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DERECHO FINANCIERO
DOCENTE
Mg. Mario A. Merchn Gordillo
CHIMBOTE PER
2013
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DERECHO FINANCIERO
INDICE
INTRODUCCIN ................................................................................................ 4
II UNIDAD............................................................................................................. 55-100
El derecho financiero tributario, el tributo y las especies del tributo ........................ 56-62
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DERECHO FINANCIERO
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DERECHO FINANCIERO
INTRODUCCIN
Iniciamos nuestra sesin con la temtica sobre la actividad financiera del Estado. Se
estructura esta temtica en base al concepto, la naturaleza, el enfoque jurdico y La
administracin pblica en la actividad financiera del Estado. Entendemos por actividad
financiera la accin de los entes pblicos tendente a la obtencin de los ingresos
mediante los cuales se nutre el gasto pblico a travs del cual se facilita la satisfaccin
de las necesidades pblicas. De manera muy concisa podemos considerar la actividad
financiera como la tocante a los ingresos y gasto de los entes pblicos.
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UNIDAD
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1. CONCEPTO
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La funcin financiera o conjunto de situaciones jurdicas activas con las que estn
habilitados ciertos rganos de los entes pblicos para la ejecucin de la actividad
financiera en el plano de lo previamente establecido o aprobado por ley, conforma
parte de una funcin ejecutiva, que compete al Gobierno y la desarrolla a travs de la
administracin pblica.
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rganos del Estado que tienen como misin propia y caracterstica la realizacin
de estas actividades. Este conjunto de rganos forma parte de la Administracin
pblica por lo que tcnicamente tambin se le denomina, con mayor precisin
como la Administracin financiera.
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b) Objetivos:
c) Funciones:
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Respecto a esta entidad, su pgina Web nos seala las siguientes ideas:
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24. Ejercer las dems funciones que sean compatibles con la finalidad de
la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.
Respecto a esta entidad, su pgina Web nos seala las siguientes ideas:
a) Visin
b) Misin
c) Valores
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Para el desarrollo de esta sesin se ha resumido el capitulo del mismo nombre del
material de enseanza del curso de Derecho Financiero que se dicta en la modalidad de
enseanza a distancia.
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1. Nocin
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No se puede negar alguna conexin entre las ciencias de las finanzas y cualquier
estudio del pasado vinculado a las imprescindibles necesidades econmicas del
gobernante, as como tampoco olvidar los muy dismiles escenarios y medios sociales
que aparecieron en el curso de la historia y las variantes que imponen el medio, el lugar
y la poca.
Por otro lado, la concepcin del Estado era muy diferente. En trminos generales,
el Estado se identificaba con quien ejerca el gobierno, el cual procuraba sus ingresos
personales principalmente por conquistas guerreras o donativos que pagaban sus
sbditos a cambio de justicia o proteccin. A su vez, los gastos que hoy llamamos
pblicos se cubran con los ingresos personales del jefe de gobierno.
La actividad pblica financiera era simple en esta poca. Luego, durante la edad media
no se produjeron cambios significativos. As, las gabelas y otros tributos exigidos por
los seores feudales eran obtenidas a cambio del privilegio para el vasallo de usar la
tierra y realizar trabajos viles durante toda su vida contando con la proteccin del noble
poseedor del feudo.
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Como es lgico, esta concepcin deba originar actividad financiera, porque se requeran
gastos para reclutar a los hombres que formaban sus ejrcitos y para otras necesidades
que forzosamente produca la administracin de la cosa publica. Se necesitaban recursos
y personal tcnico que asesorara a los monarcas sobre como conducir lo mejor posible
el manejo de a hacienda pblica.
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metlico el estado adquira los bienes y servicios indispensables y tenia a mano para
reserva para contingencias especiales.
Esta posicin econmica se baso en que el orden natural era establecido por
Dios para proporcionar el bienestar de los hombres y que actuaba merced
a la accin libre de los individuos en la bsqueda de sus intereses, produciendo
la consiguiente remocin de las trabas del Estado a las actividades individuales
con la adopcin del lema dejar hacer dejar pasar.
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Destaca adems DAVID RICARDO (Ingles) que desarrolla temas vinculados con las
finanzas y la tributacin.
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propia ganancia y en este, como en otros casos, una mano invisible lo conduce a lograr
un fin que no formaba parte de su designio. Consecuencia lgica de esto era que la
intervencin del Estado resultaba negativa, tanto cuando quera incentivar como
disuadir actividades, todo lo cual retrasaba el progreso de la sociedad.
Para esta escuela el soberano deba quedar relevado de vigilar el trabajo de los
particulares; su deber consista en garantizarlo, cumpliendo sus funciones esenciales,
consistentes, bsicamente, en la defensa nacional, el orden interior y la administracin de
justicia.
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En el plano fiscal son celebres las cuatro mximas de Adam Smith sobre:
3) El tributo deber ser regido en el tiempo y modo que sea mas cmodo y
conveniente para los contribuyentes;
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Fue en la segunda mitad del siglo XIX cuando surgieron talentosos autores que
estudiaron en profundidad este especial tipo de actividad que forzosamente deba
llevar acabo el Estado.
En 1960 Lorenz Von Stein (Alemn), planteo toda una construccin cientfica de las
finanzas pblicas sobre la base de la teora de la productividad, Von Stein analizo la
estructura del Estado y delineo una interpretacin econmica de la historia que
incluye conceptos tales como clases, proletariado y lucha de clases pero rechazo la
revolucin como solucin.
Las ideas de Von Stein dieron origen a la propuesta del Estado Social, que puede ser
definido -en sus trminos- como un estado que inicie una reforma a fin de mejorar la
calidad de la vida de las clases "bajas", evitando as, en sus palabras, "el proceso de las
clases que buscan ascender socialmente.
En este siglo aparece tambin la obra de Adolph Wagner (Alemn) en 1883, quien
sostiene que el aspecto financiero no consiste solo en la produccin del estado y su
gasto, sino tambin en la redistribucin del inters, a su criterio el impuesto debe ser
progresivo. El propsito era de recaudar fondos de las clases ms pudientes y
distribuirlos, en forma de servicio pblico y otros beneficios, a los sectores mas
necesitados.
Otra obra relevante fue El traite de la Science de las finanzas (1877), de Leroy
Beaulieu (Frances), con un enfoque global de los principales aspectos de la nueva ciencia
ya independizada de la economa.
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Esta nueva ciencia, a travs de su variado enfoque doctrinal, tomaba como base los
postulados liberales clsicos y reflejaba el mbito socioeconmico de la poca anterior
a la primera guerra mundial pero a partir de ah se produjo una profunda conmocin.
Despus del conflicto blico se destacaron crisis econmica que culminaron con la
profunda depresin de los 30, que significo un acontecimiento que influyo
decisivamente en el pensamiento econmico-financiero.
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Se produjo una realidad que debe constituir una voz de alerta para la situacin
econmica presente. El capitalismo se aparto de las premisas que le dieron origen y
organizo la produccin sobre la base de predominio de grupo monoplicos y
oligoplicos que, mediante el crecido nmero de estrategias que le permiti su
ilimitado poder econmico, eliminaron prcticamente de la competencia a los
pequeos productores y empresarios. Ello dio pie a la conviccin de que el Estado
deba intervenir en materia econmica, ya que por su organizacin, estructura y
recursos a su alcance, era el nico capacitado para luchar contra esos grandes
concentraciones privadas de riquezas y ejecutar las medidas necesarias para
estabilizar la economa.
Las finanzas pblicas ampliaron su estudio, dado que, adems del tradicional
concepto de la actividad financiera, o sea, la obtencin de recursos para cubrir los
gastos pblicos (fin fiscal) surgi el concepto de la actividad financiera encaminada a
influir directamente en la economa de la nacin (fin extrafiscal).
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En economa financiera registramos como de gran valor los trabajos de los franceses
Brochier, Tabatoni y Barrere. En sociologa financiera destacamos el transcendental
estudio sobre ilusiones financieras, de Almicare Puviani, aparte de las obras de
pareto.
Por ultimo, y en lo que hace al derecho tributario, hay una interesante produccin
brasilea con Geraldo Ataliba, entre otros. En Alemania fue transcendental el aporte
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de Albert Hensel, Uruguay tiene un alto representante en ramn Valds Costa, quien
ha sido calificado como el padre del derecho tributario latinoamericano. Argentina
ha tenido y tiene excelentes cultores de la materia, encabezados por Dino Jarach
en su actividad cientfica en nuestras latitudes.
Tantos fracasos y desastres llevaron a volver los ojos a las viejas ideas de los liberales
clsicos. Pero se opero solo un retorno a las ideas liberales, debidamente
pragmatizadas con el reconocimiento de que son necesarios un cierto grado de
intervencionismo estatal y la debida satisfaccin de algunas necesidades publicas de
creciente importancia, principalmente en cuanto a educacin, salud, seguridad social y
desempleo.
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Recin a finales de la primera dcada del siglo XXI se da cierto viraje hacia profundizar
la intervencin del Estado en ciertos sectores, fomentar las pequeas empresas,
reducir la alcuota de los tributos, eliminar tributos entre otras medidas.
