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CONTROL INTERNO
Banco Santander, S.A. (en adelante Banco Santander, el Banco o la entidad, conjuntamente con sus
filiales, Grupo Santander) sigue un modelo de gestin y control de riesgos basado en tres lneas de
defensa.
Las funciones de negocio o actividades que toman o generan exposicin a un riesgo constituyen la
primera lnea de defensa frente al mismo. La asuncin o generacin de riesgos en la primera lnea de
defensa debe ajustarse al apetito y los lmites definidos. Para atender su funcin, la primera lnea de
defensa debe disponer de los medios para identificar, medir, tratar y reportar los riesgos asumidos.
Banco Santander, S.A. - Domicilio Social: Paseo de Pereda, 9-12. 39004 SANTANDER - R.M. de Santander, Hoja 286, Folio 64, Libro 5 de Sociedades, Inscripcin 1. C.I.F.A-39000013
La segunda lnea de defensa est constituida por la funcin de control y supervisin de los riesgos y
por la funcin de cumplimiento. Esta segunda lnea vela por el control efectivo de los riesgos y asegura
que los mismos se gestionan de acuerdo con el nivel de apetito de riesgo definido.
Auditora interna, como tercera lnea de defensa y en su labor de ltima capa de control, evala
peridicamente que las polticas, mtodos y procedimientos son adecuados y comprueba su efectiva
implantacin.
A continuacin se describen las principales caractersticas de los sistemas internos de control y gestin
de riesgos establecidos en Grupo Santander en relacin con el proceso de emisin de informacin
financiera, abordando los siguientes aspectos:
Entorno de control
Evaluacin de riesgos de la informacin financiera
Actividades de control
Informacin y comunicacin
Supervisin del funcionamiento del sistema
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Asimismo, segn lo previsto en el artculo 34.2 del Reglamento del Consejo, ste adoptar las
medidas necesarias para asegurar que la informacin financiera trimestral, semestral y cualquiera
otra que se ponga a disposicin de los mercados se elabore con arreglo a los mismos principios,
criterios y prcticas profesionales con que se elaboran las cuentas anuales y goce de la misma
fiabilidad que stas. A tal efecto, dicha informacin ser revisada por la comisin de auditora antes
de ser difundida.
Por otra parte, corresponde a las unidades de intervencin general y control de gestin en cada
uno de los pases en los que el Grupo opera -encabezadas cada una de ellas por un responsable
(controller)- y al departamento corporativo de control interno, dependiente del rea de control del
riesgo operacional, la existencia, el mantenimiento, implantacin y documentacin de un adecuado
SCIIF. En el apartado 1.2. siguiente se incluye ms informacin sobre las funciones que realizan los
controllers y el departamento corporativo de control interno.
El Cdigo General de Conducta1, que recoge el catlogo de principios ticos y normas de conducta
que han de regir la actuacin de todos los empleados del Grupo Santander, establece en su Ttulo
IV, Captulo VIII (apartado 35), las obligaciones relacionadas con un adecuado diseo del SCIIF en lo
que se refiere a las obligaciones contables del Grupo. Por su parte, la correcta implementacin del
SCIIF se asegura mediante un sistema de controles internos que se describe en el apartado 36.
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El Cdigo General de Conducta de Grupo Santander puede consultarse en la web corporativa (www.santander.com).
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iii. Las transacciones, hechos y dems eventos se registran y valoran de conformidad con la
normativa aplicable.
iv. Las transacciones, hechos y dems eventos se clasifican, presentan y revelan en la
informacin financiera de acuerdo con la normativa aplicable.
v. La informacin financiera refleja, a la fecha correspondiente, los derechos y obligaciones a
travs de los correspondientes activos y pasivos, de conformidad con la normativa
aplicable.
2. La informacin financiera incluye toda la informacin de carcter contable y econmico que
el Grupo presente a los mercados de valores y registre en los rganos de supervisin. Incluye, por
tanto, el informe financiero anual, el informe financiero semestral y las declaraciones
intermedias, tanto individuales como consolidadas, y los folletos que sobre emisiones de
instrumentos financieros formule el Grupo.
