NDICE

Por que necessrio abordar

as questes de fiscalidade
a nvel da Unio Europeia . . . . . . . . . 3

COMPREENDER AS De que forma intervm a Unio

COMPREENDER Europeia no domnio fiscal . . . . . . . . 5
AS POLTICAS POLTICAS DA UNIO
DA UNIO EUROPEIA O que faz a Unio Europeia . . . . . . . 7
EUROPEIA Fiscalidade A presente publicao faz parte de uma coleo que Perspetivas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
descreve a ao da Unio Europeia em vrios domnios,
as razes da sua interveno e os resultados obtidos. Mais informaes . . . . . . . . . . . . . . . 12

A coleo est disponvel em linha:

http://europa.eu/pol/index_pt.htm
http://europa.eu/!JF89wH
Promover
o mercado Como funciona a Unio Europeia
A Europa em 12 lies
interno e o Europa 2020: a estratgia europeia de crescimento
Os pais fundadores da Unio Europeia
crescimento
Ao climtica
econmico Agenda digital
Agricultura
Ajuda humanitria e proteo civil
Rum o a uma fi sc a l i da de ma i s s i mp les , Alargamento
j us ta e efi c a z n a Un i o E ur o p ei a . Alfndegas
Ambiente Compreender as polticas da Unio Europeia:
Assuntos martimos e pescas Fiscalidade
Bancos e finanas
Comrcio Comisso Europeia
Concorrncia Direo-Geral da Comunicao
Consumidores Informao dos cidados
Cooperao internacional e desenvolvimento 1049 Bruxelas
Cultura e audiovisual BLGICA
Educao, formao, juventude e desporto
Emprego e assuntos sociais Manuscrito atualizado em janeiro de 2015
Empresas
Energia Capa e imagem da pgina 2:
Fiscalidade Shutterstock/Garry L.
Fronteiras e segurana
Investigao e inovao 12 p. 21 29,7 cm
Justia, direitos fundamentais e igualdade ISBN 978-92-79-45271-0
Luta contra a fraude doi:10.2775/057257
Mercado interno
Migrao e asilo Luxemburgo: Servio das Publicaes
Oramento da Unio Europeia, 2015
Poltica externa e de segurana
Poltica regional Unio Europeia, 2015
Sade pblica Reproduo autorizada. As fotografias s podem ser
Segurana alimentar utilizadas ou reproduzidas separadamente mediante
Transportes a autorizao prvia dos titulares dos direitos de autor.
Unio Econmica e Monetria e o euro
F I S C A L I D A D E
Por que necessrio abordar as questes
de fiscalidade a nvel da Unio Europeia
A fiscalidade fundamental para a soberania nacional.
As receitas fiscais garantem aos governos os recursos
financeiros necessrios sua existncia e funcionamento
eficaz. Alm disso, a legislao fiscal reflete as grandes
escolhas dos diferentes Estados-Membros da Unio Europeia
(UE) em domnios importantes da despesa pblica, como
a educao, a sade e as penses. O direito fiscal influencia
o consumo e as poupanas dos cidados e estabelece
um quadro financeiro para a atividade empresarial
e as questes ambientais. Isto explica por que motivo
os governos nacionais se reservam o direito de cobrar
impostos e de fixar as taxas de imposto.
Assim sendo, que papel pode a UE desempenhar com vista
a assegurar uma fiscalidade mais justa, mais simples e mais
eficiente para os governos, empresas e cidados?
Garantir a equidade
Antes de mais, os regimes fiscais devem ser equitativos.
Contudo, este pressuposto, que nem sempre fcil
de garantir, mesmo a nvel nacional, torna-se um verdadeiro
desafio quando se trata de atividades transfronteirias.
A legislao fiscal de um pas no deve favorecer
as empresas nacionais em detrimento das empresas
concorrentes estrangeiras, nem dar aos contribuintes
a possibilidade de evaso fiscal noutro pas. por estes
motivos que os Estados-Membros da Unio Europeia
chegaram a acordo sobre vrias regras destinadas a fazer
face a estes problemas.