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EL INGRESO PBLICO
1. Delimitacin
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de fondos econmicos sea en dinero o bienes a favor de estos que se origina por un
derecho econmico a favor de estos ltimos.
Son los ingresos pblicos necesarios para lograr el gasto pblico, en sentido
jurdico-cientfico es imprescindible exista la financiariedad lo cual implica que el
ingreso de los entes pblicos debe tener como funcin fundamental la procura de
recursos para alimentar el gasto pblico. No son ingresos de los entes pblicos en
sentido jurdico-financiero, y escapan sustancialmente del objeto cientfico del
Derecho Financiero los ingresos carentes de la nota de la financiariedad como las
multas y las donaciones de bienes a favor de los entes pblicos.
2. Concepto
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Se consideran racionales a los que tienen un criterio que los justifica, criterio que varia
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acorde al tipo de ingreso pblico, esta clase de ingresos puede obedecer a una finalidad
que puede ser fiscal o extrafiscal.
Los ingresos pblicos con finalidad fiscal pueden ser gratuitos, conmutativos y coactivos.
Los gratuitos tienen como finalidad enriquecer al Estado, ejemplo de ello son las
donaciones que recibe de las organizaciones de asistencia econmica. Los
conmutativos son aquellos que tienen como finalidad el intercambio entre el Estado y
los particulares, ejemplo de ello son las contribuciones y las tasas. Los coactivos son
los que tienen como finalidad un intercambio indirecto entre el Estado y los
particulares. Ejemplo de ello son los impuestos.
Los ingresos pblicos con finalidad extrafiscal tienen como finalidad lograr otros fines
diferentes a los fiscales.
Los ingresos ordinarios son los que se perciben regularmente o de forma peridica
como ejemplo tenemos a el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.
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Los ingresos extraordinarios son los que se perciben por una sola vez ejemplo de
estos es el ingreso pblico proveniente de la donacin realizada por una persona que
ha fallecido y que ha sido realizada mediante su testamento.
El cuarto criterio de tipo jurdico, se centra en el Estado como sujeto de una relacin
jurdica. Se presentan as genricamente 2 tipos de relacin jurdica diferentes, en las
cuales el Estado es una de las partes. Tenemos:
2. Relacin jurdica entre diversos entes del Estado, con otros Estados o Entes
internacionales.
Este criterio funciona en base a la voluntad del Estado, se dar una voluntad unilateral
o por contrato, siendo aplicables ambas tanto al supuesto sealado en el numeral 1
como en el numeral 2.
La relacin jurdica del Estado con particulares o con el Estado actuando como un
particular, puede originarse por voluntad unilateral del Estado, la cual hace exigible de
ser necesario mediante el uso de la fuerza o mediante los medios que el propio Estado
viabiliza como la cobranza coactiva. Ejemplo de este tipo de relaciones son el tributo,
las sanciones, los emprstitos y los ingresos especiales de derecho pblico como
las obtenidas por la acuacin de moneda. De igual forma se establece la relacin
jurdica por medio de un Contrato o del acuerdo entre el Estado y la otra parte, ejemplo
de ello son los contratos onerosos y los contratos a titulo gratuito, dentro de los
onerosos tenemos como ejemplo a la compraventa y el arrendamiento de bienes del
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La relacin jurdica entre diversos entes del Estado, con otros Estados o Organismos
o Entes internacionales que agrupan a varios Estados conocidos como organismos
multilaterales de carcter financiero, puede originarse por voluntad unilateral del
Estado. Ejemplo de este tipo de relacin son las reparaciones de guerra obtenidas por
un Estado de otro Estado luego de un conflicto blico. Adems puede originarse por
acuerdo de voluntades entre diversos entes del Estado, con otros Estados o
Organismos multilaterales mediante un acuerdo o tratado sea a titulo oneroso o
gratuito, tenemos como ejemplo de acuerdos a titulo oneroso a los prestamos y a titulo
gratuito a las asignaciones financieras tanto nacionales como internacionales.
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Existen otros recursos que obtiene la Hacienda Pblica que no son considerados en
estos tres grupos por que carecen de la financiariedad. Estos otros ingresos suelen
proceder, a travs de distintos mecanismos, de entes pblicos distintos al que los
recibe, ejemplo de ellos son: las asignaciones complementarias que se establezcan, en
su caso, en los Presupuestos Generales del Estado, las participaciones en los impuestos
estatales no cedidos, los rendimientos de los impuestos cedidos por el Estado, las
transferencias de Compensacin. Dentro de este mismo apartado, son de gran
importancia econmica las transferencias que, bajo distintos conceptos, reciben los
entes pblicos, ingresos que son procedentes de Organismos Internacionales que no
son a titulo de Emprstitos sino de ingresos internacionales.
EL GASTO PBLICO
1. Delimitacin
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2. Concepto
El primer criterio basado en el nivel del ente pblico permite distinguir entre
gasto pblico del Estado, las Regiones y las Municipalidades.
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Existe una relacin de funcionalidad, que hace difcil puedan ser entendidos ambos
sin que exista una referencia al otro.
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Estas dos grandes ramas del Derecho Financiero conforman el cuerpo de esta rama del
Derecho pblico que regula las finanzas del Estado, ambas ramas estn
interrelacionadas no solo entre si, sino tambin con el resto del Derecho. Esto en
funcin de que los ingresos pblicos permiten realizar los gastos pblicos, se siguen
respecto a lo sealado las reglas siguientes: 1. Sin ingresos pblicos no es factible
realizar gastos pblicos, 2. Con mayores ingresos pblicos se pueden realizar ms gastos
pblicos, 3. Si se reducen los ingresos pblicos se reducirn los gastos pblicos, 4. Si se
planifican mayores ingresos pblicos a futuro se pueden planificar mayores gastos
pblicos a futuro. La idea fundamental para que el Estado no afronte situaciones de
inestabilidad econmica es que se gaste menos de lo que ingresa, se gaste en lo que
es realmente necesario y no superfluo, se gaste en lo que producir ingresos en el
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DERECHO FINANCIERO
En toda la primera unidad del curso desarrollaremos aspectos del Derecho Financiero
vinculados a los ingresos pblicos, iniciaremos el desarrollo de aspectos especficos de
esta temtica con el comentario sobre las ramas del Derecho Financiero de los
ingresos pblicos.
Comentaremos cada una de las ramas del derecho financiero de los ingresos
pblicos, comenzaremos con el Derecho Financiero Patrimonial, luego el
Derecho Financiero de Crditos y finalmente el Derecho Financiero Tributario. El
Derecho Financiero Tributario por ser la rama de mayor importancia ser
desarrollada en la sesin siguiente. Cada una de estas ramas obtiene su
denominacin de la materia que regulan. El Derecho Financiero Patrimonial regula
los ingresos pblicos obtenidos por el patrimonio del Estado que estn bajo su
mbito normativo, el Derecho Financiero de Crditos regula los ingresos pblicos
obtenidos por los crditos que el Estado obtiene que estn bajo su mbito
normativo y el Derecho Financiero Tributario regula el ingreso pblico obtenido
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mediante el tributo.
En el Derecho Financiero se encuentra una rama del Derecho que tiene como
funcin regular los ingresos pblicos que obtiene el Estado por el patrimonio
que tiene que no provengan de crditos ni tributos. Esta rama es conocida como
Derecho Financiero Patrimonial o Derecho del Patrimonio Pblico, quiz lo
correcto sea considerarlo como Derecho del Activo Patrimonial del Estado, esto
debido a que por lgica las obligaciones que tambin el Estado tiene dentro de su
Patrimonio no originan ingresos pblicos.
El Derecho Financiero Patrimonial guarda relacin directa con los Derechos Reales,
por cuanto es el ejercicio de los derechos reales por el Estado sobre
determinados bienes lo que le permite obtener recursos financieros o ingresos
pblicos. Cuando aludimos a bienes nos estamos refiriendo a un objeto corporal o
incorporal con un valor econmico, tenemos en nuestro pas a los bienes
muebles y a los bienes inmuebles, en nuestro pas los bienes muebles obedecen
su denominacin a la movilidad del bien o el poder ser trasladado el bien de un
lugar a otro y los inmuebles obedecen su denominacin a la inamovilidad del bien.
Ejemplos de bienes muebles son los vehculos de propiedad de la Municipalidad
Distrital de Nuevo Chimbote, los equipos de informtica del Gobierno regional de
Ancash o los muebles de oficina del Ministerio de Agricultura, un avin de
propiedad del Ministerio de defensa. Ejemplos de bienes inmuebles son las casas,
los edificios y las oficinas de propiedad del Congreso de la Repblica.
Los bienes desde la perspectiva del Derecho Financiero Patrimonial se clasifican en:
1. Los bienes de dominio pblico y 2. Los bienes de patrimonio del Estado.
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Los bienes de dominio pblico son de 2 tipos: 1. Los destinados al uso pblico y 2.
Los que pertenecen privativamente al Estado, sin ser de uso comn, y estn
destinados a algn servicio pblico o al fomento de la riqueza nacional. Dentro de
los bienes destinados al uso pblico estn los caminos, los canales, los ros, los
torrentes, los puertos construidos por el Estado, los puentes construidos por el
Estado, las riberas y las playas. Dentro de los bienes que pertenecen privativamente
al Estado, sin ser de uso comn, y estn destinados a algn servicio pblico o al
fomento de la riqueza nacional, tenemos a las murallas, las fortalezas y las dems
obras de defensa del territorio, tambin a las minas mientras no se otorguen en
concesin.
