Set de Ejercicios Metodologa COSO control interno

1. A continuacin se presenta informacin operativa de PepCoqua. La compaa productora

de bebidas de fantasa, tiene el siguiente esquema de sistemas en el rea de Existencias.

Misin

Ser lderes en el mercado de las bebidas analcohlicas, desarrollando una relacin de

excelencia con nuestros clientes, proveedores y trabajadores, con el fin de aumentar en
forma sostenida el valor de nuestra empresa para nuestros accionistas.

Descripcin de Operaciones:

El Sistema de Contabilidad es una aplicacin Flexline, que tiene lo mdulos de cuentas por
cobrar, cuentas por pagar, compras, tesorera y contabilidad, las fechas de cierre son los
das 5 de cada mes, los das 7 de cada mes sesiona el Directorio para analizar los EEFF y el
informe de Gestin.

Para la administracin de los recursos lquidos, la empresa trabaja con el

departamento denominado Mesa de dinero el que realiza las operaciones de toma y
rescate de inversiones. En l trabajan 3 ingenieros comerciales con especializacin en
mercado de capitales, los que monitorean las diversas posibilidades de inversin que
diariamente ofrece el mercado. Todas las operaciones se realizan online, siendo
centralizadas una vez al mes. Para controlar el uso adecuado de los recursos, se dispone de
un monto mximo de operaciones en M$ por cada operador y las variaciones son analizadas
por el gerente de administracin y finanzas en conjunto con el jefe de finanzas,
mensualmente.

En revisin efectuada por los auditores corporativos al rea de tesorera,

dependiente de la gerencia de administracin y finanzas, se detectaron una gran cantidad de
cheques por cobrar protestados y caducos. Se practic arqueo verificando la existencia de
un faltante ascendente a $50.000.000, segn la comparacin con los registros de control de
la cuenta caja. Al revisar los registros de control se detect que estos estaban incompletos;
al actualizarlos con las operaciones pendientes de registrar se lleg a la conclusin que la
caja estaba cuadrada, por lo que el faltante no corresponda. Pese a esto los auditores se
llevaron una psima impresin de la administracin de la caja.

Se est evaluando despedir al tesorero por estas graves faltas. En su defensa l

argumenta que producto del cambio de sistema financiero contable implementado en el
presente ao, tuvo que repartir sus horas de trabajo entre la habilitacin del sistema y la
gestin del da a da. Adems, gracias a las bondades del nuevo sistema y de sus
conocimientos informticos, estaba desarrollando nuevas aplicaciones para el rea que
podran optimizar la carga del trabajo y la generacin de indicadores de gestin para
facilitar el anlisis y la supervisin, tarea que la gerencia general haba encomendado a una
empresa consultora. El gerente de administracin y finanzas no estaba al tanto de la
multiplicidad de funciones realizadas por el tesorero.

Durante el presente ao se ha cambiado la estructura de financiamiento, trabajando

en un 80% con proveedores nacionales de envases, los que han ofrecido tentadores
descuentos a cambio de un menor plazo estipulado en los trminos acordados en los
contratos de abastecimiento. A la fecha los nuevos plazos se han cumplido, provocando
ajustes a los requerimientos de flujos de efectivo, principalmente durante el primer mes,
donde se debieron liquidar inversiones por sobre lo normal para dispones de los recursos, se
espera realizar tambin ajustes a los plazos de cobranza a los clientes principales,
agrupados en el sector retail, con el fin de sanear los ndices de liquide en el corto plazo.

La sociedad mantiene operaciones de crdito bajo condiciones especiales, algunas

de estas condiciones, provenientes de un prstamo del banco Holands, no se estn
cumpliendo. Los representantes en Chile de este banco han solicitado un informe a la
empresa donde se justifiquen los incumplimientos.

Se pide: a) para el siguiente objetivo general redacte dos objetivos por cada categora,
completando el siguiente cuadro:

Cumplimiento de los estndares definidos en la Misin

 Objetivo especfico Riesgo Control Tipo actividad
N de control
1 Exactitud e integridad en la Que la produccin no se relacione Cotejo de las compras de materia prima Proceso de
produccin con la necesidad de abastecimiento recepcionadas en existencias, con la informacin
solicitud de compra.

