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Seores
Nombre de la Compaa
Presentes
Atencin:
Nombre del Funcionario
Presidente Junta Directiva
Estimado Seor:
propuesta de servicios profesionales para llevar a cabo la auditora financiera sobre los
Objetivo de la Auditora
(Nombre de la Compaa).
Como resultado de nuestro trabajo emitiremos una opinin sin limitaciones en el
Alcance de la Auditora
de obtener una seguridad razonable de si las cifras reflejadas en los estados financieros
estn libres de errores importantes. De acuerdo con estas normas, una auditora incluye
examinar, sobre bases selectivas, la evidencia que respalda los montos y divulgaciones en
los estados financieros, una evaluacin de las Normas de Informacin Financiera adoptados
por el registro adecuado de todas las transacciones en los registros contables, as como de
seguridad sobre la efectividad del control interno sobre los informes financieros. Sin
existir aspectos que seran evaluados de una manera diferente por un tercero, posiblemente
procedimiento en nuestra contra con respecto al cual tenga derecho a recibir indemnizacin
tendr derecho a contratar asesores legales para la defensa en dicha accin o procedimiento
dicha defensa.
(Nombre de la Compaa), ya sea por un reclamo contractual o de otra ndole, por ningn
monto que supere el monto de los honorarios, excepto por reclamos resultantes de un acto
Estimacin de Honorarios
El contrato constituido por esta carta de oferta, en el momento de ser aceptado por
ustedes, estar regido y ser interpretado de acuerdo con las leyes de Espaa, y por la
competencia exclusiva para arbitrar cualquier reclamo, diferencia o controversia con dicho
accin ha sido implantada en una jurisdiccin que no corresponde o que tales tribunales no
son competentes.
Aceptacin
Comercio.
Srvanse dar acuse de recibo de esta carta y expresar su conformidad con los
estima conveniente.
Atentamente,
Nombre de la Compaa
Representante Legal
ANEXO N 2
Seores
(Nombre de la Compaa)
Presentes.
Estimados seores:
de las bases sobre las que se desarrollar el examen de auditora, el cual tiene como
propsito expresar una opinin sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los
estados financieros.
expresar una opinin sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados
financieros.
trabajo incluir una revisin limitada del cumplimiento de ciertas obligaciones laborales y
tributarias, persiguiendo nicamente evaluar el efecto que puedan tener en los estados
descubrir que dentro de la compaa estn teniendo lugar este tipo de situaciones durante el
entre otras tareas, de establecer y mantener un control interno efectivo sobre los informes
financieros, identificar y asegurar que la compaa cumple con leyes y regulaciones que son
nuestra disposicin.
objetivo que nos colaboren a cumplir los objetivos perseguidos. Adems, se compromete, al
(Nombre de la Compaa), el dictamen sobre los estados financieros, informes con los
obligaciones legales.
Estos se fijan por ejercicio econmico y se determinan tomando en cuenta las horas/hombre
profesionales y esperamos que esta propuesta sea acorde a sus necesidades. Siendo as,
Atentamente.
_______________________ ________________________
Representante Legal Representante legal de la Firma
Aceptacin
ANEXO N 3
CONSIDERACION DE LA INTEGRIDAD DEL CLIENTE
Otros aspectos
El cliente se mantiene interesado en mantener los honorarios de la firma _________
Indicaciones de limitacin inapropiada en el alcance del trabajo _________
Indicaciones de involucramiento en lavado de dinero y otras
Actividades criminales _________
Razones para designar la firma _________
Razones para no designar la firma anterior _________
ANEXO N 4
Informacin General
Nombre del Cliente
Direccin Oficina Principal
Fecha de Constitucin
Naturaleza de la propiedad
Sector comercial en que opera
Actividad principal
Productos y Servicios clave
Posicin en la Industria/Sector
Principales competidores
Principales Clientes
Polticas contables especiales
Leyes y regulaciones aplicables
Informacin sobre Principales Accionistas
Nombres Cantidad y % de acciones Participa Si/ No
Partes Relacionadas
Nombre Relacin transacciones
EVALUACIN DE LA ACEPTACIN DEL CLIENTE
Aspectos relacionados con el cliente Si/ No Detalles
1. Detalle el ambiente legal en que opera y los
requerimientos especiales que le aplican.
2. Se estn experimentado problemas en el tipo de
industria en que opera?
3. Existen problemas para identificar a los
accionistas de la compaa?
4. Ha habido o habrn cambios en la propiedad de
la compaa, en la administracin clave y/o en la
junta directiva que generen dudas sobre la
integridad del cliente?
5. Existen problemas con la integridad o
reputacin de negocios de los socios o
propietarios, puestos clave de la administracin,
partes relacionadas y la junta directiva?
