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Gogh Ltda.

PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES A APLICAR BAJO NORMAS


INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF)
Y MONEDA FUNCIONAL

I PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES

Para sus registros contables y para la preparacin de sus estados financieros, la


Compaa observa principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia
establecidos por la Superintendencia de Sociedades y por otras normas legales,
conocidas como NIC Normas Internacionales de Contabilidad y las NIIF Normas
Internacionales de Informacin Financiera. Dichos principios pueden diferir en algunos
aspectos de los establecidos por otros organismos de control del Estado. A continuacin
se describen las principales polticas y prcticas contables que la Compaa ha adoptado
en concordancia con lo anterior:

1. OBLIGACIONES FINANCIERAS

Las obligaciones con bancos e instituciones financieras se reconocen, inicialmente, por su


valor razonable, netos de los costos en que se haya incurrido en la transaccin.

Posteriormente, los recursos de terceros se valorizan por su costo amortizado; cualquier


diferencia entre los fondos obtenidos (netos de los costos necesarios para su obtencin) y
el valor de reembolso, se reconoce en el estado de resultados durante la vida de la deuda
de acuerdo con el mtodo del tipo de inters efectivo. El mtodo de inters efectivo
consistente en aplicar la tasa de mercado de referencia para deudas de similares 11
caractersticas a la fecha de inicio de la operacin sobre el importe de la deuda (neto de
los costos necesarios para su obtencin). Los recursos de terceros se clasifican como
pasivos corrientes a menos que el Grupo tenga un derecho incondicional

1.1. VALOR EN LIBROS BAJO PCGA

1.1.1 210505 Bancos Nacionales (Pagars): El 5 de Enero de 2015, la entidad


financiera Bancolombia, le otorg a la empresa gosh LTDA un prstamo bajo las
siguientes condiciones: i) Capital: $60.000.000; ii) Plazo: Cinco aos; iii) Tasa de inters:
1.2% fija, se paga mensualmente por periodo vencido. La tasa de mercado para
prstamos similares a cinco aos es del 1.2% por ciento anual. El banco le cobr a la
empresa gosh LTDA $35.000 por concepto de costos de administracin.

1.2. Tratamiento bajo la NIIF para las PYMES

Segn la NIIF para las PYMES, un instrumento financiero es un contrato que da lugar a
un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de
patrimonio de otra178. Como se evidencia, el prstamo bancario contrado el 5 de Enero
de 2015 es un instrumento financiero bsico que est dentro del alcance de la Seccin 11
de la NIIF para las PYMES179. Esta misma Seccin prev que se aplique el modelo de
costo amortizado a todos los instrumentos financieros bsicos180. Bajo la NIIF para las
PYMES, al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero181, una
entidad lo medir al precio de la transaccin (incluyendo los costos de transaccin
excepto en la medicin inicial de los activos y pasivos financieros que se miden al valor
razonable con cambios en resultados) excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una
transaccin de financiacin182. Por tanto, en el reconocimiento inicial del prstamo
bancario debe tenerse en cuenta el importe de $35.000 por concepto de costos de
administracin. Segn la NIIF para las PYMES, al final de cada periodo sobre el que se
informa183, una entidad medir los instrumentos financieros (sin deducir los costos de
transaccin en que pudiera incurrir en la venta u otro tipo de disposicin) al costo
amortizado184 utilizando el mtodo del inters efectivo185.

______________________

178 Prrafo 11.3 de la NIIF para las PYMES.

179 Prrafo 11.4 de la NIIF para las PYMES.

180 Prrafo 11.5 de la NIIF para las PYMES.

181 Prrafo 11.13 de la NIIF para las PYMES.

182 Segn el prrafo 11.13 de la NIIF para las PYMES, una transaccin de financiacin puede tener lugar en relacin a la
venta de bienes o servicios, por ejemplo, si el pago se aplaza ms all de los trminos comerciales normales o se financia
a una tasa de inters que no es una tasa de mercado. Si el acuerdo constituye una transaccin de financiacin, la entidad
medir el activo financiero o pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de inters
de mercado para un instrumento de deuda similar.

183 Prrafo 11.14 (a) de la NIIF para las PYMES.

184 Prrafo 11.15 de la NIIF para las PYMES.

185 Prrafo 11.16 de la NIIF para las PYMES.

Con base en lo anterior, los pasos para reconocer y medir bajo la NIIF para las PYMES el
prstamo bancario es el siguiente:

a. Establecer los flujos de efectivo asociados al prstamo bancario:


Periodo Ao Flujo
0 01-ene-15 $
1 2015 $
2 2016 $
3 2017 $
4 2018 $
5 2019 $

En el reconocimiento inicial del prstamo bancario, la empresa gosh LTDA debe


considerar el importe de $35.000 por concepto de costos de administracin, por tanto, el
importe del prstamo al inicio de este debi contabilizarse por $9.965.000.

b. Hallar la tasa de inters efectiva (TIR):

Periodo Ao Flujo
0 01-ene-15 $
1 2015 $
2 2016 $
3 2017 $
4 2018 $
5 2019 $

b) Determinacin de la TIR 12,097%

c. Calcular el costo amortizado:


d.
Periodo Ao Saldo inicial Intereses con tasa del 12,097% Pagos Saldo final
1 2015
2 2016
3 2017
4 2018

La tasa de inters efectiva de 12,097% (redondeada) es la tasa que descuenta los


flujos de efectivo esperados del prstamo por pagar al importe en libros inicial de
$9.965.000. Entonces, el costo amortizado del prstamo bancario a 31 de
diciembre de 2014 debe reconocerse en el ESFA por $9.970.499. Esto implica un
ajuste de $30.000, que corresponde precisamente a la medicin al costo
amortizado (bajo PCGA locales el importe del prstamo en la misma fecha era de
$10.000.000). Este ajuste genera impuesto diferido, toda vez que de la
comparacin de la base contable y la base fiscal surge una diferencia temporaria
imponible186. Ver Referencia 69 de la Hoja de Trabajo del Clculo del Impuesto
Diferido.

II MONEDA FUNCIONAL

De acuerdo con disposiciones legales, la unidad monetaria utilizada por la Compaa es el


peso colombiano.