Los bienes de patrimonio del Estado son aquellos que no se ubican dentro de los tipos
de bienes de dominio pblico y adems los bienes que siendo de dominio pblico dejan
de serlo. Ejemplo de este tipo de bienes son los muebles de oficina de propiedad de una
entidad del Estado, las oficinas que tiene arrendadas a particulares la Municipalidad
Provincial de Ferreafe que es la propietaria de estas, los bienes de las empresas
industriales Estatales.
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del Estado en las empresas estatales o mixtas lo que se conoce como privatizaciones.
En el Derecho financiero existe una rama que regula los ingresos obtenidos por el
Estado mediante crditos otorgados a nivel nacional por entidades crediticias y a
nivel internacional por otros Estados como Japn, Organismos Internacionales como
el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y entidades internacionales privadas
como el grupo CITIBANK y las personas dedicadas a esta actividad.
Para comprender el alcance de esta rama del Derecho Financiero debemos entender
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DERECHO FINANCIERO
Para obtener el crdito pblico se realizan una serie de operaciones por parte del
solicitante o interesado en obtenerlo conocidas como operaciones de crdito. Los
interesados en otorgar los crditos solicitaran se cumplan con los requisitos
necesarios como lo son las garantas de haberse solicitado y el inters que se le
ofrece como beneficio o ganancia.
Los distintos niveles del Estado pueden voluntariamente obtener crditos, tanto el
nivel central, las regiones, las municipalidades y los entes que gozan de autonoma
financiera tienen la facultad de canalizar lneas de crdito y lo hace por diversos
motivos como la aplicacin de dichos recursos en obras de desarrollo, programas
sociales, situaciones de desastre, crisis econmica, defensa nacional y seguridad.
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Para contraer Deuda Pblica el Estado sigue todo un proceso, este se inicia con la
Oferta de la Deuda Pblica que es la declaracin vinculante del Estado de poder
asumir obligaciones a favor de los aceptantes de su declaracin, es el inicio del
camino para la obtencin de ingresos pblicos por parte del Estado. La Deuda pblica
puede estar destinada a ser 1. Una Deuda pblica general con una pluralidad
indeterminada de posibles suscriptores, en la cual los montos individuales de obligacin
ofrecidos son de menor cantidad a los que se dan en la siguiente modalidad, pero existe
la posibilidad de que exista una mayor cantidad de acreedores 2. Una Deuda
pblica singular destinada a determinados suscriptores, con los cuales se ofrece
asumir obligaciones por una cantidad especifica considerable, siendo generalmente los
destinatarios de la oferta por parte del Estado, las entidades o personas que gozan de
gran solvencia econmica como por ejemplo las Administradoras de Fondos de
Pensiones (AFP) o grupos empresariales poderosos como el grupo Romero.
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DERECHO FINANCIERO
Esta colocacin de Deuda pblica puede ser realizada a nivel local o internacional esto
generalmente se determina en base al nivel de endeudamiento a asumir o ingresos
que pensamos obtener.
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EL DERECHO FINANCIERO
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1.3.2. Requisitos
Tres son los elementos esenciales que deben coincidir para que
pueda hablarse de autonoma cientfica de un fragmento del
ordenamiento jurdico:
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ingresos por los entes pblicos para atender al gasto pblico merced al cual se
satisfacen las crecientes necesidades pblicas.
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constitucionales tanto del gasto pblico como del ingreso tributario. Se da por
induccin la existencia de un principio de justicia financiera proyectable con mayor o
menos intensidad sobre toda la disciplina estudiada.
1.4. Conclusin
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PRIMERA UNIDAD FINANCIERO
a) Proporcionalidad Impuestos
b) Certeza en la tributacin Proporcionalidad
c) Finanzas ordinarias Presupuesto
d) N.A.
e) T.A.
f)
II
UNIDAD
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DERECHO FINANCIERO
En el Derecho Financiero se encuentra una rama del Derecho que tiene como
funcin regular a los tributos que estructuran el denominado sistema tributario
nacional, los que permiten la obtencin de ingresos pblicos al Estado. Esta
rama es conocida como Derecho Financiero Tributario o Derecho Financiero de
los tributos.
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DERECHO FINANCIERO
Pero adems de ser una rama del Derecho Pblico tiene como campo de desarrollo
normativo o acadmico al tributo, pero enfocando a este desde la perspectiva de
las finanzas, considerndolo al tributo como el medio que canaliza los ingresos
pblicos que tendr el Estado.
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1. El impuesto es un tributo
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1. La Contribucin es un tributo.
5. La Contribucin tiene por objeto financiar los gastos del Ente del Estado
que tiene creada a su favor la contribucin, por lo cual debe considerarse
tambin a esta como un ingreso pblico importante.
La tasa tiene sealado su concepto legal en la norma II del Titulo Preliminar del
Cdigo Tributario que al respecto seala lo siguiente: Es el tributo cuya
obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de
un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
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1. La tasa es un tributo.
5. La tasa tiene por objeto financiar los gastos del ente del Estado que tiene
creada a su favor la tasa, por lo cual debe considerarse tambin a esta como un
ingreso pblico importante. Para los gobiernos locales y los gobiernos
regionales es una importante fuente de recursos econmicos.
6. Las tasas pueden ser: 1. Arbitrios: son tasas que se deben cumplir para
que se realice la prestacin o se de el mantenimiento de un servicio
pblico. 2. Derechos: son tasas que se deben cumplir para que se de la
prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de
bienes pblicos. 3. Licencias: son tasas que se deben cumplir para obtener las
autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho
particular sujetas a control o fiscalizacin. 4. Otras tasas: son las tasas no
comprendidas dentro de las 3 especies indicadas, es considerada como
genrica y de tipo abierto porque permite incluir cualquier otra tasa que se cree.
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Igual sucede con el mbito del concepto el cual por algunos se limita solo a
actos vinculados a la norma reguladora de las finanzas del Estado y otros
consideran que la potestad financiera abarca tambin el mbito de la
Administracin de las finanzas del Estado.
Es una facultad por cuanto alude a un ente o rgano del Estado que puede
ejercer o no su derecho en base a los supuestos siguientes: El crear que
implica originar, hacer que nazca una norma en materia financiera del Estado.
Puede ser el regular que implica el detallar, especificar, o estructurar el
contenido de la norma creada. Adems puede modificar lo cual implica el
cambiar aspectos de la norma financiera anteriormente creada. Finalmente el
suprimir lo cual implica el derogar todo o parte del contenido de una norma
financiera del Estado.
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DERECHO FINANCIERO
La potestad financiera tiene una vinculacin directa con la norma jurdica, lo cual
nos lleva a entender que sin la existencia de una norma jurdica no existe la
materializacin de esta, aunque en si este presente de forma permanente en
aquel ente o rgano del Estado que la tiene.
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No existe el tributo si no hay el ejercicio de esta, para ello entenderemos que por
su gran importancia debe emanar el otorgamiento de esta de la norma de mayor
jerarqua en el ordenamiento normativo nacional que todos conocemos es la
Constitucin.
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Ejemplo de suprimir seria el de derogar parte del contenido normativo del tributo,
como lo seria el derogar el articulo o conjunto de artculos que contienen
inafectaciones o determinados beneficios. Podra ser una derogacin total del
contenido normativo especifico de un tributo como sucedi con el Impuesto
Extraordinario de Solidaridad que fue derogado o suprimido.
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Se dan lmites a esta potestad tributaria en la propia Constitucin que luego son
desarrollados algunos en otras normas con rango de Ley como lo es por ejemplo el
principio de reserva de ley.
Los lmites que tiene la Potestad Tributaria en materia normativa son los principios
del derecho tributario contenidos en el artculo 74 de la Constitucin Poltica del
Per, tenemos as:
1. El principio de igualdad,
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Estos principios establecen las barreras o limites que no sern sobrepasados por los
que tengan la potestad tributaria. Si un gobierno local por ejemplo crea mediante
una ordenanza municipal una tasa confiscatoria esta ordenanza es pasible de ser
declarada inconstitucional por los entes competentes, sea el Poder Judicial o el
Tribunal Constitucional o ser cuestionado el cobro de tributos en base a la norma
inconstitucional en la va administrativa ante el ente que emito el valor o valores y
luego ante el Tribunal Fiscal.
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tributaria directa.
3. Los Gobiernos Regionales que son parte del poder ejecutivo quienes
mediante Ordenanza Regional ejerce su potestad tributaria, tiene potestad
tributaria para las contribuciones y las tasas debiendo ejercer su potestad
tributaria acorde a las leyes o decretos legislativos en materia regional.
4. Los Gobiernos Locales que son parte del poder ejecutivo, los que pueden
ser distritales o provinciales los cuales mediante Ordenanza Municipal ejercen su
potestad tributaria, tiene potestad tributaria para las contribuciones y las tasas,
ejercen su potestad tributaria acorde adems a la Ley de Tributacin Municipal y la
Ley Orgnica de Municipalidades.