6. Existe persona alguna que ejerza dominio sobre
la administracin de la compaa y que tenga
capacidad de influenciar los asuntos que afecten
el riesgo de la auditora?
7. Cul es el uso que de los estados financieros
hacen los accionistas que no participan
activamente en el negocio?
8. Cual es uso que se dar a los estados
financieros en general?.
9. Ha habido cambios frecuentes de auditores?
Detalle las razones del cambio.
10. Motivos o problemas por los cuales no han
nombrado auditores.
11. Litigios o demandas en que el cliente est
involucrado o ha estado en el pasado.
12. La firma ha estado involucrada en algn
litigio con el cliente o existe amenaza de
demanda?
13. Existen indicaciones de que el cliente est
involucrado en el lavado de dinero o en
actividades ilcitas?
14. Se sabe de problemas importantes, por medio
de reportes negativos de medios de
comunicacin?
15. Se puede considerar al cliente como un
negocio en marcha, a partir de la lectura de los
estados financieros.
16. Aplica el cliente polticas de contabilidad
especiales, que requieran el uso de
estimaciones y juicios complejos?
17. Los informes de auditores anteriores son
limpios o con salvedades y adems tales
informes son emitidos con retraso
injustificado?
18. Se cuenta con informacin contable
suficiente?
19. Estn apropiadamente documentadas las
transacciones con partes relacionadas?
Conclusin que indique si se debe aceptar el trabajo y detallar cualquier asunto al respecto:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
________________________________________________
NOTA: Est evaluacin debe hacerse para cada uno de los clientes nuevos que soliciten los
servicios.
ANEXO N 5
CUESTIONARIO PARA EVALUACIN DE CLIENTE CONTINUO
Conclusin que indique si se debe continuar prestando los servicios al cliente; detallar
cualquier asunto importante al respecto:
_________________________________________________________________________
_______________________________________________________________
NOTA: Est evaluacin debe hacerse para cada uno de los clientes nuevos contino a
quienes se prestan los servicios.
ANEXO N 7
MODELOS DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ANEXO N 7 1
AMBIENTE DE CONTROL Y EVALUACIN DE RIESGOS
REF.
DESCRIPCIN SI NO N/A OBSERVACIONES
PTs
ANEXO N 7 2
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
REF.
DESCRIPCIN SI NO N/A OBSERVACIONES
PTs
1. Todos los fondos de caja son fijos?
2. Estn los trabajos relacionados con el efectivo
separado de modo que proporcionen el control
interno mximo posible dentro del mismo
departamento?
3. Est rindiendo fianza el personal que maneja
o custodia los fondos?
4. Los empleados que manejan efectivo estn
desligados de funciones tales como tesorera,
cobranza o registro contable?
5. Custodia un empleado, independiente del
cajero, lo siguiente:
a. Facturas.
b. CCF.
c. Otros.
6. Cul es el lmite mximo de los pagos
efectuados a travs del fondo fijo?
7. Se mezclan los ingresos de caja con el fondo
de caja chica?
8. Se manejan cartas responsivas por cada
custodio de fondo?
9. Con que frecuencia se realizan los
reembolsos? Indique quien los revisa?
10. Cundo se reponen los fondos de la caja
chica, se revisa el cumplimiento de
disposiciones administrativas y fiscales de los
comprobantes?
11. Se expiden los cheques para reponer el fondo
de caja chica a la orden de la persona que tiene
a su cargo la custodia del mismo?
13. Se pagan cheques de particulares con el
dinero del fondo? En caso afirmativo, Quin
autoriza?
14. Respecto a los ingresos, indique lo siguiente:
a. Dnde y cmo se reciben los ingresos?
b. Quin registra dichos ingresos?
c. Con qu periodicidad se registran?
15. Se depositan y registran diariamente los
ingresos recibidos?
16. Alguna persona independiente del cajero y
que no tenga acceso a los registros de caja y
cuentas por cobrar, efecta arqueos
sorpresivos en forma peridica de los ingresos
depositados y registrados?
17. Paga el cajero cheques con el efectivo
recibido?
18. Existe la poltica de girar cheques a nombre
de la compaa?
19. En caso de que los ingresos no se identifiquen
a que cliente corresponden:
a. Se realiza el depsito sin ningn
retraso?
b. Se controlan esos ingresos
registrndolos en una cuenta
provisional?
24. Se hacen por medio de cheques y
transferencias todos los pagos, salvo los de caja
chica?
25. Qu medidas se han adoptado para la correcta
salvaguarda de los cheques en blanco?
26. Se cancelan los comprobantes para impedir el
pago duplicado?
27. Si se emplea facsmil para firmar los cheques,
est la placa de la firma bajo control adecuado?
28. Las personas autorizadas para firmar cheques
son independientes a las siguientes funciones?:
a. Prepara las conciliaciones bancarias.
b. Acta como cajero o tiene acceso a los
ingresos de caja.
c. Prepara o revisa los comprobantes.
d. Tiene bajo su custodia la caja chica.
