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PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATLICA DEL ECUADOR

SEDE IBARRA
PUCE-SI

ESCUELA DE NEGOCIOS Y COMERCIO INTERNACIONAL


ENCI

INFORME FINAL DE LA INVESTIGACIN

DISEO DE UN SISTEMA DE COSTOS POR RDENES DE


PRODUCCIN PARA EL TALLER
CREACIONES LORENS. COTACACHI 2016

PREVIO A LA OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y


AUDITORA

LNEA DE INVESTIGACIN: Gestin Contable, Financiera y Tributaria. E.2.

AUTORA: GEOVANNA CAROLINA MORENO GMEZ

ASESORA: MGS. IRENE MARISOL REVELO PORTILLA

IBARRA, JUNIO, 2016

i
CERTIFICACIN DEL ASESOR

Ibarra, 1 de junio de 2016

Mgs. Irene Marisol Revelo Portilla


ASESOR

CERTIFICA:

Haber revisado el presente informe final de investigacin, el mismo que se ajusta a las
normas vigentes en la Escuela de Negocios y Comercio Internacional (ENCI), de la
Pontificia Universidad Catlica del Ecuador Sede Ibarra (PUCESI); en consecuencia,
autorizo su presentacin para los fines legales pertinentes.

(f:)
Mgs. Irene Marisol Revelo Portilla
C.C.: 0401150420

ii
PGINA DE APROBACIN DEL TRIBUNAL

El jurado examinador, aprueba el presente informe de investigacin en nombre de la


Pontificia Universidad Catlica del Ecuador Sede Ibarra (PUCESI):

(f): .
Mgs. .
C.C.: .

(f): .
.
C.C.: ..

(f): .

C.C.: ..

iii
ACTA DE CESIN DE DERECHOS

Yo Moreno Gmez Geovanna Carolina, declaro conocer y aceptar la disposicin del Art.66
del Instructivo de Trabajo de Grado de la Pontificia Universidad Catlica del Ecuador Sede
Ibarra (PUCESI), que en su parte pertinente manifiesta textualmente: Forman parte del
patrimonio de la universidad la propiedad intelectual de investigaciones, trabajos cientficos
o tcnicos y tesis de grado que se realicen a travs o con el apoyo financiero, acadmico o
institucional de la universidad

Ibarra, 1 de junio de 2016

f): ..
Geovanna Carolina Moreno Gmez
C.C.: 100414352-3

iv
AUTORA

Yo, Moreno Gmez Geovanna Carolina, portador de la cdula de ciudadana N 100414352-


3, declaro que la presente investigacin es de total responsabilidad del autor, y que se ha
respetado las diferentes fuentes de informacin realizando las citas correspondientes.

f): ..
Geovanna Carolina Moreno Gmez
C.C.: 100414352-3

v
RESUMEN EJECUTIVO

El presente informe tiene como objetivo principal, el diseo de un sistema de costos por
rdenes de produccin para el taller creaciones LORENS, ubicado en la ciudad de
Cotacachi, provincia de Imbabura, ste se utilizar como instrumento de apoyo y ayuda para
el registro adecuado de la informacin econmica, as como tambin para el correcto manejo
de los materiales utilizados en la elaboracin de los productos del taller, con informacin
real que le permitir al dueo del mismo tomar decisiones rpidas y oportunas, de manera
que su negocio prospere y crezca en el largo plazo.

El trabajo consta de cuatro captulos, redactados en forma clara y sencilla para ayudar a
comprender fcilmente a los lectores de mismo.

En el primer captulo se tiene una recopilacin terica de todos los conceptos necesarios
utilizados a lo largo del proyecto, con fuentes bibliogrficas actuales que permitirn entender
apropiadamente cada uno de los trminos utilizados a lo largo del proyecto.

En el segundo captulo se realiz el diagnstico, aplicando entrevistas y ficha de


observacin, por medio de estas tcnicas se estableci la situacin actual del taller creaciones
LORENS, y se determin los principales problemas y demandas del mismo.

A lo largo del tercer captulo se desarrolla el sistema de costos por rdenes de produccin
que facilita el registro de cada una de las operaciones contables que se realizan en el taller,
adems se muestra el desarrollo de un ejercicio contable real del perodo de enero 2016.

Finalmente en el captulo cuatro se determinaron los beneficios obtenidos en la realizacin


del proyecto, mediante el anlisis de los impactos econmico, educativo y social; para luego
dar paso a las conclusiones y recomendaciones.

vi
ABSTRACT

This report's main objective, the design of a system cost by orders of vine production workshop
creations "LOREN'S" located in the city of Cotacachi, Imbabura province, it will be used as an
instrument of support and assistance for registration adequacy of economic information, as well as
for the proper handling of materials used in the production of each of the products of the workshop,
with real information that will allow the same owner make decisions in a quick and timely manner,
so your business thrive and grow in the long term.
The work consists of four chapters, written in a clear and simple way to help readers easily understand
of it.
In the first chapter we have a theoretical compilation of all the necessary concepts used throughout
the project, with current bibliographical sources that allow a better understanding of each of the terms
used throughout the project way.
In the second chapter the diagnosis was drafted, through which the current situation of the workshop
creations "LOREN'S" was established, to thereby determine the main problems and demands of it
and be able to structure the elements to be used in developing the system cost.
Throughout the third chapter the cost system develops production orders that will facilitate the
registration of each of the financial operations carried out in the workshop, in addition to the
development of a real accounting year period from January 2016 shows.
Finally, in chapter four the benefits from the project, by analyzing the economic, educational and
social impacts were determined; then give way to the conclusions and recommendations.

vii
DEDICATORIA

Dedico este trabajo a Dios, quien ha sido mi fortaleza y principal fuente de inspiracin
durante la realizacin de este proyecto.

A mis padres Vicente y Margarita, que creyeron en mi capacidad para superarme, por
inculcarme siempre la responsabilidad, y ser por sobre todo los pilares fundamentales de
sabidura y motivacin para el cumplimiento de este logro.

A mi hermana Lissette por siempre ser mi ejemplo de superacin y esmero.

A mis compaeros y amigos que han sido partcipes en el camino para la consecucin de mi
objetivo.

Geovanna Carolina

viii
AGRADECIMIENTO

A Dios, por darme la vida y permitirme llegar al ltimo paso de esta etapa de mi vida.

A mis padres que con su apoyo incondicional me permitieron cumplir esta meta, por
extenderme su mano en los momentos ms difciles del camino.

Al Sr. Guillermo Luna, propietario de creaciones LORENS, por toda la apertura y ayuda
brindadas en la realizacin del presente proyecto.

A mis amigos, compaeros, familia y principalmente a mi ngel, quienes fueron apoyo


fundamental durante la culminacin de mi objetivo.

A mi asesora, Mgs. Irene Revelo, por todo su tiempo, dedicacin, paciencia y apoyo, por
toda la enseanza infundida durante el tiempo compartido, ya que sin su ayuda no hubiera
sido posible culminar este trabajo.

Geovanna Carolina

ix
NDICE GENERAL

CERTIFICACIN DEL ASESOR ........................................................................................ii


PGINA DE APROBACIN DEL TRIBUNAL ................................................................iii
ACTA DE CESIN DE DERECHOS ................................................................................. iv
AUTORA ............................................................................................................................. v
RESUMEN EJECUTIVO ..................................................................................................... vi
ABSTRACT.........................................................................................................................vii
DEDICATORIA .................................................................................................................viii
AGRADECIMIENTO .......................................................................................................... ix
NDICE GENERAL .............................................................................................................. x
NDICE DE TABLAS ........................................................................................................ xiv
NDICE DE FIGURAS ....................................................................................................xviii
NDICE DE ANEXOS ....................................................................................................... xix
INTRODUCCIN ................................................................................................................. 1
CAPTULO I ......................................................................................................................... 2
MARCO TERICO .............................................................................................................. 2
1.1. Historia de la industria del cuero a nivel mundial ...................................................... 2
1.1.2. Historia del cuero en la ciudad de Cotacachi .......................................................... 3
1.2. Industria del cuero ...................................................................................................... 4
1.2.1. Artculos de cuero ................................................................................................... 4
1.3. Junta Nacional de Defensa del Artesano .................................................................... 4
1.4. Servicio de Rentas Internas......................................................................................... 5
1.4.1. Impuesto al Valor Agregado. .................................................................................. 6
1.5. La Empresa ................................................................................................................. 7
1.5.1. Clasificacin de las Empresas ................................................................................. 7
1.6. Contabilidad ................................................................................................................ 8
1.6.1. Ciclo contable.......................................................................................................... 8
1.6.2. Contabilidad de Costos ........................................................................................... 9
1.6.2.1. Definicin de Costo ........................................................................................... 10
1.6.2.2. Definicin de Gasto ........................................................................................... 10
1.6.3. Elementos del Costo .............................................................................................. 11

x
1.6.3.1. Materiales .......................................................................................................... 11
1.6.3.2. Metodologa de inventarios ............................................................................... 12
1.6.3.3. Mano de Obra .................................................................................................... 13
1.6.3.4. Costos Indirectos de Fabricacin ....................................................................... 14
1.6.4. Clasificacin de los CIF segn su comportamiento .............................................. 15
1.6.4.1. Costos indirectos fijos ....................................................................................... 15
1.6.4.2. Costos indirectos variables ................................................................................ 16
1.6.4.3. Costos indirectos de fabricacin mixtos ............................................................ 16
1.6.5. CIF reales y CIF aplicados .................................................................................... 16
1.6.5.1. Costos indirectos reales (CIF-R) ....................................................................... 16
1.6.5.2. Costos indirectos aplicados (CIF-A) ................................................................. 16
1.7. Sistema de costos ...................................................................................................... 17
1.7.1. Sistema de rdenes de produccin ........................................................................ 17
1.7.1.1. Caractersticas.................................................................................................... 18
1.7.1.2. Objetivos............................................................................................................ 18
1.8. Orden de produccin ................................................................................................. 19
1.9. La hoja de costos....................................................................................................... 20
1.10. Tratamiento de los elementos del costo ................................................................ 21
1.10.1. Materiales o materia prima.................................................................................... 21
1.10.1.1. Ciclo de los materiales....................................................................................... 21
1.10.2. Mano de obra o fuerza laboral .............................................................................. 22
1.10.2.1. Cdigo del trabajo y los contratos colectivo e individual ................................ 22
1.10.2.2. Beneficios sociales del trabajador en Ecuador .................................................. 23
1.10.2.3. Afiliacin a la seguridad social ......................................................................... 23
1.10.2.4. Pago de horas extras .......................................................................................... 23
1.10.2.5. Subsidio familiar ............................................................................................... 24
1.10.2.6. Dcimo tercer sueldo ......................................................................................... 24
1.10.2.7. Dcimo cuarto sueldo ........................................................................................ 24
1.10.2.8. Fondos de reserva .............................................................................................. 24
1.10.2.9. Vacaciones ......................................................................................................... 25
1.10.2.10. Exoneraciones del Cdigo de Trabajo ........................................................... 25
CAPTULO II ...................................................................................................................... 28

xi
DIAGNSTICO .................................................................................................................. 28
2.1. Antecedentes ............................................................................................................. 28
2.2. Objetivos Diagnsticos ............................................................................................. 29
2.2.1. Objetivo General ................................................................................................... 29
2.2.2. Objetivos Especficos ............................................................................................ 29
2.3. Variables Diagnsticas ............................................................................................. 29
2.4. Indicadores ................................................................................................................ 30
2.5. Matriz de Evaluacin Diagnstica ............................................................................ 31
2.6. Mecnica Operativa .................................................................................................. 32
2.6.1. Poblacin o Universo ............................................................................................ 32
2.6.2. Informacin Primaria ............................................................................................ 32
2.6.2.1. Entrevista N 1 dirigida al sr. Ronal Luna propietario del taller creaciones
LORENS ......................................................................................................................... 33
2.6.2.2. Entrevista dirigida al Sr. Joel Chico Operario del tallerLORENS .............. 36
2.6.3. Informacin Secundaria ........................................................................................ 38
2.7. Matriz FODA ............................................................................................................ 38
2.8. Estrategias FO, FA, DO, DA .................................................................................... 39
2.9. Determinacin del Problema Diagnstico ................................................................ 40
CAPTULO III ..................................................................................................................... 41
PROPUESTA DEL DISEO DE UN SISTEMA CONTABLE POR ORDENES DE
PRODUCCIN ................................................................................................................... 41
3.1. Diseo del Plan de Cuentas ...................................................................................... 41
3.1.1. Plan de cuentas ...................................................................................................... 41
3.2. Aplicacin del sistema contable ............................................................................... 45
3.2.1. Estado de situacin inicial ..................................................................................... 45
3.2.2. Transacciones ........................................................................................................ 46
3.2.3. Tasa predeterminada ............................................................................................. 53
3.2.4. Libro diario............................................................................................................ 54
3.2.5. Libro mayor ........................................................................................................... 69
3.2.6. Balance de comprobacin ..................................................................................... 88
3.2.7. Balance de comprobacin ajustado ....................................................................... 89
3.2.8. Estado de resultados .............................................................................................. 90

xii
3.2.9. Balance general ..................................................................................................... 91
CAPTULO IV .................................................................................................................... 92
ANLISIS DE IMPACTOS ................................................................................................ 92
4.1. Impacto Social .......................................................................................................... 93
4.2. Impacto Econmico .................................................................................................. 94
4.3. Impacto Educativo .................................................................................................... 95
CONCLUSIONES ............................................................................................................... 96
RECOMENDACIONES ...................................................................................................... 97
BIBLIOGRAFA ................................................................................................................. 98
ANEXOS ........................................................................................................................... 100

xiii
NDICE DE TABLAS

Tabla N 1 Estado de situacin inicial ................................................................................. 45


Tabla N 2 CIF fijos ............................................................................................................. 53
Tabla N 3 CIF variables...................................................................................................... 53
Tabla N 4 Horas de MOD estimadas por unidad................................................................ 53
Tabla N 5 Libro diario ........................................................................................................ 68
Tabla N 6 Caja .................................................................................................................... 69
Tabla N 7 Caja chica .......................................................................................................... 69
Tabla N 8 Bancos ............................................................................................................... 70
Tabla N 9 Cuentas por cobrar ............................................................................................. 70
Tabla N 10 Provisin cuentas incobrables ......................................................................... 71
Tabla N 11 IVA en compras ............................................................................................... 71
Tabla N 12 Inventario de materia prima ............................................................................. 72
Tabla N 13 Inventario de materiales indirectos .................................................................. 73
Tabla N 14 Inventario de Productos en Proceso................................................................. 74
Tabla N 15 Inventario de Productos Terminados ............................................................... 74
Tabla N 16 Maquinaria y Equipo ....................................................................................... 75
Tabla N 17 Depreciacin acumulada de maquinaria y equipo ........................................... 75
Tabla N 18 Vehculo........................................................................................................... 75
Tabla N 19 Depreciacin acumulada de vehculo .............................................................. 76
Tabla N 20 Muebles y enseres ............................................................................................ 76
Tabla N 21 Equipo de cmputo .......................................................................................... 77
Tabla N 22 Nmina de Fbrica........................................................................................... 77
Tabla N 23 Sueldos y Salarios por pagar ........................................................................... 78
Tabla N 24 Beneficios por pagar ........................................................................................ 78
Tabla N 25 IESS por Pagar................................................................................................. 79
Tabla N 26 Prstamo por pagar .......................................................................................... 79
Tabla N 27 Capital .............................................................................................................. 80
Tabla N 28 Utilidad del ejercicio ....................................................................................... 80
Tabla N 29 Resumen de rentas y gastos ............................................................................. 81
Tabla N 30 Ventas tarifa 0% .............................................................................................. 81
Tabla N 31 Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados ................................................... 82

xiv
Tabla N 32 Costos Indirectos de Fabricacin Control ....................................................... 82
Tabla N 33 Costo de ventas ................................................................................................ 83
Tabla N 34 Variacin del CIF ............................................................................................ 83
Tabla N 35 Gastos administrativos y de ventas .................................................................. 84
Tabla N 36 Gasto agua, energa, luz y telecomunicaciones ............................................... 84
Tabla N 37 Gasto inters .................................................................................................... 85
Tabla N 38 Gasto provisiones incobrables ......................................................................... 85
Tabla N 39 Gasto depreciacin muebles y enseres ............................................................ 86
Tabla N 40 Gasto depreciacin equipo de cmputo ........................................................... 86
Tabla N 41 Gasto depreciacin vehculo ............................................................................ 87
Tabla N 42 Gasto arriendo.................................................................................................. 87
Tabla N 43 Balance de comprobacin ................................................................................ 88
Tabla N 44 Balance de comprobacin ajustado ................................................................. 90
Tabla N 45 Estado de resultados ........................................................................................ 90
Tabla N 46 Balance general................................................................................................ 91
Tabla N 47 Impacto social .................................................................................................. 93
Tabla N 48 Impacto econmico.......................................................................................... 94
Tabla N 49 Impacto educativo............................................................................................ 95
Tabla N 50 Requisicin de materiales Chanel.................................................................. 103
Tabla N 51 Requisicin de materiales RM-01 ................................................................. 104
Tabla N 52 Requisicin de materiales cartera de cadena ................................................. 105
Tabla N 53 Requisicin de materiales bal coquiado ...................................................... 106
Tabla N 54 Requisicin de materiales Christian Dior ...................................................... 107
Tabla N 55 Requisicin de materiales MNG-0674 .......................................................... 108
Tabla N 56 Requisicin de materiales MOSSI ................................................................. 109
Tabla N 57 Requisicin de materiales MOSSI orden de produccin N3 ........................ 110
Tabla N 58 Requisicin de materiales Bal Coquiado orden de produccin N2 ............ 111
Tabla N 59 Orden de produccin carteras Chanel ............................................................ 111
Tabla N 60 Orden de produccin cartera de cadena ......................................................... 112
Tabla N 61 Orden de produccin cartera MNG-0674 ...................................................... 112
Tabla N 62 Orden de produccin cartera MOSSI ............................................................ 113
Tabla N 63 Hoja de costos carteras Chanel ...................................................................... 113

