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CONTABILIDADE TRIBUTRIA
ProfAdriana Valente
e-mail: adrianatvalente@hotmail.com
1
O presente material foi estruturado exclusivamente para aplicao da aula
Contabilidade Tributria no Conselho Regional de Contabilidade (CRCRJ).
Bom Estudo!
2
1 ESTRUTURA DO CURSO
1.1 Objetivos
15 Horas/aula.
1.3 Metodologia
1.4 Programa
1. Contabilidade Tributria
2. Sistema Tributrio Nacional
3. Princpios Constitucionais Tributrios
4. Tributos, Impostos, Taxas e Contribuio de Melhoria
5. Impostos de Competncia dos Entes da Federao
6. Apurao do Imposto de Renda pela Modalidade Lucro Real
7. Apurao do Imposto de Renda pela Modalidade Lucro Presumido
8. Apurao do Imposto de Renda pela Modalidade Lucro Arbitrado
9. Apurao do Imposto de Renda Retido na Fonte
10. Apurao do Imposto Sobre Circulao de Mercadorias - ICMS
11. Apurao do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza
ISSQN
12. PIS e COFINS
3
1. CONTABILIDADE TRIBUTRIA
1.1 Introduo
4
2. SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL
2.1 Introduo
a Unio;
os Estados;
o Distrito Federal; e
os Municpios.
Veda, ainda, conforme Art. 150, Unio, aos Estados, ao Distrito Federal
e aos Municpios, sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte:
5
III - cobrar tributos:
8
Exerccios Sobre o Sistema Tributrio Nacional
9
3. PRINCIPIO CONSTITUCIONAIS TRIBUTRIOS
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"O princpio da irretroatividade, estabelece que a lei deve anteceder
ao fato por ela escolhido para dar nascimento ao tributo; o princpio da
anterioridade, exige a anterioridade da lei em relao data inicial
para cobrana do tributo.
11
Exerccios Sobre Princpios Constitucionais Tributrios
12
4. TRIBUTOS
13
A cobrana de tributos tem seu incio com o lanamento, atividade pela
qual se verifica a ocorrncia do fato gerador da obrigao tributria, o
devedor, assim como o valor devido. Tanto este lanamento, como os
posteriores atos de cobrana, so de competncia privativa da
administrao tributria, estando abrigado pelo princpio da legalidade.
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O fato gerador da obrigao principal a situao definida em lei como
necessria e suficiente sua ocorrncia.
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Impostos sobre a renda, patrimnio e consumo
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Exerccios Sobre Tributos
2. (FCC/2010/PGM-TERESINA-PI/Procurador Municipal/Q. 2) A
partir do conceito legal de tributo, possvel afirmar que a multa NO
espcie de tributo porque o tributo:
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d) no sano por ato ilcito e a multa sano pecuniria por prtica de
ato ilcito.
a) prestao pecuniria.
b) compulsoriedade.
c) penalidade.
d) atividade administrativa vinculada.
e) instituio por lei.
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5. IMPOSTOS DE COMPETNCIA DOS ENTES DA FEDERAO
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Compete aos Municpios instituir impostos sobre (Art. 156)
21
Exerccios Sobre Competncia para Instituir Impostos
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2. (Petrobras/Cesgranrio/2014/Q.50) De acordo com os termos
do art. 3o do Cdigo Tributrio Nacional, Tributo toda prestao
pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir,
que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada
mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Ainda de acordo com o Cdigo Tributrio (art. 18), instituir impostos nos
Territrios Federais, atribudos aos Estados, da competncia do(a)
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6. IMPOSTO SOBRE A RENDA DAS PESSOAS JURDICAS - IRPJ
Lucro Real
Lucro Presumido
Lucro Arbitrado
Simples Nacional
Perodo de apurao:
Lucro Real Trimestral ou Mensal (Estimado)
Lucro Presumido - Trimestral
Lucro Arbitrado - Trimestral
Simples Nacional - Mensal
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6.1 Lucro Real Apurao Trimestral
Conceito
25
Que tiverem lucros, rendimentos e ganhos de capital oriundos do
exterior;
Notas:
26
em Balano Anual.