29. Est prohibido expedir cheques a al portado
o a la vista?
30. En lo que se refiere a cheques postfechados:
a. Quin autoriza su recepcin?
b. Se registran en el momento de
recibirse?
31. Se tiene establecido un da especfico de pago
a proveedores?
ANEXO N 7 3
INVERSIONES
REF.
DESCRIPCIN SI NO N/A OBSERVACIONES
PTs
ANEXO N 7 5
PATRIMONIO
REF.
DESCRIPCIN SI NO N/A OBSERVACIONES
PTs
ANEXO N 7 6
INGRESOS
REF.
DESCRIPCIN SI NO N/A OBSERVACIONES
PTs
1. Existen polticas de ventas en cuanto a lmites de
crdito, condiciones, precios y se encuentran
documentadas y autorizadas?
2. De acuerdo a la estructura funcional de la
compaa, existe una adecuada segregacin de
funciones y son independientes los empleados que
manejan:
a. Las cuentas por cobrar.
b. La facturacin.
c. La cobranza.
d. Los inventarios.
e. Los fondos de caja.
f. La correspondencia.
g. Los registros contables.
3. Se tienen expedientes de crdito y son
manejados en el departamento correspondiente,
donde se muestre la historia de la cuenta del
cliente, datos sobre la investigacin de crdito,
su lmite de crdito y las condiciones de venta?
4. Se consultan los expedientes anteriores para
aceptar los pedidos de clientes?
5. Los pedidos son autorizados por algn
funcionario ajeno a las funciones de registros
contables y cobranza?
6. Qu procedimientos se siguen para revisar y
aprobar los pedidos y quin los realiza?
7. Quin revisa que las condiciones y precios de
venta hayan sido de acuerdo a las polticas
autorizadas?
8. Es independiente del rea de ventas?
9. Qu procedimiento se sigue para verificar que
todo pedido aprobado es surtido y facturado
oportunamente?
10. Se deja evidencia por escrito de que los
clientes hayan recibido la mercanca que se les
enva?
11. Es independiente el departamento de
facturacin del departamento de ventas?
12. Es independiente el departamento de crdito de
los departamentos de ventas y de cuentas por
cobrar?
13. Recibe el departamento de crdito, o un
empleado asignado para tal efecto
(independiente de aquellos que manejan las
ventas, la caja o las cuentas por cobrar)
informacin relativa a cuentas atrasadas y a los
procedimientos de cobranza sistemticamente
seguidos?
14. Se utilizan referencias externas de crdito
para juzgar la solvencia de pago de los
clientes?
15. Se han establecido lmites de crdito y son
respetados?
16. Estn prenumeradas todas las facturas de
ventas y se lleva control sobre su existencia?
17. Los auditores internos u otros funcionarios
independientes practican peridicamente y por
sorpresa arqueo de los documentos y de las
garantas?
18. Se deposita ntegramente la cobranza?
19. Qu procedimientos se tienen para identificar
y registrar los depsitos de los clientes va
transferencia?
20. Despus de su preparacin original, se
verifican todas las facturas de venta en cuanto
a precios, sumas, multiplicaciones, rebajas y
otras?
21. Se llevan Los auxiliares de cuentas por cobrar
(clientes, deudores diversos) por personas que no
manejen los ingresos y egresos, la correspondencia
recibida, facturacin o crditos?
22. Se elaboran y envan peridicamente estados
de cuenta a todos los deudores? Indique con
qu frecuencia.
23. Los estados de cuenta enviados a los deudores
estn sujetos a un control especial por alguien
que no los haya confrontado con la cuenta de
control?
24. Se deja evidencia de su envo peridico?
25. Se lleva un registro de cuentas y documentos
por cobrar que integran la reserva de cuentas
incobrables?
26. Se sigue gestionando su cobro y hay un control
adecuado sobre las recuperaciones?
27. Las diferencias reportadas por los clientes se
investigan por una persona distinta a la
encargada del auxiliar de cuentas por cobrar o
de las cobranzas?
28. Se concilian mensualmente los auxiliares de
cuentas por cobrar con los registros contables?
29. Quin revisa y autoriza los ajustes por
diferencias derivadas de las conciliaciones?
30. Se compensan los cargos y los crditos en los
auxiliares de cuentas por cobrar, de tal forma
que la composicin del saldo final y por lo
tanto su antigedad pueda ser determinada
fcilmente?
31. Las facturas pendientes de cobro las tiene a su
cuidado otra persona diferente al cajero y al
encargado del auxiliar de cuentas por cobrar?
32. Se llevan registros detallados de los
documentos por cobrar y de las garantas?
