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Contenido

1 Introduccin.........................................................................................................................7
1.1 Definicin de remuneracin.........................................................................................7
1.2 Conceptos remunerativos.............................................................................................7
1.3 Conceptos remunerativos.............................................................................................7
2 Tipos de trabajadores...........................................................................................................7
3 ESSALUD...............................................................................................................................7
3.1 Definicin.....................................................................................................................7
3.2 Funciones.....................................................................................................................8
3.3 Asegurados...................................................................................................................8
3.4 Prestaciones otorgadas.................................................................................................9
3.5 Sujetos obligados a aportar..........................................................................................9
3.6 Base imponible y conceptos afectos al aporte..............................................................9
3.6.1 Conceptos afectos-Trabajadores...........................................................................9
3.6.2 Conceptos afectos-Pensionistas..........................................................................10
3.6.3 Conceptos no afectos aportes al ESSALUD..........................................................10
3.6.3.1 Referidos en el Decreto Legislativo N 728.....................................................10
3.6.3.2 Referidos en el Decreto Legislativo N 650.....................................................10
3.7 Tasa y clculo de aportes............................................................................................11
3.7.1 Trabajadores en actividad...................................................................................11
3.7.2 Pensionistas........................................................................................................11
3.8 Declaracin y pago de los aportes..............................................................................11
4 Sistemas pensionarios........................................................................................................12
4.1 Sistema Nacional De Pensiones ONP..........................................................................12
4.1.1 Historia:..............................................................................................................12
4.1.2 Qu hace la oficina de normalizacin provisional?...........................................12
4.1.3 Funciones:..........................................................................................................13
4.1.4 La pensin de jubilacin - Sistema Nacional de Pensiones- SNP (DL N19990)...13
4.1.5 Pensin de Invalidez...........................................................................................14
4.1.6 Pensin de Sobrevivencia (viudez, orfandad y ascendencia): ............................14
4.1.7 Capital de Defuncin:.........................................................................................15
4.1.8 Sistema provisional y sus actores:.......................................................................15
4.1.9 Ciclo de vida laboral de una persona:.................................................................15
4.1.9.1 Fase laboral activa o de aportacin.................................................................15
4.1.9.2 Fase laboral pasiva o de pensionamiento.......................................................16
4.1.10 Aporte del trabajador dependiente:...................................................................16
4.1.11 Aporte del trabajador independiente:................................................................17
4.2 Sistema Privado De Pensiones (SPP)...........................................................................18
4.2.1 Afiliacin al sistema privado de pensiones:........................................................18
4.2.2 Pensiones:...........................................................................................................19
4.2.2.1 Pensin de Jubilacin:.....................................................................................19
4.2.2.1.1 Jubilacin por Edad Legal:.........................................................................19
4.2.2.1.2 Jubilacin Anticipada por Desempleo:......................................................19
4.2.2.1.3 Jubilacin Anticipada Regular:..................................................................19
4.2.2.1.4 Jubilacin Anticipada por Enfermedad Terminal o Cncer........................20
4.2.2.2 Pensin de Sobrevivencia:..............................................................................20
4.2.2.3 Pensin por Invalidez:.....................................................................................20
4.2.2.4 Reembolso Gasto Sepelio: Si el afiliado fallece, reembolsamos los gastos de
sepelio a quien haya efectuado el gasto.........................................................................21
4.2.2.4.1 Herencia:..................................................................................................21
4.3 DIFERENCIAS DEL SNP Y SPP:......................................................................................21
5 Seguro de vida....................................................................................................................21
5.1 Definicin...................................................................................................................21
5.2 Clasificacin................................................................................................................22
5.2.1 Segn sus caractersticas....................................................................................22
5.2.2 Segn su funcin.................................................................................................22
5.3 Seguro de vida ley.......................................................................................................22
5.3.1 Conceptos...........................................................................................................22
5.3.2 Beneficio sustitutorio en caso de invalidez permanente.....................................23
5.3.3 Obligaciones del trabajador................................................................................23
5.3.4 Obligaciones del empleador...............................................................................23
5.3.5 Remuneracin asegurable..................................................................................23
5.3.6 Monto de la prima..............................................................................................23
5.3.7 Monto y pago del beneficio................................................................................24
5.3.8 Excepciones........................................................................................................24
5.3.9 Sanciones............................................................................................................24
5.3.10 Base legal............................................................................................................24
6 Seguro complementario de trabajo de riesgo....................................................................25
6.1 DEFINICIONES.............................................................................................................25
6.1.1 CENTRO DE TRABAJO DE RIESGO........................................................................25
6.1.2 En donde estn contempladas las actividades de riesgo?.................................25
6.1.3 A que llamamos Accidente de trabajo?.............................................................25
6.1.4 Qu accidentes no se consideran como Accidente de Trabajo?........................26
6.1.5 A que llamamos Enfermedad Profesional?.......................................................26
6.1.6 Quines estn amparados bajo este seguro?....................................................27
6.2 DEBERES DE LA ENTIDAD EMPLEADOR Y DEL TRABAJADOR.......................................27
6.3 ACTIVIDADES QUE SE ENCUENTRAN COMPRENDIDAS DENTRO DEL SEGURO
COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO..........................................................................28
6.4 ENTIDADES EMPLEADORAS OBLIGADAS A CONTRATAR EL SEGURO
COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO..........................................................................30
6.5 COBERTURAS QUE OTORGA EL SEGURO COPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO A
LOS TRABAJADORES...............................................................................................................30
6.6 APORTACIONES Y SISTEMA DE VIGILANCIA DE CUMPLIMIENTO DEL SEGURO
COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO..........................................................................32
6.6.1 Cules son los montos de aportacin del SCTR?...............................................32
6.6.2 Qu condicin debe tener el asegurado para recibir la atencin mdica por
este seguro?.......................................................................................................................32
6.6.3 Cules son las tasas de aportacin a este seguro?............................................32
6.6.4 Hay un descuento sobre las tasas de aportacin? EsSalud...............................33
6.6.5 Cules son los requisitos para la inscripcin al + PROTECCIN? Essalud..........34
6.6.6 Multas.................................................................................................................34
6.7 ACCIDENTES DE TRABAJO...........................................................................................35
6.7.1 Cules son los requisitos a considerar en el caso de ocurrir un accidente de
trabajo? 35
6.7.2 Cules son los procedimientos a seguir en caso de un accidente de trabajo o
enfermedad profesional?...................................................................................................35
6.7.3 Cules son los procedimientos a seguir en caso de invalidez o fallecimiento por
accidente o fallecimiento por accidente de trabajo o enfermedad profesional?................35
6.7.4 Documentacin para la obtencin de la Pensin de Sobrevivencia....................36
6.7.5 Documentacin para la obtencin de la pensin de Invalidez............................36
7 SENATI................................................................................................................................36
7.1 Qu es el SENATI.........................................................................................................36
7.2 Categora D de la "Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU)...................37
7.3 Contribucin al SENATI...............................................................................................37
7.4 Cuadro para el pago de la contribucin 2017.............................................................37
7.5 Sujetos afectos al pago de la contribucin..................................................................38
7.6 Base imponible de la contribucin.............................................................................38
7.7 Tasa de la contribucin...............................................................................................38
7.8 Plazo de pago..............................................................................................................38
7.9 Inscripcin al SENATI...................................................................................................39
7.10 Declaracin anual al SENATI.......................................................................................39
7.11 Pago de la contribucin por medios electrnicos.......................................................39
7.12 Base legal....................................................................................................................39
8 SENCICO.............................................................................................................................39
8.1 DEFINICIN.................................................................................................................39
8.2 MARCO LEGAL............................................................................................................39
8.3 FUNCIONES.................................................................................................................40
8.4 CONTRIBUYENTES.......................................................................................................40
8.4.1 Construccin de edificios....................................................................................41
8.4.2 Obras de ingeniera civil......................................................................................41
8.4.2.1 Construccin de carreteras y lneas de ferrocarril...........................................41
8.4.3 Construccin de proyectos de servicio pblico...................................................42
8.4.4 Construccin de otras obras de ingeniera civil...................................................42
8.4.5 Actividades especializadas de construccin........................................................42
8.4.5.1 Demolicin y preparacin del terreno............................................................42
8.4.5.1.1 Demolicin................................................................................................42
8.4.5.1.2 Preparacin del terreno............................................................................43
8.4.5.2 Instalaciones elctricas y de fontanera y otras instalaciones para obras de
construccin...................................................................................................................43
8.4.5.2.1 Instalaciones elctricas.............................................................................43
8.4.5.2.2 Instalaciones de fontanera, calefaccin y aire acondicionado.................44
8.4.5.2.3 Otras instalaciones para obras de construccin........................................44
8.4.5.3 Terminacin y acabado de edificios................................................................44
8.4.5.4 Otras actividades especializadas en construccin...........................................45
8.5 TASA DE APLICACIN..................................................................................................46
8.6 SANCIONES.................................................................................................................46
8.6.1 Obligaciones Sustanciales...................................................................................46
8.6.2 Obligaciones Formales........................................................................................46
9 Impuesto de quinta categora a la renta.............................................................................46
9.1 CONCEPTO DE RENTAS DE QUINTA CATEGORIA..........................................................46
9.2 BASE LEGAL.................................................................................................................46
9.3 OBJETIVO....................................................................................................................47
9.4 CARACTERISTICA.........................................................................................................47
9.5 COMPRENDE LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA........................................................47
9.6 INGRESOS QUE GENERAN RENTA DE QUINTA CATEGORA.........................................47
9.6.1 Rentas obtenidos en relacin de dependencia...................................................47
9.6.2 Ingresos percibidos por gastos de representacin..............................................47
9.7 INGRESOS AFECTOS A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA...........................................47
9.7.1 Ingresos sin afectos.............................................................................................48
9.7.2 Ingresos Exonerados...........................................................................................48
9.8 CALCULO DEL IMPUESTO............................................................................................48
9.8.1 Retencin del impuesto......................................................................................48
9.8.1.1 PASO 1: Proyeccin de tu remuneracin anual...............................................49
9.8.1.2 PASO 2: Remuneracin Neta Anual proyectada..............................................49
9.8.1.3 PASO 3: Clculo del impuesto anual proyectado.............................................49
9.8.1.4 PASO 4: Monto de la retencin.......................................................................50
9.8.2 Procedimiento especfico....................................................................................50
9.9 OBLIGACIONES SI SE CUENTA CON MS DE UN EMPLEADOR.....................................51
9.9.1 Si trabajas para dos o ms empleadores - bajo relacin de dependencia - se
generan estas obligaciones:................................................................................................51
9.9.2 Para el empleador que paga la mayor remuneracin.........................................51
9.9.3 Para los empleadores que pagan las remuneraciones menores.........................51
9.10 DECLARACIN POR RETENCIONES INFERIORES O SUPERIORES AL IMPUESTO...........51
9.11 DEDUCCIN ADICIONAL DE 3UIT PARA EL EJERCICIO 2017........................................52
9.11.1 Consideraciones para la deduccin del gasto.....................................................54
9.11.1.1 Sustento del gasto.......................................................................................54
9.11.1.2 No ser deducible el gasto..........................................................................54
9.11.2 El pago de servicio..............................................................................................54
9.12 REGLAMENTO PARA LA DEDUCCIN ADICIONAL DE GASTOS DE LAS RENTAS DE
CUARTA Y QUINTA CATEGORAS.............................................................................................54
9.13 CONCLUSIONES...........................................................................................................55
10 CTS..................................................................................................................................56
10.1 Definicin...................................................................................................................56
10.2 Trabajadores comprendidos dentro del beneficio de la CTS.......................................56
10.3 Trabajadores excluidos de percibir la CTS...................................................................56
10.4 Tiempo de servicios computables..............................................................................56
10.4.1 Inicio del cmputo de la CTS...............................................................................56
10.4.2 Cmo se computa el beneficio de la CTS............................................................56
10.4.3 Tiempo de servicio a considerar para el pago de la CTS.....................................56
10.4.4 Algunas excepciones para el pago de la CTS.......................................................56
10.5 Remuneracin computable para el clculo de la CTS.................................................57
10.6 Regularidad de la remuneracin complementaria de la naturaleza variable o
imprecisa................................................................................................................................57
10.7 Clculo de la CTS.........................................................................................................57
10.8 Clculo para la CTS de la remuneracin en especie....................................................57
10.9 Clculo de la CTS para comisionistas, destajeros y trabajadores con remuneracin
principal imprecisa.................................................................................................................57
10.10 Conceptos que son considerados remuneracin computable para el pago de la CTS
57
10.11 Conceptos que son considerados remuneracin no computable para el pago de la
CTS 58
10.12 Dnde se realiza el depsito de la CTS....................................................................58
10.13 Depsitos semestrales............................................................................................58
10.13.1 Fecha a realizar los depsitos.........................................................................58
10.13.2 Cmo se determina al depositario de la CTS...................................................58
10.14 Condicin legal de los depsitos de la CTS.............................................................59
10.15 Monto mximo posible que podr retirar un trabajador de sus depsitos de CTS. 59
10.16 Pago de la CTS al producirse el cese del trabajador................................................59
10.17 Qu ocurre si el empleador no extiende la constancia de cese al trabajador.........59
10.18 Pago de la CTS en caso de fallecimiento del trabajador..........................................59
10.19 Cmo procede el uso del 80% de la CTS para la adquisicin, construccin o
mejoramiento de vivienda......................................................................................................59
10.20 Base Legal...............................................................................................................59
11 Conclusiones...................................................................................................................60
12 Ejemplos.........................................................................................................................60
1 Introduccin
1.1 Definicin de remuneracin
De conformidad con el artculo 6 del Decreto Supremo N 003-97-TR, para todo efecto legal, la
remuneracin de un trabajador en relacin de dependencia es el ntegro de lo que ste
recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o
denominacin que tenga, siempre que sean de su libre disposicin. Del mismo modo,
igualmente tienen naturaleza remunerativa, las sumas de dinero que se entreguen al
trabajador directamente en calidad de alimentacin principal, como desayuno, almuerzo
o refrigerio que lo sustituya o cena. Sin embargo, el valor de las prestaciones
alimentarias otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto no constituye
remuneracin computable para efecto de clculo de los aportes y contribuciones a la
seguridad social (EsSalud y ONP o AFP) as como para ningn derecho o beneficio de
naturaleza laboral. En este sentido, los ingresos de los trabajadores tendrn carcter
remunerativo si se confirma los siguientes particulares:

Contraprestativo

De libre disposicin

Incremento Patrimonial

1.2 Conceptos remunerativos


En atencin a los tres caracteres ya mencionados, los ingresos de los trabajadores que a
continuacin pasamos a detallar son considerados conceptos remunerativos, pues
cumplen con la definicin dispuesta por el artculo 6 del Decreto Supremo N 003-97-
TR.

1.3 Conceptos remunerativos


Nuestra legislacin laboral permite que los empleadores puedan procurar a sus trabajadores
montos extras a la remuneracin mensual que stos perciben. Tales montos a pesar de
que le permiten al trabajador cubrir -de cierta manera- alguna de sus necesidades y que
varios de ellos pueden ser usados por el trabajador a su libre criterio, no son
considerados conceptos remunerativos. Ahora bien, para poder comprobar la naturaleza
no remunerativa de estos conceptos debemos remitirnos; en primer lugar, al
artculo 6 del Decreto Supremo N003-97-TR para verificar que no se cumple con las
tres particularidades (decir, que no se verifique el carcter contraprestativo, de libre
disposicin y de incremento patrimonial de la remuneracin) mencionadas inicialmente;
segundo, al artculo 7 del Decreto Supremo N 003-97-TR que nos reenva al 19 del
Decreto Supremo N 001-97-TR (TUO de la Ley de Compensacin por Tiempo de
Servicios), debido a que este artculo contiene una lista que detalla los conceptos
que no se consideran como remunerativos; y, por ltimo, habra que confirmar si existe
alguna norma especfica que determine el carcter no remunerativo del o de los
ingresos del trabajador.

