias, plantas elctricas, etc. Asimismo, el
Tribunal deber interpretar si el vocablo principalmente debe ser utilizado en
trminos relativos o absolutos y si el mismo se refiere a cantidades o a valores
en libros.

VI.- Verizon y la Seguridad Jurdica.

Mediante el respeto de los procedimientos judiciales establecidos y sentencias


justas, legales y claras, la Repblica Dominicana, a travs de los tribunales y
organismos competentes, tiene en sus manos la oportunidad de demostrarle al
mundo que en nuestro pas se respetan las leyes y s existe seguridad jurdica
para las inversiones extranjeras, independientemente de que los tribunales
favorezcan a Verizon o a la DGII con sus sentencias.

Tanto Verizon como la DGII deben optar por defender sus puntos de vistas y
sus reclamaciones por ante los tribunales, litigando en igualdad de condiciones
ante un tribunal imparcial, compuesto de jueces honestos y capacitados en el
mbito tributario, como es el Tribunal Contencioso Tributario y posteriormente
la Suprema Corte de Justicia. De esta manera ninguna de las partes podr
decir despus que sus derechos no les fueron reconocidos.
Por nuestra parte, entendemos que la notificacin hecha por la DGII a Verizon,
independientemente de su procedencia fiscal o no, lo cual determinar el
Tribunal, constituye un acto normal que se enmarca dentro de las facultades
legales de la DGII, tanto as que casi la totalidad de las empresas del pas,
sean dominicanas o extranjeras, han sido fiscalizadas y notificadas por la DGII,
sin entender ninguna de ellas que esto implique un atentado a la seguridad
jurdica ni un atropello, ni una mala imagen a la inversin extranjera ni un mal
presagio sobre el Tratado DR-Cafta, como pretende hacer creer Verizon a la
opinin pblica.

Por el contrario, Verizon tendra la razn si se le hubiese prohibido defenderse


ante los tribunales o si la DGII le hubiese cerrado la empresa o la hubiese
militarizado o suspendido sus importaciones o cualquier otra medida ilegal o
arbitraria; sin embargo, nada de esto ha ocurrido. Afirmaciones como estas
solo daan la imagen de la propia Verizon.

El fallo DGII vs. Verizon Dominicana


La Sala de lo Contencioso Administrativo, administrando justicia en nombre de
la Repblica y por autoridad de la ley, debe inhibirse por conflicto interpretativo
legal y dejar que la soberana Suprema, case apelacin de Verizon/ExCodetel y
levante un precedente sobre los valladares de la potestad tributaria y su efecto
econmico, envisionado por el Congreso. Dejar que el legislador aclare con
una nueva ley. Este caso es para largo. Si Ejecutivo y Congreso no intervienen

Verizon debe estar dispuesta a hacer un fuerte pago a cuenta hasta final del
litigio y poner contento al cobrador DGII que se re solo y que solo ataca a los
grandes dejando a los pequeos PYMES y chiquitos, crecer para despus
cazarlos. Buena tctica.

El impuesto a las ganancias de capital se paga al vender activos tales como


acciones, negocio en marcha, cuadros o terrenos. Esta venta, no se hace ni
habitual, ni recurrente y por eso legislador lo debe tratar distinto. Una doble
tributacin esta en juego y es razn porque el brillante magistrado Cesar
Jazmin no puede festinar esta decisin, pues Verizon apelara y tendr que
casarse resolucin y caso en la Suprema y ah durara tiempo. Nuestro Cdigo
no es claro al respecto ya que esta ganancia no es recurrente, ni habitual en
esta empresa de capital extranjero. Al da de hoy valor en libros tienen US84
millones y lo aspiran vender fuera a quien le de mas, eso no es nada raro.

Cebaron el puerco por 76 anos y quieren bistec. Si DGII y el fallo final es


fiscalista solamente le mandaran un mensaje a los que quieran venir, no
engorden nada en RD, pues despus de pagar franquicias, impuesto sobre
todo los beneficios anuales, retenciones, etc., al vender pagaran un 25 % sobre
ganancia de engorde como despedida, evalen otras reas, donde la ley se
respete mas que las Interpretaciones.

El monto del tributo en juego es una fraccin de la diferencia entre el precio de


venta y de compra con ciertas deducciones permitidas, por tiempo,
depreciacin, inflacin, etc. Pero, hay otras leyes a evaluar. La principal crtica
econmica a este gravamen es que distorsiona las inversiones internacionales.
En Sntesis.

Estoy de acuerdo con DGII y con el fallo legal del Tribunal de que hay una
presunta ganancia de capital de origen dominicano.