Cada vez mais, empresas e particulares desenvolvem a sua
atividade em vrios pases, o que facilita potencialmente
Fotolia/Dusan Kostic
o recurso a meios legais para pagar o mnimo possvel
de impostos (eliso fiscal) ou para no os pagar de todo
(evaso fiscal). Nenhum pas tem capacidade para fazer
face a estes problemas isoladamente, da que nos ltimos
anos os Estados-Membros da UE tenham estabelecido uma
cooperao mais estreita para combater a fraude e evaso
fiscais e garantir a equidade dos regimes fiscais.
Melhorar o funcionamento
do mercado interno
O mercado interno europeu, tambm designado mercado
nico, permite a livre circulao de pessoas e o livre-comrcio
entre os 28 Estados-Membros da Unio Europeia. Porm,
a coexistncia de regimes fiscais diferentes continua
a levantar dificuldades s empresas e aos particulares
que operam numa base transfronteiras. Em alguns casos,
a legislao fiscal pode dar origem a discriminao
relativamente aos contribuintes ou s receitas de origem
estrangeira, muito embora, se assim acontecer, exista
legislao europeia para fazer face a esses problemas.
Noutros casos, os particulares e as empresas podem estar
sujeitos, em cada um dos pases em que operam, a impostos
e outros encargos associados ao cumprimento das obrigaes
fiscais conducentes a um nvel de tributao muito elevado.
Esta questo no pode ser sanada nos termos da legislao
europeia atualmente em vigor, o que justifica a necessidade
de os Estados-Membros da UE estabelecerem uma cooperao
mais estreita neste domnio. Um acordo sobre a simplificao
de determinados regimes fiscais e a eliminao de ineficincias
poderia contribuir para garantir a livre circulao de bens,
servios e capitais em toda a Unio Europeia.
No futebol e nas empresas:
regras claras garantem
uma concorrncia leal.
3 4 C O M P R E E N D E R
Fotolia/Jenifoto
Promover o crescimento
As decises polticas tomadas por um pas podem afetar,
positiva ou negativamente, os pases vizinhos, razo por que
os Estados-Membros da Unio Europeia acordaram
em cooperar na elaborao dos seus planos oramentais
e econmicos nacionais. O objetivo geral consiste em dotar
as finanas pblicas de bases mais slidas, promover
uma disciplina e uma governao econmicas consistentes
e efetuar reformas estruturais essenciais passveis
de incentivar a competitividade. Determinar de que forma
a poltica fiscal pode contribuir para a consecuo dos referidos
objetivos tambm parte integrante deste trabalho.
A S P O L T I C A S D A U N I O E U R O P E I A
O mercado interno
na prtica: os Pases Baixos
exportam anualmente
630 milhes de bolbos
de tulipa para outros
pases europeus.
Em suma
Os governos nacionais gozam de ampla liberdade
na elaborao da sua legislao fiscal, de acordo com
as prioridades nacionais. No entanto, ao faz-lo, devem
respeitar determinados princpios fundamentais, como
a no-discriminao e o respeito pela livre circulao
no mbito do mercado interno. A Unio Europeia atua como
um complemento, contribuindo com processos de cooperao
e um quadro jurdico destinados a garantir uma fiscalidade
justa e eficaz das atividades transfronteiras.
A Unio Europeia cria impostos?
No, a Unio Europeia no cria impostos. A criao
de impostos da exclusiva competncia de cada
Estado-Membro. O oramento da Unio financiado
quase inteiramente pelos denominados recursos
prprios, designadamente contribuies diretas
de cada pas, direitos aduaneiros e uma parte
extremamente reduzida das receitas nacionais
de IVA. Os Estados-Membros da UE decidem
em conjunto sobre os tipos e os montantes
mximos destes recursos prprios.