2 Tipos de trabajadores
3 ESSALUD
3.1 Definicin
EsSalud es un organismo pblico descentralizado, con personera jurdica de derecho pblico
interno, cuya finalidad es dar cobertura a los asegurados y a sus derechohabientes a
travs del otorgamiento de prestaciones de prevencin, promocin, recuperacin,
rehabilitacin, prestaciones econmicas y prestaciones sociales que corresponden al
rgimen contributivo de la Seguridad Social en Salud, en un marco de equidad,
solidaridad, eficiencia y facilidad de acceso a los servicios de salud.
3.2 Funciones
Para el cumplimiento de su finalidad y objetivos, el ESSALUD:
a) Administra el rgimen contributivo de la Seguridad Social en Salud y otros seguros
de riesgos humanos;
b) Inscribe a los asegurados y entidades empleadoras;
c) Recauda, fiscaliza, determina y cobra las aportaciones y dems recursos
establecidos por ley, pudiendo delegar o conceder tales funciones, en forma total
o parcial, en entidades del Estado o privadas, segn las normas legales vigentes;
d) Invierte los fondos que administra, procurando su rentabilidad, seguridad y
equilibrio financiero, dentro del marco legal correspondiente;
e) Formula y aprueba sus reglamentos internos, as como otras normas que le
permitan ofrecer sus servicios de manera tica, eficiente y competitiva;
f) Realiza toda clase de actos jurdicos necesarios para el cumplimiento de sus
funciones;
g) Determina los perodos de calificacin para el otorgamiento de Prestaciones del
rgimen contributivo de la Seguridad Social en Salud, de acuerdo con las
modalidades y condiciones de trabajo;
h) Desarrolla programas de prevencin de la salud ocupacional y riesgos
profesionales;
i) Dicta disposiciones relacionadas con las obligaciones de las entidades
empleadoras y sus asegurados;
j) Promueve la ejecucin de programas de difusin sobre seguridad social en salud,
para lo cual coordina con los sectores Salud, Educacin y otras entidades del
Estado; 6 Manual Institucional
k) Desarrolla programas especiales orientados al bienestar social, en especial del
adulto mayor y las personas con discapacidad, en las condiciones que establezca el
reglamento;
l) Propone al Ministerio de Trabajo y Promocin Social la expedicin de normas que
contribuyan al mejor cumplimiento de su misin y opina sobre los proyectos de
dispositivos legales relacionados con su rol;
m) Celebra convenios o contratos con otras entidades para la prestacin de servicios
relacionados con su finalidad y sus objetivos;
n) Desarrolla programas de extensin social y planes de salud especiales en favor de
la poblacin no asegurada y de escasos recursos;
o) Apoya a la poblacin afectada por siniestros y catstrofes; y,
p) Realiza las dems funciones que la ley le encomiende o permita.
3.3 Asegurados
Eres asegurado si eres:
Trabajador activo que labora bajo relacin de dependencia o en calidad de socio
de cooperativas de trabajadores.
Pensionista que percibe pensin de jubilacin, incapacidad o sobrevivencia.
Trabajador independiente incorporado por mandato de una ley como asegurados
regulares.
Persona contratada bajo la modalidad de Contratacin Administrativa de Servicios
Decreto Legislativo N 1057.
Ex afiliado a la Caja de Beneficios de Seguridad Social del Pescador - Beneficiarios
de la TDEP.
Trabajador del hogar - Ley 27986.
3.4 Prestaciones otorgadas
Las prestaciones que te otorga Essalud son:
Prestaciones de salud.
Prestaciones econmicas.
Prestaciones de bienestar y promocin social.
3.5 Sujetos obligados a aportar
El aporte a Essalud es de cargo del empleador.
Si eres trabajador activo, el empleador es responsable de la declaracin y pago de
tu aporte ante la SUNAT.
Si eres pensionista la entidad que paga tu pensin es responsable de la retencin
de tu aporte, as como de la declaracin y pago ante la SUNAT.
3.6 Base imponible y conceptos afectos al aporte
La base imponible est constituida por el importe de la remuneracin devengada en el mes.
3.6.1 Conceptos afectos-Trabajadores
Respecto a los afiliados regulares en actividad, se encuentra afecta la remuneracin o
ingreso que perciban, entendindose por remuneracin la as definida por los
Decretos Legislativos N 728 y 650 y sus normas modificatorias. Tratndose de los
socios trabajadores de cooperativas de trabajadores, se considera remuneracin el
ntegro de lo que el socio recibe como contraprestacin por sus servicios. (Ver
lista de principales conceptos afectos al aporte a EsSalud).
En este sentido constituye remuneracin para todo efecto legal el ntegro de lo que el
trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma
o denominacin que tenga, siempre que sean de su libre disposicin. Las sumas
de dinero que se entreguen al trabajador directamente en calidad de alimentacin
principal, como desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena, tienen
naturaleza remunerativa.
Asimismo tambin forman parte de la base imponible del aporte al EsSalud otros pagos
que tengan carcter remunerativo, tales como: horas extras, prestaciones
alimentarias va suministro directo, asignacin familiar, asignacin vacacional,
bonificacin por riesgo de caja, bonificaciones por tiempo de servicios,
gratificaciones ordinarias, entre otros conceptos.[ CITATION leg99 \l 10250 ]
3.6.2 Conceptos afectos-Pensionistas
Respecto a los afiliados regulares pensionistas, se encuentra afecto el monto de lo que
perciban por pensin.
3.6.3 Conceptos no afectos aportes al ESSALUD
No estn afectos al aporte a EsSalud aquellos importes que no tengan caracter
remunerativo, de conformidad con los Decretos Legislativos N 728 y 650 y sus
normas modificatorias.
3.6.3.1 Referidos en el Decreto Legislativo N 728
No constituye remuneracin computable para efectos de clculo de los
aportes y contribuciones a la seguridad social as como para ningn
derecho o beneficio de naturaleza laboral el valor de las prestaciones
alimentarias otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto. Base
legal: Artculo 6 del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad
Laboral.
No constituye remuneracin para ningn efecto legal los conceptos
previstos en el artculo 19 y 20 del TUO de la Ley de CTS. Base Legal:
Artculo 7 del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad
Laboral.
3.6.3.2 Referidos en el Decreto Legislativo N 650
Gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador
ocasionalmente, a ttulo de liberalidad del empleador o que hayan sido
materia de convencin colectiva, o aceptadas en los procedimientos de
conciliacin o mediacin, o establecidas por resolucin de la Autoridad
Administrativa de Trabajo, o por laudo arbitral. Se incluye en este
concepto a la bonificacin por cierre de pliego.
Cualquier forma de participacin en las utilidades de la empresa
El costo o valor de las condiciones de trabajo
La canasta de Navidad o similares
El valor del transporte, siempre que est supeditado a la asistencia al
centro de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado.
Se incluye en este concepto el monto fijo que el empleador otorgue
por pacto individual o convencin colectiva, siempre que cumpla con
los requisitos antes mencionados
La asignacin o bonificacin por educacin, siempre que sea por un
monto razonable y se encuentre debidamente sustentada.
Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaos, matrimonio,
nacimiento de hijos, fallecimiento y aqullas de semejante naturaleza.
Igualmente, las asignaciones que se abonen con motivo de
determinadas festividades siempre que sean consecuencia de una
negociacin colectiva.
Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores, de su propia
produccin, en cantidad razonable para su consumo directo y de su
familia.
Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal
desempeo de su labor o con ocasin de sus funciones, tales como
movilidad, viticos, gastos de representacin, vestuario y en general
todo lo que razonablemente cumpla tal objeto y no constituya
beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador
La alimentacin proporcionada directamente por el empleador que
tenga calidad de condicin de trabajo por ser indispensable para la
prestacin de servicios, las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la
modalidad de suministro indirecto de acuerdo a su ley
correspondiente, o cuando se derive de mandato legal
Tampoco se incluir en la remuneracin computable la alimentacin
proporcionada directamente por el empleador que tenga la calidad de
condicin de trabajo por ser indispensable para la prestacin de los
servicios, o cuando se derive de mandato legal.
3.7 Tasa y clculo de aportes
3.7.1 Trabajadores en actividad
La tasa aplicable es el 9% sobre tu remuneracin. La remuneracin mnima asegurable
mensual no puede ser inferior a la Remuneracin Mnima Vital.
El aporte a ESSALUD equivale al 9% de la remuneracin.
Es de cargo obligatorio del empleador que debe declararlo y pagarlo en su totalidad
mensualmente al EsSalud sin efectuar retencin alguna al trabajador. El pago se
realiza mediante el Formulario Virtual 1676 (Con Clave SOL), o mediante Pago Fcil
o Formulario 1076 (en bancos autorizados).
Si el trabajador o la trabajadora del hogar percibe una remuneracin menor o igual a la
Remuneracin Mnima Vital (RMV) el aporte se calcula aplicando la tasa del 9%
sobre la Remuneracin Mnima Vital vigente el ltimo da calendario(*) del mes al
que corresponde la remuneracin.
Si el trabajador o la trabajadora del hogar perciben una remuneracin mayor a la
Remuneracin Mnima Vital, el aporte se calcula aplicando la tasa de 9% al total
de remuneracin.
Nota: El valor de la RMV de S/ 850 rige desde el 1 de mayo de 2016.
3.7.2 Pensionistas
La tasa aplicable es el 4% sobre tu pensin.
3.8 Declaracin y pago de los aportes
La contribucin a EsSalud est a cargo de tu empleador, quien debe declarar y pagar los
aportes mensualmente a travs del PDT Planilla Electrnica PLAME. Puede presentar la
declaracin desde el primer da hbil del mes siguiente al que gener la obligacin de
pagar los aportes a EsSalud, hasta el plazo de vencimiento de sus obligaciones de
acuerdo al ltimo dgito de su RUC, segn el cronograma de declaraciones y pagos
establecido por la SUNAT.
Tu empleador deber utilizar el PDT Planilla Electrnica Formulario Virtual N 0601, salvo los
empleadores de Trabajadores del Hogar y empleadores eventuales de trabajadores de
construccin civil.
4 Sistemas pensionarios
4.1 Sistema Nacional De Pensiones ONP
4.1.1 Historia:
La Oficina de Normalizacin Previsional - ONP fue creada mediante el Decreto Ley N
25967, modificada por la Ley N 26323 que le encarg, a partir del 1 de junio de
1994, la administracin del Sistema Nacional de Pensiones - SNP y del Fondo de
Pensiones regulados por el Decreto Ley N 19990. Adicionalmente se otorg a la
institucin la gestin de otros regmenes pensionarios administrados por el
Estado.
Para tal fin, mediante el Decreto Supremo N 061-95-EF se aprueba su Estatuto,
definindola como una Institucin Pblica descentralizada del Sector Economa y
Finanzas, con personera jurdica de derecho pblico interno, con recursos y
patrimonios propios, con plena autonoma funcional, administrativa, tcnica,
econmica y financiera dentro de la Ley, constituyendo un pliego presupuestal,
cuya misin es construir un sistema previsional justo y sostenible, a travs de
mejoras normativas, promocin de cultura previsional y excelencia en el servicio.
Con fecha 26 de mayo de 2005 se promulga la Ley N 28532, norma que establece la
reestructuracin integral de la Oficina de Normalizacin Previsional. El 18 de Julio
de 2006 se aprueba el Reglamento de la Ley N 28532, mediante Decreto
Supremo N 118-2006-EF.
Adems del Sistema Nacional de Pensiones, actualmente la ONP tiene a su cargo el
Rgimen Especial de Seguridad Social para Trabajadores y Pensionistas Pesqueros
(Ley N 30003), el Fondo Complementario de Jubilacin Minera, Metalrgica y
Siderrgica (FCJMMS) (Ley N 29741), el Seguro Complementario de Trabajo de
Riesgo (SCTR) (Ley N 26790), el Rgimen del D.L. N 18846 y el Rgimen del D.L.
N 20530 (para el caso de entidades del Estado que fueron liquidadas) 1
4.1.2 Qu hace la oficina de normalizacin provisional?
La Oficina de Normalizacin Previsional (ONP) es un Organismo Pblico
Tcnico y Especializado del Sector de Economa y Finanzas, que tiene a su
cargo la administracin del Sistema Nacional de Pensiones (SNP) a que se
refiere el Decreto Ley N 19990, as como el Rgimen de Seguridad Social
para Trabajadores y Pensionistas Pesqueros, creado a travs de la Ley N
30003, entre otros regmenes de pensiones a cargo del Estado.
Adicionalmente, segn la Ley N 26790 y disposiciones complementarias, la
ONP ofrece un Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo - SCTR a los
afiliados regulares que desempean actividades de alto riesgo.
Asimismo, cuando los trabajadores requieren su traslado al Sistema Privado
de Pensiones (AFP), la ONP reconoce los aportes que deben ser transferidos
mediante la calificacin, emisin y redencin de Bonos de Reconocimiento y
Bonos Complementarios.
La ONP reconoce, califica, liquida y paga los derechos pensionarios en
estricto cumplimiento del marco legal. Adems, informa y orienta a los
asegurados.

1 [CITATION EST17 \l 10250 ][CITATION EST171 \l 10250 ]


4.1.3 Funciones:
Reconocer, declarar, calificar, verificar, otorgar, liquidar y pagar derechos
pensionarios con arreglo a ley, del Sistema Nacional de Pensiones al que se
refiere el Decreto Ley N 19990, de los regmenes previsionales que se le
encarguen o hayan encargado, as como del Rgimen de Accidentes de
Trabajo y Enfermedades Profesionales, Decreto Ley N 18846.
Mantener informados y orientar a los asegurados obligatorios y facultativos,
sobre los derechos y requisitos para acceder a una pensin y otros
beneficios pensionarios de su competencia.
Mantener los registros contables y elaborar los estados financieros
correspondientes a los sistemas previsionales a su cargo y de los fondos
pensionarios que administre.
Coordinar con la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria - SUNAT las actividades necesarias para el control
de las aportaciones recaudadas; la obtencin de la informacin requerida
para sus procesos administrativos y supervisar el ejercicio de las facultades
de administracin delegadas con arreglo a lo establecido en los convenios
interinstitucionales suscritos
Actuar como Secretara Tcnica del Directorio del Fondo Consolidado de
Reservas Previsionales FCR
Administrar los procesos inherentes al Seguro Complementario de Trabajo
de Riesgo - SCTR conforme a la normativa vigente sobre la materia y dentro
de los alcances del respectivo contrato de reaseguro que para tal fin la
Oficina de Normalizacin Previsional - ONP celebra con una compaa de
seguros debidamente autorizada para brindar dicho seguro;
Calificar, otorgar, liquidar y pagar la pensin por cobertura supletoria del
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo - SCTR a que se refiere el
artculo 88 del Reglamento de la Ley N 26790, aprobado mediante Decreto
Supremo N009-97-SA;
Disear, racionalizar y optimizar los procesos y procedimientos operativos;
Mantener operativa y actualizada la plataforma tecnolgica de la Oficina de
Normalizacin Previsional ONP;
Realizar peridicamente los estudios actuariales que sean necesarios para la
correcta administracin de los sistemas previsionales a su cargo
proponiendo las recomendaciones necesarias;
Efectuar las acciones de fiscalizacin que sean necesarias, con relacin a los
derechos pensionarios en los sistemas a su cargo, para garantizar su
otorgamiento con arreglo a ley. La ONP podr determinar e imponer las
sanciones y medidas cautelares, de acuerdo a las normas legales y
reglamentarias.2
4.1.4 La pensin de jubilacin - Sistema Nacional de Pensiones- SNP (DL N19990)
Es un beneficio monetario que recibe una persona a partir de los 65 aos de edad, al
concluir su vida laboral, por haber aportado mensualmente un porcentaje de su

2 [CITATION EST172 \l 10250 ]


