REGMENES TRIBUTARIOS

PARA LAS MYPES:

NUEVO RUS, RER, RGIMEN

GENERAL PARA LAS MYPES

Intendencia Regional de Ayacucho

2014
 Tipos de Contribuyentes y Categoras
1a Categora

2aCategora
Persona Natural
Sin Negocio 4a Categora

5a Categora

Negocios : ( Personas
Naturales y Jurdicas) 3a Categora

Base Legal : Art. 23 , 24 , 28 , 33 y 34 -Capitulo V del TUO de la Ley de I. R..

LA PRIMERA
DECISIN: Qu tipo de
personera me
conviene para iniciar
mi negocio
Persona Natural o Jurdica?
 SUNAT

Persona Natural Persona Jurdica

Desde el punto de vista No tiene existencia fsica,

legal se Crea y liquida no depende de la vida de
con facilidad, Mando y los fundadores, la
accin del negocio esta responsabilidad es hasta
bajo el control y el limite del monto del
administracin de una capital.
sola persona.
La responsabilidad se
extiende a todo el
patrimonio, (responde
con todos sus bienes).
 Pasos a seguir en la SUNAT
Inscribirse en el RUC.
Elegir el Rgimen Tributario :
Nuevo Rgimen nico Simplificado
Rgimen Especial
Rgimen General

Imprimir Comprobantes de Pago.

 RUC (Registro nico de Contribuyentes)

1.El RUC se obtiene de manera automtica.

2.El trmite es gratuito.

3.Los requisitos para su tramitacin son sencillos.

4.Una tercera persona autorizada puede tramitarlo

 A QUE RGIMEN TRIBUTARIO ME
SUNAT
ACOJO?

PERSONA NATURAL
Nuevo Rgimen Rgimen
Rgimen Especial General
NRUS

RER

RG
nico del del
Simplifica Impuesto Impuesto
do a la Renta a la Renta

PERSONA JURDICA
REGMENES TRIBUTARIOS
Nuevo Rgimen nico Simplificado
Cual es el objetivo del NRUS
QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL
NUEVO RUS
Cules son los requisitos para
acogerse al Nuevo RUS?
SUNAT Comprobantes de Pago

Segn el Reglamento de Comprobantes

de Pago, Resolucin de Superintendencia
N 007-99/SUNAT (24.01.99) En este rgimen
slo se puede emitir los siguientes
comprobantes de pago:

Boletas de venta y
Tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras.

En caso de traslado de bienes de un

lugar a otro, debe emitirse la gua de
remisin remitente.
 Nuevo Rgimen nico
Simplificado (NRUS)

Concepto Nuevo Rgimen nico Simplificado

- NRUS -
Tributos que se pagan Cuota mensual de acuerdo a la siguiente tabla de categoras:

Categora Ingresos Compras Cuota a

Hasta S/. Hasta S/. pagar S/
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600
 Nuevo Rgimen nico
Simplificado (NRUS)
Concepto Nuevo Rgimen nico Simplificado - NRUS

Declaracin y El pago de la cuota mensual se realiza sin utilizar formularios fsicos. La

Pago (*)
Declaracin y Pago puede realizarla en las entidades bancarias o por
internet con el Form. Virtual 1611.
El pago puede efectuarlo mediante dbito en cuenta o con tarjeta de
crdito o dbito.

En caso tenga 01 o ms trabajadores deber presentar el PDT 601 Planilla

Electrnica (Comprende: Contribucin a EsSalud, aportes retenidos para la ONP y
Rentas de 5 categora) en las entidades bancarias o por internet a travs de SUNAT
Virtual.
 SUNAT CMO SE REALIZA EL PAGO DE LA CUOTA
MENSUAL?
El pago se realiza en las agencias de los bancos de la
NACIN, INTERBANK, CREDITO o CONTINENTAL.