Notas:
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3 os agentes autnomos de seguros (corretores de seguros) no so
considerados instituies financeiras e, portanto, no so obrigados
tributao com base no Lucro Real.
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* Ser normal e usual.
Exemplo:
Lucro antes do Imposto de Renda (LAIR)
(+) Adies ao Lucro Lquido
(-) Excluses ao Lucro Lquido
(=) Lucro antes da Compensao do Prejuzo Fiscal
(-) Compensao do Prejuzo Fiscal
(=) Lucro Real ou Lucro Tributvel
30
OBS.: As multas por infraes fiscais, como regra geral, no so
dedutveis como custo ou despesa operacional. Entretanto, podero ser
dedutveis as multas de natureza compensatria e as impostas por
infraes de que no resultem falta ou insuficincia de pagamento de
tributo (RIR/1999, art. 344, 5 o ).
31
LALUR, para reduzir o lucro tributvel. Quando ocorrer o efetivo
registro na contabilidade, esta despesa no poder ser aceita pelo fisco,
uma vez que j foi considerada dedutvel no perodo anterior. Exemplo:
Despesa com a explorao do petrleo cru, mesmo antes de
registrar a despesa.
IR 15%
Adicional 10%
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No possvel, por exemplo, a empresa optar por recolher o IRPJ
pelo Lucro Real e a CSLL pelo Lucro Presumido.
Alquota - 9%
33
quota nica, at o ltimo dia til do ms subseqente ao do encerramento
do perodo de apurao;
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Exerccios - Apurao do Imposto de Renda Lucro Real
a) de competncia residual;
b) indireto;
c) de competncia comum;
d) direto.
a) universalidade e progressividade;
b) generalidade e seletividade;
c) comutatividade e essencialidade;
d) no-cumulatividade e seletividade;
e) progressividade e seletividade.
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4. A Companhia Comercial Sulca S/A, enquadrada na tributao
pelo lucro real, ao final de um determinado exerccio social,
apresentou as seguintes informaes:
36
RESOLUO
CONTAS LUCRO LUCRO
CONTBIL FISCAL/REAL
37
5. Com base nas informaes abaixo, calcule e contabilize e IR e
a CSLL na modalidade de Lucro Real trimestral.
PARTE A DO LALUR
Trimestres Jan a mar Abr a Jun Jul a Set Out a
Dez
(-) Compensao do - -
prejuzo Fiscal
Resultado Real/Fiscal
IR 15%
Adicional de IR 10%
Despesa com IR
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Controle do Prejuzo Fiscal = PARTE B DO Valores
LALUR
CSLL
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Controle da Base de Clculo Negativa da CSLL Valores
(A) 45.000,00 (B) 69.000 (C) 71.000,00 (D) 73.000,00 (E) 75.000,00
40
7. (Fundao Cesgranrio/com adaptaes) Uma empresa tributada
pelo lucro real fez a opo do pagamento trimestral para o ano de 2012.
Obteve lucro tributvel de R$ 300.000,00 no primeiro trimestre, de R$
150.000,00 no segundo trimestre, apresentou prejuzo fiscal no terceiro
trimestre de R$ 100.000,00 e resultado positivo no quarto trimestre de R$
200.000,00. Assim, terminou o ano com um resultado fiscal de R$
550.000,00.
Considerando as informaes acima, o total de Imposto de Renda a ser
pago pela empresa, referente ao ano de 2012, em reais, ser:
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RESOLUO
(+) Adies
(-) Excluses
Resultado antes da
Compensao do PF
Compensao do PF
Base de Clculo do IR
Alquota 15%
Adicional do IR
Despesa com IR
(A) lucro (B) receita bruta (C) receita lquida (D) venda de mercadorias
(E) venda de mercadorias e servios
42
9. (Fundao Cesgranrio/Liquigas/Q. 45) O Imposto de Renda de
uma pessoa jurdica, com mais de dez anos de atividades ininterruptas,
tributada pelo lucro real, optante pelo lucro real trimestral, ser
determinado pela aplicao da alquota de 15% sobre o lucro
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III - A empresa que vender seus produtos ao exterior, ainda que atravs
de empresa comercial exportadora, estar, automaticamente, obrigada ao
lucro real, qualquer que seja sua receita total no ano anterior.