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El Cdigo General de Conducta atribuye a la direccin y al resto de empleados, en el nivel que les
corresponda, responsabilidades en relacin con las obligaciones anteriores.
Con este esquema se trata de garantizar, entre otros aspectos, que la estructura
organizativa establecida ofrezca un slido modelo de control interno sobre la
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informacin financiera.
El Ttulo V, Captulo I del Cdigo General define las funciones de los rganos de gobierno
y de las unidades y reas del Grupo que junto con la direccin de cumplimiento tienen
competencias en la aplicacin del citado Cdigo.
El artculo 16.4.g del Reglamento del Consejo establece que la comisin de auditora
asume entre sus responsabilidades la de:
Conocer y, en su caso, dar respuesta a las iniciativas, sugerencias o quejas que planteen
los accionistas respecto del mbito de las funciones de esta comisin y que le sean
sometidas por la secretara general de la Sociedad. Corresponde asimismo a la comisin:
(i) Recibir, tratar y conservar las reclamaciones recibidas por el Banco sobre cuestiones
relacionadas con el proceso de generacin de informacin financiera, auditora y
controles internos.
(ii) Establecer y supervisar un mecanismo que permita a los empleados del Grupo
comunicar de manera confidencial y annima irregularidades de potencial
transcendencia en materias de su competencia, especialmente financieras y contables.
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No se han recibido reclamaciones de este tipo en los ltimos tres ejercicios cerrados.
El Modelo de Control Interno (en adelante, MCI) de Grupo Santander abarca el conjunto
de procesos y procedimientos desarrollados para proveer una seguridad razonable en
relacin con el logro de los objetivos de control fijados corporativamente.
El MCI del Grupo se ajusta a los estndares internacionales ms exigentes y cumple con
las directrices establecidas por el Committee of Sponsoring Organizations of the
Tradeway Commission (COSO) en su ltimo marco publicado en 2013, que cubre los
objetivos de control sobre estrategia corporativa, efectividad y eficiencia de las
operaciones, fiabilidad de la informacin financiera y cumplimiento con las leyes y
regulaciones aplicables.
La identificacin de los riesgos potenciales que necesariamente deben ser cubiertos por el MCI se
realiza a partir del conocimiento y entendimiento que la direccin tiene del negocio y de los
procesos operativos, tenindose en cuenta tanto criterios de importancia relativa, como criterios
cualitativos asociados a la tipologa, complejidad o a la propia estructura del negocio.
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Adicionalmente, para cada evento de riesgo identificado se asocia el potencial riesgo de error o
fraude en la emisin de la informacin financiera (potenciales errores en: i) la existencia de los
activos, pasivos y transacciones a la fecha correspondiente; ii) que los activos sean bienes o
derechos del Grupo y los pasivos obligaciones del mismo; iii) el debido registro, por su valor
adecuado y en el perodo correspondiente de activos, pasivos y transacciones; y iv) la correcta
aplicacin de los principios y normas contables, as como en el desglose suficiente de informacin).
Por otra parte, entre las principales caractersticas del MCI del Grupo destacan las siguientes:
- Es un modelo corporativo que involucra a toda la estructura organizativa relevante del
Grupo mediante un esquema directo de responsabilidades asignadas individualmente.
- La gestin de la documentacin del MCI est descentralizada en las propias unidades del
Grupo mientras que la coordinacin y seguimiento recae en el departamento
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Toda la documentacin del MCI de las sociedades del Grupo se recoge en una aplicacin
informtica corporativa a la que acceden los empleados con diferentes niveles de responsabilidad
en el proceso de evaluacin y certificacin del sistema de control interno de Grupo Santander.
El Grupo tiene implantado un procedimiento de identificacin de las entidades que deben formar
parte del permetro de consolidacin del Grupo, cuyo control corresponde bsicamente a las
divisiones de intervencin general y control de gestin y de secretara general.
