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CONTABILIDAD GENERAL
AUTOR: Csar Augusto Hernadez Ocampo
NDICE NDICE
1. El
concepto
de
cuenta
2. Esquemas
representativos
del
concepto
de
cuenta,
sus
partes
y
sus
movimientos
3. Naturaleza
de
las
Cuentas
4. Dinmicas
de
una
cuenta
contable
5. Casos
6. Plan
de
Cuentas
7. Clasificacin
de
las
cuentas
contables
8. Flujo
de
documentos
y
ciclo
contable
9. Normas
tcnicas,
normas
sobre
libros
de
contabilidad.
10. Principios
generales
11. Polticas
contables
Acceso rpido
GENERALIDADES DESARROLLO
BIBLIOGRAFA
Este material pertenece al Politcnico
Grancolombiano y a la Red Ilumno. Por ende, son
de uso exclusivo de las Instituciones adscritas a
la Red Ilumno. Prohibida su reproduccin total
o parcial.
01 -----
DESARROLLO
DE
CADA
UNA
DE
LAS
UNIDADES
TEMTICAS
2. Partes
de
una
cuenta
contable
02 ----
El
usuario
de
la
informacin
contable
puede
identificar
de
manera
prctica
los
componentes
Desde
su
origen
la
representacin
grfica
de
las
cuentas
contables
se
ha
hecho
de
la
misma
de
las
diferentes
tcnicas
contables,
donde
se
aprecian
los
conceptos
y
procedimientos
de
las
manera,
aunque
gracias
a
la
tecnologa
y
los
sistemas
de
informacin
contable
es
algo
que
ya
cuentas
dentro
de
los
diferentes
procesos
transaccionales.
Conocer
su
aplicacin
financiera
e
tiende
a
quedar
en
el
pasado.
Sin
embargo,
es
importante
que
conozcamos
y
entendamos
su
identificar
la
forma
como
se
utilizan
las
cuentas
permitir
realizar
operaciones
o
transacciones
parte
mecnica
y
funcional,
para
el
posterior
anlisis
de
los
estados
financieros.
financieras
acordes
a
la
reglamentacin
financiera
y
contable
en
Colombia.
Esta
representacin
es
usada
hoy
da
nica
y
exclusivamente
como
mtodo
pedaggico
de
El
desconocimiento
de
las
normas
contables
puede
llevar
a
la
organizacin
a
sobre
estimar
sus
enseanza
en
materia
contable,
por
consiguiente
no
espere
encontrar
en
su
empresa
o
cifras
y
tomar
decisiones
de
forma
errada,
o
subestimarlas
y
provocar
prdidas
por
una
mala
compaa
un
libro
de
cuentas
T,
o
bajo
ningn
motivo
represente
operaciones
contables
apreciacin
de
los
negocios.
oficiales
e
informes
financieros
bajo
esta
representacin
grfica,
sencillamente
es
el
mtodo
ms
simple
para
entender
el
funcionamiento
de
las
operaciones
contables.
El
desarrollo
del
contenido
temtico
se
realizar
en
primera
instancia
con
la
conceptualizacin
de
los
elementos
claves
en
la
ejecucin
de
las
tcnicas
contables.
A
continuacin
se
representan
cada
una
de
sus
partes:
Desde
el
origen
de
la
cuenta
T,
un
poco
incierto,
los
comerciantes
que
aplicaban
el
mtodo
contable
para
controlar
las
operaciones
de
sus
negocios,
pretendan
demostrar
una
equidad
o
1.
NMERO
Y
NOMBRE
1105
CAJA
igualdad,
de
esta
forma
se
puede
apreciar
la
imagen
o
relacionarla
con
una
balanza
donde
2.
Dbito
3.
Crdito
50,000
80,000
nuevamente
se
aprecia
algo
semejante
a
una
T.
Debe
Haber
20,666
La
balanza
representa
igualdad
en
las
partes
o
balance.
El
balance
se
utiliz
tambin
como
2,000
trmino
para
designar
un
informe
financiero
conocido
como,
el
Balance
General
(Estado
de
1,000,000
120,000
Situacin
financiera).
4.