1 0 4 2 4 2 4 8 7 5 1
10 2014
7,500.00 X
02

50
 Personas NO comprendidas

3.1)

Cuando ...
Ventas 2 o ms UE Activos Compras

06
Artculo 4 del D. Leg. N 967 y el D. S. N 077-2007-EF.
 Personas NO comprendidos

3.2)
Realicen la siguientes actividades :

Transp. de carga Transp. de pasajeros Comercio exterior

Org. Espectaculos Notarios, Casinos y

pblicos martilleros, ..... Tragamonedas
07
Artculo 4 del D. Leg. N 967 y el D. S. N 077-2007-EF.
 Personas NO comprendidos

Tampoco podrn acogerse quienes realicen las siguientes actividades:

Agencias Venta de Venta de

de viaje.... inmuebles Combustible

Consignacin Terminales de Op. gravadas Op. afectas

almacenamiento con el ISC al IVAP
08
Artculo 4 del D. Leg. N 967
 Comprobantes de pago
EMITIR

FACTURA TICKET LIQ. DE COMPRA

GUIA DE REMISIN BOLETA DE VENTA

16
Artculo 16 del D. Leg. N 937 y la R.S. N 143-2007/SUNAT
 Comprobantes de pago
EXIGIR

FACTURA TICKET REC. x HONORARIOS

GUIA DE REMISIN BOLETA DE VENTA

17
Artculo 17 del D. Leg. N 937
 Otras obligaciones

Libros y registros
contables

Exhibir en
lugar visible

Comprobantes
emitidos

Comprobantes que
sustenten adquisiciones
20
Artculo 20,21 y 22 del D. Leg. N 937
 Cules son las obligaciones del
SUNAT
contribuyente del Nuevo RUS?
 NRUS: Categora Especial
Adems de las cinco (5) categoras del Nuevo RUS existe la Categora Especial a la
que puede acogerse con el Formulario N 2010 si sus ingresos brutos y de sus
adquisiciones anuales no superen, cada uno, los S/. 60,000 Nuevos Soles y se
dedica:
1. nicamente a la venta de frutas,
hortalizas, legumbres, tubrculos, races,
semillas y dems bienes especificados
en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC,
realizada en mercados de abastos; o

2. Exclusivamente al cultivo de productos

agrcolas y que vendan sus productos en
su estado natural.
La cuota mensual aplicable a los
contribuyentes ubicados en la Categora
Especial es de S/.0.00 Nuevos Soles.

Base Legal: R.S. 028-2005/ SUNAT

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA
QUIENES PUEDEN ESTAR EN EL
RER
CUALES SON LOS REQUISITOS
PARA ACOGERSE?
 Qu libros o registros contables se
SUNAT
debe llevar?
 Qu COMPROBANTES SE PUEDE
SUNAT
EMITIR?
 Qu IMPUESTOS COMPRENDE EL
SUNAT
RER?
 Rgimen Especial de Renta (RER)

Concepto Rgimen Especial de Renta - RER

Declaracin Tiene dos opciones:
y Pago (*)
- Declaracin Simplificada (F. Virtual 621) por la internet a travs
de SUNAT Virtual.
- PDT 621 IGV-Renta mensual: Puede presentarlo en las
entidades bancarias y a travs de SUNAT Virtual.

El pago lo podr efectuar con dbito en cuenta o con tarjeta de crdito

o dbito por internet.
(*) En caso tenga 01 o ms trabajadores deber presentar el PDT 601 Planilla Electrnica (Comprende: Contribucin a
EsSalud, aportes retenidos para la ONP y Rentas de 5 categora) en las entidades bancarias o por internet a travs de SUNAT
Virtual.
En caso pague rentas de 2 Categora. Deber presentar el PDT 617 Otras Retenciones en las entidades bancarias o por
internet a travs de SUNAT Virtual.
 R. Especial : Acogimiento y
Requisitos
No Pueden acogerse:

S/.525,000 S/.126,000 S/.525,000 > a 10

Ventas Activos Compras Trabajadores

Base Legal: Artculo 118 -inciso A) del D.L. N 968 - Capitulo XV del TUO de la Ley de I. R..
 Sujetos NO Comprendidos

b) Realiza la siguientes
actividades :