2 Integridad en el procesamiento de la
informacin contable
Errores contables por los distintos
sistemas
Previo a la interfase, realizar un Proceso de
proceso de conciliacin extracontable informacin
entre los movimientos y saldos de los
distintos sistemas. A travs de informes
cruzados

3 Evitar transacciones cuellos de Proceso de Informacin incompleta Modificar la periodicidad de la Proceso de

botella en las interfases. centralizacin de la informacin de los informacin
distintos sistemas, considerando
previamente el proceso de conciliacin.

4 Mantener sistemas actualizados de Que el sistema de MP desarrollado Actualizar y mantener el sistema de Proceso de
acuerdo a los requerimientos de en 2001 no se adecue a los actuales MP continuamente. informacin
informacin. requerimientos

5 Control fsico del stock Partidas obsoletas o inventarios Programar inventarios peridicos, Control fsico
inexistentes dadas las limitaciones del sistema
2. Complete la siguiente planilla de evaluacin de Riesgo:

Ciclo: Tesorera
Actividad: Pagos a proveedores
Objetivo General: Realizar los pagos en forma exacta y oportuna

Caractersticas del ciclo: La Sociedad es una empresa productora y comercializadora de artefactos de lnea blanca, no cuenta con un
sistema de informacin en lnea, existe un alto grado de descentralizacin de operaciones, los proveedores son diversos y se encuentran
tanto en el mercado nacional como internacional, por lo que las polticas de pago son diferenciadas, en todo caso estas fluctan en
crditos entre 30, 60 hasta 90 das

Para la fabricacin del producto se utiliza un sistema de costeo estndar y un sistema de fabricacin por procesos, contando con un
eficiente sistema de control de calidad desde la recepcin de la materia prima hasta el despacho final del artculo terminado. Las
polticas de ventas, incluyen financiamiento hasta 6 meses, dependiendo del tipo del cliente. La empresa no cuenta con un rea de
cobranza independiente ya que el seguimiento de cada transaccin lo realiza el propio vendedor a cargo de la cuenta del cliente.

Objetivo Categora Factor de Riesgo Actividad de Control Tipo Act. Control

IMPLANTAR UN
CALENDARIO DE PAG OS
Operacional y Informacin inexacta, a 1.IDENTIFICAR TODAS LAS NECESIDADES Anlisis efectuado por
cumplimiento destiempo o no disponible DE TESORERA Y LAS FECHAS EN QUE SE la direccin
NECESITAN LOS FONDOS
sobre las fechas de
vencimiento de los pagos. UTILIZAR EL ANLISIS DE ANTIGEDAD
DE LAS CUENTAS POR PAGAR

Acceder a variadas fuentes de Operacional Desaprovechamiento de
financiamiento, con el fin de fuentes de financiamiento
rebajar la carga financiera alternativas con menores
costos financieros
1.ASESORARSE POR PERSONAL Gestin directa de
EXPERIMENTADO EN LA OBTENCIN DE funciones por
FINANCIACIN PARA ENTIDADES
SIMILARES actividad

Limpieza de cuentas por Fiabilidad Dificultad para asociar los 1.ENVIAR ESTADOS DE CUENTAS Proceso de infrmacin
pagar cobros realizados con las PERIODICOS A LOS CLIENTES E
INVESTIGAR LAS DIFERENCIAS
cantidades facturadas.
Adecuada custodia de los Operacional, Inadecuada seguridad fsica 1.SEPARAR LAS FUNCIONES DE CUSTODIA Segregacin de
valores Financiero. del efectivo y de los Y CONTABILIDAD funciones
documentos que pueden 2. ENDOSAR CHEQUES A SU RECEPCION DE Control fsico
usarse para transferirlo. MANERA RESTRICTIVA

3. DEPOSITAR DIARIAMENTE LOS

INGRESOS INTACTOS
Control fsico