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1.

Crdito de impuesto en el tratamiento de los bienes de capital: Cules son las


variantes que se pueden presentar y cul es la utilizada por nuestra legislacin
actual respecto al IVA?
Al respecto sostiene (ITURROZ, 1981), que la aplicacin del Impuesto al valor
aadido importa incidir una sola vez sobre bienes de capital, y ello se da cuando su
valor se incorpora, a travs del costo, en el precio que el consumidor final paga por
los bienes con ellos producidos; de ah es el estmulo que recibe la inversin en este
tipo de bienes.
2. Cules son las bondades de la aplicacin de la regla de tasa en el sector primario
con instrumentacin directa?
El objetivo es que el sector primario no se vea incidido por el impuesto al valor
agregado contenido en sus adquisiciones y que el sistema no sea complejo en su
instrumentacin; por eso se prescinde de la contabilidad fiscal, y el crdito contra
otros impuestos lo otorga la simple tenencia de la factura donde conste el impuesto
contenido por compra de insumos, materiales, servicios o bienes de capital.
No crea problemas de organizacin para el contribuyente
La imposicin no incide econmicamente pero financieramente.
3. En qu casos conviene a un contribuyente adoptar la calidad de sujeto pasivo
(responsable no inscrito) en el IVA?
Ser contribuyente pasivo (no inscripto) especialmente en las legislaciones que
permiten la opcin por incluirse o no en dicha calidad, y por lo tanto ser pasible de
que el proveedor de los bienes o servicios sea su sustituto frete al impuesto. Para
ello se debe tener en cuenta:
a) El valor que agrega el contribuyente de reducidas dimensiones y compararlo con
el presunto por la norma
b) El tipo de actividad que desarrolle, especialmente quienes son sus clientes, si la
consideracin del pasivo est dirigida solo a los pequeos contribuyentes y no
al sector minorista. (pg.24)
4. En qu casos se utiliza la regla de tope?
El efecto de la aplicacin de la regla de tope es la liberacin del tributo solo para el
valor agregado por la etapa eximida. (pg. 14)
Tiene el lmite de aplicar al valor de adquisicin la alcuota a la que esta alcanzado
el bien o servicio enajenado por la empresa sujeta a imposicin.
5. Es correcta la siguiente afirmacin: El IVA es un instrumento idneo para
favorecer la integracin econmica internacional, si se utiliza la modalidad de pas
destino?
El impuesto al valor aadido es un instrumento idneo para favorecer la integracin
econmica internacional, si se utiliza la modalidad del pas de destino que prev lo
siguiente:
Exportacin de productos nacionales: La exportacin de bienes se encuentra
excepta. De esta forma el bien exportado sale del pas sin incluir costo alguno por
imposicin indirecta al consumo interno.
Importacin de productos forneos: La importacin de productos forneos se
encuentra alcanzada a la misma alcuota de imposicin que la prevista para la
fabricacin y venta de los productos internos. (pg. 07)
6. Por qu dentro de las distintas modalidades de tributacin a los consumos, se
ubica el IVA en la imposicin indirecta, general, plurifsica, no acumulativa?
La imposicin indirecta consiste en alcanzar las transacciones de bienes y servicios
realizadas por las empresas. A su vez, la tributacin indirecta al consumo puede ser
especfica, cuando estn sujetos
La imposicin indirecta al consumo es monofsica si alcanza solo a una etapa del
proceso productivo- distributivo, pudiendo aplicarse en la etapa primaria industrial,
en la etapa mayorista, o en la ltima fase de comercializacin, es decir, en cabeza
del minorista.
Si la distribucin indirecta al consumo alcanza todas las transacciones del proceso
de produccin y circulacin de bienes y servicios se denomina plurifasica, pudiendo
ser acumulativa o no. (pg. 03)
Dentro de las distintas modalidades de tributacin a los consumos el impuesto a
valor agregado se ubica en la imposicin indirecta general plurifasica no
acumulativo.

7. Qu alternativas puede adoptar el sistema de aplicacin de la regla de tasa cero


en el sector primario?
En esta variante todas las transacciones de productos primarios se encuentran
eximidas de imposicin, pudiendo el sector computar como crdito contra otros
gravmenes o bien solicitar el reintegro del impuesto que se le factura por insumos,
materiales, servicios y bienes de capital. (pg. 37)
Este sistema de tasa cero al productor primario tiene como inconveniente la
complejidad administrativa para el propio contribuyente; ya que tendr que
organizarse en forma adecuada, contable y jurdicamente para poder, en forma
precisa tramitar la acreditacin de su reintegro fiscal. (pg. 38)

8. Qu significa regla de tope?

La regla de tope es la pauta mediante la cual se cercena el derecho de computo de


un crdito fiscal por la adquisicin de un bien o servicio destinados a producir bienes
exentos o alcanzados a una alcuota inferior. (pg. 14)

9. Qu sistema de determinacin de la base imponible utiliza nuestra legislacin


respecto al IVA?
b) Sistema del crdito; tambin denominado impuesto monos impuesto
En esta variante el clculo del gravamen surge de la diferencia entre el dbito fiscal,
que es el importe resultante de aplicar la alcuota vigente al valor de ingresos
gravados, y el crdito fiscal que es el impuesto que le han liquidado al contribuyente
por sus adquisiciones de bienes o servicios alcanzados (pg. 12)