Personal no > a 10 Contratos de

construccin

Transp. De Org. Espectaculos Notarios, Casinos y

carga pblicos martilleros, ..... Tragamonedas

Agencias Venta de Venta de Terminales de

de viaje.... inmuebles Combustible almacenamiento
6 Artculo 118 - b) del D.S. N 179-2004-EF / D.S.118/2008-EF Art 118 inc. iv
 Sujetos NO Comprendidos
Adems las que realicen la siguientes actividades (CIIU):

Mdicos y Actividades
odontlogos Veterinarios jurdicas

Actividades Arquitectura Informtica Asesoramiento

de contabilidad e ingeniera y conexas empresarial

7 Artculo 118 - b) del D.S. N 179-2004-EF

 R. Especial: Como y Cuando
Ingresar

Base Legal: Artculo 119 del D.L. N 968 - Capitulo XV del TUO de laLey de I. R..
 Rgimen General de Renta
Concepto Rgimen General de Renta

Quines pueden La Persona Natural y la Persona Jurdica constituida que

acogerse al
realizar actividades de comercio y/o industria y/o de
Rgimen?
servicio.
 Rgimen General de Renta

Concepto Rgimen General de Renta

Tipo de Comprobante Facturas, boletas de venta, tickets emitidos por mquina

de Pago a emitir
registradora que dan derecho al crdito fiscal y con efectos
tributarios.
Opcin: Factura Electrnica a travs de SUNAT Virtual.
Rgimen General de Renta
 Rgimen General de Renta
Concepto Rgimen General de Renta

Declaracin y PDT 621 IGV - Renta mensual: Puede presentarlo en las entidades
Pago (*)
bancarias y a travs de SUNAT Virtual.
PDT Renta Anual.

El pago lo podr efectuar con dbito en cuenta o con tarjeta de

crdito o dbito por internet.
(*) En caso tenga 01 o ms trabajadores deber presentar el PDT 601 - Planilla Electrnica
(Comprende: Contribucin a EsSalud, aportes retenidos para la ONP y Rentas de 5
categora) en las entidades bancarias o por internet a travs de SUNAT Virtual.
En caso pague rentas de 2 Categora. Deber presentar el PDT 617 Otras Retenciones en
las entidades bancarias o por internet a travs de SUNAT Virtual.
 SUNAT

TASAS DEL IMPUESTO

GENERAL
Perceptores de Renta Neta x
Tasa = Impuesto
rentas de 3ra. 30%
Imponible a la Renta
categora

Art. 24-A , inc. g) y 55 del TUO de la L.I.R.

 Pagos a cuenta tercera categora

Se paga el monto mayor resultante de comparar las cuotas mensuales

determinadas segn lo siguiente:
-- Cuota resultante de aplicar a los ingresos netos el coeficiente resultante del
Impuesto Calculado / Ingresos Netos del ejercicio anterior. Para el caso de enero
y febrero, se considera el Impuesto Calculado / Ingresos Netos correspondientes
al ejercicio precedente al anterior.

-- Cuota resultante de aplicar a los ingresos netos el 1.5% para todos los casos, a
excepcin de los contribuyentes del Rgimen de Amazona (calcularn 0.5% o
0.3%) y los acogidos al Rgimen Agrario /Acuicultura (calcularn 0.8%)

(vigente a partir de los pagos a cuenta de Agosto 2012)

 Pagos cuenta 2013
VS. 1.5 Escoger la
Coeficiente
% Mayor
ENE Se ha obtenido SI de Ejercicio
Cuota
FEB IR en el ejercicio 2011
MAR 2011? N APLICA 1.5
O
ABR %
MAYO
JUN VS. 1.5 Escoger la
Coeficiente
JUL Se ha obtenido % Mayor
SI de Ejercicio
IR en el ejercicio Cuota
AGO 2012
SET 2012? N APLICA r 1.5 % DE
OCT O MAR A DIC NUNCA
NOV HABR
DIC COMPARACIN CON
COEFICIENTE
DADO QUE NO SE
OBTUVO IR EN
EJERCICIO 2
GRACIAS

44