xv
Tabla N 64 Hoja de costos RM-01 ................................................................................... 114
Tabla N 65 Hoja de costos carteras de cadena ................................................................. 114
Tabla N 66 Hoja de costos bales coquiados ................................................................... 115
Tabla N 67 Hoja de costos Carteras Christian Dior ......................................................... 115
Tabla N 68 Hoja de costos carteras MNG-0674............................................................... 116
Tabla N 69 Hoja de costos carteras MOSSI ..................................................................... 116
Tabla N 70 Hoja de costos bales coquiados ................................................................... 117
Tabla N 71 Nmina .......................................................................................................... 118
Tabla N 72 Provisiones nmina........................................................................................ 118
Tabla N 73 Valor hora ...................................................................................................... 119
Tabla N 74 Costo Nmina segn orden de produccin .................................................... 119
Tabla N 75 Costo de Mano de Obra ................................................................................. 120
Tabla N 76 Costo de nmina segn orden de produccin ................................................ 120
Tabla N 77 Mtodo promedio cuero econmico .............................................................. 121
Tabla N 78 Mtodo promedio cuero pulap ....................................................................... 121
Tabla N 79 Mtodo promedio cuero engrasado ............................................................... 122
Tabla N 80 Mtodo promedio hilo ................................................................................... 122
Tabla N 81 Mtodo promedio agujas ............................................................................... 122
Tabla N 82 Mtodo promedio pega .................................................................................. 123
Tabla N 83 Krdex mtodo promedio esponjas ............................................................... 123
Tabla N 84 Krdex mtodo promedio cola de rata ........................................................... 124
Tabla N 85 Krdex mtodo promedio cemento de contacto ............................................ 124
Tabla N 86 Krdex mtodo promedio tela fina ................................................................ 124
Tabla N 87 Krdex mtodo promedio tela impermeable ................................................. 125
Tabla N 88 Krdex mtodo promedio ojales finos grandes ............................................. 125
Tabla N 89 Krdex mtodo promedio llaves .................................................................... 126
Tabla N 90 Krdex mtodo cierres ................................................................................... 126
Tabla N 91 Krdex mtodo promedio chapas .................................................................. 126
Tabla N 92 Krdex mtodo promedio foami .................................................................... 127
Tabla N 93 Krdex mtodo promedio cartn ................................................................... 127
Tabla N 94 Krdex mtodo promedio peln .................................................................... 128
Tabla N 95 Krdex mtodo promedio fibra...................................................................... 128

xvi
Tabla N 96 Krdex mtodo promedio argollas ................................................................ 128
Tabla N 97 Krdex mtodo promedio argollas para llavero ............................................ 129
Tabla N 98 Krdex mtodo promedio piolines ................................................................ 129
Tabla N 99 Krdex mtodo promedio rpidos ................................................................. 129
Tabla N 100 Krdex mtodo promedio tela econmica ................................................... 130
Tabla N 101 Krdex mtodo promedio tela gamuza ........................................................ 130
Tabla N 102 Krdex mtodo promedio argollas mosquetn ............................................ 130
Tabla N 103 Krdex mtodo promedio ojales pequeos .................................................. 131
Tabla N 104 Krdex mtodo promedio mosquetones ...................................................... 131
Tabla N 105 Krdex mtodo promedio cadena dorada .................................................... 131
Tabla N 106 Krdex mtodo promedio cadena plateada .................................................. 132
Tabla N 107 Krdex mtodo promedio patas ................................................................... 132
Tabla N 108 Krdex mtodo promedio media luna ......................................................... 132
Tabla N 109 Krdex mtodo promedio cuero charol ....................................................... 133
Tabla N 110 Krdex mtodo promedio cuero prensado ................................................... 133
Tabla N 111 Krdex mtodo promedio tela microfibra ................................................... 134
Tabla N 112 Krdex mtodo promedio imanes ................................................................ 134
Tabla N 113 Krdex mtodo promedio corosil ................................................................ 134
Tabla N 114 Krdex mtodo promedio cuadrantes .......................................................... 135
Tabla N 115 Krdex mtodo promedio hebillas ............................................................... 135
Tabla N 116 Depreciacin maquinaria ............................................................................. 136
Tabla N 117 Depreciacin activo fijo............................................................................... 136

xvii
NDICE DE FIGURAS

Figura N 1 Proceso contable ................................................................................................. 9


Figura N 2 Modelo de orden de produccin ....................................................................... 19
Figura N 3 Modelo de Hoja de costos ................................................................................ 20
Figura N 4 Modelo de tarjeta reloj ..................................................................................... 26
Figura N 5 Modelo de tarjeta de tiempo ............................................................................. 27
Figura N 6 Matriz de Relacin Diagnstica ....................................................................... 31
Figura N 7 Ficha de observacin ........................................................................................ 37
Figura N 8 FODA ............................................................................................................... 39
Figura N 9 Estrategias FO, FA, DO, DA............................................................................ 39
Figura N 10 Plan de Cuentas .............................................................................................. 44
Figura N 11 Nivel de impacto ............................................................................................ 92

xviii
NDICE DE ANEXOS

Anexo N 1 Entrevista dirigida al sr. Ronal Luna propietario del taller creaciones
LORENS ....................................................................................................................... 101
Anexo N 2 Entrevista dirigida al sr. Operario del taller artesanal LORENS .............. 102
Anexo N 3 Tabla de requisicin de materiales ................................................................. 103
Anexo N 4 Orden de produccin ...................................................................................... 111
Anexo N 5 Hoja de costos ................................................................................................ 113
Anexo N 6 Mano de obra ................................................................................................. 118
Anexo N 7 kardex ............................................................................................................. 121
Anexo N 8 tabla de depreciaciones .................................................................................. 136
Anexo N 9 Registro nico de Contribuyentes del Sr. Ronal Luna .................................. 137
Anexo N 10 Ttulo de Artesano Calificado del Sr. Ronal Luna ....................................... 139
Anexo N 11 Productos de cuero fabricados por el Sr. Ronal Luna .................................. 140
Anexo N 12 Anteproyecto de tesis ................................................................................... 144

xix
INTRODUCCIN

La presente investigacin comprende un diseo de sistema de costos por rdenes de


produccin para el taller artesanal de cuero creaciones LORENS, de la ciudad de
Cotacachi, fundamentndose en la manera emprica de manejar todas las transacciones que
se efectan en el negocio diariamente.

El uso de un sistema contable adecuado que vaya acorde con las necesidades del negocio,
contribuye al desarrollo adecuado de las actividades dentro del taller, beneficiando al dueo,
trabajador y a cada uno de los clientes que se manejan en el mismo, adems de proporcionar
mayor grado de agilidad al momento de compras, ventas y establecimiento de precios para
el pblico, logrando superar etapas de registros bsicos en cuadernos de precios y
transacciones, para as llevar al negocio al xito total en su mercado.

Una vez establecido el problema a travs de la realizacin del diagnstico, gracias a las
entrevistas y observacin directa del mismo, se pudo determinar que el principal problema
del taller constituye en la falta de un sistema que le permita establecer los costos adecuados
de cada uno de los productos, para que los mismos sean vendidos adecuadamente a los
clientes.

Al concluir este proyecto se puede evidenciar un impacto positivo en el taller creaciones


LORENS, as como tambin se deja una pauta para que el dueo pueda continuar con el
trabajo, pero de una manera ms adecuada que les permita determinar los costos reales que
se manejan actualmente.

1
CAPTULO I
MARCO TERICO

1.1. Historia de la industria del cuero a nivel mundial

Desde tiempos inmemorables el cuero ha sido utilizado como materia prima para la
utilizacin de diversos artculos desde prendas de vestir utilizadas por nuestros ancestros,
hasta los ms finos artculos utilizados en la actualidad

A continuacin, (ARMANDO, 2009):

El cuero es uno de los materiales ms tiles con que ha contado la humanidad a travs de su
historia. Desde el propio primitivismo hasta nuestros das somos acompaados por una
segunda piel que como los buenos vinos, en vez de envejecer, embellece. El hombre
prehistrico para evitar que las pieles de los animales que cazaba se daaran o endurecieran,
utilizaba la grasa de los sesos de sus presas, frotndolas sobre las futuras prendas que le
protegeran del fro. Hebreos y babilonios utilizaban para preservarlas, medios parecidos a
los existentes en curtiduras muy rudimentarias, como eran cubrir la piel con sustancias
astringentes de cortezas, races y frutos, curndola con sal comn y algunas veces frotndola
con aceites. En Egipto se han hallado segmentos de cuero en buen estado, de hace 3 mil aos.
Gracias a una adecuada conservacin, su textura fue usada en la antigedad por soldados que
los incorporaban como parte de cascos yelmos y escudos, por marineros que le convertan
en velas y cubiertas de grandes buques y por hombres inquietos que transformaron las pieles
de oveja, cabra y becerro en pergamino. Hoy en da, el cuero es la base de una gran industria,
pues constituye la materia prima para la fabricacin de objetos de tanta importancia como el
calzado y prendas de vestir, correas de transmisin para maquinaria, carteras, maletas,
talabartera, guantes industriales, etc. Dependiendo de la naturaleza de los productos a los
que est destinada, la piel de animales como cabras, vacas, bueyes, becerros, cerdos y de
algunos reptiles como culebras y cocodrilos, es sometida a un adecuado proceso de curticin.
El curtido de cueros consiste bsicamente en convertir el material putrescible en una
superficie que en condiciones ordinarias no se deteriora y que al ser mojada y posteriormente
secada no se endurece. Para lograr este efecto son utilizados varios productos naturales como
el tanino que se extrae de plantas como el roble, sauce, quebracho, mangle, etc. y tambin
sales de cromo que se obtienen de un mineral de hierro y cromo; aceites de ballena, foca,
bacalao y curtientes sintticos (p.1).

El cuero es uno de los materiales ms utilizados a nivel mundial en la actualidad, debido a


que desde el principio de los tiempos se ha demostrado que es duradero y de fcil
transformacin en una gran cantidad de artculos utilizados por los humanos, si se le da el
tratamiento adecuado cualquier tipo de piel puede ser manufacturada y aprovechada por la
industria.

2
1.1.1. Historia y evolucin del cuero en el Ecuador

De acuerdo a lo relatado por (Carrera, 2014):

En el Ecuador, durante la poca de la Colonia, la industria del cuero era muy prospera,
especialmente la del calzado, adems de la fabricacin de artculos para la caballera y bales.
Entre los principales productos que se producan estn: botas, bales, monturas, riendas,
fustas e incluso sillas y asientos para viajes. En la poca Republicana, las costumbres
respecto al gusto y uso del cuero continuaron siendo iguales a los de la poca de la Colonia.
A principios del siglo XIX, cuando hace su aparicin el vehculo automotor que desplaza al
caballo como medio de transporte, se reduce sustancialmente la demanda de artculos de
cuero. Es entonces cuando toma impulso la industria del calzado. En la dcada de los aos
cincuenta el uso de botas y zapatos se incrementa en gran medida, especialmente en la costa,
donde la industria del calzado se ampla considerablemente por efecto de la accin
colonizadora. A partir de los aos sesenta en adelante se consolida la industria del cuero,
especialmente en la produccin de calzado en las provincias de la sierra ecuatoriana, llegando
a ser Tungurahua la principal la provincia donde se concentra el mayor nmero de empresas
de curtiembre, teido de cuero y produccin de artculos de cuero. La industrializacin del
cuero constituye una actividad muy importante en el desarrollo del pas, puesto que demanda
gran cantidad de mano de obra y la diversificacin de productos que contribuyen a entregar
valor agregado. Esta industria satisface la demanda interna e inclusive, hay excedentes para
la exportacin (p.1-2).

La industria del cuero ha representado un importante rubro dentro de la economa nacional


fundamentalmente desde que la misma se comenz a industrializar, ya que ha permitido que
la produccin aumente de manera considerable, tanto para la utilizacin en la manufactura
de artculos dentro de nuestro pas, as como tambin la exportacin de pieles al exterior.

1.1.2. Historia del cuero en la ciudad de Cotacachi

Los artesanos talabarteros han sido la base del desarrollo de Cotacachi, su habilidad,
constancia, sacrificio y visin emprendedora han llevado a que este cantn se convierta en
un centro artesanal en Imbabura.

Cotacachi es reconocida a nivel nacional y poco a poco internacionalmente por ser uno de
los lugares en el Ecuador que se dedica a la elaboracin de artculos de cuero de gran calidad,
esta caracterstica le ha dado al cantn ese impulso para el desarrollo econmico ya que un
porcentaje significativo de su poblacin se dedica a la elaboracin de artculos de cuero en
todos sus procesos, desde las curtiembre de las pieles hasta los talleres que producen cada

3
uno de los artculos de cuero que posteriormente sern ofrecidos en los almacenes a turistas
nacionales y extranjeros quienes visitan diariamente la gran cantidad de almacenes ubicados
en el cantn. Quienes visitan este cantn usualmente adquieren algn recuerdo de gran
calidad manufacturado en cuero en Cotacachi.

1.2.Industria del cuero

Al ser el cuero ese material duradero y que no tiene putrefaccin si se lo trata de la manera
adecuada, la industria del mismo lo aprovecha para la fabricacin de una gran cantidad de
artculos que principalmente son elaborados con cueros de ganado vacuno y ovino, pero
tambin hay que recalcar que se usan pieles de algunos reptiles como cocodrilos y serpientes,
as como tambin pieles de canguro, caballo, foca, morsa entre otros.

1.2.1. Artculos de cuero

Este tipo de artculos son productos cuya materia prima fundamental es el cuero, debido a
que el mismo al ser un material fcil de trabajar permite ser transformado en una gran
cantidad de productos tales como carteras, portafolios, monederos, correas, chompas,
abrigos, ropa, zapatos, monturas.

1.3.Junta Nacional de Defensa del Artesano

Para ser artesano hay que cumplir algunos requisitos, pero el ms importante es la
calificacin otorgada por la Junta Nacional de Defensa del Artesano (Ley de Defensa del
Artesano, 1997), que le permite a sus miembros trabajar bajo algunos beneficios, es por esta
razn que LORENS se atiene a los siguientes artculos establecidos en la Ley de Defensa
del Artesano.

Se establecen los siguientes trminos En el Art. 2 de (Ley de Defensa del Artesano, 1997):

a) Actividad Artesanal: La practicada manualmente para la transformacin de la materia


prima destinada a la produccin de bienes y servicios, con o sin auxilio de mquinas,
equipos o herramientas;

4
b) Artesano: Al trabajador manual, maestro de taller o artesano autnomo que, debidamente
calificado por la Junta Nacional de Defensa del Artesano y registrado en el Ministerio
del Trabajo y Recursos Humanos, desarrolle su actividad y trabajo personalmente y
hubiere invertido en su taller, en implementos de trabajo, maquinarias y materias primas,
una cantidad no superior al veinticinco por ciento (25%) del capital fijado para la
pequea industria. Igualmente se considera como artesano al trabajador manual aunque
no haya invertido cantidad alguna en implementos de trabajo o carezca de operarios;
c) Maestro de Taller: Es la persona mayor de edad que, a travs de los colegios tcnicos de
enseanza artesanal, establecimientos o centros de formacin artesanal y organizaciones
gremiales legalmente constituidas, ha obtenido tal ttulo otorgado por la Junta Nacional
de Defensa del Artesano y refrendado por los Ministerios de Educacin y Cultura, y del
Trabajo y Recursos Humanos;
d) Operario: Es la persona que sin dominar de manera total los conocimientos tericos y
prcticos de un arte u oficio y habiendo dejado de ser aprendiz, contribuye a la
elaboracin de obras de artesana o la prestacin de servicios, bajo la direccin de un
maestro de taller;
e) Aprendiz: Es la persona que ingresa a un taller artesanal o a un centro de enseanza
artesanal, con el objeto de adquirir conocimientos sobre una rama artesanal a cambio de
sus servicios personales por tiempo determinado, de conformidad con lo dispuesto en el
Cdigo del Trabajo; y,
f) Taller Artesanal: Es el local o establecimiento en el cual el artesano ejerce
habitualmente su profesin, arte u oficio y cumple con los siguientes requisitos:
1. Que la actividad sea eminentemente artesanal;
2. Que el nmero de operarios no sea mayor de quince y que el de aprendices no
sea mayo r de cinco;
3. Que el capital invertido no sobrepase el monto establecido en esta Ley;
4. Que la Direccin y responsabilidad del taller estn a cargo del maestro de taller;
y,
5. Que el taller se encuentre debidamente calificado por la Junta Nacional de Defensa
del Artesano (p.1).

1.4.Servicio de Rentas Internas

LORENS es un negocio cuyo dueo es artesano calificado, por lo que vende sus productos
con tarifa 0%, esta es la razn por la que realiza sus declaraciones del IVA semestrales en
los meses de Enero y Julio de las ventas reportadas en estos perodos. En cuanto a lo
relacionado al impuesto a la renta realiza su declaracin anual en concordancia con los
ingresos anuales y realizando la resta de las retenciones que se le realiza a la empresa durante
su periodo contable que va desde el 1 de Enero hasta de 31 de Diciembre.

Segn (Servicios de Rentas Internas, 2013), el SRI, en cumplimiento de la Ley Orgnica de


Rgimen Tributario Interno, reconoce nicamente a los Artesanos Calificados por la Junta Nacional
de Defensa del Artesano para hacer uso de sus beneficios tributarios en el desarrollo de sus
actividades calificadas como artesanales (p.5).

5
Los artesanos calificados deben cumplir con deberes formales, segn el (Servicios de Rentas
Internas, 2013):

Inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes RUC, y comunicar al SRI


cualquier cambio.
Emitir y entregar Comprobantes de Venta Autorizados.
Llevar un registro de ingresos y gastos.
Presentar las declaraciones de impuestos que le correspondan, y pagarlas.
Presentarse en el SRI cuando se requiera su presencia (p.6).

1.4.1. Impuesto al Valor Agregado.

De acuerdo al Servicio de Rentas Internas (2013), el IVA es: un impuesto que los
ecuatorianos pagan cuando adquieren ciertos bienes y servicios, con el fin de que el Estado
pueda contar con recursos econmicos que le permitan atender adecuadamente las
necesidades de la poblacin (p.5).

Los artesanos calificados tienen como beneficio que todos los bienes y servicio que vendan
tendrn una tarifa del 0% del IVA, sin embargo esto se dar siempre y cuando cumplan con
todos los requisitos establecidos en el art.154 de la Ley de Rgimen tributario Interno que
establece un rgimen especial para artesanos que deben cumplir con algunos requisitos.

Segn el (Servicios de Rentas Internas, 2013):

Mantener actualizada su calificacin por la Junta de Defensa del Artesano.


Mantener actualizada su inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes.
No exceder del monto de activos totales permitido por la Ley de Defensa del Artesano.
Prestar exclusivamente los servicios a los que se refiere su calificacin por parte de la
Junta de Defensa del Artesano.
Vender exclusivamente bienes de su propia elaboracin y a los que se refiere su
calificacin por parte de la Junta de Defensa del Artesano.
Emitir los comprobantes de venta debidamente autorizados y que cumplan los requisitos
previstos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retencin.
Exigir a sus proveedores las correspondientes facturas y archivarlas en la forma y
condiciones que determine el Servicio de Rentas Internas.
Llevar su registro de ingresos y gastos de acuerdo con lo dispuesto por la Ley de
Rgimen Tributario Interno.
Presentar semestralmente su declaracin del Impuesto al Valor Agregado y, anualmente, su
declaracin de impuesto a la renta (p.12).