F I S C A L I D A D E
De que forma intervm a Unio Europeia
no domnio fiscal
Legislao
A legislao fiscal decidida essencialmente por cada
Estado-Membro da Unio Europeia a nvel nacional. A Comisso
Europeia pode apresentar propostas legislativas em matria fiscal,
no caso de considerar que o bom funcionamento do mercado interno
carece de medidas nesse domnio escala da UE. Pode tambm
formular recomendaes e emitir orientaes polticas em reas
especficas. Em todos os casos, a Comisso Europeia garante que:
as medidas tomadas a nvel da UE produzem um melhor
resultado do que uma ao isolada de um Estado-Membro
da Unio Europeia (princpio da subsidiariedade);
a iniciativa proposta no excede o estritamente necessrio para
alcanar os objetivos pretendidos (princpio da proporcionalidade).
A legislao fiscal da Unio Europeia deve ser aprovada,
por unanimidade, pelos Estados-Membros antes da sua entrada
em vigor. Este procedimento garante que so tidos em conta
os interesses de todos os pases da UE.
Fotolia/Westend61
5 6
Consultas pblicas
Antes de propor nova legislao ou outras iniciativas
em matria de poltica fiscal, a Comisso Europeia procura
obter um contributo por parte de cidados, empresas,
associaes comerciais, sindicatos e outras partes
interessadas, geralmente atravs de consultas pblicas.
Semestre Europeu Recomendaes
As consultas servem tambm para obter informaes sobre
problemas fiscais especficos. Com que frequncia ocorrem
tais problemas? Qual o seu impacto nos contribuintes,
nos oramentos dos Estados-Membros da UE e no mercado
interno europeu? A Comisso pode tambm pedir sugestes
para resolver estes problemas.
econmicas, atravs de um processo conhecido como
Existe uma distino entre fiscalidade direta e fiscalidade
indireta. Os impostos diretos incidem sobre uma pessoa singular,
uma empresa ou entidade ou uma propriedade, e compreendem,
por exemplo, o imposto sobre o rendimento e o imposto sobre
as sociedades. Em contrapartida, os impostos indiretos incidem
sobre uma transao, como o imposto sobre o valor acrescentado
(IVA) na venda de bens e servios e os impostos especiais
de consumo sobre o lcool e o tabaco.
A legislao em matria de fiscalidade direta limita-se a tornar
consentneas as diferentes legislaes dos pases da UE
(aproximao das legislaes), na medida do necessrio para
melhorar o funcionamento do mercado interno da Unio
Europeia e responder a desafios transfronteirios comuns,
como a evaso fiscal.
A legislao em matria de fiscalidade indireta pode envolver
a harmonizao das legislaes nacionais, uma vez que a aplicao
de regimes fiscais muito diferentes a produtos e servios pode
O que se v: quatro amigos
a passar um bom momento
num jardim, em Munique,
bebendo cerveja.
O que no se v: a Unio
Europeia promove o comrcio
justo, harmonizando
os impostos especiais
de consumo sobre a cerveja.
C O M P R E E N D E R
distorcer a concorrncia entre empresas e dificultar a compra
e venda transfronteirias de produtos.
Declaraes e recomendaes polticas
A Comisso pode emitir declaraes e recomendaes polticas
que, no sendo juridicamente vinculativas, sugerem
aos Estados-Membros da Unio Europeia medidas a tomar
em matria fiscal. A Comisso pode ainda submeter
apreciao dos Estados-Membros as melhores prticas
a adotar neste domnio.
dos eventuais benefcios assim auferidos.
especficas para cada pas
A crise econmica revelou o quo entrelaadas as nossas
economias esto e como importante trabalharmos em
conjunto para promover o crescimento sustentvel na Europa.
Consequentemente, os Estados-Membros da Unio Europeia
acordaram em reforar a coordenao das suas polticas
Semestre Europeu. No mbito desta coordenao econmica
reforada entre os Estados-Membros da UE, a Comisso
Europeia emite, anualmente, recomendaes especficas para
cada pas. No domnio da poltica fiscal, essas recomendaes
centram-se na possibilidade de estabelecer regimes fiscais
nacionais mais justos, mais eficientes e mais favorveis
ao crescimento.
Por que no conhecer as recomendaes dirigidas
ao seu pas?