44
1 TRIM 2 TRIM
RESULTADO CONTABIL (15.000) 90.000
45
Lucro Real Anual - Base Estimativa Apurao Mensal
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Como a empresa somente apurar o imposto de renda no final do ano
calendrio, a diferena entre o imposto devido e o somatrio das
importncias pagas por estimativa ser:
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Considere a seguinte situao hipottica:
Ms Base Ms de Imposto Valor Valor a
Recolhimento Mensal R$ Acumulado - R$ Recolher R$
Janeiro Fevereiro 3.500,00 3.500,00 3.500,00
Fevereiro Maro 2.500,00 6.000,00 2.500,00
Maro Abril 4.000,00 10.000,00 ?
Reduo do Imposto
Caso o valor do imposto devido, apurado no balancete ou balano, tivesse
sido de, por exemplo, R$ 7.500,00, a pessoa jurdica poderia recolher
apenas R$ 1.500,00 em abril (reduo), em vez dos R$ 4.000,00
calculados por estimativa, pois j recolheu R$ 6.000,00 at maro e
bastaria complementar a diferena em relao ao imposto devido, ou seja,
(R$ 7.500,00 R$ 6.000,00 = R$ 1.500,00).
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Exerccios - Clculo do Imposto de Renda Estimado
Indstria Servios
Comrcio
Receitas brutas (as vendas de mercadorias 600.000,00 40.000,00
incluem o IPI)
Dedues das receitas brutas
Imposto sobre produtos industrializados - 30.000,00
Imposto sobre circulao de mercadorias 102.600,00
Imposto sobre servios 2.000,00
Vendas canceladas e devolues 10.000,00
Descontos incondicionais 4.000,00
Total das dedues 146.600,00 2.000,00
Receita Liquida 453.400,00 38.000,00
Ganhos de capital no ms
Lucro na venda de ativo imobilizado 28.000,00
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Memria de clculo do Imposto Vendas de Prestao de
de Renda Mercadorias Servios
Lucro Real Anual
50
Memria de clculo para csll Vendas de Prestao de
Lucro Real Anual Mercadorias Servios
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2. Considerando-se as informaes parciais recebidas da Cia.
Zelote e a legislao tributria do Imposto de Renda, aplicvel
apurao do Imposto de Renda por estimativa (antecipaes
mensais em bases estimadas), o valor do Imposto de Renda,
apurado por estimativa, em janeiro, em reais,
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4.(Fundao Cesgranrio/FINEP/ Q. 34 e 35) Considere os dados a
seguir para responder s questes de nos 4 e 5.
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Memria de clculo do Imposto de Renda Vendas de Prestao de
Lucro Real Anual Mercadorias Servios
(A) 3.510,00 (B) 4.860,00 (C) 5.400,00 (D) 22.500,00 (E) 28.800,00
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6. Levando em considerao que o regime de tributao
adotado pelo contribuinte o Lucro Real Anual com levantamento
mensal de balanos ou balancetes, para fins de suspenso ou
reduo do imposto de renda, os lanamentos no LALUR devem ser
feitos:
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cada trimestre. No entanto, os recolhimentos dos tributos devem ser
efetuados uma vez por trimestre;
b) se a opo for pela apurao do lucro real trimestral, este deve ser
determinado em perodos de apurao encerrados em 31 de maro, 30 de
junho, 30 de setembro e 31 de dezembro, com base no resultado lquido
de cada trimestre;
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d) o Imposto de Renda trimestral ser calculado mediante a aplicao da
alquota normal de 15% (quinze por cento) sobre a totalidade da base de
clculo, ou seja, 15% do lucro real e mais uma alquota adicional de 10%
sobre a parcela da base de clculo que exceder o limite de R$ 60.000,00
no trimestral;
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dos tributos com o Imposto de Renda e contribuio social sobre o lucro
das empresas que no podem optar pelo lucro presumido.
