CFECF

ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
A ECF faz parte do SPED, que foi institudo pelo Decreto n 6.022,de janeiro de
2007.
SPED Sistema Pblico de Escriturao Digital o sistema criado pelo
governo a fim de unificar as atividades de recepo, validao, armazenamento
e autenticao de livros e documentos que integram a escriturao contbil e
fiscal dos empresrios e das empresas. Um dos objetivos principais do SPED
padronizar a entrega das informaes, racionalizando e uniformizando as
obrigaes acessrias de diferentes rgos fiscalizadores, facilitando dessa
forma a identificao de atos ilcitos tributrios.
A Instruo Normativa que regulamenta a ECF a Instruo Normativa n
1422 de 19 de Dezembro de 2013 com alteraes nas Instrues 1.489 e 1.524 do
ano de 2014 e Instrues 1.574 e 1.595 do ano de 2015 e Instruo 1.633 e 1.659
do ano de 2016.
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Projetos que fazem parte do SPED:
SPED
CONTBIL
- ECD SPED
FISCAL
CT-e
NF-e
FCONT
NFS-e
EFD
CONTRIBUIE
S
ECF
eSOCIAL
EFD-
Reinf
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A ECF substitui a entrega da DIPJ a partir do ano-calendrio 2014.
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O prazo para enviar a ECF 2017 est chegando e voc precisa saber o que ela
significa, quem declara e como tirar as principais dvidas at a data de
entrega, este ano marcada para o ltimo dia til de julho, a segunda-feira do
dia 31.
O que ECF?
A ECF, acrnimo para Escriturao Contbil Fiscal, uma obrigao acessria
surgida em 2015 em substituio DIPJ (Declarao de Informaes
Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica), devendo ser preenchida e entregue por
empresas (Pessoas Jurdicas) que foram estabelecidas no Brasil.
Assim como a ECD, a ECF 2017 deve trazer os dados referentes ao ano-
calendrio 2016 com o objetivo de demonstrar a apurao do Imposto de
Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ) e Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
(CSLL) durante o perodo.
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O prazo de entrega da ECF referente ao ano-calendrio 2016
31 de julho de 2017.
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Quem est obrigado a entregar o ECF

Todas as Pessoas Jurdicas mesmo as equiparadas, isentas e imunes , que no
optem pelo Simples Nacional so obrigadas a preencher e entregar a ECF 2017.
Portanto, os seguintes regimes tributrios precisam entregar:
Lucro Arbitrado: utilizado pela Receita Federal quando a ECF da empresa

desclassificada em casos de fraude ou negligncia com as demais obrigaes
acessrias, assim como quando a empresa escolhe indevidamente o Lucro Presumido.
Lucro Presumido: apurado trimestralmente com alquotas que incidem sobre as

receitas a partir de um percentual para a margem de lucro, o Lucro Presumido tem
uma frmula mais simples. No entanto, como se trata de uma aproximao fiscal e
no lucro contbil, se o lucro for menor que o presumido, a empresa pode pagar mais
impostos do que se adotasse outro regime.
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Lucro Real: quando os impostos so calculados a partir do Lucro Lquido da
empresa, mesmo havendo adies ou excluses previstas nas leis fiscais.
As Pessoas Jurdicas Inativas, rgos pblicos, fundaes pblicas, autarquias

e, como dito mais acima, as empresas optantes pelo regime Simples Nacional
esto dispensadas de apresentar a ECF 2017.
Importante: se uma empresa possuir filiais, a entrega da ECF precisa ser

realizada sempre pela matriz!
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Quem no est obrigado a apresentar o ECD (Escriturao Contbil Digital)
Pessoas jurdicas optantes pelo Simples Nacional (Lei Complementar n

123/2006);
rgos Pblicos, autarquias e Fundaes Pblicas;
Pessoas jurdicas inativa, conforme IN 1.536 de 27/12/2014.
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Para melhor aproveitamento do curso, devemos ter em mente o seguinte:
O plano de contas referencial opcional na ECD, porm na ECF ele

obrigatrio, tendo em vista que diversos blocos tero suas informaes
recuperadas da ECD portanto, antes de dar inicio a ECF a empresa deve
referenciar seu plano de contas na ECD.
Todos os planos de contas esto disponveis no manual da ECF (ato
declaratrio executivo Cofis n83, de 04/12/2015) a partir do Item: A.1 Planos de
Contas Referenciais.
http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/ecf/download.htm
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A recuperao de dados da ECD obrigatria para as empresas que so
obrigadas a entregar a ECD.
O que do ponto de vista operacional, bem mais simples e seguro. Evitando

divergncia nas informaes de saldos dentre outras.
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A ECD no importada e sim recuperada dentro da ECF.
Primeiramente deve-se criar uma declarao dentro do PVA da ECF com os
devidos dados cadastrais e em seguida recuperar as informaes da ECD.
Para a recuperao de dados da ECD seja realizada, a ECD deve estar validada,
assinada e transmitida.
Pessoas Jurdicas obrigadas a entrega da ECD tambm so obrigadas a
recuper-las dentro do PVA da ECF. O registro 0010 TIP_ESC_PRE deve ser
C.
Pessoas Jurdicas desobrigadas a entrega da ECD no registro 0010
TIP_ESC_PRE deve ser L, consequentemente os blocos C, E, J e K no sero
liberados para preenchimento.
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Recuperao de ECD sem Mapeamento do Plano Referencial
Como falamos no slide 9, o plano de contas referencial no obrigado na ECD,
porm necessrio para ECF. Desta forma, as empresas que no optaram em
informar o plano referencial na ECD tem a seguinte opo dentro da ECF:
Recuperar a ECD marcando "Utilizar os dados recuperados da ECD para
preenchimento do balano e/ou DRE.
Essa opo permitir que o PVA copie as informaes do bloco J e K, mas no
calcular o balano patrimonial e DRE. Os dados do registro K155 e K355
estaro de acordo com a ECD.
Para que o balano patrimonial e DRE seja preenchido, basta importar somente
o bloco J (plano de contas) da ECF com o mapeamento.
O programa incluir o mapeamento nos registros K155, K156 e K355, K356.
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A ECF est dividida em 16 blocos que devero ser preenchidos de acordo com
a tributao da empresa, como veremos a seguir.
RELAO DE BLOCOS
Bloco Nome do Bloco Descrio do Bloco
0 Abertura e Identificao Abre o arquivo, identifica a pessoa jurdica e referencia o perodo da ECF.
Armazena as informaes do plano de contas e dos saldos mensais das ECD

recuperadas. As ECD recuperadas devem corresponder ao perodo da ECF.
Os seguintes registros da ECD so recuperados na ECF:
- I050 Plano de Contas
- I051 Mapeamento para o Plano de Contas Referencial
- I053 Subcontas Correlatas
Informaes Recuperadas das ECD (Bloco
- I100 Centro de Custos
C recuperado pelo sistema No importado e
- I150 Data dos Saldos Peridicos
no editado no programa)
- I155 Saldos Peridicos
- I157 - Transferncia de Saldos de Plano de Contas Anterior
- I350 Data da Apurao do Resultado
- I355 Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento
Esto obrigadas a efetuar a recuperao da ECD todas as pessoas jurdicas obrigadas a
entregar a ECD, conforme Instruo Normativa RFB n 1.420/2013 e alteraes.
Informaes Recuperadas da ECF Anterior e Armazena, da ECF recuperada do perodo imediatamente anterior, os saldos finais das
Clculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD contas referenciais e da parte B (do e-LALUR e e-LACS).
E
(Bloco recuperado pelo sistema No Calcula os saldos contbeis de acordo com o perodo de apurao do tributo.
importado e no editado no programa)
Apresenta o mapeamento do plano de contas contbil para o plano de contas

referencial.
J Plano de Contas e Mapeamento
Caso a ECD recuperada possua o mapeamento para o plano de contas referencial vlido
na ECF, o bloco J pode ser construdo automaticamente e permitida a sua edio.
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Apresenta os saldos das contas contbeis patrimoniais e de resultado por perodo de
apurao e o seu mapeamento para as contas referenciais.
K Saldos das Contas Contbeis e Referenciais Caso haja recuperao da ECD, o bloco K pode ser construdo automaticamente e
permitida a sua edio.
O bloco K tambm pode ser importado, independentemente da recuperao da ECD.
Apresenta o balano patrimonial, a demonstrao do resultado do exerccio e apura o
L Lucro Lquido Lucro Real
lucro lquido da pessoa jurdica tributada pelo lucro real.
Apresenta os livros eletrnicos de escriturao e apurao do IRPJ (e-LALUR) e da
M e-LALUR e e-LACS Lucro Real
CSLL (e-LACS) da pessoa jurdica tributada pelo lucro real - partes A e B.
Calcula o IRPJ e a CSLL com base no lucro real (estimativas mensais e ajuste anual ou
N Clculo do IRPJ e da CSLL Lucro Real
valores trimestrais).
Apresenta o balano patrimonial, a demonstrao do resultado do exerccio e apura o
P Lucro Presumido
IRPJ e a CSLL com base no lucro presumido.
Q Demonstrativo do Livro Caixa Apresenta o demonstrativo do livro caixa para os casos previstos na legislao.
T Lucro Arbitrado Apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro arbitrado.
Apresenta o balano patrimonial e a demonstrao do resultado das imunes ou isentas.
U Imunes e Isentas
Apura o IRPJ e a CSLL quando forem obrigadas.
X Informaes Econmicas Apresenta informaes econmicas da pessoa jurdica.
Y Informaes Gerais Apresenta informaes gerais da pessoa jurdica.
W Relatrio Pas-a-Pas Apresenta o Country by Country Report (Relatrio Pas-a-Pas)
9 Encerramento do Arquivo Digital Encerra o arquivo digital.
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A ECF no tem um sistema PGD (Programa Gerador de Documentos), que
passa por validao dentro da prpria mquina do usurio e posteriormente
enviado para Receita Federal.
A empresa dever gerar as informaes exigidas pela ECF em sistema prprio
que sero submetidos ao PVA (Programa Validador e Assinador) da ECF para
validao do contedo e sua assinatura digital, para posterior transmisso.
Tambm possvel fazer o preenchimento da ECF dentro do prprio programa
PVA da ECF, por conta da edio de campos.
A Empresa que deve avaliar e optar pela opo que melhor lhe atender.
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A ECF nada mais que a DIPJ apresentada de uma forma diferente, com
amarraes ao sistema da ECD, sistema esse que tambm novidade para as
empresas e que se refere a contabilidade das pessoas jurdicas.
O que difere a ECF da antiga DIPJ so alguns blocos que detalham informaes
antes no solicitadas, como por exemplo, as informaes oriundas de
atividades com exterior.
A inteno do projeto SPED padronizar as informaes a serem entregues
pelas empresas, diminuindo o nmero de declaraes a serem entregues e
facilitando a amarrao das informaes, a fim de otimizar fiscalizaes
evitando assim que as empresas omitam informaes.
:
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Novidades no Manual de Preenchimento
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Foram criados dois novos Blocos dentro da ECF 2017 os quais as suas regras
sero devidamente detalhados na apresentao individual dos Blocos a seguir.
Bloco Q
direcionado para pessoas jurdicas optantes pela sistemtica do lucro
presumido que se utilizem da prerrogativa prevista no pargrafo nico do art.
45 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro 1995, e cuja receita bruta no ano seja
superior a R$ 1.200.000,00 (um milho e duzentos mil reais), ou
proporcionalmente ao perodo a que se refere.
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Bloco W
Apresenta dados a respeito da Declarao Pas-a-Pas, voltado s entidades
integrantes de grupo multinacional que configurem o controlador final do
respectivo grupo, incluindo instituies financeiras.
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Alteraes nos planos de contas referenciais
A Receita Federal efetuou a incluso de novas contas nos planos referenciais

das Pessoas Jurdicas em geral, Financeiras e Seguradoras. Alm de padronizar
os planos de contas das empresas tributadas pelo Lucro Presumido e das
Imunes e Isentas.
Assim como no ano passado, ressaltamos que de extrema importncia o
referenciamento correto do plano de contas da empresa, portanto, revisem os
planos de contas referenciais na ECD.
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Retificao da ECF
A Receita Federal tambm incluiu no novo manual, o passo-a-passo para

retificao da obrigao.
necessrio que o campo 12 do registro 0000 esteja preenchido com S (ECF
retificadora.
Passo-a-passo:
Exporte o arquivo da ECF original;
Abra o arquivo da ECF exportado em um programa tipo bloco de notas;
Altere com campo 12 do registro 0000 para S (ECF retificadora) tambm
possvel fazer as correes neste momento, mas caso prefira fazer no
prprio programa da ECF, salve o arquivo;
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Retificao da ECF
Importe o arquivo da ECF retificadora;

Faa a correo dos dados no programa da ECF;
Valide;
Assine; e
Transmita a ECF retificadora.
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Transformao
Outro esclarecimento importante, no caso de transformao, quando a
empresa, por exemplo, deixa de ser Ltda e passa ser SA.
Neste caso, a ECF deve ser entregue em um nico arquivo, no ser necessrio
a entrega de dois arquivos segregando os dois momentos da empresa e
registrando como Situao Especial.
Essa informao de transformao, deve constar na ECD e no momento de
recuperao ser informada automaticamente na ECF.
Os registros cdigo 3 do 0000 IND_SIT_INI_PER e cdigo 7 do 0000 .
SIT_ESPECIAL, foram excludos do registro 0000.
Portanto para os casos de transformao, esses registros no devero ser
preenchidos.
:
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Lei 12.973/14
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A lei 12.973/14
Aprovada em 14 de Maio de 2014, a Lei 12.973/14 veio trazendo algumas
alteraes na legislao tributria brasileira.
Uma de suas principais alteraes a extino do RTT Regime Tributrio de
Transio, a partir do ano de 2014 para quem fizer a opo ou 2015 para quem
no fizer a opo.
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Pontos Principais da Lei 12.973/14
Fim do RTT Regime Tributrio de Transio