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TITULO III
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Los municipios pueden celebrar operaciones de crdito con cargo a sus recursos
y bienes propios, sin requerir autorizacin legal.
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Financiero
deuda pblica.
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Slo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede
establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para
una determinada zona del pas.
2. El Cdigo Tributario.
En el Derecho Tributario existe una norma base que es creada mediante una Ley
o una norma con rango de Ley y que luego de cierto tiempo se plasma en un
Texto nico Ordenado el cual se da luego de las modificaciones que se van
produciendo desde que entra en vigencia el Cdigo Tributario a la fecha en
que se publica este Texto el cual es aprobado mediante Decreto Supremo.
Este hecho de aprobarse el Texto nico Ordenado (T.U.O.) mediante Decreto
Supremo no convierte al Cdigo Tributario en una norma legal con rango de
Decreto Supremo. El Cdigo Tributario es una norma que tiene rango de Ley
siempre. En la actualidad el T.U.O. del Cdigo Tributario esta contenido en el
Decreto Supremo 135-99-EF, el cual se mantiene vigente con ciertas
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DERECHO FINANCIERO
http://spij.minjus.gob.pe/CLP/contenidos.dll?f=templates&fn=default-
tuocodtributario.htm&vid=Ciclope:CLPdemo
Esta ley forma parte del eje principal normativo del Derecho Financiero de los ingresos
pblicos. Esta vinculada directamente al Derecho de crditos. Como sabemos esta
rama del Derecho Financiero esta vinculada al endeudamiento del Estado, como su
denominacin lo seala regula el marco legal general del Sistema Nacional de
Endeudamiento del Estado, sobre el cual parte una norma anual denominada Ley de
endeudamiento del sector pblico para el ao fiscal (ao que corresponde).
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DERECHO FINANCIERO
1. eficiencia,
2. Prudencia,
3. Responsabilidad Fiscal,
4. Transparencia,
5. Credibilidad,
6. Capacidad de Pago,
7. Centralizacin Normativa y
Al igual que la anterior esta norma es de gran importancia por que establece el marco
legal sobre el cual se desarrolla la labor de Tesorera, esta norma general contiene un
titulo preliminar y 3 ttulos, finalizando con disposicin complementaria y transitoria y
una disposicin derogatoria.
77
DERECHO FINANCIERO
1. Unidad de caja,
2. Economicidad,
3. Veracidad,
4. Oportunidad,
5. Programacin y
6. Seguridad.
78
DERECHO FINANCIERO
Esta norma cuenta con definiciones que contiene en un anexo al final de la norma y en
el texto se desarrollan diversos aspectos sobre la temtica de responsabilidad antes
prudencia en materia fiscal y la transparencia fiscal que hoy han puesto en practica
las instituciones publicas del Estado.
79
DERECHO FINANCIERO
1. La transparencia,
2. La legalidad,
3. La eficiencia y
4. La eficacia.
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DERECHO FINANCIERO
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DERECHO FINANCIERO
Al igual que los ingresos pblicos que estructuran las finanzas del Estado y que estn
regulados dentro del Derecho Financiero por el denominado Derecho Financiero
de los ingresos pblicos el cual esta conformado por: 1. El derecho tributario, 2. El
derecho patrimonial y 3. El derecho de crditos. Tambin tenemos que las finanzas del
Estado estn estructuradas por otra rama denominada gasto pblico que es regulada
por el Derecho Financiero como Derecho Financiero de los Gastos Pblicos y que
contiene al denominado Derecho Presupuestario.
El Derecho Financiero que sealamos es una rama del Derecho Pblico que
regula las finanzas del Estado. Es un derecho activo o viviente por cuanto
esta en peridico cambio, dentro de sus diferentes ramas que la componen se
dan frecuentemente modificaciones que se entiende tiene como objetivo lograr
82
DERECHO FINANCIERO
Para realizar este gasto tenemos que presupuestarlo, es razn por ello que dentro
83
DERECHO FINANCIERO
Hemos de resaltar que esta rama del Derecho guarda una relacin directa con el
Derecho Administrativo, por cuanto es la Administracin del Estado la cual va a
poner en ejecucin el Gasto Pblico. De igual forma se relaciona con otras reas
del Derecho como el Derecho penal el cual se aplica cuando se cometen delitos
antes y despus de la materializacin del Gasto Pblico.
5 El Derecho Presupuestario.
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DERECHO FINANCIERO
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DERECHO FINANCIERO
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DERECHO FINANCIERO
TITULO III
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre
materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir
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DERECHO FINANCIERO
88
DERECHO FINANCIERO
Los prstamos procedentes del Banco Central de Reserva o del Banco de la Nacin no
se contabilizan como ingreso fiscal.
El Congreso no puede aprobar tributos con fines predeterminados, salvo por solicitud
del Poder Ejecutivo.
Slo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede establecerse
selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una determinada
zona del pas.
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DERECHO FINANCIERO
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DERECHO FINANCIERO
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DERECHO FINANCIERO
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DERECHO FINANCIERO
EL PRESUPUESTO
Sobre esta temtica, a continuacin sealamos las principales ideas ex- presadas por
el Dr. Roberto Loaiza Aares dentro del Capitulo XX de su obra Derecho
Financiero material usado en la Escuela de Derecho de la ULADECH CATOLICA.
Dista mucho la nocin actual del presupuesto, de la que hallamos en los autores de
comienzos del siglo XX, quienes lo conceban como un acto
93
DERECHO FINANCIERO
que contiene la aprobacin previa de los ingresos y gastos pblicos y que, pese a la
transformacin de los conceptos, ha ejercido considerable in- fluencia en la
enseanza de la materia. En aquella poca predominaban el aspecto poltico,
relacionado con el ejercicio de la soberana por el parla- mento, heredado de la
tradicin britnica originada en los siglos XVII y XVIII, y el financiero, vinculado
con la ordenacin de la hacienda; ms tar- de se consider el aspecto jurdico, pero
nunca se concibi a el presu- puesto como instrumento de accin directa sobre la
economa.
Segn las nuevas ideas, la accin estatal debe cumplirse conforme a un plan, del cual
es manifestacin esencial el presupuesto.
94
DERECHO FINANCIERO
2. Concepto de presupuesto.
Como vemos Mario como todo padre de familia y director del hogar tiene todos los
meses ingresos y egresos, a los egresos los denominaremos gastos. Para ello estos
ingresos y gastos constituyen la base para la elaboracin del presupuesto de Mario.
Mario obtendr ingresos como profesor y realizar gastos como la educacin de sus
hijas, el combustible del auto, la renta de la casa arrendada, la alimentacin de el y
su familia, los pagos de servicios por el uso de energa elctrica para que pueda
funcionar su computadora personal. Se darn quizs gastos eventuales como por
ejemplo si se malogra el automvil en el mes se tendr que gastar en repararlo.
Como vemos Mario desarrolla su vida con la de su familia en base a un
presupuesto ya preestablecido o planificado en el cual hay gastos necesarios, gastos
temporales, gastos permanentes, gastos imprevisibles. Igual sucede con los
ingresos generalmente se establecen cuales van a ser los ingresos de Mario en
base a lo que el esta percibiendo normalmente todos los meses, pero podra suceder
que se den ingresos extraordinarios como el de ganarse Mario el Gana Diario con
un premio ascendente a S/. 100,000.00, eventuales como el de que un grupo de
alumnos le pida les dicte un curso a cambio de una retribucin o ingresos
circunstanciales como el de que haya muerto un to de Mario y le deje a este S/.
60,000.00.Estos ingresos le permitirn a Mario variar su presupuesto porque al
contar con mayores recursos o ingresos podr gastar ms.
Al igual que Mario, el Estado tambin tiene ingresos que ya en anteriores sesiones
95
DERECHO FINANCIERO
96
DERECHO FINANCIERO
Entidades que forman parte del Sector Pblico y refleja los ingresos que
financian dichos gastos.
El Presupuesto General del Estado contendr: Los estados de gastos en los que se
incluir, con la debida especificacin, los crditos necesarios para atender el
cumplimiento de las obligaciones. Los estados de ingreso en los que figure las
estimaciones de los distintos derechos econmicos a liquidar en el ejercicio. Este
contiene adems los presupuestos de sus organismos autnomos, los de la seguridad
social, los de las sociedades mercantiles estatales y dems entidades publicas
empresariales sujetas en su actividad al derecho privado y del resto de los entes del
sector publico estatal.
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DERECHO FINANCIERO
Los estados de gasto del Presupuesto General del Estado aplicaran las clasificaciones
orgnica, funcional y desagregada y el estado de ingresos del Presupuesto del Estado
ser elaborado por el MEF, conforme a lo correspondientes tcnicas de evaluacin, al
sistema de tributos y a los dems derechos que han de regir en el respectivo ejercicio.
El Presupuesto comprende:
a) Los gastos que, como mximo, pueden contraer las Entidades durante el ao
fiscal, en funcin a los crditos presupuestarios aprobados y los ingresos que
financian dichas obligaciones.
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DERECHO FINANCIERO
Esta regulado mediante la Ley General del Sistema Nacional de Presu- puesto
aprobada mediante la Ley 28411 cuyo enlace al texto sealamos en la sesin anterior.
