TIPOS DE TRIBUTOS EN EL SECTOR PBLICO

Son ingresos pblicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por la

Administracin pblica como consecuencia de la realizacin de un supuesto de
hecho al que la ley vincula la obligacin de contribuir, con el fin primordial de
obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos pblicos.

TIPOS:
1.- Impuestos: Tributos exigidos sin contraprestacin cuyo hecho imponible est
constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad
econmica del contribuyente.

Ejemplos:
Impuesto sobre la renta de las personas fsicas (IRPF), que incluye las
rentas procedentes del trabajo personal (la nmina de un trabajador
asalariado), rentas del capital mobiliario (dividendos, intereses), rentas del
capital inmobiliario (arrendamiento de un inmueble), rentas procedentes de la
actividad econmica (empresarios y profesionales) as como las alteraciones
patrimoniales (plusvalas o minusvalas de patrimonio por la enajenacin de
elementos patrimoniales).
Impuesto sobre el Valor Aadido: Que grava el consumo (entregas de
bienes o prestaciones de servicio).
Impuestos Especiales: Sobre carburantes, los que gravan los alcoholes o
bebidas alcohlicas, etc.

2.- Tasas: Tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin privativa o el

aprovechamiento especial del dominio pblico, la prestacin de servicios o la
realizacin de actividades en rgimen de derecho pblico que se refieran, afecten
o beneficien de modo particular al obligado tributario; cuando los servicios o
actividades no sean de solicitud o recepcin voluntaria para los obligados
tributarios o no se presten o realicen por el sector privado.

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Ejemplo:
Tasa de recogida de basura, que tienen que abonar todos los propietarios
de viviendas o locales de negocio al Ayuntamiento o Empresas Municipales que
prestan tal servicio.

3.- Contribuciones especiales:

Tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtencin por el obligado tributario
de un beneficio o aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la
realizacin de obras pblicas o el establecimiento o ampliacin de servicios
pblicos.

Ejemplo:
Alumbrado pblico.

De acuerdo a la naturaleza del servicio, las tasas pueden ser:

Arbitrios: Por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. Lo recaudan

los Gobiernos Locales.

Derechos: Por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o

aprovechamiento de bienes pblicos. Por ejemplo, el pago de derechos para
obtener una copia de la Partida de Nacimiento o de un asiento (ficha de registro)
en los Registros Pblicos. Licencias: Gravan la obtencin de autorizaciones
especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a
control o fiscalizacin.

Por ejemplo las Licencias Municipales de Funcionamiento de Establecimientos

Comerciales o Licencias de Construccin.

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 GASTOS DEL SECTOR PBLICO

Los Gastos Pblicos son el conjunto de erogaciones que por concepto de gasto
corriente, gasto de capital y servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo a
los crditos presupuestarios aprobados por la Ley Anual de Presupuesto, para ser
orientados a la atencin de la prestacin de los servicios pblicos y acciones
desarrolladas por las Entidades de conformidad con sus funciones y objetivos
institucionales.

Gasto Corriente:

1. Los gatos
corrientes

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 son los sueldos y prestaciones que se les da a los trabajadores del
gobierno.

2. Es el presupuesto que se consume para el funcionamiento de servicios

comunes ya establecidos y gastos financieros y las operaciones comunes.

Gasto De Inversin:
Considera los gastos destinados a proyectos de inversin. Esto incluye
gastos por:

Estudios de pre-factibilidad, factibilidad y definitivos

Ejecucin de obras

Contratacin de los servicios necesarios

Tambin incluye, la compra de bienes: inmuebles, equipos, vehculos

y materiales, ya sea para el desarrollo del proyecto de inversin.

