Por qu la elevada descentralizacin del gasto y la alta centralizacin de los recursos

enArgentina genera desincentivos recaudatorios en las Provincia ? Cmo es la

correspondencia fiscal en otros pases de Amrica Latina?

En nuestro pas el prceso de descentralizacin del Gasto Publico, se llevo a cabo a partir de
1986, mediante la transferencia del Estado nacional al Estado Provincial o municipal de
responsabilidad de gestin.
Para generar mayor eficiencia y equidad del gasto publico, la descentralizacin se justifica
como un modo de mejorar la gestin publica en:

Limitar el poder del Estado central

Aumentar la supervisin de las polticas publicas por parte de los ciudadanos
Lograr una mejor adecuacin de los servicios pblicos a las necesidades de la
poblacin
Favorecer la focalizacin de las polticas sociales sobre los grupos desfavorecidos1
Pero este proceso de descentralizacin, hace que las provincias tengan en la actualidad bajo
su responsabilidad la mitad del gasto publico total2
Aunque debe reconocerse que el proceso de descentralizacin se llevo a cabo en el contexto
del federalismo argentino, obteniendo, as, las provincias autonoma poltica a costa de una
completa dependencia econmica.
Esta dependecia econmica se debe a la centralizacin del sistema tributario en pocos
impuestos administrados por el Estado Nacional y el inequitativo rgimen de
coparticipacin federal de impuestos.
Existe una brecha entre el bajo porcentaje que recaudan las provincias y el alto porcentaje
que gastan que se ha profundizadoo significativamente en las ultimas decadas definido
como desequilibrio fiscal vertical.
En nuestro pas, los tres niveles de gobierno, llevan a delante procediemto de erogacin de
gastos y recaudacin impositiva. Pero con el prceso de descentralizacin el gasto se
desconcentro y se asentuo considerablemente en las provincias, mientra que no sucedi lo
mismo con la recaudacin que sigui concentrndose en el Estado Nacional.
Entre 1991-2007 el gobierno nacional el gobierno nacional recaudo el 83% de los ingresos
total y erogo por el 52% del gasto total consolidado. Mientras que las provincias hicieron
frente al 48% del gasto publico y solo recaudaron el 17% del total de la recaudacin.
La nacin cubre este desequilibrio vertical mediante el rgimen de coparticipacin federal
de impuestos, de la siguente manera:

1 Serie de informes de coyuntura del observatorio social . informe 22

2 Si se considera que para el ao 2007 solo el gasto social asendia al 65%, segn el INDEC
 Determina que impuestos se van a distribuir entre la nacin y las provincias (masa
coparticipable)
Divide esos recursos entre la nacin y el conjunto de las provincias (coparticipacin
primaria)
La masa coparticipable que corresponde a las provincias se distribuye segn los
coeficientes de la ley 23 548 (distribucin secundaria)
El principal incoveniente surge de los coeficientes de reparto que no reflejan objetivamente
los criterios de reparto; adems existen Aportes del tesoro Nacional (ATN) que son
transferencias discrecionales y no condicionadas que pretenden atender situaciones de
emergencia y desequilibrios financieros de los gobiernos provinciales.

Por qu no siempre en el sistema impositivo la eficiencia recaudatoria es sinnimo de

equidad? De ejemplos concretos de tipos de impuestos o sistemas eficientes vis a vis
impuestos o sistemas equitativos.

La poltica fiscal se entiende como el conjunto de instrumentos y medidas que toma el

Estado con el objeto de recaudar los ingresos necesarios para realizar las funciones que le
ayuden a cumplir los objetivos de la poltica econmica general. Los principales ingresos
de la poltica fiscal son por la va de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y el
endeudamiento pblico interno y externo. La poltica fiscal como accin del Estado en el
campo de las finanzas pblicas, busca el equilibrio entre lo recaudado por impuestos y otros
conceptos y los gastos gubernamentales13

La estructura del sistema tributario genera ineficiencia de recursos, como principal

problema del Estado.
Para lograr un sistema tributario eficientemente recaudatorio y equitativo es de vital
importancia establecer estimulos fiscales temporales y efectivos al ahorro, ampliar la base
de contribuyentes, fortalecer la recaudacin, combatir a la ilegalidad fiscal y por supuesto,
otorgar seguridad y certeza a los contribuyentes.