Shutterstock/Business plus
A S P O L T I C A S D A U N I O E U R O P E I A
Auxlios estatais
A Comisso Europeia responsvel por determinar
se os auxlios estatais concedidos pelos Estados-Membros
da Unio Europeia a uma empresa, setor de atividade
ou particular conferem uma vantagem injusta face aos seus
concorrentes. Nesta anlise, esto igualmente abrangidos
os auxlios estatais concedidos por meio de redues fiscais.
Por exemplo a aplicao s empresas nacionais de taxas
de impostos inferiores s aplicadas s empresas estrangeiras
constitui um auxlio estatal fiscal ilegal. A Comisso pode
insistir na supresso de qualquer auxlio ilegal e no reembolso
Decises do Tribunal de Justia
da Unio Europeia
O Tribunal de Justia da Unio Europeia interpreta o direito
da Unio Europeia com o objetivo de garantir a sua correta
aplicao. Ao faz-lo, impe muitas vezes
aos Estados-Membros da UE a introduo de alteraes na sua
legislao fiscal. O Tribunal de Justia pode ser chamado
a pronunciar-se sobre a legislao fiscal de duas formas.
Os tribunais nacionais podem submeter apreciao
do Tribunal de Justia a ttulo prejudicial uma questo sobre
uma disposio fiscal nacional. Quer isso dizer que pretendem
apurar se uma determinada lei nacional compatvel
com o direito europeu.
A Comisso Europeia pode submeter um caso ao Tribunal
de Justia se considerar que um pas da Unio Europeia viola
disposies da UE. A Comisso optar por esse procedimento
se o Estado-Membro em causa no alterar a sua legislao
quando solicitado a faz-lo.
FONTES DE RECEITAS FISCAIS NA UNIO EUROPEIA -2012/
Capital, 21 %
Trabalho, 51 %
Consumo, 28 %
A tributao dos rendimentos do trabalho ainda elevada
na maioria dos Estados-Membros da UE. A Unio Europeia
recomenda uma abordagem mais favorvel ao crescimento,
como, por exemplo, a instituio de impostos ambientais.
F I S C A L I D A D E
O que faz a Unio Europeia
Shutterstock/YANGCHAO
Um simples passeio de barco ao longo do Danbio, desde
a Alemanha at foz do rio, na Romnia, implica ser
confrontado com diferentes sistemas nacionais de IVA.
Imposto sobre o valor acrescentado (IVA)
At dcada de 1970, cada pas da UE tinha o seu prprio Os impostos especiais de consumo so impostos indiretos sobre
regime fiscal aplicvel produo e consumo de bens
e servios, o que dificultou a atividade comercial
transfronteiria e gerou distores de concorrncia entre
os fornecedores. Em 1977, a situao registou uma evoluo
positiva. Os Estados Membros da UE acordaram num conjunto
comum de disposies fiscais aplicvel a bens e servios,
bem como num quadro geral de taxas, dando assim origem
ao regime de IVA da Unio Europeia.
O IVA um imposto sobre o consumo, cobrado sobre
a maioria dos bens e servios comercializados na Unio
Europeia. De acordo com o regime de IVA europeu, apenas
o consumidor final , em ltima instncia, tributado sobre
os bens e servios. As empresas envolvidas na cadeia
de abastecimento so, na maioria dos casos, obrigadas
a aplicar o IVA aquando da operao de venda ao prximo
cliente da cadeia. Contudo, podem igualmente deduzir o IVA
sobre o custo dos materiais e outros bens ou servios
que tenham utilizado.
O IVA uma importante fonte de receitas para os oramentos
nacionais e este regime comum de tributao dos bens
e servios fundamental para o mercado interno.
7 8
O regime de IVA em vigor para determinar o lugar da tributao
bastante complexo.