ESTRUCTURA DEL SECTOR PBLICO

El gobierno peruano est conformado por tres poderes: el Legislativo, el Ejecutivo
y el Judicial.
PODER LEGISLATIVO:
El Poder Legislativo reside en el Congreso que consta de Cmara nica y lo forma
130 congresistas.
El Congreso se elige por un perodo de cinco aos. Para ser elegido congresista
se requiere ser peruano de nacimiento, haber cumplido 25 aos y gozar de
derecho de sufragio.
Los congresistas pueden pedir a los otros funcionarios de la administracin pblica
los informes que estimen necesarios.
El Poder Legislativo o Congreso de la Repblica, tiene tres funciones:
La funcin legislativa (legislar), comprende el debate y la aprobacin de
reformas de la Constitucin, de leyes y resoluciones legislativas, as como
su interpretacin, modificacin y derogacin.
La funcin de control poltico al gobierno (fiscalizar), por ejemplo, convocar
a los ministros para que rindan cuentas, evaluar la conducta poltica del

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 Gobierno, los actos de la administracin y de las autoridades del Estado,
entre otros.
Y las funciones especiales del Congreso (Representacin), como designar
al Contralor General de la Repblica, elegir al Defensor del Pueblo, a los
miembros del Tribunal Constitucional, al Directorio del Banco Central de
Reserva, y ratificar al Presidente del Banco Central de Reserva y al
Superintendente de Banca y Seguros.
El Poder Legislativo est representado por el Presidente del Congreso.
PODER EJECUTIVO:
El Poder Ejecutivo est encabezado por el Presidente, quien desarrolla las
funciones de Jefe de Estado. El simboliza y representa los intereses permanentes
del pas. A su vez, como Jefe de Gobierno, es quien dirige la poltica
gubernamental, respaldado por la mayora poltico-electoral.
El Poder Ejecutivo es la organizacin del gobierno nacional puesta al servicio de
los intereses de la Nacin y que ejerce las funciones de gobierno del pas: est
conformado por la Presidencia de la Repblica, el Consejo de Ministros,
Ministerios, Organismos Pblicos Descentralizados, proyectos, programas,
empresas de propiedad del gobierno nacional.
Adems, estn los organismos constitucionalmente autnomos y los reguladores.
ORGANIZACIN
El Poder Ejecutivo se organiza e integra en un rgimen jerarquizado sobre la base
de funciones y competencias afines, que a continuacin se indican:
El Presidente de la Repblica:
El Presidente de la Repblica es el Jefe del Estado y personifica a la Nacin. Sus
atribuciones y funciones estn establecidas en la Constitucin y en la ley. El
mandato presidencial es de cinco aos sin que exista reeleccin inmediata.

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Consejo de Ministros:
La direccin y la gestin de los servicios pblicos estn confiadas al Consejo de
Ministros y a cada titular de los Ministerios en los asuntos que competen a la
cartera a su cargo.
El Consejo de Ministros est conformado por Ministros y Ministras nombrados por
el Presidente de la Repblica conforme a la Constitucin Poltica del Per, quienes
no pueden ejercer otra funcin pblica excepto la legislativa.
Los Organismos Pblicos:
Son entidades desconcentradas del Poder Ejecutivo, con personera jurdica de
Derecho Pblico y tienen competencias de alcance nacional. Estos organismos
estn adscritos a un Ministerio y para su creacin y disolucin se debe hacer por
Ley a iniciativa del Poder Ejecutivo.
FUNCIONES
El Poder Ejecutivo o Gobierno Nacional tiene muchas funciones, las principales
son las siguientes:
Establece la forma en que se cumplirn las leyes.
Provee de los recursos econmicos para que las leyes se cumplan.
Supervisa el cumplimiento de las leyes
Provee los servicios pblicos como son educacin, servicios de salud,
carreteras, puentes, cuidado ambiental, fuentes de energa, etc.
Garantiza el bienestar de todas las personas que habitan en el territorio
peruano, a travs de programas sociales, de vivienda, de seguridad social,
promocin del empleo, etc.
Promueve el desarrollo econmico.
Vela por la seguridad nacional y el orden pblico.
La mayora de sus funciones las debe realizar en coordinacin con los Gobiernos
regionales.

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PODER JUDICIAL
El Poder Judicial es el rgano del Estado cuya funcin es administrar justicia,
aplicando la ley. La potestad de administrar justicia emana del pueblo. Se ejerce
por el Poder Judicial a travs de sus organismos jerrquicos, con arreglo a la
Constitucin y a las leyes.
Son rganos jurisdiccionales del Poder Judicial:
La Corte Suprema de Justicia, con sede en la capital de la Repblica. Su
jurisdiccin comprende todo el territorio de la Repblica. Examina, en
revisin, los asuntos sentenciados en las cortes superiores de la Repblica.

