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IMPUESTO A LA RENTA EN RELACIN DE DEPENDENCIA:

DEDUCCIONES ESPECIALES, GASTOS PERSONALES. FORMULARIO 107 Y
EJERCICIOS DE CLCULO.

Las rentas del trabajo en relacin de dependencia las debe retener el empleador que
paga las remuneraciones.

Mediante resolucin NAC-DGERGCG16-00000507 del 21 de diciembre de 2016, el

Servicio de Rentas Internas actualiz la tabla para liquidar el Impuesto a la Renta de las
personas naturales, sucesiones indivisas e incrementos patrimoniales provenientes de
herencias, legados, donaciones, hallazgos y todo tipo de acto o contrato por el cual se
adquiera el dominio a ttulo gratuito, de bienes y derechos, que corresponder al
ejercicio fiscal 2017.

Para la liquidacin del Impuesto a la Renta para los ingresos percibidos por las
personas naturales y sucesiones indivisas, se utilizar la siguiente tabla:

Es importante tener en cuenta que, para que una persona natural pague impuesto a
la renta, debe superar los $ 11,290.00 sobre la base imponible entendindose por tal,
el monto de las rentas gravadas percibidas en el ao menos los costos o gastos
denominados deducciones.

TENEMOS QUE:
BASE IMPONIBLE=TOTAL DE INGRESOS-APORTE PERSONALGASTOS
DEDUCIBLES

INGRESOS: Se refiere a los ingresos mensuales que percibe el trabajador que incluyen
todos los valores que incrementan sueldo del empleado es decir: el sueldo bsico ms
el valor por horas suplementarias, extraordinarias, especiales, ms viticos, bonos de
responsabilidad, comisiones, etc.

Deben llenar el formulario de proyeccin para declarar el impuesto a la renta quienes

superen la base mnima para el ao 2017 sobre el total de ingresos recibidos a travs de
sus empleos que es de 11,290.00 dlares.
Hasta el 31 de enero se entrega la primera proyeccin. El ltimo da del mes
de octubre se confirma esa informacin ya con rubros reales de los 9 meses previos del
ao.

DEDUCCIONES: Son los gastos sustentados con factura que ha tenido el trabajador
durante el ao a pagar el impuesto a la renta. Las personas naturales podrn deducirse
hasta el 50% de sus ingresos gravados estos no podrn superar en total los $14,677.00.

Hay cinco rubros de los que se pueden presentar facturas para deducir el impuesto a la
renta: vivienda, educacin, alimentacin, vestimenta y salud. Los cuatro primeros
tienen este ao un tope de hasta $ 3,669. 25. Solo en el rubro salud se pueden presentar
facturas por hasta $ 14,677.00, es decir,

a) Vivienda hasta $ 3,669.25

b) Educacin hasta $ 3,669.25
c) Alimentacin hasta $ 3,669.25
d) Vestimenta hasta $ 3,669.25
e) Salud hasta $ 14,677.00

Vivienda: intereses por prstamos hipotecarios, gastos por compra, construccin,

remodelacin, ampliacin, mejora o mantenimiento de la casa donde vive; pago de
arriendo de la vivienda; gastos (solo el consumo) por servicios bsicos como agua,
electricidad o telfono convencional; pago de alcuotas de urbanizaciones o
condominios.

Educacin: matrcula, pensin o derechos de grado; tiles escolares; pago de cuidado

infantil (guarderas); uniformes; transporte escolar; equipos de computacin;
materiales didcticos; pago de intereses por crditos educativos.

Alimentacin: compra de comida preparada o alimentos para cocinar (no para las
mascotas) como facturas de restaurantes o de supermercados; bebidas (excepto las
alcohlicas); pago de pensiones alimenticias.

Vestimenta: todas las prendas que no sean accesorios; paales.

Salud: honorarios mdicos; servicios de hospitales, clnicas y laboratorios; medicina

prepagada; primas mensuales o anuales de seguros mdicos; valores no devueltos por
aseguradoras (deducibles o coaseguros); medicamentos; insumos mdicos; lentes y
prtesis.

Se debe tomar en cuenta:

- El valor total mximo que se puede deducir es la mitad de todos los ingresos anuales
del colaborador, sin superar los $ 14,677.00 en caso que alguien gane $ 29,354.00 o ms
al ao.