33. Se concilian los auxiliares mensualmente con
la cuenta de registros contables o mayor?
34. Estn los documentos y garantas bien
resguardados y bajo la custodia de personas
que no tienen relacin con su correspondiente
contabilizacin?
35. Se notifica puntualmente a algn funcionario
responsable el vencimiento de los documentos?
36. Firman documentos de crdito los empleados
por los prstamos?
37. Los documentos cancelados son aprobados
por algn funcionario autorizado?
38. Los documentos por cobrar estn
resguardados en lugares apropiados?
39. Existe un registro de los documentos descontados
a travs de una cuenta del mayor general con
objeto de tener un control contable sobre los
mismos?
40. Se registra el descuento de documentos a
medida que se hacen en la cuenta de
documentos descontados?
41. Existe un control apropiado sobre las cuentas
incobrables canceladas?
42. Se continan las gestiones de cobro despus
de que las cuentas incobrables son canceladas
en la contabilidad?
43. Se concilian mensualmente de las otras
cuentas por cobrar y los registros auxiliares
con las cuentas de mayor?
44. Se controlan o contabilizan en alguna forma las
reclamaciones recibidas por concepto de
mercanca daada, faltantes y calidad inferior?
45. Es separado fsicamente el desperdicio y
controlado?
46. Se asegura el departamento de contabilidad que
los ingresos por este concepto son registrados?
47. Son autorizados los anticipos a empleados por
un funcionario autorizado?
48. Son revisados los saldos peridicamente por
un funcionario responsable?
49. Prev el sistema el registro adecuado y
oportuno de ingresos provenientes de rentas,
regalas, intereses y otro tipo de ingresos
diversos?
50. Existe una base de datos actualizada de los
clientes, y es actualizada peridicamente por
personal autorizado para tal efecto?
Es asignado un nmero de identificacin para
cada cliente, tomando en cuenta entre otros,
estudios de solvencia y cobrabilidad?
ANEXO N 7 7
EGRESOS
REF.
DESCRIPCIN SI NO N/A OBSERVACIONES
PTs
ANEXO N 8
DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS COMESTIBLES, S. A. DE C. V.
MODELO DE COMPOSICIN DE LOS PRSTAMOS BANCARIOS
1
Para la obtencin de ste tipo de financiamiento las instituciones financieras regularmente solicitan, como
requisito para el otorgamiento, las solvencias de pago de otros prstamo bancarios obtenidos.
DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS COMESTIBLES, S.A. DE C.V.
MATRIZ DE ANALISIS FINANCIERO CON EL USO DE RATIOS2
Muestra el "colchn" de
3 Capital Neto de Activo Circulante - Pasivo Circulante seguridad que mantiene la
Trabajo compaa para operar
Establece el tiempo de duracin
del inventario antes de ser
360 liquidado. Es decir, el tiempo
4 Edad Promedio que transcurre para que una
de Inventario Rotacin de Inventario compra se extinga.
PASAN
VIENEN
ADMINISTRACIN DE LA DEUDA
N Ratios Frmula Resultados Variacin Interpretacin del Ratio Medicin del Riesgo
2
La evaluacin del desempeo financiero de la compaa, es a criterio del auditor a cargo del trabajo en el proceso de planeacin, de acuerdo con la NIA 315.
Ao 2010 Ao 2009 Bajo Medio Alto
Muestra el porcentaje de los fondos
que han sido provistos por los
8 Razn de Deuda Total acreedores.
Endeudamiento Activos Totales
RENDIMIENTO
Resultados Medicin del Riesgo
N Ratios Frmula Variacin Interpretacin del Ratio
Ao 2010 Ao 2009 Bajo Medio Alto
Muestra la utilidad neta por cada
dlar invertido por la compaa.
10 Margen de Utilidad Utilidad Neta
sobre Ventas Ventas
Planeacin
Miscelneos y Otros
Archivo Permanente
Cartas a la Gerencia
Informes
Discusiones con Funcionarios
MATRIZ DE CONTROL DIARIO DE TIEMPO Y PRESUPUESTO3
Cuentas de Resultados
Beneficios a Empleados
Patrimonio
Otros Pasivos
REAS
Partes Relacionadas
Impuesto sobre la Renta
Pasivos Acumulados
Cuentas por Pagar
Otros Activos
Cargos Diferidos
Propiedad Planta y Equipo
Inventarios Fsicos
Inventarios
Circularizacin
Cuentas por Cobrar
Efectivo
Presupuesto Acumulado
Junior
AUDITORES
Senior
Gerente de Auditoria
Socio Coordinados
Socio Director
Ao Acumulado
TOTAL GENERAL
SUB TOTALES
TOTAL
TOTAL
TOTAL
Preliminar
Da Mes
Final
3
DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS COMESTIBLES, S.A. DE C.V.