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 Sus fallos son inapelables. El Presidente de la Corte Suprema lo es tambin
del Poder Judicial. La Sala Plena de la Corte Suprema es el rgano mximo
de deliberacin del Poder Judicial.
Est conformada por los magistrados:
Las Cortes Supremas, con sede en la capital del distrito judicial que seala
la ley.
Los juzgados civiles, penales y especiales, as como los juzgados de paz
letrados en los lugares que determina la ley.
Los juzgados de paz en todos los centros poblados del pas.

ORGANISMOS CONSTITUCIONALES AUTNOMAS

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La Constitucin poltica, para la salvaguardia del estado de derecho y la mayor
eficiencia en la ejecucin de algunas labores, ha constituido algunos organismos
autnomos, que no dependen de ninguno de los poderes del Estado:

Jurado Nacional de Elecciones (JNE):Es un organismo constitucionalmente

autnomo de competencia a nivel nacional, cuya mxima autoridad es el Pleno,
integrado por cinco miembros, que son elegidos en diferentes instancias; su
Presidente es elegido por la Sala Plena de la Corte Suprema, los miembros son
elegidos, uno por la Junta de Fiscales Supremos, uno por el Colegio de
Abogados de Lima, uno por los Decanos de las Facultades de Derecho de las
Universidades Pblicas y uno por los Decanos de las Facultades de Derecho de
las Universidades Privadas. Su conformacin colegiada y la forma de eleccin,
propicia su independencia y una toma de decisiones basada en la deliberacin.

Oficina Nacional de Procesos Electorales (ONPE):La Oficina Nacional de

Procesos Electorales (ONPE), es el organismo especializado en organizar y
ejecutar los procesos electorales en el Per. Junto al Jurado Nacional de
Elecciones (JNE) y al Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil
(RENIEC), constituye el sistema electoral peruano. La ONPE garantiza a todos
los ciudadanos sin distincin, el derecho al voto y que el escrutinio sea el reflejo
exacto de la voluntad popular. En poca electoral disea y distribuye la cdula
de sufragio, actas electorales y todos los materiales necesarios para las
elecciones; asimismo capacita a los miembros de mesa y dems actores
electorales.

Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil (RENIEC):El Registro

Nacional de Identificacin y Estado Civil - RENIEC, se crea mediante Ley N
26497, en concordancia con los Artculos 177 y 183 de la Constitucin Poltica
del Per, como un organismo autnomo con personera jurdica de derecho
pblico interno. Es autoridad, conforme su Ley Orgnica, con atribuciones
exclusivas y excluyentes en materia registral, tcnica, administrativa, econmica
y financiera, responsable de organizar y de mantener el Registro nico de
Identificacin de las Personas Naturales, adoptar mecanismos que garanticen la
seguridad de la confeccin de los documentos de identidad e inscribir los
hechos y actos relativos a su capacidad y estado civil, as como asegurar la
confiabilidad de la informacin que resulta de la inscripcin.

Tribunal Constitucional (TC): Es el rgano supremo de interpretacin y control

de la constitucionalidad. Es autnomo e independiente, porque en el ejercicio
de sus atribuciones no depende de ningn rgano constitucional; se encuentra
sometido slo a la Constitucin y a su Ley Orgnica - Ley N 28301. Al Tribunal
Constitucional se le ha confiado la defensa del principio de supremaca
constitucional, es decir, que como supremo intrprete de la Constitucin, cuida
que las leyes o actos de los rganos del Estado no socaven lo dispuesto por

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 ella. Interviene para restablecer el respeto a la Constitucin en general y de los
derechos constitucionales en particular. El Tribunal se compone de siete
miembros elegidos por el Congreso de la Repblica por un perodo de cinco
aos. No hay reeleccin inmediata.

Ministerio Pblico (MP): Es el organismo constitucional autnomo creado por

la Constitucin Poltica del Per en 1979, con la misin fundamental de
defender la legalidad y los Derechos Humanos. Sus actividades al servicio de la
ciudadana las inici formalmente el 12 de mayo de 1981.