sueldo o ingreso (13%) al Sistema Nacional de Pensiones- SNP, por un periodo no
menor de 20 aos.
Las caractersticas del SNP (Rgimen General) son las siguientes:
Fue creado por el Decreto Ley N 19990 y rige desde el 1 de mayo de
1973.
El SNP es administrado por la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).
Los aportes de los trabajadores van a un fondo comn, de carcter solidario
e intangible.
El asegurado debe aportar un mnimo de 20 aos para tener acceso a la
pensin de jubilacin.
La edad mnima para jubilarse y solicitar una pensin es de 65 aos.
Los asegurados tambin pueden acceder a una pensin de jubilacin
adelantada: a partir de los 50 aos para las mujeres y de los 55 aos para
los hombres. Para ello los solicitantes debern tener un mnimo de 25 y 30
aos de aportaciones respectivamente.
El sistema otorga pensiones por invalidez, viudez, orfandad y ascendencia, y
capital de defuncin.
Existe un monto mximo de pensin de jubilacin, que es de S/. 857.36, y
un monto mnimo de pensin de S/. 415.
En caso de optar por la Jubilacin Adelantada: Para obtener esta pensin antes de los 65
aos que exige la ley, los hombres debern acreditar 30 aos de aportes como
mnimo y tener 55 aos de edad. En el caso de las mujeres debern cumplir con
los siguientes dos requisitos: tener 50 aos de edad cumplidos y haber aportado al
SNP por lo menos 25 aos.
Por cada ao de adelanto se aplica un descuento del 4% sobre el monto de la pensin
que le hubiera correspondido al asegurado de haberse jubilado a la edad legal de
65 aos.
4.1.5 Pensin de Invalidez
El asegurado que se encuentra en incapacidad fsica o mental prolongada o presumida
permanente, que le impida ganar ms de la tercera parte de la remuneracin o
ingreso asegurable que perciba otro trabajador de la misma categora, en un
trabajo igual, podr solicitar una pensin de invalidez, la cual equivale al 50% de la
remuneracin o ingreso de referencia. Si al producirse la invalidez el asegurado
tuviera cnyuge a su cargo y/o hijos en edad de percibir pensin de orfandad, el
monto de la pensin de invalidez se incrementar en un porcentaje comprendido
entre el 2 y 10% de la remuneracin o ingreso de referencia por el cnyuge, y
entre el 2 y 5% por cada hijo.
4.1.6 Pensin de Sobrevivencia (viudez, orfandad y ascendencia):
Otorga un 50% de la pensin del causante para la viuda del asegurado o pensionista
fallecido, o al cnyuge invlido o mayor de sesenta aos de la asegurada o
pensionista fallecida que haya estado a cargo de sta, siempre que el matrimonio
se hubiera celebrado por lo menos un ao antes del fallecimiento del causante y
antes de que ste cumpla sesenta aos de edad, si fuese hombre o cincuenta aos
si fuese mujer, o ms de dos aos antes del fallecimiento del causante en caso de
haberse celebrado el matrimonio a edad mayor de las indicadas.
En caso de que el asegurado haya dejado hijos menores de 18 aos de edad, se otorgar
un 50% de la pensin para ellos. Este beneficio por orfandad se puede extender
ms all de los 18 aos de edad, si es que los hijos estn incapacitados para el
trabajo o siguen en forma ininterrumpida estudios de nivel bsico o superior.
El SNP tambin brinda pensin de ascendencia, en caso de no haberse generado de
manera conjunta una pensin de viudez y una de orfandad para los sobrevivientes
de un asegurado. Esta pensin ser del 20% para cada ascendente que haya
dependido econmicamente del asegurado fallecido, siempre y cuando el padre
cuente con 60 o ms aos de edad y la madre tenga 55 aos a ms.
4.1.7 Capital de Defuncin:
Es un pago nico, que se otorga al fallecimiento de un pensionista o asegurado que
hubiera tenido derecho a pensin de invalidez o jubilacin cuyos beneficiarios no
tienen derecho a pensin de sobrevivientes. Este ser equivalente a seis
Remuneraciones de Referencia con el tope de la pensin mxima mensual.
4.1.8 Sistema provisional y sus actores3:
En la actualidad el Per cuenta con dos sistemas de proteccin social, uno de carcter
pblico (Sistema Nacional de Pensiones SNP) y el otro privado (Sistema Privado
de Pensiones - SPP), otorgando ambos cobertura en materia de pensiones. En ese
sentido, el Sistema Peruano de Pensiones, es un sistema contributivo en el cual los
trabajadores tienen que aportar para obtener una pensin, y que opera bajo un
modelo en el que coexisten de manera paralela dos sistemas.
En ese sentido, Los trabadores dependientes o independientes podrn elegir entre estos
dos sistemas previsionales para percibir a futuro una 'pensin de jubilacin',
cuando se produzca el cese de sus actividades laborales. Es necesario que el
ciudadano se informe bien sobre ambas alternativas para optar por el sistema que
ms le convenga.
4.1.9 Ciclo de vida laboral de una persona:
4.1.9.1 Fase laboral activa o de aportacin
Desde el inicio de su vida laboral, y durante el transcurso de la misma, todo
ciudadano deber aportar a un sistema previsional a fin de garantizarse una
pensin de jubilacin a futuro. En el Per existen dos alternativas mutuamente
excluyentes para ello, el Sistema Nacional de Pensiones (SNP), administrado
por la ONP, o el Sistema Privado de Pensiones (SPP), gestionado a travs de las
AFPs.
Para la afiliacin a cualesquiera de estos sistemas previsionales, los trabajadores que
laboren en relacin de dependencia con un empleador (dependientes)
recibirn de l un 'Boletn Informativo' detallando ambas opciones. En tanto,
quienes trabajan por su propia cuenta (independientes), podrn recibir
informacin previsional a travs de este portal (www.onp.gob.pe), los 32
Centros de Atencin que la ONP tiene a nivel nacional y la central telefnica 0-
801-12345 a costo de una llamada local. Se espera as que el nuevo trabajador
realice una eleccin responsable e informada eligiendo la alternativa que ms
le convenga.

3 [ CITATION EST173 \l 10250 ]


En el caso especfico del SNP, los asegurados aportan el 13% de su sueldo, con
excepcin de los Trabajadores Independientes Obligatorios, que aportarn una
tasa gradual hasta agosto de 2017.
4.1.9.2 Fase laboral pasiva o de pensionamiento
El trabajador que haya elegido el SNP, podr acceder a su pensin de jubilacin,
siempre y cuando haya llegado a los 65 aos de edad tras la acreditacin de sus
20 o ms aos de aportes y la calificacin de su derecho pensionario. El pago
de la pensin ser programado por la ONP, que notificar al nuevo pensionista
sobre la fecha y modalidad de cobro de esta prestacin econmica.
Para ir adelantando el proceso de pensionamiento, el afiliado puede presentar su
solicitud y los documentos requeridos por la institucin a partir de los 60 aos
de edad. Al hacerlo anticipadamente, el asegurado podr tener su pensin de
manera rpida, tras realizar el cese de su actividad laboral. En caso de que la
pensin no sea otorgada, la ley establece plazos para que el afiliado pueda
apelar la resolucin por la cual fue denegada.
De presentarse el fallecimiento de un pensionista, la familia debe comunicar este
hecho a la ONP de manera inmediata, ya que evitar de esta forma la
realizacin de cobros indebidos (lo cual es considerado un delito), y podr
adems solicitar pensiones de sobrevivencia como la de viudez, orfandad o
ascendencia.4
4.1.10Aporte del trabajador dependiente:
El monto de aportes de trabajadores dependientes al Sistema Nacional de Pensiones -
SNP (DL N19990) Equivale al 13% de la remuneracin total o bruta del trabajador.
Los aportes al SNP son recaudados y registrados por la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria SUNAT. Esto incluye las omisiones y los saldos
impagos anteriores no cancelados oportunamente por el empleador.
A quin est dirigido:
Asegurados que tienen una actividad econmica dependiente.
Trabajadores del Hogar.
Cmo se efectan los aportes:
Las aportaciones al SNP son efectuadas por el empleador, el cual retiene el 13% de la
remuneracin del trabajador. Actualmente, este monto no puede ser menor a
S/. 111.00 mensuales que corresponde al 13% de la Remuneracin Mnima Vital
(RMV), vigente a la fecha, la cual equivale a S/. 850.00.
Cundo se inician los aportes del trabajador dependiente:
El aporte obligatorio de este tipo de trabajador se realizar a partir del inicio de una
relacin de dependencia con un empleador. Los trabajadores dependientes
siempre aportarn de manera obligatoria al sistema previsional que eligieron (SNP,
administrado por la ONP o SPP, gestionado por las AFP), mientras estn trabajando
en una empresa (que pude ser una persona natural o jurdica). Los Trabajadores
del Hogar, son considerados tambin aportantes obligatorios.
En el SNP, la pensin tiene un valor tope y es determinada por el Estado, en la medida
que este rgimen pensionario est sujeto a restricciones presupuestales. A la

4 [ CITATION EST175 \l 10250 ]


fecha, la pensin mxima que se otorga en este sistema es de S/. 857.36 y la
mnima es de S/.415.00.5
Los pagos al SNP que realiza el empleador deben efectuarse de acuerdo a las siguientes
consideraciones:
a) Si la empresa es una persona natural con negocio propio:
Debe realizar los pagos a travs del formulario virtual PDT 601 (Planilla
Electrnica), sin importar el nmero de trabajadores que tenga a su cargo.
Los pagos a travs del formulario SUNAT N402, sern usados de manera
excepcional, porque todas las empresas estn obligadas a presentar el PDT
601 (Planilla Electrnica), independientemente del nmero de trabajadores.
a) Si la empresa es una persona jurdica:
Debe realizar los pagos a travs del formulario virtual PDT 601 (Planilla
Electrnica), sin importar el nmero de trabajadores.
Presentacin del PDT 601 (Planilla Electrnica): Para pequeos o medianos
contribuyentes, en cualquier agencia bancaria autorizada por la SUNAT. Para
principales contribuyentes, en las oficinas de la SUNAT segn la Intendencia a
la que pertenezca.
Fecha de presentacin de los pagos: En ambos casos la fecha ser
determinada segn el ltimo dgito del RUC de la empresa, de acuerdo al
cronograma establecido por la SUNAT, el mismo que se puede recabar en
cualquier oficina de dicha entidad.
b) En el caso de los trabajadores del hogar:
Las aportaciones son efectuadas por el empleador, quien deber declarar y pagar el 13%
por concepto de pensiones, asumido por el trabajador, y el 9% por concepto de
salud (EsSalud), asumido por el empleador, teniendo en cuenta las siguientes
consideraciones:
El pago podr realizarse de forma virtual a travs del Formulario N1676
Trabajadores del Hogar, el cual puede ser descargado en la pgina web de la
SUNAT.
Tambin podr acercarse a cualquier agencia bancaria que realiza la
recaudacin de los aportes de la SUNAT. En estas oficinas el empleador
tendr que pedir y llenar el formulario SUNAT N 1076 Trabajadores del
Hogar.
La fecha de realizacin de los pagos ser de acuerdo al ltimo dgito del
documento de identidad del empleador declarante (Ver calendario de
obligaciones publicado por SUNAT).6
4.1.11Aporte del trabajador independiente:
Los trabajadores que realizan una actividad econmica independiente, tienen la opcin
de afiliarse al Sistema Nacional de Pensiones - SNP (D.L. N 19990), para poder
acceder a una pensin de jubilacin a futuro. En el Regimen General del SNP los
aportantes deben tener como mnimo 20 aos de aportes y 65 aos de edad para
obtener una pensin de jubilacin.

5 [CITATION EST177 \l 10250 ]


6 [ CITATION EST178 \l 10250 ]
Quines pueden aportar de manera facultativa al SNP:
Personas que realizan una actividad econmica independiente y que no se
encuentren afiliados al Sistema Privado de Pensiones - SPP.
Personas a las que les corresponde la afiliacin segn la Ley N 24705 (amas
de casa).
Monto de aporte de Trabajador Independiente Facultativo:
Como asegurado facultativo el aporte mensual significar el 13% del ingreso que percibe
el trabajador cada mes. Este aporte no podr ser en ningn caso menor al 13% del
monto vigente de la Remuneracin Mnima Vital RMV (actualmente S/. 850.00)
quiere decir que el aporte mnimo es de S/.111,00.
Cules son los montos de las Pensiones en el SNP:
En el SNP, la pensin tiene un valor tope y es determinada por el Estado, en la medida
que este rgimen pensionario est sujeto a restricciones presupuestales. A la
fecha, la pensin mxima que se otorga en este sistema es de S/. 857.36 y la
mnima es de S/. 415,00.7
4.2 Sistema Privado De Pensiones (SPP)
El Sistema Privado de Pensiones, est conformado por las Administradoras de Fondos de
Pensiones (AFP), empresas que administran Fondos de Pensiones bajo la modalidad de
Cuentas Personales y otorgan a sus afiliadas pensiones de Jubilacin, Invalidez,
Sobrevivencia y Gastos de Sepelio.
Las AFP forman parte del Sistema Privado de Pensiones (SPP), el cual es supervisado y
fiscalizado da a da por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP(SBS)
4.2.1 Afiliacin al sistema privado de pensiones:
Los trabajadores, dependientes o independientes, pueden pertenecer al Sistema Privado
de Pensiones (SPP) afilindose a una Administradora de Fondos de Pensiones
(AFP).
La AFP a la que podrn afiliarse es aquella que en ese momento sea la AFP ganadora del
proceso de licitacin. Este proceso de licitacin se realiza cada 2 aos y determina
qu AFP es la que podr afiliar a los nuevos trabajadores durante ese periodo.
Una vez afiliado, el trabajador deber permanecer en dicha AFP por el plazo de 24 meses
contados a partir de la fecha de su afiliacin, a menos que:
La rentabilidad neta de comisin por tipo de Fondo de la AFP adjudicataria
sea menor al comparativo del mercado, o
Se solicite o declare la quiebra, disolucin y/o liquidacin de la AFP
adjudicataria.
Finalizado este plazo, el trabajador tendr derecho a elegir permanecer en la AFP a la
que se afili o realizar libremente su traspaso a otra AFP de su preferencia.
Infrmate acerca de las diferencias entre el Sistema Nacional de Pensiones (SNP) y
el Sistema Privado de Pensiones (SPP) revisando el Comparativo SPP-SNP.
Para mayor informacin ponemos a tu disposicin la Ley de Reforma del SPP. Para
el caso de trabajadores pesqueros a que se refiere la Ley N30003, que regula el
Rgimen Especial de Seguridad Social para los Trabajadores y Pensionistas

7 [ CITATION EST176 \l 10250 ]


Pesqueros, pueden solicitar a su empleador afiliarse a AFP Integra o cualquier otra
AFP, su empleador podr afiliarlos a travs del portal de AFPnet.8
4.2.2 Pensiones:
Al afiliarte al Sistema Privado de Pensiones empezars a construir tu fondo de pensin
de jubilacin, el cual recibirs al jubilarte, de acuerdo a la modalidad de
pensin que elijas.
Tambin tienes acceso a una pensin, en caso de accidente o enfermedad, si se origina
la prdida o disminucin de tu capacidad de trabajo en un porcentaje mayor o
igual al 50%. En este caso, puedes recibir una Pensin de Invalidez.
Y en el caso de fallecimiento, tus familiares (cnyuge o concubina/o hijos menores de 18
y padres dependientes econmicamente) directos podrn acceder a una pensin
con el fondo que acumulaste. En este caso, pueden acceder a una Pensin de
Sobrevivencia.
4.2.2.1 Pensin de Jubilacin:
Es el derecho a recibir una pensin por parte del Sistema Privado de Pensiones
(SPP) a partir de los 65 aos o antes, siempre que cumplas con los requisitos
para acceder a una jubilacin anticipada. Tambin puedes solicitarla despus
de cumplir los 65 aos. Existiendo varios tipos de Jubilacin:
4.2.2.1.1 Jubilacin por Edad Legal:
Al cumplir 65 aos o ms, tienes derecho a presentar tu Solicitud de Pensin de
Jubilacin.
4.2.2.1.2 Jubilacin Anticipada por Desempleo:
Es un rgimen especial de jubilacin creado para las personas que se encuentran
en situacin de desempleo. Vigente hasta el 31 de diciembre de 2018.
Requisitos:
55 aos en el caso de los hombres y 50 aos en el caso de las
mujeres.
Encontrarse desempleado durante doce (12) meses o ms.
4.2.2.1.3 Jubilacin Anticipada Regular:
Puedes jubilarte antes de cumplir 65 aos siempre que el capital acumulado en tu
cuenta alcance para pagar una pensin equivalente a, por lo menos, el 40%
de tu remuneracin mensual.
Requisitos:
Que la pensin calculada sea equivalente a, por lo menos, el 40%
de tu remuneracin mensual.
Contar con por lo menos 72 meses de aportes realizados sobre la
Remuneracin Mnima Vital (RMV) en el transcurso de los ltimos
120 meses. Los independientes deben haber aportado en fecha
oportuna.9

8[ CITATION EST179 \l 10250 ]


9 [ CITATION EST1710 \l 10250 ]
4.2.2.1.4 Jubilacin Anticipada por Enfermedad Terminal o Cncer
Si luego de realizar el trmite de Evaluacin y Calificacin de Invalidez, el
COMAFP/COMEC emite un dictamen de enfermedad terminal o cncer pero
no de invalidez, puedes acogerte a una jubilacin anticipada.
Requisitos:
Contar con dictamen de enfermedad terminal o cncer que no
amerite la condicin de invalidez.
4.2.2.2 Pensin de Sobrevivencia:
En caso de fallecimiento, tus familiares directos tienen derecho a recibir una pensin
de sobrevivencia:
Cnyuge o concubino(a).
Hijos menores de 18 aos y/o hijos invlidos y/o que sigan estudios de
nivel bsico o superior, de manera ininterrumpida.
Padre del afiliado mayor de 60 aos de edad y/o madre del afiliado
mayor de 55 aos de edad y dependiente econmico del afiliado o
invlidos.
Requisitos:
Para recibir una pensin, tus familiares directos debern acreditar serlo
con documentos que lo sustenten.10
4.2.2.3 Pensin por Invalidez:
Si ests afiliado a AFP Integra y, por accidente o enfermedad, se origina la prdida o
disminucin en tu capacidad de trabajo en un porcentaje mayor o igual al 50%,
puedes recibir una Pensin de Invalidez por el tiempo que dure tu incapacidad,
siempre que cumplas con los requisitos establecidos.

Grado Valor de la pensin


Valor de la pensin sin
de Porcentaje de menoscabo con cobertura de
cobertura de seguro
Invalidez seguro

Cuando pierdes ms del Tu pensin ser el


50% de tu capacidad de 50% de la
Parcial
trabajo pero menos de remuneracin
2/3 de ella (66.6%). mensual*. El monto de pensin
que corresponda de
acuerdo a tu capital
Tu pensin ser el acumulado.
Cuando pierdes ms de
70% de la
Total 2/3 de tu capacidad de
remuneracin
trabajo (66.6%).
mensual*.