Subtotal
Subtotal
1,072,666
200,000
Adicionalmente
implcito
en
el
concepto
de
balanza,
encontramos
igualdad
en
las
partes
con
5.
Total
Total
872,666
relacin
a
una
unidad
de
medida,
lo
que
pudo
dar
origen
al
concepto
que
hoy
conocemos
como
partida
doble.
Figura
1.
Cuentas
T
y
sus
partes
Fuente:
Propia
La
evolucin
de
la
contabilidad
llevo
cientos
de
aos,
lo
que
implica
que
debieron
existir
muchsimas
fuentes
de
informacin
para
que
Lucas
Paccioli
en
su
tratado
de
contabilidad,
escribiera
una
compilacin
de
conceptos
y
costumbres
usados
en
la
Venecia
de
finales
del
siglo
3. Naturaleza
de
una
cuenta
XV.
La
naturaleza
de
una
cuenta
contable
es
la
que
me
indica
por
donde
aumenta.
Todos
los
A
Pacioli
se
le
encomend
estandarizar
y
facilitar
el
entendimiento
de
las
transacciones
de
los
elementos
de
los
estados
financieros
tienen
una
naturaleza
y
no
se
altera
bajo
ninguna
mercaderes.
En
su
libro
Summa
fue
bien
expuesto
el
uso
de
cuentas
contables,
su
particular
circunstancia,
esto
nos
permite
saber
la
forma
de
realizar
un
asiento
contable
y
segn
esta
ilustracin
en
forma
de
cuenta
T
y
la
partida
doble.
Formas
y
procedimientos
que
fueron
bien
tcnica
cmo
se
debe
registrar
una
operacin,
bien
sea
en
el
debe
o
en
el
haber.
asimilados
por
las
empresas
y
los
comerciantes
y
tuvo
tanto
xito
que
es
el
procedimiento
que
an
se
aplica
en
nuestros
das
para
los
registros
de
la
informacin
financiera.
Tanto
en
naturaleza
como
en
dinmica
se
observa
el
grupo
o
elemento
del
estado
financiero
a
que
corresponde,
y
todas
las
cuentas
que
se
desprenden
de
cada
uno
de
estos
grupos
Activo
Pasivo
Patrimonio
Ingresos
Costos
Gasto<s
conservarn
su
misma
dinmica
y
naturaleza,
es
decir,
en
el
Activo
encontramos
cuentas
como;
Caja,
Bancos,
Muebles
y
enseres,
Inventarios,
Propiedad
planta
y
equipo,
etc.,
y
cada
una
+
+
+
+
+
+
de
ellas
conservar
la
misma
naturaleza
y
dinmica
que
tienen
los
Activos,
ocurriendo
lo
mismo
en
cada
uno
de
los
dems
elementos
de
los
estados
financieros
Naturaleza
Naturaleza
Naturaleza
Naturaleza
Naturaleza
Naturaleza
Como
en
toda
regla
suelen
haber
excepciones,
para
el
caso
del
Activo
se
tiene
la
Depreciacin
Dbito
Crdito
Crdito
Crdito
Dbito
Dbito
acumulada,
que
a
pesar
de
ser
cuenta
del
activo
su
naturaleza
es
crdito
y
en
el
caso
del
patrimonio
encontramos
la
prdida
del
ejercicio,
que
a
pesar
de
ser
del
Patrimonio
su
naturaleza
es
dbito.
Figura
2.
Cuentas
T
y
naturalezas
de
los
elementos
de
los
estados
financieros
En
el
catlogo
de
cuentas
(Decreto
2650/93),
se
encuentran
entre
parntesis
las
letras
(DB)
o
Fuente:
Propia
(CR)
al
final
del
nombre
de
la
cuenta,
indicndonos
la
naturaleza
contraria
de
la
misma,
revisemos
algunos
casos:
De
acuerdo
al
grfico
anterior
se
puede
asegurar
que
los
activos,
los
costos
y
los
gastos
son
de
naturaleza
dbito
y
los
pasivos,
patrimonio
e
ingresos
son
de
naturaleza
crdito.