Consejo Nacional de la Magistratura (CNM): Se rige por la Constitucin

Poltica y su propia Ley Orgnica, Ley N 26397, publicada el 12 de diciembre
de 1994. Este Organismo, independiente por mandato constitucional, tiene la
muy alta y delicada misin de seleccionar, nombrar y peridicamente ratificar a
jueces y fiscales slidamente probos, independientes, provistos de irreductibles
valores ticos y morales, idneos para garantizar la plena vigencia de los
derechos de la persona y el respeto a su dignidad, a travs de una correcta
administracin de justicia. Tambin el CNM tiene como funcin, procesar
disciplinariamente, a jueces y fiscales que, investidos de cualquier jerarqua,
incurren en faltas contra los deberes de funcin, desmereciendo en el concepto
pblico la imagen de probidad, idoneidad e imparcialidad que todo buen juez o
fiscal deben observar.

Banco Central de Reserva del Per (BCRP): De acuerdo con la Constitucin,

son funciones del Banco central de reserva del Per regular la moneda y el
crdito del sistema financiero, administrar las reservas internacionales a su
cargo y las dems funciones que seala su Ley Orgnica. Asimismo, la
Constitucin encarga al Banco Central la emisin de billetes y monedas e
informar exacta y peridicamente al pas sobre el estado de las finanzas
nacionales. Por otro lado las acciones del Instituto Emisor se deben orientar a
mantener la estabilidad monetaria evitando cualquier presin inflacionaria o
deflacionaria sobre la economa.

Contralora General de la Repblica (CGR): Es un organismo constitucional

autnomo del Estado Peruano encargado de controlar los bienes y recursos
pblicos del pas. Tiene su sede central en Jess Mara, Lima, Per, y cuenta
con 18 oficinas regionales de control a nivel nacional, ubicadas en Abancay,
Arequipa, Ayacucho, Cajamarca, Chiclayo, Cusco, Huancayo, Hunuco,
Huaraz, Ica, Iquitos, Lima Callao, Moquegua, Moyobamba, Piura, Puno, Trujillo
y Tacna. Es el rgano superior del Sistema Nacional de Control, que cautela el
uso eficiente, eficaz y econmico de los recursos del Per, la correcta gestin
de la deuda pblica, as como la legalidad de la ejecucin del presupuesto del
sector pblico y de los actos de las instituciones sujetas a control; coadyuvando

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 al logro de los objetivos del Estado en el desarrollo nacional y bienestar de la
sociedad peruana. La Contralora General tiene por misin dirigir y supervisar
con eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al
fortalecimiento y transparencia de la gestin de las entidades, la promocin de
valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidores pblicos, as como,
contribuir con los Poderes del Estado en la toma de decisiones y con la
ciudadana para su adecuada participacin en el control social".

Defensora del Pueblo (DEPU): Fue creada por la Constitucin Poltica de

1993, como un organismo constitucionalmente autnomo, para defender los
derechos fundamentales, supervisar el cumplimiento de los deberes de la
administracin estatal, as como la eficiente prestacin de los servicios pblicos
en todo el territorio nacional. La Defensora atiende -en todo el pas- quejas,
consultas y pedidos de ciudadanos que, por alguna causa, han experimentado
la vulneracin de sus derechos. No desempea funciones de juez o fiscal ni
sustituye a autoridad alguna. No dicta sentencias, no impone multas ni
sanciones. Elabora informes con recomendaciones o exhortaciones a las
autoridades, cuyo cumplimiento encuentra sustento en su poder de persuasin
y en la fortaleza de argumentos tcnicos, ticos y jurdicos.

Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras de Fondos de

Pensiones (SBS): La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP es el
organismo encargado de la regulacin y supervisin de los Sistemas
Financiero, de Seguros y del Sistema Privado de Pensiones, as como de
prevenir y detectar el lavado de activos y financiamiento del terrorismo. Su
objetivo primordial es preservar los intereses de los depositantes, de los
asegurados y de los afiliados al SPP. La SBS es una institucin de derecho
pblico cuya autonoma funcional est reconocida por la Constitucin Poltica
del Per. Sus objetivos, funciones y atribuciones estn establecidos en la Ley
General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (Ley 26702). BANCO CENTRAL
DE RESERVA DEL PER El Banco Central de Reserva del Per o BCRP es el
organismo constitucional autnomo del Estado Peruano. Tiene sede en el
distrito de Lima, Lima-Per. El Banco Central fue creado durante la gestin del
gobierno del Presidente Augusto B. Legua, inspirado en su poltica de
bancarizacin de la economa del Per.

