ESCUELA DE CONTABILIDAD

IX CICLO

CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL

PROFESORA: CPCC MARIBEL MANRIQUE

TEMA: IF (EVIDENCIAS DE AUDITORIA)

ALUMNO: JESUS MANRIQUE TELLO

CHIMBOTE - 2017
EVIDENCIAS DE AUDITORIA
(NIA 500)

AUTOR: Jess Manrique Tello

ASESOR: CPCC Maribel Manrique Placido

I. INTRODUCCION

La presente Monografa tiene por finalidad responder a la interrogante Cules son las evidencias
de auditoria que utiliza el auditor segn la NIA 500?

Para dar respuesta a esta interrogante nos planteamos el siguiente:

Objetivo General:

Determinar y describir las evidencias de auditoria segn la NIA 500.

As mismo para poder conseguir dicho objetivo, plateamos los siguientes:

Objetivos Especficos:

1. Determinar y describir los conceptos los conceptos de las evidencias de auditoria

comprendidas en la NIA 500.

2. Determinar y describir los requerimientos y aplicacin de las evidencias de auditoria (NIA 500).

La presente investigacin monogrfica es importante llevarla a cabo porque a travs de su

desarrollo se podr determinar y describir lo que constituye las evidencias de auditora en una
auditora de estados financieros, y trata de la responsabilidad que tiene el auditor de disear y
Aplicar procedimientos de auditora para obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada
que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinin.

El objetivo del auditor es disear y aplicar procedimientos de auditora de forma que le permita
obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones
razonables en las que basar su opinin

II. CONTENIDO

2.1. Definiciones,
2.1.1. Registros contables: registros de asientos contables iniciales y documentacin de
soporte, tales como cheques y registros de transferencias electrnicas de fondos;
facturas; contratos; libros principales y libros auxiliares; asientos en el libro diario y
otros ajustes de los estados financieros que no se reflejen en asientos en el libro
 diario; y registros tales como hojas de trabajo y hojas de clculo utilizadas para la
imputacin de costes, clculos, conciliaciones e informacin a revelar.
2.1.2. Adecuacin (de la evidencia de auditora): medida cualitativa de la evidencia de
auditora, es decir, su relevancia y fiabilidad para respaldar las conclusiones en las
que se basa la opinin del auditor.
2.1.3. Evidencia de auditora: informacin utilizada por el auditor para alcanzar las
conclusiones en las que basa su opinin. La evidencia de auditora incluye tanto la
informacin contenida en los registros contables de los que se obtienen los
estados financieros, como otra informacin.
2.2. Requerimientos
2.2.1. Evidencias de auditoria suficiente y adecuada
El auditor disear y aplicar procedimientos de auditora que sean adecuados,
teniendo en cuenta las circunstancias, con el fin de obtener evidencia de auditora
suficiente y adecuada.
2.2.2. Informacin que se utilizara como evidencia de auditoria
Al realizar el diseo y la aplicacin de los procedimientos de auditora, el auditor
considerar la relevancia y la fiabilidad de la informacin que se utilizar como
evidencia de auditora.
Si la informacin a utilizar como evidencia de auditora se ha preparado utilizando
el trabajo de un experto de la direccin, el auditor, en la medida necesaria y
teniendo en cuenta la significatividad del trabajo de dicho experto para los fines del
auditor:
evaluar la competencia, la capacidad y la objetividad de dicho experto
obtendr conocimiento del trabajo de dicho experto; y
evaluar la adecuacin del trabajo de dicho experto como evidencia de
auditora en relacin con la afirmacin correspondiente.
Al utilizar informacin generada por la entidad, el auditor evaluar si, para sus
fines, dicha informacin es suficientemente fiable, lo que comportar, segn lo
requieran las circunstancias:
- la obtencin de evidencia de auditora sobre la exactitud e integridad de la
informacin; y
- la evaluacin de la informacin para determinar si es suficientemente precisa
y detallada para los fines del auditor
2.3. Incongruencia en la evidencia de auditora o reservas sobre su fiabilidad
El auditor determinar las modificaciones o adiciones a los procedimientos de auditora que
sean necesarias para resolver la cuestin, y considerar, en su caso, el efecto de sta
sobre otros aspectos de la auditora (Ref: Apartado A57), si:
 la evidencia de auditora obtenida de una fuente es incongruente con la obtenida de
otra fuente; o
el auditor tiene reservas sobre la fiabilidad de la informacin que se utilizar como
evidencia de auditora.