262010
Pensiones
de
jubilaciones
por
amortizar
(DB)
La
cuenta
pertenece
al
Pasivo,
por
consiguiente
debera
aumentar
por
el
crdito
de
acuerdo
al
cuadro
explicativo
de
la
naturaleza
de
una
cuenta,
pero
realmente
aumenta
por
el
dbito
y
disminuye
por
el
crdito,
rompiendo
con
el
patrn
estndar
de
contabilizacin
para
los
pasivos.
Activo
Pasivo
Patrimonio
Ingresos
Costos
Gastos
Dbito
Crdito
Dbito
Crdito
Dbito
Crdito
Dbito
Crdito
Dbito
Crdito
Dbito
Crdito
189515
Amortizacin
acumulada
de
bienes
dados
en
comodato
(CR)
+
-
-
+
-
+
-
+
+
-
+
-
La
cuenta
pertenece
a
los
activos,
y
debera
aumentar
por
el
dbito,
pero
para
su
manejo
contable,
funcionara
de
forma
diferente,
es
decir,
aumentara
por
el
crdito
y
disminuira
por
Aumenta
por
el
Aumenta
por
el
Aumenta
por
el
Aumenta
por
el
Aumenta
por
el
Aumenta
por
el
el
dbito.
Dbito
Crdito
Crdito
Crdito
Dbito
Dbito
La
representacin
de
estas
cuentas
en
los
estados
financieros
se
hara
colocando
su
valor
en
la
Disminuye
por
el
Disminuye
por
el
Disminuye
por
el
Disminuye
por
el
Disminuye
por
el
Disminuye
por
el
Crdito
Dbito
Dbito
Dbito
Crdito
Crdito
respectiva
ubicacin
con
signo
negativo.
5. Estudio
de
caso
Figura
3.
Cuentas
T
y
la
dinmica
de
los
elementos
de
los
estados
financieros
En
el
siguiente
ejercicio
se
evidencia
el
uso
de
la
naturaleza
y
dinmica
de
cuentas:
Fuente:
Propia
Se
adquiere
un
vehculo
por
$20.000.000
y
se
paga
en
efectivo
4. Dinmica
de
una
cuenta
contable
Se
sabe
que
el
rubro
vehculos
pertenece
a
los
activos,
por
consiguiente
su
naturaleza
es
dbito,
y
la
dinmica
nos
indica
que
si
aumenta
el
valor
de
la
cuenta
contable
se
tendr
que
La
dinmica
de
una
cuenta
contable
es
la
que
me
indica
por
donde
aumenta
y/o
donde
registrar
la
operacin
en
el
dbito
de
dicho
rubro,
caso
contrario
si
se
vende
el
vehculo
disminuye,
es
decir,
la
forma
en
como
se
deben
utilizar
las
cuentas
y
su
correcta
contabilizacin
disminuir
este
rubro
por
el
crdito,
bajo
el
sistema
de
partida
doble,
es
necesario
realizar
la
de
acuerdo
al
movimiento
realizado,
bien
sea
por
sus
aumentos
o
disminuciones
y
las
afectacin
de
la
contrapartida,
para
este
caso
la
forma
de
pago
es
el
efectivo
y
se
afecta
la
respectivas
afectaciones
en
los
dbitos
o
los
crditos.
A
diferencia
de
la
naturaleza,
la
dinmica
cuenta
caja,
como
hubo
una
salida
de
dinero
y
el
efectivo
disminuyo
y
tambin
pertenece
al
observa
los
dos
lados
de
la
cuenta
contable
y
sus
posibles
afectaciones.
activo,
es
necesario
realizar
un
crdito
a
la
cuenta
de
Caja,
su
representacin
en
cuentas
T
sera
de
la
siguiente
manera:
La
presentacin
en
el
balance
general
es
con
signo
negativo
por
quedar
con
naturaleza
contraria,
de
acuerdo
con
las
normas
contables,
no
es
correcto
presentar
en
los
estados
1540
Vehculos
1105
Caja
financieros
rubros
con
saldo
contrario,
para
evitar
esto
hay
que
hacer
asientos
de
ajustes
y
reclasificaciones
con
el
fin
de
corregir
estas
situaciones
y
poder
presentar
los
estados
Dbito
Crdito
Dbito
Crdito
financieros
en
debida
forma.