MATRIZ DE DETERMINACIN DE MATERIALIDAD PLANEADA POR COMPONENTE DE ESTADOS
FINANCIEROS.
Porcentaje de Porcentaje
Monto de Porcentaje de Error
Componente de los Estados Financieros Valor en Libros Representacin del Error
Cobertura Cobertura Tolerable
por Rubro Tolerable
Efectivo y Equivalentes 2,340.00 3.00% 17.59% 1,928.39 82.41% 411.61
Inversiones 21,000.00 5.00% 17.59% 17,306.10 82.41% 3,693.90
Inventarios 48,400.00 28.00% 17.59% 39,886.44 82.41% 8,513.56
Cuentas por Cobrar 18,000.00 50.00% 17.59% 14,833.80 82.41% 3,166.20
Propiedad, Planta y Equipo 76,000.00 15.00% 17.59% 62,631.60 82.41% 13,368.40
Prstamos Bancarios 29,000.00 50.00% 17.59% 23,898.90 82.41% 5,101.10
Cuentas por Pagar 23,490.00 2.00% 17.59% 19,358.11 82.41% 4,131.89
Prstamos a Largo Plazo 13,250.00 4.00% 17.59% 10,919.33 82.41% 2,330.68
Capital Social 100,000.00 44.00% 17.59% 82,410.00 82.41% 17,590.00
Ingresos Netos 300,000.00 100.00% 17.59% 247,230.00 82.41% 52,770.00
Otros Ingresos 6,000.00 42.00% 17.59% 4,944.60 82.41% 1,055.40
Costo de Venta 200,000.00 62.50% 17.59% 164,820.00 82.41% 35,180.00
Gastos de Venta 40,000.00 12.50% 17.59% 32,964.00 82.41% 7,036.00
Gastos de Administracin 15,000.00 12.50% 17.59% 12,361.50 82.41% 2,638.50
CLCULOS MATEMTICOS
Activo Total 165,740.00 17.59%
Pasivo Total 65,740.00 6.98%
Capital Social (Mnimo y Variable) 100,000.00 10.61%
Utilidades (Acumuladas y del Ejercicio) 50,000.00 5.31%
Ingresos Totales (Corrientes y Extraordinarios) 306,000.00 32.47%
Costos y Gastos Totales 255,000.00 27.06%
942,480.00
Estimacin de Riesgos
Componentes de Procedimientos de Alcance (Expresado en Porcentajes)
(Medicin Cuantitativa) Clases de
los Estados Saldos Factores de Riesgo Auditoria en reas de
Pruebas
Financieros Riesgo
Inherente Control Combinado Inherente Control Combinado
Efectivo - Ingresos Falta de conciliacin de las cuentas bancaras. Efectuar Evaluacin de documentos
pruebas de soporte, confirmaciones
Falta de arqueo de fondos. ALTO ALTO ALTO sustantivas con terceros. 70% 90% 80%
Falta de documentacin. (detalle o
Deficiencias al remesar. analtica)
Cuentas por Cobrar Altos ndices de morosidad. Efectuar Verificacin y anlisis de
pruebas cuentas incobrables, y
Periodos de cobranza prolongados. ALTO ALTO ALTO sustantivas validar la estimacin de las 80% 85% 83%
(detalle o mismas.
analtica)
Examinar en base a muestra
Inventarios Inadecuados sistema de inventarios.
la entrada y salida de
Efectuar
Falta de control fsico. mercadera, y cotejar con las
pruebas
partidas contables diarias.
MEDIO ALTO ALTO sustantivas 50% 75% 63%
Realizar toma fsica de
(detalle o
inventario.
analtica)
Cuentas por Pagar Falta de control en los pagos. Efectuar Realizar un anlisis con
pruebas respecto a la exigibilidad de
Periodos de pago cortos. MEDIO BAJO MEDIO sustantivas los pagos. 60% 10% 35%
(detalle o
analtica)
4
El auditor encargado del trabajo deber elaborar la Matriz de Evaluacin de Riesgos de Auditoria para cada uno de los componentes que conforman los
estados financieros, El alcance de su muestra deber ser medido segn su juicio profesional considerando parmetros de medicin determinados en la Matriz
de Anlisis Financiero con el Uso de Ratios (Anexo N 5).
ANEXO N 12
DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS COMESTIBLES, S. A. DE C. V.