Lucro Real e Contribuio Social sobre o Lucro feitas em meio digital
Conceito de Receita Bruta
Limite mnimo para Imobilizaes
Novas regras para Despesas com financiamentos para Estoque de Longa
Maturao
Altera a forma de clculo dos Juros pagos sobre capital prprio
Despesas pr-operacionais ou pr-industriais controladas na parte B do
LALUR
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Pontos Principais da Lei 12.973/14
Regras para Teste de impairment / recuperabilidade

Depreciao econmica excedente ao da fiscal pode ser ajustada
Regras para o Arrendamento Mercantil Financeiro
Ver legislao na integra: http://www18.receita.fazenda.gov.br/legislacao/Leis/2014/lei12973.htm

:
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PREENCHIMENTO DOS BLOCOS

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Bloco 0
No bloco 0 so informados os dados cadastrais da empresa, como por exemplo:

CNPJ, Razo Social, Forma de tributao, se a empresa optante pelo Refis
(Programa de Recuperao Fiscal) e/ou Paes (Parcelamento Especial), etc.
de extrema importncia o preenchimento correto deste bloco, pois ele
determinar o preenchimento de outros blocos.
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O bloco 0 dividido em 8 registros:
Registro 0000
Registro 0001
Registro 0010
Registro 0020
Registro 0030
Registro 0035
Registro 0930
Registro 0990
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Bloco 0 - Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica
Neste bloco a empresa deve informar o CNPJ, razo social, inicio do

perodo, se a empresa est em situao especial, como por exemplo
extino, ciso, fuso, incorporao, etc.
Informa se a ECF original ou retificadora. Alm de informar se a
empresa possui ou no SCP (Sociedade de Contas de Participao).
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Exemplo:
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Exemplo Registro 0000:
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Registro 0001 - Registro de abertura do bloco
Nele informado se o bloco tem ou no informaes, seguinte a seguinte regra

de validao.
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Registro 0010 Parmetro de Tributao
Neste registro, a empresa deve informar os parmetros fiscais. Essas

informaes definiro quais os blocos e registros devero ser preenchidos na
ECF.
Os principais parmetros fiscais a serem informado nesse bloco so:
Forma de tributao: lucro real, arbitrado, presumido, imune ou isenta;

Forma de apurao: anual ou trimestral;
Qualificao da empresa jurdica: pessoa jurdica em geral, sistema
financeiro, sociedade seguradora, de capitalizao ou entidade aberta de
previdncia provada;
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Registro 0010 Parmetro de Tributao
Forma de apurao de estimativa mensal: com base na receita bruta ou

balancete de suspenso/reduo
Tipo de escriturao;
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Registro 0020 Parmetros Complementares
Neste registros so informados os detalhes de tributao da empresa,

como por exemplo, caso a empresa seja tributada com alquota de 20% de
CSLL (Instituies Financeiras), quantidade de SCP (Sociedade em Conta
de Participao), se a empresa administra fundos e clubes de
investimentos, etc.
As alquotas existentes hoje para a tributao da CSLL so 9%, 17% e 20%,
conforme Lei n 13.169 de 06 de outubro de 2015.
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SCP So reguladas pelos artigos 991 a 996 do Cdigo Civil (Lei

10.406/2002). Esta sociedade no est sujeita s formalidades de formao
das outras sociedades. Na SCP, temos o scio ostensivo que se obriga com
terceiro e o scio participativo (antigo scio oculto) que so obrigados
apenas pelo que estiver estipulado no contrato realizado entre ambos.
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Para este ano, foi includa a regra:
10 IND_ATIV_RURAL REGRA_PREENCHIMENTO_IND_ATIV_RURAL: Verifica, quando 0010.COD_QUALIF_PJ = 02 (PJ Componente do Sistema Financeiro) ou 03 Erro
(Sociedades Seguradoras, de Capitalizao ou Entidade Aberta de Previdncia Complementar), se 0020.IND_ATIV_RURAL igual a N.
Essa regra verifica se a pessoa jurdica financeira ou seguradora, caso

positivo direciona para opo das alquotas de CSLL pertinentes. Alm de
verificar se a atividade rural ou no.
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Registro 0030 - Dados Cadastrais
Este registro deve conter informaes cadastrais da empresa, tais como,

endereo, CNAE, telefone e e-mail.
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Registro 0035 - Identificao da SCP
Este registro s dever ser preenchido pelas pessoas jurdicas que

informaram na abertura do bloco 0, serem scias ostensivas e que
possuam SCP.
Este registro identifica a SCP atravs do CNPJ e nome da SCP.
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Registro 0930 Identificao dos Signatrios da ECF
Este registro identifica os signatrios da escriturao. Dever sempre

conter a assinatura de um contabilista e uma pessoa jurdica ou seu
representante legal com procurao eletrnica, possuidores de
certificado digital.
Para assinatura do contabilista deve ser utilizado o e-PF ou e-CPF e
para assinatura da pessoa jurdica, podem ser utilizados os certificados
digitais A1 ou A3.
Para cadastramento de procurao eletrnica, acessar o site da Receita
Federal.
No preenchimento do registro 0930 deve se observar a tabela *Cdigo
de Qualificao do Assinante.
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Registro 0930 Identificao dos Signatrios da ECF
Cdigo de Qualificao do Assinante

Cdigo Descrio 1
203 Diretor
204 Conselheiro de Administrao
205 Administrador
206 Administrador do Grupo
207 Administrador de Sociedade Filiada
220 Administrador Judicial Pessoa Fsica
222 Administrador Judicial Pessoa Jurdica - Profissional Responsvel
223 Administrador Judicial/Gestor
226 Gestor Judicial
309 Procurador
312 Inventariante
313 Liquidante
315 Interventor
401 Titular Pessoa Fsica
801 Empresrio
900 Contador
900 Contabilista
999 Outros
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Registro 0990 Encerramento de Bloco
Este registro padro e dever ser preenchido para encerramento do

bloco 0.
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ECF x DIPJ Bloco 0
Observamos que o Bloco 0 contm as mesmas informaes antes

preenchidas na DIPJ nas fichas de abertura da declarao.
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ECF x DIPJ Bloco 0
Assim como as fichas 02 da DIPJ corresponde ao registro 0020 do bloco

0 da ECF.
A ficha 3 da DIPJ corresponde ao registro 0930 do bloco 0 da ECF.
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Bloco C Informaes Recuperadas da ECD
O Bloco C contm informaes do Plano de Contas da Empresa, Plano de

Contas Referencial, Subcontas Correlatadas, Centro de Custos, Saldos
Contbeis, dentre outras informaes.
Esse bloco no preenchido pela empresa.
O Bloco C recupera dados da ECD.
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O Bloco C dividido em 12 registros:
Registro C001 Registro C350

Registro C051
Registro C053
Registro C100
Registro C150
Registro C155
Registro C157
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Registro C001
Bloco C iniciado atravs do registro C001, validado por uma regra

previamente estabelecida.
Nome do registro |C001|
Indicador de movimento: |0| para bloco com dados informados
|1| para bloco sem dados informados
O preenchimento dessas informaes, definem se o bloco ir ou no ser aberto.
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Registro C001
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Registro C040
Como o Bloco C trs dados recuperados da ECD da empresa, o registro C040
preenchido automaticamente atravs da funo Recuperar dados de ECD.
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Registro C050, C0051, C053, C100
Estes registros so compostos pelo plano de contas da empresa, plano de

contas referencial subcontas correlatadas e centro de custos, essas informaes
so recuperado da ECD.
Por esse motivo, de extrema importncia a manuteno do plano de contas

das empresas e a referenciao do mesmo, a partir da ECD.
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CONTBIL FISCAL
Registro C150
Esse registro indica o perodo dos saldos das contas contbeis recuperadas na
ECD.
A partir desde registro, todos os saldos contbeis antes e depois do
encerramento so recuperados da ECD.
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CONTBIL FISCAL
Registro C155 Detalhes dos Saldos Contbeis das Contas
Este registro recuperado da ECD, mais especificamente dos registros I155.

Detalha se a conta analtica, sinttica, devedora ou credora, os valores
lanados a dbito e os valores lanados a crdito e saldo final.
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Registro C157 Transferncias de Saldos d o Plano de Contas Anterior
Transfere os saldos de plano de contas de ECD anteriores ao ano-calendrio de

2014.
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Registro C350 Identificao da data dos Saldos das Contas de Resultado
Antes do Encerramento.
Este registro recupera dados do I350 da ECD.

A partir deste registros, os saldos das contas de resultado antes do
encerramento, so detalhados.
ECF ESCRITURAO
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Registro C355 Detalhes dos Saldos das Contas de Encerramento antes do
Encerramento.
Recupera dados do registro I355 da ECD, detalhando saldos, se a conta

analtica ou sinttica, valores lanados a crdito e valores lanados a dbito, etc.
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Registro C990 Encerramento
Registro padro de encerramento de bloco.

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Bloco E - Informaes Recuperadas da ECF anterior e Clculo Fiscal dos
Dados Recuperados da ECD
O Bloco E contm as informaes de Saldos finais, contas contbeis mapeadas,

detalhamento dos saldos, etc.
Esse bloco recuperado da ECF anterior e o clculo Fiscal efetuado atravs
dos dados recuperados da ECD.
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Bloco E dividido em 8 registros:
E001
E010
E015
E020
E030
E155
E355
E990
ECF ESCRITURAO
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Registro E001 Abertura do Bloco
Registro padro que indica se o bloco teve movimento ou no.

A partir dessa informaes os demais registros sero liberados para
preenchimento, conforme indicao.
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Registro E001 Abertura do Bloco
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Registro E010, E015, E020 e E030 so registros que as informaes sero
recuperadas a partir da ECF anterior, ou seja, em 2016 quando estivermos
elaborando a ECF ano-calendrio 20015, esse registro, dependendo da situao
da empresa, ser recuperado.
Esses registros trazem informaes referentes a saldo de contas contbeis do

Balano Patrimonial e DRE (Demonstrao dos Resultados), alm das contas
contbeis mapeadas, os saldos finais das contas na Parte B do e-Lalur da ECF
anterior.
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Registro E155 Detalhes dos Saldos Contbeis Calculados com Base nas
ECD
Este registro recupera dados da ECD mais especificamente do registro C155 de

acordo com os perodos fiscais.
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Registro E355 Detalhes de Saldos das Contas de Resultado Antes do
Encerramento
Recupera dados do registro C355 da ECD .

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Registro E990 Encerramento do Bloco
Registro padro de encerramento do Bloco.

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Bloco J Plano de Contas e Mapeamento
Este registro se refere ao plano de contas da empresa e poder ser digitado,

importado, replicado a partir do bloco E ou recuperado da ECF anterior.
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Bloco J dividido em 6 registros:
J001
J050
J051
J053
J100
J990
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Registro J001 Abertura do Bloco
Registro padro, onde informado se o bloco tem ou no movimento.

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Registro J050 Plano de Contas do Contribuinte
Neste registro informado o plano de contas da empresa. Ele pode ser

importado ou digitado diretamente no PVA da ECF.
A empresa deve seguir as regras de validao conforme apresentadas no
manual da ECF.
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Exemplo formato txt da informao de uma conta contbil.
|J050|01012014|01|S|1|1||Ativo Sinttica 1|
Detalhamento:
|J050|: Identificao do tipo do registro.
|01012014|: Data da incluso/alterao: 01012014 (01/01/2014).
|01|: Cdigo da natureza da conta/Grupo de Contas (01 = Conta do Ativo).
|S|: Indicador do tipo de conta (S = Conta Sinttica).
|1|: Nvel da conta (1 = Conta de Nvel 1).
|1|: Cdigo da Conta Analtica/Grupo de Contas.
||: Cdigo da Conta Sinttica/Grupo de Contas de Nvel Imediatamente
Superior (No h).
|Ativo Sinttica 1|: Nome da Conta Analtica/Grupo de Contas.
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Registro J050 Plano de Contas do Contribuinte
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Registro J051 Plano de Contas Referencial
O plano de contas referencial deve ser utilizado conforme instituio gestora

da empresa. Como por exemplo: Seguradoras, instituio financeira: SUSEP.
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Registro J053 Subcontas Correlatadas
As subcontas correlatadas so compostas por uma conta pai e uma ou mais
subcontas correlatadas. possvel utilizar o mesmo cdigo de identificao do
grupo para mais de um conjunto de conta pai e subconta.
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Registro J100 Centro de Custos
Este registro informa o centro de custos utilizados pela pessoa jurdica.

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Registro J990 Encerramento do Bloco
Registro padro de encerramento de bloco.

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Bloco K Saldo das Contas Contbeis e Referenciais
O bloco K registra os saldos das contas contbeis e referenciais da empresa, e

podem ser digitados, importados ou replicados a partir do bloco E.
Este bloco muito importante para toda declarao, pois atravs dos saldos
das contas contbeis e referenciais, sero calculados os impostos, ser feito o
livro de apurao do lucro real e a base de clculo da CSLL.
de extrema importncia que se realize uma conciliao e que os valores
estejam exatamente como na contabilidade da empresa, para que os tributos
sejam calculados corretamente.
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O bloco K dividido em 7 registros:
K001
K030
K155
K156
K355
K356
K990
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Registro K001 Abertura de Bloco
Registro Padro de abertura de bloco.