El SNP est integrado por la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, dependiente
del Viceministerio de Hacienda, y por las Unidades Ejecuto- ras a travs de las oficinas
o dependencias en las cuales se conducen los procesos relacionados con el Sistema, a
nivel de todas las entidades y or- ganismos del Sector Pblico que administran fondos
pblicos, las mismas que son las responsables de velar por el cumplimiento de las
normas y procedimientos que emita el rgano rector.
El rgano rector del SNP es la Direccin Nacional del Presupuesto Pbli- co, la
misma que dicta las normas y establece los procedimientos relacio- nados con su
mbito y tiene como principales atribuciones las siguientes:
99
DERECHO FINANCIERO
presupuestario;
Los principios que rigen el SNP son 1. Equilibrio presupuestario, 2. Equili- brio
macrofiscal. 3. Especialidad cuantitativa. 4. Especialidad cualitativa. 5. Universalidad y
unidad. 6. De no afectacin predeterminada. 7. Integridad.
100
PREGUNTAS SEGUNDA UNIDAD
III
UNIDAD
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DERECHO FINANCIERO
1. Concepto de Principio.
102
DERECHO FINANCIERO
103
DERECHO FINANCIERO
Se desarrolla esta temtica en base a los tres sistemas que integran la temtica
del presupuesto, no considerando al Sistema Nacional de Endeudamiento por
estar vinculado al Derecho de Crditos. Estos 3 sistemas son: 1. El Sistema
Nacional de Presupuesto, con la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico
(DNPP) como su rgano rector; 2. El Sistema Nacional de Tesorera, cuyo
rgano rector es la Direccin Nacional del Tesoro Pblico (DNTP); y 3. El
Sistema Nacional de Contabilidad cuyo rgano rector es la Direccin Nacional
de Contabilidad Pblica (DNCP).
104
DERECHO FINANCIERO
2. Equilibrio macrofiscal. Las tres etapas del ciclo presupuestario que son:
1. La preparacin, 2. La aprobacin y 3. La ejecucin de los presupuestos
de las entidades deben preservan la estabilidad conforme al marco de equilibrio
macrofiscal que es semejante a decir del equilibrio del manejo fiscal de todo el
aparato del Estado, debiendo realizarse de acuerdo con la Ley de Responsabilidad y
Transparencia Fiscal Ley N 27245, modificada por la Ley N 27958 y la Ley de
Descentralizacin Fiscal Decreto Legislativo N 955. El acceso a ambas normas lo
tenemos en la siguiente direccin web:
http://www.mef.gob.pe/gobiernos/info_interes/1_capacitacion_sist_adm_c
ontrol_y_gestion_fiscal/2_aspectos_macroeconomicos_DGAES/2_descen
tralizacion_fiscal/9_ley_n27245_%20ley_prudencia_transparencia_fiscal.pdf
La cual fue luego modificada por la ley 27958 ley promulgada el 07-05- 2003,
publicada el 08-05-2003 y vigente el 09-05-2003 la cual en su disposicin primera
105
DERECHO FINANCIERO
106
DERECHO FINANCIERO
5. Universalidad. Este principio establece que todos los ingresos y gastos del
Sector Pblico, as como todos los presupuestos de las entidades que lo
comprenden, estn comprendidos en el Presupuesto General del Estado
acorde a lo sealado en la Ley de Presupuesto del Sector Pblico. No se puede
realizar gasto o ingreso no previsto en esta norma por cuanto el incumplimiento
determinar una sancin administrativa y probablemente penal.
6. Unidad. Este principio seala que: Solo el Presupuesto General del Estado
es el nico instrumento en el cual se incorporan todos los gastos del Estado y los
ingresos previsibles a realizarse durante un ejercicio.
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DERECHO FINANCIERO
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DERECHO FINANCIERO
tomar en cuenta las perspectivas de los ejercicios futuros. Este principio resalta
que el Presupuesto Anual no es un instrumento esttico que se mantiene ajeno a
lo pasado ni a lo futuro en un Estado, esta encaminado a lograr el progreso y
desarrollo del Estado y los ciudadanos que viven en el y para ello obedece a un
plan de mediano y otro a largo plazo que comprenden varios ejercicios
presupuestarios y no solo uno. .
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DERECHO FINANCIERO
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DERECHO FINANCIERO
En cuarto lugar esta el artculo 78 que establece reglas sobre el trmite para
aprobacin del presupuesto.
En quinto lugar esta el mismo artculo 78 el cual seala las imposibilidades de cubrir
con emprstitos los gastos de carcter permanente y de aprobar el presupuesto sin
partida destinada al servicio de la deuda pblica.
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DERECHO FINANCIERO
TITULO III
115
DERECHO FINANCIERO
deuda pblica.
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118
DERECHO FINANCIERO
Iniciaremos el desarrollo de esta sesin mencionando que para esta parte hemos
utilizado parte de los comentarios de destacados maestros del Derecho
Tributario como lo son los doctores Lorgio Moreno de la Cruz, Daniel Echaiz
Moreno, Marcial Rubio Correa
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DERECHO FINANCIERO
120
DERECHO FINANCIERO
Sobre este artculo hemos de sealar que el Dr. Marcial Rubio Correa seala que
la redaccin del precepto es peor que la de la Constitucin de 1979, a su criterio las
dos Constituciones contienen el mismo mandato esencial respecto a la contratacin
de obras y suministros y la adquisicin o enajenacin de bienes. Considera que la
existencia de esta norma es correcta porque contribuye a la moralizacin de la vida
pblica aunque por s solas no la garantizan. La norma manda que diversas
adquisiciones de bienes y obras deben cumplir con procedimientos formales los que
tienen una serie de etapas de actos preclusivos y que son supervisados. Piensa adems
que estas instituciones de contratacin tienen la finalidad de combatir la corrupcin
aunque no han sido muy eficientes en lograrlo pero considera que probablemente este
mal sera mucho peor sin ellas. Agrega finalmente que la corrupcin en el aparato
pblico no depende primariamente de que las licitaciones y concursos se hagan bien
cosa que muchas veces ocurre.
Al respecto el Dr. Enrique Bernales Ballesteros expresa en sentido similar que este
precepto es una norma de procedimiento que parte de un supuesto lamentable: la
corrupcin en la ejecucin de obras pblicas y la adquisicin de suministros. A su
criterio lo que hace esta norma es establecer ciertos procedimientos para la
realizacin de diversos gastos del Estado.
Al respecto el Dr. Christian Guzmn Napur seala que este precepto consagra
constitucionalmente los mecanismos de contratacin administrativa, del Estado con
los particulares.
Agrega el Dr. Guzmn Napur que la contratacin estatal por regla general debe
someterse a determinadas pautas, que incluyen un conjunto de actos preparatorios
(la existencia de un plan anual de contrataciones y adquisiciones, la existencia de
un expediente tcnico y el presupuesto debido), la realizacin de un proceso de
121
DERECHO FINANCIERO
122
DERECHO FINANCIERO
son administrativos y cules no tienen dicha calidad En este ltimo caso, se excluyen
de la contratacin administrativa aquellas contrataciones que implicaran dificultades
para su puesta en prctica ante los engorrosos trmites de la misma, lo cual
genera que el rgimen aplicable sea el rgimen mixto, o el que corresponde al
Derecho Civil o Mercantil.
Para el Dr. Echaiz, la finalidad del presupuesto fue (y sigue siendo) ordenar la
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DERECHO FINANCIERO
124
DERECHO FINANCIERO
El Dr. Marcial Rubio Correa nos brinda una conceptualizacin de cada uno de
estos principios. 1. La asignacin equitativa de los recursos pblicos procura
distribuirlos de manera equilibrada entre las diferentes entidades estatales, lo
cual se extiende tanto al gasto corriente como al gasto de inversin. 2. La
eficiencia implica "lograr ms con menos", esto es, maximizar los recursos con
125
DERECHO FINANCIERO
que cuenta el Estado para obtener de ellos el mejor provecho posible; aqu
entran a tallar las cinco categoras presupuestarias del nivel funcional
programtico ya comentadas en lneas arriba: funcin, programa, subprograma,
actividad y proyecto. 3. La satisfaccin de las necesidades sociales bsicas se
vincula a la propia definicin de Estado, pero ello no debe entenderse como la
obligacin que este tendra de distribuir los recursos pblicos para el
consumo de la poblacin sino como la promocin de las condiciones de
empleo y de creacin de riqueza 1345. 4. La descentralizacin aboga por
evitar el centralismo geogrfico en ciertas ciudades y/o el centralismo
burocrtico en determinadas instituciones estatales.
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La idea relacionada al presupuesto es que para ser aprobado previamente debe ser
sustentado, lo cual ubica a esta norma en una etapa previa a la aprobacin del
presupuesto al igual que lo sealado en el artculo 78 ya comentado. Discrepamos
con los autores como el Dr. Julio Fernndez Cartagena quien seala que el
proceso presupuestario consta de las siguientes etapas: programacin, formulacin,
aprobacin, ejecucin y evaluacin del presupuesto, ubicando dicho autor a la
sustentacin del presupuesto dentro de la etapa de la aprobacin del presupuesto.