6
1.5.La Empresa

La empresa es una realidad compleja con una dimensin econmica, tcnica, jurdica y
psicolgica, es una entidad integrada por el capital y el trabajo como factores de produccin
y dedicada a actividades industriales, mercantiles o de prestacin de servicios, con fines
lucrativos. (Lpez, 2010)

Por lo dicho anteriormente, se puede decir que la empresa es una organizacin dedicada a la
produccin de bienes y servicios con el fin de satisfacer necesidades de los demandantes.

1.5.1. Clasificacin de las Empresas

Para Bravo (2011) la clasificacin de las empresas es la que se presenta a continuacin:

a) Por su naturaleza

Empresas Industriales: Son aquellas que se dedican a la trasformacin de materias


primas en nuevos productos.
Empresas Comerciales: Son aquellas que se dedican a la compra- venta de productos,
convirtindose en intermediarias entre productores y consumidores.
Empresas de Servicios: Son aquellas que se dedican a la venta de servicios a la
colectividad.

b) Por el sector la que pertenece

Empresas Pblicas: Son aquellas cuyo capital pertenece al sector pblico (Estado).
Empresas Privadas: Son aquellas cuyo capital pertenece a al sector privado (personas
naturales o jurdicas).
Empresas Mixtas: Son aquellas cuyo capital pertenece tanto al sector pblico como al
sector privado (personas jurdicas).

c) Por la integracin de capital

Unipersonales: Son aquellas cuyo capital pertenece a una persona natural.


Pluripersonales: Son aquellas cuyo capital pertenece a dos o ms personas naturales. (p. 3)

Las empresas se clasifican por su naturaleza, es decir de acuerdo al fin que cumple, cuando
se dedican a la transformacin de materas primas se llaman industriales, cuando se dedican

7
a la compra venta son comerciales y cuando la actividad predomina el intelecto o mano de
obra se denominan empresas de servicios.

Por otra parte la clasificacin de las empresas por el sector a la que pertenecen, hace
referencia a la procedencia de las empresas, si estas son de propiedad privada, pblica o
mixta.

1.6.Contabilidad

De acuerdo a (Garca, 2008) la contabilidad como ciencia, no ensea a registrar los hechos
econmicos que modifican el patrimonio, la situacin financiera y los resultados (p.22).

La contabilidad permite identificar, medir, clasificar, interpretar, analizar, evaluar e


informar la historia de las operaciones de un ente econmico, en forma clara, completa y
fidedigna (Fierro, 2011, pg. 21)

La Contabilidad es el medio a travs del cual cualquier organismo que realice algn tipo de
actividad econmica, puede realizar el correcto control de todas las transacciones que realice
durante un determinado perodo contable, con el objetivo de que aquellos que son los
encargados de la toma de decisiones puedan hacer su trabajo adecuadamente basados en
datos reales, y as conocer la verdadera situacin econmica de una entidad.

1.6.1. Ciclo contable

El ciclo contable es el proceso que se lleva a cabo mediante el registro de las transacciones
que la empresa realiza con el fin de obtener datos contables que permita analizar la situacin
de la organizacin, se inicia con la apertura de los asientos contables, seguido de la
mayorizacin, luego se procede a realizar el balance de comprobacin, se procede a realizar
ajustes y se elabora el balance ajustado.

8
Movimiento
Balance General al econmico Anlisis de
principio del Libro diario
(Documentos transacciones
periodo fuente)

Balance de Balance de
Ajustes del libro Libro mayor
comprobacin comprobacin
diario
ajustado

Estados Financieros Cierre de libros

Figura N 1 Proceso contable

Este proceso termina con la elaboracin de estados financieros que sirven para calcular
ndices financieros y tomar decisiones.

1.6.2. Contabilidad de Costos

Para (Castrilln, 2010):

La contabilidad de costos es el arte o la tcnica de recopilar, organizar, codificar toda la


informacin que tenga que ver con los costos, con el propsito de tener una informacin
oportuna, clara, pertinente, de los costos en que se incurre en la fabricacin de un producto,
en su comercializacin o en la presentacin de un servicio. (p.2)

La Contabilidad de costos es la rama de la contabilidad que permite a aquellos que van a


producir un bien o a prestar un servicio, tener informacin lo ms real posible con el objetivo
de costear adecuadamente cada uno de los procesos a realizar o productos a fabricar, para
determinar una utilidad o prdida real acerca de lo que est haciendo la empresa.

9
1.6.2.1.Definicin de Costo

De acuerdo al anlisis realizado por Ripol y Balada (2003). Los costes representan la
porcin del precio de adquisicin (de productos, servicios o elementos del inmovilizado) que
no se ha aplicado a la obtencin de los ingresos de la empresa. (p. 16)

Por otro lado PolimeniI, Fabozzi, Adeleberg y Kole (1994):

El costo constituye el fundamento para el costeo del producto, la evaluacin del desempeo
y la toma de decisiones gerenciales. El costo se define como el valor sacrificado para
adquirir bienes o servicios, que se mide en dlares mediante la reduccin de activos o al
incurrir en pasivos en el momento en que se obtienen los beneficios. En el momento de la
adquisicin, el costo en que se incurre es para lograr beneficios presentes o futuros (p.11).

Por lo tanto los costos son atribuibles principalmente a las empresas industriales, ya que son
aquel tipo de inversiones que nos traern beneficios presentes o futuros a la empresa, son
aquellos desembolsos que se les relaciona directamente con la produccin.

1.6.2.2.Definicin de Gasto

Al hablar de gastos desde el punto de vista contable podemos decir que son aquellos
consumos que no son atribuibles a la fbrica, sino que son relacionados directamente con la
parte administrativa, comercial, gerencial y de ventas de la empresa (Zapata, 2007).

Para (Alcarria, 2009), los gastos son disminuciones del patrimonio neto, distintas de las
distribuciones de fondos de la entidad a los propietarios, como consecuencia de la actividad
econmica de adquisicin de bines y servicios o como consecuencia de las variaciones en el
valor de activos y pasivos que debe reconocerse contablemente (p.29).

El gasto est constituido por las erogaciones de dinero que la empresa debe hacer para
sustentar el pago por la adquisicin de un bien, servicios, deuda u otro acontecimiento que
conlleve la actividad econmica.

10
1.6.3. Elementos del Costo

Los elementos del costo de produccin son tres: material, mano obra y gastos indirectos de
fbrica. Los gastos indirectos de fbrica tambin se le conoce como costos indirectos de
fbrica, gastos generales de fbrica o carga fabril. (Jimnez & Espinoza, 2007, pg. 113)

De acuerdo a lo citado anteriormente, se puede decir que los elementos del costo, estn
compuesto por aquellos rubros destinados para la elaboracin del bien.

1.6.3.1.Materiales

Los materiales constituyen todos aquellos bienes que van a ser sometidos a transformaciones
para luego ser parte de un producto terminado, los mismos pueden ser tanto directos como
indirectos.

Materiales directos (MPD)

Los materiales directos se definen, de acuerdo a la investigacin realizada por:

(Zapata, 2007), los productos naturales o previamente procesados que servirn para elaborar
otros bienes, con caractersticas diferentes llamados productos o artculos terminados. Los
materiales directos, o materia prima directa, tienen tres caractersticas: Identidad plena, es
decir que son rastreables y de fcil identificacin con el producto o con la orden de
produccin. Cantidad representativa, respecto otros materiales complementarios stos se
evidencian por su presencia incuestionable en los bienes. Precio significativo, es decir que
el costo de stos debe ser representativo respecto a otros de menor cuanta. (p. 71)

Los materiales directos en s constituyen la mayor parte del producto terminado, estos son
aquellos bienes que dejarn su forma original para transformarse en nuevos artculos con la
combinacin de los dems elementos del costo.

Materiales indirectos (MPI)

Son aquellos que bsicamente auxilian o prestan un servicio al proceso de produccin y


consisten principalmente en suministros. (Mercado, 2006, pg. 52)

11
Por lo tanto los materiales indirectos son aquellos productos requeridos para complementar
el producto terminado como puede ser el caso de los adornos, laca, botones, entre otros.

1.6.3.2. Metodologa de inventarios

Las Normas Internacionales de Contabilidad N 2 hablan acerca de todo lo relacionado con


el manejo de inventarios dentro de una empresa, y establecen los mtodos que se utilizan
para el control de los mismos, stos son los siguientes:

FIFO

El mtodo FIFO por sus siglas en ingles Firt In First Out, o PEPS Primeras en Entrar
Primeras en Salir de acuerdo a la NIC 2 asume que los productos en existencias comprados
o producidos antes, sern vendidos en primer lugar y, consecuentemente, que los productos
que queden en la existencia final sern los producidos o comprados ms recientemente.
Este mtodo es utilizado principalmente en las empresas en donde sus productos son
perecibles y necesitan que los ms antiguos sean los primeros en ser despachados.

Promedio Ponderado

El mtodo promedio ponderado de acuerdo a lo establecido en la NIC 2 establece que:

El coste de cada unidad de producto se determinar a partir del promedio ponderado del coste
de los artculos similares, posedos al principio del ejercicio, y del coste de los mismos
artculos comprados o producidos durante el ejercicio. Se puede calcular el promedio
peridicamente o despus de recibir cada envo adicional, dependiendo de las circunstancias
de la entidad.

Este tipo de mtodo se utiliza para tener un manejo ms equitativo del costo de los productos
que entran y salen a bodega, con el objetivo de no tomar en cuenta los precios ms antiguos,
ni los ms nuevos, para que el margen de utilidad no se aleje de la realidad.

12
1.6.3.3.Mano de Obra

La mano de obra se constituye como (Zapata, 2007) el esfuerzo fsico e intelectual que
realiza el hombre con el objeto de transformar los materiales en partes, artculos acabados,
obras concluidas, espacios cultivables o hatos ganaderos que estarn listos para la venta
(p.97). Es necesario recalcar que la mano de obra se clasifica en mano de obra directa y
mano de obra indirecta.

Los trabajos realizados por las personas ya sean de habilidad fsica o intelectual sern
considerados como mano de obra, si los mismos intervienen en la trasformacin directa de
algn bien en producto terminado.

Mano de obra directa

Es la aportacin cifrada del factor humano que interviene de forma directa en la fabricacin
de cada unidad producida (Eslava, 2015, pg. 57)

Las personas que intervengan directamente en la trasformacin de la materia prima en


productos terminados sern consideradas como mano de obra directa debido a que los
salarios de los mismos se cuantificaran como costo directo del bien producido, es decir sern
tomados en cuenta en la nmina de fbrica.

Mano de obra indirecta

Este tipo de rubro se debe clasificar dentro de los costos indirectos de fabricacin, debido
que son valores que no se relacionan directamente en la elaboracin del producto, sin
embargo son necesarios para la terminacin del mismo. (Polimeni, et al., 1994)

Dentro de la mano de obra indirecta se deber cuantificar a los trabajadores que no realicen
tareas directamente relacionadas con los productos, pero sus labores son igualmente
importantes en la terminacin de los productos, es por esta razn que su valor tambin deber
ser incluido en el costo final del bien.

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Costo de la mano de obra (directa e indirecta)

Ser necesario que se cancele un sueldo y otros beneficios en el caso de los obreros y un
salario en el caso de los trabajadores, de acuerdo a (Zapata, 2007) por el cumplimiento de
las tareas tanto fsicas como intelectuales en las que el personal que trabaja en la
transformacin de los bienes, el mismo puede ser cancelado con dinero, en servicios o en
especies, de acuerdo a lo que se haya concordado previamente entre las partes.

El costo de la mano de obra ya sea directa o indirecta deber cuantificarse mediante los pagos
que se le realicen a los obreros y trabajadores que realizan sus labores en las empresas que
se dedican a la fabricacin de bienes, para determinar este costo ser fundamental que
tambin se tomen los beneficios adicionales que se le cancela al personal que labora en una
empresa, con el objetivo de que los costos establecidos sean ms reales.

1.6.3.4.Costos Indirectos de Fabricacin

Definicin

De acuerdo a Rojas (2010):

Los costos indirectos de fabricacin, tambin denominada como costos generales de fbrica,
carga fabril o gastos generales de fbrica, comprenden todos los costos de produccin que
no estn catalogados como materiales directos, ni como mano de obra directa. Dentro de
ellos se puedas mencionar mano de obra indirecta, material indirecto: calefaccin, luz y
energa para la planta. (p.57)

Por otra parte Rincn & Parrado, (2012), los costos indirectos son todos los costos de
fbrica que no se pueden asociar directamente con el producto o es complejo asociarlos con
precisin. Los costos indirectos son asignados al producto por prorrateo a cada Orden de
Produccin. (p.180)

Los costos indirectos de fabricacin forman parte un complemento del producto terminado
ya que estos no participan directamente en el proceso de transformacin, estos pueden ser
materia prima indirecta, mano de obra indirecta, carga fabril, dentro de esta se incluyen:

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De acuerdo a (Zapata, 2007):

Depreciaciones de maquinaria, equipo, edificios y otros activos fijos utilizados en la


produccin.
Servicios bsicos (luz, agua, telfono) consumidos en el sector productivo.
Impuestos sobre la produccin.
Seguros de personas y bienes de fbrica.
Mantenimiento de maquinarias y otros activos fijos.
Arriendos de equipo y edificios de fbrica.
Insumos de fbrica como: lijas, grasas, desodorizantes, tiles de aseo, etc.
Combustibles y lubricantes.
Alimentacin y refrigerios del personal de fbrica.
Patentes y regalas de fbrica.
Prdidas ocasionales de elementos directos e indirectos.
Accesorios y repuestos de mquinas y equipo.
Tiempo improductivo (opcin vlida en caso de no querer cargar os resultados)
Otros conceptos, que aparecen segn el tipo de empresa y naturaleza del producto (p.132).

1.6.4. Clasificacin de los CIF segn su comportamiento

Es fundamental establecer la diferencia entre los costos fijos y los costos variables.
Segn (Zapata (2007) establece que de esta manera se determinar cul es la causa por la
cual existe algn tipo de variacin en el costo unitario de los productos producidos, as
podemos aumentar las medidas de control establecidas y proponer un presupuesto ms
adecuado de los CIF. Hay que aprender a diferenciar los tipos de costos, debido a que cada
uno tiene su comportamiento en la fabricacin de los productos, es por esta razn que se debe
tener bien claro cules son y saber que los mismos se clasifican en fijos, variables mixtos
(133).

1.6.4.1.Costos indirectos fijos

De acuerdo con Zapata (2007) los costos indirectos fijos son:

Aquellos que permanecen constantes por un periodo relativamente corto, generalmente el


ciclo contable de la empresa y dentro de un rango relevante de actividad. Los costos fijos
pueden cambiar de precio tarde o temprano debido a otros factores independientes al nivel
de produccin, pero no por esto dejan de ser fijos. (p.142- 143)

Este tipo de costos como su nombre lo indica permanecen fijos dentro de un periodo contable
de la empresa, adems este tipo de costos no varan de acuerdo al nivel de produccin que
se maneje dentro del negocio, dentro de los mismos podemos considerar el arriendo del local,
sueldos, depreciaciones.

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1.6.4.2.Costos indirectos variables

(Garza, 2011), cambia en proporcin directa al nivel de produccin dentro del rango
relevante (p.8).

Este tipo de costos a diferencia de los costos fijos vara de acuerdo al nivel de produccin
que se maneje dentro de la empresa, por ejemplo la materia prima para una orden de
produccin no es la misma que para otra, por lo tanto estos costos no sern iguales en las
diferentes rdenes.

1.6.4.3.Costos indirectos de fabricacin mixtos

Son de tipo combinado, es decir fijos y variables, pero es necesario conocer que para la
planificacin y el control ser necesario determinar la parte que le corresponde a cada tipo
de costo para obtener mejores resultados (Zapata 2007).

1.6.5. CIF reales y CIF aplicados

1.6.5.1.Costos indirectos reales (CIF-R)

(Zapata, 2007), estos costos se deben registrar tan pronto ocurran, es decir, cuando se
reconozca el uso, consumo, devengamiento o extincin, manifestados por la presencia de
documentos fuente (p.129).

Por lo tanto el CIR real es el valor que ya gastamos es decir todos los desembolsos realizados
y tomados en cuenta en los CIF.

1.6.5.2.Costos indirectos aplicados (CIF-A)

Con estos CIF nosotros obtenemos el valor para registrarlo en la hoja de costos, y lo
obtenemos mediante la multiplicacin de la tasa predeterminada con la cantidad estipulada.
(Zapata, 2007)

16
Este valor es el que previamente el encargado de los costos debi haber calculado, de acuerdo
a las necesidades y proyecciones de la empresa, ser necesario que se trate de encortar el
equilibrio entre el CIF Real y el CIF Aplicado.

1.7.Sistema de costos

Para Sinisterra & Polanco, (2007)

Por sistema de costos se entiende el conjunto de normas contables, tcnicas y procedimientos


de acumulacin de datos de costos tendientes a la determinacin del costo unitario del
producto. Hay dos clases de sistemas de costos, el sistema de costos por rdenes de trabajo
y el sistema de costos por procesos. Las caractersticas de la produccin en cada empresa
determinan el sistema de costos a utilizar, debido a que el sistema de costos va a depender
del tipo de operacin de manufactura. (p.98)

Para establecer el sistema de costos que se acopla de la mejor manera para una empresa, ser
necesario conocer cul es la manera con la que lleva a cabo sus actividades y cul es el
funcionamiento de la misma., por lo tanto los sistemas de costos que se utilizan son los
siguientes:

Sistema de costos por rdenes de produccin.


Sistema de costos por procesos de produccin.
Sistema de costos basados en actividades.

1.7.1. Sistema de rdenes de produccin

Este tipo de sistema de costos ayuda a las empresas o negocios pequeos dedicados a la
recepcin de pedidos por parte de sus clientes.

(Zapata, 2007), El sistema tradicional de acumulacin de costos denominado por rdenes de


produccin tambin conocido con los nombres de costos por rdenes especficos de
fabricacin, por lotes de trabajo o por pedidos de los clientes, es propio de aquellas empresas
cuyos costos se pueden identificar con el producto o al lote en cada orden de trabajo en
particular, a medida que se van realizando las diferentes operaciones de produccin en esa
orden especfica. As mismo, es propio de empresas que producen sus artculos con base en
el ensamblaje de varias partes hasta obtener un producto final, en donde los diferentes
productos pueden ser identificados fcilmente por unidades o lotes individuales, como en las
industrias tipogrficas, de artes grficas en general, calzado, muebles, construccin civil,

17
talleres de mecnica, sastreras, siembras y cultivos, crianza de animales para el engorde,
produccin de lcteos por lotes, etc (p.61).

Fundamentalmente este tipo de sistema de costos es utilizado por las pequeas empresas que
no producen grandes cantidades es por esta razn que el manejo del mismo debe ser fcil
para que pueda ser utilizada por cualquier persona que se dedique a la produccin.

