1. Cmo se clasifican los impuestos?

Impuestos Directos

Impuestos Indirectos

2. Cules son los Impuestos Directos?

Son aquellos que recaen sobre la riqueza directamente de una persona y son los que estn
obligados jurdicamente a soportar la carga tributaria. Lo peculiar de este tipo de
impuestos que el Estado puede llevar una lista de cada contribuyente. (El ISR, Impuesto
al Salir del Pas)

3. Cules son los Impuestos Indirectos?

Son lo que no tienen un sujeto determinado y puede recaer sobre cualquier tipo de riqueza.
En este impuesto no existe una persona que soporte la carga tributaria como tal. ( El IVA,
Impuesto del Petrleo)

4. Cmo se le Conoce al Contribuyente en Los Impuestos Directos e

Indirectos?

En los Directos: Contribuyentes de Jure o Derecho.

En los Indirectos: Contribuyentes de Facto o de Hecho.

5. Cmo se clasifican los impuestos Directos?

Impuestos Directos Personales: Estos recaen sobre la persona y su riqueza, sin importar
sus bienes o su fuente de ingresos. (El ISR lo debe pagar una persona que gane ms de
Q. 48,000.00 al ao)

Impuesto Directo Real: Son aquellos que atiende sobre los bienes de la persona sin
importar la condicin de esta en lo que a riqueza se refiere. (El IUSI, el Impuesto de
Circulacin de Vehculos)

6. Cules son Las Ventajas de Los Impuestos Directos?

Permite conocer con anticipacin la cantidad de contribuyentes y de que estos pueden

aportar ao con ao.

Dado que se conoce al contribuyente el Estado tiene la facilidad de fiscalizarlo mejor.

Aunque el Estado se encuentre en crisis los contribuyentes de esta clase de impuesto
siempre tendrn que pagar su contribucin al FISCO.

7. Cules son Las Desventajas de Los Impuestos Directos?

No toda la sociedad puede tributar de esta forma y muchos contribuyentes no aportan lo

que en verdad es ya que no en cuadran los requisitos que se exige para esta clase de
contribuyentes.

Es muy complicado aumentar la clase impositiva en esta clase de impuestos por los
contribuyentes que estn obligados a pagarlos.

8. Las Tasas se Encuentran Reguladas en El Cdigo Tributario?

No, sin embargo pese a su inexistencia jurdica la misma si tiene aplicacin y vigencia.

9. Qu es La Tasa?

Es la prestacin de dinero que una persona individual o jurdica paga por un servicio
pblico al Estado a travs de la municipalidad respectiva o cualquier otro rgano que preste
servicio pblico.

10. Cules son Las Cualidades de Las Tasas?

Las tasas nunca son con fines de lucro sino para la obtencin de un servicio para todos los
ciudadanos.

Las tasas siempre son voluntarias ya que los vecinos las pagan para que se mejore un
servicio.

11. Cules son Las Caractersticas de Las Tasas?

Si el Estado no presta el servicio no tiene derecho de cobrar ni el contribuyente de pagar.

Es el ingreso a favor del Estado que es cobrada por cualquier ente pblico.

Es cobrada por un servicio que se presta a favor de los ciudadanos.

Las tasas nicamente son fijadas por el Estado a travs de leyes y reglamentos.

nicamente ser pagada por quien utiliza el servicio.

 12. Cmo se Clasifican Las Tasas?

Las Tasas Por Servicios: Son aquellas tasas que se pagan por la facilitacin y obtencin
del servicio. (La Tasa que se paga por acceso al agua potable, Tasa por el uso de
drenaje)

Las Tasas Administrativas y Tasas Judiciales: Son los cobros que hace el Estado por la
prestacin de un servicio administrativo consistente en constancias de actos judiciales
administrativos. (Certificaciones de Nacimiento, Antecedentes Penales y Policiacos)

13. Cules son Las Diferencias Entre Tasas e Impuestos?

Los impuestos son obligatorios quiere decir que tienen que pagarse quiera o no quiera el
contribuyente.

Las tasas se pagan de manera voluntaria.

Se utilice o no se utilice algn servicio pblico los impuestos siempre deben pagarse.

En las tasas el contribuyente decide o no usar el servicio y por ende solo deber pagar si el
mismo es utilizado.

El pago de los impuestos no otorga ninguna contra prestacin o beneficio directo al

contribuyente.

Las tasas si ofrecen un beneficio directo e individual.

14. Cules son Las Semejanzas Entre Impuestos y Tasas?

Los establece el Estado y gracias al imperio y soberana del mismo.

Ambos estn establecidos en ley quiere decir que en los impuestos y las tasas siempre
vamos a aplicar el principio de legalidad.

Ambos tanto impuestos como tasas siempre deben de pagarse en dinero.

15. Qu son Los Arbitrios?

Es un pago en dinero, obligatorio y definitivo que establecen los municipios lo que les
permite percibir ingresos para el cumplimiento de sus obligaciones,

16. Cules son las caractersticas de los arbitrios?

Es un pago que siempre debe de hacerse en dinero de carcter pecuniario.

Es obligatorio para todos los vecinos del municipio.