El sustento tiene una etapa previa que se inicia luego de enviado el proyecto
por el Presidente de la Repblica. Se inicia esta etapa previa cuando dentro de las
48 horas de recibido el proyecto, el Presidente del Congreso convoca a una sesin
extraordinaria destinada a la sus tentacin de las referidas iniciativas de gasto, a
cargo del Presidente del Consejo de Ministros y el Ministro de Economa y
Finanzas, luego de lo cual se deriva el proyecto a la Comisin de Presupuesto para
su dictamen. Esta Comisin emite su dictamen.
El da sealado por el Congreso antes del sustento del pliego de ingresos ante el
pleno del Congreso por el Ministro de Economa y Finanzas, el Presidente del
Congreso da la palabra al Presidente del Consejo de Ministros quien manifiesta sus
puntos de vista respecto del dictamen de la Comisin de Presupuesto.
129
DERECHO FINANCIERO
ingresos que permitirn hacer viable el Presupuesto General del Estado. Se establece
en la Constitucin con esta disposicin la regla de caja nica la cual establece que
todos los fondos del Estado deben centralizarse en un solo rgano administrador de
los ingresos y egresos de las arcas pblicas, que en el caso de nuestro pas es el
Ministerio de Economa y Finanzas.
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- Gobierno Nacional
- Gobierno Regional
- Gobierno Local
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DERECHO FINANCIERO
Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, para cuyo efecto, organiza, consolida,
verifica y presenta la informacin que se genere as como coordina y controla la
informacin de ejecucin de ingresos y gastos autorizados en los Presupuestos y sus
modificaciones, los que constituyen el marco lmite de los crditos presupuestarios
aprobados.
ii. Lograr que los Objetivos y las Metas establecidas en el Plan Operativo
Institucional y Presupuesto Institucional se reflejen en las Funciones,
Programas Subprogramas, Actividades y Proyectos a su cargo,
140
DERECHO FINANCIERO
El tercer capitulo regula la temtica del Presupuesto del Sector Pblico, consta
de 3 subcaptulos, el subcapitulo I regula sobre El Presupuesto y su contenido
consta de 2 artculos, el subcaptulo II regula sobre Los fondos pblicos y el
subcapitulo III regula sobre Los gastos pblicos, este captulo comprende los
artculos del 8 al 13. El contenido de este capitulo lo detallamos a continuacin:
Subcaptulo I
El Presupuesto y su contenido
El Presupuesto (art. 8)
8.2 Por el mbito de aprobacin de los Presupuestos, stos estn conformados por
la Ley de Presupuesto del Sector Pblico, los Presupuestos de los Gobiernos
Regionales, los Presupuestos de los Gobiernos Locales y el Presupuesto del
Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado
FONAFE y sus empresas, as como los presupuestos de las entidades
sealadas en el punto 2 del artculo 2 de la Ley General.
Contenido (art. 9)
El Presupuesto comprende:
a) Los gastos que, como mximo, pueden contraer las Entidades durante el ao
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DERECHO FINANCIERO
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DERECHO FINANCIERO
Los Gastos Pblicos son el conjunto de erogaciones que por concepto de gasto
corriente, gasto de capital y servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo a los
crditos presupuestarios aprobados en los presupuestos respectivos, para ser
orientados a la atencin de la prestacin de los servicios pblicos y acciones
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DERECHO FINANCIERO
- Transporte - Vivienda
y Desarrollo Urbano
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DERECHO FINANCIERO
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DERECHO FINANCIERO
15.3 Todas las Entidades que no se financien con fondos del Tesoro Pblico
coordinan anualmente con el Ministerio de Economa y Finanzas los lmites de
los crditos presupuestarios que les corresponder a cada una de ellas en el ao
fiscal, en funcin de los topes de gasto no financiero del Sector Pblico, estando
sujetas a la Ley General.
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DERECHO FINANCIERO
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DERECHO FINANCIERO
15.6 Los ndices de distribucin del Vaso de Leche y los Programas Sociales de
Lucha Contra la Pobreza que se transfieran a los Gobiernos Locales, se aprueban,
a propuesta de la Direccin General de Asuntos Econmicos y Sociales
DGAES, mediante Resolucin Ministerial del Ministerio de Economa y Finanzas.
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DERECHO FINANCIERO
16.2 El monto proveniente del Tesoro Pblico ser comunicado a los Pliegos por
el Ministerio de Economa y Finanzas, a travs de sus rganos competentes, el
que ser adicionado a los ingresos sealados en el numeral
16.1 literal a) del presente artculo, constituyendo el lmite del crdito presupuestario
que atender los gastos del Pliego.
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DERECHO FINANCIERO
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DERECHO FINANCIERO
a) Gobierno Central
Comprende los crditos presupuestarios aprobados a los pliegos del Gobierno Nacional
representativos de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, y sus Instituciones
Pblicas Descentralizadas. Asimismo, se consideran comprendidos en el Gobierno
Nacional, en calidad de pliegos, el Ministerio Pblico, Jurado Nacional de
Elecciones, Oficina Nacional de Procesos Electorales, Registro Nacional de
Identificacin y Estado Civil, Consejo Nacional de la Magistratura, Defensora del
Pueblo, Contralora General de la Repblica, Tribunal Constitucional, Universidades
Pblicas, los organismos reguladores, recaudadores y supervisores; y, dems
Entidades que cuenten con un crdito presupuestario en la Ley de Presupuesto del
Sector Pblico.
b) Instancias Descentralizadas
151
DERECHO FINANCIERO
21.2 El proyecto de Ley de Presupuesto del Sector Pblico contiene una parte
normativa que regula aspectos vinculados a la materia presupuestaria, y est
acompaado de la documentacin complementaria siguiente:
f) Los anexos de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico que contienen los
estados de gastos a nivel de Pliego, Funcin, Programa, Actividad, Proyecto,
Grupo Genrico de Gasto y Fuentes de Financiamiento.
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DERECHO FINANCIERO
23.2 Los Pliegos del Gobierno Nacional presentan copia de sus Presupuestos
Institucionales de Apertura, dentro de los cinco (5) das calendario siguientes
de aprobados, a la Comisin de Presupuesto y Cuenta General de la
Repblica del Congreso de la Repblica, a la Contralora General de la
Repblica y a la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico.
153
DERECHO FINANCIERO
24.2 Los estados de gastos del presupuesto reflejados en los Anexos de la Ley
de Presupuesto del Sector Pblico, as como los Presupuestos de las dems
Entidades a que se refiere el Captulo VI del Ttulo II de la Ley General, son
editados y publicados en documento especial por la Direccin Nacional del
Presupuesto Pblico.
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DERECHO FINANCIERO
La Fase de Ejecucin
Presupuestaria (art. 25)
155
DERECHO FINANCIERO
27.3 Los contratos para las adquisiciones, obras, servicios y dems prestaciones
se sujetan al presupuesto institucional para el ao fiscal. En el caso de los
nuevos contratos de obra a suscribirse, cuyos plazos de ejecucin superen el
ao fiscal, deben contener, obligatoriamente y bajo sancin de nulidad, una
clusula que establezca que la ejecucin de los mismos est sujeta a la
disponibilidad presupuestaria y financiera de la Entidad, en el marco de los
crditos presupuestarios contenidos en los Presupuestos correspondientes.
156
DERECHO FINANCIERO
157
DERECHO FINANCIERO
que haga sus veces, con cargo a los crditos presupuestarios aprobados en el
Presupuesto Institucional del respectivo nivel de Gobierno y de acuerdo a la
disponibilidad financiera en todas las Fuentes de Financiamiento.
30.2 Para efecto de lo dispuesto en el literal b) del numeral 30.1 del presente
artculo, la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico establece los
lineamientos, procedimientos y restricciones que sean necesarias en la
aprobacin de los calendarios de compromisos y de sus modificaciones.
Subcaptulo II
158
DERECHO FINANCIERO
a) Estimacin
b) Determinacin
c) Percepcin
a) Compromiso
b) Devengado
c) Pago
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DERECHO FINANCIERO
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36.2 El pago es regulado en forma especfica por las normas del Sistema
Nacional de Tesorera.
Subcaptulo III
Modificaciones Presupuestarias
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durante el ao fiscal:
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43.1 Los intereses generados por depsitos efectuados por las Entidades
provenientes de fuentes distintas a las de Recursos Ordinarios y recursos por
operaciones oficiales de crdito externo, se incorporan, mediante
165
DERECHO FINANCIERO
Subcaptulo IV
Reserva de Contingencia
166
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Pblico.
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48.2 Dicha Evaluacin se efecta dentro de los treinta (30) das calendario
siguientes al vencimiento de cada trimestre, con excepcin de la evaluacin
del cuarto trimestre que se realiza dentro de los treinta (30) das siguientes de
culminado el perodo de regularizacin.
168
DERECHO FINANCIERO
Las evaluaciones antes indicadas se presentan, dentro de los cinco (5) das calendario
siguientes de vencido el plazo para su elaboracin, a la Comisin de Presupuesto y
Cuenta General de la Repblica del Congreso de la Repblica y a la Contralora
General de la Republica. En el caso de las evaluaciones a cargo del Ministerio de
Economa y Finanzas, se presenta dentro de los quince (15) das calendario
siguientes de vencido el plazo para su elaboracin.