MATRIZ DE EVALUACION DE CUMPLIMIENTOS LEGALES APLICABLES A LA FECHA DE PLANEACIN
MESES LEY
NO
N DESCRIPCIN DE LA OBLIGACIN QUE ARTCULO CUMPLI
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 CUMPLI
REGULA
Obligaciones Formales con el CNR y SOM (Mercantiles)
1 Solicitud de Renovacin de Matricula de Comercio
2 Presentacin Estados Financieros en el Registro Comercio
3 Actualizacin del Libro de Estados Financieros
4 Actualizacin del Libro de Registro de Accionistas
5 Actualizacin del Libro Actas de Junta General
6 Actualizacin del Libro de Actas de Junta Directiva
7 Actualizacin del Libro de Aumentos y Disminucin de Capital
8 Poderes Especiales Inscritos en Registro y DGII
9 Credencial Vigente de Junta Directiva Inscrita en Registro de Comercio
10 Legalizacin del Sistema Contabilidad por CPC
11 Legalizacin del Libro Diario Mayor (foliado y autorizado por CPC)
12 Presentacin de Estados Financieros a la Superintendencia Obligaciones Mercantiles
OBLIGACIONES FORMALES CON EL MINISTERIO DE HACIENDA (FISCALES)
14 Presentacin y Pago Declaracin ISR Ao Anterior (Anual) LISR
15 Presentacin y Pago Declaraciones de IVA (Mensual)
16 Presentacin y Pago Declaraciones de Pago a Cuenta de ISR Retenido (Mensual)
17 Presentacin de Informe Anual Retenciones F-910 (Anual)
18 Presentacin de Informe Anual de Retenciones de ISR F-915 (Anual)
19 Presentacin de Informe Mensual de Retenciones del 1% de IVA F-930 (Mensual)
20 Actualizacin de Direccin para Recibir Notificaciones F-211 (Anual)
21 Nombramiento Auditor Fiscal (Junta General Accionistas) F-445 (Anual)
Pasan
MESES LEY
NO
N DESCRIPCIN DE LA OBLIGACIN QUE ARTCULO CUMPLI
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 CUMPLI
REGULA
...Vienen
22 Informa a DGII del Nombramiento Auditor Fiscal (Anual)
23 Emisin Documentacin Legal Autorizada por DGII (cuando sea necesario)
24 Autorizacin para Nmero Correlativo de Documentacin Fiscal
25 Libro de Compras Legalizado, Actualizado y Firmado
26 Libro de Ventas a Contribuyentes Legalizado, Actualizado y Firmado
27 Libro de Ventas a Consumidores Finales Legalizado, Actualizado y Firmado
28 Acta de Inventario Fsico Ao Anterior y Resumen de Inventario en Libro de EF
29 Mtodo de Valuacin de Inventarios con Forme a la Base Fiscal
Obligacin de Entregar Constancia de Retencin a Empleados por Servicios
30 Permanentes
OBLIGACIONES FORMALES CON ISSS Y AFP
31 Recepcin de Planillas con o sin Cambio al ISSS (Mensual)
32 Liquidacin o Pago de Cotizacin Planilla de ISSS (Mensual)
33 Recepcin y Pago Planilla de AFP (Mensual)
OBLIGACIONES MUNICIPALES
34 Presentar Declaracin Anual Jurada
35 Presentacin y Pago Mensual de Impuestos Municipales
36 Permisos Municipales para Instalacin de Establecimientos
OBLIGACIONES LABORALES
37 Aprobacin del Reglamento Interno de Trabajo
38 Suscripcin de Contratos de Trabajo
39 Cotizacin y Pago de INSAFORP (ms de 10 empleados)
DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS COMESTIBLES, S.A. DE C.V.
MATRIZ DE PLANEACIN DEL TRABAJO DE AUDITORIA.
MES
JULIO AGOSTO NOVIEMBRE ENERO FEBRERO
N ACTIVIDAD
FASE DE PLANEACION DE LA AUDITORIA
1 Conocimiento de la compaa y su entorno.
2 Caractersticas de la gerencia operacional.
3 Comprensin del sistema de contabilidad e informacin.
4 Comprensin del control interno.
5 Conocimiento y evaluacin de cumplimientos legales.
6 Identificacin y evaluacin del nivel de riesgo.
7 Medicin del riesgo.
8 Naturaleza, tiempos y alcance de procedimientos de auditora.
9 Preparar memorndum de planeacin del trabajo de auditoria
10 Preparar informe control interno.
11 Preparar informe de hallazgos que afecten las cifra financieras.
9 Envi de informes a la gerencia de la compaa.
FASE DE EJEUCION DE LA AUDITORIA
1 Primera visita para la evaluacin de las cifras de los EF.
2 Segunda visita para evaluacin de las cifras de los EF.
FASE DE FINALIZACIN DE LA AUDITORIA
1 Toma fsica de los inventarios de mercaderas.
2 Tercera visita para evaluacin de las cifras de los EF (Final).
3 Elaboracin de dictamen e informe financiero.
Periodo de Planificacin de la Auditora. Periodo de Ejecucin de la Auditora. Perodo de Finalizacin y Preparacin del Informe Final.
ANEXO N 10
DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS COMESTIBLES, S. A. DE C. V.
