01. Libros Obligatorios 02.

Libros y Registros Tributarios

La obligatoriedad para el llevado de los libros contables de las entidades y La SUNAT ha establecido desde el 1 de enero de 2007 las normas referidas a los
empresas tienen como referencia los ingresos obtenidos en el ejercicio gravable libros y registros contables y los vinculados a aspectos tributarios, obligados a
anterior y la UIT vigente en el ejercicio en curso. Asimismo, los perceptores de llevar en el caso de entidades y empresas que generan rentas empresariales o de
rentas de tercera categora que inicien actividades generadoras de estas rentas tercera categora.
en el transcurso del ejercicio, considerarn los ingresos que estimen obtener en el En efecto mediante Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT se
ejercicio. regula esta obligacin para las empresas y tambin para personas naturales
La cantidad de libros obligados a llevar, se determina en base al rgimen tributario afectas a rentas por las que deben llevar un Libro para el registro de sus ingresos
a que se encuentra la entidad o la empresa y en el caso de estar comprendido en por rentas de segunda o cuarta categora segn el caso.
el rgimen general en base al volumen de los ingresos anuales que esta tenga. La regulacin de la SUNAT incluye:
En el Rgimen tributario denominado Nuevo RUS, no es obligatorio llevar libros ni El procedimiento para la autorizacin de los libros.
registros contables. La forma en la cual debern ser llevados.
En el Rgimen Especial de Renta-RER y el Rgimen General de Renta, la Los plazos mximos de atraso.
obligacin se resume como sigue: Cmo se comunica los casos de prdida o destruccin de los mismos.
En nuestro pas, actualmente se utilizan sistemas de llevado de libros y
Rgimen Libros que se llevan registros vinculados a asuntos tributarios bajo el sistema manual de libros
Tributario impresos, sistemas mecanizados en hojas sueltas y sistemas de emisin
Rgimen Especial Registro de Compras y Registro de Ventas electrnica este ltimo que puede ser llevado desde los sistemas del
de Renta-RER propio contribuyente utilizando el Programa de Libros Electrnicos-PLE o
Rgimen General Volumen de Ingresos Libros obligados a llevar el Sistema de Libros Electrnicos- SLE Portal desde los sistemas de la
de Renta brutos anuales sUNAT, tal como se resume en el siguiente grfico.
Hasta 300 UIT -Registro de Compras
-Registro de Ventas En el sistema manual: los libros y registros se adquieren en una imprenta, su
-Libro Diario Simplificado llevado es a manuscrito y se legalizan antes de usarlos.
Ms de 300 UIT Diario;Mayor; Registro de En el sistema computarizado; la informacin contable se ingresa apoyada en un
hasta 500 UIT Compras y Registro de Ventas, software contable apoyada en la estructura dispuesta por la SUNAT para cada
Ms de 500 UIT Libro de Inventario y Balances; libro y registro.
hasta 1,700 UIT Diario;Mayor; Registro de En el Programa de Libros Electrnicos-PLE, los libros se generan desde los
Compras y Reg. De Ventas sistemas del contribuyente, y se validan con un aplicativo de la SUNAT que
permite generar un resumen de toda la informacin contable y obtener una
Ms de 1,700 UIT Contabilidad Completa
constancia de recepcin por parte de la SUNAT, respecto de cada libro.
En el Sistema de Libros desde el Portal-SLE, los contribuyentes generan sus
IMPORTANTE:
libros desde el portal de la SUNAT y su afiliacin y generacin de los libros es
Adems de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta, las empresas se
voluntaria.
encuentran adicionalmente obligadas a llevar en caso les corresponda, los
siguientes libros o registros:
03. Llevado de Libros - Forma Manual y Sistema Computarizado
Legalizacin de los Libros
Libros y Registros obligatorios de acuerdo a las normas
Los notarios o jueces, segn corresponda, colocarn una constancia en la primera
de la Ley del Impuesto a la Renta:
hoja de los mismos y procedern a sellar todas las hojas del libro o registro, las
Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley mismas que debern estar debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso
del Impuesto a la Renta. cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.
Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos. Oportunidad de la Legalizacin
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas. Los libros y registros deben ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean
Registro de Inventario Permanente Valorizado. llevados en hojas sueltas o continuas.