- No deben entregarlo quienes tengan ingresos menores a $ 940.83 mensuales o

proyecten que van a ganar $ 11,290.00 en todo el ao 2016.
- Los gastos no deben considerar ningn tipo de impuesto (ni IVA, ni ICE), ni tasas por
servicios bsicos (solo consumo).

- Las facturas deben tener al menos un nombre y un apellido y su nmero de cdula o

RUC, si lo tuvieren.

GASTOS PERSONALES DEDUCIBLES

Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA ni ICE,
as como los de su cnyuge o conviviente e hijos menores de edad o con
discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del
contribuyente.
Los gastos personales del contribuyente, de su cnyuge e hijos menores de
edad o con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que dependan
del contribuyente, referidos en las normas legales y reglamentarias antes
sealadas, debern estar directamente relacionados con los rubros de vivienda,
alimentacin, educacin, salud y vestimenta; y se podrn deducir siempre y
cuando no hayan sido objeto de reembolso de cualquier forma.
A efecto de llevar a cabo la deduccin, el contribuyente deber presentar
obligatoriamente -cuando corresponda conforme lo establece la Ley de
Rgimen Tributario Interno y su reglamento de aplicacin- la declaracin del
impuesto a la renta anual y el anexo de los gastos que deduzca, en la forma que
establezca el Servicio de Rentas Internas.
Los originales de los comprobantes podrn ser revisados por la Administracin
Tributaria, debiendo mantenerlos el contribuyente por el lapso de seis aos
contados desde la fecha en la que present su declaracin de impuesto a la
renta.
No sern aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos hayan sido
realizados por terceros o reembolsados de cualquier forma.
No sern deducibles los costos o gastos que se respalden en comprobantes de
venta no autorizados.
No sern deducibles los costos o gastos que se respalden en comprobantes de
venta emitidos en el exterior.
Los gastos personales conforme lo seala la presente circular, respecto de pagos
efectuados a personas que se encuentren bajo relacin de dependencia, se
sustentarn en los respectivos roles de pago. Para el efecto, el trabajador deber
estar afiliado al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.

Base Imponible Proyectada Anual: Corresponde a multiplicar la base imponible

que es mensual por los 12 meses para proyectarla anualmente y poder calcular el
impuesto a la renta segn la tabla anual.

Fraccin Bsica: Corresponde al menor valor del rango en el que se encuentra la

Base imponible anual. Para su determinacin nos basamos en la tabla para el
clculo de este impuesto para el ao correspondiente, que se lo puede obtener en
la pgina del S.R.I.

Excedente: Corresponde al valor resultante de: La Base Imponible menos la

Fraccin Bsica.

% Excedente: Es el impuesto sobre el valor excedente y tambin se encuentra en la

tabla, lo ubicamos en la misma lnea de rango, este valor viene en porcentaje.
 Impuesto sobre la Fraccin Excedente: Se obtiene al multiplicar el excedente por
el % de excedente.

Impuesto a la Renta Anual: Resulta de la suma del Impuesto a la Fraccin Bsica o

Base (valor fijo) ms el Impuesto sobre la Fraccin Excedente.

Impuesto a la Renta Mensual: Al valor de la renta Anual, se lo divide para 12

meses, debido a que vamos a determinar el impuesto a la Renta mensual del
trabajador para el rol de Pagos mensual.

PASOS PARA EL IMPUESTO A LA RENTA

1. Determinamos el ingreso total mensual sumando todos los ingresos.
2. En caso de tener gastos, se le deduce del valor de ingresos.
3. Sacamos el Aporte Personal del Trabajador, que es 9,35% del ingreso mensual.
4. La Base imponible resulta de restar: los ingresos mensuales menos el aporte Personal
y gastos si los hubiere.
5. La Base imponible proyectada anual resulta de multiplicar la base imponible x 12.
6. Para determinar la fraccin bsica o base: Vemos el valor de la base imponible
proyectada anual y nos ubicamos en el rango correspondiente en la tabla.
7. Determinamos el excedente que es la diferencia entre la Base Imponible, menos la
fraccin base.
8. Calculamos el Impuesto sobre la Fraccin excedente, multiplicando el excedente por
el % del excedente ubicado en la lnea del rango en el que se encuentra.
9. Entonces sacamos el Impuesto a la Renta, sumando el Impuesto sobre la Fraccin
Excedente ms el Impuesto sobre la Fraccin Bsica, valor fijo que se encuentra en la
tabla en la lnea de rango.
10. Por ltimo para determinar el Impuesto a la Renta del mes, dividimos el Impuesto a
la renta anual para 12.