Todas las Entidades Pblicas estn obligadas a brindar la informacin necesaria para la
medicin del grado de realizacin de los objetivos y metas que les correspondan
alcanzar, conforme lo solicite el Ministerio de Economa y Finanzas a efectos de
desarrollar las evaluaciones que le compete.
169
DERECHO FINANCIERO
52.2 Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales programan y formulan sus
presupuestos de acuerdo a las disposiciones del presente Ttulo que les sean
aplicables y a las normas contenidas en las Directivas que emita la Direccin
Nacional del Presupuesto Pblico.
170
DERECHO FINANCIERO
a) La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces presenta al Titular del Pliego
para su revisin el proyecto del Presupuesto Municipal, la Exposicin de Motivos
y los Formatos correspondientes.
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el caso.
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econmica y financiera.
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60.2 Slo por decreto supremo y con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros
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63.2 El valor del Bono de Productividad ser igual al veinticinco por ciento (25%)
de una planilla mensual de carcter continua, siendo atendido en por lo menos el
setenta y cinco por ciento (75%) con cargo a los ahorros que se produzcan,
durante el ao fiscal correspondiente, en la gestin del presupuesto institucional
de la Entidad, y la diferencia de acuerdo a lo establecido en la Ley de
Presupuesto del Sector Pblico, salvo el caso de los organismos reguladores,
recaudadores y supervisores, as como cualquier otra Entidad que no se
financie con recursos del Tesoro Pblico, los Gobiernos Regionales y los
Gobiernos Locales, sus Organismos Pblicos Descentralizados y sus empresas,
los cuales financiarn la aplicacin del citado bono ntegramente con cargo a
sus recursos directamente recaudados, sin demandar recursos adicionales al Tesoro
Pblico.
64.2 Para efecto de las acciones orientadas al cierre del Presupuesto del Sector
Pblico, mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas y a propuesta de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, se
autorizan las modificaciones presupuestarias necesarias, durante el mes de
179
DERECHO FINANCIERO
180
DERECHO FINANCIERO
67.2 Para tal efecto, dentro del plazo no mayor de treinta (30) das calendario de la
entrada en vigencia de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico, los Titulares
de las Entidades del Gobierno Nacional remitirn al Ministerio de Relaciones
Exteriores la relacin de organismos internacionales no financieros con los cuales
la Entidad desea mantener su condicin de miembro, adjuntando, para tal
efecto, el respectivo anlisis beneficio-costo que sustenta la afiliacin, segn
corresponda, conforme lo sealado en el numeral precedente, durante el ao
fiscal respectivo.
181
DERECHO FINANCIERO
70.1 Para el pago de sumas de dinero por efecto de sentencias judiciales en calidad
de cosa juzgada, se afecta hasta el tres por ciento (3%) de los montos aprobados
en el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA), con excepcin de los fondos
pblicos correspondientes a las Fuentes de Financiamiento Donaciones y
Transferencias y Operaciones Oficiales de Crdito Interno y Externo, la reserva
de contingencia y los gastos vinculados al pago de remuneraciones, pensiones y
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DERECHO FINANCIERO
70.5 Los requerimientos de pago que superen los fondos pblicos sealados en el
numeral 70.1 del presente artculo se atendern con cargo a los presupuestos
aprobados dentro de los cinco (5) aos fiscales subsiguientes.
183
DERECHO FINANCIERO
71.3 Los Planes Operativos Institucionales reflejan las Metas Presupuestarias que
se esperan alcanzar para cada ao fiscal y constituyen instrumentos
administrativos que contienen los procesos a desarrollar en el corto plazo,
precisando las tareas necesarias para cumplir las Metas Presupuestarias
establecidas para dicho perodo, as como la oportunidad de su ejecucin, a nivel
de cada dependencia orgnica.
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DERECHO FINANCIERO
74.1 La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico emite las directivas que
contemplan los procedimientos y los plazos correspondientes al Proceso
Presupuestario de las entidades bajo su mbito.
75.1 Son transferencias financieras los traslados de fondos pblicos, con exclusin
de los recursos del Tesoro Pblico y Recursos por Operaciones Oficiales de
Crdito, que se realiza entre entidades del Sector Pblico sin contraprestacin
alguna, para el cumplimiento de las Actividades y Proyectos aprobados en los
Presupuestos Institucionales de las entidades de destino. No resulta procedente
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DERECHO FINANCIERO
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DERECHO FINANCIERO
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DERECHO FINANCIERO
Artculo 1.- Aprobacin del nuevo Reglamento del Sistema Nacional de Inversin
Pblica. Aprubese el Reglamento de la Ley N 27293, Ley del Sistema Nacional de
Inversin Pblica, el cual consta de tres captulos, doce artculos y cinco
Disposiciones Complementarias y que en anexo forma parte del presente Decreto
Supremo.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los dos das del mes de octubre del ao
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DISPOSICIONES GENERALES
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DERECHO FINANCIERO
Artculo 2 Definiciones
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DERECHO FINANCIERO
CAPTULO 2
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DERECHO FINANCIERO
R.D. N 006-2005-EF-68.01
k. Administrar el Banco
de Proyectos.
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DERECHO FINANCIERO
4.1. mbito Institucional de los Sectores: Cada uno de los Sectores conformados
para los fines del Sistema Nacional de Inversin Pblica se encuentra bajo la
responsabilidad de un Ministerio, un Organismo Constitucionalmente Autnomo
o un rgano representativo de un conjunto de stos.
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DERECHO FINANCIERO
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DERECHO FINANCIERO
1. AGRICULTURA
2. CONGRESO DE LA REPBLICA
4. CONTRALORA GENERAL
5. DEFENSA
7. ECONOMA Y FINANZAS
8. EDUCACIN
9. ENERGA Y MINAS
11. INTERIOR
12. USTICIA
17. PRODUCCIN
19. SALUD
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DERECHO FINANCIERO
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Presupuesto.
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DERECHO FINANCIERO
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DERECHO FINANCIERO
CAPTULO 3
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DERECHO FINANCIERO
9.1. El Banco de Proyectos est conformado por todos los Proyectos de Inversin
Pblica que se encuentran en la fase de preinversin.
200
DERECHO FINANCIERO
Con el fin de optimizar los procesos al interior del Sector Pblico, la Direccin General
de Programacin Multianual del Sector Pblico:
- Coordina con las misiones de las fuentes financieras, los aspectos tcnicos de
los proyectos y culminado el proceso de preparacin del proyecto, presenta a la
Direccin General de Crdito Pblico el informe tcnico de viabilidad, debiendo
actualizarlo o ratificarlo como requisito previo a la aprobacin del dispositivo
legal que aprueba la operacin. Los Proyectos de Inversin Pblica deben
contar con estudios de Prefactibilidad aprobados para que se solicite el inicio de
conversaciones con la posible fuente financiera y de Factibilidad aprobados para
iniciar el trmite de aprobacin de la operacin.
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DERECHO FINANCIERO
Artculo 11 Seguimiento
202
DERECHO FINANCIERO
Las Unidades Ejecutoras son las responsables por las evaluaciones ex post de los
Proyectos de Inversin Pblica que ejecutan. La Direccin General de Programacin
Multianual del Sector Pblico est facultada para determinar en qu casos se
requerirn dichas evaluaciones, la metodologa a seguir y el requisito de que sea
efectuada o no por una agencia independiente. Los resultados de las evaluaciones
deben ser enviadas a la Direccin General de Programacin Multianual del Sector
Pblico del Ministerio de Economa y Finanzas.
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DERECHO FINANCIERO
BIBLIOGRAFA
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DERECHO FINANCIERO
CUESTIONARIO
9. Qu es el Derecho Tributario?
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DERECHO FINANCIERO
PREGUNTAS CERRADAS:
1, Guiliani Fon rouge seala que las doctrinas que tratan de explicar la actividad
financiera del Estado se agrupan en tres categoras:
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DERECHO FINANCIERO
a) Etapa de la consolidacin
Los Ingresos de derecho publico est constituido por los ingresos del Estado que
provienen de su potestad tributaria, es decir, que crea las diversas clases de
tributos que paga el contribuyente en la forma establecida por la norma
legal. (V) (F)
El Estado en ciertas ocasiones se comporta como una persona privada sin perder
su carcter pblico, as compra, vende, alquila, participan en bolsa, etc., es decir
que realiza todas las actividades propias de un negociante, los ingresos que percibe
por estas actividades toman el nombre de ingreso de derecho
privado. (V) (F)
Los ingresos de derecho publico estn constituidos por ingresos que provienen de
su potestad negociadora. (V) (F)
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DERECHO FINANCIERO
Los elementos de las finanzas publicas son: la necesidad publica, los servicios
pblicos, el gasto publico, el recurso publico. (V) (F)
Las finanzas pblicas se caracterizan por que la mayor parte de sus recursos
proviene de los negocios privados. (V) (F)
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DERECHO FINANCIERO
209
DERECHO FINANCIERO
FACULTAD DE :
ESCUELA PROFESIONAL DE :