Para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros, de una misma
denominacin, se deber tener en cuenta:
Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se acredita que se ha 04. Llevado de Libros Formas Electrnicas
concluido con el anterior, con la presentacin del libro o registro anterior concluido Los Libros Electrnicos
o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalizacin y del ltimo Hay dos formas o sistemas para llevar los Libros Electrnicos: desde el portal de
folio del mencionado libro o registro. la SUNAT, llamado SLE Portal y el segundo llamado Sistema PLE o Programa de
1. Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o Libros Electrnicos que se realiza desde los sistemas del contribuyente.
continuas, se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del Es muy importante tomar conciencia, que hay libros electrnicos que ya son
libro o registro anterior. obligatorios para el universo de empresas de mayores ingresos en sus ventas
2. Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto (Registro de compras y de Ventas) y gradualmente seguir aumentando la
u otros, se deber presentar la comunicacin que se ha establecido para cantidad de usuarios obligados y slo en casos de ingresos pequeos, esta forma
ese efecto. de llevado electrnica ser voluntaria y la podrn alternar con las otras dos
formas: manual o computarizada.
Empaste de los Libros y Registros A partir de enero de 2016, los usuarios de los sistemas de Libros
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando electrnicos se sujetan al siguiente cronograma de aplicacin:
hojas sueltas o continuas debern empastarse, de ser posible, hasta por un Primer segmento: Los Contribuyentes PRICOS incorporados por la SUNAT
ejercicio gravable. al sistema electrnico
Los empastes debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal Registro de Ventas y
efecto, la anulacin se realizar tachndolas o inutilizndolas de manera Desde Enero de 2013
Registro de Compras
visible. Libros Diario y Mayor Desde Junio de 2013
Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de Libros de Inventarios y
una misma denominacin, que no hubieran sido utilizadas, podrn balances, Registro de Desde Enero de 2016
emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato Libros
costos y Registro de Fecha de (El llevado es anual)
siguiente. Obligatorios
activos fijos Inicio de
de forma
Registro de uso
Conservacin y comunicacin de prdida o destruccin de los libros Electrnica
Consignaciones, Libro de
Es obligatorio almacenar, archivar y conservar mientras el tributo no est Inventario Permanente de Desde Enero de 2016 (
prescrito, lo siguiente: Unidades Fsicas y Libro de El llevado es mensual)
Los libros y registros, llevados de manera manual, mecanizada o electrnica.
Inventario Permanente
Los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que valorizado
constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que
estn relacionadas con ellas.
Segundo segmento: Resto de contribuyentes (MEPECOS)
En ese sentido, los contribuyentes tienen la obligacin de comunicar a la
OBLIGADOS a llevar de forma electrnica el Registros de Compras y el
SUNAT, en un plazo de 15 das hbiles, los casos en que ocurra la
Registro de Ventas, segn volumen de ingresos se sujetan al siguiente
prdida o destruccin por siniestro, asaltos y otros, de los libros y
cronograma:
registros.
Registros obligatorios
En todos los casos, se deber adjuntar copia certificada expedida por la autoridad Volumen de ingresos Fecha de inicio de uso
de forma electrnica
policial de la denuncia presentada por el contribuyente, respecto de la ocurrencia
de los hechos, debindose presentar la citada documentacin en la Mesa de Ingresos mayores a 500
Partes de los Centros de Servicios y dependencias de la SUNAT UIT (S/ 1 825,000 ) entre
Desde enero de 2014
los meses de julio 2012 a
Plazo para rehacer los libros contables junio 2013
El plazo es de sesenta (60) das calendarios a partir de la prdida o destruccin. Ingresos mayores a 150
Por razones debidamente justificadas se podr solicitar a la SUNAT una prrroga. Registro de Compras y UIT (S/570,000) entre los
Desde enero de 2015
Recuerde que la SUNAT podr verificar que el deudor tributario efectivamente Registro de Ventas meses de enero a
hubiera sufrido la prdida o destruccin sealadas, para poder acogerse al diciembre de 2014
cmputo del plazo para rehacer los libros. Ingresos mayores a 75
UIT (S/ 288,750) entre los Desde enero de 2016
meses de enero a
 diciembre de 2015 desde el 09 de febrero de 2016. Antes de esa fecha se contina
utilizando el PLE versin 4.0.