20,000,000.00
20,000,000.00
ACTIVO
ACTIVO
CORRIENTE
Caja
500,000.00
Figura
4.
Asiento
contable
naturalezas
y
dinmicas
Bancos
(1,000,000.00)
Fuente:
propia
Inventarios
5,000,000.00
Es
de
aclarar
que
el
saldo
de
toda
cuenta
contable
debe
de
quedar
siempre
en
su
naturaleza,
de
TOTAL
ACTIVO
CORRIENTE
4,500,000.00
no
ser
as,
se
dice
que
la
cuenta
qued
volteada
o
con
saldo
contrario.
Se
puede
ver
un
caso
clsico
cuando
se
gira
de
ms
contra
una
cuenta
corriente
bancaria,
su
saldo
neto
siempre
debe
ser
positivo,
pero
si
se
giran
cheques
sin
tener
los
fondos
disponibles,
el
saldo
de
la
cuenta
presentar
un
saldo
final
en
la
columna
de
los
crditos,
siendo
dbito
la
naturaleza
de
dicha
Figura
5.
Estado
de
situacin
financiera
de
acuerdo
al
caso.
cuenta,
presentara
al
final
de
la
operacin
un
saldo
contrario
o
negativo,
obligando
as
a
su
Fuente:
propia
reclasificacin
y
ajuste.
Para
el
caso
anterior
en
que
el
banco
qued
con
$1.000.000
de
saldo
crdito,
lo
correcto
es
Se
cuenta
con
saldo
en
Bancos
de
$2.000.000,
y
se
gira
cheque
por
$3.000.000
ajustar
esta
partida
con
un
dbito
a
la
cuenta
de
Bancos
con
el
fin
de
que
su
saldo
sea
igual
a
cero
y
un
crdito
a
la
cuenta
de
Obligaciones
Financieras,
Sobregiro
bancario.
1110
Bancos
1110
Bancos
2105
Obligaciones
Financieras
Dbito
Crdito
Dbito
Crdito
Dbito
Crdito
2,000,000
3,000,000
1,000,000
1,000,000
1,000,000
2,000,000
3,000,000
1,000,000
1,000,000
-
1,000,000
1,000,000
-
1,000,000
Figura
5.
Asiento
contable
movimiento
bancos
Fuente:
propia
Figura
7.
Asiento
de
ajuste
Fuente:
propia
Y
el
balance
general
ajustado
quedara
de
la
siguiente
forma:
Se
pueden
encontrar
descripciones
a
nivel
de
clase,
grupo
y
cuenta,
al
igual
que
la
dinmica
de
las
cuentas.
ACTIVO
ACTIVO
CORRIENTE
Ejemplo
de
descripciones
y
dinmicas
extrado
del
decreto
2650
de
1993
artculo
15
y
500,000.00
comparacin
con
el
2420/15
Caja
Bancos
-
Inventarios
5,000,000.00
CLASE
GRUPO
CUENTA
TOTAL
ACTIVO
CORRIENTE
5,500,000.00
1
ACTIVOS
PASIVO
PASIVO
CORRIENTE
Obligaciones
financieras
Descripcin
decreto
2649/93
de
los
Activos
Sobregiros
1,000,000.00
TOTAL
PASIVO
CORRIENTE
1,000,000.00
Agrupa
el
conjunto
de
las
cuentas
que
representan
los
bienes
y
derechos
tangibles
e
intangibles
de
propiedad
del
ente
econmico,
que
en
la
medida
de
su
utilizacin,
son
fuente
potencial
de
Figura
8.
Estado
de
situacin
financiera
ajustado
beneficios
presentes
o
futuros.
Comprende
los
siguientes
grupos:
el
disponible,
las
inversiones,
Fuente:
propia
los
deudores,
los
inventarios,
las
propiedades,
planta
y
equipo,
los
intangibles,
los
diferidos,
los
otros
activos
y
las
valorizaciones
(Congreso
de
la
repblica,
1993)
.