La invalidez puede ser temporal o permanente y se calcular de la siguiente manera:


Requisitos:
10 [ CITATION EST173 \l 10250 ]
Ser menor de 65 aos de edad y no estar jubilado.
Que la comisin Mdica de las AFP (COMAFP) o de la Superintendencia de
Banca, Seguros y AFP (COMEC) determine que has perdido tu capacidad de
trabajo en ms del 50% (previa evaluacin).
4.2.2.4 Reembolso Gasto Sepelio: Si el afiliado fallece, reembolsamos los gastos de sepelio a
quien haya efectuado el gasto.
4.2.2.4.1 Herencia:
Los herederos de un afiliado fallecido pueden retirar todo el dinero de la cuenta si
no existiera alguno de los siguientes beneficiarios:
Cnyuge o concubino(a)
Hijos menores de 18 aos y/o hijos invlidos y/o que sigan estudios
de nivel bsico o superior, de manera ininterrumpida.
Padre del afiliado mayor de 60 aos de edad y/o madre del afiliado
mayor de 55 aos de edad y dependiente econmico del afiliado o
invlidos.11
4.3 DIFERENCIAS DEL SNP Y SPP:
En el sistema nacional de pensiones (SNP), tienes que aportar por 20 aos, a
travs de la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP) para luego recibir una
pensin. En el sistema privado de pensiones (SPP) no existe un tiempo mnimo de
aportes.
En la ONP uno recibe su pensin mientras viva, mientras que en el SPP cobrar de
su fondo hasta que ste se agote o hasta que tenga que heredarlo. Sin embargo,
tambin puede tomar un seguro tipo renta vitalicia, que te asegurar una pensin
fija mientras vivas.
Si falleces y tienes tu pensin en la ONP, no dejars ninguna herencia. En el SPP s
habr esa posibilidad, salvo que te decidas por una renta vitalicia.
En el SNP hay una pensin mxima fijada en S/.857.36, mientras que en una AFP
no hay una pensin mxima. Esta depender del monto que tenga uno en su
cuenta individual de capitalizacin, y estar en funcin de su nivel de ingresos
mientras aporte.
En el SPP tu aporte obligatorio es de aproximadamente 13% del sueldo bruto. Esto
incluye la comisin de la AFP, el seguro por invalidez y sobrevivencia y 10% de
aporte obligatorio. En Habitat (solo para independientes) te descuentan 11.7% del
sueldo. En el SNP el descuento es el 13%. 12
5 Seguro de vida
5.1 Definicin
El seguro de vida es un tipo de seguro que le garantiza a una persona, en caso de su propio
fallecimiento, una indemnizacin econmica a sus familiares directos o en su defecto a
aquellas personas que l mismo haya designado como beneficiaros del mismo.
Entonces, la misin que reviste el seguro de vida para quien lo toma es que las personas que
estn a cargo del asegurado, o bien aquellas que el elija, llegado el momento de

11 [ CITATION EST1711 \l 10250 ]


12 [ CITATION FUN16 \l 10250 ]
suscitarse una desgracia, como es el caso de su muerte intempestiva, de inmediato sern
protegidas con una suma de dinero en concepto de indemnizacin. 13
5.2 Clasificacin
Segn la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS), se puede clasificar los tipos de
seguro de acuerdo a sus caractersticas y funciones. 14
5.2.1 Segn sus caractersticas
Seguro de vida entera: la empresa de seguros debe cumplir con las clusulas
del contrato, sin importar el tiempo que pase.
Seguro temporal: cuya cobertura es slo el periodo pactado en la pliza.
Para caso de vida o supervivencia: el seguro debe cumplir con sus
obligaciones cuando el asegurado llegue a una determinada edad
Mixtos: cuando se combina la cobertura de seguros de muerte y para caso
de supervivencia.
5.2.2 Segn su funcin
Seguro temporal: solo cubren el riesgo de muerte o sobrevivencia, asimismo
no otorga cobertura a edades avanzadas.
Vida entera: provee cobertura al asegurado durante toda su vida.
Vida con Pagos Limitados: las primas se pagan durante un nmero
determinado de aos.
5.3 Seguro de vida ley
Los tipos de seguros de vida mencionados anteriormente no son obligatorios, sino que el
trabajador opta por uno de estos para proteger econmicamente a su familia o
beneficiarios. Sin embargo, existe un tipo de seguro de vida que s es de carcter
obligatorio, llamado Seguro de Vida Ley, el cual est regido por el Decreto Legislativo N
688.
5.3.1 Conceptos
El trabajador empleado u obrero tiene derecho a un seguro de vida a cargo de su
empleador, una vez cumplidos cuatro aos de trabajo al servicio del mismo. Sin
embargo, el empleador est facultado a tomar el seguro a partir de los tres meses
de servicios del trabajador. El seguro de vida es de grupo o colectivo y se toma en
beneficio del cnyuge o conviviente a que se refiere el artculo 321 del Cdigo Civil
y de los descendientes. Slo a falta de stos corresponde a los ascendientes y
hermanos menores de dieciocho (18) aos.
En caso de reingreso, son acumulables los tiempos de servicios prestados con
anterioridad para efectos de acreditar los cuatro aos que originan el derecho.
Un aspecto importante a destacar es que el empleador tiene derecho a cobrar el capital
en la pliza, si fallecido el trabajador y habiendo vencido el plazo de 1 ao
ocurrida dicha contingencia, ninguno de los beneficiarios hubiera ejercido su
derecho.

13 Florencia Ucha. Seguro de Vida.2012. https://www.definicionabc.com/?s=Seguro%20de%20Vida#resultados

14 Tomado de
http://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con4_uibd.nsf/173C15185608584605257A0800764AEF/
$FILE/segundo_informe_compal.pdf
La pliza es un documento que representa al Contrato de Seguros, y es el que refleja
tanto las normas que lo regulan de forma general, particular o especial como la
relacin convenida entre el Asegurado y el Asegurador.
La pliza de seguros expresa derechos y obligaciones de las partes involucradas
(Asegurado y Aseguradora).15
5.3.2 Beneficio sustitutorio en caso de invalidez permanente
En caso que el trabajador sufra un accidente que le ocasione invalidez total y
permanente, tendr derecho a cobrar el capital asegurado. Se considera invalidez
total y permanente en los siguientes casos:
Haber sufrido un accidente
Alineacin mental incurable
Fractura incurable de la columna vertebral
Prdida de la visin de ambos ojos
Prdida de ambas manos o pies
5.3.3 Obligaciones del trabajador
El trabajador deber entregar a su empleador una declaracin jurada, con firma
legalizada notarialmente, o por el Juez de Paz a falta de notario, sobre los
beneficiarios del seguro de vida. Adems, es obligatorio que el trabajador informe
a su empleador cualquier tipo de modificacin en el contenido de esta
declaracin.
5.3.4 Obligaciones del empleador
El empleador est obligado a tomar la pliza de seguro de vida y pagar las primas
correspondientes, es decir pagar el costo el seguro. En caso que no lo cumpla, y el
trabajador falleciera, deber pagar a sus beneficiarios el valor del seguro.
En caso de que el trabajador falleciera, el empleador debe entregar la declaracin jurada
a la compaa de seguros contratada, dentro de un plazo de 48 horas de
producido el fallecimiento del trabajador.
5.3.5 Remuneracin asegurable
Las remuneraciones asegurables para el pago del capital o pliza estn constituidas por
aquellas que figuran en los libros de planillas y boletas de pago, percibidas
mensualmente el trabajador. En consecuencia, estn excluidas las gratificaciones,
participaciones, compensacin vacacional adicional y otras que por su naturaleza
no se abonen mensualmente.
5.3.6 Monto de la prima
La prima es el costo del seguro o aportacin econmica que ha de pagar un asegurado o
contratante a una compaa aseguradora por la transferencia del riesgo bajo las
coberturas que esta ltima ofrece a sus clientes durante un determinado perodo
de tiempo.
La prima depender del tipo de trabajador:
Trabajador empleado: es el 0.53% de la remuneracin mensual de cada
asegurado, correspondiente al mes anterior a la vigencia mensual del
seguro.
15 Tomado de http://www.seguros-seguros.com/poliza-seguros.html
Trabajador obrero: es el 0.71% de la remuneracin mensual.
Trabajador obrero de altor riesgo: es el 1.46 % de la remuneracin mensual.
5.3.7 Monto y pago del beneficio
El monto del beneficio es:
Por fallecimiento natural del trabajador: se abonar a sus beneficiarios 16
remuneraciones asegurables, que se establecen en base al promedio de lo
percibido por aquel en el ltimo trimestre previo al fallecimiento.
Por fallecimiento del trabajador a consecuencia de un accidente, se abonar
a sus beneficiarios 32 remuneraciones mensuales asegurables percibidas
por aquel en la fecha previa al accidente.
Por invalidez total o permanente del trabajador originada por accidente se
abonar 32 remuneraciones mensuales asegurables percibidas por l en la
fecha por va del accidente.
Una vez producido el fallecimiento del trabajador y formulada la solicitud
correspondiente, la compaa de seguros proceder a entregar sin ms trmite, el
monto asegurado a los beneficiarios que aparezcan en la declaracin jurada
presentada con anterioridad o en el testamento por escritura pblica si este es
posterior a la declaracin jurada.
La entrega se efectuar sin ninguna responsabilidad para la compaa aseguradora en
caso aparecieran posteriormente beneficiarios con derecho al seguro de vida. Si
hubiera menores de edad, el monto que les corresponda se entregar al padre
sobreviviente, tutor o apoderado, quien administrar el monto que corresponde a
los menores conforme a las normas del Cdigo Civil.
Los beneficiarios que cobren la pliza conforme al Artculo anterior, sern responsables
solidariamente entre s el por el pago de la alcuota correspondiente en caso
aparecieran otros beneficiarios con derecho a su cobro.
5.3.8 Excepciones
Este tipo de seguro no contiene excepciones. Sin embargo, no se cubre el fallecimiento o
invalidez que se produjera como consecuencia de suicidio o de lesiones auto
inferidas.
5.3.9 Sanciones
Segn el Decreto Supremo N 019-2006-TR, en caso de no registrar el Contrato de
Seguro de Vida Ley en el Registro Obligatorio de Contratos, no contratar la pliza
de seguro de vida, no mantenerla vigente o no pagar oportunamente la prima, a
favor de los trabajadores con derecho a ste, se incurrira en una falta grave en
materia de relaciones laborales.16 Al ser una falta grave, se sancionar con una
multa mxima de 10 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) 17
5.3.10 Base legal
Decreto Legislativo N 688
Decreto Supremo N 019-2006-TR
Ley N 28806. Ley General de Inspeccin del Trabajo

16 Artculo 24.12 del Decreto Supremo N 019-2006-TR


17 Artculo 39 de la Ley N 28806. Ley General de Inspeccin del Trabajo
6 Seguro complementario de trabajo de riesgo
Es el seguro por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales creado en el ao 1997 por
la Ley 26790 (de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud), que reemplaza al seguro por
accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (SEGATEP) de la Ley 18846 (derogada) que
amparaba exclusivamente a los trabajadores obreros y era administrado por el IPSS, ahora
Essalud, y se rige de acuerdo a las Normas Tcnicas del D.S. 003-98-SA del 14 de abril de 1998.
Otorga coberturas por accidentes de trabajo y enfermedad profesional a los trabajadores,
empleados y obreros y que laboran en un centro de trabajo de alto riesgo, de las actividades
que se detallan en el Anexo 5 del mencionado Decreto Supremo.
Como bien dice su nombre es un Seguro complementario que cubre en la actividad de riesgo,
complementa a la cobertura de Salud que generalmente un empleado lo tiene a travs de
Essalud o la EPS y a la cobertura de Pensin y Sobrevivencia que uno generalmente lo tiene con
la ONP o la AFP.
El Seguro complementario de trabajo de riesgo Salud (SCTR salud) y Pensin (SCTR pensin),
pueden ser contratados con el estado o a travs de una compaa de seguros, la operatividad y
costos cuando se contrata con una compaa de seguros es superior, sobre todo cuando se
trata de ms de 10 trabajadores asegurados, los costos son superiores.
Este Seguro SCTR salud y Pensin cubre tanto los accidentes de trabajo como las enfermedades
profesionales.
Las entidades empleadoras que desarrollan actividades de alto riesgo deben inscribirse como
tales en el registro que administra el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, entidad
que supervisar el cumplimiento de la obligacin de contratar el seguro complementario de
trabajo de riesgo aplicando las sanciones administrativas por su incumplimiento.
6.1 DEFINICIONES
6.1.1 CENTRO DE TRABAJO DE RIESGO
Se considera centro de trabajo de riesgo al establecimiento de la entidad empleadora en
el que se ubican las unidades de produccin en las que se realizan las actividades
de riesgo (inherentes a las actividades descritas en el Anexo N 5 del Decreto
Supremo N 009-97-SA y ampliadas en las Normas Tcnicas del Decreto Supremo
N 003-98-SA). 18 Incluye a las unidades administrativas y de servicios que, por su
proximidad a las unidades de produccin, exponen al personal al riesgo de
accidentes de trabajo o enfermedad profesional.

6.1.2 En donde estn contempladas las actividades de riesgo?


Las actividades calificadas de riesgo estn contempladas en el anexo 05 del D.S.009-97-
SA Reglamento de la Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud.
6.1.3 A que llamamos Accidente de trabajo?
Toda lesin orgnica o perturbacin funcional causada en el centro de trabajo o con
ocasin del trabajo, por accin imprevista, fortuita u ocasional de una fuerza
externa, repentina y violenta que obra sbitamente sobre el trabajador o debida al
esfuerzo del mismo.
Se considera tambin accidentes de trabajo:

181 (Ley de Modernizacion de la Seguridad Social en Salud N 26790, 1997)


2
(Reglamento de la ley N 26790 - D.S. N 009-97-SA, 1997)
3
(Normas Tecnicas del SCTR D.S. 003-98-SA, 1998)
El causado en el centro de trabajo o con ocasin de este
El que sobrevenga al trabajador asegurado durante la ejecucin de rdenes
de la entidad empleadora o bajo su autoridad, aun cuando se produzca
fuera del centro y de las horas de trabajo.
El que se produce antes, durante y despus de la jornada laboral o en las
interrupciones del trabajo; si el trabajador asegurado se hallara por razn
de sus obligaciones laborales, en cualquier centro de trabajo de la entidad
empleadora, aunque no se trate de un centro de trabajo de riesgo ni se
encuentre realizando las actividades propias del riesgo contratado.
El que se sobrevenga por accin de la entidad empleadora o sus
representantes o de tercera persona, durante la ejecucin del trabajo.
6.1.4 Qu accidentes no se consideran como Accidente de Trabajo?
El que se produce en el trayecto de ida y retorno al centro de trabajo.
El provocado intencionalmente
Uso de sustancias alcohlicas o drogas.
Por participacin en rias u otra accin ilegal.
Por incumplimiento del trabajador de orden estricta especfica del
empleador.
En ocasin de actividades recreativas, deportivas o culturales.
El que sobrevenga durante permisos, licencias, vacaciones.
Por uso de sustancias alcohlicas o estupefacientes.
Los que sean a consecuencia de guerra civil o internacional, conmocin civil
o terrorismo y similares.
Convulsin de la naturaleza (terremoto, maremoto, etc.) Fusin nuclear.
Todo accidente que no sea calificado como accidente de trabajo, as como
toda enfermedad que no sea calificada como enfermedad profesional; sern
tratados como accidentes o enfermedades comunes sujetas al rgimen
general del Seguro Social de Salud y al sistema pensionario al que se
encuentra afiliado el trabajador.

6.1.5 A que llamamos Enfermedad Profesional?


A toda enfermedad permanente o temporal que sobreviene al trabajador como
consecuencia directa de la clase de trabajo que desempea o del medio en que se
ha visto obligado a trabajar. Son considerados enfermedades profesionales que
sern tratados a travs del SCTR, las siguientes:
Neumoconiosis causada por polvos minerales esclergenos (silicosis,
antracosilicosis, asbestosis y silicosis tuberculosis, siempre que la silicosis
sea una causa determinada de incapacidad o muerte).
Enfermedades causadas por el berilio (giucinio), fsforo, magnesio, cromo,
arsnico, mercurio, plomo o sus compuestos txicos, entre otros.
Los expuestos a radiaciones ionizantes.
Entre otros.
6.1.6 Quines estn amparados bajo este seguro?
El Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR) es un sistema que brinda
proteccin adicional a los trabajadores que realizan actividades consideradas de
alto riesgo. De acuerdo con las reglas establecidas en el D.S. N 009-97-SA
(09.09.97) y en el D.S. N 03-98-SA (14.04.98), son asegurados obligatorios los
siguientes:
La totalidad de los trabajadores que laboren en los centros de riesgo;
determinados como tal por ley es decir en los establecimientos en donde se
ubican las unidades de produccin de la empresa, en los que se desarrollan
las actividades consideradas riesgosas. Se incluye al personal empleado u
obrero, sea ste eventual, temporal o permanente; tambin a los
trabajadores destacados provenientes de una empresa de servicios, de una
cooperativa de trabajadores, de contratistas o subcontratistas y dems
instituciones de provisin de mano de obra, respecto de los cuales la
entidad usuaria debe verificar que se encuentren asegurados al SCTR; de lo
contrario contratar el seguro por cuenta propia.
Los trabajadores de las unidades administrativas y de servicios, quienes por
su proximidad a las unidades de produccin son parte del denominado
centro de riesgo, y que pueden estar expuestos al riesgo de un accidente
de trabajo o enfermedad profesional.
Los trabajadores afiliados regulares que no laboran en el centro de trabajo,
pero que por sus funciones pueden estar expuestos al riesgo de un
accidente de trabajo o enfermedad profesional. Adems de estos
supuestos, el empleador est facultado a contratar el SCTR respecto de
trabajadores considerados como asegurados no obligatorios en este
rgimen. Adems de ello, tambin pueden contratar este seguro, los
afiliados potestativos del ESSALUD, microempresarios, titulares de Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada, y dems trabajadores que no
tengan la condicin de asegurados obligatorios del ESSALUD, que
desarrollen actividades de riesgo, tambin estn facultados para contratar la
cobertura del SCTR.
Los trabajadores de la empresa que, no perteneciendo al centro de trabajo
donde se desarrollan las actividades de riesgo, se encuentran expuestos al
riesgo por razn de sus funciones, a juicio de la entidad empleadora y bajo
las responsabilidades previstas, debern contar obligatoriamente con el
SCTR.