Juntamente com os Estados-Membros da UE, a Comisso Europeia
tem desenvolvido esforos no sentido de instaurar um regime de IVA
na UE com base no princpio do destino, aplicvel a todos os bens
e servios, que garanta que as receitas fiscais so recebidas pelo
pas da Unio Europeia em que o cliente se encontra. A conceo
e implementao deste regime podem ser efetuadas de vrias
maneiras. A Comisso procede atualmente a uma avaliao
do impacto das vrias opes para as empresas e para os pases
da Unio. Com base nas suas concluses, apresentar em 2015
o eventual caminho a seguir.
A Comisso Europeia procura tambm assegurar uma melhor
adaptao do regime de IVA s necessidades do mercado interno como o caso, por exemplo, da luta contra o tabagismo. Para
e uma simplificao de mtodos, permitindo s empresas,
por exemplo, a utilizao de declaraes comuns de IVA
e o cumprimento de todas as suas obrigaes num nico pas.
Impostos especiais de consumo
que o setor financeiro contribui de forma equitativa para
o fabrico, venda ou utilizao de determinados produtos, tais como: as finanas pblicas. Alm disso, comummente aceite
bebidas alcolicas; desembolsados pelos contribuintes europeus no mbito
produtos do tabaco;
produtos de energia (por exemplo, combustveis para motores
e aquecimento, como gasleo e gasolina, eletricidade, gs natural,
carvo e coque).
RO
CA
AR
FUM de
o po
dic
um
O se d -lo
aju
Fotolia/ursule
Efeitos colaterais positivos: os impostos especiais de consumo
sobre produtos do tabaco podem incentivar as pessoas
a deixar de fumar.
C O M P R E E N D E R
Com a criao do mercado interno em 1993, foram abolidos
os controlos fiscais nas fronteiras entre os Estados-Membros
da Unio Europeia. Estes ltimos acordaram, assim,
em algumas disposies comuns destinadas a facilitar
o comrcio transfronteirio desses produtos, reduzindo
assim as possibilidades de distoro.
A legislao relativa aos impostos especiais de consumo
contempla, por exemplo:
as taxas mnimas que os pases da UE devem aplicar;
o alcance de eventuais isenes;
as disposies gerais relativas produo, armazenamento
e circulao dos produtos em causa em toda a Unio.
As regras relativas aos impostos especiais de consumo da Unio
Europeia podem tambm contribuir para outras polticas,
as indstrias e regies desfavorecidas da UE so previstas
disposies especiais, nomeadamente taxas reduzidas.
Tributao do setor financeiro
Os pases e os cidados da Unio Europeia querem garantir
que o setor deve pagar pelo menos parte dos montantes
das recentes operaes de resgate dos bancos.
Wikimedia Commons/khora
A S P O L T I C A S D A U N I O E U R O P E I A
Muitos Estados-Membros da UE introduziram, ou pensaram
em introduzir, o seu prprio imposto sobre as transaes
financeiras. No obstante, as iniciativas nacionais isoladas
neste domnio acarretam desvantagens, nomeadamente,
a de uma eventual fragmentao do mercado interno
dos servios financeiros. Podem ainda ter efeitos colaterais
indesejveis, tais como a dupla tributao ou a dupla no
tributao. Tendo em conta estas questes, a Comisso props
um sistema de tributao comum das transaes financeiras
na UE. Assim, atravs de um procedimento especial,
denominado cooperao reforada, esto em curso
negociaes entre 11 Estados-Membros da UE sobre
as especificidades de um imposto comum sobre as transaes
financeiras, com o objetivo de chegar a um acordo
de compromisso sobre a aplicao do imposto nesses pases.
Tributao dos veculos automveis
Atualmente, no existem regras escala da Unio Europeia
sobre os impostos de registo automvel e de circulao.
Os pases so livres de cobrar, ou no, esses impostos, mas
se o fizerem devem aplic-los de forma no discriminatria.
A Comisso Europeia publicou documentao que visa esclarecer
de que forma o direito geral europeu se repercute sobre as
regras dos Estados-Membros da UE em matria de tributao de
veculos automveis transferidos de um pas para outro.
