INTRODUCCION A LA AUDITORIA

Mg. C.P.C. ARROYO ROSALES EDWIN ALBERTO

MUOZ VARGAS KASSANDRA

TEMA: TICA E INDEPENDENCIA
DE LOS AUDITORES
 INTRODUCCION

El presente tema se trata acerca de la tica Profesional y la independencia

del Auditor su importancia y los objetivos
Todas las profesiones y especialmente la de los Auditores o conocidos tambin
como contadores pblicos deben prestar mucho inters a la tica debido a que de
esta depende la buena ejecucin de su trabajo, la tica siempre est en juego junto
con los valores los mismos que definirn la personalidad y ayudara a mantener la
postura de tica, la integridad, la transparencia y la responsabilidad.

Estas normas no solo fueron creadas para ponerlas en conocimiento sino tambin
para ponerlas en prctica para lograr un trabajo eficaz y de manera correcta libre
de corrupcin.
Adems el Auditor debe gozar de absoluta independencia para poder opinar
y conceptuar sin el riesgo de que su concepto u opinin resulte viciada de algn
modo

OBJETIVO
GENERAL.

Fundamentar la existencia de la tica Profesional y la independencia

resaltando la importancia sobre todo en la profesin del Auditor.

OBJETIVOS
ESPECIFICOS.
Definir conceptos sobre tica Profesional y dependencia del auditor
no solamente el mbito social sino tambin en el mbito profesional.

Revisar aspectos importantes referentes al tema mediante la recopilacin

de informacin necesaria.
Poner en prctica la tica tanto en el mbito social y adquirir
conocimientos profundos para el mbito profesional.
 MARCO TERICO

TICA PROFESIONAL DEL AUDITOR.

SEGN ARENS Alvin y LOEBBECKE James. Enciclopedia de la

Auditoria, Ocano Centrum. Mxico 1980. Dice: La tica Profesional
son las normas de conducta que establecen el mnimo de conducta
aceptable esperada de un auditor. La filosofa fundacional en la que se
basan, esta descrita en conceptos de tica profesional.

Estos conceptos se resumen en cinco amplias declaraciones que el

(AICPA) denomina principios ticos afirmativos: Un auditor titulado
debe mantener su integridad y la objetividad y cuando recibe el encargo
de la prctica de auditora debe observar normas generales y
tcnicas de la profesin, debe esforzarse continuamente en mejorar su
competencia y calidad.

Debe adecuarse a los clientes y ser sincero debe comportarse de tal

manera que promueva la cooperacin y buenas relaciones y tambin
deber engrandecer a la profesin. Pg. 58.

SEGN JIMENEZ PIMENTEL Hctor. Normas de Auditora

Generalmente Aceptados, significado, limitaciones y alcance. Mxico
2008. Dice: La tica Profesional se aplica al ejercicio de una profesin
y comprende los principios bsicos de la auditoria moral de parte de los
miembros de una profesin especfica, en las circunstancias peculiares
en que sus deberes profesionales se colocan. Tambin suele definirse
como la ciencia normativa que estudia los deberes y derechos de los
profesionales. Pg. 74-75.

SEGN PEREZ Luis Felipe. Auditoria de Estados Financieros Teora

y Prctica. Mxico. Dice: tica Profesional podra considerarse como
una rama de la ciencia moral que trata de deberes que un miembro de
la profesin tiene con el pblico sus clientes, sus colegas y su profesin.
Desde los inicios de la profesin nuevos problemas y cambios en los
condiciones de su ejercicio han requerido y requerirn adiciones,
modificaciones y aclaraciones de su reglamentacin tica pero los tipos
 bsicos de la conducta profesional no deben de ser abandonados ni
alterados ni se necesite hacerlo: un contador pblico que los respete y se rija por su
espritu no cometer errores morales en el ejercicio de su profesin. Pg. 5

TICA PROFESIONAL.

INDEPENDENCIA.
La independencia significa libertad de cualquier influencia o control que
pueda ejercer el cliente del auditor. Este auditor debe poseer el criterio
independiente de un profesional experto en su materia.
El auditor deber tener valor para ser independiente tanto de sus clientes como de
sus influencias ideolgicas, econmicas, polticas y sociales de instituciones
gubernamentales y aun de prcticas consideradas generalmente aceptadas cuando
estas resulten inapropiadas.