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13. A parcela do lucro que exceder o valor resultante da
multiplicao de vinte mil reais pelo nmero de meses do
respectivo perodo de apurao, se sujeita incidncia de
adicional de imposto de renda alquota de dez por cento. Esta
regra usada sobre a(s) seguinte(s) forma(s) de tributao:
(A) 29.000,00
(B) 30.000,00
(C) 32.500,00
(D) 33.500,00
(E) 36.000,00
60
7 APURAO DO IMPOSTO DE RENDA LUCRO PRESUMIDO
61
Apurao do Imposto
62
OBS.:
1 Na opo pelo lucro presumido no h compensao de prejuzo fiscal
apurado pelo lucro real em perodos anteriores. A compensao poder
ocorrer quando a empresa retornar ao lucro real.
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Prazo Para Pagamento
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Exerccios - Apurao do IR modalidade Lucro Presumido
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CSLL Comrcio e Servios Posto de
Indstria Gasolina
Receita Bruta 800.000 800.000 800.000
% da atividade 12% 32% 12%
Lucro Presumido
Ganho na venda de Imobilizado 6.000 6.000 6.000
Rendimentos Financeiros 13.000 13.000 13.000
Resultado Tributvel
CSLL - Alquota 9%
CSLL a pagar
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3. (Fundao Cesgranrio/Transpetro/2-2012/ Q. 22 e 23)
Considere as seguintes informaes para responder s questes
de nos 2 e 3.
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(A) 42.000,00 (B) 66.000,00 (C) 78.500,00 (D) 84.500,00
(E) 90.000,00
IR COMERCIO SERVIOS
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CSLL COMERCIO SERVIOS
LUCRO REAL
Demonstrao do resultado do exerccio (em reais)
Resultado operacional 750.000,00
(-) Despesas de brindes (20.000,00)
(-) Despesas com vendas (200.000,00)
(-) Despesas Administrativas (220.000,00)
(-) Multas ambientais (10.000,00) = no dedutvel
(-) Multas por atraso no pagamento de impostos (5.000,00) dedutvel
(-) Lucro antes do Imposto de Renda 295.000,00
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(A) 48.750,00
(B) 49.500,00
(C) 72.750,00
(D) 75.250,00
(E) 76.500,00
70
6. Lucro Presumido uma modalidade optativa de apurar o
lucro que: Julgar em certo ou errado.
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8. APURAO DO IR PELA MODALIDADE LUCRO ARBITRADO
Hipteses de Arbitramento
a) Falta de Escriturao
A pessoa jurdica tributada com base no lucro real obrigada a
manter escriturao contbil completa, de acordo com as leis
comerciais e fiscais.
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d) Opo Indevida pelo Lucro Presumido
O contribuinte que optar indevidamente pelo lucro presumido estar
sujeito a ter o seu lucro arbitrado.
f) Livro Razo
As empresas tributadas pelo lucro real esto obrigadas a manter,
em boa ordem e segundo as normas contbeis recomendadas, livro
razo ou fichas utilizadas para resumir e totalizar, por conta e
subconta, os lanamentos efetuados no Dirio. Caso no atendam a
esse requisito, podero ter o seu lucro arbitrado.
Aplicao do Arbitramento
73
Perodo de Apurao
74
Percentuais Aplicveis para o IR
9,6% Revenda de mercadorias, venda de produtos de fabricao prpria,
prestao de servios hospitalares, transporte de carga, representao
comercial por conta prpria, atividade imobiliria, atividade rural,
industrializao por encomenda, venda atravs de agentes ou
representantes de empresa estrangeira.
38,4 Prestao de servios em geral, inclusive profisso legalmente
regulamentada, intermediao de negcios, administrao, locao ou
cesso de bens mveis e imveis, administrao de consrcios de bens
durveis, cesso de direitos de qualquer natureza, factoring, construo por
administrao ou por empreitada unicamente de mo-de-obra.