A Comisso Europeia tambm formulou recomendaes
tendentes a melhorar o funcionamento do mercado interno,
nomeadamente no sentido de evitar a dupla tributao
de veculos transferidos de um Estado-Membro da UE para outro
e de remover os obstculos ao aluguer transfronteirio
de veculos automveis.
Zona comercial de Taline:
a Estnia um dos 11 pases
dispostos a adotar
um imposto europeu sobre
as transaes financeiras.
F I S C A L I D A D E
Wikimedia Commons/Martin Drrschnabel
Tributao de pessoas singulares
Os impostos sobre as pessoas singulares (por exemplo, impostos
sobre os rendimentos individuais) so essencialmente
da responsabilidade de cada Estado-Membro da UE. No obstante,
podem constituir um entrave mobilidade na Europa. Os indivduos
que se deslocam de um Estado-Membro da UE para outro ou que
investem ou herdam bens noutros pases podem ser tributados
em mais do que um pas da Unio Europeia e ainda ter de fazer
face a outras dificuldades, como, por exemplo, obrigaes
complexas de cumprimento. Embora existam tratados entre
a maioria dos Estados-Membros da UE que supostamente eliminam
a dupla tributao, nem todos os impostos e situaes
transfronteirias so contemplados por esses tratados nem a sua
aplicao se tem revelado eficaz na prtica. A Comisso tem
procurado encontrar, de diversas formas, solues para estes
problemas. Concretamente, tem tentado obter mais informao
sobre os problemas fiscais especficos que surgem em situaes
transfronteirias, nomeadamente sobre a sua dimenso,
com o objetivo de apresentar solues.
Nos ltimos anos, a Comisso iniciou um trabalho de anlise das
disposies fiscais nacionais aplicveis aos trabalhadores mveis
e transfronteirios e ao imposto sucessrio. Se forem detetados
casos de discriminao ou outras violaes do direito europeu,
poder ser instaurado um processo judicial. O Tribunal de Justia da
Unio Europeia decidiu vrias vezes que os Estados-Membros da UE
devem eliminar qualquer forma de discriminao fiscal das suas
legislaes nacionais.
O Tribunal de Justia decidiu que um Estado-Membro
da UE no pode praticar qualquer discriminao
aquando da aplicao do imposto sucessrio (permitir
uma deduo fiscal do valor de uma propriedade
no caso de o falecido ter vivido nesse pas, mas
recusar a deduo no caso de o falecido ter residido
noutro pas da Unio Europeia antes do bito).
Viva onde quiser: em Creta
(Grcia) ou em qualquer
outro lugar de que goste.
A dupla tributao no deve
ser um entrave.
Tributao das sociedades
Tambm no domnio da tributao das sociedades cumpre
aos Estados-Membros da UE decidir qual o regime fiscal aplicvel.
Contudo, determinadas reas da tributao das sociedades
requerem uma abordagem a nvel da Unio Europeia, a fim
de eliminar os entraves ao mercado interno, assegurar
uma concorrncia leal em matria fiscal e fazer face aos desafios
comuns, como a fraude fiscal por parte das empresas.
Um objetivo central da legislao europeia em matria
de tributao das sociedades a eliminao da dupla tributao, A cobrana de impostos da competncia de cada
ou seja, evitar que uma empresa seja tributada duas vezes
(ou mais) sobre o mesmo rendimento por diferentes
Estados-Membros da UE. Seguem-se alguns exemplos.
A diretiva relativa a um regime fiscal comum aplicvel aos
pagamentos de juros e royalties elimina a reteno de impostos
aplicvel aos pagamentos de juros e royalties efetuados entre
sociedades associadas de dois Estados-Membros diferentes.
A diretiva relativa ao regime fiscal comum aplicvel s
sociedades-me e sociedades afiliadas de Estados-Membros
impede a dupla tributao da sociedade-me sobre os lucros
das suas afiliadas localizadas noutro pas da Unio Europeia.
A diretiva relativa ao regime fiscal comum aplicvel
s fuses simplifica a tributao de atividades que visam
a reestruturao das sociedades situadas em dois ou mais
Estados-Membros da UE.