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Registro K030 Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e
CSLL no ano-calendrio.
Este registro complementa as informaes preenchidas no Bloco 0, referente a

forma de tributao e perodo.
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Registro K155 Detalhes dos Saldos Contbeis (Depois do encerramento do
Resultado do Exerccio)
Neste registro so informados os saldos iniciais e o saldo da movimentao a

crdito e/ou dbito, os saldos finais de todas as contas patrimoniais da
escriturao societria da pessoa jurdica.
Este registro poder ser editado pelo programa da ECF, calculado pelo sistema
da ECF atravs da opo recuperar dados da ECD ou importado de arquivo
digital seguindo os parmetros determinados pelo programa.
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Registro K155
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Registro K156 Mapeamento Referencial do Saldo Final
Tem a mesma funcionalidade do registro K155, porm os saldos so mapeados

pelas contas referenciais.
Eles podem ser editados no programa da ECF, recuperados da ECD e
importado de arquivo digital conforme parmetros do programa.
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Registro K355 Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do
Encerramento
Este registro trs os saldos finais das contas de resultado da escriturao

societria, antes do encerramento.
Pode ser editado no programa da ECF, recuperado da ECD ou importado de
arquivo digital conforme parmetros do programa.
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Registro K355 Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do
Encerramento
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Registro K356 Mapeamento referencial dos Saldos Finais das Contas
Contbeis de Resultado Antes do Encerramento
Tem a mesma funcionalidade do registro K355 com a diferena que os saldos

apresentados so depois do encerramento.
Tambm pode ser editado no programa da ECF, recuperado da ECD ou
importado de arquivo digital conforme parmetros do programa.
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Registro K990 Encerramento do Bloco
Registro padro de encerramento do bloco gerado automaticamente pelo

sistema.
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Bloco L Lucro Lquido (Lucro Real)
Este bloco somente ser preenchido pelas empresas que apurarem seu lucro
com base no Lucro Real.
O bloco L demonstra o clculo do Lucro Real da empresa, anual ou trimestral,
conforme informado no bloco 0 da ECF.
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Relao ECF x DIPJ Bloco L
Bloco L -
ECF
Ficha Ficha Ficha Ficha Ficha Ficha Ficha Ficha Ficha Ficha Ficha
Ficha Ficha
36A 36B 36C 36D 36E 37A 37B 37C 37D 37E 38A
38 DIPJ 39 DIPJ
DIPJ DIPJ DIPJ DIPJ DIPJ DIPJ DIPJ DIPJ DIPJ DIPJ DIPJ
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O bloco L dividido em 7 registros:
L001
L030
L100
L200
L210
L300
L990
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Registro L001 Abertura do Bloco
Registro padro, onde informado se o bloco tem ou no movimentao.

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Registro L030 - Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e
CSLL no ano-calendrio.
Este registro complementa as informaes inseridas no bloco 0, referente a

perodo e forma de tributao do IRPJ e CSLL.
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Registro L100 Balano Patrimonial
Neste registro temos o balano patrimonial da empresa, com as contas

referenciais.
O sistema carrega os dados iniciais automaticamente do Bloco E010/E015 ou
poder ser preenchido. O saldo final ser recuperado do bloco K155/K156.
Caso a empresa no preencha o bloco K, ou seja SCP, a empresa poder
preencher manualmente os dados.
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Bloco E10/E015
e K155/K156
Bloco L100
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Registro L200 Mtodo de Avaliao do Estoque Final
Neste bloco as empresas devem informar por qual mtodo fazem a avaliao
de seus estoques:
Custo Mdio Ponderado

PEPS (Primeiro que entra, primeiro que sai)
Arbitramento - art. 296, Inc. I e II, do RIR/99
Custo Especfico
Valor Realizvel Lquido
Inventrio Peridico
Outros
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Registro L200 Mtodo de Avaliao do Estoque Final
As informaes so mensais.
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Registro L210 Informativo da Composio de Custos
Este bloco deve ser preenchido pelas empresas que no tem inventrio
permanente.
Neste bloco, informado a composio dos custos dos produtos de fabricao
prpria vendidos e custos dos servios prestados no perodo.
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Registro L210 Informativo da Composio de Custos
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Registro L300 Demonstrao de Resultado
Este registro refere-se ao DRE- Demonstrao do Resultado do Exerccio. Ele

preenchido atravs das contas referenciais (plano de contas referenciais
disponveis no anexo A.1.1.2 do manual).
As contas podero ser mapeadas e trazem os saldos finais das contas de
resultado do plano de contas referencial.
Este registro preenchido mensalmente.
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Registro L300 Demonstrao de Resultado
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Registro L990 - Encerramento de Bloco
Registro padro de encerramento de bloco, gerado automaticamente pelo

sistema.
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Bloco M Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e Livro
Eletrnico de Apurao da Base de Clculo da CSLL ( e-Lacs)
No bloco M encontra-se a grande novidade, o antigo Lalur ser agora o e-Lalur

Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real e trar tambm o e-Lacs Livro
Eletrnico de Apurao da Base de Clculo da CSLL.
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O bloco M dividido em 17 registros:
M001
M360
M010
M362
M030
M365
M305
M410
M310
M415
M312
M500
M315
M990
M350
M355
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Registro M001 Abertura do Bloco
Este registro informa se o bloco contm ou no movimentao.

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Registro M010 Identificao da Conta na Parte B do e-Lalur e do e-Lacs
Neste registro ser cadastrado os saldos iniciais no perodo da escriturao das

contas referentes a parte B utilizadas no e-Lalur e e-Lacs.
Este registro poder ser replicado da ECF anterior, importado e/ou editado no
prprio PVA da ECF.
ECF ESCRITURAO
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Registro M010 Identificao da Conta na Parte B do e-Lalur e do e-Lacs
CNPJ deve ser informado em caso de situao

especial
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Registro M030 - Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e
da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real
Neste bloco informamos a forma de tributao da empresa, se a empresa

calcula o Imposto de Renda e CSLL anula/ anual estimativa ou trimestral. E
definimos tambm os perodos conforme a forma de tributao apresentada.
ECF ESCRITURAO
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Registro M300 - Lanamentos da Parte A do e-Lalur
Neste registro demonstramos o Lucro Real da empresa com todas as adies e

excluses utilizadas para compor a base.
A parte A do e-Lalur apresenta a apurao da base de clculo do IRPJ anual,
trimestral ou com base no balano/balancete.
O novo manual atualizado em maro/2016, trouxe a incluso de algumas linhas
neste registro.
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Incluso de linhas PJ Geral
8.10 Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica Parcelas 01012015 E NS
A
No Dedutveis
8.11 PRONAC Despesa Operacional Parcelas No Dedutveis 01012015 E NS A
8.12 Pesquisas Cientficas e Tecnolgicas Parcelas No Dedutveis 01012015 E NS A
8.13 Doaes a Entidades Civis Parcelas No Dedutveis 01012015 E NS A
8.14 Doaes a Instituies de Ensino e Pesquisa Parcelas No 01012015 E NS

A
Dedutveis
8.15 Vale Cultura Parcelas No Dedutveis 01012015 E NS A
8.16 Planos de Poupana e Investimento PAIT Parcelas No 01012015 E NS

A
Dedutveis
8.17 Benefcios Previdencirios a Empregados Parcelas No 01012015 E NS

A
Dedutveis
8.18 Fundo de Aposentadoria Individual FAPI Parcelas No 01012015 E NS

A
Dedutveis
92.01 Outras Adies Sem Indicador de Relacionamento 01012015 E NS A
167.01 (-) Outras Excluses Sem Indicador de Relacionamento 01012015 E NS E
182.01 Provises No Dedutveis 01012015 E NS A

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Incluso de linhas Financeiras
6.10 Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica Parcelas No Dedutveis 01012015 E NS A
6.14 Doaes a Instituies de Ensino e Pesquisa Parcelas No Dedutveis 01012015 E NS A
6.16 Planos de Poupana e Investimento PAIT Parcelas No Dedutveis 01012015 E NS A
6.17 Benefcios Previdencirios a Empregados Parcelas No Dedutveis 01012015 E NS A
6.18 Fundo de Aposentadoria Individual FAPI Parcelas No Dedutveis 01012015 E NS A
164.01 (-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito - Lei 9.430/96 Art.9, 7 01012015 E NS E
Incluso de linhas Seguradoras

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Registro M305 - Conta da Parte B do e-Lalur
Neste registro relacionamos as adies e excluses informadas com a parte B

do e-Lalur e/ou contas contbeis.
Observar as seguintes regras:
Se adio, debita na conta da parte B e credita na parte A

Se excluso, credita conta da parte B e debita na parte A
Se prejuzo, credita conta da parte B e debita na parte A
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Registro M305 - Conta da Parte B do e-Lalur
ECF ESCRITURAO
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Registro M310 - Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A
do e-Lalur
Neste registro relaciona as contas contbeis com os lanamentos da Parte A do

e-Lalur.
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do e-Lalur
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Registro M312 - Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil
Identifica os processos judiciais e administrativos utilizados que embasaram

adies menores que as previstas na legislao ou falta de adio e excluses
maiores que as previstas na legislao na parte A do e-Lalur (tratamento
diverso do regramento fiscal).
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Registro M315 - Identificao de Processos Judiciais e Administrativos
Referentes ao Lanamento
Neste registro so identificados os processos Judiciais e/ou Administrativos

referentes a algum lanamento de adio ou excluso que embasam tal
lanamento, seja uma adio no valor menor ou excluses maiores do que
previstas na legislao, conforme regra fiscal.
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Registro M350 - Lanamentos da Parte A do e-Lacs
Mesma tratativa do e-Lalur.

Neste registro demonstramos o Lucro Real da empresa com todas as adies e
excluses utilizadas para compor a base.
A parte A do e-Lalur apresenta a apurao da base de clculo do IRPJ anual,
trimestral ou com base no balano/balancete.
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Assim como no e-Lalur, houve incluso de novas linhas.
PJ Geral
8.10 Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica Parcelas 01012015 E NS
A
No Dedutveis
8.14 Doaes a Instituies de Ensino e Pesquisa Parcelas No 01012015 E NS

A
Dedutveis
8.16 Planos de Poupana e Investimento PAIT Parcelas No 01012015 E NS

A
Dedutveis
8.17 Benefcios Previdencirios a Empregados Parcelas No 01012015 E NS

A
Dedutveis
8.18 Fundo de Aposentadoria Individual FAPI Parcelas No 01012015 E NS

A
Dedutveis
182.01 Provises No Dedutveis 01012015 E NS A

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Incluso de linhas Financeiras
164.01 (-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito - Lei 9.430/96 Art.9, 7 01012015 E NS E
Incluso de linhas Seguradoras

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Registro do Prejuzo Fiscal do Perodo na Pate B do e-Lalur
Nos casos em que a empresa tiver prejuzo fiscal (registro M300), deve ser
criada uma conta de Prejuzos Fiscais de Perodos Anteriores no registro M010
e registrar saldo do prejuzo fiscal do perodo no registro M410. O indicador de
lanamento a ser utilizado deve ser PF Prejuzo do Perodo.
ECF ESCRITURAO
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Registro M355 - Conta da Parte B do e-Lacs
Neste registro so identificadas todos os lanamentos da Parte A do e-Lacs que

possuem relacionamento com contas da Parte B.
Observar as seguintes regras:
Se adio, debita na conta da parte B e credita na parte A.

Se excluso, credita conta da parte B e debita na parte A.
Se prejuzo, credita conta da parte B e debita na parte A.
ECF ESCRITURAO
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Registro M355 - Conta da Parte B do e-Lacs
Neste registro so identificadas todos os lanamentos da Parte A do e-Lacs que

possuem relacionamento com contas da Parte B.
ECF ESCRITURAO
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do e-Lacs
Neste registro so identificados todos os lanamentos da Parte A que contm

relacionamento com contas contbeis.
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Registro M362 - Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil
Apresenta o nmero dos lanamentos contbeis relacionados ao lanamento da

conta da parte A, quando no for utilizado, no caso de conta patrimonial.
ECF ESCRITURAO
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Neste registro so identificados os processos Judiciais e/ou Administrativos

referentes a algum lanamento de adio ou excluso que embasam tal
lanamento, seja uma adio no valor menor ou excluses maiores do que
previstas na legislao, conforme regra fiscal.
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Registro M410 - Lanamento na Conta da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs sem
Reflexo na Parte A
Apresenta os lanamentos na Parte B sem reflexo na Parte A.

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Identificam os processos administrativos/judiciais que embasam os lanamento

da Parte B
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Registro da Base de Clculo Negativa da CSLL do Perodo na Pate B do e-
Lacs
Quando a empresa tiver base de clculo negativa de CSLL em algum perodo,

deve-se criar uma conta no registro M010 de Base de Clculo Negativa de
Perodos Anteriores. Registrar o saldo do prejuzo fiscal no registro M410
usando o indicador BC Base de Clculo Negativa da CSLL.
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Registro M500 - Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-Lalur e do e-
Lacs
Apresenta o saldos sintticos das contas da Parte B do e-Lalur e e-Lacs.

Este registro gerado pelo sistema atravs dos saldos iniciais e das
movimentaes.
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Registro M500 - Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-Lalur e do e-
Lacs
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Registro M990 Encerramento de Bloco
Registro padro de encerramento de blocos gerado automaticamente pelo

sistema.
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Bloco N Clculo do IRPJ e da CSLL
Este bloco demonstra o clculo do IRPJ e CSLL das empresas, que podem ser
com base no lucro de explorao, lucro real aps as compensaes de prejuzo,
incentivos fiscais, IRPJ e CSLL estimativa, IRPJ e CSLL Lucro Real.
Neste bloco identificamos os perodos e as formas de apurao do Imposto de
Renda e Contribuio Social.
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Bloco N Clculo do IRPJ e da CSLL
Este bloco dividido em 12 registros:
N001 N630
N030 N650
N500 N660
N600 N670
N610 N990
N615
N620
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Registro N001 Abertura do Bloco
Este registro padro e indica se o bloco tem ou no movimentao.