1,92 Revenda para consumo de combustvel, derivado de petrleo, lcool etlico
carburante e gs natural.
1,92 Demais servios de transporte.
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Receita Bruta no Reconhecida
Quando a receita bruta da pessoa jurdica for desconhecida, a autoridade
lanadora, poder de acordo com a natureza do negcio arbitrar o lucro
mediante a utilizao de uma das seguintes alternativas de clculo.
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CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO LQUIDO
Atividade Alquota
CSLL
Revenda de Combustveis 12%
Servios hospitalares / transporte de cargas 12%
Servios com faturamento anual de at $ 120.000 32%
Demais Servios 32%
Intermediao de negcios, administrao de imvel, 32%
locao de administrao de bens mveis.
Comrcio e Indstria 12%
Compensao de Prejuzos
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Exerccios - Lucro Arbitrado
1.
(I) Quando o contribuinte no mantiver escriturao na forma das leis
comerciais e fiscais, a que estiver obrigado, e deixar de elaborar as
demonstraes financeiras exigidas pela legislao fiscal, ser ele
tributado obrigatoriamente pelo lucro _arbitrado__________.
a) real - o fisco;
b) arbitrado - o fisco ou o prprio contribuinte;
c) presumido - o prprio contribuinte;
d) apurado - o fisco;
e) real - o prprio contribuinte.
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c) o fisco pode desconsiderar a escriturao contbil se houver indcios de
utilizao de documentos comprobatrios falsos e manipulveis no
faturamento;
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9. RETENO DE IMPOSTO DE RENDA NA NOTA FISCAL
Alquota de 1,5%
Servios constantes da lista de servios - art. 647 do RIR/99. Exemplos:
advocacia; anlises tcnicas; consultoria; desenho tcnico; elaborao de
projetos; engenharia (exceto construo de estradas, pontes, prdios e
obras assemelhadas); geologia; administrao de bens ou negcios em
geral.
Alquota de 1,0%
Prestao de servios de limpeza, conservao, segurana, vigilncia e por
locao de mo-de-obra, art. 649 do RIR/99.
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esto sujeitas a reteno na fonte da Contribuio Social (1%), da
COFINS (3%) e da Contribuio para o PIS/PASEP (0,65%).
NOTA FISCAL
Retenes
IRRF 1,50% = R$ 1.500,00
CSLL 1,0% = R$ 1.000,00
PIS 0,65% = R$ 650,00
COFINS 3,0% = R$ 3.000,00
PRESTADORA DO SERVIO
DBITO CRDITO
81
TOMADOR DO SERVIO
DEBITO CREDITO
(A) 90.000,00 (B) 89.100,00 (C) 88.900,00 (D) 88.850,00 (E) 88.650,00
Alquota Reteno
Administrao Bens
Vigilncia
Reteno Lquido NF
Administrao de Bens
82
Vigilncia
83
3. Sempre que se manifestar a necessidade do contratante, pessoa
jurdica, proceder reteno do Imposto de Renda na Fonte
(IRRF), quando da prestao de servios por outra pessoa jurdica,
o fato gerador da reteno se manifesta no
84
10. IMPOSTO SOBRE CIRCULAO DE MERCADORIAS E
SERVIOS ICMS
O ICMS
85
O imposto incide sobre a circulao de mercadorias, servios de
transporte interestadual e intermunicipal, de comunicaes, de
energia eltrica, de entrada de mercadorias importadas e aqueles
servios prestados no exterior.
Do fato gerador
86
Direito ao Crdito
Vedao de Crdito
87
Prescrio do Crdito
7% - Cesta bsica
Convnios do ICMS
Nos termos do artigo 100, inciso IV, do Cdigo Tributrio Nacional (CTN),
os convnios que entre si celebrem a Unio, os Estados, o Distrito Federal
e os Municpios, so normas complementares das leis, dos tratados e das
convenes internacionais e dos decretos.
