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SIAF : Sistema Integrado de Administracin Financiera Bsico
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Beneficios Sociales
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Devolucin del IGV a empresas de hospedaje que brindan servicios a

turistas extranjeros

Fe de erratas
En la edicin anterior en la pgina I-10 al final de esta en la parte del clculo del monto a
devolver dice:

SFMB S/. 6,030

(-) Compensacin contra el pago a cuenta

Del impuesto a la renta (S/. 93,000 x 1.5%) - 1,860

Devolucin S/. 4,170

Debe decir:

SFMB S/. 6,030

(-) Compensacin contra el pago a cuenta

Del impuesto a la renta (S/. 93,000 x 1.5%) - 1,395

Devolucin S/. 4,635

----------------------------------x---------------------------------------- DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERC.-TERCEROS 94,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIB., CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SIST. DE
PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 1,800.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
70 VENTAS 93,000.00
704 Prestacin de servicios
X/x Por las ventas del mes segn registro de ventas.
------------------------------------x-------------------------------------- DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 94,800.00
101 Caja
12 CTAS. POR COBRAR COMERC.-TERCEROS 94,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
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1212 Emitidas en cartera

X/x Por la cobranza de las ventas.
------------------------------------x-------------------------------------- DEBE HABER
60 COMPRAS 27,500.00
603 Materiales aux., suministros y repuestos
6032 Suministros
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4,950.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES-TERCERO 32,450.00
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
4212 Emitidas
X/x Por la compra de ropa de cama, tiles de oficina y suministros
de limpieza.
------------------------------------x-------------------------------------- DEBE HABER
25 MATERIALES AUX., SUMINIST. Y REPUESTOS 27,500.00
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 27,500.00
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6132 Suministros
X/x Por el destino de la compra de suministros.
------------------------------------x-------------------------------------- DEBE HABER
42 CTAS. POR PAGAR COMERC.-TERCEROS 32,450.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas 10 Efectivo y equivalente de
efectivo
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES
FINANCIERAS 32,450.00
1041 Cuentas corrientes operativas
X/x Por la cancelacin de las compras.
------------------------------------x-------------------------------------- DEBE HABER
63 GAST. DE SERV. PRESTADOS POR TERCEROS 16,000.00
636 Servicios bsicos 8,000.00
6361 Energa elctrica 5,000.00
6363 Agua 3,000.00
638 Servicios de contratistas 8,000.00
6381 Servicio de vigilancia
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,880.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC.-TERCEROS 18,880.00
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421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar

4212 Emitidas
X/x Por los gastos de electricidad, agua y vigilancia.
------------------------------------x-------------------------------------- DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC.-TERCEROS 18,880.00
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 18,880.00
104 Cuentas corrientes
1041 Cuentas corrientes operativas
X/x Por la cancelacin de las compras.
------------------------------------x-------------------------------------- DEBE HABER
92 COSTOS DEL SERVICIO XXXX
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN XXXX
95 GASTOS DE VENTAS XXXX
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 16,000.00
X/x Por el destino de los gastos.
------------------------------------x-------------------------------------- DEBE HABER
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 6,030.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40112 Saldo a favor del exportador materia del
beneficio (SFMB)
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 6,030.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
X/x Por el traslado del IGV cuenta propia a saldo a favor materia del
beneficio.
------------------------------------x-------------------------------------- DEBE HABER
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,395.00
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categora
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,395.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40112 Saldo a favor del exportador materia del
beneficio (SFMB)
X/x Por la compensacin del saldo a favor materia del beneficio
contra el pago a cuenta del impuesto a la renta de tercera
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categora.
------------------------------------x-------------------------------------- DEBE HABER
16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 4,635.00
162 Reclamaciones a terceros
1624 Tributos
16241 Saldo a favor del exportador
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4,635.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40112 Saldo a favor del exportador materia del
beneficio (SFMB)
X/x Por la solicitud de devolucin del saldo a favor del exportador.
------------------------------------x-------------------------------------- DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 4,635.00
101 Caja
16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 4,635.00
162 Reclamaciones a terceros
1624 Tributos
16241 Saldo a favor del exportador
x/x Por la cobranza del cheque de saldo a favor del exportador

Mayorizacin del IGV

40111 40115

IGV-Cuenta propia IGV Saldo a favor MB

4,950.00 1,800.00 6,030.00 1,395.00

2,880.00 6,030.00 4,635.00

7,830.00 7,830.00 6,030.00 6,030.00

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Caso prctico
Una empresa que se dedica a prestar servicios de hospedaje ha tenido los siguientes
ingresos en el mes de mayo de 2015:

Prestacin de servicios de hospedaje

A no domiciliados S/. 60,000
Prestacin de servicios de alimentacin
A no domiciliados S/. 23,000
Prestacin de servicios de hospedaje
a domiciliados S/. 110,000 ms IGV

Servicios exportados de los ltimos 12 meses

Junio 2014 S/. 75,000
Julio 2014 S/. 82,000
Agosto 2014 S/. 78,000
Septiembre 2014 S/. 81,000
Octubre 2014 S/. 77,000
Noviembre 2014 S/. 84,000
Diciembre 2014 S/. 76,000
Enero 2015 S/. 80,000
Febrero 2015 S/. 79,000
Marzo 2015 S/. 82,500
Abril 2015 S/. 78,500
Mayo 2015 S/. 83,000

Servicios gravados con el IGV de los ltimos 12 meses

Junio 2014 S/. 115,000
Julio 2014 S/. 112,000
Agosto 2014 S/. 118,000
Septiembre 2014 S/. 111,000
Octubre 2014 S/. 117,000
Noviembre 2014 S/. 114,000
Diciembre 2014 S/. 116,000
Enero 2015 S/. 110,000
Febrero 2015 S/. 119,000
Marzo 2015 S/. 112,500
Abril 2015 S/. 118,500
Mayo 2015 S/. 110,000
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Ha realizado las siguientes adquisiciones:

Compra de ropa de cama por S/. 25,000 ms IGV.