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Registro N030 Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e
da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real
Neste registro a empresa identifica a sua forma de apurao dos impostos

(IRPJ e CSLL) e o perodo.
As formas de apurao so: Anual (A) ou Receita Bruta/Balano suspenso
reduo ou Trimestral (T).
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Registro N500 Base de Clculo do IRPJ sobre o Lucro Real aps as
Compensaes de Prejuzos.
Este registro carrega ms a ms as informaes do bloco M (Lucro Real) e

apresenta tambm uma aba Anual.
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Registro N500 Base de Clculo do IRPJ sobre o Lucro Real aps as
Compensaes de Prejuzos.
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Registro N600 Demonstrao do Lucro da Explorao
Lucro da Explorao: o lucro lquido do perodo de apurao, antes da

deduo do Imposto de Renda , ajustado pela excluso dos seguintes valores:
Receitas financeiras que excederem as despesas financeiras

Rendimentos e prejuzos das participaes societrias
Resultados no operacionais
Baixas da contas reserva de reavaliao nos casos registrados como custo
ou despesa operacional , e contra partida em receita no operacional ou
patrimnio lquido
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Incluso de Linhas
Perdas Decorrentes de Avaliao de Ativos ou Passivos

com Base no Valor Justo (Decreto n 1.598/77, art. 19,
35.01 VI). 01012015 E N
(-) Ganhos Decorrentes de Avaliao de Ativos ou

Passivos com Base no Valor Justo (Decreto n 1.598/77,
46.01 art. 19, VI). 01012015 E N
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Reservas especial
Parcela de lucros inflacionrio apurado na fase pr-operacional
Tributos e Contribuies com exigibilidade suspensa.
* Para detalhamento das informaes, verificar legislao vigente

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Registro N610 Clculo da Iseno e Reduo do Imposto sobre o Lucro
Real
Registro deve ser preenchido por pessoas jurdicas sujeita a tributao do

imposto de renda trimestral ou anual, que usufruam de benefcios fiscais de
reduo ou iseno desse imposto com base no Lucro da Explorao.
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Registro N610 Clculo da Iseno e Reduo do Imposto sobre o Lucro
Real
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Registro N615 Informaes da Base de clculo dos Incentivos Fiscais
Este registro deve ser preenchido por pessoa jurdica enquadrada nos
benefcios fiscais referentes a SUDAM, SUDENE. Demonstra a base dos
incentivos fiscais e o indicador dos incentivos.
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Registro N615 Informaes da Base de clculo dos Incentivos Fiscais
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Registro N620 Clculo do IRPJ Mensal por Estimativa
Registro N620 Ficha 11 DIPJ
Este registro demonstra o clculo mensal por estimativa do IRPJ das pessoas
jurdicas.
Para o preenchimento deste registro necessrio obedecer a Tabela Dinmica
III disponvel no arquivos de Programas do ECF.
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Incluso de Linhas Lucro Real Estimativa
(-) Crdito Presumido de 9% Sobre a
Parcela dos Lucros Auferidos no Exterior
(Art. 28, da Instruo Normativa
17.01 1.520/2014) 01012015 E N
(-) Lucros de Participaes em

Controladas e Coligadas Domiciliadas no
Brasil, no Caso do Art. 85 da Lei n
17.02 12.973/2014 01012015 E N
(-) Adies Decorrentes da Aplicao das

Regras de Preos de Transferncia, no
17.03 Caso do Art. 86 da Lei n 12.973/2014 01012015 E N
(-) Imposto Sobre a Renda Pago no

Exterior pela Controlada Direta ou
Indireta, no Caso do Art. 87 da Lei n
17.04 12.973/2014 01012015 E N
(-) Imposto Sobre a Renda Retido na

Fonte no Exterior Incidente Sobre os
Dividendos no Caso do Art. 88 da Lei n
17.05 12.973/2014 01012015 E N
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III- Tabela Dinmica - Atualizada
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FRMULA ORIENTAES
A pessoa jurdica que tenha optado pela apurao do imposto de renda pela
SE base de clculo estimada deve informar, nesta linha, a base de clculo do
(BAL_RED(PERIODO_ imposto de renda mensal.
Base de Clculo do Imposto de
ATUAL()) = "B") A pessoa jurdica que tenha optado pela faculdade de suspender ou reduzir
Renda
ENTAO N500(1) o imposto, por meio do levantamento de balano ou balancete deve
SENAO N500(2) informar, nesta linha, o lucro fiscal apurado com base nesse balano ou
1 01012014 CA NS FIM_SE balancete.
IMPOSTO DE RENDA
2 APURADO 01012014 R
SE (N620(1) > 0)
A Alquota de 15% ENTAO N620(1)*0,15 Valor resultante da aplicao da alquota de 15% (quinze por cento) sobre
3 01012014 CA N SENAO 0 FIM_SE a base de clculo positiva informada na linha ECF N620/1.
SE
(BAL_RED(PERIODO_
ATUAL()) = "B")
ENTAO SE (N620(1) >
0) ENTAO SE (N620(1)
> 20000 *
MESES_PERIODO())
ENTAO ((N620(1) -
20000 *
MESES_PERIODO()) *
0,1) SENAO 0 FIM_SE
Adicional
SENAO 0 FIM_SE
SENAO SE
(BAL_RED(PERIODO_
ATUAL()) = "E")
ENTAO SE (N620(1) > Adicional do imposto calculado alquota de 10% (dez por cento) sobre a
0) ENTAO SE (N620(1) parcela da base de clculo que exceder o limite mensal de R$ 20.000,00
> 20000) ENTAO (vinte mil reais).
((N620(1) - 20000) * 0,1) Ateno: No caso de levantamento de balano ou balancete de suspenso
SENAO 0 FIM_SE ou reduo, o adicional devido, em relao parcela do lucro real que
SENAO 0 FIM_SE exceder a R$ 20.000,00 (vinte mil reais), multiplicados pelo nmero de
4 01012014 CA N FIM_SE FIM_SE meses abrangidos pelo respectivo balano ou balancete.
A pessoa jurdica exclusivamente prestadora de servios que utilizou o
percentual favorecido de 16% (dezesseis por cento) para determinao da
Diferena de IR Devida pela
base de clculo do imposto mensal e cuja receita bruta excedeu o limite
Mudana de Coeficiente sobre
anual de R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais) dever informar, nesta
a Receita Bruta
linha, no ms em que foi excedido o limite, a diferena de imposto de
5 01012014 E N renda determinada com a utilizao do percentual de 32% (trinta e dois por
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6 DEDUES 01012014 R
(-) Operaes de Carter Valor correspondente deduo do imposto de renda relativa a operaes
7 Cultural e Artstico 01012014 E N de carter cultural e artstico.
(-) Operaes de Aquisio de
Vale-Cultura (Lei n Valor correspondente deduo do imposto de renda relativa a operaes
8 12.761/2012, art. 10) 01012014 E N de aquisio de vale-cultura.
(-) Programa de Alimentao Valor correspondente deduo do imposto de renda relativa ao programa
9 do Trabalhador 01012014 E N de alimentao do trabalhador.
(-) Desenvolvimento
Tecnolgico Industrial / Valor correspondente deduo do imposto de renda relativa ao
10 Agropecurio 01012014 E N desenvolvimento tecnolgico industrial/agropecurio.
Valor correspondente deduo do imposto de renda relativa atividade
(-) Atividade Audiovisual
11 01012014 E N audiovisual.
(-) Fundos dos Direitos da Valor correspondente deduo do imposto de renda relativa aos fundos
12 Criana e do Adolescente 01012014 E N dos direitos da criana e do adolescente.
(-) Fundos Nacional, Estaduais
ou Municipais do Idoso (Lei n Valor correspondente deduo do imposto de renda relativa aos fundos
13 12.213/2010, art. 3) 01012014 E N nacional, estaduais ou municipais do idoso.
Valor correspondente deduo do imposto de renda a ttulo de patrocnio
(-) Atividades de Carter
ou doao, no apoio direto a projetos desportivos e paradesportivos
Desportivo
14 01012014 E N previamente aprovados pelo Ministrio do Esporte.
(-) Programa Nacional de Valor correspondente deduo do imposto de renda a ttulo de patrocnio
Apoio Ateno Oncolgica - ou doao no apoio direto a projetos previamente aprovados pelo
PRONON (Lei n 12.715/2012, Ministrio da Sade no mbito do Programa Nacional de Apoio Ateno
15 arts. 1 e 4) 01012014 E N Oncolgica - PRONON.
(-) Programa Nacional de
Valor correspondente deduo do imposto de renda a ttulo de patrocnio
Apoio Ateno da Sade da
ou doao no apoio direto a projetos previamente aprovados pelo
Pessoa com Deficincia -
Ministrio da Sade no mbito do Programa Nacional de Apoio Ateno
PRONAS/PCD (Lei n
16 12.715/2012, arts. 3 e 4) 01012014 E N da Sade da Pessoa com Deficincia - PRONAS/PCD.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
(-) Valor da Remunerao da Valor total da remunerao integral da empregada pago nos 60 (sessenta)
Prorrogao da Licena- dias de prorrogao de sua licena-maternidade, vedada a deduo como
17 Maternidade 01012014 E N despesa operacional.
Valor correspondente ao crdito presumido de 9% sobre a parcela dos
lucros auferidos no exterior de acordo com o art. 28 da Instruo
Normativa n 1.520/2014.
Art. 28. At o ano-calendrio de 2022, a controladora domiciliada no
Brasil poder deduzir crdito presumido de imposto no valor de at 9%
(nove por cento) incidente sobre a parcela positiva computada no lucro real
(-) Crdito Presumido de 9% relativo a investimento em pessoas jurdicas no exterior que realizem as
Sobre a Parcela dos Lucros atividades previstas no 1.
Auferidos no Exterior (Art. 28, 1 Podero se beneficiar do crdito previsto no caput as seguintes
da Instruo Normativa atividades:
1.520/2014) I - fabricao de bebidas;
II - fabricao de produtos alimentcios;
III - construo de edifcios e de obras de infraestrutura;
IV - indstria de transformao;
V - extrao de minrios; e
VI - explorao, sob concesso, de bem pblico localizado no pas de
17.01 01012015 E N domiclio da controlada.
(-) Lucros de Participaes em Para fins de apurao do imposto sobre a renda e da CSLL devida pela
Controladas e Coligadas controladora no Brasil, poder ser deduzida da parcela do lucro da pessoa
Domiciliadas no Brasil, no jurdica controlada, direta ou indireta, domiciliada no exterior, a parcela do
Caso do Art. 85 da Lei n lucro oriunda de participaes destas em pessoas jurdicas controladas ou
17.02 12.973/2014 01012015 E N coligadas domiciliadas no Brasil (Art. 85, da Lei n 12.973/2014).
Podero ser deduzidos do lucro real e da base de clculo da CSLL os
valores referentes s adies, espontaneamente efetuadas, decorrentes da
aplicao das regras de preos de transferncia, previstas nos arts. 18 a 22
da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, e das regras previstas nos arts.
(-) Adies Decorrentes da
24 a 26 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010, desde que os lucros
Aplicao das Regras de Preos
auferidos no exterior tenham sido considerados na respectiva base de
de Transferncia, no Caso do
clculo do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica - IRPJ e da CSLL da
Art. 86 da Lei n 12.973/2014
pessoa jurdica controladora domiciliada no Brasil ou a ela equiparada, nos
termos do art. 83 e cujo imposto sobre a renda e contribuio social
correspondentes, em qualquer das hipteses, tenham sido recolhidos (Art.
17.03 01012015 E N 86, da Lei n 12.973/2014).
(-) Imposto Sobre a Renda De acordo com o art. 87 da Lei n 12.973/2014, a pessoa jurdica poder
Pago no Exterior pela deduzir, na proporo de sua participao, o imposto sobre a renda pago no
Controlada Direta ou Indireta, exterior pela controlada direta ou indireta, incidente sobre as parcelas
no Caso do Art. 87 da Lei n positivas computadas na determinao do lucro real da controladora no
17.04 12.973/2014 01012015 E N Brasil, at o limite dos tributos sobre a renda incidentes no Brasil sobre as
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
De acordo com o art. 88 da Lei n 12.973;2014, a pessoa jurdica coligada
domiciliada no Brasil poder deduzir do imposto sobre a renda ou da
CSLL devidos o imposto sobre a renda retido na fonte no exterior incidente
sobre os dividendos que tenham sido computados na determinao do lucro
(-) Imposto Sobre a Renda real e da base de clculo da CSLL, desde que sua coligada no exterior se
Retido na Fonte no Exterior enquadre nas condies previstas no art. 81, observados os limites
Incidente Sobre os Dividendos previstos nos 4o e 8o do art. 87.
no Caso do Art. 88 da Lei n Pargrafo nico. Na hiptese de a reteno do imposto sobre a renda no
12.973/2014 exterior vir a ocorrer em momento posterior quele em que tiverem sido
considerados no resultado da coligada domiciliada no Brasil, a deduo de
que trata este artigo somente poder ser efetuada no balano
correspondente ao ano-calendrio em que ocorrer a reteno, e dever
17.05 01012015 E N respeitar os limites previstos no caput.
Esta linha s pode ser utilizada pelas empresas legalmente amparadas por
iseno ou reduo do imposto, a ttulo de incentivo fiscal. O valor a ser
indicado nesta linha corresponde ao informado na linha N610/76,
observando-se que este no pode ser superior soma algbrica das linhas
[(N620/3 + N620/4) (Linha N620/7 + N620/8 + N620/9 + N620/10 +
(-) Iseno e Reduo do N620/11 + N620/12 + N620/13 + N620/14 + N620/15 + N620/16 +
Imposto N620/17)].
Ateno: Sobre o imposto de renda devido no Brasil, correspondente a
lucros, rendimentos ou ganhos de capital auferidos no exterior, no
permitida a deduo ou aplicao de qualquer valor a ttulo de incentivo
fiscal, devendo essa parcela ser excluda dos valores das linhas N620/3 e
18 01012014 CA N N610(76) N620/4 no clculo do limite acima discriminado.
O valor a ser indicado nesta linha corresponde ao informado na linha
N610/77, observando-se que este valor no pode ser superior soma
algbrica das linhas [(N620/3) (Linha N620/7 + N620/8 + N620/9 +
N620/10 + N620/11 + N620/12 + N620/13 + N620/14 + N620/15 +
N620/16 + N620/17)].
Ateno:
(-) Reduo por 1) Sobre o imposto de renda devido no Brasil, correspondente a lucros,
Reinvestimento rendimentos ou ganhos de capital auferidos no exterior, no permitida a
deduo ou aplicao de qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal,
devendo essa parcela ser excluda do valor da linha N620/3 no clculo do
limite acima discriminado.
2) A pessoa jurdica no pode optar pela aplicao em incentivos regionais
do valor do imposto de renda que serviu de base para o clculo do
19 01012014 CA N N610(77) incentivo fiscal previsto nesta linha.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
SE
(BAL_RED(PERIODO_
ATUAL()) = "B")
ENTAO
(
(-) Imposto de Renda Devido
SOMA(N620("20.1";"A0
em Meses Anteriores
1":PERIODO_ANTERIO Esta linha deve ser utilizada somente nos meses em que a pessoa jurdica
R())) levantou balano ou balancete de suspenso ou reduo.
) Informar o somatrio do imposto de renda devido nos meses anteriores do
SENAO 0 mesmo ano-calendrio, abrangidos pelo perodo em curso compreendido
20 01012014 CA N FIM_SE na demonstrao.
SE(SOMA(N620(3:5)) -
SOMA(N620(7:20))>0)
ENTAO
Imposto de Renda Devido no
SOMA(N620(3:5)) -
Ms
SOMA(N620(7:20))
SENAO 0
20.1 01012014 CNA N FIM_SE
Indicar o valor correspondente ao imposto de renda retido na fonte sobre as
receitas que integram a base de clculo do imposto devido.
No caso de levantamento de balano ou balancete de suspenso ou
reduo, informar, nesta linha, ainda, o imposto de renda retido na fonte
sobre:
(-) Imposto de Renda Retido na a) rendimentos de aplicaes financeiras de renda fixa ou de renda
Fonte varivel;
b) os juros sobre o capital prprio recebidos no perodo;
c) os rendimentos auferidos em operaes day trade.
Ateno: Os valores de imposto de renda retido na fonte j compensados
na apurao do imposto a pagar dos meses anteriores no podem ser
21 01012014 E N compensados novamente nesta linha, em qualquer ms subsequente.
No caso de levantamento de balano ou balancete de suspenso ou reduo
referente ao ms de dezembro, pode ser informado, nesta linha, o valor do
imposto pago no exterior, relativo aos lucros disponibilizados, e aos
rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior no transcorrer do
(-) Imposto Pago no Exterior ano-calendrio, os quais devem estar includos no lucro real apurado com
sobre Lucros, Rendimentos e base nesse balano ou balancete (Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997,
Ganhos de Capital art. 1; Lei n 9.959, de 27 de janeiro de 2000, art. 3 ; MP n 1.991-15, de
10 de maro de 2000, art. 35 e reedies; MP n 2.158-34, de 2001, art.
74), desde que o imposto tenha sido pago at 31 de janeiro do ano-
calendrio subsequente quele em que os rendimentos foram auferidos.
22 01012014 E N Ateno: A pessoa jurdica que apurou o imposto de renda com base no
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
(-) Imposto de Renda Retido na
Valor correspondente ao imposto de renda retido na fonte por rgo
Fonte por rgos, Autarquias e
pblico federal sobre as receitas que integram a base de clculo do imposto
Fundaes Federais (Lei n
devido.
23 9.430/1996, art. 64) 01012014 E N
Valor correspondente ao imposto de renda retido na fonte, sobre as receitas
que integram a base de clculo do imposto devido, pelas seguintes
entidades da administrao pblica federal:
(-) Imposto de Renda Retido na
I - empresas pblicas;
Fonte pelas Demais Entidades
II - sociedades de economia mista; e
da Administrao Pblica
III - demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a
Federal (Lei n 10.833/2003,
maioria do capital social com direito a voto, e que dela recebam recursos
art. 34)
do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo
oramentria e financeira na modalidade total no Sistema Integrado de
24 01012014 E N Administrao Financeira do Governo Federal - SIAFI.
Esta linha deve ser utilizada somente nos meses em que houver
(-) Imposto de Renda Pago levantamento de balano ou balancete de suspenso ou reduo.
sobre Ganhos no Mercado de Informar, nesta linha, o valor do imposto pago sobre ganhos lquidos
Renda Varivel auferidos em aplicaes financeiras realizadas no mercado de renda
25 01012014 E N varivel que tenham integrado a base de clculo do imposto.
SOMA(N620(3:5)) -
IMPOSTO DE RENDA A
SOMA(N620(7:20)) -
PAGAR
26 01012014 CNA NS SOMA(N620(21:25)) Resultado aritmtico dos valores informados nas linhas N620/3 a N620/25.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro N630 - Clculo do IRPJ Com Base no Lucro Real
Ficha 12B
Registro N630
DIPJ
Registro apresenta o clculo do IRPJ com base no Lucro Real.