88
Uma vez firmado um Convnio entre dois ou mais Estados ou DF, o
mesmo dever ser, ratificado (ou no) pelas respectivas Assemblias
Estaduais.
CONFAZ
Base de Clculo
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Quando da venda de indstria para consumidor final/consumo
final, o IPI deve ser includo na base de clculo do ICMS, inclusive
quando na compra de imobilizado.
Consumidor
Fabricante Atacadista Varejista Final
54,00 36,00
RECOLHE 180,00 (234 -180) (270-234)
90
ALQUOTAS INTERESTADUAL
7% 7%
91
Exerccios - ICMS
(A) 8.560,00 (B) 8.800,00 (C) 10.000,00 (D) 10.800,00 (E) 12.000,00
92
ICMS (alquota incidente na operao): 18%
Considerando-se as informaes recebidas e as determinaes fiscais para
o clculo do ICMS, o valor do mesmo, a ser destacado nessa nota fiscal,
em reais, de
(A) 3.600,00 (B) 3.780,00 (C) 3.960,00 (D) 4.140,00 (E) 4.500,00
(A) 12,00% (B) 15,00% (C) 17,64% (D) 18,00% (E) 21,95%
93
6. (Fundao Cesgranrio/BR Distribuidora/Q.34) A Companhia
Comercial Ontem, localizada no Esprito Santo, comprou a prazo da
Comercial Hoje, instalada no Rio de Janeiro, mercadorias no valor de R$
10.000,00, conforme nota fiscal.
Posteriormente, a Comercial Ontem vendeu essas mesmas mercadorias
para um consumidor final, no contribuinte do ICMS, localizado na Bahia,
por R$ 15.000,00 vista, conforme nota fiscal.
(A) 600,00 (B) 650,00 (C) 850,00 (D) 1.100,00 (E) 1.850,00
94
7. A Companhia Industrial Alpha adquiriu matrias-primas para serem
utilizadas na produo. A nota fiscal do fornecedor continha os seguintes
dados:
95
RESOLUO
96
9. Considere as informaes a seguir, relacionadas com as atividades do
ms de outubro, de uma empresa comercial.
$
Compras de 3.600 unidades de mercadorias para revendas, 360.000
diretamente do fabricante, incluindo 18% de ICMS
IPI de 15% destacado na nota fiscal do fornecedor 54.000
Total da nota fiscal do fornecedor, paga vista 414.000
Vendas de 4.000 unidades, a $ 150 cada, incluindo ICMS, sendo 600.000
que 30% foram recebidas vista e o restante a prazo
ICMS de 18% sobre as vendas 108.000
97
10. Assinale a(s) alternativa(s) correta(s). Pode haver mais de uma:
98
11. IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA - ISSQN
100
Exerccios - ISSQN
(A) 2%
(B) 3%
(C) 4%
(D) 5%
(E) 10%
(A) fsicas
(B) jurdicas
(C) jurdicas exclusivamente com fins lucrativos
(D) fsicas e pessoas jurdicas com estabelecimentos fixos
(E) fsicas e pessoas jurdicas com ou sem estabelecimento fixo
101
3. Analise as seguintes afirmaes em relao ao Imposto Sobre Servios
de Qualquer Natureza ISSQN:
(A) 95,00 (B) 100,00 (C) 190,00 (D) 195,00 (E) 200,00
102
5.(Petrobras/Cesgranrio/2014/Q.49) O Imposto sobre Servios de
Qualquer Natureza (ISS) devido na prestao de servios, constantes na
lista anexa Lei Complementar no 116/2003, realizados por pessoas
fsicas, sem vnculo empregatcio, ou por pessoas jurdicas, e sua
incidncia se manifesta na ocorrncia do fato gerador.
Nos servios realizados por pessoas jurdicas, atuando exclusivamente
como prestadoras de servios, o ISS devido quando o trabalho for
(A) contratado
(B) encomendado
(C) fornecido
(D) recebido
(E) vistoriado
103
12. PIS E COFINS
Da atividade
As contribuies para o PIS/PASEP e a COFINS, devidas pelas pessoas
jurdicas de direito privado, sero calculadas com base no seu
faturamento.