Este procedimiento permite la identificacin no slo de aquellas entidades sobre las que el Grupo
puede obtener el control a travs de los derechos de voto que otorga la participacin directa o
indirecta en el capital de las mismas, sino tambin de aquellas otras entidades sobre las que el
control se ejerce por otros medios, tales como fondos de inversin, titulizaciones y otras entidades
estructuradas. En este procedimiento se analiza si el Grupo tiene poder sobre la entidad, tiene
derecho o est expuesto a los rendimientos variables de la misma y si tiene capacidad para utilizar
su poder para influir en el importe de los rendimientos variables. Si tras este anlisis se concluye
que el Grupo tiene el control, la entidad se incorpora al permetro y se consolida por el mtodo de
integracin global. En caso contrario, se analiza si existe influencia significativa o control conjunto.
De ser as la entidad tambin se incorpora al permetro de consolidacin y se valora por el mtodo
de la participacin.
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3. Actividades de control:
3.1. Procedimientos de revisin y autorizacin de la informacin financiera y la descripcin del
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La informacin que se facilita a los consejeros con anterioridad a las reuniones, incluida la relativa a
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Para verificar el funcionamiento del MCI y concluir sobre la efectividad de los controles, procesos y
actividades establecidos, el Grupo cuenta con un proceso de evaluacin y certificacin que
comienza por la evaluacin de las actividades de control por sus responsables para, con arreglo a
las conclusiones de este proceso, llevar a cabo la certificacin de subprocesos, procesos y
actividades relacionados con la generacin de la informacin financiera, de tal manera que, tras el
anlisis de todas estas certificaciones, el consejero delegado, el director financiero y el interventor
general certifican la efectividad del MCI.
Este informe recoge, asimismo, las incidencias que se hayan podido poner de manifiesto durante
todo este proceso de certificacin por cualquiera de las partes implicadas, indicando si han
quedado convenientemente resueltas o, en caso contrario, los planes puestos en marcha para su
adecuada solucin.
Las conclusiones de dichos procesos de evaluacin son presentados a la comisin de auditora por
el rea de control de riesgo operacional, previa presentacin al comit de control de riesgos.
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Finalmente, con base en esta evaluacin, los responsables de las funciones de intervencin general
y control de gestin (CAO), financiera (CFO) y el consejero delegado del Grupo (CEO) certifican la
efectividad del MCI en relacin con la prevencin o deteccin de errores que pudieran tener
impacto material en la informacin financiera consolidada.
3.2. Polticas y procedimientos de control interno sobre los sistemas de informacin (entre otras,
sobre seguridad de acceso, control de cambios, operacin de los mismos, continuidad operativa y
segregacin de funciones) que soporten los procesos relevantes de la entidad en relacin a la
elaboracin y publicacin de la informacin financiera.
Son particularmente relevantes a efectos de control interno las polticas relativas a los aspectos que
se detallan a continuacin.
Los sistemas de informacin del Grupo relacionados, directa o indirectamente, con los estados
financieros garantizan en todo momento, mediante un esquema de control interno especfico, la
correcta elaboracin y publicacin de la informacin financiera.
Las polticas internas del Grupo establecen que todos los sistemas que almacenan o procesan
informacin deben tener su acceso estrictamente controlado y que el nivel de control de acceso
requerido viene determinado por el impacto potencial en el negocio. Dichos accesos son asignados
por profesionales del Grupo conocedores de cada materia (denominados firmas autorizadas), segn
sus roles y funciones. Adicionalmente, y para asegurar su cumplimiento, los procesos de control,
revisin y mantenimiento de usuarios y perfiles en los que estn involucradas las personas
responsables de cada mbito garantizan que solo acceden a la informacin los profesionales que lo
necesitan para el desarrollo de sus tareas.
En cuanto a las aplicaciones, la metodologa del Grupo garantiza que el desarrollo de nuevas
aplicaciones y la modificacin o mantenimiento de las existentes pase por un circuito de definicin,
desarrollo y pruebas que asegure el tratamiento fiable de la informacin.
De esta forma, una vez finalizado el desarrollo de las aplicaciones realizado a partir de la definicin
normalizada de requerimientos (documentacin detallada de los procesos a implantar), se hacen
pruebas exhaustivas sobre ellas por parte de un laboratorio de desarrollo especializado en esta
materia.