Gastos de electricidad por S/. 15,000 ms IGV.

Gastos por servicio de agua potable por S/. 13,000 ms IGV.

Servicios de vigilancia por S/. 8,000 ms IGV

Compra de tiles de oficina por S/. 500 ms IGV

Compra de suministros de limpieza por S/. 12,000 ms IGV.

Realiza los pagos a cuenta del impuesto a la renta con la tasa de 1.5%.

Se pide determinar cunto de saldo a favor del exportador corresponde que se le

devuelva.

Solucin
Determinamos el dbito fiscal

IGV de ventas por prestacin de servicios a domiciliados S/. 19,800

Determinamos el coeficiente para la prorrata del IGV para las adquisiciones de utilizacin
comn.

Operaciones gravadas + exportaciones

Operaciones gravadas + operaciones no gravadas + exportaciones x 100

1, 373,000 + 956,000

1, 373,000 + 0 + 956,000 x 100 = 100%

El coeficiente es 1.00, es decir, puede usar el 100% del crdito fiscal.

Determinamos el saldo a favor del exportador

IGV de compras
Compra de ropa de cama S/. 4,500
Electricidad 2,700
Agua 2,340
Vigilancia 1,440
tiles de oficina 90
Suministros de limpieza 2,160
Total S/. 13,230
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Puede usar el 100% de los S/. 13,230.

Clculo del saldo a favor materia del beneficio (SFMB)

IGV de ventas S/. 19,800

(-) IGV de compras -13,230
IGV por pagar S/. 6,570

En este caso no existe saldo a favores materia de los beneficios mayores a los servicios
considerados como exportacin.

Asientos contables
------------------------------------x-------------------------------------- DEBE HABER
12 CTAS. POR COBRAR COMERC.-TERCEROS 212,800.00
121 Fact., bol. Y otros comprob. por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST. DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 19,800.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
70 VENTAS 193,000.00
704 Prestacin de servicios
X/x Por las ventas del mes segn registro de ventas.
------------------------------------x-------------------------------------- DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 44,250.00
101 Caja
12 CTAS. POR COBRAR COMERC.-TERCEROS 44,250.00
121 Fact., boletas y otros comprob. por cobrar
1212 Emitidas en cartera
X/x Por la cobranza de las ventas.
------------------------------------x-------------------------------------- DEBE HABER
60 COMPRAS 37,500.00
603 Materiales aux., suministros y repuestos
6032 Suministros
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST. DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 6,750.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
42 CTAS. POR PAGAR COMERC.-TERCEROS 44,250.00
421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar
4212 Emitidas
X/x Por la compra de ropa de cama, tiles de oficina y suministros
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de limpieza.
------------------------------------x-------------------------------------- DEBE HABER
25 MATERIALES AUX., SUMINIST. Y REPUEST. 37,500.00
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 37,500.00
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6132 Suministros
X/x Por el destino de la compra de suministros.
------------------------------------x-------------------------------------- DEBE HABER
42 CTAS. POR PAGAR COMERC.-TERCEROS 44,250.00
421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 44,250.00
104 Ctas. Corrientes en instituc. financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
X/x Por la cancelacin de las compras.
------------------------------------x-------------------------------------- DEBE HABER
63 GASTOS DE SERVICIOS PREST. POR TERC. 36,000.00
636 Servicios bsicos 28,000.00
6361 Energa elctrica 15,000.00
6363 Agua 13,000.00
638 Servicios de contratistas 8,000.00
6381 Servicio de vigilancia
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 6,480.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
42 CTAS. POR PAGAR COMERC.-TERCEROS 42,480.00
421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar
4212 Emitidas
X/x Por los gastos de electricidad, agua y vigilancia.
------------------------------------x-------------------------------------- DEBE HABER
42 CTAS. POR PAGAR COMERC.-TERCEROS 42,480.00
421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 42,480.00
104 Cuentas corrientes
1041 Cuentas corrientes operativas
X/x Por la cancelacin de las compras.
------------------------------------x-------------------------------------- DEBE HABER
92 COSTOS DEL SERVICIO XXXX
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN XXXX
95 GASTOS DE VENTAS XXXX
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 36,000.00
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X/x Por el destino de los gastos.

------------------------------------x-------------------------------------- DEBE HABER
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST. DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 6,570.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 6,570.00
104 Cuentas corrientes
1041 Cuentas corrientes operativas
X/x Por el pago del IGV del mes.

Mayorizacin del IGV

40111

IGV-Cuenta propia

6,750.00 19,800.00

6,480.00

6,570.00

19,800.00 19,800.00