Enumeracin de los Tributos Nacionales Vigentes (fuente: Mecon)

a. Impuestos sobre los Ingresos, Beneficios y Ganancias de Capital
i. Impuesto a las Ganancias (22,6%)
ii. Gravamen de emergencia sobre Premios de Determinados Juegos de Sorteos y
Concursos Deportivos (0,0%)
iii. Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta (0,2%)
b. Aportes y Contribuciones a la Seguridad Social
i. Rgimen para trabajadores en relacin de dependencia (diversos regmenes) (24,9%)
ii. Rgimen para trabajadores autnomos (1,1%) iii. Rgimen para servicio domstico (s/d)
c. Impuestos sobre la Propiedad
i. Impuesto sobre los Bienes Personales (1,2%)

3 Mariano Latap Ramrez, SICCO

 ii. Contribucin especial sobre el Capital de las Cooperativas (s/d)
iii. Impuestos a la Transferencia de Inmuebles de Personas Fsicas y Sucesiones Indivisas
(0,16%)
iv. Impuesto sobre los Crditos y Dbitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias (6,6%)
d. Impuestos Internos sobre Bienes y Servicios
i. Impuesto al Valor Agregado (28,3%)
ii. Impuestos internos:
Imposicin de bienes (5,98%)
Imposicin de servicios (0,28%) iii. Impuestos sobre los combustibles (3,8%) iv.
Impuestos a la Energa Elctrica (0,1%)
Fondo Nacional de Energa Elctrica
Fondo Empresa Ss Pblicos S.E. de Sta. Cruz v. Impuesto Adicional de Emergencia sobre
Cigarrillos (1,70%) vi. Fondo Especial del Tabaco (s/d) vii. Impuesto a las Entradas de
Espectculos Cinematogrficos (s/d) viii.Impuesto a los Videogramas Grabados (s/d) ix.
Impuesto a los Servicios de Radiodifusin (s/d)
d. Impuestos Internos sobre Bienes y Servicios
x. Impuesto sobre el Gas Oil y el Gas Licuado para uso Automotor (s/d)
xi. Impuesto sobre la Transferencia o Importacin de Naftas y Gas Natural destinado a
GNC (s/d)
xii. Recargo sobre el Gas Natural y el Gas Licuado de Petrleo (s/d)
e. Impuestos sobre el Comercio y las Transacciones Internacionales
i. Derechos de Importacin (2,5%)
ii. Derechos de Exportacin (7,2%)
iii. Tasa de Estadstica (0,05%)
iv. Impuesto a los Pasajes Areos al Exterior (s/d) f. Rgimen simplificado para pequeos
contribuyentes (0,7%)

En nuestro pas el 69% de la recaudacin proviene de impuestos, 24% corresponde a

ingresos por seguridad social y el 7% al comercio exterior.

Los principales impuestos nacionales:

son el Impuesto a las Ganancias,
el Impuesto al Valor Agregado (IVA),
el Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta,
los Impuestos Internos,
el Impuesto sobre los Bienes Personales y el Impuesto sobre los Dbitos y Crditos en
Cuentas Bancarias y Otras Operatorias.

En el mbito provincial, los tributos son recaudados y administrados por las Direcciones
Provinciales de Rentas, organismos subordinados a los respectivos Ministerios de
Economa provinciales. Los principales impuestos provinciales son:
el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, el Impuesto de Sellos y el Impuesto Inmobiliario.

Por ltimo, en el mbito municipal, los ingresos surgen de la recaudacin de tasas y

contribuciones.
La caracterstica ms importante al momento de desarrollar un sistema tributario es la
equidad. Esta lo que hace es ponderar la distribucin de las cargas y de los beneficios en la
imposicin de los gravmenes entre los contribuyentes para evitar que existan cargas que
no tengan en cuenta la capacidad econmica de los sujetos pasivos en los impuestos.
La equidad, se divide en:
Equidad horizontal, cuando el sistema fiscal trata de igual los que son iguales, desde el
punto de vista econmico. Un impuesto seria equitativo horizontalmente si todos los que
tienen la misma utilidad antes del impuesto tienen tambin la misma utilidad despus de la
aplicacin del impuesto.
Equidad vertical, es la forma en que debe tratarse la situacin econmica de los sujetos,
esta es diferente, y va a depender de la justicia distributiva que se aplique.
Si se tuviera un sistema tributario progresivo, los sujetos tributaran segn su nivel de
ingresos o riqueza, a mayor ingreso debera pagar mayor impuesto; de esta forma se estara
promoviendo la equidad vertical en la distribucin de los recursos. Debido a que la
progresividad de los impuestos esta relacionada con la reduccin de la desigualdad de la
renta.
A diferencia de la aplicacin de un sistema tributario regresivo, en donde la carga es
soportada en mayor medida por aquellas q tienen menores ingresos, como la aplicacin de
altas alcuotas en los impuesto al consumo.
Este sistema atenta contra la equidad, ya que se requiere mayor esfuerzo de los sujetos con
menor capacidad tributaria.