6.2 DEBERES DE LA ENTIDAD EMPLEADOR Y DEL TRABAJADOR


Son deberes de la entidad empleadora que realiza actividades de riesgo, relacionada con el
Seguro Complementaria de Trabajo de Riesgo, los siguientes:
Inscribirse en el registro del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo
(Actividades de Trabajo de Riesgo)
Verificar que todos los trabajadores destacados en su centro de labores estn
debidamente asegurados con el SCTR conforme al Decreto Supremo N 003- 98-
SA.
Facilitar la capacitacin de los trabajadores del Centro de Trabajo en materia de
salud ocupacional y seguridad industrial.
Informar sobre los accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.
Difundir entre los trabajadores las coberturas y procedimientos del Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo.
Procurar el cuidado integral de su salud.
Suministrar informacin clara, veraz y completa sobre su estado de salud.
Cumplir las normas, reglamentos e instrucciones de los programas de seguridad y
salud ocupacional de la Entidad Empleadora.
Participar en la prevencin de riesgos profesionales.
Cumplir con el tratamiento mdico rehabilitador que le fuera prescrito.
Son deberes del trabajador que labora en entidades que desarrollan actividades de riesgo, los
siguientes:
Procurar el cuidado integral de su salud.
Suministrar informacin clara, veraz y completa sobre su estado de salud.
Cumplir las normas, reglamentos e instrucciones de los programas de seguridad y
salud ocupacional de la Entidad Empleadora.
Participar en la prevencin de riesgos profesionales.
6.3 ACTIVIDADES QUE SE ENCUENTRAN COMPRENDIDAS DENTRO DEL SEGURO
COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO
Segn el Anexo N 5 de la Ley N 26790 y ampliadas en las Normas Tcnicas segn Decreto
Supremo N 003-98-SA, las empresas que desarrollan alguna de las actividades indicadas
a continuacin estn obligadas a contratar este seguro:
Extraccin de madera Fabricacin de productos plsticos
Pesca Fabricacin de productos de vidrio
Petrleo crudo y gas natural Fabricacin de otros productos minerales
Extraccin de otros minerales Industria bsica del hierro y acero
Industria del tabaco Industria bsica de metales no ferrosos
Fabricacin de textiles Fabricacin de productos metlicos
Cuero y sucedneos Construccin de maquinarias
Madera y corcho Electricidad gas y vapor
Sustancias qumicas industriales Construccin
Fabricacin de otros productos qumicos Transporte areo
Refineras de petrleo Servicios de saneamiento
Productos derivados del petrleo y Servicios mdicos, odontolgicos,
carbn sanidad, veterinaria
Trabajadores Portuarios
6.4 ENTIDADES EMPLEADORAS OBLIGADAS A CONTRATAR EL SEGURO
COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO
Dentro del grupo de empresas que se encuentran en la obligacin de contratar para sus
trabajadores el SCTR, podemos mencionar:
a) Empresas que realizan las actividades sealadas en el Anexo 5 de la Ley N 26790
y ampliadas en las Normas Tcnicas segn Decreto Supremo N 003-98-SA, siendo
de su cuenta el costo de las primas.
b) Empresas de intermediacin o provisin de mano de obra que destaque personal
hacia centros donde se ejecuten las actividades de riesgo, tales como:
Cooperativas de trabajadores
Empresas de servicios especiales
Contratistas y subcontratistas
c) Las entidades empleadoras que contraten obras, servicios o mano de obra
provenientes de las entidades descritas anteriormente, estn obligadas a verificar
que todos los trabajadores destacados en su centro de trabajo estn debidamente
asegurados conforme al Decreto Supremo N 003-98-SA.
d) Responsabilidad Solidaria, en caso contrario, la empresa usuaria contratar el
seguro por cuenta propia a fin de garantizar la cobertura a dichos trabajadores,
bajo pena de responder solidariamente con tales empresas proveedoras, frente al
trabajador afectado, ante ESSALUD y a la ONP por las obligaciones previstas.
e) El trabajador independiente que realice actividades de riesgo y no cuente con
vnculo laboral con un empleador.
6.5 COBERTURAS QUE OTORGA EL SEGURO COPLEMENTARIO DE TRABAJO DE
RIESGO A LOS TRABAJADORES
El SCTR otorga a los trabajadores que se encuentran asegurados con este tipo de seguro
las coberturas siguientes:
a) La Cobertura de Salud, la cual es ofrecida por EsSalud o las entidades prestadoras
de Salud (EPS).
b) La Cobertura de Invalidez, Sobrevivencia y Gastos de Sepelio la cual es ofrecida
por la ONP o por las compaas de Seguros.
c) Cobertura de Salud por Trabajo de Riesgo y Enfermedades Profesionales, EsSalud
o la Entidad Prestadora de Salud (EPS) con las que la entidad empleadora haya
contratado esta cobertura otorgar al trabajador como mnimo las siguientes
prestaciones:
Asistencia y asesoramiento preventivo promocional en salud ocupacional a
la Entidad Empleadora y a los Asegurados.
Atencin mdica, farmacolgica, hospitalaria y quirrgica, cualquiera fuere
su nivel de complejidad hasta la recuperacin total del asegurado, la
declaracin de invalidez total o parcial permanente o su fallecimiento.
El asegurado conserva su derecho de ser atendido por el Seguro Social en
Salud con posterioridad al alta o la declaracin de invalidez permanente.
Rehabilitacin y readaptacin laboral al asegurado invlido bajo este
seguro.
Aparatos de prtesis y ortopdicos que necesite el asegurado bajo este
seguro.

d) Cobertura de Invalidez, Sobrevivencia y Gastos de Sepelio:


Pensin de Sobrevivencia: La Aseguradora pagar pensiones de sobrevivencia a los
beneficiarios en caso de fallecimiento del asegurado.
Pensin de Invalidez: La Aseguradora pagar pensiones de invalidez al asegurado
que como consecuencia de un accidente de trabajo o enfermedad profesional
quedar en situacin de invalidez.
Gastos de Sepelio: En caso de fallecimiento de un asegurado, la aseguradora
reembolsar los gastos de sepelio a la persona natural o jurdica que los hubiera
sufragado, previa presentacin de los documentos originales que sustenten dicho
gasto.

Importante: Por incapacidad temporal los primeros 20 das estn a cargo del
empleador, los 11 meses y 10 das siguientes estn a cargo de Essalud. Para efecto del
clculo de la remuneracin se tomar el promedio de las 12 ltimas remuneraciones
mensuales percibidas antes del siniestro.
EN CASO DE INCAPACIDAD TEMPORAL DEL TRABAJADOR
6.6 APORTACIONES Y SISTEMA DE VIGILANCIA DE CUMPLIMIENTO DEL SEGURO
COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO

Las aportaciones por el Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo, corresponde a las


entidades que realizan actividades de riesgo, dependiendo el nivel de riesgo existente.
6.6.1 Cules son los montos de aportacin del SCTR?
Los montos de aportacin del SCTR varan segn la condicin de dependencia del
trabajador.
6.6.2 Qu condicin debe tener el asegurado para recibir la atencin mdica
por este seguro?
Los trabajadores dependientes: El empleador debe declarar y pagar el
monto total de los trabajadores afectos a este seguro. Se evaluar el aporte
del mes anterior al mes previo de solicitar la atencin.
Los trabajadores independientes: Bastar con que se encuentren al da en
sus aportes.
6.6.3 Cules son las tasas de aportacin a este seguro?
Las tasas de aportacin varan de acuerdo al nivel de riesgo de Actividades que
realizan, as como al tipo de trabajador.

El pago de los montos de aportacin es responsabilidad de las Entidades


Empleadoras que realizan actividades econmicas de riesgo.
El captulo VII del Decreto Supremo N 003-98-SA, Normas Tcnicas del Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo, establece, que las Entidades Empleadoras
sujetas al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo, estn obligadas a difundir
entre los trabajadores de cada uno de sus centros de trabajo de riesgo las
coberturas y procedimientos del referido seguro, con indicacin expresa del
nombre y domicilio de las entidades con que se han contratado estas coberturas,
indicando adicionalmente que el incumplimiento de esta obligacin, ser
sancionada por el Ministerio de Trabajo mediante las multas que correspondan.
Nivel de riesgo I.- Actividades inmobiliarias y de alquiler Servicios sociales de
salud. Otras actividades
Nivel de riesgo II.- Industrias manufactureras, Suministro de electricidad, gas
y agua.
Nivel de riesgo III.- Extraccin de madera, Pesca, Construccin
Nivel de riesgo IV.- Explotacin de minas y canteras

6.6.4 Hay un descuento sobre las tasas de aportacin? EsSalud


Si estn sujetos a descuentos las tasas de aportacin por:
Cantidad de trabajadores afiliados: Este descuento se aplica
automticamente a las entidades empleadoras que cuenten con mayor
cantidad de trabajadores afiliados a este seguro (Es hasta un 35% de
descuento y el empleador lo aplicar directamente sobre su tasa de
aportacin) considerando lo siguiente:
Superar las medidas ptimas de Higiene y Seguridad Industrial (Hasta un
20% de descuento)
Baja siniestralidad en accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.
La tasa de aportacin mnima con descuentos no podr ser menor a 0.60%
(incluido IGV).
La evaluacin de las tasas de aportacin se realiza anualmente a solicitud de la
entidad empleadora.
Estos descuentos deben ser solicitados por la entidad empleadora. Son
autorizados mediante Resolucin previa evaluacin y calificacin de EsSalud con
una vigencia de 12 meses que puede ser renovada mediante solicitud escrita con
un mes antes de culminar la vigencia.

CUADRO DE DESCUENTO POR CANTIDAD DE TRABAJADORES

CANTIDAD DE TRABAJADORES DESCUENTO

Menos de 100 -

De 100 a 300 5%

De 301 a 500 10%

De 501 a 1000 15%

De 1001 a 2000 20%

De 2001 a 3000 25%

Ms de 3000 35%
6.6.5 Cules son los requisitos para la inscripcin al + PROTECCIN? Essalud
Entidades Empleadoras:
Formulario N 6056
Copia de RUC
Relacin de los trabajadores que realicen actividades de riesgo. (Datos
completos y N de Documento de Identidad como el DNI, carnt de
extranjera Carnt de identidad de las Fuerzas Armadas).

Independientes:
Formulario N 6004
Documento de identidad: DNI, Carnet de extranjera Carnet de identidad
de las Fuerzas Armadas
6.6.6 Multas
Multas para Empresas que incumplen la Ley El Ministerio de Trabajo y Promocin
Social ha establecido un esquema de multas para aquellas empresas que
incumplan con los beneficios laborales, el cual detallamos: En nuevos soles: Si su
empresa es una microempresa las multas sern del 50% de las antes indicadas.
El Articulo 48 de Titulo IV establece los valores de acuerdo a la tabla: De las
Responsabilidades y Sanciones de Reglamento de ley general de Inspecciones de
trabajo DS N019-2006 TR y estan sujetos a incrementos del 25% por reiteracin
de multas leves, 50% en caso de multas graves y 100% en multas muy graves.
Valor UIT: S/. 4,050
1-2 3-4 5 o ms
Nmero de trabajadores afectados Incumplimientos Incumplimientos Incumplimientos

Empresas que tienen hasta 5 trabajadores 5% de 8 UITs 15% de 8 UITs 25% de 8 UITs

Empresas que tienen entre 6 y 10 10% de 8 UITs 20% de 8 UITs 30% de 8 UITs
trabajadores
Empresas que tienen entre 11 y 30 20% de 8 UITs 30% de 8 UITs 35% de 8 UITs
trabajadores
Empresas que tienen entre 31 y 80 30% de 8 UITs 40% de 8 UITs 60% de 8 UITs
trabajadores
Empresas que tienen entre 81 y 120 40% de 8 UITs 50% de 8 UITs 70% de 8 UITs
trabajadores
Empresas que tienen de 121 a ms
50% de 8 UITs 70% de 8 UITs 100% de 8 UITs
trabajadores
6.7 ACCIDENTES DE TRABAJO
6.7.1 Cules son los requisitos a considerar en el caso de ocurrir un accidente
de trabajo?
a) Trasladar al trabajador accidentado al centro asistencial de EsSalud ms
cercano.
b) Ingresar por el servicio de emergencia. La persona que lo acompaa llena
provisionalmente el Aviso de Accidente en los espacios destinados para tal
fin. El llenado de este aviso tiene carcter de obligatorio. Los datos que
deben de ser llenados obligatoriamente en el aviso de accidente provisional
son:
Nombre del trabajador accidentado y DNI.
Nombre de la empresa y RUC
Identificacin y firma del acompaante del accidentado.
c) El empleador deber regularizar la presentacin del aviso de accidente de
trabajo, dentro de los 5 das hbiles siguientes a la fecha de ocurrido el
siniestro con la totalidad de datos requeridos, teniendo en consideracin los
cdigos y las tablas correspondientes (reverso del aviso)
d) El aviso de accidente se llena en original y copia.
6.7.2 Cules son los procedimientos a seguir en caso de un accidente de
trabajo o enfermedad profesional?
El empleador, deber seguir los siguientes pasos:
Evacuar al trabajador accidentado a cualquiera de las clnicas o centros
mdicos afiliados.
De ser necesaria la evacuacin del herido en ambulancia, llamar a la
compaa de seguros
Ingresar en la clnica al trabajador herido y entregar en recepcin el formato
de solicitud de Atencin Mdica por accidentes de trabajo, con los datos del
trabajador y la empresa contratante.
De existir documentos por gastos efectuados, remitirlos a la EPS para su
reembolso con la solicitud de Atencin Mdica por accidentes de trabajo y
la documentacin sustentatoria adicional.
Los honorarios mdicos debern ser a nombre del accidentado y los de
farmacia, anlisis, radiografas, etc., a nombre de la aseguradora.
6.7.3 Cules son los procedimientos a seguir en caso de invalidez o
fallecimiento por accidente o fallecimiento por accidente de trabajo o
enfermedad profesional?
En caso que la Entidad Empleadora tenga contratada la cobertura del SCTR-SALUD
con una EPS (Entidad Prestadora de Salud), se debern seguir los siguientes pasos:
La entidad empleadora, comunicar por escrito a la aseguradora, dentro del
plazo de 48 horas (o en un trmino mayor que sea razonable atendiendo las
circunstancias), la ocurrencia de todo accidente de trabajo, el cual
contendr necesariamente informacin sobre la fecha y hora del accidente,
el nombre, apellido, edad, el domicilio y labor desempeada por el
asegurado que ha sufrido el accidente; el lugar y circunstancias en que ste
ocurri, as como el nombre y domicilio de los testigos.
En caso de enfermedad profesional, la entidad empleadora, comunicar en
el mismo plazo, el diagnstico de la enfermedad profesional o la ocurrencia
que la evidencie, o que ocurra primero.
6.7.4 Documentacin para la obtencin de la Pensin de Sobrevivencia
Para obtener la Pensin de Sobrevivencia, los beneficiarios, se dirigirn
directamente a la aseguradora, adjuntando la siguiente informacin y
documentacin:
Certificado mdico de defuncin.
Atestado policial y certificado de necropsia.
Solicitud de pensin de sobrevivencia acompaado de la documentacin
que acredite su condicin de beneficiario.
Declaracin jurada de la entidad empleadora y de anteriores empleadores,
de ser el caso, en la que se acrediten las remuneraciones percibidas por el
asegurado durante los 12 meses anteriores al siniestro.
La aseguradora puede exigir la autopsia o exhumacin del cadver para establecer
la causa de la muerte. Las personas que reclamen gastos de sepelio, debern
presentar adicionalmente, la solicitud de reembolso y las facturas, boletas de
venta y recibos originales que sustenten los mismos. Estos documentos deben
estar emitidos a nombre de la persona natural o jurdica que solicite el reembolso.
6.7.5 Documentacin para la obtencin de la pensin de Invalidez
Para obtener la Pensin de Invalidez, el asegurado igualmente debe dirigirse a la
aseguradora, presentando una solicitud en los formatos proporcionados por sta,
acompaadas de la siguiente informacin y documentacin:
Certificado del mdico que prest los primeros auxilios, expresando las
causas del accidente y las consecuencias inmediatas producidas en la
salud del paciente.
Certificado del mdico tratante, con la indicacin de la fecha de inicio y
naturaleza del tratamiento recibido, as como la fecha y condiciones de
alta o baja del paciente.
Certificado de inicio y fin del goce del subsidio de incapacidad temporal
otorgado por Essalud.
Declaracin jurada de la entidad empleadora y de anteriores empleadores,
de ser el caso, en la que se acrediten las 12 ltimas remuneraciones
percibidas por el asegurado hasta la fecha de inicio de las prestaciones de
invalidez, incluyendo los subsidios por incapacidad temporal que hubiere
percibido a cargo de Essalud.
7 SENATI
7.1 Qu es el SENATI
El Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI) es una persona jurdica de
derecho pblico con autonoma tcnica, pedaggica, administrativa y econmica y con
patrimonio propio, que tiene por finalidad proporcionar formacin profesional y capacitacin a
los trabajadores de las actividades productivas consideradas en Categora D de la "Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades econmicas de las Naciones
Unidas (Revisin 3)" y de todas las dems actividades industriales y de instalacin, reparacin y
mantenimiento contenidas en cualquier otra de las categoras de la misma Clasificacin.
Adicionalmente, podr desarrollar actividades de capacitacin igual o distintas de las
comprendidas en el artculo anterior y participar en programas de investigacin cientfica y
tecnolgica relacionados con el trabajo industrial y temas conexos.
7.2 Categora D de la "Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU)