1.7.1.1.Caractersticas

Son algunas las caractersticas fundamentales del sistema de rdenes de produccin.

Segn Zapata, (2007):

Apto para las empresas que tienen fabricacin por pedido o en lotes, como ya se explic.
Requiere que los elementos se clasifiquen en directos e indirectos, por tanto, los
elementos se denominan: a) materiales directos, b) mano de obra directa y c) costos
indirectos de fbrica.
Inicia con una orden de trabajo que emite formalmente una autoridad de la empresa.
Por cada orden se debe abrir y mantener actualizada una hoja de costos, cuyo diseo y
funcionamiento se explicarn ms tarde.
El objeto del costeo es el producto o lote de productos que se estn produciendo y que
constan en la orden de trabajo y en la hoja de costos.
Funciona con costos reales o predeterminados, o ambos a la vez. (p. 61)

Algunas de las caractersticas mencionadas son importantes para la utilizacin del sistema
de costos por rdenes de produccin, como por ejemplo el uso de una hoja de costos por
rdenes de produccin, ya que la produccin del negocio comienza al momento de la emisin
de la hoja de costos y dentro de la misma se lleva el registro de todos los movimientos que
se realicen hasta la obtencin del costo final del producto terminado.

1.7.1.2.Objetivos

Existen algunos objetivos que persigue el sistema de rdenes de produccin, para ello:

(Zapata, 2007), Calcular el costo de produccin de cada pedido o lote de bienes que se
elabora, mediante el registro de los tres elementos en las denominadas hojas de costo.
Mantener en forma adecuada el conocimiento lgico del proceso de manufactura de cada
artculo. As, es posible seguir en todo momento el proceso de fabricacin, que se puede

18
interrumpir sin prejuicio del control fsico, del registro y de la calidad del producto. Mantener
un control de la produccin, an despus que se haya terminado, a fin de reducir los costos
en la elaboracin de nuevos lotes o de nuevos productos (p.61).

En fin el principal objetivo de este sistema de costos constituye determinar los costos reales
por cada producto que se vaya a producir dentro de una empresa, con el objetivo de
determinar cules son los costos exactos incurridos en cada una de las ordenes de produccin
y de esta manera tener una idea clara de las prdidas o ganancias en las que se est
incurriendo.

1.8.Orden de produccin

Una vez que el cliente ha concretado el pedido ser necesaria la elaboracin de una orden de
produccin, cuyo modelo presentamos a continuacin:

TALLER CREACIONES "LOREN'S"


ORDEN DE PRODUCCIN N 001

Departamento:
Produccin Cliente: Sra. Fany Molina
Fecha de inicio: Lunes 4
Producto Cantidad de enero de 2016
Fecha de terminacin:
Carteras Chanel 5 Viernes 8 de enero de 2016
Carteras RM-01 5
Especificaciones Cartera Chanel: 30 cm de alto x 17 cm de alto, con fondo de 10 cm, dos
manillas de 65 cm cada una, con bolsillo posterior, 4 bolsillos interiores, color negro
coquiada.
Especificaciones Cartera RM- 01: 35 cm de alto x 26 cm de alto, con fondo de 15 cm, dos
manillas de 64 cm cada una, dos bolsillos interiores, bolsillo estuche para celular, color
negro coquiada.
Elaborado por: Sr.
Guillermo Luna
Aprobado por:

Fecha: 4 de enero de 2016


Figura N 2 Modelo de orden de produccin
Elaborado por: Geovanna Moreno
Fuente: Creaciones LORENS

19
1.9.La hoja de costos

Una hoja de costos permite el registro de todos aquellos rubros intervinientes para la
elaboracin del producto especfico.

(Zapata, 2007), la hoja de costos ser abierta tan pronto se expida la orden de produccin,
debe ser actualizada conforme se utilicen y apliquen los elementos del costo. Una vez que se
conozca con certeza que se ha concluido lo que se est produciendo se debe liquidar. Este
libro contable constituye el auxiliar del inventario de productos en proceso (p.65)

TALLER CREACIONES "LOREN'S"


HOJA DE COSTOS

ARTCULO ORDEN N
CLIENTE CANTIDAD
MATERIAS PRIMAS MANO DE OBRA DIRECTA COSTO IND. DE FABRICACIN

HORAS COSTO TIEMPO DE


FECHA VALOR FECHA MOD HORA VALOR FECHA TASA PRODUCCIN VALOR

RESMEN
MATERILES
DIRECTOS
MOD
COSTO PRIMO CONTADOR DE COSTOS
CIF APLICADOS
COSTO DE
FABRICACIN
COSTO POR UNIDAD

Figura N 3 Modelo de Hoja de costos


Elaborado por: Geovanna Moreno
Fuente: Creaciones LORENS

20
1.10. Tratamiento de los elementos del costo

Cuando se habla de costos hay que tomar en cuenta que los mismos se dividen de acuerdo a
su naturaleza. (Zapata, 2007) En este sistema de acumulacin los elementos se clasifican
en directos e indirectos, a fin de facilitar la rastreabilidad y asignacin, ms o menos precisa,
de los costos en las distintas hojas de costos (p.66).

Los elementos que conforman el costo tienen un tratamiento diferente cuando se trabaja por
costos por procesos. Los materiales se controlan por medio de cuentas auxiliares para cada
tipo de material; pero los consumos de los mismos se registran en un solo rubro.

1.10.1. Materiales o materia prima

1.10.1.1. Ciclo de los materiales

Los materiales debern pasar por siete fases mientras se producen los bienes o se generan
los servicios; de acuerdo a Zapata (2007):

Deteccin de necesidades: Con esta fase comenzamos el proceso que la empresa va realizar
durante su actividad econmica, es tarea del bodeguero o de la persona encargada de
determinar las necesidades de la empresa en cuanto a materia prima dar aviso a aquellos que
se encargan de realizar las compras o requisiciones de todos los materiales necesarios para
dar inicio a la produccin, esta tarea se debe realizar peridicamente.
Cotizacin y seleccin del proveedor: Esta fase es importante debido a que se deben buscar
las mejores opciones de proveedores, es fundamental que la seleccin del mismo se realice
de manera adecuada es decir tomando en cuenta varios factores que beneficien a la entidad
que ocupa el lugar de comprador, como por ejemplo el precio, la calidad, la garanta, el
tiempo de entrega, la atencin y las promociones.
Emisin de la orden de compra: Mediante una orden de compra emitimos las necesidades
que tiene la empresa al proveedor elegido, es fundamental que en la misma queden bien
especificados los requerimientos y las caractersticas de los productos a comprar, con el
objetivo de que el proveedor tenga claro lo que tiene que mandar y de esta manera se evitan
las devoluciones de mercadera que es lo que la empresa ms debe evitar durante su proceso
de compra.
Recepcin y verificacin del pedido: A travs de este proceso se revisa la mercanca enviada
por el proveedor, ser necesario que la persona encargada de las compras haga una
verificacin del pedido con el objetivo de revisar que en el mismo estn todos los productos
requeridos y no existan fallas en la entrega de los mismos, despus de este proceso se procede
al registro contable que se realizar con la factura que llega adjunta a lo enviado por el
proveedor.

21
Acondicionamiento y despacho: Una vez recibidos todos los productos ser necesario
acomodarlos en un lugar adecuado para el mantenimiento de los mismos. Mientras que
cuando hablamos de despacho nos referimos a la accin de sacer los materiales de bodega
para enviarlos mediante una nota de entrega a la produccin, para lo mismo la persona
encargada del resguardo de los materiales deber realizar este proceso de una manera
adecuada ya que el manejo de los mismos es un tema importante en la empresa industrial.
Devoluciones internas y externas: Esta son las actividades que ms afectan a la empresa, por
eso es necesario que se eviten a toda costa mediante la correcta realizacin de los procesos
anteriores, pero existen circunstancias en las que no se puede evitar las mismas por lo que
son consideradas como normales, pero hay que tener en cuenta que si las devoluciones son
muy constantes, entonces si son consideradas como un problema y se deben tomar las
medidas necesarias para evitar caer en prdidas que perjudiquen a nuestra empresa.
Pago a proveedores: Mediante este proceso se da por finalizado el proceso de los materiales,
ser necesario que la empresa construya una imagen frente a sus proveedores, para que los
mismos le den prioridades en un futuro, es por esta razn que los lmites de tiempo de pago
siempre debern cumplirse por el encargado de la cancelacin de las facturas.

De acuerdo a lo citado anteriormente, se puede evidenciar que el ciclo de los materiales debe pasar
por siete etapas en donde se debe detecta las necesidades, en esta etapa el bodeguero indica la
necesidad existente para que el superior realiza el pedido. Despus se debe cotizar y elegir al
proveedor, adquiriendo el bien en el lugar que brinde las condiciones ms favorables para la empresa.
Como tercer paso, se emite la orden de compra, donde se especifiquen los requerimientos y
caractersticas del producto. En la etapa de recepcin y verificacin del pedido, se comprueban que
el producto tenga las especificaciones de acuerdo a la orden de compra. Seguido se procede a
acondicionar los materiales en lugares donde puedan garantizar su permanencia en ben estado. Las
devoluciones internas y externas son realizadas por inconsistencias en el producto. Y por ltimo el
pago a proveedores es el proceso final del ciclo de los materiales.

1.10.2. Mano de obra o fuerza laboral

1.10.2.1. Cdigo del trabajo y los contratos colectivo e individual

Segn (Zapata, 2007) la ley fundamental que rige las relaciones laborales en el sector
privado se denomina Cdigo de Trabajo o Cdigo Laboral, la cual se complementa con los
contratos colectivos de trabajo. (p. 98)

Es importante mencionar que tanto sueldos y salarios de los empleados y obreros


respectivamente, debe ser cancelado a tiempo de acuerdo a lo establecido por la ley, una
cantidad que no sea inferior al salario mnimo vital que para el ao 201 es de $366 dlares,

22
a esta cantidad ser necesario sumarles otros montos que sern detallados a continuacin, de
todo aquello que hay que sumarles a quienes trabajan bajo relacin de dependencia en el
sector privado del Ecuador.

1.10.2.2. Beneficios sociales del trabajador en Ecuador

(Ministerio de Trabajo y Empleo, 2014), Los beneficios sociales corresponden exactamente


a aquellos derechos reconocidos a los trabajadores y que tambin son de carcter obligatorio
que van ms all de las remuneraciones normales y peridicas que reciben por su trabajo
(p.1).

Adems de la remuneracin bsica no menor a lo establecido por la ley, tambin existen


algunos beneficios el trabajador deber recibir por cumplir con sus obligaciones bajo
relacin de dependencia.

1.10.2.3. Afiliacin a la seguridad social

Todo trabajador que labore bajo relacin de dependencia deber ser afiliado al IESS (Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social), por parte de su patrono, el valor total a pagar es de 21,50% del
salario o sueldo de acuerdo a lo que le corresponda, siendo un valor de 12,15% el valor cancelado
por su empleador de esto el 11.15% corresponde a la seguridad social del aporte patronal, el 0.5%
para IECE y el otro 0.5% para SETEC; y de 9,45% el valor que el empleado tiene que aportar (estos
valores estn vigentes desde enero del 2014). Los beneficios que se le otorgan a los trabajadores son:
derecho al seguro de enfermedad, maternidad, la madre trabajadora tiene derecho al subsidio por
maternidad, el trabajador padre de familia tiene derecho a un periodo de licencia por paternidad
invalidez, vejez, cesanta, muerte y de Riesgos del Trabajo, los trabajadores que por 25 aos o ms
hubieren prestado servicios, continuada o interrumpidamente, tendrn derecho a ser jubilados por
sus empleadores (Ministerio de Trabajo y Empleo, 2014).

1.10.2.4. Pago de horas extras

Las horas extras solo podrn alcanzar un mximo de 4 horas en un da y 48 horas en el mes,
y si las mismas son hasta las 24:00 h el recargo ser del 50%, mientras que si las mismas se
dan entre las 24:00 h y las 06:00 h o entre sbados, domingos y feriados el recargo ser de
un 100%; y el valor del cual se hace el recargo corresponde el valor de la hora diurna
trabajada/240.

23
1.10.2.5. Subsidio familiar

Este beneficio se lo pacta en los contratos colectivos, y lo reciben aquellos servidores que
tengan cargas familiares es decir sus hijos menores de 18 aos o mayores de edad con algn
tipo de discapacidad, adems se le suma a las cargas el cnyuge que no trabaja.

1.10.2.6. Dcimo tercer sueldo

Este valor tambin conocido como bono navideo representa el valor equivalente al clculo
de todas las remuneraciones recibidas por el empleado durante todo el ao divididas para 12,
el periodo de clculo de este valor es desde el 1 de diciembre del ao anterior hasta el 30 de
noviembre del ao en curso y el lmite de tiempo para su pago es el 24 de diciembre del ao
en curso.

1.10.2.7. Dcimo cuarto sueldo

A este valor se lo conoce tambin con bonificacin escolar, debido a que es un pago adicional
que reciben los trabajadores especficamente en la poca de entrada a clases segn la regin
en la que se encuentren depender su periodo de caculo, por lo que en la regin sierra y
oriente el mismo va desde el 1 de agosto del ao anterior hasta el 31 de julio del ao en
curso; mientras que en la regin costa se calcula desde el 1 de marzo del ao anterior hasta
el 28 de febrero del ao en curso.

1.10.2.8. Fondos de reserva

Una vez que el trabajador haya cumplido un ao de servicio con un mismo empleador
entonces tendr derecho a recibir el porcentaje de los fondos de reserva que constituye un
8,33% de la remuneracin aportada al IESS, el pago del mismo se realizar desde el treceavo
mes laborado.

24
1.10.2.9. Vacaciones

Este beneficio lo gozarn aquellos trabajadores que hayan cumplido un ao de servicio con
el mismo empleador y tendrn derecho a 15 das de vacaciones anuales, despus del quinto
ao de servicio se aumentar un da a este total hasta llegar a un mximo de 30 das. La
forma en la que se calcula este valor constituye la remuneracin recibida por el trabajador
dividida para 24.

1.10.2.10. Exoneraciones del Cdigo de Trabajo

El Cdigo de Trabajo establece varias exoneraciones a los artesanos calificados que los
eximen de pagar algunos de los beneficios antes mencionados para sus trabajadores.

(Cdigo de Trabajo, 2006):

Art. 101.- Exoneracin del pago de utilidades.- Quedan exonerados del pago de la
participacin en las utilidades los artesanos respecto de sus operarios y aprendices.
Art. 115.- Exclusin de operarios y aprendices.- Quedan excluidos de las gratificaciones a
las que se refiere este pargrafo, los operarios y aprendices de artesanos.
Art. 302.- Obligaciones de los artesanos calificados.- Los artesanos calificados por la Junta
Nacional de Defensa del Artesano no estn sujetos a las obligaciones impuestas a los
empleadores por este Cdigo.
Sin embargo, los artesanos jefes de taller estn sometidos, con respecto a sus operarios, a las
disposiciones sobre sueldos, salarios bsicos y remuneraciones bsicas mnimas unificadas
e indemnizaciones legales por despido intempestivo.
Art. 303.- Indemnizaciones.- El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social atender a las
indemnizaciones por accidentes y dems prestaciones a que tuvieren derecho los operarios,
por medio de los fondos sealados en la Ley de Defensa del Artesano y los que en lo sucesivo
se asignaren para el efecto (p.69).

Para aquellos que est calificados como artesanos, es muy beneficioso todo lo establecido
por el Cdigo de Trabajo, debido a que les evita el pago de varios beneficios que por ley los
trabajadores de cualquier otro tipo de empresa deberan recibir, por lo que esto impulsa al
desarrollo de este sector en particular. Sin embargo los maestros artesanos debern garantizar
el cumplimiento de todas las dems obligaciones que no tienen exoneracin en el Cdigo
de Trabajo.

25
Segn la Ley de defensa del Artesano en el Art. 16:

Los artesanos amparados por esta Ley no estn sujetos a las obligaciones impuestas a los
patronos, en general, por la actual legislacin.
Sin embargo, los artesanos jefes de taller estn sometidos con respecto a sus operarios a las
disposiciones sobre el salario mnimo y a pagar las indemnizaciones legales en los casos de
despido intempestivo.
Tambin gozarn los operarios del derecho de vacaciones y jornada mxima de trabajo de
conformidad con el Cdigo del Trabajo.
Con los fondos determinados en esta Ley y con los fondos que en lo sucesivo se asignaren,
se atender por el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social a las indemnizaciones de
accidentes de trabajo y a los otros derechos de los operarios. (Ley de Defensa del Artesano,
1997)

1.11. Tarjetas reloj

Una manera adecuada de medir los tiempos especficos que laboran los trabajadores dentro
de la fbrica es mediante la realizacin de tarjetas reloj, cuyo modelo se presenta a
continuacin:

EMPRESA INDUSTRIAL XYZ

TARJETA RELOJ

Nombre:

Semana del: al de del 20XX

Centro de costos

Entrada Salida Jornada nocturna Horas extras Total

Lunes Lunes

Martes Martes

Mircoles Mircoles

Jueves Jueves

Viernes Viernes

Figura N 4 Modelo de tarjeta reloj


Elaborado por: Geovanna Moreno
Fuente: (Zapata, Contabilidad de Costos, 2007, pg. 103)

26
EMPRESA INDUSTRIAL XYZ

TIQUETES DE TIEMPO

Nombre Naturaleza del trabajo

Fecha de iniciacin del trabajo

Unidades terminadas Orden de produccin No.

Hora de Hora de Horas Afinacin de Contratiempos Otros


iniciacin terminacin producidas mquinas usos

Jefe de produccin Recursos humanos

Figura N 5 Modelo de tarjeta de tiempo


Elaborado por: Geovanna Moreno
Fuente: (Zapata, Contabilidad de Costos, 2007, pg. 103)

27
CAPTULO II
DIAGNSTICO

2.1. Antecedentes

El Ecuador se caracteriza por ser un pas emprendedor que da apertura a la creacin de


nuevos proyectos, en su mayora artesanales, lo que ha permitido que una gran cantidad de
pequeos empresarios surjan a nivel cantonal, nacional y algunos alcancen el ms alto nivel
que es el internacional.

Cotacachi siendo el cantn ms grande de la provincia de Imbabura en su extensin territorial


y caracterizndose por sus hermosos paisajes, tambin tiene como principal atraccin para
turistas nacionales y extranjeros la gran variedad de artculos de cuero que son fabricados
por las manos de los artesanos cotacacheos, que reflejan su creatividad en cada producto
realizado por sus hbiles manos, para que luego los mismos se vean expuestos en los
principales almacenes de la ciudad.