Dichos planes catalogan las medidas que, mediante desarrollos concretos, mitigan las incidencias
en funcin de su magnitud y severidad, garantizando la continuidad de las operaciones en el
mnimo de tiempo y con el menor impacto posible.
En relacin con ello, existen sistemas de respaldo que permiten de forma automtica, o con la
mnima intervencin, asumir la continuidad de los sistemas crticos sin que se produzca la
interrupcin de los mismos, gracias a sistemas redundantes, sistemas de alta disponibilidad y lneas
de comunicacin tambin redundantes.
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Adicionalmente, en los casos de fuerza mayor existen estrategias mitigadoras especficas tales
como los denominados centros de procesos de datos virtuales, la alternancia de proveedores de
suministro de energa y el almacenamiento deslocalizado de copias.
Los principales procedimientos de control que se observan para asegurar una adecuada cobertura
de los riesgos en dichos procesos son:
- Las relaciones entre entidades del Grupo estn documentadas en contratos en los que
se determina de forma exhaustiva el tipo y nivel del servicio que se presta.
- Todas las entidades prestadoras de servicios del Grupo tienen documentados y validan
los procesos y controles relacionados con los servicios que prestan.
- Las entidades que subcontratan tienen documentados y validan los controles que
realizan con la finalidad de asegurar que los riesgos relevantes que conllevan los
servicios subcontratados se mantienen dentro de niveles aceptables.
Adicionalmente, para los proveedores ajenos al Grupo que presten servicios relevantes que puedan
afectar a los estados financieros (fundamentalmente, la gestin de los inmuebles adjudicados y la
gestin de impagados), el Grupo tiene firmados acuerdos de nivel de servicio y tiene establecidos
controles para asegurar la calidad e integridad de la informacin.
4. Informacin y comunicacin:
4.1. Funcin especfica encargada de definir, mantener actualizadas las polticas contables (rea o
departamento de polticas contables) y resolver dudas o conflictos derivados de su
interpretacin, manteniendo una comunicacin fluida con los responsables de las operaciones en
la organizacin, as como un manual de polticas contables actualizado y comunicado a las
unidades a travs de las que opera la entidad.
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La divisin de intervencin general y control de gestin cuenta con un rea denominada regulacin
financiera y procesos contables, cuyo responsable, que depende directamente del director de la
divisin, tiene asignadas las siguientes responsabilidades en exclusiva:
- Definir el tratamiento contable de las operaciones que constituyen la actividad del
Banco, de acuerdo con su naturaleza econmica y con la normativa que regula el
sistema financiero.
- Definir y mantener actualizadas las polticas contables del Grupo y resolver las dudas y
conflictos derivados de su interpretacin.
- Mejorar y homogeneizar las prcticas contables del Grupo.
- Asistir y asesorar a los responsables de los nuevos desarrollos informticos sobre los
requerimientos contables y modos de ofrecer la informacin para su uso interno y
difusin externa, as como para mantener esos sistemas en sus aspectos de definicin
contable.
Las entidades del Grupo, a travs de sus responsables de operaciones o de contabilidad, mantienen
una comunicacin fluida y continua con el rea de regulacin financiera y procesos contables, as
como con el resto de reas de la divisin de intervencin general y control de gestin.
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- Sistemas operacionales que se refieren a las aplicaciones que cubren el ciclo de vida
completo de los productos, contratos y clientes.
- Sistemas estructurales, que soportan los datos comunes a todas las aplicaciones y
servicios para su explotacin. Dentro de estos sistemas se encuentran todos los
relacionados con los datos contables y econmicos.
Uno de los objetivos fundamentales de este modelo es dotar a dichos sistemas de la infraestructura
necesaria de programas informticos para gestionar todas las operaciones realizadas y su posterior
anotacin en las correspondientes cuentas contables, proporcionando tambin los medios
necesarios para el acceso y consulta de los diferentes datos de soporte.