Esta categora incluye las actividades de suministro de energa elctrica, gas natural,
vapor, agua caliente y similar a travs de una infraestructura permanente (red) de lneas,
conductos y tuberas. La dimensin de la red no es decisiva; tambin est incluida la
distribucin de electricidad, gas, vapor, agua caliente y similar en parques industriales o
edificios residenciales. Esta categora incluye ms adelante la operacin de empresas de
servicio pblico de gas y electricidad, las cuales generan, controlan y distribuyen energa
elctrica o gas. El suministro de vapor y aire acondicionado tambin est incluido.
7.3 Contribucin al SENATI
La Contribucin al SENATI es una aportacin creada por la Ley No. 26272, que genera en
favor de las empresas industriales aportantes el beneficio del dictado de carreras
tcnicas a su personal para un mejor desempeo de sus funciones y la formacin de
profesionales competentes en el desempeo de actividades productivas de tipo
industrial.
7.4 Cuadro para el pago de la contribucin 2017
ENERO VENCE FEBRERO 16
FEBRERO VENCE MARZO 16
MARZO VENCE ABRIL 20
ABRIL VENCE MAYO 17
MAYO VENCE JUNIO 16
JUNIO VENCE JULIO 18
JULIO VENCE AGOSTO 16
AGOSTO VENCE SEPTIEMBRE 16
SEPTIEMBR VENCE OCTUBRE 17
E
OCTUBRE VENCE NOVIEMBRE 17
NOVIEMBRE VENCE DICIEMBRE 19
DICIEMBRE VENCE ENERO 17 DEL 2018

7.5 Sujetos afectos al pago de la contribucin


Las personas naturales o jurdicas que desarrollen actividades industriales
comprendidas en la Categora D de la Clasificacin Industrial Internacional
Uniforme (CIIU) de todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas
(Revisin 3), y aquellas que desarrollen labores de instalacin, reparacin y
mantenimiento.
Slo estarn sujetos al pago aquellas empresas que en el ao anterior hayan
tenido un promedio superior a veinte (20) trabajadores.
Aquellas empresas que no tengan ms de veinte (20) trabajadores en promedio
podrn aportar la Contribucin de forma voluntaria, abonando el monto
equivalente al 2% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente.
7.6 Base imponible de la contribucin
Est conformada por el monto total de las remuneraciones abonadas cada mes,
correspondientes al personal dedicado a la actividad industrial y a las labores de
instalacin, reparacin y mantenimiento.
7.7 Tasa de la contribucin
Las personas naturales o jurdicas que desarrollen actividades industriales comprendidas
en la Categora D de la "Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIUU) de todas
las actividades econmicas de las Naciones Unidas (Revisin 3)" estn obligadas a
contribuir con el SENATI pagando una contribucin porcentual calculada sobre el total de
las remuneraciones que paguen a sus trabajadores de acuerdo al siguiente cronograma y
porcentajes:

Durante el ao 1994 1.50%

Durante el ao 1995 1.25%

Durante el ao 1996 1.00%

A partir de 1997 0.75%

Cuando, adems de la actividad industrial, una empresa desarrolle otras actividades


econmicas, el pago de la contribucin se har nicamente sobre el monto de las
remuneraciones correspondientes al personal dedicado a la actividad industrial y a
labores de instalacin, reparacin y mantenimiento.
7.8 Plazo de pago
El pago de la contribucin se realizar de manera mensual dentro de los primeros doce
(12) das hbiles del mes siguiente en que se abonaron las remuneraciones. La cobranza
de contribuciones no pagadas oportunamente y de los recargos que la demora origine se
realizar mediante accin coactiva.
7.9 Inscripcin al SENATI
Las empresas afectas al pago de la Contribucin debern inscribirse como
contribuyentes en el Padrn que mantiene el SENATI. Para cumplir con esta obligacin
formal, debern presentar la siguiente informacin en las sedes del SENATI:
Formulario de Inscripcin al SENATI debidamente llenado y firmado por representante
autorizado. (Anexado al final)
Copia simple de la ficha RUC.
Copia simple de la licencia de funcionamiento.
Copia simple de la minuta de constitucin de la empresa o copia literal de la ficha de
Registros Pblicos.
Copia simple de los Formularios 25 y 26 de la planilla electrnica presentada a SUNAT y
del pago de Essalud del mes anterior a la inscripcin.
7.10 Declaracin anual al SENATI
Las empresas contribuyentes al SENATI estn obligadas a presentar una Declaracin
Jurada Anual de la Contribucin hasta el 30 de junio de cada ao.
7.11 Pago de la contribucin por medios electrnicos
A partir del 2016 se ha habilitado para un grupo de contribuyentes la opcin de
pagar la contribucin regular mensual por medios electrnicos.
Para hacer uso de este medio de pago, los contribuyentes seleccionados debern
ingresar los datos en el link que se indica a
continuacin: http://contribuciones.senati.edu.pe:8000/contrib/Inicio/
7.12 Base legal
Ley No. 26272.
Decreto Supremo N 139-94-EF.
8 SENCICO
8.1 DEFINICIN
El SENCICO (Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin), es
una Entidad de Tratamiento Especial de Sector Vivienda, Construccin y Saneamiento,
tiene como finalidad la formacin de los trabajadores del sector construccin, la
educacin superior no universitaria, el desarrollo de Investigaciones vinculadas a la
problemtica de la vivienda y edificacin, as como a la propuesta de normas tcnicas de
aplicacin nacional.
El sector construccin tiene que resolver diaria y eficientemente las necesidades sociales
dentro de un contexto de avances tecnolgicos, globalizacin econmica y permanente
cambio de escenarios. En el ao 2006 se ha evidenciado un crecimiento de la actividad
de la construccin y en consecuencia los tcnicos capacitados en el SENCICO han tenido
oportunidad de trabajar en obras importantes.
8.2 MARCO LEGAL
El Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin SENCICO es un
organismo pblico descentralizado adscrito al sector Vivienda, Construccin y
Saneamiento, creado por Ley N 21673.
Su organizacin est definida en la Ley de Organizacin y Funciones del SENCICO,
aprobado mediante Decreto Legislativo N 147; as como a travs de la fusin con el ex
ININVI, segn el Decreto Legislativo N 145 Ley del Instituto Nacional de Investigacin,
Normalizacin de la Vivienda.
El Estatuto que rige al SENCICO fue aprobado mediante Decreto Supremo N 032-2001-
MTC del 17 de julio del 2001.
8.3 FUNCIONES
Como se especifica en el artculo 7 del Decreto Legislativo 147, el SENCICO tiene las
siguientes funciones:
a) Apoyar, promover, administrar y desarrollar y, en su caso, concertar con los
Gobiernos Regionales, programas de aprendizaje, capacitacin, perfeccionamiento
y reconversin profesional, para los trabajadores de la industria de la
construccin.
b) Contribuir, a travs de actividades especficas, el desarrollo cultural, cvico y moral
de los trabajadores de la Industria de la Construccin, tanto para lograr la
elevacin de sus niveles de vida, cuanto para cimentar su formacin integral.
c) Realizar, en coordinacin con los Gobiernos Regionales, las investigaciones y
estudios necesarios con la finalidad de determinar las necesidades de capacitacin
del personal de la industria de la construccin.
d) Calificar y certificar los niveles de capacitacin alcanzados por los trabajadores de
la actividad de la construccin.
e) Proponer y desarrollar planes de intercambio de conocimientos y de transferencia
tecnolgica, mediante Programas de cooperacin tcnica nacional e internacional.
f) Prestar los servicios de su competencia por encargo de los Gobiernos Regionales,
otros organismos pblicos y entidades privadas que operen o desarrollen
actividades en el rea de la construccin.
g) Coordinar y concertar con los Ministerios pertinentes, Gobiernos Regionales y con
las entidades representativas de las empresas de la construccin y de los
trabajadores de la construccin, la formulacin de la poltica de capacitacin,
certificacin, formacin profesional e investigacin, propias de los fines de
SENCICO.
h) Coordinar sus propias investigaciones con las que realicen las universidades,
empresas u otras personas naturales o jurdicas.
i) Suscribir convenios y/o contratos con personas naturales o jurdicas, nacionales,
extranjeras o internacionales, para el cumplimiento de sus fines.
Cabe resaltar que cualquier actividad que realice el SENCICO con el fin de cumplir sus
funciones, son de utilidad pblica y de inters social.
8.4 CONTRIBUYENTES
Las personas naturales y jurdicas que desarrollen actividades del sector de la
construccin incluidas en la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las
Naciones Unidas, estn obligadas a pagar al SENCICO un aporte establecido, actualmente
equivalente al dos por mil (20/00), aplicable sobre el total de los ingresos que perciban
por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, direccin tcnica, utilidad y
cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera que sea el sistema de
contratacin de obras. Este aporte ser deducible de la renta neta de las empresas
constructoras para efectos de impuesto a la renta. Las actividades que estn incluidas
son:
8.4.1 Construccin de edificios
Se incluyen las siguientes actividades:
Construccin de todo tipo de edificios residenciales: casas unifamiliares;
edificios multifamiliares, incluidos edificios de muchos pisos.
Construccin de todo tipo de edificios no residenciales: edificios destinados
a actividades de produccin industrial, como fbricas, talleres, plantas de
montaje, etctera; hospitales, escuelas, edificios de oficinas; hoteles,
tiendas, centros comerciales, restaurantes; edificios de aeropuertos;
instalaciones deportivas cubiertas; aparcamientos, incluidos los
subterrneos; almacenes; y edificios religiosos.
Montaje y ereccin in situ de construcciones prefabricadas.
Se incluyen tambin las reformas o renovacin de estructuras residenciales
existentes.
No se incluyen las siguientes actividades:
Ereccin de construcciones prefabricadas completas a partir de
componentes de fabricacin propia de materiales distintos del hormign.
Construccin de instalaciones industriales, excepto edificios.
Actividades de arquitectura e ingeniera.
Actividades de gestin de proyectos relacionadas con la construccin.
8.4.2 Obras de ingeniera civil
Esta divisin comprende obras generales de construccin para proyectos de
ingeniera civil. Abarca obras nuevas, reparaciones, ampliaciones y reformas, la
ereccin in situ de estructuras prefabricadas y tambin la construccin de obras
de carcter provisional.
8.4.2.1 Construccin de carreteras y lneas de ferrocarril
Esta clase comprende las siguientes actividades:
Construccin de carreteras, calles, carreteras, y otras vas para vehculos
o peatones.
Obras de superficie en calles, carreteras, autopistas, puentes o tneles:
asfaltado de carreteras; pintura y otros tipos de marcado de carreteras;
instalacin de barreras de emergencia, seales de trfico y elementos
similares.
Construccin de puentes y viaductos.
Construccin de tneles.
Construccin de lneas de ferrocarril y de metro.
Construccin de pistas de aeropuertos.
No se incluyen las siguientes actividades:
Instalacin de luces y seales elctricas en las calles.
Actividades de arquitectura e ingeniera.
Actividades de gestin de proyectos relacionadas con obras de ingeniera
civil.
8.4.3 Construccin de proyectos de servicio pblico
Esta clase comprende la construccin de lneas de distribucin y edificios conexos
y estructuras que sean parte integral de esos sistemas.
Se incluyen las siguientes actividades:
Construccin de obras de ingeniera civil relacionadas con: tuberas y lneas
de transmisin de energa elctrica y comunicaciones, de larga distancia;
tuberas urbanas, lneas de transmisin de energa elctrica y
comunicaciones; obras auxiliares en zonas urbanas; construccin de
conductos principales y acometidas de redes de distribucin de agua; y
sistemas de riego (canales); depsitos.
Construccin de: sistemas de alcantarillado, incluida su reparacin;
instalaciones de evacuacin de aguas residuales; estaciones de bombeo; y
centrales elctricas.
Se incluye tambin la perforacin de pozos de agua.
No se incluye la gestin de proyectos relacionadas con obras de ingeniera civil.
8.4.4 Construccin de otras obras de ingeniera civil
Esta clase comprende las siguientes actividades:
Construccin de instalaciones industriales, excepto edificios; por ejemplo:
refineras; y fbricas de productos qumicos.
Construccin de: vas de navegacin, obras portuarias y fluviales, puertos
deportivos, esclusas, etctera; presas y diques.
Dragado de vas de navegacin.
Obras de construccin distintas de las de edificios; por ejemplo:
instalaciones deportivas al aire libre.
Se incluyen tambin las actividades de subdivisin de tierras con mejora
(por ejemplo, construccin de carreteras, infraestructura de suministro
pblico, etctera).
No se incluye la actividad de gestin de proyectos relacionadas con obras de
ingeniera civil.
8.4.5 Actividades especializadas de construccin
Esta divisin comprende actividades especializadas de construccin (obras
especiales), es decir, la construccin de partes de edificios y de obras de ingeniera
civil sin asumir la responsabilidad de la totalidad del proyecto.
8.4.5.1 Demolicin y preparacin del terreno
8.4.5.1.1 Demolicin
Esta clase comprende las actividades de demolicin o derribo de edificios y
otras estructuras.