6. Plan
de
cuentas
Activos
segn
Normas
IASB
y
adopcin
de
normas
internacionales
en
el
decreto
Si
bien
es
cierto
que
de
acuerdo
a
la
regulacin
de
las
NIIF
en
Colombia,
no
es
necesario
la
2420/15.
implementacin
de
un
plan
de
cuentas
expedido
y
reglamentado
por
ley,
el
existente
en
la
normatividad
anteriores
puede
servir
como
referencia
para
llevar
los
libros
de
contabilidad,
con
Representa
un
recurso
controlado
econmicamente
por
la
entidad
como
resultado
de
sucesos
la
salvedad
de
realizar
algunos
ajustes
para
unos
rubros,
cuentas
o
grupos
especficos
de
dicho
pasados,
del
cual
se
espera
la
obtencin
de
beneficios
econmicos
futuros.
Por
lo
tanto
su
plan.
reconocimiento
en
los
estados
financieros
solo
es
posible,
cuando
pueda
generar
recursos
futuros
de
fondos
y
adicionalmente
tenga
un
valor
que
puede
medirse
razonablemente
por
un
Dentro
del
plan
nico
de
cuentas
se
puede
encontrar
informacin
genrica
que
puede
ser
mtodo
de
reconocido
valor
tcnico.
utilizada
para
ciertos
procesos
contables
y
que
debe
ser
actualizada
hasta
el
2019,
fecha
en
la
cual
tiene
vigencia
el
2649/93
para
temas
tributarios
(Decreto
2548/14).
Los
dems
conceptos
se
tratarn
la
siguiente
unidad
conjuntamente
con
los
elementos
de
los
estados
financieros,
el
objetivo
de
este
primer
acercamiento
es
revisar
los
cambios
encontrados
entre
el
decreto
2650/93
y
la
adopcin
de
las
NIIF
y
el
uso
o
utilidad
que
an
conserva
el
Descripcin
de
cuentas
decreto
2650/93
En
la
descripcin
de
la
cuenta
se
define
el
comportamiento
contable
que
tiene
cada
rubro
del
catlogo
de
cuentas,
y
se
puede
consultar
en
decreto
2650
de
1993
articulo
15.
CLASE
GRUPO
CUENTA
Es
usada
principalmente
cuando
se
tienen
dudas
sobre
la
aplicacin
de
una
cuenta
contable
en
la
realizacin
de
un
asiento
o
transaccin
financiera
o
su
funcionamiento
en
los
estados
11
DISPONIBLE
(2650/93
y
financieros.
(Los
conceptos
de
algunas
de
estas
cuentas
se
encuentran
desactualizados
de
segn
2420/15
Efectivo
o
acuerdo
a
la
normatividad
vigente-
decreto
2650/93-,
pero
pueden
servir
como
ejemplo
de
su
1
ACTIVOS
equivalente
en
efectivo,
el
funcionamiento).
grupo
Disponible
no
se
usa
en
las
NIIF)
Descripcin
decreto
2649/93
Por
el
mayor
valor
resultante
al
convertir
las
divisas
a
la
tasa
de
cambio
representativa
del
mercado,
y
Comprende
las
cuentas
que
registran
los
recursos
de
liquidez
inmediata,
total
o
parcial
con
que
cuenta
el
ente
econmico
y
puede
utilizar
para
fines
generales
o
especficos,
dentro
de
los
Por
el
valor
de
la
constitucin
o
incremento
del
fondo
de
caja
menor.
cuales
podemos
mencionar
la
caja,
los
depsitos
en
bancos
y
otras
entidades
financieras,
las
remesas
en
trnsito
y
los
fondos
(Congreso
de
la
repblica,
1993).
Crditos
Las
inversiones
no
cumplen
tal
fin
sino
son
utilizadas
para
pagos
posteriores
Por
el
menor
valor
resultante
al
convertir
las
divisas
a
la
tasa
de
cambio
representativa
del
Deben
ser
fcilmente
convertibles
en
efectivo
mercado;
El riesgo en cambio es insignificante Por la reduccin o cancelacin del monto del fondo de caja menor, y
Es
todo
lo
que
hace
parte
de
la
gestin
del
efectivo.
Por
el
valor
de
los
pagos
en
efectivo,
en
los
casos
que
por
necesidades
del
ente
econmico,
se
requieran.