Las aplicaciones ejecutan todas las operaciones que se realizan en el da a travs de los distintos
canales (oficinas, internet, banca telefnica, banca electrnica, etc.) almacenndolas en un diario
general de operaciones (DGO).
DGO elabora los asientos y movimientos contables de la operacin con base en la informacin
contenida en la plantilla contable, volcndolo directamente a la aplicacin denominada
infraestructura contable.
Por otra parte, existen algunas aplicaciones que no utilizan el procedimiento descrito, sino que
poseen auxiliares contables propios, que vuelcan los datos a contabilidad general directamente
mediante movimientos a cuentas contables, por lo que la definicin de los asientos reside en las
propias aplicaciones.
Como medida de control, estas aplicaciones, antes de imputar los movimientos en contabilidad
general, vuelcan la informacin contable en un sistema de verificacin donde se realizan diversos
controles y validaciones.
La primera canaliza el flujo de informacin entre las unidades y la divisin de intervencin general y
control de gestin, y la segunda lleva a cabo el proceso de consolidacin sobre la base de la
informacin proporcionada por la primera.
Con periodicidad mensual, todas las entidades que consolidan dentro del Grupo reportan sus
estados financieros de acuerdo al plan de cuentas del Grupo.
El plan de cuentas del Grupo, incluido en la aplicacin de consolidacin, contiene, en gran medida,
el desglose necesario para cumplir con los requerimientos de informacin exigidos por las
autoridades espaolas y extranjeras.
A continuacin, la conversin de los estados financieros de las entidades que no operan en euros a
la divisa funcional del Grupo se realiza de forma automtica y homognea.
Finalmente, la aplicacin de consolidacin incluye tambin otro mdulo (mdulo de anexos) que
posibilita a todas las unidades incorporar la informacin contable o extracontable que no se detalle
en el mencionado plan de cuentas y que el Grupo considere oportuna para cumplir los requisitos de
desglose requeridos por las normas que le son de aplicacin.
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Todo este proceso se encuentra altamente automatizado, incorporando controles automticos que
permiten detectar posibles incidencias en el proceso de consolidacin. Adicionalmente,
intervencin general y control de gestin efecta controles adicionales de supervisin y anlisis.
De acuerdo con los Estatutos y el Reglamento del Consejo, la comisin de auditora tiene
formalmente asignada la responsabilidad de supervisar el proceso de informacin financiera y los
sistemas internos de control.
La comisin de auditora conoce, entre otros aspectos, de las eventuales debilidades de control que
pudieran afectar a la fiabilidad y exactitud de los estados financieros, requiriendo a las diferentes
reas que pudieran estar implicadas la informacin y aclaraciones necesarias, as como evaluando
la posible correccin de sus efectos en dicha informacin financiera.
El artculo 16.4.e) del Reglamento del Consejo define como una funcin de la comisin de auditora:
(e) Supervisar el proceso de informacin financiera y de los sistemas internos de control. En
particular, corresponder a la comisin de auditora: () (iii) Discutir con el auditor externo las
debilidades significativas del sistema de control interno que en su caso se detecten en el desarrollo
de la auditora.
Asimismo, el artculo 16.4.d) del Reglamento del Consejo incluye como parte de la supervisin por
la comisin de auditora de la funcin de auditora interna, y, en particular, v) recibir informacin
peridica sobre sus actividades; y vi) verificar que la alta direccin y el consejo tienen en cuenta las
conclusiones y recomendaciones de sus informes.
Como parte de su supervisin, la comisin de auditora evala los resultados de los trabajos de la
auditora interna y puede, en su caso, tomar medidas para que se corrijan sus efectos en la
informacin financiera.
El informe del auditor referido al SCIIF se incluye como anexo a las cuentas anuales consolidadas de
Grupo Santander correspondientes al ejercicio 2015.
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Auditora interna
1. Misin
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Auditora interna es una funcin permanente e independiente de cualquier otra funcin o unidad, que
tiene como misin proporcionar al consejo de administracin y a la alta direccin aseguramiento
independiente sobre la calidad y eficacia de los procesos y sistemas de control interno, de gestin de los
riesgos (actuales o emergentes) y de gobierno, contribuyendo as a la proteccin del valor de la
organizacin, su solvencia y reputacin. Para ello, Auditora evala:
la eficacia y la eficiencia de los procesos y sistemas ante citados;
el cumplimiento de la normativa aplicable y los requerimientos de los supervisores;
la fiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa; y
la integridad patrimonial.