Debe estar fundamentado en ley, es decir Principio de Legalidad

Es de carcter territorial, quiere decir que solo se aplica en un municipio determinado.

17. Cules son Los Principios que Rigen a Los Arbitrios?

Principio de Justicia: Todo vecino tiene la obligacin de contribuir a los gastos de su

municipio y a travs de esto existe justicia para dar y recibir.

Principio de Comodidad: Por ser una contribucin para ayudar a suplir los gastos
municipales tambin debe de darse la oportunidad al vecino de pagar en el tiempo y la
forma que ms le favorezca.

Principio de Certeza: El vecino tiene derecho de conocer el arbitrio su forma de pago y su

cuanta o el monto.

Principio de Economa: Por ser una contribucin para el municipio el costo debe ser lo
menor posible para el vecino pero sin afectar la economa del municipio.

18. Cules son Las Semejanzas Entre Impuestos y Arbitrios?

La Finalidad: Porque los dos persiguen crear obras de beneficio colectivo.

La Legalidad: Ambos deben estar establecidos en ley. Para el caso de los impuestos estn
en leyes ordinarias y en el caso de los arbitrios estn los acuerdos municipales, ordenanzas
municipales y circulares.

Su Coercibilidad: Ya que ambos son obligatorios y de aplicacin forzosa. Los impuestos se

aplican a nivel de pas y los arbitrios a nivel local.

19. Cules son Las Diferencias Entre Impuestos y Arbitrios?

mbito Territorial de Aplicacin: El impuesto es a nivel general y el arbitrio a nivel local.

El rgano Que Los Crea: Los impuestos son creados por el Organismo Legislativo y los
arbitrios son creados por la Municipalidad.

20. Qu son Las Contribuciones Especiales?

Es un beneficio a nivel individual o de grupo derivado de la realizacin de obras pblicas ya

sea a nivel local o estatal.
21. Cules son Las Diferencias Entre Contribuciones Especiales y Las Tasas?
Si bien es cierto, ambas basan su beneficio para una persona o grupo determinado cada una
tiene un espacio temporal diferente ya que la tasa se cobra de manera permanente,
mientras que las contribuciones especiales se cobran una sola vez.

Las tasas siempre son de cobro mnimo mientras que las contribuciones especiales todo o
casi todo el costo es sufragado por el interesado.

La tasa es impuesta por la municipalidad o por el Estado que la contribucin especial es

acordada entre el interesado y la autoridad.

22. Cules son Las Similitudes Entre Contribuciones Por Mejora y Las Tasas?

Estn establecidas en ley. (Principio de Legalidad)

Siempre son aportaciones en dinero.

Siempre provienen del poder tributario del Estado.

Las contribuciones se vuelven obligatorias al igual que los impuestos si se ejecuta la obra.

23. Cules son Los Principios Tericos de Los Impuestos?

Principio de Justicia: Este principio establece que todos los habitantes sin excepcin
deben de contribuir al consentimiento del Estado.

Principio de Generalidad: Todas las personas deben de contribuir con el pago de los
impuestos y no deben haber excepciones para el pago de los mismos.

24. Cules son Las Personas Que Estn Obligadas a Pagar Los Impuestos?

Los nacionales que tienen su domicilio en Guatemala.

Los nacionales que se encuentran en el extranjero pero perciben ingresos, rentas o

capitales del pas.

Los extranjeros que tienen domicilio en el pas.

Los extranjeros que no estn en el pas pero perciben ingresos, rentas o capitales en el pas.

Los extranjeros transentes: turistas que se encuentran de paso en Guatemala.

Las personas fsicas o individuales.

Las personas fsicas de derecho privado.

Las sociedades mercantiles y civiles.

25. Qu son Las Exenciones?

Son las exclusiones del pago de impuestos la cual por regla general siempre deben ser
reducidas a lo ms mnimo ya que lo que se busca es que el Estado obtenga ingresos y no
que deje de percibirlos.

26. Cules son Las Teoras de La Exencin?

Teora Que Considera Que No Deben de Existir Las Exenciones: porque esto es en
contra el principio de generalidad de los impuestos y tambin se afecta al principio de
justicia porque se excluye algunas personas que siempre buscaran pagar menos. Est
desecha por la mayora de las legislaciones.

Teora Que Indica Que Deben de Existir Exenciones pero en Impuestos Directos
nicamente: en virtud que las personas que pagan impuestos directos adems pagan
impuestos indirectos los cuales en su mayora son ms gravosos.

Teora Que Indica que Deben Eliminarse Los Impuestos u Otorgar Exenciones a
Todos Los Artculos y Servicios de Primera Necesidad: ya que son necesarios para vivir
y por ende no pueden estar sujetos a ninguna clase de impuestos.