La actitud profesional de un auditor se expresa en su independencia, en su

capacidad y en su innata integridad moral. El auditor no se responsabiliza por los
Estados Financieros de su cliente sin embargo si es responsable de su opinin.
No se considera que haya independencia e imparcialidad para expresar la
opinin en los siguientes casos:

- Pariente consanguneo o civil en lnea recta sin limitaciones de grado colateral

y existencia de una afinidad del propietario a socio principal de la empresa o de
algn director o empleado que tenga intervencin importante en la Administracin o
cuentas del propio cliente.
- Propietario de la empresa o tenga alguna injerencia o vinculacin econmica en
grado tal que pueda afectar a la libertad de su criterio.

INTEGRIDAD
No solo implica honestidad sino trato justo y completamente veraz. Por el prestigio
que ha tomado se puede decir que la integridad no ha sido alcanzada por todos los
miembros ya que la misma es un requisito indispensable tanto para el auditor como
para otro profesional.

En el desempeo de cualquier servicio profesional un miembro deber conservar la

integridad junto con la objetividad deber estar libre de conflictos de inters no
falsificar a sabiendas los hechos ni subordinar su criterio al de otros.
 OBJETIVIDAD
Impone a todos los contadores profesionales la obligacin de ser justos,
intelectualmente honestos y libres de conflictos de inters. Los contadores
profesionales sirven mediante capacidades muy diferentes y deben demostrar su
objetividad en diversas circunstancias.
Tambin educan y entrenan a quienes aspiran ingresar a la profesin.
Independientemente el servicio o capacidad los contadores profesionales deben
proteger su integridad y mantener objetividad en sus juicios.
Al seleccionar situaciones y prcticas que especficamente tienen que ver con
requerimientos ticos relacionados con la objetividad se debe considerar los
siguientes factores:
Los contadores profesionales estn expuestos a situaciones que implican
presiones, estas presiones pueden menoscabar su profesin.
Se debe evitar relaciones que permitan prejuicios, sesgos o influencias.
Los contadores profesionales tienen la obligacin de asegurar que el personal
vinculado a los servicios profesionales se adhiera al principio de objetividad.

COMPETENCIA Y NORMAS TCNICAS.

Regla 201. Normas Generales. Un miembro deber cumplir con las siguientes
normas y con cualquier interpretacin de las mismas que hagan los rganos que
designe el consejo.

a) COMPETENCIA PROFESIONAL .Aceptar no solo servicios profesionales que

el miembro o el despacho del miembro puedan realizar en forma profesional o
competente.
b) CUIDADO PROFESIONAL. - ejercer el debido cuidado profesional en el
desempeo de servicios profesionales.
c) PLANEACIN Y SUPERVICIN.- Planear y supervisar de manera adecuada el
cumplimiento de servicios profesionales.
d) SUFICIENTES DATOS PERTINENTES.-Obtener datos pertinentes suficientes a
fin de tener fundamento razonable para sus conclusiones en relacin con cualquier
servicio profesional prestado.

CUMPLIMIENTO CON LAS NORMAS

Un miembro que realice sus servicios de auditora, anlisis, recopilacin, consultora
administracin de impuestos u otro servicio profesional.
Principios de Contabilidad.- Una opinin ni afirmara que los Estados Financieros de
cualquier entidad indicara que no conoce ningunas modificaciones importantes que
se hayan hecho a dichos estados o datos a fin de que estn de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados.

RESPONSABILIDAD HACIA SUS COLEGAS.

Todo contador pblico cuidara sus relaciones con sus colaboradores, con sus
colegas y con las instituciones que los agrupen, buscando que nunca se menoscabe
la dignidad de la profesin sin que se enaltezca actuando con espritu de grupo.
Dignificacin de la imagen profesional en base a la calidad. El contador pblico se
valdr fundamentalmente en su calidad profesional.

OTRAS RESPONSABILIDADES Y PRCTICAS

1.- La ley
2.-Derechos Humanos.
3.-El medio ambiente y Generaciones futuras.
5.-La organizacin en la que se trabaja.
6.- La profesin.