2.4. Gua de aplicacin y otras anotaciones explicativa.

EVIDENCIA DE AUDITORIA SUFICIENTE Y ADECUADA
La evidencia de auditora es necesaria para sustentar la opinin y el informe de auditora.
Es de naturaleza acumulativa y se obtiene principalmente de la aplicacin de
procedimientos de auditora en el transcurso de la auditora. No obstante, tambin puede
incluir informacin obtenida de otras fuentes, tales como auditoras anteriores (siempre y
cuando el auditor haya determinado si se han producido cambios desde la anterior
auditora que puedan afectar a la relevancia de sta para la auditora actual o los
procedimientos de control de calidad de la firma de auditora para la aceptacin y
continuidad de clientes. Adems de otras fuentes internas o externas a la entidad, los
registros contables de la entidad son una fuente importante de evidencia de auditora.
Asimismo, la informacin que se utiliza como evidencia de auditora puede haberse
preparado utilizando el trabajo de un experto de la direccin. La evidencia de auditora
comprende tanto la informacin que sustenta y corrobora las afirmaciones de la direccin
como cualquier informacin que contradiga dichas afirmaciones. Adicionalmente, en
algunos casos, el auditor utiliza la ausencia de informacin (por ejemplo, la negativa de la
direccin a realizar una manifestacin que se le haya solicitado) y, en consecuencia,
constituye tambin evidencia de auditora.

La mayor parte del trabajo del auditor al formarse una opinin consiste en la obtencin y
evaluacin de evidencia de auditora. Los procedimientos de auditora para obtener
evidencia de auditora pueden incluir la inspeccin, la observacin, la confirmacin, el
reclculo, la reejecucin y procedimientos analticos, a menudo combinados entre s,
adems de la indagacin. Aunque la indagacin puede proporcionar evidencia de auditora
importante, e incluso puede proporcionar evidencia de una incorreccin, normalmente no
proporciona, por s sola, evidencia de auditora suficiente sobre la ausencia de una
incorreccin material en las afirmaciones, ni sobre la eficacia operativa de los controles.

Tal y como se explica en la NIA 200, la seguridad razonable se alcanza cuando el auditor
ha obtenido evidencia de auditora suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditora
(es decir, el riesgo de que el auditor exprese una opinin inadecuada cuando los estados
financieros contienen incorrecciones materiales) a un nivel aceptablemente bajo.
 La suficiencia y adecuacin de la evidencia de auditora estn interrelacionadas. La
suficiencia es la medida cuantitativa de la evidencia de auditora. La cantidad necesaria de
evidencia de auditora depende de la valoracin realizada por el auditor de los riesgos de
incorreccin (cuanto mayores sean los riesgos valorados, mayor ser la evidencia de
auditora que probablemente sea necesaria), as como de la calidad de dicha evidencia de
auditora (cuanto mayor sea la calidad, menor podr ser la cantidad necesaria). Sin
embargo, la obtencin de ms evidencia de auditora puede no compensar su baja calidad.

FUENTES DE EVIDENCIA DE AUDITORIA

Parte de la evidencia de auditora se obtiene aplicando procedimientos de auditora para
verificar los registros contables, por ejemplo, mediante anlisis y revisin, reejecutando
procedimientos llevados a cabo en el proceso de informacin financiera, as como
conciliando cada tipo de informacin con sus diversos usos. Mediante la aplicacin de
dichos procedimientos de auditora, el auditor puede determinar que los registros contables
son internamente congruentes y concuerdan con los estados financieros.
Normalmente se obtiene ms seguridad a partir de evidencia de auditora congruente,
obtenida de fuentes diferentes o de naturaleza diferente, que a partir de elementos de
evidencia de auditora considerados de forma individual. Por ejemplo, la obtencin de
informacin corroborativa de una fuente independiente de la entidad puede aumentar la
seguridad que obtiene el auditor de una evidencia de auditora que se genera internamente,
como puede ser la evidencia que proporcionan los registros contables, las actas de
reuniones o una manifestacin de la direccin.
2.5. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA OBTENER EVIDENCIAS DE AUDITORIA
2.5.1. Obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno,
para evaluar los riesgos de representacin errnea de importancia relativa a los
niveles de estado financiero y de aseveracin (los procedimientos de auditora
desempeados para este fin se citan en las NIA como .procedimientos de
evaluacin del riesgo.);
2.5.2. Cuando sea necesario o cuando el auditor haya determinado hacerlo as, hacer
pruebas de la efectividad operativa de los controles para prevenir, o detectar y
corregir, representaciones errneas de importancia relativa a nivel de aseveracin
(los procedimientos de auditora desempeados para este fin se citan en las NIA
como .pruebas de controles.); y
2.5.3. Detectar representaciones errneas de importancia relativa al nivel de aseveracin
(los procedimientos de auditora desempeados para este fin se citan en las NIA
como "procedimientos sustantivos" e incluyen pruebas de detalles de clases de
transacciones. saldos de cuentas, y revelaciones, y procedimientos sustantivos
 analticos).
Se suplementan con procedimientos adicionales de auditora en forma de pruebas
de controles, cuando sea necesario, y de procedimientos sustantivos.