27. Cules son Las Exenciones Que se Le Da a Cierta Categora de Personas?

Son aquellas personas no que requieren un mnimo para vivir sino que por la labor o
actividad que desempean para mejorar la industria, el comercio y las inversiones de
capital. (Las maquilas estn exentas de impuestos porque estimulan el trabajo.Las
cooperativas de la misma manera)

28. Cules son Las Exenciones por La Prestacin de Servicios Pblicos?

Estas son las que deben de aplicarse a las personas que prestan un servicio pblico y que la
compensacin por la prestacin de este debe ser no pagar impuestos. (Autopista Paln-
Escuintla)

29. Cul es El Principio de Uniformidad en El Pago de Los Impuestos?

Es el que establece que todos debemos de pagar la misma cantidad frente de impuesto, es
decir que toda persona debe pagar impuestos segn su capacidad de pago.
Todos pagamos la proporcin que podamos.
 30. Cul es El Principio de Certidumbre?

Este se fundamenta en la certeza que se tiene del monto, fecha y el lugar de pago de los
impuestos ya que como contribuyentes y ser las personas que se encargan del
sostenimiento del Estado tiene el Derecho a saber los impuestos a pagar. (El IUSI: Se paga
cada 3 meses a la Municipalidad.El IVA: En el momento de hacer la compra del
artculo)

31. Cules son Las Reglas del Principio de Certidumbre?

Los impuestos deben de ser recaudados de manera clara y precisa para que toda persona lo
pueda entender.

Los contribuyentes deben de tener medio para conocer los impuestos a travs de
reglamentos, acuerdos y circulares.

Las leyes fiscales aparte de los mtodos anteriores deben darse a conocer de una manera
fcil y sencilla fuera de lo jurdico. (Publicidad, afiches, anuncios, televisin, radiales)

Debe precisarse qu clase de impuesto o tributo es, ya sea municipal o nacional.

Se debe establecer el monto o porcentaje a pagar.

Los impuestos deben ser imparciales iguales para todos.

32. Cul es El Principio de Comodidad?

Este versa sobre la obligacin que tiene el Estado de imponer los tributos en el tiempo en el
que cada personal tenga fcil acceso a cubrirlos y adems proveer varias formas de pago.

33. Cul es El Principio de Economa?

Este establece que las cargas tributarias deben ser reducidas de tal forma que el
contribuyente pueda cumplirlos y que a su vez el Estado puede cumplir con su principal
funcin que sera el bien comn.

34. Cules son Los Recursos Pblicos?

Son las cantidades dinerarias o bienes que tiene el Estado para satisfacer las necesidades
pblicas y el funcionamiento de cada organismo estatal y cada dependencia del Estado.
35. Cules son Los Elementos de Los Recursos Pblicos?

Elemento Personal: El sujeto activo que es el Estado y como sujeto pasivo todos los
contribuyentes.
El Objeto: Satisfacer las necesidades pblicas.

La Parte Legal: Todo recurso pblico debe de obtenerse de una forma previamente
establecida en ley. (Principio de Legalidad)

36. Cules son Las Clases de Recursos Pblicos?

Por Fundamento Jurdico.

Por su Naturaleza.

Los Dinerarios

Eventual o Permanente.

37. Cmo se Divide La Clase de Recursos Pblicos por Fundamento Jurdico?

Originario: Son aquellos recursos que el Estado obtiene de las propias actividades que
presta. (Certificados que se extienden en los distintos rganos jurisdiccionales,
dependencias administrativas, Antecedentes Penales y Policiacos)

Derivados: Estos provienen de las actividades econmicas de los contribuyentes y no de

una actividad estatal. Se considera que es obligatorio como contribuyente coadyuvar el
sostenimiento del Estado ya que este permite que tambin se puedan realizar actividades
econmicas para generar riqueza individual. (Art. 135 inciso d) C.P.R.G.)

38. Cmo se Divide La Clase de Recursos Pblicos por Su Naturaleza?

Especie: Son aquellos ingresos que implican el otorgamiento de bienes muebles o

inmuebles para el buen funcionamiento del Estado. (Casas, edificios, joyas, vehculos,
cualquier bien que tenga un valor pecuniario)

En Guatemala este tipo de obtencin de recursos no es aplicable por su difcil

control y fiscalizacin.

Por servicios: Esto significa prestar servicios o trabajo de manera personal para obtener
recursos. Este sistema tampoco es aplicable en Guatemala ya que el trabajo es un derecho y
no una obligacin adems que cualquier clase de esclavitud est prohibida en Guatemala.
39. Qu son Los Recursos Dinerarios?

Son todos aquellos recursos que el Estado percibe en moneda nacional o internacional para
el cumplimiento de sus fines, y esta es la nica forma aceptada en Guatemala para la
obtencin de recursos.
 40. Cmo se Divide La Clase de Recursos Pblicos Eventual o Permanente?

Ordinarios: Son todos aquellos recursos que se obtienen de una manera permanente y
normal en cada ejercicio fiscal, la mayora de estas leyes se obtienen a travs de las leyes
fiscales. (IVA, IUSI, ISR)

Extraordinarios: Son aquellos que se obtienen de manera eventual para afrontar una
situacin fuera de lo comn o normal.

41. Qu es La Doble o Mltiple Tributacin?

Es cuando una misma actividad o fuente est gravada con dos o ms impuestos lo que
conlleva que el ciudadano o contribuyente deba pagar ms por el servicio que le presta
violentndose el Principio de Economa.