Un profesional es responsable tico ante la ley.-Conociendo el alcance de sus

responsabilidades profesionales tanto en lo civil como en lo penal y las sanciones
aplicables e incumplimiento de los deberes relacionados con su profesin.

Un profesional es responsable tico ante los Derechos Humanos.

Procurando condiciones de trabajo dignas que favorezcan la seguridad, salud,
social y laboral y el desarrollo humano y profesional de los empleados y
colaboradores.
Un profesional es responsable tico ante el medio ambiente y Generaciones
futuras. Respetando el medio ambiente evitando en todo lo que este a su alcance
cualquier tipo de contaminacin minimizando la generacin de residuos y
racionalizando el uso de los recursos naturales y energticos.
Un profesional es responsable tico ante la organizacin en la que se
trabaja.-Aceptando solo prestar servicios para los cuales se tiene el entrenamiento
adecuado para realizar las actividades en un marco de calidad y responsable
tcnica.
Un profesional es responsable tico ante la profesin.-Siendo solidario
con el otro expresando en sus actos honradez, carcter, cortesa, discrecin,
honestidad, respeto y compromiso social. Teniendo responsabilidad y carcter para
 no aceptar trabajos en los que se requiera la independencia de hecho y de
apariencia, si esta se encuentra limitada.

HONORARIOS U OBSEQUIOS.
El contador pblico en ejercicio profesional el mismo que preste sus servicios
profesionales para un cliente asume la responsabilidad por desempeo tales
servicios con integridad y objetividad y de acuerdo con los estndares tcnicos
apropiados. Por los servicios prestados el contador profesional en prctica
profesional tiene derecho a una remuneracin. Los honorarios deben ser el
reflejo justo del valor de los servicios prestados teniendo en cuenta:
Habilidades, conocimientos, nivel de experiencia y entrenamiento, tiempo necesario
ocupado y grado de responsabilidad.

OBSEQUIOS.
Aceptar obsequios u hospitalidades por parte de un cliente de aseguramiento
puede presentar amenazas de auto inters o familiaridad, la firma o miembro del
equipo de aseguramiento no debe aceptar tales regalos.

CUMPLIMIENTO DE FUNCIONES.
- Aceptar nicamente los trabajos que puedan ser utilizados con la debida diligencia
profesional. El asesor podr obtener aseguramiento de otros profesionales en
materias especializadas.
- Demostrar diligencia profesional de forma que los papeles de trabajo sean un
soporte de opinin.
- Mantener la calidad de su trabajo controlando la organizacin y los
procedimientos establecidos por el auditor.

CRITERIO ACERCA DE LA ETICA PROFESIONAL

La tica profesional son normas de conducta s que se derivan de la moral. Todo
profesional debe poseer tica para que as no tenga problemas en su trabajo. Estas
normas tambin estudian deberes y derechos de los profesionales. Es importante
debido a que descubre en los hombres un valor en la actuacin profesional define la
toma de decisiones en diversas situaciones.

Entre los objetivos de la tica profesional podemos decir que est enmarcada y
relacionada con los principios morales crea conciencia de responsabilidad para
servir a la lealtad y diligencia respetando a sus clientes y a su profesin.
La independencia, La integridad y la objetividad son requerimientos bsicos de la
tica hacia el auditor ya que la independencia es la libertad de cualquier tipo de
influencia, la integridad es la honestidad y trato justo y la objetividad es la obligacin
de ser justos intelectualmente, honestos y libres de conflictos. Estos
requerimientos deben poseer un auditor y ponerlos en prctica para engrandecer a
la profesin y servir a la sociedad evitando la corrupcin, aunque se puede decir
que algunos contadores pblicos no poseen tica y hacen un mal uso de su
profesin.

El contador pblico de acuerdo al cdigo de tica debe tener varias

responsabilidades hacia sus colegas debern tener buenas relaciones
profesionales y tambin con sus colaboradores entre otras estn la responsabilidad
hacia la sociedad, responsabilidad civil, responsabilidad penal, responsabilidad
fiscal. Todo auditor deber realizar un trabajo de su profesin con objetividad e
integridad esta en todo su derecho de obtener una remuneracin justa de acuerdo
a las habilidad, conocimiento, nivel de experiencia y entendimiento y grado de
responsabilidad, pero tambin no est en su derecho de recibir obsequios.