Uno de estos hbiles artesanos es el seor Ronal Guillermo Luna, propietario del taller
artesanal Creaciones LORENS, el mismo que se encuentra en el mercado por ms de 17
aos. Este negocio inicia sus actividades en 1990 como un pequeo negocio familiar, para
despus constituirse como un taller artesanal el 24 de marzo de 1998, a partir de ese momento
procede a la contratacin de ms personal y a la obtencin del ttulo de artesano calificado
para continuar con el desarrollo de sus actividades. En la actualidad este taller se encuentra
laborando en Cotacachi en el centro de la ciudad, y cuenta con un operario aparte del dueo
del mismo que tambin participa en el proceso productivo.
El crecimiento del negocio ha sido significativo en los ltimos aos, debido a que el mismo
distribuye su mercadera a los almacenes de cuero de la ciudad de Cotacachi, pero su
actividad est fundamentalmente enfocada en la realizacin de contratos con la empresa
COIVESA.S.A de la ciudad de Quito, la misma que se dedica a la fabricacin de uniformes
para las instituciones financieras del pas, pero la fabricacin de carteras y portafolios est a
cargo de Creaciones LORENS.

28
Los artculos de cuero de la ciudad de Cotacachi tienen gran renombre a nivel nacional e
internacional, aunque hay que mencionar que la competencia existente dentro y fuera del
cantn es muy difcil, sin embargo el Sr. Luna dijo estar siempre tratando de innovar con
nuevos productos que vayan con las tendencias del mercado y por supuesto mantener el alto
grado de calidad que siempre ha manejado en la elaboracin de cada artculo de cuero.

2.2. Objetivos Diagnsticos

2.2.1. Objetivo General

Realizar un diagnstico situacional del taller artesanal LORENS, en cuanto al manejo de


Materia Prima, Mano de Obra y Cositos Indirectos de Fabricacin, con la finalidad de
determinar aspectos necesarios que contribuyan al desarrollo de la propuesta.

2.2.2. Objetivos Especficos

Conocer el manejo de la informacin contable y tributaria del taller artesanal


LORENS.
Evaluar los procesos del manejo de la Materia Prima del taller LORENS.
Determinar los procesos e indicadores para costear la Mano de Obra del taller
LORENS.
Analizar cada uno de los procesos necesarios para el establecimiento de los CIF del
taller LORENS.

2.3. Variables Diagnsticas

Informacin contable y tributaria


Materia Prima
Mano de Obra
Costos Indirectos de Fabricacin

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2.4. Indicadores

Informacin contable y de costos

Registros contables
Obligaciones tributarias
Manejo de inventarios

Materia Prima

Calidad
Costo

Mano de Obra

Tiempos
Sueldos
Funciones
Afiliacin IESS

Costos Indirectos de Fabricacin

Asignacin de los CIF

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2.5.Matriz de Evaluacin Diagnstica

OBJETIVOS VARIABLES INDICADORES INSTRUMENTO FUENTE


Conocer el manejo de la Informacin contable y Registros contables Ficha de Observacin Observador
informacin contable y tributaria Obligaciones tributarias Entrevista Propietario
tributaria Manejo de inventarios Entrevista Propietario

Evaluar los procesos del Materia Prima Calidad Entrevista Propietario


manejo de Materia Prima Costos Entrevista Propietario
del taller LORENS.
Determinar los procesos e Mano de Obra Tiempos Entrevista Propietario
indicadores para costear Entrevista Operario
la Mano de Obra del Sueldos Entrevista Propietario
taller LORENS. Entrevista Operario
Funciones Entrevista Propietario
Entrevista Operario
Afiliacin al IESS Entrevista Propietario
Entrevista Operario
Analizar cada uno de los Costos Indirectos de Asignacin Entrevista Propietario
procesos necesarios para Fabricacin
el establecimiento de los
CIF del taller
LORENS.

Figura N 6 Matriz de Relacin Diagnstica


Elaborado por: Geovanna Moreno

31
2.6. Mecnica Operativa

Una vez que se han planteado e identificado los objetivos, variables e indicadores del
diagnstico, se efecta la investigacin mediante los mtodos, tcnicas e instrumentos para
recopilar informacin, con los respectivos recursos econmicos, materiales y humanos
disponibles.

Las tcnicas aplicadas para la recopilacin de la informacin, fueron:

Entrevista
Observacin

2.6.1. Poblacin o Universo

Se aplicarn una entrevista al propietario y operario del taller creaciones LORENS, para
analizar la informacin obtenida.

2.6.2. Informacin Primaria

Entrevista:
La entrevista N 1 se realiz en la ciudad de Cotacachi al Sr. Ronal Luna propietario del
taller creaciones LORENS, con el objetivo de obtener la informacin necesaria acerca
de la situacin de la empresa en los mbitos de produccin, procesos, mano de obra,
infraestructura y equipo.
La entrevista N 2 se realiz en la Ciudad de Cotacachi al Sr. Joel Chico operario del
taller creaciones LORENS, con el objetivo de tener la informacin suficiente para
realizar el diagnstico de la situacin real de la empresa.
Observacin:
Se proceder a realizar una observacin no estructurada de conocimiento exploratorio al
taller creaciones LORENS, para luego proceder a realizar la entrevista al propietario
y determinar la infraestructura, maquinaria y equipo de produccin; para lo cual se
utilizar una cmara fotogrfica y una grabadora.

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2.6.2.1. Entrevista N 1 dirigida al sr. Ronal Luna propietario del taller creaciones
LORENS

1. Cuntos aos de experiencia tiene su taller en el mercado?


El taller creaciones LORENS est en el mercado desde hace 25 aos.

2. Usted posee la calificacin artesanal?


El seor Luna dueo del taller sac la calificacin artesanal en el ao 1998

3. Cada cunto tiempo realiza la actualizacin de dicha calificacin?


La actualizacin de la calificacin artesanal se realiza cada 4 aos.

4. Cmo realiza usted sus declaraciones al SRI?


Las declaraciones del IVA las realiza semestralmente, mientras que el impuesto la renta
lo declara de manera anual.

5. Maneja algn mtodo para el manejo de sus inventarios?


En la actualidad en el taller no se cuenta con ningn mtodo para manejar los inventarios.

6. Qu caractersticas verifica al momento de adquisicin para determinar la


calidad de la materia prima que utiliza en su taller?
En lo relacionado al cuero se verifica que sea de primera calidad, un precio justo y se
ajuste a las necesidades del taller.

7. Cmo establece el costo de la materia prima para cada uno de los productos?
Se basa en el costo al que compra cada uno de los productos a los respectivos
proveedores.

8. Cuntos trabajadores laboran en su taller?


En la actualidad labora un operario adems del dueo del taller.

33
9. Cunto paga al administrador del taller?
No hago ningn clculo de mi ganancia, por lo tanto no s cunto es el monto del sueldo
del administrador.

10. Cul es el sueldo que le cancela a su operario?


El ganan por obra dependiendo la cantidad de carteras o productos que realice en una
semana.

11. Su trabajador es afiliados al IESS?


No el trabajador del taller no est afiliado al IESS.

12. Cules son sus funciones en el taller?


Dentro del taller yo me desempeo como el encargado de realizar las negociaciones con
los clientes, as como tambin superviso el trabajo del operario y finalmente cumplo
funciones bsicas de administrador.

13. Cada cunto tiempo obtiene pedidos?


Todas las semanas se tienen pedidos de carteras.

14. Cul es el monto de pedidos a entregar?


A la semana se entregan dos modelos de carteras es decir 20 o 30 de cada modelo
dependiendo del pedido.

15. Cunto tiempo se demora en la elaboracin de un producto?


Un solo trabajador se demora de 8 a 10 horas en una cartera.

16. Cul es la manera en la que realiza la asignacin de los CIF?


Hago un promedio del costo de la luz, agua, telfono, arriendo, un porcentaje de
depreciacin de maquinaria 0,20 centavos por cartera.

34
17. Tiene conocimiento del sistema de costos por rdenes de produccin?
No tengo ninguna idea de qu es ese sistema.

18. Cmo calcula los costos unitarios de sus productos?


Primero elaboro un modelo y saco todos los materiales utilizados y les pongo un costo,
luego le aumento el costo de la mano de obra, el costo de los CIF y finalmente le aumento
un 25% de la ganancia en cada cartera.

Anlisis de la entrevista dirigida al propietario


De acuerdo con la informacin obtenida mediante la entrevista se puede concluir que el
propietario del taller creaciones LORENS, ha podido sacar los costos de cada producto
gracias a su experiencia en el mercado por los aos que lleva manejndose en el mismo, pero
no maneja de manera adecuada cada uno de los elementos del costo para poder obtener un
resultado adecuado para su negocio, que le permita definir si tiene una ganancia verdadera
o si est trabajando con prdidas, as como tambin no tiene ningn conocimiento de los
sistemas contables, lo que le impide el uso de los mismos, los cuales le podran ayudar con
el crecimiento de su negocio.

35
2.6.2.2. Entrevista dirigida al Sr. Joel Chico Operario del taller artesanal LORENS

1. Cul es el sueldo que percibe como operario del taller LORENS?


En la actualidad gano el sueldo bsico

2. Est usted afiliado al IEES?


No estoy afiliado, no tengo seguro

3. Cmo considera el ambiente laboral?


Es muy bueno ya que el ambiente para trabajar es tranquilo y se pueden hacer las cosas
bien y con calma.

4. Considera usted que existen desperdicios de materiales?


La verdad si, ya que como se corta el cuero a mano a veces se gastan piezas importantes.

5. Cmo considera usted la calidad de la materia prima que utilizan en la


produccin?
Es muy buena ya que el dueo del taller se asegura de comprar lo mejor para la
elaboracin de sus productos.

6. Cunto tiempo se demora en la elaboracin de una cartera?


Un da con todos los acabados.

7. Tiene definidas las funciones a realizar en el taller?


Todas las tareas que el dueo me encomiende.

8. tiene un documento prescrito que especifique sus funciones?


No la verdad yo realiz el trabajo que se me encomiende.

36
Anlisis de la entrevista dirigida al operario
Segn la informacin obtenida mediante la entrevista realizada al operario del taller se puede
concluir que el mismo no est afiliado actualmente al IESS y tampoco cuenta con un contrato
laboral que le especifique sus tareas a realizar, estos son factores perjudiciales para el
empleado, y que deberan cambiar lo ms pronto posible; sin embargo, el ambiente laboral
que se mantiene es muy bueno lo que hace que el operario se sienta cmodo en su trabajo.

2.6.2.3.Ficha de observacin

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATLICA DEL ECUADOR SEDE IBARRA


ESCUELA DE NEGOCIOS Y COMERCIO INTERNACIONAL
FICHA DE OBSERVACIN

LUGAR: TALLER CREACIONES


"LOREN'S"
FECHA DE OBSERVACIN: 29 de diciembre de 2015

ASPECTOS OBSERVADOS SI NO A VECES


Existe un plan de cuentas X
Se realiza un presupuesto X
Se calcula la rentabilidad X
Existe documentacin de compras y ventas X
Se realiza declaracin de impuestos X
Se realiza control de inventarios X
Se realiza control de produccin X
Existe documentacin de afiliacin al IESS X
Figura N 7 Ficha de observacin
Elaborado por: Geovanna Moreno

Anlisis de la Ficha de observacin


De acuerdo a la observacin realizada el 29 de diciembre de 2015 al taller artesanal
creaciones LORENS se determin que es un negocio manejado de manera emprica,
nicamente con los conocimientos de su dueo adquiridos por los aos, por lo que no cuenta
con ningn tipo de sistema contable, ni manera adecuada de manejar los ingresos y egresos
que se producen a diario en su negocio, ya que los mismos se registran nicamente en una

37
libreta, adems tampoco cumple con todos los requerimientos de ley al no haber afiliado a
su operario al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Con los aspectos descritos anteriormente se determina que el dueo no puede establecer los
costos de sus productos de una manera adecuada, ni determinar a ciencia cierta cuales son
las ganancias o prdidas que se producen diariamente en el taller.

2.6.3. Informacin Secundaria

Textos: De donde se obtuvo la informacin necesaria para la realizacin de este


proyecto.
Internet: Se obtuvo informacin importante de diferentes pginas web que
permitieron complementar la informacin faltante no encontrada en textos.

2.7. Matriz FODA

FORTALEZAS OPORTUNIDADES
F1: Experiencia en el tratamiento O1: Ampliacin del mercado en
del cuero y su transformacin. la ciudad de Cuenca.
F2: Productos con alto valor O2: Capacitaciones constantes
agregado. por parte de la Sociedad de
F3: Mano de obra calificada. Artesanos.
F4: Tener los beneficios de O3: Mejora del control de
artesano calificado. costos.
O4: Promocin personalizada
con nuevos clientes.
DEBILIDADES AMENAZAS
D1: No posee un sistema A1: Existencia de productos
adecuado para establecer costos. sustitutos.
D2: Falta de variedad de A2: Inestabilidad econmica del
herramientas de promocin. pas ya que limita reinversin.
D3: No existe suficiente personal A3: Ingreso de productos de
para una adecuada segregacin otros pases a menor precio.
de funciones. A4: Los productores de
D4: Falta de infraestructura Quisapincha tienen precios ms
adecuada para la produccin. econmicos.
D5: Falta de clientes fijos.

38
D6: Conocimiento limitado de A5: Alto nmero de
funciones administrativas. competidores.
Figura N 8 FODA
Elaborado por: Geovanna Moreno

2.8. Estrategias FO, FA, DO, DA

FA FO
F2 A4: Los productos con alto valor F2 O1: Los productos con alto valor
agregado pueden superar los bajos costos agregado harn que los clientes tengan
de los productores de Quisapincha. satisfaccin al trabajar con el taller.
F2 A3: Productos con alto valor agregado, F3 O2: La mano de obra calificada se da
contrarresta la competencia desleal por gracias a las constantes capacitaciones en
parte de otros pases. la Sociedad de Artesanos Cotacachi.
F4 A1: Mano de obra calificada, puede F1 O2: Posicionamiento y experiencia en
diversificar e innovar los productos para el mercado debido a capacitaciones
combatir los productos sustitutos. constantes por parte de la Sociedad de
Artesanos de Cotacachi.

DO DA
O4 D2: La promocin personalizada con D2 A1: Que la falta de promocin de los
nuevos clientes le permitir reducir la poca productos de los talleres se vea afectada
promocin que tiene la empresa en el por los productos sustitutos existentes.
mercado. D2 A4: Crear herramientas de promocin
O3 D6: La mejora en el sistema de control para poder competir con los productos de
de costos le permitir al administrador Quisapincha.
tomar mejores decisiones en cuanto al D6 A5: El conocimiento limitado de
manejo del taller. procesos administrativos le dar ventaja a
O1 D3: La ampliacin del mercado a la la gran cantidad de competidores que s
ciudad de Cuenca le permitir al negocio poseen este tipo de conocimientos para el
crecer y contratar ms personal para poder manejo de un negocio
segregar las funciones adecuadamente
Figura N 9 Estrategias FO, FA, DO, DA
Elaborado por: Geovanna Moreno

39
2.9. Determinacin del Problema Diagnstico

El taller creaciones LORENS constituye una pequea empresa cuyo dueo tiene la
condicin de artesano calificado, lo que le concede algunos beneficios en cuanto al pago de
salarios a los operarios que trabajan para l, ste taller ubicado en la ciudad de Cotacachi se
dedica a la fabricacin de productos en cuero, principalmente carteras, esto lo realiza bajo
pedidos de diferentes clientes de la ciudad y ltimamente el propietario ha decidido ampliar
el mercado a la ciudad de Cuenca, buscando mejores oportunidades de ventas y la ampliacin
de su negocio.

Dentro de los problemas que se detectaron despus de la realizacin de las entrevistas al


propietario del taller y al operario que trabaja actualmente con el mismo se determin que la
principal desventaja del negocio es que no cuenta con un sistema adecuado de costos que le
permita al dueo conocer cules son sus verdaderas utilidades o prdidas si fuera el caso, en
cada pedido que entrega a sus clientes, ya que la manera en la que se sacan los costos de los
productos es mediante la experiencia del propietario del taller ya que al contar con casi 18
aos en el negocio ha encontrado formas de sacar los costos de manera emprica y luego de
la misma forma ponerle un precio a la mercadera.