CLASE
GRUPO
CUENTA
Las
diferencias
que
se
presenten
al
efectuar
arqueos
se
contabilizarn
en
las
subcuentas
136530
responsabilidades,
cuando
sean
faltantes
en
caja
o
238095
otros
si
se
trata
de
11
DISPONIBLE
(2650/93
y
sobrantes
en
caja
(Congreso
de
la
repblica,
1993).
1
ACTIVO
segn
2420/15
Efectivo
o
1105
CAJA
equivalente
en
efectivo)
7. Clasificacin
de
las
cuentas
contables
Las
cuentas
contables
presentan
tres
tipos
de
clasificaciones;
las
que
forman
parte
de
ecuacin
patrimonial
o
Estado
de
situacin
financiera,
las
que
representan
el
resultado
del
ejercicio
y
conforman
el
estado
de
resultados
y
las
de
tipo
informativo
o
de
memorando
conocidas
como
Descripcin
decreto
2649/93
cuentas
de
orden,
esta
clasificacin
nos
permite
identificar
la
tipologa
de
la
cuenta
y
su
Registra
la
existencia
en
dinero
efectivo
o
en
cheques
con
que
cuenta
el
ente
econmico,
tanto
ubicacin
en
los
estados
financieros.
en
moneda
nacional
como
extranjera,
disponible
en
forma
inmediata
(Congreso
de
la
repblica,
1993).
Dinmica
Dbitos
Por
las
entradas
de
dinero
en
efectivo
y
los
cheques
recibidos
por
cualquier
concepto,
tanto
en
moneda
nacional
como
en
moneda
extranjera;
Movimiento
Figura
9.
Clasificacin
de
las
cuentas
contables
Se
elabora
un
comprobante
de
diario
para
posteriormente
ser
registrado
en
el
libro
diario,
donde
se
deben
registrar
todas
las
operaciones
del
da,
de
aqu
podemos
hacer
el
traslado
de
Fuente:
propia
las
cifras
a
libros
auxiliares.
Cierre
8. Ciclo
contable
Para
poder
hacer
los
informes
financieros
como
los
estados
financieros
bsicos
de
propsito
El
ciclo
contable
es
el
proceso
que
garantiza
que
todas
las
operaciones
queden
registradas
en
la
general
o
especial,
es
necesario
revisar
y
analizar
las
cifras
resultantes
de
los
diferentes
libros
contabilidad
y
que
se
transmitan
de
forma
correcta
al
usuario
final,
se
compone
por
tres
fases;
de
contabilidad,
y
dado
caso
realizar
ajustes
y
reclasificaciones
antes
de
elaborar
los
estados
Entrada
de
la
informacin,
procesamiento
de
datos
y
salida
de
datos,
otros
la
pueden
definir
financieros,
es
decir,
hay
que
revisar
que
cada
cuenta
contable
termine
su
saldo
de
acuerdo
a
como;
Apertura,
movimiento
y
cierre,
revisemos
de
manera
detallada
cada
una
de
estos
su
naturaleza,
de
no
ser
as,
ajustarlas
o
cancelarlas
y
abrir
la
cuenta
contable
correcta,
como
procesos.
ejemplo
se
puede
decir
que
la
cuenta
contable
de
Bancos
qued
con
saldo
en
rojo,
por
consiguiente,
en
los
estados
financieros
es
imposible
registrar
este
rubro
negativo,
hay
que
hacer
un
asiento
de
ajuste
y
reclasificar
su
saldo
en
una
cuenta
del
pasivo
como
Sobregiro
bancario.
Posterior
al
anlisis
de
los
rubros
contables,
es
posible
elaborar
y
presentar
los
estados
financieros,
dando
cierre
al
ciclo
contable.
Es
importante
aclarar
la
diferencia
entre
ciclo
contable
y
periodo
contable;
el
primero
hace
Libro
Diario
referencia
al
proceso
contable
en
s,
un
sistema
metdico
que
nos
ayuda
a
controlar
que
todas
las
operaciones
sean
registradas
cronolgicamente
y
ordenadas
de
acuerdo
a
su
realizacin,
Se
registran
las
operaciones
diarias
y
cronolgicamente
con
el
fin
de
ser
resumidas
para
observando
unos
principios
de
contabilidad
y
normas
para
ello,
mientras
que
periodo
es
el
posteriormente
pasarse
al
libro
mayor
y
balances.