Ahora, de que sea legalmente gravable en su totalidad en virtud de los


acuerdos y leyes que contradicen al cdigo actual que se autolimita a fuente
dominicana y no mundialista como es en EUA. Ese tema ha generado un
conflicto y deben verse bien ambas posiciones.

Recuerden que por ley del 1966 y resolucines de Obras Pblicas del 1930 al
1959, Codetel, hoy, Verizon, entraban todos sus activos exonerados, no
pagaban ni placas. Por eso, es justo, cobrar ahora al traspasarse acciones que
cubren un activo en RD, limitando la depreciacin acumulada, ajustando por
inflacin, ver estados antes de consumar venta en Luxemburgo.

Juan Hernndez, quiere cobrar sobre la base del monto total por venta
acciones y plusvala (Intangible) de inversionistas, transado fuera pues el que
vende su negocio, no lo vende al costo, pero la Dra. Fabiola-Verizon, dice que
fue venta en exterior, all la ganancia es reportable a EUA, ellos van a pagar
todo lo que deben pagar en RD; liquidaciones, prestaciones, a Indotel, etc.,
etc., pero en base al activo neto actual, hoy es de US 84 millones por 25%, no
a esa jugosa plusvala producto de servir el pas por 76 anos pues alegan
haber pagado mucho en impuestos y darle empleos a miles. El valor actual del
activo sin intangible, marca de fbrica, fondo de comercio y descontado a
precios corrientes produce un monto menor de supuesta ganancia. Si Codetel
hubiera invertido los millones que trajo en 1930 a plazo fijo en RD, su ganancia
exenta de 76 anos, sin arriesgar nada dara un beneficio casi similar al que se
quiere gravar por haber constituido CxA en RD, la cual Trujillo, la exonero de
todo para comprrsela cuando el pudiera, pero muri en 1960 y no vea futuro
a eso de hablar por alambres, cuando el era un hombre de hablar cara a cara.

En resumen: Como slo se cobra a activos que son vendidos, los inversionistas
tienden a ser demasiado cautos al ajustar su portafolio de acciones, ya que
quieren evitar pagarlo y tienen una excusa legal, pero Juan H. experto del
CIAT, al igual que yo, vemos la ley y el hecho econmico e impositivo, solo
difiero en el monto que quiere Juan H. de US$518, creo Verizon decir frente a
embajador Hertell que pagaban 240 millones de pesos por venta activos al
costo en RD a otro inversionista.

La ley debe verse en base a efecto econmico que quiere el legislador y el


pas, atraer inversiones y mejor servicio, no podemos ver todo negocio para
cobrarle hasta la respiracin. Todo el que vende gana, el pas quiere ganar y el
16 de Agosto se debe reformar por resolucin tributaria, ya que la nica salida
honorable es abstenerse, como dicen abogados, inhibirse y no fallar. De esta
manera, proyectos muy rentables pueden tener problemas para atraer
capitales, especialmente en el caso de empresas nuevas que necesitan dinero
fresco.

Este es el efecto lock-in, el cual efectivamente existe, pero cuya magnitud es


menor. Por ejemplo, para una ganancia de capital promedio de un 10% anual -
valor representativo de los ltimos aos-, con la tasa actual de impuesto a la
ganancia de un 25%, el impuesto equivale al 2,5% del precio de las acciones.
Este porcentaje es similar al que se paga a los corredores de bolsa, por lo cual
no constituye un impedimento mayor para el funcionamiento de la Bolsa.

Tambin se ha argumentado que la tasa que pagan las ganancias de las


acciones dominicanas no puede diferir mucho de aquellas que cobran pases
con los cuales competimos por capitales extranjeros. A este respecto cabe
notar que la tasa que pagan los inversionistas extranjeros por sus ganancias
con acciones Dominicanas es similar a aquella que pagan en otros pases de la
regin. Ms an, el clculo anterior muestra que las diferencias de tasas
tributarias entre pases importan; son ms relevantes otros factores que inciden
sobre la rentabilidad de invertir en acciones de empresas Dominicanas.

La opinin de Arturo M. Moya es cuestionable, se pagan impuestos por la


fuente; en Canad se cobra a todos sus nacionales donde quiera que estn y
RD solo a la fuente Dominicana, lo que Codetel-Veri-GTE-ATT, etc., alegan es
el intangible que aportaron que lo quieren vender y ese intangible y Know-How,
no naci de fuente dominicana, porque pagar 520 millones cuando lo correcto
es 240 por activos netos de fuente Dominicana, es error decir que Como es en
Luxemburgo, un paraso fiscal, donde se realiza y se registra la operacin de
compra y venta de las acciones de Verizon Dominicana (la filial), al final ni
Canad ni Repblica Dominicana cobraran nada No es correcto, Sr. Moya
Adems, recuerden. Es justo, cobrar ahora al traspasarse las acciones que
cubren un activo en RD, limitando la depreciacin acumulada, ajustando por
inflacin, ver estados antes de cotizar traspaso en Luxemburgo.