10. Qu ventajas ofrece el IVA de acuerdo a las modalidades de tributacin que adopta
nuestra legislacin?

11. Dentro del sistema de imposicin sobre la base financiera existe dos modalidades
de clculo de la base imponible. Cules son?
Impuesto al valor agregado determinado por adicin
La base de imposicin est dada por la suma algebraica de ingresos
atribuidos por el contribuyente a los distintos factores intervinientes en la
produccin
Impuesto al valor agregado determinado por sustraccin o diferencia
La base imponible del impuesto se calcula detrayendo el importe de ventas
de bienes y servicios gravados el valor de adquisiciones de mercaderas,
materiales u otros insumos.
La determinacin del impuesto al valor agregado por sustraccin o diferencia
tiene dos variables:
a) Sistema de deduccin o base menos base
El impuesto se liquida aplicando la alcuota vigente a la diferencia entre
los ingresos y las adquisiciones gravadas.
b) Sistema del crdito o impuesto menos impuesto
El clculo del gravamen surge de la diferencia entre el dbito fiscal y el redito
fiscal, el resultado debe de determinar el impuesto por una u otra variante
ser coincidente cuando la alcuota de la imposicin sea nica y mientras no
existan exenciones en la cadena productiva distributiva.
12. Frente a las posibilidades extremas de inclusin y exclusin de la etapa primaria en
el IVA surgen otras modalidades alternativas Cules son?
Frente a estas posturas antagnicas surgen modalidades de aplicacin
tratando de usufructuar las bondades del sistema de exclusin e inclusin,
es decir por un lado limitar el nmero de contribuyentes al gravamen lo que
facilita la administracin del tributo y por el otro lograr que el IVA no sea un
costo o en su caso interfiera lo menos posible en el sector primario.

Estas propuestas alternativas son:


Sistema de crdito presunto en la etapa posterior del sector productivo de
bienes de naturaleza
Definir como agente de retencin a la etapa siguiente del sector primario.
Aplicacin de la regla de tasa cero al sector proveedor de la etapa
primaria.
Aplicacin de la regla de tasa cero en el sector primario.

13. Impuesto a las ventas minoristas: ventajas respecto al IVA


Muchas veces, a fin de establecer las ventajas e inconvenientes de un impuesto,
resulta conveniente comparando con otra de su especie. De este modo
comenzaremos contraponiendo el impuesto al valor agregado con el impuesto a las
ventas minoristas, es decir, el impuesto monofsico en la ltima etapa teniendo en
cuenta los siguientes parmetros:
1. ADMINISTRACION DEL PRODUCTO: el impuesto a las ventas minoristas presenta
ventajas desde su concepcin por tratarse de un gravamen ms sencillo de aplicacin,
facilidad que se extiende a su cumplimiento y administracin.
2. NUMERO DE CONTRIBUYENTES: el impuesto de valor agregado comprende un
nmero mayor de contribuyentes de un impuesto a las ventas minoristas
3. APLICACIN DE EXENCIONES: el impuesto de valor agregado, si se aplica una
exencin para pequeas empresas, solamente se eliminara el valor agregado por estas
ltimas quedando alcanzada el resto de la cadena, quedando liberada de imposicin el bien
o servicio alcanzado.

4. IMPOSICION EN CASACADA: en los impuestos monofsico de venta consiste en


eximir las ventas al por mayor conocidos como regla del agregado , la cual establece que el
producto debe.
14. Las modalidades de terminacin del tributo o clculo de la base imponible: Qu
diferencia sustancial presenta la imposicin sobre base efectiva o real respecto de
la imposicin sobre la base financiera?

15. Sistema de crdito presunto en la etapa posterior al sector productivo de bienes de


la naturaleza: debido a que sistema tiene como objetivo la bsqueda de la
neutralidad impositiva, Por medio de que mecanismo peculiar se alcanzara la
misma a travs de ese sistema?
Se alcanzara a travs de la adecuada eleccin de la alcuota del crdito fiscal
presunto ya que si la alcuota es elevada el fisco subsidia a la actividad
primaria y si la alcuota es baja el sistema no llega a compensar el costo que
produce la no imponibilidad del sector. Esta variante tuvo sancin legislativa
en nuestro impuesto al valor agregado durante el periodo 6 de octubre de
1980 al 29 de mayo de 1983.
16. Ventajas y desventajas en la aplicacin generalizada del IVA en la etapa minorista

17. Explique la estructura monofsica considerando al especialista CESARE COSIANE


en su libro del Impuesto al Valor agregado.
18. Explique sobre el impuesto plurifsico acumulativa del sistema de impuesto
discriminado y oculto.

19. Explique sobre plurifasica no acumulativa considerando a los especialistas Mximo


de la Pea Riquelme en su libro las transferencias de bienes y derechos afectos al
IVA y salvador Ramrez Gmez en su libro el impuesto hacia el valor aadido.

20. Plantea casos prcticos de monofsica plurifasica acumulativo y plurifasica no


acumulativo.