MATRIZ GENERAL DE IDENTIFICACIN Y EVALUACIN DE RIESGOS5
5
Recomendamos adecuar acomodar las variables y actividades en funcin del tamao y naturaleza de la
compaa a auditar.
VIENEN
Mercadotecnia Publicidad X X
Cartera X
Atraccin X
Innovacin y Uso de Tecnologa X
Finanzas Facturacin X
Gestin de Ingresos y Cobros X X
Flujos de Efectivo X
Acceso a Fondos X
Recuperacin y Pagos X X
Tipo de Inters
Cambios de Divisa X
Fiabilidad de la Informacin Contable X
Control de Crditos X
Fraudes y Errores Contables X
Estimaciones Contables X
Estados Financieros Efectivo y Equivalentes X
Cuentas por Cobrar X
Inventarios X
Propiedades, Planta y Equipo X
Inversiones en Acciones X
Prstamos Bancarios X
Prstamos No Bancarios
Proveedores X
Beneficios a Empleados X
Capital Accionario X
Entorno Administrativo Control Interno X
Supervisin y Gestin X
Fraudes Internos X
Presupuestos y Direccin X
Entorno Econmico Entorno Econmico y Operativo X
Riesgo de Negocios X
Metas X
MEMORANDO DE PLANEACIN
I. TERMINOS DE REFERENCIA.
examen:
Emitir informe de control interno, el cual deber contener, entre otros aspectos,
contable.
gerente general de la compaa, manifest que durante nuestro examen requiere que
nuestros esfuerzos sean orientados a las reas de inventario, proveedores, cuentas por
A. Antecedentes.
DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS COMESTIBLES constituida el 01 de septiembre de
2008 como sociedad de annima de capital variable para un plazo indefinido, con un capital
US$ 100,000.00, representado y dividido en mil acciones comunes y nominativas con valor
AO CONCEPTO VALOR
B. Operaciones.
constante con los clientes para agilizar la recuperacin de los crditos concedidos;
valindose de ello para afirmar que no existen problemas de recuperacin de saldos; sin
embargo al 30 de junio de 2009, la compaa posee una provisin para cuentas de dudosa
PRINCIPALES PROVEEDORES
NOMBRE UBICACIN
Callejas, S.A. de C.V. San Miguel
Operadora del Sur, S.A. de C.V. San Salvador
LACTOSA, S.A. DE C.V. San Salvador
PRINCIPALES COMPETIDORES
NOMBRE UBICACIN
DE TODO, S.A. de C.V. San Miguel
Distribuidora Ms por Menos, S.A. de C.V. San Salvador
DIPROCO, S.A. DE C.V. San Salvador
productos para los cuales se cuenta con la exclusividad del proveedor, ya que nos ofrece
MELER, la cual fue trasladada a una de sus afiliadas, sin embargo esta situacin no tiene
incidencia en sus los resultados, ya que nicamente representaba el 5% del total de las
favorable para el presente ao. Consideramos que un punto importante para nuestro riesgo
inherente (de auditora es que el 30% de las ventas est representado por productos
Del 100% de los inventarios al mes de junio de 2010, el 60% est representado por
granos bsicos, por el tipo de producto que distribuye no se presenta obsolescencia en los
inventarios, ya que se cuenta con una poltica con el proveedor, que si existiere
fsicos mensualmente.
En base la evaluacin de las cifras de los estados financieros obtenidas por medio de
los ratios (Ver Matriz de Anlisis Financiero con el Uso de Ratios en el anexo N 11),
se genera la mayor parte de informacin financiera. Los principales reportes que se emiten
son:
Balance de Comprobacin.
C.V. permite que el gobierno corporativo ejerza un control directo sobre las principales
papeles de trabajo para apoyarnos en algunas de las reas crticas determinadas por ellos.
Como muestra de ello observamos que en el rea de ventas, inventarios, cuentas por
cobrar y por pagar, algunas debilidades que incrementan el riesgo de control de nuestra
general.
Podemos concluir, con base a los factores antes descritos a cerca del control interno,
V. POLITICAS CONTABLES.
A. Inventarios.
Se valan al costo promedio o valor de mercado el que sea menor, adoptando como mtodo
lnea recta sobre la vida til estimada de los activos. Los desembolsos significativos por
ser significativos son llevados al gasto. Las ganancias y prdidas provenientes del retiro o
venta se incluyen en los resultados, as como los gastos por reparaciones y mantenimiento
C. Indemnizaciones.
de despido.
fecha de la transaccin y los saldos se ajustan al tipo de cambio vigente a la fecha del
cierre; las ganancias o prdidas por cambio entre la tasa utilizada a la fecha de la
A. Componentes.
B. Enfoque.
en los estados financieros (Ver Matriz de Planeacin del Trabajo de Auditoria en el anexo
N 15).