Utiliza-se a mesma Tabela Dinmica III do registro anterior , para PJ em Geral
e Tabela para Financeiras e Seguradoras.
As Tabelas podem ser encontradas no manual da ECF disponvel no site:

http://www1.receita.fazenda.gov.br/Sped/
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Este registro demonstra o clculo do IRPJ com base no Lucro Real, com suas
devidas dedues.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Incluso de novas linhas

(-) Crdito Presumido de 9% Sobre a Parcela dos Lucros Auferidos no Exterior
16.01 (Art. 28, da Instruo Normativa 1.520/2014) 01012015 E N
(-) Lucros de Participaes em Controladas e Coligadas Domiciliadas no Brasil,

16.02 no Caso do Art. 85 da Lei n 12.973/2014 01012015 E N
(-) Adies Decorrentes da Aplicao das Regras de Preos de Transferncia, no

16.03 Caso do Art. 86 da Lei n 12.973/2014 01012015 E N
(-) Imposto Sobre a Renda Pago no Exterior pela Controlada Direta ou Indireta,
16.04 no Caso do Art. 87 da Lei n 12.973/2014 01012015 E N
(-) Imposto Sobre a Renda Retido na Fonte no Exterior Incidente Sobre os

16.05 Dividendos no Caso do Art. 88 da Lei n 12.973/2014 01012015 E N
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro N650 Base de Clculo da CSLL Aps a Compensao da Base de
Clculo Negativa
Este registro carrega ms a ms as informaes do bloco M (Lucro Real) e

apresenta tambm uma aba Anual. Demonstra a base de clculo da CSLL,
aps as compensaes da base de clculo negativa.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro N650 Base de Clculo da CSLL Aps a Compensao da Base de
Clculo Negativa

ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro N660 Clculo da CSLL Mensal por Estimativa
Este registro habilitado para as pessoas jurdicas que apuraram o IRPJ com
base no lucro real e que optaram por apurar a CSLL por estimativa mensal.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro N660 Clculo da CSLL Mensal por Estimativa

ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro N670 Clculo da CSLL com Base no Lucro Real
Este registro demonstra o clculo da CSLL com base no Lucro Real.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro N990 - Encerramento de Bloco
Registro padro gerado automaticamente pelo sistema da ECF.

ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Bloco P Lucro Presumido
Este bloco somente ser informado pelas pessoas jurdicas tributadas pelo
Lucro Presumido.
Lucro Presumido a determinao da base de calculo do IRPJ e da CSLL para
as pessoas que no ano-calendrio no estiverem obrigadas a tributao com
base no Lucro Real.
O imposto de renda devido trimestralmente.
Como regra bsica, a pessoa tributada pelo lucro presumido no deve ter
faturamento superior a R$ 78.000.000,00 por ano.
Para ,mais detalhes sobre regras de tributao com base no Lucro Presumido,
pode ser consultado o site da Receita Federal.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
O bloco P dividido em 11 registros:
P001 P999
P030
P100
P130
P150
P200
P230
P300
P400
P500
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro P001 Abertura do Bloco
Registro indica se o bloco ter ou no movimentao.

ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro P030 - Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e
da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Presumido
Neste registro a empresa identifica o perodo de escriturao conforme

definies do bloco 0.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro P100 Balano Patrimonial
Neste registro apresentado o Balano Patrimonial com base nas contas

referenciais.
Os saldos podem ser replicados a partir do bloco E registro E010/E015 ou
preenchido.
Os saldos finais sero recuperados a partir do Bloco K registros K155/K156.
Nos casos de ausncia de saldo ou SCP, os saldos finais podero ser
preenchidos.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro P100 Balano Patrimonial
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro P130 Demonstrao das Receitas Incentivadas do Lucro
Presumido
Este registro destinado para as empresas tributadas pelo Lucro Presumido

optantes pelo REFIS, de que se trata a Lei n 9.964 de 10 de Abril de 2000, que
autorizam as empresas a usufruir de benefcios fiscais relativos a iseno ou
reduo de impostos sobre a renda, tais como:
empresas instaladas nas reas de atuao da Sudene e/ou da Sudam, que

tenham direito iseno ou reduo do imposto, de acordo com as
legislaes respectivas;
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Presumido
empresas que explorem empreendimentos hoteleiros e outros

empreendimentos tursticos com projetos aprovados pelo extinto Conselho
Nacional de Turismo at 31 de dezembro de 1985, em gozo de reduo de
at 70% (setenta por cento) do imposto pelo prazo de 10 (dez) anos a partir
da concluso das obras;
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Presumido
empresas que instalaram, ampliaram ou modernizaram, at 31 de dezembro

de 1990, na rea do Programa Grande Carajs, empreendimentos dele
integrantes, beneficiadas com iseno do imposto por ato do Conselho
Interministerial do Programa Grande Carajs;
empresas que tenham empreendimentos industriais ou agroindustriais,
inclusive de construo civil, em operao nas reas de atuao da Sudam e
da Sudene, que optarem por depositar parte do imposto devido para
reinvestimento, conforme legislao aplicvel.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro P150 Demonstrativo de Resultado
Este registro apresenta a apurao do resultado do exerccio e ser

recuperado a partir do bloco K registro K356 se o registro 010 tipo de
escriturao for igual a C contbil e calculados pela prpria ECF.
Se no registro 010 tipo de escriturao for L livro caixa, este registro no
ser preenchido.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro P150 Demonstrativo de Resultado
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro P200 Apurao da Base de Clculo do Lucro Presumido
Este registro apresenta a apurao da base de clculo do Lucro Presumido.

Caso o tipo de escriturao da empresa no registro 010 seja C Contbil, os
valores sero recuperados do Registro K356. Caso o tipo de escriturao seja
L livro caixa, os valores devero ser preenchidos.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro P200 Apurao da Base de Clculo do Lucro Presumido
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro P230 Clculo da Iseno e Reduo do Lucro Presumido
Demonstra o clculo de iseno e reduo do Lucro Presumido.

ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro P300 Clculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido
Demonstra o clculo do IRPJ das empresas tributadas com Base no Lucro

Presumido, optantes ou no pelo REFIS.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro P300 Clculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro P400 Apurao da Base de Clculo da CSLL com base o Lucro
Presumido
Registro obrigatrio para as empresas tributadas pelo Lucro Presumido,

optantes ou no pelo REFIS, para demonstrao da apurao da base de
clculo da CSLL em um ou mais trimestres do ano-calendrio.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro P400 Apurao da Base de Clculo da CSLL com base o Lucro
Presumido
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro P500 Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido
Neste registro demonstrado o clculo da CSLL das empresas tributadas com

base no Lucro Presumido, optantes ou no pelo REFIS.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro P990 Encerramento de Bloco
Registro padro gerado automaticamente pelo sistema para encerramento do

bloco.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Bloco Q Livro Caixa
Este bloco dever estar preenchido para as pessoas jurdicas optantes pela
sistemtica do lucro presumido que se utilizem da prerrogativa prevista no
pargrafo nico do art. 45 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro 1995, e cuja receita
bruta no ano seja superior a R$ 1.200.000,00 (um milho e duzentos mil reais),
ou proporcionalmente ao perodo a que se refere.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
O Bloco Q dividido em 3 registros:
Q001
Q100
Q990
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro Q001 Abertura do Bloco
Registro contendo a identificao de utilizao deste bloco.