A Conveno de Arbitragem da Unio Europeia estabelece
um procedimento para dirimir litgios decorrentes de uma dupla
tributao entre empresas de diferentes Estados-Membros da UE.
Um objetivo igualmente importante do trabalho da UE no domnio
da tributao das sociedades reforar a legislao europeia
e a dos Estados-Membros da UE em matria fiscal, de modo a reduzir
o planeamento fiscal, a transferncia de lucros e o abuso da lei.
Esta estratgia implica, por exemplo, a melhoria da transparncia
das decises em matria de tributao transfronteiria.
9 10 C O M P R E E N D E R
A proposta da Comisso relativa a uma matria
coletvel comum consolidada do imposto sobre
as sociedades (MCCCIS) permitir s sociedades
que operam na UE a utilizao de um conjunto
nico de regras para calcular os seus lucros
tributveis, o que simplificar grandemente a vida
das empresas que desenvolvem a sua atividade
em mais de um Estado-Membro da UE. Alm disso,
a MCCCIS tambm poder atuar como uma
poderosa ferramenta contra a fraude fiscal,
uma vez que por fim a muitas das oportunidades
de que as sociedades dispem atualmente para
transferir os lucros e minimizar os impostos
que pagam.
Economia digital
A Comisso Europeia analisa atualmente as melhores formas
de tributao da economia digital na UE, o que significa
promover um ambiente favorvel s empresas e remover
os entraves fiscais que possam desencorajar o investimento
e o crescimento, assegurando simultaneamente que o setor
digital contribui de forma justa para as finanas pblicas.
Combater a eliso e evaso fiscais
a cooperao para combater a fraude no IVA atravs
Estado-Membro da UE, incumbindo igualmente s autoridades
nacionais decidir como atuar junto dos cidados que no
pagam os impostos devidos. Contudo, a eliso e evaso
fiscais so problemas complexos que se estendem para alm
das fronteiras. Os Estados-Membros da UE devem trabalhar
em estreita colaborao para combater estes problemas,
dentro e fora das suas fronteiras.
Fotolia/HappyAlex
A S P O L T I C A S D A U N I O E U R O P E I A
A legislao europeia e os tratados bilaterais em matria
fiscal preveem a cooperao e o intercmbio de informaes
entre os Estados-Membros da UE. A fim de reforar
o combate fraude e evaso fiscais, a Comisso Europeia
apresentou um plano de ao em 2012, prevendo mais
de 30 aes nesta rea. Neste momento, esto em curso
ou em fase de desenvolvimento vrias iniciativas da Unio
Europeia, entre as quais h a referir:
uma plataforma para a boa governao em matria fiscal
destinada a monitorizar os progressos dos Estados-Membros
da UE no combate ao planeamento fiscal agressivo
e no refreamento dos parasos fiscais;
a aplicao de regras europeias segundo as quais cada
Estado-Membro da UE deve transmitir automaticamente
a outros Estados-Membros a informao de que dispe
sobre o rendimento ou contas financeiras de indivduos
residentes nesses pases;
um mecanismo de reao rpida para combater a fraude
em matria de IVA;
regras de assistncia entre Estados-Membros da UE
na cobrana de crditos fiscais, direitos aduaneiros
e determinadas taxas, bem como na cobrana de impostos
sobre o rendimento e capitais e de prmios de seguros;
da utilizao de sistemas de intercmbio de informaes
destinados a alertar os outros Estados-Membros da UE
sobre atividades fraudulentas.
A economia digital tem vindo
a crescer rapidamente.
A legislao fiscal necessita
de acompanhar o ritmo.
F I S C A L I D A D E
Para uma melhor fiscalidade
na Europa, a cooperao
essencial.
Os Estados-Membros da UE assinaram um cdigo
de conduta no domnio da fiscalidade das empresas.
Trata-se de uma ferramenta importante para
garantir uma concorrncia leal em matria fiscal
na Unio Europeia. Embora no sendo
um instrumento juridicamente vinculativo, o cdigo
tem indiscutivelmente fora poltica, j que por via
do mesmo os Estados-Membros da UE
se comprometem a alterar ou eliminar quaisquer
medidas fiscais prejudiciais e a abster-se
de introduzir tais medidas no futuro.