Otro de los problemas principales encontrados fue que el dueo del negocio cumple con
varias funciones a la vez ya que se desempea como administrador, vendedor y supervisor
de su operario, y que necesita de ms personal para poder realizar una adecuada segregacin
de funciones y el mismo pueda desempear mejor sus labores diarias, adems de que su
salario no tiene la distribucin adecuada como gastos y costos indirectos de fabricacin
dentro de los productos terminados. En definitiva no se conoce los verdaderos resultados de
la produccin y las ventas, as como tampoco se tiene un registro adecuado de las
transacciones diarias que se realizan en el mismo, ni como se manejan los inventarios que se
poseen y los que se necesitan adquirir, es por esta razn que se hace necesario el:

DISEO DE UN SISTEMA DE COSTOS POR RDENES DE PRODUCCIN PARA EL


TALLER CREACIONES LORENS. COTACACHI 2016

40
CAPTULO III
PROPUESTA DEL DISEO DE UN SISTEMA CONTABLE POR ORDENES DE
PRODUCCIN

3.1. Diseo del Plan de Cuentas

El Plan de Cuentas constituye una herramienta fundamental para el registro de las


transacciones a realizarse dentro de un periodo contable, es por esta razn que se ha
determinado un modelo del mismo para el taller creaciones LORENS, que se presenta a
continuacin:

3.1.1. Plan de cuentas

CDIGO CUENTA
1. ACTIVO
1.1. Activo corriente
1.1.1. Caja
1.1.2. Caja Chica
1.1.3. Bancos
1.1.3.1. Banco del Pichincha
1.1.4. Cuentas por cobrar
1.1.4.1 (-) Provisin cuentas incobrables
1.1.5. Documentos por cobrar
1.1.6. IVA en compras
1.1.7. Arriendo pagado por anticipado
1.1.8. Anticipo Impuesto a la Renta
1.1.9. Inventarios
1.1.9.1. Inventario de materia prima
1.1.9.1.1. Cuero econmico
1.1.9.1.2. Cuero pulap
1.1.9.1.3. Cuero engrasado
1.1.9.1.4. Cuero prensado
1.1.9.1.5. Cuero charol
1.1.9.1.6. Esponja
1.1.9.1.7. Cola de rata
1.1.9.1.8. Tela fina
1.1.9.1.9. Tela impermeable
1.1.9.1.10. Tela microfibra

41
1.1.9.1.11. Tela econmica
1.1.9.1.12. Tela gamuza
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos
1.1.9.2.1. Imanes
1.1.9.2.2. Ojales finos grandes
1.1.9.2.3. Llaves
1.1.9.2.4. Cierres
1.1.9.2.5. Chapas
1.1.9.2.6. Argollas
1.1.9.2.7. Argollas para llavero
1.1.9.2.8. Argollas mosquetn
1.1.9.2.9. Mosquetones
1.1.9.2.10. Ojales pequeos
1.1.9.2.11. Cadena dorada
1.1.9.2.12. Cadena plateada
1.1.9.2.13. Patas
1.1.9.2.14. Media luna
1.1.9.2.15. Piolines
1.1.9.2.16. Rpidos
1.1.9.2.17. Fibra
1.1.9.2.18. Peln
1.1.9.2.19. Foami
1.1.9.2.20. Cartn
1.1.9.2.21. Cuadrantes
1.1.9.2.22. Corosil
1.1.9.2.23. Hebillas
1.1.9.2.24. Hilos
1.1.9.2.25. Pega
1.1.9.2.26. Cemento de contacto
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados
1.2. Activo no corriente (Propiedad, Planta y Equipo)
1.2.1. Maquinaria y Equipo
1.2.1.1 (-) Depreciacin acumulada de maquinaria y equipo
1.2.2 Vehculo
1.2.2.1 (-) Depreciacin acumulada de vehculo
1.2.3. Muebles y Enseres
1.2.3.1 (-) Depreciacin acumulada de muebles y enseres
1.2.4. Equipo de cmputo
1.2.4.1 (-) Depreciacin acumulada de equipo de cmputo
1.3. Otros activos
2. PASIVOS
2.1. Pasivo corriente (Corto Plazo)

42
2.1.1. Cuentas por pagar
2.1.2. Documentos por pagar
2.1.3. Nmina de fbrica
2.1.4. Sueldos y Salarios por pagar
2.1.5. Beneficios por pagar
2.1.5.1. Dcimo tercer sueldo por pagar
2.1.5.2. Dcimo cuarto sueldo por pagar
2.1.5.3. Vacaciones por pagar
2.1.5.4. Fondos se reserva
2.1.6. IESS por pagar
2.1.6.1. Aporte personal
2.6.1.2. Aporte patronal
2.2. Pasivo no corriente
2.2.1. Prstamo por pagar
2.3. Otros pasivos
3. PATRIMONIO
3.1. Capital
3.2. Utilidad del Ejercicio
3.3. Prdida del Ejercicio
3.4. Resumen de Rentas y Gastos
4. INGRESOS
4.1. Ingresos Operacionales
4.1.1. Ventas tarifa 0%
4.1.2. (-) Descuento en ventas
4.1.3. (-) Devolucin en ventas
4.1.4. Utilidad bruta en ventas
4.2. Ingresos no operacionales
5. COSTOS
5.1. Costos de Produccin
5.1.1 Materia Prima Directa
5.1.1.1 Inventario Inicial de Materia prima Directa
5.1.1.2. Compras de Materia prima Directa
5.1.1.3. Inventario Final de Materia prima Directa
5.1.1.4. Inventario Inicial de productos en Proceso
5.1.1.5. Inventario Final de Productos en Proceso
5.1.1.6. Inventario Inicial de Productos Terminados
5.1.1.7. Inventario Final de Productos Terminados
5.1.2. Nmina de Fbrica
5.1.2.1 Mano de Obra Directa
5.1.3. Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control
5.1.4.1. Materiales Indirectos
5.1.4.2 Mano de Obra Indirecta

43
5.1.4.3. Otros costos Indirectos
5.1.4.3.1. Agua, energa, luz y telecomunicaciones
5.1.4.3.2. tiles de aseo
5.1.4.3.3. Arriendo de local
5.1.4.3.4. Depreciaciones de planta
5.1.5. Costo de Ventas
5.1.6. Variacin del CIF
6. GASTOS
6.1. Gastos Operacionales
6.1.1. Gastos administrativos y de ventas
6.1.1.1 Sueldos, salarios y dems remuneraciones
6.1.1.2. Gasto aporte patronal
6.1.1.3. Vacaciones
6.1.1.4. Dcimo Tercer Sueldo
6.1.1.5. Dcimo Cuarto Sueldo
6.1.1.6. Fondos de reserva
6.1.2. Gasto combustibles
6.1.3 Gasto trasporte
6.1.4. Gastos de viaje
6.1.5. Gasto agua, energa, luz y telecomunicaciones
6.1.6. Gasto inters
6.1.7 Gasto suministros de oficina
6.1.8. Gasto provisin incobrables
6.1.9. Gasto depreciacin edificio
6.1.10. Gasto depreciacin muebles y enseres
6.1.11. Gasto depreciacin maquinaria y equipo
6.1.12 Gasto depreciacin equipo de cmputo
6.1.13 Gasto depreciacin vehculo
6.2. Gasto de ventas
6.3. Gasto arriendo
6.4. Gasto suministros de costura
Figura N 10 Plan de Cuentas
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

44
3.2.Aplicacin del sistema contable

3.2.1. Estado de situacin inicial

TALLER CREACIONES "LOREN'S"


ESTADO DE SITUACIN INICIAL
AL 01 DE ENERO DE 2016

ACTIVO PASIVO
Activo Corriente
Caja 300 Pasivo no corriente
Caja Chica 20
Bancos 2500
Documentos por cobrar 5392 Prstamo por pagar 7470,79
Inventario de materia prima 1636,50
Inventario de materiales indirectos 2549,96
Total Activo Corriente 12398,456 Total Pasivo 7470,79
Activo no corriente
Maquinaria 19700 11554,44 PATRIMONIO
(-)Depreciacin 8145,56
Vehculo 13000 2672,22 Capital 19498,06
(-)Depreciacin 10327,78
Muebles y enseres 150 45,92
(-)Depreciacin 104,08
Equipo de cmputo 600 297,81 Total Patrimonio 19498,06
(-)Depreciacin 302,19
Total Activo no corriente 14570,39
TOTAL ACTIVO 26968,85 TOTAL P + Pt 26968,85

GERENTE CONTADOR
Tabla N 1 Estado de situacin inicial
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

45
3.2.2. Transacciones

El 04/01/2016 se adquiere cuero a la empresa CURTILAN S.C., segn factura N


003- 001-0000717 de la siguiente calidad: 2000 decmetros de cuero charol a 0,35
c/d y 1200 decmetros de cuero econmico a 0,22 c/d, con cheque N 000280 del
Banco del Pichincha.

El 04/01/2016 se adquiere a Saavedra Importaciones E., segn factura N 001- 001-


000003724, la siguiente mercadera: 300 llaves a 0,15 c/u, 40 cierres a 0,45 c/u, 20
chapas a 1,90 c/u, 200 argollas a 0,10 c/u, 20 piolines a 0,25 c/u, 2000 cm de cadena
dorada a 0,0125 c/cm, 1500 cm de cadena plateada a 0,017 c/cm, 20 imanes a 0,30
c/u; con cheque N 000281 del Banco Pichincha.

El 04/01/2016 se compra tela a Tapices y Colores, segn factura N 002- 001-


000149999, de la siguiente calidad, 15 metros de tela econmica a 0,015 c/cm y 2
metros de tela gamuza a 0,06 c/cm, en efectivo.

El 04/01/2016 la Sra. Fanny Molina nos realiza un pedido de 5 carteras Chanel y 5


carteras RM-01, segn orden de produccin N 001.

El 04/01/2016 se enva a produccin: 250 decmetros de cuero charol, 125 cm de tela


gamuza, 250 cm de esponja, segn orden de requisicin N 001, para la fabricacin
de 5 carteras de tipo Chanel.

El 04/01/2016 se registra el uso de materiales indirectos, 765 cm de cadena plateada,


5 chapas, 20 ojales finos grandes, 5 imanes, 5 llaves, 25 cm de corosil, 125 cm de
peln, hilo y pega.

El 06/01/2016 se enva a produccin: 310 decmetros de cuero charol, 250 cm de tela


impermeable, 85 cm de esponja, 5 metros de cola de rata, segn orden de requisicin
N 002, para la fabricacin de 5 carteras RM-01.

46
El 06/01/2016 se registra el uso de materiales indirectos, 20 argollas, 5 metros de
cierres, 20 llaves, 80 cm de fmix, 20 patas, hilo y pega.

El 07/01/2016 se paga el arriendo del mes de enero a la Sra. Laura Snchez por 100
ms IVA, el 80% del valor corresponde a la fbrica y el 20% a la parte administrativa
con cheque N 000282 del Banco Pichincha.

El 07/01/2016 se registra los salarios pendientes de pago a los operarios.

El 08/01/2016 se distribuye la nmina de fbrica a la produccin en proceso.

El 08/01/2016 se distribuye los CIF aplicados segn la tasa predeterminada.

El 08/01/2016 se realizaron 5 carteras Chanel y 5 carteras RM-01, las mismas que


pasan a la produccin terminada.

El 11/01/2016 se vende segn factura N 001-001-000013926, a la Sra. Fanny


Molina 5 carteras Chanel y 5 carteras RM-01 a crdito personal de 15 das.

El 11/01/2016 el Sr. Jorge Silva nos realiza un pedido de 10 carteras de cadena, 10


bales coquiados y 10 carteras Christian Dior, segn orden de produccin N 002.

El 11/01/2016 se enva a produccin: 550 decmetros de cuero charol, 330 cm de tela


impermeable, 60 cm de esponja, segn orden de requisicin N 003, para la
fabricacin de 10 carteras de cadena.

El 11/01/2016 se registra el uso de materiales indirectos, 50 cm de peln, 50 cm de


cartn, 60 cm de fibra, 10 metros de cierre, 20 llaves, 40 medias lunas, 10 chapas, 20
piolines, 1000 cm de cadena dorada, 20 rpidos, hilo y pega.

47
El 13/01/2016 se enva a produccin: 540 decmetros de cuero econmico, 330 cm
de tela econmica, 170 cm de esponja, 10 metros de cola de rata; segn orden de
requisicin N004, para la fabricacin de 10 bales coquiados.

El 13/01/2016 se registra el uso de materiales indirectos, 5 metros de cierres, 40


argollas, 120 cm de cartn, 40 patas, hilo y pega.

El 13/01/2016 se cobra una deuda pendiente del Sr. Guido Vivas, por $1000, nos
paga con cheque N00045.

El 14/01/2016 se enva a produccin: 670 cm de cuero charol, 330 cm de tela


impermeable, 170 cm de esponja, segn orden de requisicin N 005, para la
fabricacin de 10 carteras Christian Dior.

El 14/01/2016 se registra el uso de materiales indirectos, 10 metros de cierres, 20


llaves, 250 cm de cartn, 40 patas, 20 mosquetones, 40 argollas mosquetn, 40 ojales
pequeos, hilo y pega.

El 15/01/2016 se registra los salarios pendientes de pago a los operarios.

El 15/01/2016 se distribuye la nmina de fbrica a la produccin en proceso.

El 15/01/2016 se distribuye los CIF aplicados segn la tasa predeterminada.

El 15/01/2016 se realizaron 10 carteras de cadena, 10 bales coquiados y 10 carteras


Christian Dior, las mismas que pasan a la produccin terminada.

El 18/01/2016 se vende segn factura N 001-001-000013927, al Sr. Jorge Silva, 4


carteras de cadena, 4 bales coquiados y 4 carteras modelo Christian Dior, nos
cancela a crdito personal de 15 das.

48
El 18/01/2016 el Sr. Sal Calle nos realiza un pedido de 10 carteras modelo MNG-
0674 y 10 carteras modelo Mossi, segn orden de produccin N 003.

El 18/01/2016 se compra, 1011 decmetros de cuero prensado a 0,30 c/d, a la empresa


CURTILAN S.C., segn factura N 003- 001-0000920, pagamos con cheque N
000283, del Banco del Pichincha.

El 18/01/2016 se cobra una deuda pendiente de la Sra. Martha Bravo por 632,
pagados con una transferencia bancaria a la cuenta del Banco Pichincha.

El 18/01/2016 se compra a Tapices y Colores, segn factura N 002-001- 000150007,


1000 cm de tela de microfibra a 0,048 c/u, se cancela en efectivo.

El 18/01/2016 se adquiere a Saavedra Importaciones E., segn factura N 001- 001-


000005001, 775 cm de corosil a 0,03 c/u, 10 hebillas a 1 c/u, se cancela en efectivo.

El 18/01/2016 se enva a produccin: 420 decmetros de cuero prensado, 280


decmetros de cuero econmico, 330 cm de tela de microfibra, 10 m de cola de rata,
segn orden de requisicin N 6, para la elaboracin de 10 carteras modelo MNG-
0674.

El 18/01/2016 se registra el uso de materiales indirectos, 330 cm de corosil, 10 m de


cierres, 20 llaves, 40 cuadrantes, 10 hebillas, 10 imanes, 40 patas, 20 cm de cartn,
hilo y pega

El 19/01/2016 se cobra una deuda pendiente del Sr. Sal Calle por 258, en efectivo.

El 20/01/2016 se enva a produccin: 400 decmetros de cuero prensado, 350


decmetros de cuero econmico, 500 cm de tela de microfibra10 m de cola de rata,
segn orden de requisicin N 7, para la elaboracin de 10 carteras MOSSI.
El 20/01/2016 se registra el uso de materiales indirectos, 400 cm de corosil, 10 m de
cierres, 40 llaves, 40 cuadrantes, 10 chapas, 40 patas, 20 cm de cartn, hilo y pega.

49
El 22/01/2016 se registra los salarios pendientes de pago a los operarios.

El 22/01/2016 se distribuye la nmina de fbrica a la produccin en proceso

El 22/01/2016 se distribuye los CIF aplicados segn la tasa predeterminada.

El 22/01/2016 se realizaron 10 carteras de modelo MNG-0674 y 10 carteras modelo


MOSSI, las mismas que pasan a la produccin terminada.

El 23/01/2016 se paga el servicio de agua al GAD municipal de Cotacachi un valor


de 11,40; de este valor un 20% corresponde a ala parte administrativa, mientras que
el 80% restante corresponde a la fbrica, el pago se realiz en efectivo

El 25/01/2016 se realiza la venta de las 10 carteras MNG-0674 y 10 carteras MOSSI


al Sr. Sal Calle, segn factura N 001-001- 00013928, con crdito personal de 15
das.

El 25/01/2016 se paga de servicio telefnico de CNT, por un valor de 33,50 ms IVA


correspondientes al mes de enero de 2016 con factura electrnica en efectivo; de este
valor un 80% corresponde a la parte administrativa y un 20% a la fbrica.

El 25/01/2016 el Sr. Magno Morocho nos realiza un pedido de 10 carteras MOSSI y


10 bales coquiados.

El 25/01/2016 se adquiere cuero a la empresa CURTILAN S.C., segn factura N


003- 001-0001002, 500 decmetros de cuero prensado a 0,30 c/u, se cancela mediante
transferencia bancaria.

El 25/01/2016 se compra a Tapices y Colores, segn factura N 002-001-


000150079; 600 centmetros de tela de microfibra a 0,048 c/u, se cancela en efectivo.

50
El 25/01/2016 se compra a Comercial Paz, segn factura N 001- 001- 000192407,
700 centmetros de corosil, a 0,03 c/u, se cancela en efectivo.

El 25/01/2016 la Sra. Fanny Molina nos cancela la cuenta pendiente del 8 de enero
mediante una transferencia bancaria.

El 25/01/2016 se enva a produccin: 400 decmetros de cuero prensado, 350


decmetros de cuero econmico, 500 cm de tela de microfibra, 10 m de cola de rata,
segn orden de requisicin N 8, para la elaboracin de 10 carteras MOSSI.

El 25/01/2016 se registra el uso de materiales indirectos, 400 cm de corosil, 10 m de


cierres, 40 llaves, 40 cuadrantes, 10 chapas, 40 patas, 20 cm de cartn, hilo y pega.

El 27/01/2016 se enva a produccin: 540 decmetros de cuero econmico, 330 cm


de tela econmica, 170 cm de esponja, 10 m de cola de rata, segn orden de
requisicin N 9, para la elaboracin de 10 bales coquiados.

El 27/01/2016 se registra el uso de materiales indirectos, 5 m de cierres, 40 argollas,


120 cm de cartn, 40 patas, hilo y pega.

El 28/01/2016 se cancela a EmelNorte por el servicio de energa elctrica del mes de


enero de 2016, la cantidad de 71,01; segn factura N 001-002-013998590, el 80%
pertenece a produccin, se cancela en efectivo.

El 29/01/2016 se registra los salarios pendientes de pago a los operarios.


El 29/01/2016 se distribuye la nmina de fbrica a la produccin en proceso.

El 29/01/2016 se distribuye los CIF aplicados segn la tasa predeterminada.

El 29/01/2016 se realizaron 10 carteras modelo MOSSI las mismas que pasan a la


produccin terminada.

51
El 29/01/2016 se realizaron 10 bales coquiados los mismos que pasan a la
produccin terminada.

El 29/01/2016 se paga la cuota mensual del crdito pendiente con el Banco


Pichincha, al 13% de inters.

El 29/01/2016 se realiza la venta de 10 carteras MOSSI y 10 bales coquiados segn


factura N 001-001-000013929, al Sr. Magno Morocho, con 15 das de crdito
personal.

El 29/01/2016 se cancela salarios pendientes a operarios.

El 29/01/2016 se cancela sueldos a administrativos y ventas.

El 29/01/2016 se realiza las provisiones de beneficios sociales sobre los sueldos.

El 29/01/2016 se realiza la provisin de cuentas incobrables del 1% del total.

El 29/01/2016 se realiza la respectiva depreciacin de activos segn los porcentajes


de ley.

Se realiza la variacin del CIF.