REGISTRO Q001: ABERTURA DO BLOCO Q
Regras de Validao do Registro
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ
Nvel Hierrquico 1 Ocorrncia 1:1
Campo(s) chave: [REG]
Valores
N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Obrigatrio
Vlidos
1 REG Texto fixo contendo a identificao do registro (Q001). C 4 - [Q001] Sim
Indicador de movimento:
2 IND_DAD 0 Bloco com dados informados. N 1 - [0;1] Sim
1 Bloco sem dados informados.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro Q100 Demonstrativo do Livro Caixa
Dever conter todos os registros constantes no livro caixa da pessoa jurdica.
REGISTRO Q100: DEMONSTRATIVO DO LIVRO CAIXA
REGRA_ENTRADA_SAIDA
REGRA_PRIMEIRA_OCORRENCIA
Nvel Hierrquico 2 Ocorrncia 0:N
Campo(s) chave:
Valores
Vlidos
2 DATA Data da entrada ou da sada dos recursos. N 8 - - Sim
3 NUM_DOC Nmero do documento. C - - - No
4 HIST Histrico C - - - Sim
5 VL_ENTRADA Valor de entrada dos recursos. N 19 2 - No
6 VL_SAIDA Valor de sada dos recursos. N 19 2 - No
7 SLD_FIN Saldo Final. NS 19 2 - Sim
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro Q990 Encerramento do Bloco
Registro gerado automaticamente pelo sistema para encerramento do Bloco.
REGISTRO Q990: ENCERRAMENTO DO BLOCO Q
N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Vlidos Obrigatrio
2 QTD_LIN Quantidade total de registros do Bloco Q. N - - - Sim
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Bloco T Lucro Arbitrado
Somente informaro este bloco, as pessoas jurdicas que tenham tributao

pelo Lucro Arbitrado, conforme determinado na Lei 8.981 de 1995.
O imposto pago sobre o lucro arbitrado definitivo, e no pode em nenhuma
hiptese ser compensado.
As regras que definem a base de clculo, alquotas e demais regras a serem
cumpridas pela apurao do Lucro Arbitrado, encontram-se no site da
Receita Federal.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
O Bloco T dividido em 7 registros:
T001
T030
T120
T150
T170
T181
T990
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro T001 Abertura de Bloco
Registro padro para abertura de bloco.

ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro T030 Identificao dos Perodos e Formas de Apurao IRPJ e da
CSLL das empresas Tributadas pelo Lucro Arbitrado
Registro de identificao dos perodos da escriturao necessrios conforme

definies de parmetros do Bloco 0.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro T120 Apurao da Base de Clculo do IRPJ com Base no Lucro
Arbitrado.
Registro deve ser preenchido por pessoa jurdica que apurou imposto de renda
pelo lucro arbitrado em um ou mais trimestres do ano-calendrio.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro T120 Apurao da Base de Clculo do IRPJ com Base no Lucro
Arbitrado.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro T150 Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica que apurou imposto de
renda pelo lucro arbitrado em um ou mais trimestres do ano-calendrio.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro T170 Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro
Arbitrado
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica que apurou a CSLL com
base no lucro arbitrado, em um ou mais trimestres do ano-calendrio, inclusive
se optante pelo Refis.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro T170 Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro
Arbitrado
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro T181 Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica que apurou a CSLL com
base no lucro arbitrado, em um ou mais trimestres do ano-calendrio, inclusive
se optante pelo Refis.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro T990 Encerramento do Bloco
Registro gerado automaticamente pelo sistema para encerramento do Bloco.

ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Bloco U Imunes e Isentas
O bloco U destinado para pessoas jurdicas imunes ou isentas.

Este bloco dividido em 7 registros:
U001
U030
U100
U150
U180
U182
U990
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro U001 Abertura do Bloco
Registro padro, deve ser informado se o bloco apresenta ou no

movimentao. Conforme indicado, os demais registros sero disponveis para
preenchimento ou no.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro U030 Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e
da CSLL das empresas Imunes e Isentas
Registro de identificao dos perodos, conforme definies no bloco 0.

ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro U100 Balano Patrimonial
Registro apresenta o Balano Patrimonial das empresas Imunes ou Isentas com

base nas contas referenciais.
O saldo inicial pode ser replicado do bloco E registro E010/E015 ou tambm
pode ser preenchido.
O saldo final pode ser recuperado do bloco K registro K155/K156.
Em casos de SCP ou bloco K sem dados, o saldo final poder ser preenchido.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro U150 Demonstrao do Resultado
Apresenta a demonstrao do resultado das empresas imunes e isentas. No

caso de entidades fechadas de previdncia complementar, ser apresentado o
plano de gesto administrativa (PGA).
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro U180 Clculo do IRPJ das empresas Imunes e Isentas
Apresenta o clculo do IRPJ das empresas imunes e isentas, no caso de receitas

auferidas oriundas de atividades no relacionadas s atividades das empresas
imunes e isentas.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro U182 Clculo da Contribuio Social dobre o Lucro Liquido das
Empresas Imunes e Isentas
Este registro deve ser preenchido por entidades sem fins lucrativos de que se
trata o inciso I do artigo 12 do Decreto n3.048de 6 de maio de 1999, que no se
enquadrem na imunidade ou iseno da Lei n9.532 de 1997 e por associaes
de poupana e emprstimo.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro U990 - Encerramento do Bloco
Registro padro de encerramento do bloco

ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Bloco W Declarao Pas-a-Pas (Country-by-Country Report)
A DPP consiste em um relatrio anual por meio do qual grupos multinacionais

devero fornecer informaes e indicadores relacionados localizao de suas
atividades, alocao global de renda e aos impostos pagos e devidos.
Tambm devero ser identificadas todas as jurisdies nas quais os grupos

multinacionais operam, bem como todas as entidades integrantes do grupo
localizadas nessas jurisdies e as atividades econmicas que desempenham.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
O Bloco W dividido em 6 registros:
W001
W100
W200
W250
W300
W990
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro W001 Abertura de Bloco
Registro contendo a identificao do bloco.

REGISTRO W001: ABERTURA DO BLOCO W
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ
Valores
Vlidos
1 REG Texto fixo contendo a identificao do registro (W001). C 4 - [W001] Sim
Indicador de movimento:
2 IND_DAD 0 Bloco com dados informados. N 1 - [0;1] Sim
1 Bloco sem dados informados.
ECF ESCRITURAO
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Registro W100 Informaes sobre o Grupo Multinacional e a Entidade
Declarante Declarao Pas-a-Pas
Este registro apresenta as informaes sobre o grupo multinacional e a

entidade declarante da Declarao Pas-a-Pas.
REGISTRO W100: INFORMAES SOBRE O GRUPO MULTINACIONAL E A ENTIDADE DECLARANTE - DECLARAO PAS-A-PAS
Regras de Validao do Regis tro
Campo(s ) chave: REG
Valores
N Campo Des crio Tipo Tamanho Decimal Obrigatrio
Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Regis tro (W100). C 4 - [W100] Sim
NOME_MULTINACIO Nome do Grupo Multinacional: Deve s er identificado o nome do grupo multinacional o
2 C - - - Sim
NAL qual o contribuinte integra.
Identifica s e a Entidade a Controladora Final do Grupo Multinacional.
IND_CONTROLADOR A Entidade controladora final do grupo multinacional, conforme definio

3 C 1 - [S;N] Sim
A es tabelecida no artigo 2, incis o VI, da Ins truo Normativa RFB n 1.681/2016.?
S - Sim
N - No
Nome da Controladora Final.
Obs ervao: Cas o a entidade no s eja a controladora final do grupo multinacional do
NOME_CONTROLAD
4 qual faz parte, deve identificar a entidade que pos s ui es s a pos io, por meio do nome C - - - Sim
ORA
legal completo da entidade, incluindo a des ignao doms tica da forma legal, conforme
indicado em s eus documentos de cons tituio ou s imilares .
Juris dio de Res idncia para fins Tributrios do Controlador Final, conforme tabela do
JURISDICAO_CONTR
5 Sped (Dis ponibilizada no programa da ECF no diretrio Arquivos de C 2 - - Sim
OLADORA
Programas /Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recurs os /Tabelas ).
Tax Identification Number (TIN): Nmero de identificao fis cal utilizado pela
adminis trao tributria da juris dio de res idncia para fins tributrios do controlador
final do grupo multinacional. Cas o no exis ta o nmero, o campo deve s er preenchido
TIN_CONTROLADOR
6 com a expres s o "NOTIN". Se o controlador final for res idente no Bras il, informar o C - - - Sim
A
CNPJ.
Obs ervao: Es te campo no deve s er preenchido quando a declarante da ECF for a
controladora final (W100.IND_CONTROLADORA = Sim).
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro W200 Declarao Pas-a-Pas
Devem ser indicadas todas as jurisdies nas quais o grupo multinacional

opera.
REGISTRO W200: DECLARAO PAS-A-PAS
Campo(s) chave: JURISDICAO
Valores
Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (W200). C 4 - [W200] Sim
Jurisdio de Residncia para fins Tributrios, conforme tabela do Sped

(Disponibilizada no programa da ECF no diretrio Arquivos de Programas/Programas
Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
A entidade declarante deve listar todas as jurisdies nas quais entidades integrantes
do grupo multinacional so residentes para fins tributrios e aquelas em que opera por
meio de um estabelecimento permanente (ou seja, todas as jurisdies nas quais o
grupo multinacional opera). Para cada uma dessas jurisdies, devero ser fornecidas,
de maneira agregada (isto , somados os valores de todas as entidades integrantes do
2 JURISDICAO C 2 - - No
grupo multinacional presentes em cada jurisdio) as informaes solicitadas nos
campos subsequentes.
Observao: Caso exista uma ou mais entidades integrantes do grupo multinacional
que sejam consideradas sem residncia para fins tributrios, o campo
W200.JURISDICAO deve ser preenchido com o cdigo X5 (Sem residncia para fins
tribvutrios). Para esse campo, devero ser reportadas, de maneira agregada, as
informaes a respeito de todas as entidades integrantes do grupo multinacional
consideradas sem residncia para fins tributrios.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro W250 Entidades Integrantes
Identificao de todas as entidades integrantes do grupo multinacional.

REGISTRO W250: DECLARAO PAS-A-PAS - ENTIDADES INTEGRANTES

REGRA_DECLARANTE_INTEGRANTE_PAIS_A_PAIS

Campo(s) chave:
Valores
Vlidos
Jurisdio Tributria de Organizao ou Incorporao, se diferente da jurisdio de
residncia para fins tributrios, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa
da ECF no diretrio Arquivos de Programas/Programas
2 JUR_DIFERENTE C 2 - - No
Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas): A entidade declarante deve informar a jurisdio
sob cuja legislao a entidade integrante do grupo multinacional est estabelecida, se
diferente da jurisdio de residncia para fins tributrios.
Nome/Razo Social da Entidade Integrante: Nome legal completo da entidade, incluindo

a designao domstica da forma legal, conforme indicado em seus documentos de
constituio ou similares.
Caso a entidade seja um estabelecimento permanente, dever ser reportada com
3 NOME C - - - Sim
referncia jurisdio onde est situada, e seu nome deve ser seguido por (P.E.),
designao que significa, em ingls, Permanent Establishment (Estabelecimento
Permanente). Alm disso, deve ser indicada a entidade legal ao qual o estabelecimento
permanente est relacionado. Exemplo: ABC P.E. (XYZ Ltda China)
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro W300 Observaes Adicionais
Ficha para caso considere necessrio fornecer esclarecimentos adicionais a

respeito das informaes reportadas na Declarao Pas-a-Pas .
REGISTRO W300: OBSERVAES ADICIONAIS - DECLARAO PAS-A-PAS
Campo(s) chave:
Valores
Vlidos
Indicao da jurisdio tributria a que se referem as observaes adicionais.
2 JURISDICAO Cdigo do pas, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no C - - - No
diretrio Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
O campo "Receitas Provenientes de Partes No Relacionadas"
(W200.VL_REC_NAO_REL) tratado nestas observaes adicionais?
3 IND_REC_NAO_REL C 1 - [S; N] No
S - Sim
N - No
O campo "Receitas Provenientes de Partes Relacionadas" (W200.VL_REC_REL)
tratado nestas observaes adicionais?
4 IND_REC_REL C 1 - [S; N] No
S - Sim
N - No
O campo "Receita Total" (W200.VL_REC_TOTAL) tratado nestas observaes
adicionais?
5 IND_REC_TOTAL C 1 - [S; N] No
S - Sim
N - No
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro W990 Encerramento do Bloco.
Ficha para encerramento das informaes.
REGISTRO W990: ENCERRAMENTO DO BLOCO W

N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Vlidos Obrigatrio
1 REG Texto fixo contendo a identificao do registro (W990). C 4 - [W990] Sim
2 QTD_LIN Quantidade total de registros do Bloco W. N - - - Sim
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Bloco X Informaes Econmicas
Neste bloco so informados os detalhes econmicos das empresas, como por

exemplo, se a empresa tem incentivo fiscal, qualquer tipo de operaes com
exterior, identificao de participaes no exterior, rendimentos relativos a
dividendos, etc.
Essas informaes so as mesmas informadas na DIPJ que ser substituda pela
ECF.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
O Bloco X dividido em 29 registros:
X001 X351 X430

X280 X352 X450
X291 X353 X460
X292 X354 X470
X300 X355 X480
X310 X356 X490
X320 X390 X500
X330 X400 X510
X340 X410 X990
X350 X420
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X001 Abertura do Bloco
Registro de abertura que indica se o bloco ir ter ou no movimentao.

ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X280 - Atividades Incentivadas
Registro X280 Ficha 27 e 28 DIPJ
Este registro deve ser preenchido somente pela Pessoa Jurdica que tiver algum
beneficio fiscal que isente ou reduza o imposto de renda, em virtude do
exerccio de atividades incentivadas.
Os benefcios devem ser informados um a um.
Dever ser informado o beneficio fiscal, indicando se uma iseno ou reduo
do imposto de renda conforme rgo regulamentador, o tipo de projeto que
gerou a reduo e/ou iseno, natureza e nmero do ato concessrio do
benefcio fiscal e o prazo de vigncia.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X280 - Atividades Incentivadas
Registro X280 Ficha 27 e 28 DIPJ
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X291 Operaes com Exterior Pessoa Vinculada/Interposta/Pas
com Tributao Favorecida
Ficha 29A
Registro X291
DIPJ
Devem preencher este registro, toda pessoa jurdica inclusive, as financeiras e

seguradoras, tributadas pelo lucro real, presumido ou arbitrado que tenham
efetuado exportao e/ou importao de bens, servios, direitos ou que
tenham auferido receitas/despesas no exterior, com pessoa fsica ou jurdica
residente ou domiciliada no exterior.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X291 Operaes com Exterior Pessoa Vinculada/Interposta/Pas
com Tributao Favorecida
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X292 Operaes com Exterior Pessoa No Vinculada/No
Interposta/Pas sem Tributao Favorecida
Ficha 29B
Registro X292
DIPJ
Registro obrigatrio para as empresas que realizaram operaes de exportao

e/ou importao de bens, servios e direitos no exterior ou auferido receitas
e/ou despesas financeiras realizadas com pessoa fsica ou jurdica, residente ou
domiciliada no exterior.
Este registro verifica se a empresa informou no bloco 0 que obteve
rendimentos/despesas com operaes no exterior.
Os valores so importados de registros pais inseridos na ECF.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X292 Operaes com Exterior Pessoa No Vinculada/No
Interposta/Pas sem Tributao Favorecida
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X300 Operaes com Exterior- Exportaes (entrada de divisas)
Registro X300 Ficha 30 DIPJ
Registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica, inclusive instituio

financeira ou companhia seguradora conforme relacionadas tributada pelo
lucro real, presumido ou arbitrado, que tenha realizado no ano-calendrio
exportao de bens, servios, direitos ou auferido receitas financeiras em
operaes efetuadas com pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no
exterior, considerada pela legislao brasileira:
Este registro tambm deve ser preenchido pela pessoa jurdica, inclusive
instituio financeira ou companhia seguradora, que realizar as operaes
acima referidas por intermdio de interposta pessoa ( 5 do art. 2 da
Instruo Normativa RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012).
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X300 Operaes com Exterior- Exportaes (entrada de divisas)
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X310 Operaes com Exterior Contratantes das Exportaes
Este registro habilitado ao se incluir cada operao no registro X300. Para

cada operao includa no registro X300, a pessoa jurdica deve informar, em
ordem decrescente de valor, at 30 (trinta) pessoas vinculadas, domiciliadas em
pases com tributao favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo
composio societria, ou, ainda, a partir de 1 de janeiro de 2009, que gozem,
nos termos da legislao, de regime fiscal privilegiado, ou interposta pessoa,
que sejam contratantes de exportaes ou operaes financeiras.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X310 Operaes com Exterior Contratantes das Exportaes
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X320 Operaes com Exterior Importaes (Sadas de Divisas)
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica, inclusive instituio
financeira ou companhia seguradora, tributada pelo lucro real, presumido ou
arbitrado, que tenha realizado no ano-calendrio importao de bens, servios,
direitos ou incorrido em despesas financeiras em operaes efetuadas com
pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, considerada pela
legislao brasileira.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X320 Operaes com Exterior Importaes (Sadas de Divisas)
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X330 Operaes com Exterior Contratantes das Importaes
Este registro habilitado ao se incluir cada operao no registro X320. Para

cada operao includa no registro, a pessoa jurdica deve informar, em ordem
decrescente de valor, at 30 (trinta) pessoas vinculadas, domiciliadas em pases
com tributao favorecida ou cuja legislao oponha sigilo composio
societria, ou ainda, a partir de 1 de janeiro de 2009, que gozem, nos termos da
legislao, de regime fiscal privilegiado, ainda que empreendidas por meio de
interpostas pessoas, que sejam contratantes das importaes ou operaes
financeiras.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X330 Operaes com Exterior Contratantes das Importaes

ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X340 Identificao da Participao no Exterior
Este registro preenchido pelas pessoas jurdicas tributadas pelo Lucro Real
ou Arbitrado, domiciliada no Brasil e que tenha no ano-calendrio, participado
do capital de empresas estrangeiras. Este registro deve ser preenchido tambm,
por pessoa jurdica optante pelo Refis que passou ser tributada pelo Lucro
Presumido.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X340 Identificao da Participao no Exterior
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X350 Participaes no Exterior Resultado do Perodo de
Apurao Registro X350 Ficha 35 DIPJ
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil
que tenha, no ano-calendrio, obtido resultados no exterior decorrente de
participao no capital de pessoa jurdica domiciliada no exterior.
Este registro tambm deve ser preenchido pela pessoa jurdica optante pelo
Refis que se submeteu ao regime de tributao pelo lucro presumido.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X350 Participaes no Exterior Resultado do Perodo de
Apurao
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X351 Demonstrativos de Resultados e de Impostos Pagos no
Exterior
Este registro demonstra os resultados e os impostos pagos no exterior.

Ele no existia na DIPJ. Foi criado a partir da ECF para melhor detalhar os
resultados com operaes no exterior.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X351 Demonstrativos de Resultados e de Impostos Pagos no
Exterior
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X352 - Demonstrativos de Resultados no Exterior Auferidos por
Intermdio de Coligadas em Regime de Caixa
Este registro tambm demonstra os resultados com coligadas no exterior,

porm com regime de caixa.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X353 Demonstrativo de Consolidao
Neste registro deve ser preenchido os resultados consolidados no exterior de

controladas, diretas ou indiretas, equiparadas ou coligadas.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X354 Demonstrativos de Prejuzos Acumulados
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas para demonstrar os
prejuzos acumulados no exterior de controladas, diretas ou indiretas,
equiparadas ou coligadas.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X355 Demonstrativo de Rendas Ativas e Passivas
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas para demonstrar as
rendas ativas e passivas no exterior provenientes de controladas, diretas ou
indiretas, equiparadas ou coligadas.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X356 Demonstrativo de estrutura Societria
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas para demonstrar a
estrutura societria no exterior de controladas, diretas ou indiretas,
equiparadas ou coligadas.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X390 Origem e Aplicaes de Recursos Imunes e Isentas

Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas imunes ou isentas do
imposto de renda. Neste registro, a pessoa jurdica discrimina a origem
(receitas e demais entradas) e a aplicao (despesas e demais sadas) dos
recursos auferidos e despendidos durante o ano-calendrio.
Discriminar os valores, em Reais, conforme melhor se enquadrarem entre os
ttulos apresentados, utilizando as linhas X390/7 (Outros Recursos) e X390/15
(Outras Despesas) somente em caso de impossibilidade de melhor
classificao.
Os emprstimos tomados devem ser includos na linha X390/6 (Doaes e
Subvenes).
As amortizaes e o pagamento de juros devem ser informados na linha
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas imunes ou isentas do
imposto de renda. Neste registro, a pessoa jurdica discrimina a origem
(receitas e demais entradas) e a aplicao (despesas e demais sadas) dos
recursos auferidos e despendidos durante o ano-calendrio.
Discriminar os valores, em Reais, conforme melhor se enquadrarem entre os
ttulos apresentados, utilizando as linhas X390/7 (Outros Recursos) e X390/15
(Outras Despesas) somente em caso de impossibilidade de melhor
classificao.
Os emprstimos tomados devem ser includos na linha X390/6 (Doaes e
Subvenes).
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL

X390/15 (Outras Despesas).
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X400 Comrcio Eletrnico e Tecnologia da Informao
Registro habilitado para as empresas que no ano-calendrio efetuaram venda

de servios ou bens tangveis ou intangveis atravs do comrcio eletrnico
(internet).
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X400 Comrcio Eletrnico e Tecnologia da Informao
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X410 Comrcio Eletrnico Informao de Homepage/Servidor
Alm das pessoas jurdicas que efetuarem vendas de bens tangveis ou

intangveis, ou prestao de servios por meio de internet para pessoas fsicas e
jurdicas domiciliadas ou no no Brasil, as empresas que possuem servidor
sua disposio , independente de ser prprio, alugado, arrendando ou cedido,
a partir do qual realiza transaes de comrcio eletrnico, tambm devero
informar este registro na ECF.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X410 Comrcio Eletrnico Informao de Homepage/Servidor
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X420 Royalties Recebidos ou Pagos a Beneficirios no Brasil e do
Exterior
Ficha 42 e 44
Registro X420
DIPJ
Registro habilitado somente para pessoas jurdicas que durante o ano-

calendrio receberam ou efetuaram pagamentos pessoas fsicas ou jurdicas,
residentes ou domiciliada no Brasil ou no exterior, rendimentos a ttulo de
royalties.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X420 Royalties Recebidos ou Pagos a Beneficirios no Brasil e do
Exterior
Ficha 42 e 44
Registro X420
DIPJ
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X430 Rendimentos relativos a Servios , Juros e Dividendos
Recebidos do Brasil e do Exterior Registro X430 Ficha 43 DIPJ
Este registro ser habilitado somente para as pessoas jurdicas, durante o ano-
calendrio, com rendimentos relativos a :
Servios de assistncia tcnica, cientfica, administrativa e semelhantes que

impliquem transferncia de tecnologia;
Servios tcnicos e de assistncia que no impliquem transferncia de
tecnologia, prestados no Brasil ou no exterior pessoa jurdica declarante;
Juros sobre capital prprio, bem como juros decorrentes de contratos de
mtuo entre empresas ligadas e juros decorrentes de contratos de
financiamento;
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Recebidos do Brasil e do Exterior

financiamento;
Dividendos decorrentes de participaes em outras empresas.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Recebidos do Brasil e do Exterior
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X450 Pagamentos/Remessas Relativos a Servios, Juros e
Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior
Este registro ser habilitado somente para as pessoas jurdicas que, durante o
ano-calendrio, realizaram pagamentos/remessas a pessoas fsicas ou jurdicas,
residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior de valores relativos a:
Servios de assistncia tcnica, cientfica, administrativa e semelhantes que

impliquem transferncia de tecnologia;
Servios tcnicos e de assistncia que no impliquem transferncia de
tecnologia, prestados no Brasil ou no exterior;
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL

financiamento;
Dividendos decorrentes de participaes em outras empresas.
A pessoa jurdica dever informar os valores consolidados por pas.

ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X460 Inovao Tecnolgica e Desenvolvimento Tecnolgico
Registro habilitado quando a pessoa jurdica realizou durante o ano-

calendrio, atividades de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao
tecnolgica ou, ainda, pela pessoa jurdica que tenha executado, direta ou
indiretamente, programas de desenvolvimento tecnolgico industrial ou
agropecurio (PDTI/PDTA) de que trata o Decreto no 949, de 5 de outubro de
1993.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X460 Inovao Tecnolgica e Desenvolvimento Tecnolgico
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X470 Capacitao de Informtica e Incluso Digital
Este registro dever ser preenchido pela pessoa jurdica que tiver investido em
atividades de pesquisa e desenvolvimento em tecnologias da informao no
mbito dos programas de capacitao e competitividade dos setores de
informtica e automao e tecnologias da informao, conforme programa de
incluso digital.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X470 Capacitao de Informtica e Incluso Digital
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X480 Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp,
Retaero, Recine, Resduos Slidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-
Redes, Reif e Olimpadas
Este registro preenchido pelas pessoas jurdicas que participam de Regimes
Especiais, conforme trata o manual da ECF e DIPJ.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X480 Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp,
Retaero, Recine, Resduos Slidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-
Redes, Reif e Olimpadas
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X490 Polo Industrial de Manaus e Amaznia Ocidental
Este registro dever ser preenchido pela pessoa jurdica localizada na rea de
atuao da Superintendncia da Zona Franca de Manaus (Suframa)
beneficiria dos incentivos de que tratam o Decreto-lei n 288, de 28 de
fevereiro de 1967, e alteraes posteriores; e a Lei n 8.387, de 30 de dezembro
de 1991, com as alteraes e introdues posteriores; ou beneficiria dos
incentivos de que trata o Decreto-lei n 356, de 15 de agosto de 1968, e
alteraes posteriores.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X490 Polo Industrial de Manaus e Amaznia Ocidental
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X500 Zonas de Processamento de Exportao (ZPE)
Este registro dever ser preenchido pela pessoa jurdica autorizada a operar
em Zonas de Processamento de Exportao, voltadas para a produo de bens
a serem comercializados no exterior, de acordo com o estabelecido pela Lei no
11.508, de 20 de julho de 2007, com alteraes introduzidas pela Lei no 11.732,
de 30 de junho de 2008, pela Lei no 12.507, de 11 de outubro de 2011, e pela Lei
no 12.546, de 14 de dezembro de 2012.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X500 Zonas de Processamento de Exportao (ZPE)
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X510 reas de Livre Comrcio (ALC)
Este registro dever ser preenchido pelas pessoas jurdicas autorizadas a

operar nas reas de Livre Comrcio (ALC) de Boa Vista, Bonfim, Tabatinga,
Macap e Santana, Brasilia, Cruzeiro do Sul ou Guajar-Mirim, beneficirias
dos incentivos de que tratam a Lei no 8.256, de 25 de novembro de 1991, a Lei
no 11.732, de 30 de junho de 2008, a Lei no 7.965, de 22 de dezembro de 1989, a
Lei no 8.387, de 30 de dezembro de 1991, o Decreto no 517, de 8 de maio de
1992, a Lei no 8.857, de 8 de maro de 1994, e a Lei no 8.210, de 19 de julho de
1991, e alteraes posteriores.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X510 reas de Livre Comrcio (ALC)
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro X990 Encerramento de Bloco
Registro de encerramento de bloco gerado automaticamente pelo sistema PVA

da ECF.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Bloco Y Informaes Gerais
Neste bloco so informados detalhes das informaes prestadas no bloco 0,

como por exemplo, optante pelo Refis ou Paes, atividades no exterior, etc.
Ele dividido em 25 registros, que sero ativados com base nas informaes
prestadas no bloco 0.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Bloco Y Informaes Gerais
Bloco dividido em 25 registros:
Y001 Y611 Y672

Y520 Y612 Y680
Y540 Y620 Y681
Y550 Y630 Y682
Y560 Y640 Y690
Y570 Y650 Y800
Y580 Y660 Y990
Y590 Y665
Y600 Y671
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro Y001 Abertura do Bloco
Registro padro de abertura para indicao de movimentao ou no no bloco.

ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro Y520 Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou No Residentes
Ficha 52 e 53
Registro Y520
DIPJ
Este registro ser habilitado, quando a pessoa jurdica informar no bloco 0

registro 0020 parmetros complementares que recebeu ou fez pagamentos a
pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro Y520 Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou No Residentes
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro Y540 Discriminao da Receita de Vendas dos Estabelecimentos por
Atividade Econmica Registro Y540 Ficha 54 DIPJ
Quando for o caso, este registro ser habilitado para as empresas informarem as
receitas de vendas discriminadas dos estabelecimentos e por atividade
econmica.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro Y540
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro Y550 Vendas a Comercial e Exportadora com Fim Especifico de
Exportao
Registro Y550 Ficha 55 DIPJ
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas que efetuaram vendas a
empresas comerciais exportadoras com o fim especfico de exportao no ano-
calendrio a que se refere a ECF.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro Y560 Detalhamento das Exportaes da Comercial Exportadora
Este registro deve ser preenchido pela empresa comercial exportadora que, no
ano-calendrio a que se refere a ECF, comprou produtos com o fim especfico de
exportao ou exportou produtos adquiridos com esta finalidade.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro Y570 Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL retidos na Fonte
Neste registro devem ser prestadas informaes sobre todo o imposto de renda
(IRRF) e contribuio social sobre o lucro lquido (CSLL) retidos na fonte
durante o perodo abrangido pela ECF, incidentes sobre as receitas que
compem a base de clculo do tributo devido.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro Y580 Doaes a Campanhas Eleitorais
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica que, durante o ano-
calendrio, efetuou doaes a candidatos, comits financeiros e partidos
polticos, ainda que na forma de fornecimento de mercadorias ou prestao de
servios para campanhas eleitorais.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro Y580 Doaes a Campanhas Eleitorais
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro Y590 Ativos no Exterior
Este registro deve ser preenchido por todas as pessoas jurdicas que possuem
ativos no exterior, salvo quando o valor contbil total dos ativos no exterior a
declarar, convertido para reais (R$) no final do perodo abrangido pela ECF, for
inferior a R$ 100.000,00 (cem mil reais). O valor do ativo no exterior convertido
em reais (R$) tomando-se por base a taxa de cmbio da moeda do pas de
origem, fixada para venda, pelo Banco Central do Brasil, correspondente data
de seu efetivo pagamento. Caso a moeda do pas de origem no tenha cotao no
Brasil, o seu valor convertido em dlares dos Estados Unidos da Amrica e, em
seguida, em reais (R$).
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro Y590 Ativos no Exterior
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro Y600 Identificao de Scios ou Titular
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica com dados dos 999
(novecentos e noventa e nove) maiores scios ou dos titulares no perodo de
apurao, inclusive os scios ou titulares que tenham sado da sociedade no
perodo de apurao (caso em que dever ser preenchido o campo Y600
DT_FIM_SOC).
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro Y600 Identificao de Scios ou Titular
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro Y611 Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Scios ou Titular
Ficha 61A
Registro Y611
DIPJ
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica com dados dos maiores
dirigentes, scios ou do titular (at o limite de 999) que receberam rendimentos
no perodo de apurao.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro Y612 Rendimentos de Dirigentes e Conselheiros Imunes ou
Isentas Registro Y520
Ficha 61B
DIPJ
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica imune ou isenta de IRPJ
com a informao dos rendimentos de dirigentes e conselheiros
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro Y620 Participaes Avaliadas pelo Mtodo de Equivalncia
Patrimonial Registro Y620 Ficha 62 DIPJ
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil que
teve participaes avaliadas pelo mtodo de equivalncia patrimonial, no ano-
calendrio, em capital de pessoa jurdica domiciliada no Brasil ou no exterior.
Para seu preenchimento, a pessoa jurdica declarante deve discriminar as
empresas avaliadas pelo mtodo de equivalncia patrimonial em ordem
decrescente de valor total de participao.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro Y620 Participaes Avaliadas pelo Mtodo de Equivalncia
Patrimonial
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro Y630 Fundos/Clubes de Investimento
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas administradoras de

fundos ou clubes de investimento, e pelos fundos de investimento imobilirio de
que trata a Lei no 8.668, de 25 de junho de 1993, alterada pelos arts. 2o a 4o e 22 da
Lei no 9.779, de 19 de janeiro de 1999.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro Y640 Participaes em Consrcio de Empresas
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica participante de consrcio
constitudo nos termos do disposto nos arts. 278 e 279 da Lei no 6.404, de 15 de
dezembro de 1976.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro Y650 Participantes do Consrcio
Este registro deve ser preenchido quando a pessoa jurdica indicou ser lder de
consrcio no registro Y640 (Y640.COND_DECL = 1). Devero ser indicados,
neste registro, para cada um dos demais participantes do consrcio no qual a
declarante lder, o CNPJ do participante e a respectiva receita auferida,
observado o disposto no caput do art. 3o da IN RFB no 1.199, de 2011.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro Y660 Dados de Sucessora
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica que est obrigada a
entregar a ECF relativa s situaes especiais de fuso, ciso parcial, ciso total
ou incorporao/incorporada, quando 0000.SIT_ESPECIAL for informado, com
dados de sucessora(s).
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro Y665 Demonstrativo das Diferenas na Adoo Inicial
Apresenta o demonstrativo das diferenas dos saldos societrio e fiscal das

contas contbeis em virtude da adoo inicial das normas contbeis
internacionais de acordo com o art. 175 da Instruo Normativa RFB no 1.515, de
24 de novembro de 2014.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro Y671 Outras Informaes (Lucro Real)
Ficha 67A
Registro Y671
DIPJ
Este registro deve ser preenchido por todas as pessoas jurdicas que apuraram o
imposto de renda com base no lucro real.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro Y672 Outras Informaes ( Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado)
Ficha 67B
Registro Y672
DIPJ
A pessoa jurdica que apurou o imposto de renda com base no Lucro Presumido
ou arbitrado dever preencher este registro com base nas seguintes orientaes:
Valor do capital registrado no ano anterior;

Valor do capital registrado no ano da escriturao;
Valor do Estoque do ano anterior;
Valor do Estoque no fim do ano da escriturao;
Saldos de Caixas e Bancos do ano anterior;
Saldos de Caixas e Bancos do ano da escriturao;
Saldos de Aplicaes Financeiras do ano anterior e do ano da escriturao;
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Saldo de Contas a Receber e Contas a Pagar, do ano anterior e do ano da

escriturao;
Valor de compras de Mercadoria no ano calendrio;
Valor de compras de Ativo no ano calendrio;
Receitas e Rendimentos no Tributveis ou Tributvel na Fonte;
Total do Ativo no fim do ano da escriturao;
Valor total da Folha sujeita alquota reduzida conforme Lei n11.774/2008;
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Valor da alquota reduzida referente a Lei n11.774/2008;

Indicar o regime de apurao das Receitas: caixa, competncia ou no se
aplica;
Indicar mtodo de avaliao de estoque: custo mdio ponderado, PEPS,
Arbitramento.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro Y680 Ms das Informaes de Optantes pelo Refis (Lucro Real,
Presumido e Arbitrado) Ficha 68A
Registro Y680
DIPJ
Deve ser preenchido pelas pessoas optantes pelo REFIS .
As informaes deste registro, sero complementadas no registro Y681.

ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro Y681 Informaes de Optantes pelo Refis ( Lucro Real, Presumido,
Arbitrado) Ficha 68A
Registro Y681
DIPJ
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica, exceto imune ou isenta,
que optou pelo REFIS para os meses em que esteve submetida ao programa
indicados no registro Y680.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro Y682 Informaes de Optantes pelo Refis (Imunes ou Isentas)
Ficha 68B
Registro Y682
DIPJ
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica imune ou isenta que optou
pelo REFIS para os meses em que esteve submetida ao programa.
No Y682.ACRES_PATR, deve ser informado o somatrio das receitas auferidas
em cada ms, independentemente de sua natureza.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro Y690 Informaes de Optantes pelo PAES
Este registro destinado as empresas optantes pelo PAES (Parcelamento

Especial) nos meses em que esteve submetida ao parcelamento.
Deve ser informado a receita bruta do ms, sem deduo inclusive das notas
fiscais canceladas.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro Y800 Outras Informaes
Neste registro possvel anexar arquivos no formato RTF (Rich Text Format) de
demonstrativos, laudos e relatrios que no so contemplados pela ECF.
Digite o documento que deseja anexar no Word;

Salve o documento como .rtf;
Abra o documento no Bloco de Notas;
Copie todo o contedo do arquivo aberto no Bloco de Notas;
Cole o contedo copiado no registro Y800;
Importe o arquivo, de acordo com o Leiaute da ECF, para o programa da ECF.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Registro Y990 Encerramento de Bloco
Registro padro de encerramento de bloco, gerado automaticamente pelo

sistema.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Bloco 9 Encerramento do Arquivo Digital
Este bloco encerra o arquivo digital, e informa total de registros no arquivo,

quais os registros preenchidos.
ECF ESCRITURAO
CONTBIL FISCAL
Retificao da ECF
A retificao da ECF poder ser realizada em at 5 anos.

Se retificar a ECF de um ano anterior, poder ser necessrio retificar as ECF
dos anos posteriores, em virtude do controle de saldos da ECF.
Exemplo: Em 01/01/2018, a empresa retificou a ECF do ano-calendrio 2014.
Nesse caso, a empresa pode ter que retificar as ECF dos anos-calendrio 2015 e
2016.
Se a pessoa jurdica retificar a ECD, e os dados retificados influenciarem a ECF,
o contribuinte dever retificar sua ECF tambm. Recuperando novamente os
dados da ECD retificada, desta forma evita-se a inconsistncia das informaes
prestadas.

CFECF

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ECF ESCRITURAO

Quem est obrigado a entregar o ECF

Lucro Arbitrado: utilizado pela Receita Federal quando a ECF da empresa

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A Receita Federal efetuou a incluso de novas contas nos planos referenciais

A Receita Federal tambm incluiu no novo manual, o passo-a-passo para

Importe o arquivo da ECF retificadora;

Fim do RTT Regime Tributrio de Transio

Regras para Teste de impairment / recuperabilidade

Ver legislao na integra: http://www18.receita.fazenda.gov.br/legislacao/Leis/2014/lei12973.htm

PREENCHIMENTO DOS BLOCOS

No bloco 0 so informados os dados cadastrais da empresa, como por exemplo:

Neste bloco a empresa deve informar o CNPJ, razo social, inicio do

Nele informado se o bloco tem ou no informaes, seguinte a seguinte regra

Neste registro, a empresa deve informar os parmetros fiscais. Essas

Forma de tributao: lucro real, arbitrado, presumido, imune ou isenta;

Forma de apurao de estimativa mensal: com base na receita bruta ou

Neste registros so informados os detalhes de tributao da empresa,

SCP So reguladas pelos artigos 991 a 996 do Cdigo Civil (Lei

Para este ano, foi includa a regra:

Essa regra verifica se a pessoa jurdica financeira ou seguradora, caso

Este registro deve conter informaes cadastrais da empresa, tais como,

Este registro s dever ser preenchido pelas pessoas jurdicas que

Este registro identifica os signatrios da escriturao. Dever sempre

Cdigo de Qualificao do Assinante

Este registro padro e dever ser preenchido para encerramento do

Observamos que o Bloco 0 contm as mesmas informaes antes

Assim como as fichas 02 da DIPJ corresponde ao registro 0020 do bloco

O Bloco C contm informaes do Plano de Contas da Empresa, Plano de

Registro C001 Registro C350

Bloco C iniciado atravs do registro C001, validado por uma regra

Estes registros so compostos pelo plano de contas da empresa, plano de

Por esse motivo, de extrema importncia a manuteno do plano de contas

Este registro recuperado da ECD, mais especificamente dos registros I155.

Transfere os saldos de plano de contas de ECD anteriores ao ano-calendrio de

Este registro recupera dados do I350 da ECD.

Recupera dados do registro I355 da ECD, detalhando saldos, se a conta

Registro padro de encerramento de bloco.

O Bloco E contm as informaes de Saldos finais, contas contbeis mapeadas,

Registro padro que indica se o bloco teve movimento ou no.

Esses registros trazem informaes referentes a saldo de contas contbeis do

Este registro recupera dados da ECD mais especificamente do registro C155 de

Recupera dados do registro C355 da ECD .

Registro padro de encerramento do Bloco.

Este registro se refere ao plano de contas da empresa e poder ser digitado,

Registro padro, onde informado se o bloco tem ou no movimento.

Neste registro informado o plano de contas da empresa. Ele pode ser

O plano de contas referencial deve ser utilizado conforme instituio gestora

Este registro informa o centro de custos utilizados pela pessoa jurdica.

Registro padro de encerramento de bloco.

O bloco K registra os saldos das contas contbeis e referenciais da empresa, e

Registro Padro de abertura de bloco.

Este registro complementa as informaes preenchidas no Bloco 0, referente a

Neste registro so informados os saldos iniciais e o saldo da movimentao a

Tem a mesma funcionalidade do registro K155, porm os saldos so mapeados

Este registro trs os saldos finais das contas de resultado da escriturao

Tem a mesma funcionalidade do registro K355 com a diferena que os saldos