Las pruebas de controles son necesarias en dos circunstancias. Cuando la

evaluacin del riesgo por el auditor incluye una expectativa de la efectividad
operativa de los controles, se requiere que el auditor pruebe dichos controles para
soportar la evaluacin del riesgo. Adems. Cuando los procedimientos sustantivos
solos no dan evidencia suficiente apreciada de auditora, se requiere que el auditor
desempee pruebas de controles para obtener evidencia de auditora sobre su
efectividad operativa.

2.6. Inspeccin de registros o documentos

La inspeccin consiste en examinar registros o documentos, ya sean internos o externos,
en forma impresa, electrnica, o en otros medios. La inspeccin de registros y documentos
proporciona evidencia de auditora de grados variables de contabilidad, dependiendo de su
naturaleza y fuente y, en el caso de registros y documentos internos, de la efectividad de
los controles sobre su produccin. Un ejemplo de inspeccin usada como prueba de
controles es la inspeccin de registros o documentos para evidencia de autorizacin.

2.7. Inspeccin de activos tangibles

La inspeccin de activos tangibles consiste del examen fsico de los activos.
La inspeccin de activos tangibles puede proporcionar evidencia de auditora confiable
respecto de su existencia, pero no necesariamente sobre los derechos y obligaciones o la
valuacin de los activos. La inspeccin de partidas individuales de inventario
ordinariamente acompaa a la observacin del conteo de inventario.

2.8. Observacin
La observacin proporciona evidencia de auditora sobre el desempeo de un proceso o
procedimiento, pero est limitada por el momento en que tiene lugar la observacin y por el
hecho de que el acto de ser observado puede afectar la manera en la cual se desempea
el proceso o procedimiento.

2.9. Investigacin
La investigacin es un procedimiento de auditora que se usa de manera extensa en toda la
auditora y a menudo es complementaria al desempeo de otros procedimientos de
auditora.
 2.10. Confirmacin
Las confirmaciones frecuentemente se usan en relacin con saldos de cuentas y sus
componentes.
Las confirmaciones tambin se usan para obtener evidencia de auditora sobre la ausencia
de ciertas condiciones.

III. CONCLUSIONES

3.1. El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y

proporcionar guas sobre lo que constituye evidencia de auditora en una auditora de
estados financieros, la cantidad y calidad de la evidencia de auditora que se debe obtener,
y los procedimientos de auditora, que usan los auditores para obtener dicha evidencia.

El auditor deber obtener evidencia suficiente apropiada de auditora para poder llegar a
conclusiones razonables en las cuales basar la opinin de auditora.

3.2. La evidencia de auditora, que es acumulativa por naturaleza, incluye aquella evidencia que
se obtiene de procedimientos de auditora que se desempean durante el curso de la
auditora y puede incluir evidencia de auditora que se obtiene de otras fuentes como
auditoras anteriores y los procedimientos de control de calidad de una firma para la
aceptacin y continuacin de clientes.
IV. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICA

Jimenez, E. (24 de marzo de 2014). Norma Internacional de auditoria 500

Evidencia de Auditoria. Recuperado de
http://normasdeauditoriaitch.blogspot.pe/2014/03/nia-500.html

Vigo, M. (2015). Auditoria Gubernamental. Recuperado de www.uladech.edu.pe

Castellanos, J. (18 de abril de 2013). NIA 500 Evidencias de Auditoria. Diario

Occidente. Recuperado de http://occidente.co/nia-500-evidencia-de-auditoria/