C. Materialidad.
sus resultados, y sus activos totales hemos determinado una materialidad de planificacin
A. Personal Encargado.
NOMBRE CARGO
Anglica Mara Quintanilla Socio Director
Silvia Mariela Len Andrade Socio Coordinador
Oscar Ren Morales Gerente de Auditora
Dina Marcela Menjvar Senior
Carlos Alberto Menjvar Junior
B. Presupuesto de Tiempo: 1,700 Horas.
C. Honorarios.
ASOCIADOS, S.A. DE C.V. por US$ XX (Ver modelo de Oferta de Servicios en el anexo N
1).
Presentamos una descripcin de cada una de las etapas en los siguientes prrafos:
PLANIFICACIN.
hallazgos relevantes que afecten las cifras de los estados financieros y de control interno; y
el envi de los mismos a la Junta General de Accionistas, para determinar si estn
3. El acceso a los activos slo est permitido conforme las autorizaciones generales
REVISIN PRELIMINAR.
sobre los aspectos claves del control interno y pruebas sustantivas para la revisin de las
cifras al final del 2010. Presentamos a continuacin algunos de los procedimientos que se
existencias.
REVISIN FINAL.
cierre contable para el ao 2010. Estimamos que culminaremos nuestro examen en el mes
de febrero de 2010.
anterioridad para darle razonabilidad a las cifras de los estados financieros al final del ao
2010. Algunos de los procedimientos adicionales que aplicaremos son los siguientes:
4. Verificar que los estados financieros se encuentren elaborados con base a las
FASE DE EJECUCIN
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor durante y despus del desarrollo
del
exa
me
ARCHIVO ARCHIVO ARCHIVO
n PERMANENTE CORRIENTE ADMINISTRATIVO
aud
itor
a.
De
bern ser custodiados, controlados, clasificados y archivados de tal forma que se garantice
ARCHIVO PERMANENTE.
ARCHIVO ADMINISTRATIVO
Contiene informacin relacionada con la administracin del trabajo de la auditora,
cuyo uso y vigencia para est limitado solo al perodo o ejercicio del examen de auditora
ARCHIVO CORRIENTE.
Contiene la informacin que soporta el resultado del trabajo (la opinin) del auditor
N 19 3).
PRUEBAS SUSTANTIVAS.
Inspeccin de documentos;
Inspeccin de bienes;
PROCEDIMIENTOS ANALTICOS.
Consisten en evaluaciones de informacin financiera con el propsito de estudiar las
MUESTREO DE AUDITORIA.
Consiste en aplicar procedimientos a menos del 100% de las partidas que integran el
saldo de una cuenta o clase de transaccin de manera que todas las unidades de muestreo
tengan una oportunidad de seleccin, que permitan al auditor obtener y evaluar evidencias
de ciertas caractersticas del saldo, as como llegar a una conclusin en relacin con las
B. MUESTREO DE AUDITORIA
Se define como la probabilidad de que la muestra no difiera del verdadero total, sta
Ejemplo:
Significa que existe 90% de probabilidad entre el total (100%) de que los resultados
auditor considera que encontrar como resultado de la aplicacin de una prueba; siendo la
Tasa de Error Real (TER) el porcentaje de error que el auditor realmente encontr como
tolerancia que el auditor aceptar del resultado que se obtenga, en relacin con el que se
ejemplo anterior:
Ejemplo:
El auditor afirma que la tasa de error presupuestada en el total es de 10% con una
precisin de + - 3%. Significa que la tasa de error mnima es del 7% y mxima de 13%.
Aplicando esta tcnica al examen del auditor, determinara una precisin de US$
2,500.00 (por ejemplo), lo cual significara que la variacin mxima que va a tolerar de
desvo del valor que se obtenga de la aplicacin de una prueba en relacin con el valor que
tiene realmente el total es de US$ 2,500.00, tomando como decisin que si es mayor de
Frmula: I= N/n
Donde:
I = Intervalo
nmero del elemento donde encontramos la primer irregularidad. De tal manera que cada
500 elementos se debe seleccionar para examen a partir de ese nmero (50; 550; 1,050;
frmula siguiente:
Z2*N*(p)(q)
n= e2 (N-1) + Z2
(p)(q)
n= Tamao de la muestra.
N= Poblacin.
Z= Nivel de confianza.
q= 1 p
e = Error tolerable
Por otra parte, es necesario resaltar que los Papeles de Trabajo garantizan que el
auditor a planeado y ejecutado el examen de auditora de manera adecuada con base en las
al examen de auditora del ao actual son un registro de las evidencias, los resultados de las
Gerencia), una base para que los supervisor y socio responsable del examen realicen los
respectivos anlisis y emitan la opinin acerca del trabajo realizado en el Dictamen del
Auditor Independiente.