52
3.2.3. Tasa predeterminada

La empresa presupuesta un valor de 548,17 para la produccin de 100 carteras durante el


mes de enero del 2016.
CIF FIJOS Presupuesto
Arriendo 100
Luz 40
Agua 5
Telfono 25
Depreciacin AF 164,17
TOTAL CIF FIJOS 334,17
Tabla N 2 CIF fijos
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

Valor
CIF VARIABLES unitario Presupuesto
Materiales Indirectos 94
Hilo 24
Pega 70
Mano de Obra Indirecta 120
TOTAL CIF VARIABLES 214
TOTAL CIF PRESUPUESTADOS
(CIF FIJOS + CIF VARIABLES) 548,17
Tabla N 3 CIF variables
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

Horas de MOD estimadas por unidad 3,84


Unidades presupuestadas 100
384
TASA PREDETERMINADA 1,43
Tabla N 4 Horas de MOD estimadas por unidad
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

Frmula de tasa predeterminada:


CIF presupuestados/ Nivel de produccin
(CIF Fijos+ CIF Variables) / (Horas de MO estimadas por unidas* Unidades
presupuestadas)
(548,17) / (3,84*100)
1,43

53
3.2.4. Libro diario

TALLER CREACIONES "LOREN'S"


LIBRO DIARIO
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

Fecha Cdigo Detalle Parcial Debe Haber


04/01/2016 1
1.1.2. Caja 300
1.1.2. Caja Chica 20
1.1.3. Bancos 2500
1.1.4. Cuentas por cobrar 5392
1.1.9.1. Inventario de materia prima 1636,5
1.1.9.1.1. Cuero econmico 330
1.1.9.1.2. Cuero pulap 220,4
1.1.9.1.3. Cuero engrasado 506
1.1.9.1.6. Esponjas 30
1.1.9.1.7. Cola de rata 50,1
1.1.9.1.8. Tela fina 300
1.1.9.1.9. Tela impermeable 200
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 2549,96
1.1.9.2.2. Ojal fino grande 270
1.1.9.2.3. Llaves 150
1.1.9.2.4. Cierres 450
1.1.9.2.5. Chapas 80
1.1.9.2.19. Fmix 6,656
1.1.9.2.20. Cartn 42
1.1.9.2.18. Peln 10
1.1.9.2.17. Fibra 6,8
1.1.9.2.6. Argollas 30
1.1.9.2.7. Argollas para llavero 75
1.1.9.2.15. Piolines 75
1.1.9.2.21. Cuadrantes 13
1.1.9.2.22. Corosil 1,5
1.1.9.2.16. Rpidos 15
1.1.9.2.24. Hilos 1200
1.1.9.2.25. Pega 70
1.1.9.2.26. Cemento de contacto 55
1.2.1. Maquinaria 19700 11554,44

54
Depreciacin acumulada de maquinaria y
1.2.1.1 (-) equipo 8145,56
1.2.2 Vehculo 13000 2672,22
1.2.2.1 (-) Depreciacin acumulada de vehculo 10327,78
1.2.3. Muebles y enseres 150 45,92
1.2.3.1 (-) Depreciacin acumulada de muebles y enseres 104,08
1.2.4. Equipo de cmputo 600 297,81
1.2.4.1 (-) Depreciacin acumulada de equipo de cmputo 302,19
2.2.1. Prstamo por pagar 7470,79
3.1. Capital 19498,06
V/r el estado de situacin inicial
04/01/2016 2
1.1.9.1. Inventario de materia prima 964
1.1.9.1.5. Cuero charol 700
1.1.9.1.1. Cuero econmico 264
1.1.6. IVA en compras 115,68
1.1.3.1. Banco del Pichincha 1079,68
V/r compra de cuero segn Fact. N003- 001-
0000717
04/01/2016 3
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 177,5
1.1.9.2.3. Llaves 20
1.1.9.2.4. Cierres 18
1.1.9.2.5. Chapas 38
1.1.9.2.6. Argollas 20
1.1.9.2.15. Piolines 25
1.1.9.2.11. Cadena dorada 25
1.1.9.2.1. Imanes 6
1.1.9.2.12. Cadena plateada 25,5
1.1.6. IVA en compras 21,3
1.1.3.1. Banco del Pichincha 198,8
V/r compra de herrajes segn Fact. N 001-
001- 000003724
04/01/2016 4
1.1.9.1. Inventario de materia prima 237
1.1.9.1.11. Tela econmica 225
1.1.9.1.12. Tela gamuza 12
1.1.6. IVA en compras 28,44
1.1.3.1. Banco del Pichincha 265,44
V/r compra de tela segn factura N 002- 001-
000149999
04/01/2016 5

55
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 102,50
Orden de Produccin N 1
1.1.9.1. Inventario de materia prima 102,50
1.1.9.1.5. Cuero charol 87,5
1.1.9.1.12. Tela gamuza 7,5
1.1.9.1.6. Esponja 7,5
V/r envo de materia prima a produccin para
fabricacin de 5 carteras Chanel
04/01/2016 6
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 51,04
5.1.4.1. Materiales Indirectos 51,04
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 51,04
1.1.9.2.12. Cadena plateada 13,01
1.1.9.2.5. Chapas 9,83
1.1.9.2.2. Ojales finos grandes 18
1.1.9.2.1. Imanes 1,5
1.1.9.2.3. Llaves 0,75
1.1.9.2.22. Corosil 0,75
1.1.9.2.18. Peln 2,5
1.1.9.2.24. Hilos 1,2
1.1.9.2.25. Pega 3,5
V/r registro de materiales indirectos para 5
carteras Chanel
06/01/2016 7
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 122,55
0 Orden de Produccin N 1
1.1.9.1. Inventario de materia prima 122,55
1.1.9.1.5. Cuero charol 108,5
1.1.9.1.9. Tela impermeable 10
1.1.9.1.6. Esponja 2,55
1.1.9.1.7. Cola de rata 1,5
V/r envo de materia prima a produccin para
fabricacin de 5 carteras RM-01
06/01/2016 8
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 13,99
5.1.4.1. Materiales Indirectos 13,99
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 13,99
1.1.9.2.6. Argollas 2
1.1.9.2.4. Cierres 2,25
1.1.9.2.3. Llaves 3
1.1.9.2.19. Fmix 1,04

56
1.1.9.2.13. Patas 1
1.1.9.2.24. Hilos 1,20
1.1.9.2.25. Pega 3,5
V/r registro de materiales indirectos para 5
carteras RM-01
07/01/2016 9
6.3. Gasto arriendo 20
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 80
5.1.4.3.3. Arriendo de local 80
1.1.6. IVA en compras 12
1.1.3.1. Banco del Pichincha 112
V/r pago de arriendo del mes de enero
08/01/2016 10
5.1.2. Nmina de Fbrica 182,48
5.1.2.1 Mano de Obra Directa 162,71
6.1.1.2. Gasto aporte patronal 19,77
2.1.6. IESS por pagar 35,14
2.1.6.1. Aporte personal 15,38
2.6.1.2. Aporte patronal 19,77
2.1.4. Sueldos y Salarios por pagar 147,33
V/r registro de nmina por pagar
08/01/2016 11
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 182,48
5.1.2. Nmina de Fbrica 182,48
V/r distribucin de la nmina
12
08/01/2016 1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 54,82
5.1.3. Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados 54,82
V/r aplicacin de los CIF
08/01/2016 13
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 221,15
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 221,15
V/r terminacin de 5 carteras Chanel
14
08/01/2016 1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 241,20
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 241,20
V/r terminacin de 5 carteras RM-01
11/01/2016 15
1.1.4. Cuentas por cobrar 677,32
4.1.1. Ventas tarifa 0% 677,32

57
V/r venta de 10 carteras: 5 Chanel y 5 RM-01
segn Factura N 001-001- 000013926
11/01/2016 16
5.1.5. Costo de Ventas 462,34
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 462,34
V/r costo de ventas de 10 carteras
11/01/2016 17
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 207,50
Orden de Produccin N 2
1.1.9.1. Inventario de materia prima 207,50
1.1.9.1.5. Cuero charol 192,5
1.1.9.1.9. Tela impermeable 13,2
1.1.9.1.6. Esponja 1,8
V/r envo de materia prima a produccin para
fabricacin de 10 carteras de cadena
11/01/2016 18
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 62,89
5.1.4.1. Materiales Indirectos 62,89
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 62,89
1.1.9.2.18. Peln 1
1.1.9.2.20. Cartn 3
1.1.9.2.17. Fibra 1,02
1.1.9.2.4. Cierres 4,5
1.1.9.2.3. Llaves 3
1.1.9.2.14. Media luna 2,8
1.1.9.2.5. Chapas 19,67
1.1.9.2.15. Piolines 5
1.1.9.2.11. Cadena dorada 12,5
1.1.9.2.16. Rpidos 1
1.1.9.2.24. Hilos 2,4
1.1.9.2.25. Pega 7
V/r registro de materiales indirectos para 10
carteras de cadena
13/01/2016 19
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 131,85
Orden de Produccin N 2
1.1.9.1. Inventario de materia prima 131,85
1.1.9.1.1. Cuero econmico 118,8
1.1.9.1.11. Tela econmica 4,95
1.1.9.1.6. Esponja 5,10
1.1.9.1.7. Cola de rata 3

58
V/r envo de materia prima a produccin para
fabricacin de 10 Bales coquiados
13/01/2016 20
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 15,45
5.1.4.1. Materiales Indirectos 15,45
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 15,45
1.1.9.2.4. Cierres 2,25
1.1.9.2.6. Argollas 4
1.1.9.2.20. Cartn 7,2
1.1.9.2.13. Patas 2
1.1.9.2.24. Hilos 2,4
1.1.9.2.25. Pega 7
V/r registro de materiales indirectos
13/01/2016 21
1.1.3.1. Banco del Pichincha 1000
1.1.4. Cuentas por cobrar 1000
V/r el cobro de una deuda pendiente al sr.
Guido Vivas con cheque N 00045
14/01/2016 22
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 252,80
Orden de Produccin N 2
1.1.9.1. Inventario de materia prima 252,80
1.1.9.1.5. Cuero charol 234,5
1.1.9.1.9. Tela impermeable 13,2
1.1.9.1.6. Esponja 5,10
V/r envo de materia prima a produccin para
fabricacin de 10 carteras Christian Dior
14/01/2016 23
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 105,9
5.1.4.1. Materiales Indirectos 105,9
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 105,9
1.1.9.2.4. Cierres 4,5
1.1.9.2.3. Llaves 3
1.1.9.2.20. Cartn 15
1.1.9.2.13. Patas 2
1.1.9.2.9. Mosquetones 12
1.1.9.2.8. Argollas mosquetn 44
1.1.9.2.10. Ojales pequeos 16
1.1.9.2.24. Hilos 2,4
1.1.9.2.25. Pega 7
V/r registro de materiales indirectos 10 carteras
Chistian Dior

59
15/01/2016 24
5.1.2. Nmina de Fbrica 547,43
5.1.2.1 Mano de Obra Directa 488,12
6.1.1.2. Gasto aporte patronal 59,31
2.1.6. IESS por pagar 105,43
2.1.6.1. Aporte personal 46,13
2.6.1.2. Aporte patronal 59,31
2.1.4. Sueldos y Salarios por pagar 441,99
V/r registro de nmina por pagar
15/01/2016 25
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 547,43
5.1.2. Nmina de Fbrica 547,43
V/r distribucin de la nmina
15/01/2016 26
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 164,45
5.1.3. Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados 164,45
V/r aplicacin de los CIF
15/01/2016 27
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 444,79
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 444,79
V/r terminacin de 10 carteras de cadena
15/01/2016 28
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 369,14
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 369,14
V/r terminacin de 10 bales coquiados
15/01/2016 29
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 490,09
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 490,09
V/r terminacin de 10 carteras Christian Dior
18/01/2016 30
1.1.4. Cuentas por cobrar 1885,72
4.1.1. Ventas tarifa 0% 1885,72
V/r venta de 30 carteras- 10 de cadena- 10
bales coquiados- 10 Christian Dior segn
Factura N 001-001- 000013927
18/01/2016 31
5.1.5. Costo de Ventas 1304,03
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 1304,03
V/r costo de ventas de 30 carteras
18/01/2016 32
1.1.9.1. Inventario de materia prima 339,70

60
1.1.9.1.4. Cuero prensado 303,3
1.1.6. IVA en compras 36,40
1.1.3.1. Banco del Pichincha 376,09
V/r compra de cuero prensado segn factura
N003- 001-0000920
18/01/2016 33
1.1.3.1. Banco del Pichincha 632
1.1.4. Cuentas por cobrar 632
V/r el cobro de una deuda pendiente a la Sra.
Martha Bravo con transferencia bancaria
18/01/2016 34
1.1.9.1. Inventario de materia prima 53,76
1.1.9.1.10. Tela microfibra 48
1.1.6. IVA en compras 5,76
1.1.3.1. Banco del Pichincha 59,52
V/r compra de tela de microfibra segn factura
N 002-001- 000150007
18/01/2016 35
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 33,25
1.1.9.2.22. Corosil 23,25
1.1.9.2.23. Hebillas 10
1.1.6. IVA en compras 3,99
1.1.1. Caja 37,24
V/r compra de segn factura N 001- 001-
000005001
18/01/2016 36
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 206,44
Orden de produccin N3
1.1.9.1. Inventario de materia prima 206,44
1.1.9.1.4. Cuero prensado 126
1.1.9.1.1. Cuero econmico 61,6
1.1.9.1.10. Tela microfibra 15,84
1.1.9.1.7. Cola de rata 3
V/r envo de materia prima a produccin para
la fabricacin de 10 carteras MNG-0674
18/01/2016 37
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 47
5.1.4.1. Materiales Indirectos 47
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 47
1.1.9.2.22. Corosil 9,9
1.1.9.2.4. Cierres 4,5
1.1.9.2.3. Llaves 3

61
1.1.9.2.21. Cuadrantes 4
1.1.9.2.23. Hebillas 10
1.1.9.2.1. Imanes 3
1.1.9.2.13. Patas 2
1.1.9.2.20. Cartn 1,2
1.1.9.2.24. Hilos 2,4
1.1.9.2.25. Pega 7
V/r registro de materiales indirectos 10 carteras
MNG-0674
19/01/2016 38
1.1.1. Caja 258
1.1.4. Cuentas por cobrar 258
V/r cobro de una deuda pendiente del Sr. Sal
Calle
39
20/01/2016 1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 224,00
Orden de Produccin N 3
1.1.9.1. Inventario de materia prima 224,00
1.1.9.1.4. Cuero prensado 120
1.1.9.1.1. Cuero econmico 77
1.1.9.1.10. Tela microfibra 24
1.1.9.1.7. Cola de rata 3
V/r envo de materia prima a produccin para
fabricacin de 10 carteras MOSSI
20/01/2016 40
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 58,77
5.1.4.1. Materiales Indirectos 58,77
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 58,77
1.1.9.2.22. Corosil 12
1.1.9.2.4. Cierres 4,5
1.1.9.2.3. Llaves 6
1.1.9.2.21. Cuadrantes 4
1.1.9.2.5. Chapas 19,67
1.1.9.2.13. Patas 2
1.1.9.2.20. Cartn 1,2
1.1.9.2.24. Hilos 2,4
1.1.9.2.25. Pega 7
V/r registro de materiales indirectos
22/01/2016 41
5.1.2. Nmina de Fbrica 364,95
5.1.2.1 Mano de Obra Directa 325,41

62
6.1.1.2. Gasto aporte patronal 39,54
2.1.6. IESS por pagar 70,29
2.1.6.1. Aporte personal 30,75
2.6.1.2. Aporte patronal 39,54
2.1.4. Sueldos y Salarios por pagar 294,66
V/r registro de nmina por pagar
22/01/2016 42
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 364,95
5.1.2. Nmina de Fbrica 364,95
V/r distribucin de la nmina
22/01/2016 43
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 109,63
5.1.3. Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados 109,63
V/r aplicacin de los CIF
22/01/2016 44
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 443,73
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 443,73
V/r termino de carteras MNG-0674
22/01/2016 45
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 461,29
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 461,29
V/r termino de carteras MOSSI
23/01/2016 46
6.1.5. Gasto agua, energa, luz y telecomunicaciones 2,28
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 9,12
5.1.4.3.1. Agua, energa, luz y telecomunicaciones 9,12
1.1.1. Caja 11,4
V/r pago de servicio de agua al GAD
municipal de Cotacachi segn factura N
0034629 del mes de enero de 2016
25/01/2016 47
1.1.4. Cuentas por cobrar 1327,11
4.1.1. Ventas tarifa 0% 1327,11
V/r venta de 20 carteras: 10 MNG-0674 y 10
carteras MOSSI segn Factura N 001-001-
000013928
25/01/2016 48
5.1.5. Costo de Ventas 905,03
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 905,03
V/r el costo de ventas de 20 carteras
25/01/2016 49
6.1.5. Gasto agua, energa, luz y telecomunicaciones 26,8

63
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 6,7
5.1.4.3.1. Agua, energa, luz y telecomunicaciones 6,7
1.1.6. IVA en compras 4,02
1.1.1. Caja 37,52
V/r pago de servicio telefnico a CNT del mes
de enero
25/01/2016 50
1.1.9.1. Inventario de materia prima 150
1.1.9.1.4. Cuero prensado 150
1.1.6. IVA en compras 18
1.1.1. Caja 168
V/r compra de cuero prensado segn factura
N003- 001-0001002
25/01/2016 51
1.1.9.1. Inventario de materia prima 28,8
1.1.9.1.10. Tela microfibra 28,8
1.1.6. IVA en compras 3,46
1.1.1. Caja 32,26
V/r compra de tela microfibra segn factura N
002-001- 000150079
25/01/2016 52
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 21
1.1.9.2.22. Corosil 21
1.1.6. IVA en compras 2,52
1.1.1. Caja 23,52
V/r compra de corosil segn factura N 001-
001- 000192407
25/01/2016 53
1.1.3.1. Banco del Pichincha 677,32
1.1.4. Cuentas por cobrar 677,32
V/r cobro de una cuenta pendiente de la Sra.
Fanny Molina del 11 de enero
25/01/2016 54
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 224,00
Orden de Produccin N 4
1.1.9.1. Inventario de materia prima 224,00
1.1.9.1.4. Cuero prensado 120
1.1.9.1.1. Cuero econmico 77
1.1.9.1.10. Tela microfibra 24,00
1.1.9.1.7. Cola de rata 3
V/r envo de materia prima a produccin para
fabricacin de 10 carteras MOSSI

64
25/01/2016 55
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 58,77
5.1.4.1. Materiales Indirectos 58,77
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 58,77
1.1.9.2.22. Corosil 12
1.1.9.2.4. Cierres 4,5
1.1.9.2.3. Llaves 6
1.1.9.2.21. Cuadrantes 4
1.1.9.2.5. Chapas 19,67
1.1.9.2.13. Patas 2
1.1.9.2.20. Cartn 1,2
1.1.9.2.24. Hilos 2,4
1.1.9.2.25. Pega 7
V/r registro de materiales indirectos 10 carteras
MOSSI
27/01/2016 56
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 131,85
Orden de Produccin N 4
1.1.9.1. Inventario de materia prima 131,85
1.1.9.1.1. Cuero econmico 118,8
1.1.9.1.11. Tela econmica 4,95
1.1.9.1.6. Esponja 5,10
1.1.9.1.7. Cola de rata 3
V/r envo de materia prima a produccin para
fabricacin de 10 bales coquiados
27/01/2016 57
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 24,85
5.1.4.1. Materiales Indirectos 24,85
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 24,85
1.1.9.2.4. Cierres 2,25
1.1.9.2.6. Argollas 4
1.1.9.2.20. Cartn 7,2
1.1.9.2.13. Patas 2
1.1.9.2.24. Hilos 2,4
1.1.9.2.25. Pega 7
V/r registro de materiales indirectos 10 bales
coquiados
28/01/2016 58
6.1.5. Gasto agua, energa, luz y telecomunicaciones 14,20
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 56,81
5.1.4.3.1. Agua, energa, luz y telecomunicaciones 56,81
1.1.3.1. Banco del Pichincha 71,01