DEPARTAMENTO DE DERECHO
SLABO/PLAN DE APRENDIZAJE
DERECHO FINANCIERO
A. SILABO
1. Informacin General
1.1 Denominacin de la asignatura DERECHO FINANCIERO
1.2 Cdigo de la asignatura 4.2.2.1.
1.3 Cdigo del rea curricular 4.0. (Formacin Especializada)
1.4 Naturaleza de la asignatura Obligatoria
1.5 Nivel de Estudios Pregrado
1.6 Ciclo acadmico Cuarto semestre ( IV Ciclo)
1.7 Crditos 2
1.8 Horas semanales 02h terico-prctica
1.9 Total Horas 30h
1.10 Pre requisito Matricula
1.11 Docente Titular MERCHAN GORDILLO MARIO AUGUSTO
1.12 Docente Tutor 1.-CHANG HONORES ALI
ALBERTO ALIALBERTOCHANGHONORES@GMAIL.COM
2.-MERCHAN GORDILLO MARIO AUGUSTO MMERCHAN_7@HOTMAIL.COM
3.-BAYONA SANCHEZ RAFAEL HUMBERTO KERUBIN72@HOTMAIL.COM
4.-GONZALES BAZALAR CARLOS JESUS CJB16@HOTMAIL.COM
5.-CHINCHAY SANCHEZ JOSE ALFREDO JACHS3791@HOTMAIL.COM
6.-SOLIS MAYHUAY RUBINO MARTIN RMSOLISM@YAHOO.ES
7.-ROSARIO ROLDAN RAUL ALFREDO RAULALFREDORR@HOTMAIL.COM
8.-CUEVA DEZA JORGE SALVADOR JORGESCD21@YAHOO.ES
9.-GAVIDIA GAVIDIA FRANCISCO ALEXANDER ALEXZ503@HOTMAIL.COM
10.-VICUA HONORES MARINO GIOVANI GIOVANI_VH@OUTLOOK.COM
2. Rasgo del perfil del egresado relacionado con la asignatura
Posee una slida formacin terica-prctica en el Derecho Empresarial que le permite aplicar sus capacidades
y habilidades adquiridas en las relaciones jurdicas que regulan la actividad econmica en el mbito Nacional e
Internacional.
3. Sumilla
La asignatura de Derecho Financiero pertenece a la rea de Formacin Especializada, es de naturaleza
210
DERECHO FINANCIERO
obligatoria y terico-practica. Proporciona conocimientos para explicar los principios, doctrina y normas de la
poltica fiscal del Estado. Tiene como contenidos: Las actividades del Estado y su rgimen tributario, teora
general del presupuesto del Estado.
4. Objetivo general
Al trmino de la asignatura el estudiante ser capaz de:
4.2.2.1. Explicar las actividades del Estado, su rgimen tributario y la teora general del presupuesto del Estado.
5. Objetivo Especifico
4.2.2.1.1. Tener un conocimiento global de la asignatura y explicar las actividades del Estado y su rgimen
tributario.
211
DERECHO FINANCIERO
Tutora docente: Se programar en el mdulo de tutoria de acuerdo a la propuesta del docente Titular o Tutor
segn la necesidad en el desarrollo curricular molecular.
8. Evaluacin del Aprendizaje
La evaluacin de la asignatura es integral y holstica, integrada a cada unidad de aprendizaje. La nota promedio
por unidad de aprendizaje se obtiene como sigue:
8.1.1. 20% FOROS = Para la obtencin del 20% el estudiante tendr que intervenir mnimamente tres
intervenciones polemnizante con sus compaeros.
Se aplicar una evaluacin de entrada, una de proceso y al finalizar cada unidad de aprendizaje habr una
evaluacin escrita.
La nota aprobatoria promocional ser de once (11) y se obtendr aplicando la semisuma de las notas de las
unidades de aprendizaje. Del examen de aplazado ser de 11(once) si en el examen se obtuvo un calificativo
entre 11 a 15 y ser de 12 si se obtuvo entre 16 y 20.
B. PLAN DE APRENDIZAJE
I Unidad de Aprendizaje : Las actividades del Estado y su rgimen Tributario
Objetivos
Explicar las actividades del Estado y su rgimen tributario.
especficos
1. Tener una visin global de la asignatura y comprender lo que es la actividad financiera
del Estado.
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DERECHO FINANCIERO
Informacin:
Actividades:
08 SEMANAS
Tarea de investigacin formativa: Los alumnos ingresaran a la biblioteca virtual de la
ULADECH Catlica y presentarn informacin sobre las relaciones del Derecho
Financiero con otras ramas del derecho.
16
horas
FORO DE RESPONSABILIDAD SOCIAL: Los estudiantes emitirn sus opiniones en
torno al siguiente tema: Transparencia de las Organizaciones
Interaccin:
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: Es la creacin
del SAT un ejemplo a seguir por los gobiernos locales del pas que an no cuentan
con un ente tributario que administre los tributos creados a su favor?, fundamente su
respuesta.
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre la siguiente pregunta: Qu autor
mencionado en la lectura a su criterio es el ms importante? Por qu?
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: La Globalizacin
permitir que los recursos financieros del Estado peruano sean mejor invertidos
para obtener as una mayor rentabilidad?, fundamente su respuesta.
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: El Derecho
Financiero nacional debe incorporar nuevas instituciones jurdicas de otros pases
sobre la materia? Por qu?
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre la siguiente pregunta: Qu ideas
podramos transmitir al Estado para lograr un nivel ptimo de ingresos pblicos?,
fundamente su respuesta.
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: El Estado
peruano realiza la aplicacin frecuente del Derecho Financiero de crditos?,
fundamente su respuesta.
213
DERECHO FINANCIERO
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: Es correcto a su
criterio que mediante un Decreto Supremo pueda el Poder Ejecutivo Central crear
una tasa? Por qu?
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: Deberan los
gobiernos regionales tener potestad tributaria respecto a los impuestos? Por qu?
Resultados:
Evaluacin:
Objetivos especficos Aplicar y analizar la teora general del presupuesto del Estado.
1. Conocer las normas principales del derecho financiero nacional que resultan
aplicables a los ingresos pblicos.
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DERECHO FINANCIERO
Motivacin:
Informacin:
Actividades
Interaccin:
07 SEMANAS
14 HORAS
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: La Constitucin
debera flexibilizarse a favor del Contribuyente? Por qu?
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: La Ley que regula
el Presupuesto General de la Repblica del presente ao, al sector educacin segn su
criterio le est asignado recursos necesarios para lograr el desarrollo del pas? Por
qu?
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: La sociedad
participa activamente en la determinacin de los gastos a realizarse por el Estado y que
estn incluidos en el Presupuesto? Por qu?
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: Los principios del
Derecho Presupuestario, se pueden aplicar a otras reas del Derecho Financiero? Si su
respuesta es afirmativa seale un ejemplo de aplicacin de estos. Si es negativa
explique la razn de su afirmacin.
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: Deben
regularse aspectos tributarios en las normas de presupuesto? Por qu?.
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: Qu aspecto de la
Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto modificaras? Por qu?
Foro: Los alumnos emiten opinin sobre las siguientes preguntas: Debera existir un
Cdigo Presupuestario? Por qu?
Resultados:
Los estudiantes elaboraran un mapa conceptual de las normas del derecho financiero
de los ingresos pblicos
Los estudiantes debern elaborar un organizador grafico del tema El derecho
presupuestario.
215
DERECHO FINANCIERO
Evaluacin:
Referencias Bibliograficas
TOVAR HUANES, Juan de Dios. Texto: Derecho Financiero. Ediciones Universidad Los Angeles de Chimbote.
2006.
TOVAR HUANES, Juan de Dios. Gua Didctica: Derecho Financiero. Ediciones Universidad Los Angeles de
Chimbote. 2006.
ALVARADO MAIRENA, Jos Gestin Presupuestaria del Estado, Editorial CIAT, Lima Per, 2004.
CASTAGLIONI GHIGLINO, Julio Cesar Comentario a la Ley de Presupuesto del Sector Publico ao 2004,
Editorial San Marcos, Lima Per, 2004.
CAZORLA PRIETO, Luis Maria Derecho Financiero y Tributario. Editorial Aranzadi, Lima Per, 2000.
IGLESIAS FERRER, Cesar Derecho tributario. Dogmtica general de la tributacin, Editorial Gaceta Jurdica,
Lima Per, 2000.
VERA PAREDES, Isaas Comentarios al Cdigo Tributario. Editorial Informativo Vera Paredes, Lima Per,
2007.
DAZ,Juan F. Amelia. Introduccin a la hacienda pblica. Corona, Pginas: 272. Editorial: Editorial Ariel.
Publicado: 2004. Nmero de clasificacin de la Biblioteca del Congreso: HJ9 -- C822 2003eb ISBN:
9788434421592 . Enlazado en: http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/docDetail.act
ion?docID=10060030&p00=hacienda p blica
RUIZ DAZ, David Isaac Crespo, Juan Feliz BUSCAGLIA, Eugenio . La actividad financiera del Estado. Pginas:
25. Editorial: El Cid Editor | apuntes. Publicado: 2009. Enlazado en:
http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/docDetail.act ion?docID=10316442&p00=hacienda publica
DERSDF_003 3
Banco de Preguntas
BANCO DE PREGUNTAS DEL CURSO DERECHO FINANCIERO
Docente: Abg. Mag. Mario Augusto Merchn Gordillo
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