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FINANZAS PBLICAS 1
 EL ANLISIS DE LA POLTICA DE GASTO
Desde Principios de los noventas, se han realizado cambios importantes en los
sectores de la economa de los pases industrializados; cambios que se han
reflejado en sus sistemas de salud y de educacin, modificaciones a la asistencia
social y a la seguridad social; creacin, modificacin y desaparicin de ciertos
programas. Cada Gobierno ha ido cambiando y adecundose de acuerdo a las
mismas necesidades que sus gobernados necesiten.
A continuacin se trata de dar una lista de cuestiones a las que se debe dar
respuesta a la hora de emprender determinado programa pblico. Se divide el
anlisis del gasto pblico en etapas:
1. Necesidad del Programa: Implica investigar su historia y las circunstancias en
que surge, cules fueron las necesidades a satisfacer que lo hicieron surgir y
quin o quines fueron aquellos que demandaron su aplicacin.

2. Fallos de Mercado: Se trata de relacionar la necesidad que lo hizo aparecer

con alguna posible falla de mercado: Bienes Pblicos, Competencia Imperfecta,
Externalidades, Mercados incompletos o Informacin imperfecta. Tambin
existen Bienes Preferentes, o como vimos, aun existiendo eficiencia en el
sentido de Pareto puede justificarse la intervencin por razones distributivas.

3. Distintas Formas de Intervencin Estatal: Luego debe decidirse sobre toda

una variedad de formas de intervencin del Estado. stas pueden agruparse en
tres grandes categoras:

a) La produccin pblica
b) La produccin privada con impuestos o subvenciones
c) La produccin privada con regulacin estatal.
An si el estado decide conservar la responsabilidad de la produccin, debe
decidir si cobrar el bien al precio de mercado, a un precio similar al costo de
produccin o a un precio decididamente ms bajo que el costo.
Si el Estado se decide por la produccin privada debe decidir si conserva la
responsabilidad de la distribucin, o bien entrega la distribucin a las empresas
privadas pero concede subvenciones a las mismas o a los destinatarios del bien.

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Es importante tambin la etapa de definicin de los detalles concretos del
programa pblico, por ejemplo la definicin clara de quienes son destinatarios de
una determinada subvencin, o quines son los que deben pagar determinado
impuesto, de manera que los efectos del programa recaigan sobre aquellos que se
pens originalmente y no en otros.

4. Anlisis de la eficiencia: Implica la evaluacin del programa pblico en

relacin a sus efectos sobre la eficiencia, dado que la provisin de determinado
bien por parte del Estado puede afectar significativamente los costos de
produccin y distribucin.

5. Consecuencias distributivas: Implica evaluar las consecuencias que un

programa pblico tiene sobre la equidad. Como vimos, las consecuencias de los
mismos son muy complejas, entre otras cosas porque es muy difcil prever
cmo reaccionarn los individuos ante el programa. Esto hace que las
consecuencias distributivas de un programa no sean obvias y directas y muchas
veces programas pensados para beneficiar a determinados sectores, terminan
sin embargo beneficiando a otros que no eran los destinatarios originales.

6. Equilibrio entre Eficiencia y Equidad: En muchos casos un programa pblico

implica sacrificar eficiencia en aras de la equidad o viceversa. En muchos casos
la discusin no solo depende de las distintas valoraciones que se tengan
respecto a estos dos conceptos sino tambin a las magnitudes de las prdidas
que hay que asumir. Por ejemplo medir si la prdida de eficiencia que genera un
determinado programa es poca o mucha en relacin a lo que se gana en
equidad.

7. Evaluacin de los Programas: Implica medir el grado en que los distintos

programas pblicos cumplen con la variada gama de objetivos propuestos por
el Estado.

8. Proceso Poltico: Implica analizar el proceso poltico por el que ha pasado un

determinado programa (es decir, la serie de etapas de elaboracin, discusin,
negociacin, etc. que el mismo ha sorteado hasta llegar a su aprobacin). Esto
permitir conocer las razones profundas por las que un programa pblico es
como es. En esta etapa entonces nos importar determinar como ha influido el
proceso poltico en la conformacin y ejecucin del programa en cuestin.

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