8.4.5.1.2 Preparacin del terreno


Esta clase comprende la preparacin del terreno para posteriores
actividades de construccin.
Se incluyen las siguientes actividades:
Limpieza de terrenos de construccin.
Movimiento de tierras: excavacin, nivelacin y ordenacin de
terrenos de construccin, excavacin de zanjas, remocin de piedras,
voladura, etctera.
Perforaciones de prueba, sondeos de exploracin y recogida de
muestras de sondeo para actividades de construccin y para fines
geofsicos, geolgicos o similares.
Se incluyen tambin las siguientes actividades:
Preparacin de terrenos para actividades de explotacin de minas y
canteras: remocin del estril y actividades de otro tipo para preparar
y aprovechar terrenos y propiedades mineros, excepto yacimientos
de petrleo y gas.
Drenaje de terrenos de construccin.
Drenaje de tierras agrcolas o forestales.
No se incluyen las siguientes actividades:
Perforacin de pozos de produccin de petrleo o gas.
Perforaciones de prueba y sondeos de exploracin para actividades
de explotacin de minas y canteras (distintas de la extraccin de
petrleo y gas).
Descontaminacin del suelo.
Perforacin de pozos de agua.
Profundizacin de pozos.
Exploracin de petrleo y gas, estudios geofsicos, geolgicos y
sismogrficos.
8.4.5.2 Instalaciones elctricas y de fontanera y otras instalaciones para
obras de construccin
8.4.5.2.1 Instalaciones elctricas
Esta clase comprende la instalacin de sistemas elctricos en todo tipo de
edificios y estructuras de ingeniera civil.
Se incluye la instalacin de:
Cables elctricos y accesorios.
Lneas de telecomunicaciones.
Redes informticas y lneas de televisin por cable, incluidas lneas de
fibra ptica;
Antenas parablicas.
Sistemas de iluminacin.
Sistemas de alarma contra incendios.
Sistemas de alarma contra robos.
Sistemas de alumbrado y seales elctricas de calles.
Alumbrado de pistas de aeropuertos.
Se incluye tambin la conexin de aparatos elctricos y equipo
domstico, incluidos sistemas de calefaccin radiante.
No se incluyen las siguientes actividades:
Construccin de lneas de comunicaciones y de transmisin de
electricidad.
Supervisin o supervisin a distancia de sistemas electrnicos de
seguridad, como los de alarma contra robos y contra incendios,
incluido su mantenimiento.
8.4.5.2.2 Instalaciones de fontanera, calefaccin y aire acondicionado
Esta clase comprende las siguientes actividades:
Instalacin en edificios y otros proyectos de construccin de: sistemas
de calefaccin (elctricos, de gas y de gasleo); calderas, torres de
refrigeracin; colectores de energa solar no elctricos; equipo de
fontanera y sanitario; equipo y conductos de ventilacin,
refrigeracin o aire acondicionado; conducciones de gas; tuberas de
vapor; sistemas de aspersores contra incendios; sistemas de riego por
aspersin para el csped.
Instalacin de conductos.
No se incluyen las instalaciones de sistemas de calefaccin radiante
8.4.5.2.3 Otras instalaciones para obras de construccin
Esta clase comprende la instalacin de equipo diferente de los sistemas
elctricos, de fontanera, de calefaccin y de acondicionamiento de aire o
de maquinaria industrial en edificios y estructuras de ingeniera civil,
incluidos su mantenimiento y reparacin. Se incluye la instalacin en
edificios u otros proyectos de construccin de: ascensores, escaleras
mecnicas; puertas automticas y giratorias; pararrayos; sistemas de
limpieza por aspiracin; y aislamiento trmico, acstico o contra las
vibraciones.
No se incluyen las instalaciones de maquinaria industrial.
8.4.5.3 Terminacin y acabado de edificios
Esta clase comprende las siguientes actividades:
Aplicacin en edificios y otros proyectos de construccin de yeso y
estuco para interiores y exteriores, con los materiales de enlistonar
correspondientes.
Instalacin de puertas (excepto puertas automticas y giratorias),
ventanas y marcos de puertas y ventanas de madera o de otros
materiales.
Instalacin de muebles de cocina a medida, escaleras, mobiliario para
tiendas y similares.
Instalacin de mobiliario.
Acabado de interiores, como techos, revestimientos de madera para
paredes, tabiques movibles, etctera.
Colocacin en edificios y otros proyectos de construccin de: baldosas,
losas y losetas de cermica, hormign o piedra tallada para paredes y
pisos, accesorios de cermica para cocinas; parqu y otros
revestimientos de madera para pisos; alfombras y cubrimientos de
linleo para pisos, incluidos los de caucho o plstico; revestimiento para
suelos o paredes de terrazo, mrmol, granito o pizarra; y papel de
empapelar.
Pintura interior y exterior de edificios.
Pintura de obras de ingeniera civil.
Instalacin de vidrios, espejos, etctera.
Limpieza de edificios nuevos despus de su construccin.
Otras actividades de terminacin de edificios n.c.p.
Se incluyen tambin las actividades de instalacin de interiores de
tiendas, casas mviles, embarcaciones, etctera.
No se incluyen las siguientes actividades:
Pintura de carreteras.
Instalacin de puertas automticas y puertas giratorias.
Limpieza interior corriente de edificios y otras estructuras.
Limpieza interior y exterior especializada de edificios.
Actividades de decoradores de interiores.
Montaje de muebles no empotrados.
8.4.5.4 Otras actividades especializadas en construccin
Esta clase comprende las siguientes actividades:
Actividades de construccin especializadas en un aspecto comn a
diferentes tipos de estructuras y que requieren conocimientos o equipo
especializados: cimentacin, incluida la hincadura de pilotes; obras de
aislamiento contra el agua y la humedad; deshumidificacin de edificios;
profundizacin de pozos; ereccin de elementos de acero no fabricados
por la propia unidad constructora; curvado de acero; colocacin de
mampuestos de ladrillo y de piedra; construccin de techos para
edificios residenciales; instalacin y desmontaje de andamios y
plataformas de trabajo, excluido el alquiler de andamios y plataformas;
construccin de chimeneas y hornos industriales; trabajos en lugares de
difcil acceso que requieren la utilizacin de tcnicas de escalada y del
equipo correspondiente, como, por ejemplo, los trabajos a gran altura en
estructuras elevadas.
Obras subterrneas.
Construccin de piscinas al aire libre.
Limpieza de exteriores de edificios con vapor, con chorro de arena y con
otros medios.
Alquiler de gras con operadores
No se incluye el alquiler de maquinaria y equipo de construccin sin
operadores.
8.5 TASA DE APLICACIN
Segn el artculo 1 del Decreto Legislativo 786, el aporte a favor del Servicio Nacional de
Capacitacin para la Industria de la Construccin (SENCICO) se aplicar sobre la base
imponible de acuerdo al siguiente cronograma y porcentajes:
Durante el ao 1994, 0.5 por ciento (0.50/0).
Durante el ao 1995, 0.4 por ciento (0.40/0).
Durante el ao 1996, 0.2 por ciento (0.20/0).
La deuda tributaria se expresar en nmeros enteros, en ese sentido el aporte mnimo
es de S/. 1.00 para lo que se aplicara el redondeo.
La tasa se aplica al valor venta de los ingresos facturados a los clientes por los bienes y/o
servicios clasificados en el CIIU-CONSTRUCCION
8.6 SANCIONES
Los responsables del pago de la contribucin al SENCICO, estn afectos a las sanciones
por el incumplimiento de:
8.6.1 Obligaciones Sustanciales
El pago de la contribucin al SENCICO se realiza segn el cronograma de
vencimiento para obligaciones tributarias de cumplimiento mensual, de acuerdo al
ltimo digito de RUC, cuya recaudacin la efecta la SUNAT.
Si el pago de la contribucin se realizase fuera de las fechas establecidas en el
cronograma de Pagos mensuales, se debern aplicar intereses moratorios el
clculo de los intereses se puede efectuar con la calculadora tributaria de la SUNAT.
8.6.2 Obligaciones Formales
Las personas naturales y jurdicas estn obligados a presentar al SENCICO la
Declaracin Jurada Anual respecto al periodo tributario anual anterior segn el
cronograma que la SUNAT publica para la presentacin de la D.J. Renta, para lo cual
deber de emplear el Sistema de declaracin Jurada telemtica, declaracin Jurada
en lnea. La omisin del cumplimiento de esta obligacin genera una multa.
En el caso de lugares sin conexin a internet, debern de acercarse a las oficinas
del SENCICO para recoger fsicamente el Formato de la Declaracin Jurada.
9 Impuesto de quinta categora a la renta
9.1 CONCEPTO DE RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de personas
naturales como jurdicas. Son las rentas obtenidas por personas naturales que tienen
ingresos por el trabajo desempeado en relacin de dependencia.
9.2 BASE LEGAL
Ley del Impuesto a la Renta Ley N 26504 (18.07.95). Ley N 26969 ( 27.08.98).
Decreto Supremo N 122-94- EF Actualmente se encuentra vigente por el Artculo 34
inciso del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
9.3 OBJETIVO
Facilitar la comprensin y correcta aplicacin del procedimiento de determinacin del
Impuesto sobre las rentas de quinta categora.
9.4 CARACTERISTICA
Se pacta un contrato de naturaleza laboral
Interesa que el pago sea considerado como el producto de la prestacin del
servicio
El usuario del servicio proporciona herramientas, materiales y en algunos casos
conocimientos
9.5 COMPRENDE LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA
Sueldos
Asignaciones
Salario
Emolumnentos
Primas
Gratificaciones
Comisiones
Gasto de representaion
Compesacion en dinero o esspecie
Imputacin a la renta
9.6 INGRESOS QUE GENERAN RENTA DE QUINTA CATEGORA
9.6.1 Rentas obtenidos en relacin de dependencia
Se consideran rentas de quinta categora a las obtenidas por conceptos del trabajo
personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos pblicos, electivos
o no, como sueldos salarios.
9.6.2 Ingresos percibidos por gastos de representacin
Tambin son considerar rentas de quinta categora, las asignaciones que por
concepto de gastos de representacin se otorgan directamente al servidor.
9.7 INGRESOS AFECTOS A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA
Son los que corresponden los siguientes:
INGRESOS AFECTOS EJEMPLOS
El trabajo personal prestado en relacin de La remuneracin de:
dependencia, incluidos cargos pblicos, electivos - Una vendedora en una tienda de ropa.
o no, como sueldos, salarios, asignaciones, - Un obrero calificado en una fbrica textil.
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, - Un barman en un restaurante.
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, - Un conductor de buses interprovinciales.
compensaciones en dinero o en especie, gastos - Un cajero de entidad financiera.
de representacin y, en general, toda retribucin
por servicios personales.
Participaciones de los trabajadores, ya sea que El monto por concepto de participacin de
provengan de las asignaciones anuales o de utilidades que se paga a un empleado en una
cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin empresa minera.
de aquellas.
Los ingresos provenientes de cooperativas de El ingreso de un socio de una cooperativa de este
trabajo que perciban los socios. tipo destacado en labores administrativas.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en La retribucin cobrada por una persona contratada
forma independiente con contratos de prestacin por una empresa comercial para que construya
de servicios normados por la legislacin civil, un depsito, fijndole un horario y
cuando el servicio sea prestado en el lugar y proporcionndole los elementos de trabajo y
horario designado por el empleador y ste le asumiendo la empresa los gastos que la
proporcione los elementos de trabajo y asuma los prestacin del servicio demanda.
gastos que la prestacin del servicio demanda.
Los ingresos obtenidos por la prestacin de El monto pagado a un obrero de produccin de una
servicios considerados como Renta de Cuarta fbrica metal-mecnica por reparar una caldera
Categora, efectuados para un contratante con el
cual se mantenga simultneamente una relacin
laboral de dependencia; es decir, cuando reciba
adicionalmente Rentas de Quinta Categora del
mismo empleador.

9.7.1 Ingresos sin afectos


Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones
laborales vigentes.
Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal,
tales como jubilacin, montepo e invalidez.
Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
9.7.2 Ingresos Exonerados
Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los
funcionarios y empleados dentro de la estructura organizacional de los gobiernos
extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales,
siempre que los convenios constitutivos as lo establezcan.
9.8 CALCULO DEL IMPUESTO
9.8.1 Retencin del impuesto
Si es un trabajador en planilla; el empleador retendr una parte de la
remuneracin del empleado por concepto del impuesto a la renta de quinta
categora.
El procedimiento que realizar tu empleador para determinar la retencin
mensual es el siguiente:

Luego de determinado el impuesto anual, realizars de acuerdo al mes que


debes calcular la retencin, las siguientes divisiones:
Donde:
IA= Impuesto Anual
R1, R2, R3, R4 y R5= Son las retenciones calculadas mes a mes.
Paso a paso de la retencin mensual de quinta categora:
9.8.1.1 PASO 1: Proyeccin de tu remuneracin anual.
La remuneracin mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios)
se multiplica por el nmero de meses que falta para terminar el ejercicio
gravable, incluido el mes al que corresponda la retencin. A este resultado le
agregas los siguientes ingresos:
Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que
correspondan al ejercicio (percibidas y por percibir).
Las remuneraciones y dems conceptos percibidos en meses anteriores
del ejercicio (pagos extraordinarios, gratificaciones extraordinarias,
participaciones, reintegros, horas extras, entre otros). Las
compensaciones que se hayan retribuido en especie se computarn al
valor del mercado.
Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un ao, la
proyeccin equivaldr a multiplicar la remuneracin mensual por el nmero de
meses que falte para acabar el ao. Informe SUNAT N 220-2003.
9.8.1.2 PASO 2: Remuneracin Neta Anual proyectada.
De la remuneracin bruta anual, deduces un monto fijo, por todo concepto,
equivalente a 7 UIT (El valor de la UIT es S/. 4,050 para el Ejercicio 2017).
9.8.1.3 PASO 3: Clculo del impuesto anual proyectado.
Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, a efectos de obtener el
impuesto anual proyectado, aplicas las siguientes tasas:
Tasas aplicables a partir del
ejercicio 2015
Hasta 5 UIT 8%
Ms de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Ms de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Ms de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Ms de 45 UIT 30%

9.8.1.4 PASO 4: Monto de la retencin.


Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, sigue el
procedimiento siguiente:
En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.
En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas de enero a marzo. El resultado se divide entre 9.
En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las
retenciones efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se
divide entre 8.
En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas
en los meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5.
En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le
deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El
resultado se divide entre 4.
En diciembre, con motivo de la regularizacin anual, al impuesto anual
se le deducir las retenciones efectuadas en los meses de enero a
noviembre del mismo ejercicio.
El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado ser el
impuesto que el agente de retencin se encargar de retenerte en cada mes.
9.8.2 Procedimiento especfico
En los meses en que el empleador ponga a tu disposicin la participacin en las
utilidades, reintegros por servicios, gratificaciones o bonificaciones
extraordinarias, el clculo se realizar del siguiente modo:
A) Se aplicarn los cuatro pasos antes sealados
B) Al monto obtenido en A) se le sumar el monto que se obtenga de este
procedimiento:
B.1) Al resultado de aplicar lo establecido en los pasos 1 y 2 se le sumar el monto
adicional percibido en el mes por concepto de participacin, o sumas
extraordinarias.
B.2) A la suma obtenida en B.1) se le aplicara las tasas progresivas acumulativa de
8%,14%,17%, 20 % y 30%.
B.3) Al resultado obtenido en B.2) se deducir el monto calculado en el paso 3.
La suma resultante en A) + B) constituye el monto a retener en el mes.

9.9 OBLIGACIONES SI SE CUENTA CON MS DE UN EMPLEADOR


9.9.1 Si trabajas para dos o ms empleadores - bajo relacin de dependencia -
se generan estas obligaciones:
a) 1.- Comunica dicha situacin al empleador que te pague la mayor
remuneracin. Lo hars presentndole por escrito una declaracin
jurada que incluya informacin con los datos de los otros empleadores, y el
detalle de la remuneracin que te paga cada uno de ellos.
As el empleador que te paga la mayor remuneracin acumular el monto de las
remuneraciones pagadas por los otros empleadores, calcular y retendr
mensualmente el impuesto a la renta - quinta categora - considerando la suma
acumulada.
b) 2.- Entrega a los dems empleadores una copia del cargo de la declaracin
jurada que hayas presentado al que paga la mayor remuneracin.
c) 3.- En el mes que vare alguna de tus remuneraciones, debes comunicar esa
variacin al empleador que te paga la mayor remuneracin, para que
considere el cambio al calcular la retencin del impuesto a la renta de ese
mes y los siguientes:
9.9.2 Para el empleador que paga la mayor remuneracin
a) 1.- Una vez que tu trabajador te presente la declaracin jurada arriba
indicada, acumulars el total de las remuneraciones pagadas por los
empleadores en cada mes, calculars y retendrs el impuesto a la renta
-quinta categora- considerando la suma acumulada de las remuneraciones.
b) 2.- Considera las comunicaciones sobre variacin de remuneraciones que te
entregue el trabajador para retener el impuesto a la renta cada mes.
9.9.3 Para los empleadores que pagan las remuneraciones menores
Una vez que recibas copia del cargo de la declaracin jurada que le haya
presentado al que paga la mayor remuneracin dejars de retener, hasta que cese
la situacin de tu trabajador de tener ms de un empleador.
a) 1.- Entrega a tu trabajador el certificado de remuneraciones y retenciones
correspondiente, antes del primero de marzo del ao inmediato siguiente
a ejercicio anual en que hiciste las retenciones acumuladas.
9.10 DECLARACIN POR RETENCIONES INFERIORES O SUPERIORES AL IMPUESTO
Despus del cierre del ejercicio anual, si eres contribuyente de quinta categora puedes
encontrarte en alguno de estos tres supuestos:
Que las retenciones que te hubieran efectuado el o los empleadores fueron suficientes
para cubrir el impuesto a la renta anual de quinta categora y no se excedieron del
monto de impuesto anual.
Que el agente de retencin (tu empleador) no hubiera efectuado las retenciones del
impuesto, o los montos retenidos por ste resultaran inferiores al impuesto que
en definitiva te corresponde pagar.
Para que efectes el pago del impuesto no retenido o solicites a tu empleador la
devolucin del exceso, o compensacin, debers presentar una declaracin jurada al
agente de retencin (empleador) conforme a lo sealado en la Resolucin de
Superintendencia N 036-1998/SUNAT.

9.11 DEDUCCIN ADICIONAL DE 3UIT PARA EL EJERCICIO 2017


Los contribuyentes que perciban rentas por servicios en forma independiente y/o
dependiente deducen anualmente, un monto fijo equivalente a 7 UIT.
A partir del Ejercicio 2017, adicionalmente podrn deducir como gastos hasta 3 UIT por
concepto de:
Concepto deducible Porcentaje de Definiciones Condiciones para
deduccin el gasto
30%
Arrendamiento o Solo ser deducible como Uso de medio de
subarrendamiento de gasto el resultado de pago sin importar
bienes inmuebles aplicar el porcentaje el monto.
sobre:
Emisor no est de
ntegro del alquiler baja en el RUC.
pagado (1) Emisor no est
IGV como no habido
(salvo levante la
condicin al
31.12).

100% No se considera crditos


Intereses de crditos para primera vivienda: No est de baja en
hipotecarios de primera Los crditos el RUC.
vivienda otorgados para la Emisor no est
refaccin, como no habido
remodelacin, (salvo levante la
ampliacin, condicin al
mejoramiento y 31.12).
subdivisin de vivienda
propia.
Los contratos de
capitalizacin
inmobiliaria.
Los contratos de
arrendamiento
financiero.
30% Solo ser deducible como
Servicios de cuarta gasto el resultado de Uso de medios de
categora de Mdicos y aplicar el porcentaje sobre pago sin importar
odontlogos los honorarios el monto .
profesionales: No est de baja en
el RUC.
Importes pagados Emisor no est
por concepto de como no habido
honorarios de mdicos (salvo levante la
y odontlogos, por condicin al
servicios prestados en 31.12).
el pas siempre que los
montos califiquen
como rentas de cuarta
categora
Gastos efectuados
por el contribuyente
para la atencin de su
salud, la de sus hijos
menores de 18 aos,
hijos mayores de 18
aos con discapacidad,
cnyuge o
concubina/o, en la
parte no reembolsable
por los seguros.
30% Comprende:
Profesiones de cuarta Uso de medio de
categora del DS 399- Lo pagado por el servicio. pago sin importar
2016-EF: Abogado, el monto.
analista de sistemas y No est de baja en
computacin, el RUC.
arquitecto, entrenador Emisor no est
deportivo, enfermero como no habido
fotgrafo y operadores (salvo levante la
de cmara, cine y tv, condicin al
ingeniero, interprete y 31.12).
traductor, nutricionista,
obstetriz, psiclogo,
tecnlogos mdicos y
veterinarios.
100% :Solo ser deducible como
Essalud de trabajadores gasto:
del hogar Importes pagados por
concepto de aportaciones
de Seguro Social
ESSALUD que se realicen
por los trabajadores del
hogar.