Programa de cooperao entre
Estados-Membros da Unio Europeia
Atravs do programa Fiscalis 2020, a Comisso presta apoio
aos Estados-Membros da UE na administrao dos seus
sistemas fiscais. Este apoio inclui a realizao de fruns para
intercmbio de melhores prticas e o reforo da cooperao
entre os Estados-Membros em diversas reas, incluindo
receitas financeiras, rendimento do trabalho, rendimento
do capital, IVA e impostos especiais sobre o consumo.
A cooperao internacional
contra a evaso fiscal
Os Estados-Membros da UE e a Comisso Europeia procuram
igualmente promover, a nvel internacional, normas mais
rigorosas contra a eliso e evaso fiscais.
11
Fotolia/moodboard
A Unio Europeia contribui ativamente para o trabalho
desenvolvido pela Organizao de Cooperao
e Desenvolvimento Econmicos (OCDE) com vista definio
de uma poltica fiscal internacional. Foram realizados grandes
avanos a este nvel, nomeadamente a definio de uma nova
norma mundial para o intercmbio automtico de informaes
relativas a contas financeiras e um projeto de reformulao
do regime fiscal aplicvel s sociedades internacionais
com vista ao combate fraude.
A Unio Europeia tem acordos com cinco pases vizinhos que
no pertencem Unio (Andorra, Listenstaine, Mnaco, So
Marinho e Sua), que preveem o intercmbio de informaes
para efeitos fiscais. Os Estados-Membros da UE celebraram
igualmente acordos semelhantes com os territrios
dependentes e associados do Reino Unido e dos Pases Baixos
fora da Unio Europeia.
Por ltimo, os acordos internacionais da UE com pases no
europeus incluem clusulas que obrigam esses pases
a respeitar normas de boa governao em matria fiscal,
o que se traduz, essencialmente, no intercmbio de
informaes fiscais com os Estados-Membros da UE e na
eliminao de medidas fiscais prejudiciais.
12 C O M P R E E N D E R A S P O L T I C A S D A U N I O E U R O P E I A
Perspetivas
NA-01-15-038-PT-C
Na Europa, as pessoas, os bens, os capitais, os servios
e as empresas movimentam-se constantemente, pelo que
os Estados-Membros da UE no podem gerir os seus sistemas
fiscais isoladamente dos outros pases ou do resto do mundo.
Fotolia XXV
No rescaldo da crise econmica, os esforos europeus
e internacionais de combate fraude e evaso fiscais
tm aumentado e provavelmente ainda sero intensificados.
Consequentemente, anunciam-se tempos difceis para
os infratores fiscais, independentemente do local onde
residam ou da localizao dos seus ativos.
Simultaneamente, a poltica fiscal europeia visa facilitar
a livre circulao de pessoas, bens, servios e capitais.
A Comisso Europeia continuar a esforar-se por eliminar
os entraves fiscais ao comrcio livre na Europa e a nvel
internacional e a ajudar os Estados-Membros da UE a crescer
e prosperar. Porto de Roterdo: o principal ponto de entrada e sada
de mercadorias na Europa.
Mais informaes
X Informao pormenorizada sobre polticas fiscais e aduaneiras (em ingls, francs e alemo):
http://ec.europa.eu/taxation_customs/index_en.htm
X Ajuda e aconselhamento para os cidados da UE e seus familiares, incluindo questes de tributao:
http://europa.eu/youreurope/citizens/index_pt.htm
X Solues para problemas com os direitos que lhe assistem enquanto cidado da UE: www.solvit.eu
X Recomendaes especficas para cada pas:
http://ec.europa.eu/europe2020/making-it-happen/country-specific-recommendations/index_pt.htm
X Questions about the European Union? Europe Direct can help: 00 800 6 7 8 9 10 11
http://europedirect.europa.eu
ISBN 978-92-79-45271-0
doi:10.2775/057257