Es
el
libro
donde
se
realizan
las
primeras
lapso
de
tiempo
en
que
se
realizan
las
operaciones
y
nos
sirve
para
medir
el
resultado
anotaciones
de
las
transacciones
comerciales
o
contables.
econmico
de
la
empresa
en
ese
fragmento
de
tiempo
determinado.
COMERCIALIZADORA
CMT
LTDA.
Las
empresas
deben
registrar
las
operaciones
o
transacciones
comerciales
como
mnimo
una
vez
al
mes
y
realizar
un
cierre
de
sus
operaciones
una
vez
al
ao
al
31
de
diciembre,
aunque
LIBRO
DIARIO
puede
hacer
cierres
contables
mensuales,
trimestrales
o
semestrales,
segn
disposicin
de
la
MOVIMIENTO
administracin.
N.0
Fecha
Cuenta
Nombre
Concepto
Dbito
Crdito
9. Libros
de
contabilidad
Pago
telfono
555-
La
persona
natural
o
jurdica
obligada
a
llevar
contabilidad
no
debe
registrar
sus
libros
de
06-06-20
110505
Caja
General
1020
$
330,000.00
contabilidad
ante
la
cmara
de
comercio,
solo
lo
deben
hacer
con
el
libro
de
accionistas
y
el
de
actas.
Los
libros
y
papeles
del
comerciante
de
obligatorio
cumplimiento
estn
expuestos
en
el
Gastos
por
Pago
telfono
555-
$
06-06-20
513535
telfono
1020
330,000.00
ttulo
IV
captulo
I
del
cdigo
de
comercio.
Compra
Mercanca
F
$
Libros
Auxiliares
06-06-20
143501
Inventarios
452
1,618,000.00
Son
usados
para
el
registro
de
las
transacciones
comerciales
por
cuenta
contable,
se
llevan
de
Rete
fuente
Compra
Mercanca
F
forma
permanente
y
no
requieren
ser
registrados
en
la
cmara
de
comercio.
Resume
las
06-06-20
236540
Compras
452
$
566,300.00
operaciones
por
cuenta
contable
Compra
Mercanca
F
06-06-20
110505
Caja
general
452
$
1,051,700.00
$
Cuenta:
110505
Caja
General
SUMAS
IGUALES
1,948,000.00
$
1,948,000.00
Fecha
Concepto
Dbito
Crdito
Saldo
01-06-20
Saldo
inicial
$
3,080,000.00
$
Figura
12.
Libro
diario
Fuente:
propia
06-06-20
Pago
telfono
330,000.00
$
2,750,000.00
$
11-06-20
Ingreso
factura
10001
5,820,000.00
$
8,570,000.00
Libro
de
inventarios
y
balance
$
16-06-20
Ingreso
factura
10015
3,287,000.00
$
11,857,000.00
Se
utiliza
para
saber
el
saldo
de
las
cuentas
del
activo
pasivo
y
patrimonio
desde
el
momento
de
$
la
constitucin.
La
normatividad
obliga
que
como
mnimo
se
haga
un
inventario
anual
y
como
21-06-20
Pago
fotocopias
10,000.00
$
11,847,000.00
mximo
al
final
del
periodo
fiscal,
31
de
diciembre
de
cada
ao,
este
libro
debe
abrirse
en
el
momento
de
constitucin
de
la
empresa.
Figura
11.
Libro
auxiliar
Fuente:
propia
Libro
Mayor
y
Balances
Representa
el
resumen
mensual
de
todas
las
transacciones
del
ente
econmico
y
nos
sirve
para
extraer
la
informacin
y
poder
realizar
el
balance
general
y
el
estado
de
resultados.
Cuenta
Nombre
Dbito
Crdito
Dbito
Crdito
Dbito
Crdito
La
informacin
contenida
en
los
estados
financieros
debe
ser
comprensible,
para
que
los
usuarios
de
la
informacin
financiera
tengan
conocimiento
razonable
de
la
actividad
econmica
1105
Caja
General
40,500,000
26,400,000
14,100,000
de
la
empresa.