Usos de medio de pago sin importar el monto :


Depsito en cuenta, Giro, Transferencia de Fondos, Orden de Pago, Tarjeta de Dbito,
Tarjeta de crdito emitida en el pas por una empresa del sistema financiero, Cheque con
la clausula de No negociable - intransferible, no a la orden o similar, Tarjetas de crdito
emitida o no en el pas por entes ajenos al Sistema Financiero, Tarjetas de crdito
emitidas en el exterior por bancos o financieras no domiciliadas.
9.11.1 Consideraciones para la deduccin del gasto
Los gastos referidos del inciso a) al d), sern deducibles siempre que cumplan con
lo siguiente:
9.11.1.1 Sustento del gasto.
Debern sustentarse en comprobantes de pago que otorguen derecho a
deducir gasto y sean emitidos electrnicamente y/o en recibos de
arrendamiento que apruebe la SUNAT, segn corresponda.
Lo anterior ser exigible a partir de la entrada en vigencia de la Resolucin de
Superintendencia que emita la SUNAT donde establecer los supuestos en los
cuales los gastos podrn ser sustentados con comprobantes de pago que no
sean emitidos electrnicamente.
De otro lado, es importante mencionar que a partir del 01 de abril de
2017 mediante la Resolucin de Superintendencia N 043-2017/SUNAT
(publicado el 17.02.2017) se estableci que sern emisores electrnicos los
sujetos que sean perceptores de rentas de cuarta categora, en consecuencia,
se ha dispuesto la generalizacin de la emisin y otorgamiento de los recibos
por honorarios electrnicos a partir de la referida fecha.
9.11.1.2 No ser deducible el gasto
Sustentado en comprobantes de pago emitidos por un contribuyente que a la
fecha de emisin del comprobante:
a) Tenga la condicin de no habido, salvo que al 31 de diciembre del
ejercicio haya cumplido con levantar tal condicin. La verificacin de la
condicin de no habido podr hacerlo consultando el RUC del prestador
del servicio.
b) La SUNAT le haya notificado la baja de su inscripcin en el RUC.
9.11.2El pago de servicio.
El pago del servicio, incluyendo el IGV y el IPM que grave la operacin, de
corresponder, deber ser realizado utilizando los medios de pago establecidos en
el artculo 5 Ley N 28194 - Ley para la Lucha contra la Evasin y para la
Formalizacin de la Economa, independientemente del monto de la
contraprestacin.
Ejemplo: Si se emite un recibo por honorarios por una atencin mdica de S/
1,000, el pago debe ser bancarizado para poder aplicar las reglas indicadas en el
artculo 46 de la Ley de Impuesto a la Renta, aun cuando dicho monto no supere
los S/ 3,500.00.
9.12 REGLAMENTO PARA LA DEDUCCIN ADICIONAL DE GASTOS DE LAS RENTAS DE
CUARTA Y QUINTA CATEGORAS
El Decreto Supremo N 033-2017-EF (publicado el 28.02.2017), seala la forma en que
pueden ser deducidos los gastos hasta 3 UIT:
a) Los intereses por prstamos hipotecarios solo corresponder a crditos otorgados a
personas naturales, sociedades conyugales o uniones de hecho para la adquisicin o
construccin de una primera vivienda, la hipoteca debe estar debidamente inscrita.
Se incluyen tambin en esta categora los crditos para la adquisicin o construccin de
una vivienda propia que a la fecha de la operacin, por tratarse de bienes futuros, bienes
en proceso de independizacin o bienes en proceso de inscripcin de dominio, no es
posible constituir sobre ellos la hipoteca individualizada que deriva del crdito otorgado.
Los gastos por intereses de crditos hipotecarios para primera vivienda no incluyen los
intereses moratorios.
b) Los gastos por honorarios profesionales de mdicos y odontlogos efectuados para la
atencin de la salud de hijos mayores de 18 aos con discapacidad sern deducibles a
partir de la inscripcin de aquellos en el registro de personas con discapacidad a cargo
del Consejo Nacional para la Integracin de la Persona con Discapacidad - CONADIS.
c) Los gastos por aportaciones al Seguro Social de Salud ESSALUD a que se refiere el
inciso e) del segundo prrafo del artculo 46 de la Ley, sern deducibles por el
contribuyente que se encuentre inscrito como empleador en el Registro de Empleadores
de Trabajadores del Hogar, Trabajadores del Hogar y sus Derechohabientes a que se
refiere la Resolucin de Superintendencia N 191-2005/SUNAT y normas modificatorias.
Los gastos a que se refiere el prrafo anterior se sustentan con los Formularios N 1676
ya sea fsico o virtual Trabajadores del Hogar.
d) Los gastos efectuados por una sociedad conyugal o unin de hecho se consideran
atribuidos al cnyuge o concubina(o) al que se le emiti el comprobante de pago.
Sin perjuicio de lo sealado anteriormente, en el caso de i) gastos por arrendamiento y/o
subarrendamiento e ii) intereses de crditos hipotecarios para primera vivienda
efectuados por una sociedad conyugal o unin de hecho; podrn ser atribuidos por igual
a cada cnyuge o concubina (o), siempre que ello se comunique a la SUNAT en la forma,
plazo y condiciones que esta establezca mediante resolucin de superintendencia.
e) Los gastos por intereses de crditos hipotecarios para primera vivienda efectuados en
copropiedad se consideran atribuidos al copropietario al que se le emiti el
comprobante de pago, salvo que se comunique a la SUNAT la cuota ideal de cada uno de
los copropietarios en la forma, plazo y condiciones que esta establezca mediante
resolucin de superintendencia.
f) Los supuestos establecidos en el inciso c) del primer prrafo y el segundo prrafo del
artculo 6 de la Ley N 28194 quedan exceptuados de la obligacin de utilizar medios de
pago.
9.13 CONCLUSIONES
La renta de Quinta Categora constituye el integro de lo que el trabajador recibe por sus
servicios, sin interesar la forma o denominacin siempre que sea de su libre disposicin.
Se considera renta de Quinta Categora a las obtenidas por concepto del trabajo personal
prestad en relacin de dependencia, en general, toda retribucin por servicios
personales.
En la renta de Quinta Categora sern deducibles como gastos los aguinaldos,
bonificaciones y retribuciones que se adecuen al personal.
10 CTS
10.1 Definicin
Es un beneficio social de previsin de las contingencias que origina el cese en el trabajo y
de promocin del trabajador y de su familia. (Art. 1 TUO de la Ley CTS D. Leg. 650,
aprobado por D. S. N 001-97-TR).
10.2 Trabajadores comprendidos dentro del beneficio de la CTS
Se encuentran comprendidos dentro del beneficio de la CTS los trabajadores sujetos al
rgimen laboral de la actividad privada, que cumplan cuando menos una jornada mnima
de 4 horas diarias o de 20 horas semanales. (Art. 4 TUO D. Leg. 650; Art. 3 D.S. N 004-
97-TR)
10.3 Trabajadores excluidos de percibir la CTS
Se encuentran excluidos de percibir los beneficios de la CTS los siguientes grupos de
trabajadores:
Trabajadores que no cumplan cuando menos una jornada mnima de 4 horas
diarias o de 20 horas semanales.
Trabajadores que perciban el 30% o ms del importe de las tarifas que paga el
pblico por los servicios (no se considera tarifa las remuneraciones de naturaleza
imprecisa tales como la comisin y el destajo).
Trabajadores sujetos a regmenes especiales de CTS, tales como los de
construccin civil, pescadores, artistas, trabajadoras del hogar y casos anlogos,
los cuales se rigen por sus propias normas. (Art. 4 y 6 TUO D. Leg. 650).
10.4 Tiempo de servicios computables
10.4.1Inicio del cmputo de la CTS
El derecho a la CTS nace desde que se alcanza el primer mes de iniciado el vnculo
laboral, cumplido este requisito toda fraccin laborada dentro del mes se computa
por treintavos.
Slo se toma en cuenta el tiempo de servicios efectivamente prestado en el Per,
o en el extranjero cuando el trabajador haya sido contratado en el Per. (Art. 2 y 7
TUO D. Leg. 650)
10.4.2Cmo se computa el beneficio de la CTS
El beneficio de la CTS se computa semestralmente al 30 de abril y al 31 de octubre
de cada ao; en las indicadas fechas se establece cuantos meses y das se
acumulan, con descuento de los das de inasistencia no computables. (Art. 21 TUO
D. Leg. 650)
10.4.3Tiempo de servicio a considerar para el pago de la CTS
Son computables los das de trabajo efectivo. En consecuencia los das de
inasistencia injustificada, as como los das no computables se deducirn del
tiempo de servicios a razn de un treintavo por cada uno de estos das. (Art. 8
TUO D. Leg. 650).
10.4.4Algunas excepciones para el pago de la CTS
Por excepcin tambin son computables:
Las inasistencias por accidentes de trabajo o enfermedad profesional, o
enfermedades debidamente comprobadas, en un periodo mximo de 60
das al ao.
Los das de descanso pre y post natal.
Los das de suspensin de la relacin con pago de remuneracin por el
empleador.
Los das de huelga, siempre que no haya sido declarada improcedente o
ilegal.
Los das que devenguen remuneraciones en un procedimiento judicial.
(Art. 8 TUO D. Leg. 650)
10.5 Remuneracin computable para el clculo de la CTS
La remuneracin computable, que sirve como remuneracin de referencia para el clculo
de la CTS, es la remuneracin bsica y todas las cantidades que regularmente perciba el
trabajador, en dinero o en especie, como contraprestacin de su labor, cualquiera que
sea la denominacin que se le d, siempre que sea de su libre disposicin. (Art. 9 TUO
D.Leg. 650)
10.6 Regularidad de la remuneracin complementaria de la naturaleza variable o
imprecisa
Tratndose de remuneracin complementaria de naturaleza variable o imprecisa (por
ejemplo horas extras), se considera cumplido el requisito de regularidad si el trabajador
las ha percibido cuando menos tres (3) meses en cada periodo de seis (6) meses. (Art. 16
TUO D. Leg. 650)
10.7 Clculo de la CTS
La remuneracin computable se determina sobre la base del sueldo o treinta jornales
que perciba el trabajador, segn sea el caso, en los meses de abril y octubre de cada ao,
obteniendo la equivalencia diaria dividiendo entre treinta (30) el total del monto
mensual.
En el caso de la remuneracin complementaria, para su incorporacin a la remuneracin
computable se suman los montos percibidos y su resultado se divide entre seis (6). (Art.
10 y 16 TUO D. Leg. 650)
10.8 Clculo para la CTS de la remuneracin en especie
Cuando se pacte el pago de la remuneracin en especie (por ejemplo alimentos o bienes
que produce la empresa), se valorizar de comn acuerdo entre empleador y
trabajadores involucrados, o a falta de acuerdo, por el valor de mercado, y su importe se
consignar en el libro de planillas y boletas de pago. (Art. 15 TUO D. Leg 650)
10.9 Clculo de la CTS para comisionistas, destajeros y trabajadores con
remuneracin principal imprecisa
En el caso de trabajadores que perciban remuneracin principal imprecisa, la
remuneracin computable se establece sobre la base del promedio de las comisiones,
destajo o remuneracin principal imprecisa percibidas por el trabajador en el semestre
respectivo.
Si el periodo a liquidar fuera menor a seis (6) meses, el clculo se establecer sobre la
base del promedio diario de lo percibido. (Art. 17 TUO D. Leg. 650).
10.10 Conceptos que son considerados remuneracin computable para el pago de la
CTS
Son remuneracin computable la remuneracin bsica y todas las cantidades que
regularmente perciba el trabajador, en dinero o en especie como contraprestacin de su
labor, cualquiera sea la denominacin que se les d, siempre que sean de su libre
disposicin.
Se considera remuneracin regular aqulla percibida habitualmente por el trabajador,
aun cuando sus montos puedan variar en razn de incrementos u otros motivos. (Art. 9 y
16 TUO D. Leg 650)
10.11 Conceptos que son considerados remuneracin no computable para el pago de
la CTS
No se considera como remuneracin computable los siguientes conceptos:
Gratificaciones extraordinarias u otros conceptos que perciba el trabajador
ocasionalmente a ttulo de liberalidad, o que haya sido materia de convencin
colectiva.
Cualquier forma de participacin en las utilidades de la empresa.
El costo o valor de las condiciones de trabajo.
La canasta de navidad o similares.
El valor del transporte, siempre que este supeditado a la asistencia al centro de
trabajo, y que razonablemente cubra el respectivo traslado.
La asignacin o bonificacin por educacin, siempre que sea por un monto
razonable y se encuentre debidamente sustentada.
Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaos, matrimonio, nacimiento de
hijos, fallecimiento y aquellas de semejante naturaleza.
Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores, de su propia produccin,
en cantidad razonable para su consumo directo y de su familia.
Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador por el cabal desempeo de su
funcin, como movilidad, viticos, vestuario, etc.
La alimentacin proporcionada directamente por el empleador que tenga la
calidad de condicin de trabajo por ser indispensable para la prestacin de los
servicios. (Art.19 TUO D. Leg. 650)
10.12 Dnde se realiza el depsito de la CTS
Los depsitos deben efectuarse en cualquiera de las empresas del sistema financiero
elegida por el trabajador: bancarias, financieras, cajas municipales, cajas rurales y
cooperativas de ahorro y crdito. (Art.32 TUO D. Leg. 650)
10.13 Depsitos semestrales
10.13.1 Fecha a realizar los depsitos
Los depsitos que efecte el empleador deben realizarse dentro de los primeros
quince (15) das naturales de los meses de mayo y noviembre de cada ao. Si el
ltimo da es inhbil, el depsito puede efectuarse el primer da hbil siguiente.
(Art. 22 TUO D.Leg. 650)
10.13.2 Cmo se determina al depositario de la CTS
El trabajador que ingrese a prestar servicios deber comunicar a su empleador por
escrito y bajo cargo, en un plazo que no exceder del 30 de abril o 31 de octubre
segn su fecha de ingreso, el nombre del depositario que ha elegido, y el tipo de
cuenta y moneda en que deber de efectuarse el depsito. Si el trabajador no
realiza la comunicacin, el empleador depositar la CTS en cualquiera de las
instituciones autorizadas, a plazo fijo por el periodo ms largo permitido. (Art. 23
TUO D. Leg. 650)
10.14 Condicin legal de los depsitos de la CTS
Los depsitos de la CTS, incluidos sus intereses, son intangibles e inembargables, salvo
por alimentos y el 50%, su abono solo procede al cese del trabajador. (Art. 37 TUO D.Leg.
650)
10.15 Monto mximo posible que podr retirar un trabajador de sus depsitos de CTS
El monto mximo posible que podr retirar un trabajador de sus depsitos de CTS no
podr exceder en su conjunto del 50% del total de la compensacin por tiempo de
servicios depositada y sus intereses, computado desde el inicio de los depsitos. (Art. 41
TUO D. Leg. 650)
10.16 Pago de la CTS al producirse el cese del trabajador
La CTS que se devengue al cese del trabajador por periodo menor a un semestre le ser
pagada directamente por el empleador dentro de las 48 horas de producido el cese y con
efecto cancelatorio. La remuneracin computable ser la vigente a la fecha de cese del
trabajador.
Con excepcin de los retiros parciales autorizados, la CTS y sus intereses slo podrn ser
pagados al trabajador y/o derecho habiente, segn corresponda, al producirse el cese.
Para el retiro correspondiente el trabajador deber acompaar a su solicitud la
certificacin del empleador que acredite el cese. (Art. 3 y 45 TUO D. Leg.650)
10.17 Qu ocurre si el empleador no extiende la constancia de cese al trabajador
Cualquier causa que conlleve a la imposibilidad del empleador de entregar la constancia
de cese, dar lugar a que acreditado dicho cese, la Autoridad Inspectiva de Trabajo,
sustituyendo al empleador, extienda tal certificacin a efectos de permitir al trabajador
el retiro de sus beneficios sociales, independientemente de la sancin a aplicar a la
empresa infractora. (Art. 46 TUO D. Leg. 650)
10.18 Pago de la CTS en caso de fallecimiento del trabajador
El depositario de la CTS, en caso de fallecimiento del trabajador, proceder de la
siguiente manera:
A solicitud de parte, entregar sin responsabilidad alguna, al cnyuge suprstite o
conviviente a que se refiere el artculo 326 del Cdigo Civil (2 aos de conviviente
sin impedimento matrimonial), el 50% del monto total acumulado de la CTS y los
intereses correspondientes del trabajador fallecido.
El depositario mantendr en custodia el saldo del depsito y sus intereses hasta la
presentacin del testamento o declaratoria de herederos. (Art. 54 y 55 TUO D. Leg.
650)
10.19 Cmo procede el uso del 80% de la CTS para la adquisicin, construccin o
mejoramiento de vivienda
A solicitud del trabajador podr utilizarse, en forma excepcional y por una solo vez, hasta
el 80% del total de la CTS e intereses del total de la CTS e intereses, destinndolo a la
adquisicin, construccin mejoramiento de vivienda o adquisicin de terreno. (Art. 2 de
la Ley N 28461)
10.20 Base Legal
Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 650
Decreto Supremo. N 004-97-TR
Ley N 28461
11 Conclusiones
12 Ejemplos

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