Como slo se cobra a activos que son vendidos, los inversionistas tienden a
ser demasiado cautos al ajustar su portafolio de acciones, ya que quieren evitar
pagarlo y tienen una excusa legal, pero Juan experto del CIAT, igual que yo,
vemos la ley y el hecho econmico e impositivo, solo difiero en el monto que
DGII calculo en US $518. El Fallo me dar la razn.

Norma de ganancia de capital es pago a cuenta


de impuesto mayor

El director general de Impuestos Internos, Juan Hernndez, explic que la


norma 07-11, que regula la compra de acciones, es un mecanismo de control
de la administracin en las empresas que cotizan en el mercado burstil, por lo
que se trata de un pago a cuenta de un impuesto mayor.
Segn el funcionario, la medida establece que el comprador retenga el 1% de
la ganancia de capital de las acciones en compaas, lo cual permitir a la DGII
conocer la diferencia del monto que el vendedor debe tributar.
Hernndez explic que la norma responde a las transacciones de ventas que
han generado ganancias de capital.

De haber estado esa norma cuando se vendi Verizon a American Mvil el


fisco habra captado recursos millonarios, dijo.
Mediante la normativa, segn Hernndez, a la compra de acciones se
establece una retencin a la firma de una renta mnima de un 1% sobre el total.
El funcionario expres que la medida se explica en que adems el comprador
de estas acciones (que pueden ser acciones en el mercado de valores, en una
empresa y dems transacciones) no quiera endeudarse y se genera una mayor
transparencia, explic el director general de Impuestos Internos.
Obligacin
Hernndez precis que normalmente las grandes empresas consultan a la DGII
a la hora de realizar ese tipo de transacciones, aunque con la nueva norma lo
que se le est diciendo al comprador de acciones de una empresa es que tiene
la obligacin de retener el 1% de ganancia de capital al que le vende, es decir,
constituye un pago a cuenta del Impuesto Sobre la Ganancia de Capital que
deber pagar el vendedor de las acciones o cuotas sociales.
Informacin
Lo que s es que me proporciona informacin para cuando se d una
transaccin de venta, enfatiz Hernndez, al hablar para LISTN DIARIO, en el
hotel Iberostar Dominicus Bayahbe, la Romana, durante la celebracin del V
seminario- taller El fortalecimiento de la administracin tributaria frente al
fraude fiscal.
La actividad se enmarca dentro de la celebracin del 14 aniversario de la DGII,
que abarca en todas sus versiones la capacitacin de comunicadores y
periodistas que cubren la fuente fiscal.
El director de la DGII record que en el pas se han realizado una serie de
transacciones, ventas de acciones que han generado ganancia de capital,
como fue la venta de Verizon a American Mvil o como cuando se vendi
Brugal y compaa a otra empresa.
La Norma 07-11 obliga al comprador a ofrecer la informacin a la DGII en los
primeros diez das de realizado el pago al vendedor.
(+)COMPORTAMIENTO DE LAS ZONAS FRANCAS
43.1% VENDEN EN RD:
El sector de zonas francas exhibe un comportamiento fiscal positivo en cuanto
la retencin del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y del ITBIS, ya que el 41.3% de
estas venden en el mercado local, segn un estudio sobre el sector elaborado
por Wanda Montero, del departamento de Estudios Econmicos de la DGII. En
2010 reportaron RD$25,960.9 millones en ISR y RD$21,074 millones por ITBIS.
Slo en 2010 esas empresas vendieron en el mercado local un monto de
RD$6,492 millones. El 78% promedio de stas present declaracin jurada a la
DGII.
El nuevo estudio Anlisis econmico y tributario de las zonas francas en
Repblica Dominicana, presentado en el seminario-taller realizado en La
Romana es el que establece que slo al 5% de los trabajadores de zonas
francas se les retiene el ISR, tomando en cuenta que la exencin salarial es
hasta RD$30,927 mensuales.
De igual modo, indica que el 30.7% de las zonas francas operan en la provincia
de Santiago de los Caballeros y tomando en cuenta el gasto tributario se registra
una baja de 20 puntos porcentuales (de 0.40% a 0.20%) en 2008-2011. De 2006
a 2010 generaron ganancias por RD$20,122.6 millones y RD$2,093 MM de
prdidas.