Tercer segmento 2. Los PRINCIPALES CONTRIBUYENTES pertenecientes a la Intendencia
Los contribuyentes, afiliados al Programa de Libros Electrnicos (PLE) o los que de Principales Contribuyentes Nacionales, tienen la obligacin de llevar de
generen sus libros (Generadores) desde el portal de la SUNAT, podrn llevar de forma electrnica a partir de enero de 2016, los libros de Inventarios y
forma VOLUNTARIA, el Registro de Ventas y Registro de Compras. Balances, Registro de Activos Fijos, Registro de Consignaciones, Registro
de Costos, Registro de Inventario permanente en unidades fsicas y
05. Atraso en Libros-Fsicos y Electrnicos Registro de Inventario permanente valorizado, siempre que se encuentren
Los plazos mximos de atraso de los Libros y Registros vinculados a asuntos obligados a llevarlos de acuerdo con las normas de la ley del impuesto a
tributarios se encuentran establecidos en el Anexo 2 de la Resolucin de la renta y sus ingresos brutos en el ejercicio anterior sean iguales o
Superintendencia N 234-2006-SUNAT y normas modificatorias, conforme lo mayores a 3,000 UIT ( S/ 11 550,000)
podr ver en el siguiente enlace. 3. Los PRINCIPALES CONTRIBUYENTES indicados en el punto
Plazos especiales anterior, tienen la obligacin de llevar el registro de inventario
Los plazos son los mismos para el llevado de los libros bajo cualquier modalidad permanente valorizado electrnico, deben hacerlo a partir del 1 de
incluidos los libros electrnicos, excepto el Registro de Compras y el Registro enero de 2016, registrando de manera semestral toda la informacin del
de Ventas. ejercicio.
Igualmente hay un plazo mximo de atraso permitido para el Registro de 4. Los contribuyentes obligados a llevar el Registro Auxiliar de
Inventario permanente valorizado que tiene un plazo especial dispuesto por la Adquisiciones, se encuentran exceptuados de llevarlo, cuando la
Resolucin de Superintendencia N 169-2015/SUNAT del 26-06-2015 que ha informacin que se solicita en este, se registre en el Registro de compras
sustituido los plazos de atraso como sigue: electrnico.
5. El Registro de Compras y el Registro de Ventas se generan de forma
Acto o circunstancia que
Mximo de conjunta a partir del 09 de febrero de 2016.
determina el inicio del plazo
atraso Forma de llevado 6. Respecto al Libro de Caja y Bancos, el generador (empresa que ha
para el mximo de atraso
permitido optado por afiliarse al sistema) de Libros Electrnicos se encuentra
permitido.
exceptuado de llevar el libro Caja Bancos, siempre que su
3 meses,que se cuentan desde
Para los que llevan el informacin se encuentre contenida en el libro diario o en el libro
Tres meses el primer da hbil de
Registro de forma mayor segn corresponda.
realizadas las operaciones
manual o usando hojas 7. Respecto al Libro mayor , el generador (empresa que ha optado por
relacionadas con la entrada y
sueltas o continuas afiliarse al sistema o que es incorporado a este por la SUNAT) que
salida de bienes.
se encuentre obligado a llevar este libro o lo lleve de manera
3 meses,que se cuentan desde voluntaria, puede optar por no llevarlo si lleva el libro diario de
Para los que llevan el el primer da hbil de manera electrnica..
libro de manera realizadas las operaciones 8. El generador puede cambiar el llevado de los registros electrnicos al
Tres meses
electrnica relacionadas con la entrada y SLE-PLE al generar en el mismo el registro de compras y el registro de
salida de bienes. compras. El cambio de sistema se produce con la generacin conjunta de
ambos registros en el SLE-PLE.
Respecto a los Registros de Ventas y Registro de Compras Electrnicos, se
sujetan a plazos mximos de atraso que especialmente disponga la SUNAT
mediante Resolucin de Superintendencia.

06. Novedades sobre los Libros Electrnicos para el ejercicio 2016

Mediante las Resoluciones de Superintendencia N 169-2015/SUNAT y la N 361-
2015/SUNAT, entr en vigencia desde el 1 de enero de 2016 algunos cambios
sobre el llevado de los libros electrnicos, y otros desde el 09 de febrero de 2016.
El resumen es el siguiente:
1. Se aprueba nueva versin 5.0.0 del PLE-Programa de Libros Electrnicos,
el que estar a disposicin de los contribuyentes y ser de uso obligatorio