Estas normas deben ser aplicadas para que as el auditor no dae su reputacin y
engrandezca siempre a su profesin.

INDEPENDENCIA

(LUNA, 2007)"En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor debe
mantener independencia de criterio". La independencia puede concebirse como la
libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinin libre de
presiones (polticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos
personales e intereses de grupo). Se requiere entonces objetividad imparcial en
su actuacin profesional. Si bien es cierto, la independencia de criterio es una
actitud mental, el auditor no solamente debe "serlo", sino tambin "parecerlo", es
decir, cuidar, su imagen ante los usuarios de su informe, que no solamente es el
cliente que lo contrat sino tambin los dems interesados (bancos, proveedores,
trabajadores, estado, pueblo, etc.). En nuestro pas, se encuentran en vigencia
una diversidad de normas que tratan de garantizar la independencia del auditor,
as tenemos:
 Reglamento para la informacin financiera auditada (Artculo 5),
aprobada por la
Resolucin CONASEV (N 014-82-efc/94.10).
Ley de profesionalizacin del Contador Pblico (Decreto Ley N 13253). -
Cdigo de
tica Profesional del Contador Pblico
Ley del Sistema Nacional de Control (Decreto Ley 26162).
Reglamento de Designacin de Sociedades de Auditora, aprobado por
Resolucin de
Contralora N 162-93-CG.
Normas de Auditora Gubernamental- NAGU, aprobadas por
Resolucin de

Contralora N 162-95-CG

LA ETICA EN LA AUDITORIA

(PERU, 2007) Cdigo de tica Profesional de la Federacin de Colegios de

Contadores Pblicos del Per y su Junta de Decanos

Art. 7. En el ejercicio profesional, el Contador Pblico actuar con probidad y

buena fe, manteniendo el honor, dignidad y capacidad profesional, observando las
reglas de tica ms elevadas en todos sus actos.

Art. 8. Ningn Contador Pblico podr tomar ni apoyar iniciativas para modificar el
estatus del Colegio ni podr hacer declaraciones pblicas en contra de la
Institucin.

Art. 9. El Contador Pblico que sea miembro de otras Instituciones se abstendr

de intervenir directa e indirectamente, en actos que sean lesivos a la profesin de
Contador Pblico.

Art. 10. El Contador Pblico no debe desarrollar actividades que resulten

incompatibles con el ejercicio de la profesin. El Comit de tica informar al
Consejo Directivo acerca de

DEPENDENCIA DEL CRITERIO

Artculo 15.El Contador Pblico Colegiado en el desempeo de sus funciones,
cualquiera que sea el campo de actuacin, debe mantener independencia de
criterio, ofreciendo el mayor grado de objetividad e imparcialidad. Sus actuaciones,
informes y dictmenes deben basarse en hechos debidamente comprobables en
aplicacin de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC s), Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIFs) y de las Normas
Internacionales de Auditora (NIA s ); as como, de las tcnicas contables
aprobadas por la profesin en los congresos nacionales e internacionales.

Artculo 16. Se considera que no hay independencia de criterio ni imparcialidad

para expresar una opinin acerca del asunto que se somete a su consideracin
en funcin de Auditor, cuando el Contador Pblico Colegiado sea pariente
consanguneo o colateral sin limitacin de grado, del propietario o socio principal
de la entidad o de algn director, administrador, gerente o funcionario.

Artculo 17. Tampoco se considera que hay independencia de criterio, cuando

el Contador Pblico Colegiado, actuando como Auditor Independiente, est
vinculado econmica o administrativamente con la entidad o sus filiales y con sus
directivos, o cuando es propietario de la empresa o tenga vinculacin con ella en
grado tal, que pueda afectar su libertad de criterio.

Artculo 18. La labor del Contador Pblico Colegiado como Perito Contable
Judicial debe ser objetiva e imparcial, y su actuacin debe ser mesurada frente a
la intervencin de otros colegas