2. mbito de actuacin
El mbito definido subjetivamente en los apartados anteriores incluye, en todo caso, las actividades,
negocios y procesos desarrollados (ya sea de forma directa o mediante externalizaciones), la
organizacin existente y, en su caso, las redes comerciales.
3. Principios de actuacin
Todas las opiniones de auditora interna se basarn en el anlisis objetivo de los hechos, no
alterado por influencias, presiones o intereses de ninguna clase.
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Auditora interna reportar a la comisin de auditora de Banco Santander, S.A. y atender los
requerimientos de informacin que reciba de sta en el ejercicio de sus funciones. No obstante lo
anterior, como unidad independiente, reportar peridicamente al consejo de administracin y, en todo
caso, al menos dos veces al ao, teniendo adems acceso directo a aqul cuando lo estime conveniente.
El Group CAE es el mximo responsable de la funcin de auditora interna en el Grupo y es nombrado
por el consejo de administracin, a propuesta de la comisin de auditora.
Auditora interna se organizar con la flexibilidad necesaria para adaptarse en cada momento a la
estructura y circunstancias del Grupo y poder alcanzar sus objetivos con las mximas eficacia y
eficiencia.
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5. Responsabilidades
La comunicacin a los auditados de las conclusiones de las auditoras y las recomendaciones que
se emitan como resultado, el establecimiento un calendario para su implantacin y la realizacin
de un seguimiento para verificar la puesta en prctica de tales recomendaciones.
Las unidades locales debern informar adecuadamente a la unidad de auditora interna en el
centro corporativo de los resultados obtenidos en sus revisiones, de las recomendaciones
emitidas en las mismas, su grado de implantacin y de cualesquiera otros aspectos relevantes que
puedan surgir.
La evaluacin, con la periodicidad adecuada, de la suficiencia de los recursos para el desarrollo de
la funcin.
La comunicacin peridica a la comisin de auditora del desarrollo del Plan de Auditora
aprobado, incluyendo las desviaciones relevantes que se produzcan, en su caso, y de las
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El Group CAE podr asistirse de un comit para el desarrollo de las funciones y responsabilidades que le
corresponden de acuerdo con el presente Marco Corporativo.
6. Recursos
A cierre del ejercicio 2015, auditora interna contaba con una plantilla de 1.059 personas, de las cuales
241 estaban localizadas en el centro corporativo y 818 en las unidades locales situadas las principales
geografas (129 de ellas en Santander Espaa) en las que el Grupo est presente, todas ellas con
dedicacin exclusiva.
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Durante el ejercicio 2015 auditora interna ha evaluado la eficacia y correcto funcionamiento de los
principales elementos del sistema de control interno y controles sobre los sistemas de informacin de
las unidades que han sido objeto de anlisis.
Corresponde a la comisin de auditora supervisar la funcin de auditora interna del Grupo y as: (i)
Proponer la seleccin, nombramiento y cese del responsable de auditora interna; (ii) Aprobar la
propuesta de orientacin y el plan anual de trabajo de la auditora interna que se someta al consejo,
asegurndose de que la actividad de auditora interna est enfocada principalmente hacia los riesgos
relevantes de la sociedad y revisar el informe anual de actividades; (iii) Velar por la independencia y
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eficacia de la funcin de auditora interna; (iv) Proponer el presupuesto de ese servicio, incluyendo los
recursos materiales y humanos para el desempeo de su labor; (v) Recibir informacin peridica sobre
sus actividades; y (vi) Verificar que la alta direccin y el consejo tienen en cuenta las conclusiones y
recomendaciones de sus informes..
Para mayor detalle puede consultar tanto el informe anual de gobierno corporativo, como el informe de
auditora y cuentas anuales, ambos disponibles en la web corporativa del Banco (www.santander.com).