104
os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de
aquisio, que tenham sido computados como receita;
Alquotas
Apurao e Pagamento
Regime No Cumulativo
105
As pessoas jurdicas tributadas com base no Lucro Real, salvo as excees
do art. 10 da Lei 10.833/2003, esto obrigadas apurao do PIS e
COFINS pelo mtodo no cumulativo.
Base de clculo
107
das receitas excludas do regime de incidncia no-cumulativa,
constantes do art. 10 da Lei n 10.833, de 2003.
Alquotas
Desconto de crditos
108
OBS: vedado o crdito relativo a aluguel de bens que j tenham
integrado o patrimnio da pessoa jurdica.
Observaes:
109
O valor dos crditos apurados no constitui receita bruta da pessoa
jurdica, servindo somente para deduo do valor devido da
contribuio.
110
Exerccios - PIS e COFINS
(A) 0,165% (B) 0,650% (C) 1,000% (D) 1,650% (E) 3,000%
111
3. (Fundao Cesgranrio/Transpetro/2-2012/Q.31) O PIS/Pasep
tornou-se um tributo no cumulativo a partir de 2002, mas, com a
permisso de empresas continuarem no mtodo (sistema) antigo, hoje
esto em plena vigncia os dois mtodos; o cumulativo e o no
cumulativo.
112
(Fundao Cesgranrio/PTB/01/2011/Q.48 e 49) Utilize as
informaes a seguir para responder s questes de nos 4 e 5.
Operaes com mercadorias realizadas pela Comercial X, em 30 maio
2011.
Compra a prazo na Indstria Y, conforme detalhamento na Nota Fiscal:
Custo IPI Total
2.000,00 200,00 2.200,00
113
5. Considerando somente as operaes apresentadas, as informaes
recebidas e as determinaes tributrias em vigor, o PIS a ser pago pela
Comercial X, em reais,
(A) 10,23 (B) 13,20 (C) 13,53 (D) 16,50 (E) 49,50
114
7. Uma empresa mista, que tem em seu estatuto social previso de
atividades comerciais e de prestao de servios, tributada pelo lucro
presumido. Ao final do 1o trimestre de 2005, apresenta as seguintes
contas de resultado, em reais:
Receita Bruta de Vendas 100.000,00
Receita de Prestao de Servios 50.000,00
Receitas Financeiras 2.000,00
Despesas Dedutveis 120.000,00
(A) 4.500,00
(B) 4.560,00
(C) 5.320,00
(D) 5.472,00
(E) 11.552,00
115
(A) 7.600,00 (B) 8.360,00 (C) 12.000,00 (D) 12.300,00
(E) 14.950,00
(A) 7.215,00 (B) 7.280,00 (C) 7.345,00 (D) 7.670,00 (E) 7.800,00
116
Sabe-se que a alquota da Cofins para as empresas que esto no mtodo
cumulativo de 3% e de 7,6% para as empresas obrigadas a utilizar o
mtodo no cumulativo.
(A) 6.000,00
(B) 6.060,00
(C) 6.080,00
(D) 6.840,00
(E) 6.992,00
(F) 6.160
117
13. Substituio Tributria
Antecedentes
Concomitantes
Subsequentes
118
prestaes que destinem bens e servios a consumidor final localizado em
outro Estado, que seja contribuinte do imposto.
119
c) a margem de valor agregado, inclusive lucro, relativa s
operaes ou prestaes subseqentes.
Notas:
120
A indstria repassa para o fisco o valor de R$ 180,00 + R$ 90,00
(atacado + varejo).
121
2.(Petrobras/Cesgranrio/2014/Q.44) Um atacadista, trabalhando
com produtos sujeitos incidncia do ICMS substituio tributria (ICMS
ST), apresentou, em reais, as seguintes informaes de uma venda
realizada, em tal modalidade de ICMS:
Valor dos produtos 4.200,00
Margem de lucro (prevista em lei: pauta mnima)
4.200,00 x 25% 1.050,00
Total 5.250,00
122