2105
Hipoteca
a
largo
plazo
43,500,000
20,000,000
23,500,000
Cuando
las
cifras
expresadas
en
los
estados
financieros
pueden
llevar
al
error
en
la
toma
de
las
decisiones
se
dice
que
la
informacin
es
material.
Por
tanto
depende
de
la
cuanta
o
su
valor
2120
Documentos
por
pagar
21,000,000
3,800,000
17,200,000
para
indicar
su
importancia
relativa
dentro
de
la
informacin
financiera,
por
ende
esas
partidas
LP
deben
ser
corregidas
en
su
presentacin
final
sin
demeritar
las
correcciones
que
haya
lugar
por
cuantas
menores.
2205
Proveedores
6,000,000
6,000,000
Comparabilidad Las polticas contables son aprobadas por la asamblea general o junta de socios nicamente.
Los
estados
financieros
deben
ser
comparables
a
lo
largo
del
tiempo
y
tambin
entre
empresas,
Se
espera
que
los
estados
financieros
contengan
informacin
relevante
y
fiable
sobre
el
registro
para
determinar
su
evolucin
y
condicin
financiera.
de
sus
operaciones.
Las
empresas
deben
aplicar
las
polticas
contables
de
manera
uniforme,
es
decir
que
los
Oportunidad
registros
contables
conserven
una
misma
manera
de
hacerse
durante
su
vigencia.
Solo
se
Proporcionar
informacin
dentro
de
un
periodo
de
tiempo
que
facilite
la
decisin
cambiar
la
poltica
contable
si
cambia
la
NIIF
o
que
se
afecten
negativamente
los
estados
financieros.
Equilibrio
entre
costo
y
beneficio
Los
cambios
en
las
polticas
contables
deben
ser
aplicados
retroactivamente
en
la
aplicacin
de
las
NIIF
cumpliendo
los
requerimientos
especficos
de
la
seccin
10
del
anexo
2
del
2420/15
Los
beneficios
de
la
informacin
deben
superar
los
costos
de
suministrarla.
(Congreso
de
la
repblica,
2015).
Al
tomar
mejores
decisiones
financieras
ayuda
a
la
generacin
de
mejores
beneficios
econmicos.
Polticas
contables
son
los
principios,
bases,
acuerdos,
reglas
y
procedimientos
especficos
adoptados
por
la
entidad
en
la
elaboracin
y
presentacin
de
sus
estados
financieros.
Antes
de
la
elaboracin
de
los
estados
financieros
las
empresas
deben
definir
una
serie
de
aspectos
relacionados
con
su
preparacin,
se
deben
establecer
las
polticas
contables
que
va
a
usar
la
entidad
para
el
registro
de
sus
diferentes
hechos
o
actividades
econmicas,
como
las
que
se
relacionan
a
continuacin:
Asiento:
Registro
contable
de
una
operacin
Fierro,
A.
(2015).
Contabilidad
de
activos
con
enfoque
NIIF
para
las
pymes.
Colombia,
Bogot:
Eco
Ediciones.
Cuenta
contable:
Instrumento
que
sirve
para
clasificar
los
registros
de
la
informacin
Fierro,
A.
(2015).
Contabilidad
general
con
enfoque
NIIF
para
pymes.
Colombia,
financiera
Bogot:
Eco
Ediciones.
Crdito:
Lado
Derecho
de
una
cuenta
contable
Pallerola,
J.
(2013).
Contabilidad
Bsica.
Colombia,
Bogot:
Ediciones
de
la
U.
Legis.
(2015).
Regimen
contable
colombiano.
Colombia,
Bogot:
Legis.
Dinmica:
Movimientos
posibles
de
las
cuentas
contables
y
su
afectacin
dbito
o
crdito
Congreso
de
la
repblica.
(1993).
Decreto
2649/93.
Dbito:
Lado
izquierdo
de
una
cuenta
contable
Congreso
de
la
repblica.
(2015).
DUR
2420/2015.
Libro
contable:
Lugar
donde
se
registra
la
informacin
financiera
PUC:
Plan
nico
de
cuentas
Plan
nico
de
Cuentas
para
comerciantes
P.U.C.
2015
Decreto
2420
y
2496
de
2015
Decreto
1314
de
2009
Cdigo
de
Comercio
Estatuto
Tributario