65
V/r pago de energa elctrica del mes de enero
segn factura N 001-002-013998590
29/01/2016 59
5.1.2. Nmina de Fbrica 364,95
5.1.2.1 Mano de Obra Directa 325,41
6.1.1.2. Gasto aporte patronal 39,54
2.1.6. IESS por pagar 70,29
2.1.6.1. Aporte personal 30,75
2.6.1.2. Aporte patronal 39,54
2.1.4. Sueldos y Salarios por pagar 294,66
V/r registro de nmina por pagar
29/01/2016 60
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 364,95
2.1.3. Nmina de fbrica 364,95
V/r distribucin de la nmina
29/01/2016 61
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 109,63
5.1.3. Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados 109,63
V/r aplicacin de los CIF
29/01/2016 62
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 461,29
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 461,29
V/r termino de 10 carteras MOSSI
29/01/2016 63
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 369,14
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 369,14
V/r termino de 10 bales coquiados
29/01/2016 64
2.2.1. Prstamo por pagar 416,67
6.1.6. Gasto inters 162,5
1.1.3.1. Banco del Pichincha 579,17
V/r pago de prstamo bancario
29/01/2016 65
1.1.4. Cuentas por cobrar 1222,69
4.1.1. Ventas tarifa 0% 1222,69

V/r venta de 20 carteras: 10 carteras MOSSI y


10 bales coquiados segn Factura N 001-
001- 000013929
29/01/2016 66
5.1.5. Costo de Ventas 830,44
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 830,44
V/r el costo de ventas de 20 carteras
29/01/2016 67

66
2.1.4. Sueldos y Salarios por pagar 1178,65
1.1.3.1. Banco del Pichincha 1178,65
V/r pago de salarios de enero
29/01/2016 68
6.1.1. Gastos administrativos y de ventas 254,59
6.1.1.1 Sueldos, salarios y dems remuneraciones 211,31
6.1.1.2. Gasto aporte patronal 25,67
6.1.1.6. Fondos de reserva 17,60
1.1.3.1. Banco del Pichincha 208,94
2.1.6. IESS por pagar 45,64
2.1.6.1. Aporte personal 19,96873
2.6.1.2. Aporte patronal 25,67408
V/r pago de sueldos de enero
TOTAL 51537,83 51537,83
29/01/2016 1A
6.1.1. Gastos administrativos y de ventas 111,75
6.1.1.4. Dcimo Tercer Sueldo 54,17
6.1.1.5. Dcimo Cuarto Sueldo 30,5
6.1.1.3. Vacaciones 27,08
2.1.5. Beneficios por pagar 111,75
2.1.5.1. Dcimo tercer sueldo por pagar 54,17
2.1.5.2. Dcimo cuarto sueldo por pagar 30,5
2.1.5.3. Vacaciones por pagar 27,08
V/r provisin beneficios sociales enero
29/01/2016 2A
6.1.8. Gasto provisin incobrables 79,38
1.1.4.1 (-) Provisin cuentas incobrables 79,38
V/r provisin del 1% del total de la cuentas por
cobrar
29/01/2016 3A
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 164,17
Depreciacin acumulada de maquinaria y
1.2.1.1 (-) equipo 164,17
V/r depreciacin de produccin
29/01/2016 4A
6.1.10. Gasto depreciacin muebles y enseres 1,25
6.1.12 Gasto depreciacin equipo de cmputo 16,67
6.1.13 Gasto depreciacin vehculo 216,67
1.2.3.1 (-) Depreciacin acumulada de muebles y enseres 1,25
1.2.4.1 (-) Depreciacin acumulada de equipo de cmputo 16,67
1.2.2.1 (-) Depreciacin acumulada de vehculo 216,67

67
V/r gastos de depreciacin
29/01/2016 5A
5.1.3. Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados 438,53
5.1.6. Variacin del CIF 316,91
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 755,44
29/01/2016 6A
5.1.5. Costo de Ventas 316,91
5.1.6. Variacin del CIF 316,91
V/r aumento de variacin a costo
TOTAL AJUSTES 1662,23 1662,23

29/01/2016 1C
4.1.1. Ventas tarifa 0% 5112,83
3.4. Resumen de Rentas y Gastos 5112,83
V/r cierre de cuentas de ingreso
29/01/2016 2C
3.4. Resumen de Rentas y Gastos 4724,82
6.1.1. Gastos administrativos y de ventas 366,34
6.1.1.1 Sueldos, salarios y dems remuneraciones 211,31
6.1.1.2. Gasto aporte patronal 25,67
6.1.1.3. Vacaciones 27,08
6.1.1.4. Dcimo Tercer Sueldo 54,17
6.1.1.5. Dcimo Cuarto Sueldo 30,5
6.1.1.6. Fondos de reserva 17,60
6.1.5. Gasto agua, energa, luz y telecomunicaciones 43,28
6.1.6. Gasto inters 162,50
6.1.8. Gasto provisin incobrables 79,38
6.1.10. Gasto depreciacin muebles y enseres 1,25
6.1.12 Gasto depreciacin equipo de cmputo 16,67
6.1.13 Gasto depreciacin vehculo 216,67
6.3. Gasto arriendo 20,00
5.1.5. Costo de Ventas 3818,74
V/r cierre de cuentas de gasto
29/01/2016 3C
3.4. Resumen de Rentas y Gastos 388,01
3.2. Utilidad del Ejercicio 388,01
V/r clculo de la utilidad
TOTAL CIERRES 10225,66 10225,66
TOTAL 63425,72 63425,72
Tabla N 5 Libro diario
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

68
3.2.5. Libro mayor

TALLER CREACIONES "LOREN'S"


LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016
CUENTA Caja
CDIGO 1.1.1.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
04/01/2016 1 Estado de situacin inicial 300 300
Pago de factura N 001- 001-
18/01/2016 35 000005001 37,24 262,76
19/01/2016 38 Cobro de una deuda pendiente 258 520,76
23/01/2016 46 Pago de agua seg fact N 0334629 11,4 509,36
25/01/2016 49 Pago de telfono 37,52 471,84
Pago de factura N003- 001-
25/01/2016 50 0001002 168 303,84
Pago de factura N 002-001-
25/01/2016 51 000150079 32,26 271,584
Pago de factura N N 001- 001-
25/01/2016 52 000192407 23,52 248,064
TOTAL 558 309,94
SALDO 248,06
Tabla N 6 Caja
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"


LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

CUENTA Caja chica


CDIGO 1.1.2.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
04/01/2016 1 Estado de situacin inicial 20 20
TOTAL 20
SALDO 20
Tabla N 7 Caja chica
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

69
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

CUENTA Banco del Pichincha


CDIGO 1.1.3.1.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
04/01/2016 1 Estado de situacin inicial 2500 2500
04/01/2016 2 Pago fact N003- 001-0000717 1079,68 1420,32
04/01/2016 3 Pago fact N 001- 001- 000003724 198,8 1221,52
04/01/2016 4 Pago fact N 002- 001- 000149999 265,44 956,08
07/01/2016 9 Pago de arriendo mes de enero 112 844,08
13/01/2016 21 Cobro de deuda pendiente 1000 1844,08
18/01/2016 32 Pago fact N003- 001-0000920 376,09 1467,99
18/01/2016 33 Cobro de deuda pendiente 632 2099,99
18/01/2016 34 Pago fact N 002-001- 000150007 59,52 2040,47
25/01/2016 53 Cobro de deuda pendiente 677,32 2717,79
Pago de luz elctrica segn factura
28/01/2016 58 N 001-002-013998590 71,01 2646,78
29/01/2016 64 Pago de cuota de enero 579,17 2067,61
01/02/2016 67 Pago de salarios de enero 1178,65 888,96
01/02/2016 68 Pago de sueldo se enero 208,94 680,02
TOTAL 4809,32 4129,30
SALDO 680,02
Tabla N 8 Bancos
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

CUENTA Cuentas por cobrar


CDIGO 1.1.4.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
04/01/2016 1 Estado de situacin inicial 5392 5392
Venta seg fact N 001-001-
11/01/2016 15 000013926 677,32 6069,32
13/01/2016 21 Cobro de deuda pendiente 1000 5069,32
Venta segn Factura N 001-
18/01/2016 30 001- 000013927 1885,72 6955,03
18/01/2016 33 Cobro de deuda pendiente 632 6323,03
19/01/2016 38 Cobro de deuda pendiente 258 6065,03
Venta segn Factura N 001-
25/01/2016 47 001- 000013928 1327,11 7392,14
25/01/2016 53 Cobro de deuda pendiente 677,32 6714,83
Venta segn Factura N 001-
01/02/2016 65 001- 000013929 1222,69 7937,51
TOTAL 10504,83 2567,32
SALDO 7937,51
Tabla N 9 Cuentas por cobrar
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

70
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

CUENTA Provisin cuentas incobrables


CDIGO 1.1.4.1 (-)
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
Provisin del 1% sobre cuentas
01/02/2016 2A por cobrar 79,38 79,38
TOTAL 79,38
SALDO 79,38
Tabla N 10 Provisin cuentas incobrables
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"


LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

CUENTA IVA en compras


CDIGO 1.1.6.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
04/01/2016 2 Compra con cheque 115,68 115,68
04/01/2016 3 Compra con cheque 21,3 136,98
04/01/2016 4 Compra con cheque 28,44 165,42
07/01/2016 9 Arriendo mes de enero 12 177,42
18/01/2016 32 Compra con cheque 36,40 213,82
18/01/2016 34 Compra con cheque 5,76 219,58
18/01/2016 35 Compra en efectivo 3,99 223,57
25/01/2016 49 Pago de telfono 4,02 227,59
25/01/2016 50 Compra en efectivo 18 245,59
25/01/2016 51 Compra en efectivo 3,46 249,04
25/01/2016 52 Compra en efectivo 2,52 251,56
TOTAL 251,56
SALDO 251,56
Tabla N 11 IVA en compras
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

71
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

CUENTA Inventario de materia prima


CDIGO 1.1.9.1.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
04/01/2016 1 Estado de situacin inicial 1636,50 1636,50
Compra seg fact N003- 001-
04/01/2016 2 0000717 964 2600,50
Compra seg fact N 002- 001-
04/01/2016 4 000149999 237 2837,50
04/01/2016 5 Orden de requisicin N 001 102,50 2735,00
06/01/2016 7 Orden de requisicin N 002 122,55 2612,45
11/01/2016 17 Orden de requisicin N 003 207,50 2404,95
13/01/2016 19 Orden de requisicin N 004 131,85 2273,10
14/01/2016 22 Orden de requisicin N 005 252,80 2020,30
Compra segn factura N003-
18/01/2016 32 001-0000920 339,70 2360,00
Compra segn factura N 002-
18/01/2016 34 001- 000150007 53,76 2413,76
18/01/2016 36 Orden de requisicin N 006 206,44 2207,32
20/01/2016 39 Orden de requisicin N 007 224,00 1983,32
Compra segn factura N003-
25/01/2016 50 001-0001002 150 2133,32
Compra segn factura N 002-
25/01/2016 51 001- 000150079 28,8 2162,12
25/01/2016 54 Orden de requisicin N008 224,00 1938,12
27/01/2016 56 Orden de requisicin N009 131,85 1806,27
TOTAL 3409,76 1603,49
SALDO 1806,27
Tabla N 12 Inventario de materia prima
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"


LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

CUENTA Inventario de materiales indirectos


CDIGO 1.1.9.2.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
04/01/2016 1 Estado de situacin inicial 2549,96 2549,96

Compra segn factura N


04/01/2016 3 001- 001- 000003724 177,50 2727,46

72
Orden de produccin N
04/01/2016 6 001 51,04 2676,42
Orden de produccin N
06/01/2016 8 001 13,99 2662,43
Orden de produccin N
11/01/2016 18 002 62,89 2599,54
Orden de produccin N
13/01/2016 20 002 15,45 2584,09
Orden de produccin N
14/01/2016 23 002 105,9 2478,19

Compra segn factura N


18/01/2016 35 001- 001- 000005001 33,25 2511,44
Orden de produccin N
18/01/2016 37 003 47 2464,44
Orden de produccin N
20/01/2016 40 003 58,77 2405,67

Compra segn factura N


25/01/2016 52 001- 001- 000192407 21 2426,67
Orden de produccin N
25/01/2016 55 004 58,77 2367,91
Orden de produccin N
27/01/2016 57 004 24,85 2343,06
TOTAL 2781,71 438,65
SALDO 2343,06
Tabla N 13 Inventario de materiales indirectos
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"


LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

CUENTA Inventario de Productos en Proceso


CDIGO 1.1.9.3.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
04/01/2016 5 Envo de materia prima 102,50 102,50
06/01/2016 7 Envo de materia prima 122,55 225,05
08/01/2016 11 Nmina de fbrica sem 1 182,48 407,53
08/01/2016 12 CIF aplicados 54,82 462,34
08/01/2016 13 5 carteras Chanel terminadas 221,15 241,20
5 carteras RM-01
08/01/2016 14 terminadas 241,20 0,00
11/01/2016 17 Envo de materia prima 207,50 207,50
13/01/2016 19 Envo de materia prima 131,85 339,35
14/01/2016 22 Envo de materia prima 252,80 592,15
15/01/2016 25 Nmina de fbrica sem 2 547,43 1139,58
15/01/2016 26 CIF aplicados 164,45 1304,03
10 carteras de cadena
15/01/2016 27 terminadas 444,79 859,24

73
10 bales coquiados
15/01/2016 28 terminados 369,14 490,09
10 carteras Christian Dior
15/01/2016 29 terminadas 490,09 0,00
18/01/2016 36 Envo de materia prima 206,44 206,44
20/01/2016 39 Envo de materia prima 224,00 430,44
22/01/2016 42 Nmina de fbrica semana 3 364,95 795,39
22/01/2016 43 CIF aplicados 109,63 905,03
10 carteras MNG-0674
22/01/2016 44 terminadas 443,73 461,29
10 carteras MOSSI
22/01/2016 45 terminadas 461,29 0,00
25/01/2016 54 Envo de materia prima 224,00 224,00
27/01/2016 56 Envo de materia prima 131,85 355,85
29/01/2016 60 Nmina de fbrica semana 4 364,95 720,80
29/01/2016 61 CIF aplicados 109,63 830,44
10 carteras MOSSI
29/01/2016 62 terminadas 461,29 369,14
10 bales coquiados
29/01/2016 63 terminados 369,14 0,00
TOTAL 3501,83 3501,83
SALDO 0,00
Tabla N 14 Inventario de Productos en Proceso
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

CUENTA Inventario de Productos Terminados


CDIGO 1.1.9.4.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
08/01/2016 13 5 carteras Chanel 221,15 221,15
08/01/2016 14 5 carteras RM-01 241,20 462,34
11/01/2016 16 Costo de ventas OP N 001 462,34 0,00
15/01/2016 27 10 carteras de cadena 444,79 444,79
15/01/2016 28 10 bales coquiados 369,14 813,94
15/01/2016 29 10 carteras Christian Dior 490,09 1304,03
18/01/2016 31 Costo de ventas OP N 002 1304,03 0,00
22/01/2016 44 10 carteras MNG-0674 443,73 443,73
22/01/2016 45 10 carteras MOSSI 461,29 905,03
25/01/2016 48 Costo de ventas OP N 003 905,03 0,00
29/01/2016 62 10 carteras MOSSI 461,29 461,29
29/01/2016 63 10 bales coquiados 369,14 830,44
01/02/2016 65 Costo de ventas OP N 004 830,44 0,00
TOTAL 3501,83 3501,83
SALDO 0,00
Tabla N 15 Inventario de Productos Terminados
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

74
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CUENTA Maquinaria y Equipo


CDIGO 1.2.1.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
04/01/2016 1 Estado de situacin inicial 11554,44 11554,44

TOTAL 11554,44
SALDO 11554,44
Tabla N 16 Maquinaria y Equipo
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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CUENTA Depreciacin acumulada de maquinaria y equipo


CDIGO 1.2.1.1 (-)
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/02/2016 3A Depreciacin de produccin 164,17 164,17

TOTAL 164,17
SALDO 164,17
Tabla N 17 Depreciacin acumulada de maquinaria y equipo
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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CUENTA Vehculo
CDIGO 1.2.2
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
04/01/2016 1 Estado de situacin inicial 2672,22 2672,22

TOTAL 2672,22
SALDO 2672,22
Tabla N 18 Vehculo
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

75
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CUENTA Depreciacin acumulada de vehculo


CDIGO 1.2.2.1 (-)
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/02/2016 4A Depreciacin de enero 216,67 216,67

TOTAL 216,67
SALDO 216,67
Tabla N 19 Depreciacin acumulada de vehculo
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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CUENTA Muebles y enseres


CDIGO 1.2.3.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
04/01/2016 1 Estado de situacin inicial 45,92 45,92

TOTAL 45,92
SALDO 45,92
Tabla N 20 Muebles y enseres
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

76
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CUENTA Equipo de cmputo


CDIGO 1.2.4.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
04/01/2016 1 Estado de situacin inicial 297,81 297,81

TOTAL 297,81
SALDO 297,81
Tabla N 21 Equipo de cmputo
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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CUENTA Nmina de Fbrica


CDIGO 5.1.2.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
08/01/2016 10 Nmina de fbrica 1 semana 182,48 182,48
08/01/2016 11 Nmina de fbrica 1 semana 182,48 0,00
15/01/2016 24 Nmina de fbrica 2 semana 547,43 547,43
15/01/2016 25 Nmina de fbrica 2 semana 547,43 0,00
22/01/2016 41 Nmina de fbrica 3 semana 364,95 364,95
22/01/2016 42 Nmina de fbrica 3 semana 364,95 0,00
29/01/2016 59 Nmina de fbrica 4 semana 364,95 364,95
29/01/2016 60 Nmina de fbrica 4 semana 364,95 0,00
TOTAL 1459,81 1459,81
SALDO 0,00
Tabla N 22 Nmina de Fbrica
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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CUENTA Sueldos y Salarios por pagar


CDIGO 2.1.4.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
08/01/2016 10 Salarios por pag 1 semana 147,33 147,33
15/01/2016 24 Salarios por pag 2 semana 441,99 589,33
22/01/2016 41 Salarios por pag 3 semana 294,66 883,99
29/01/2016 59 Salarios por pag 4 semana 294,66 1178,65
01/02/2016 67 Pago de salarios de enero 1178,65 0,00
TOTAL 1178,65 1178,65
SALDO 0,00
Tabla N 23 Sueldos y Salarios por pagar
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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CUENTA Beneficios por pagar


CDIGO 2.1.5.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
Provisin beneficios sociales
01/02/2016 1A enero 111,75 111,75

TOTAL 111,75
SALDO 111,75 111,75
Tabla N 24 Beneficios por pagar
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

78
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CUENTA IESS por Pagar


CDIGO 2.1.6.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
08/01/2016 10 Nmina de fbrica 1 semana 35,14 35,14
15/01/2016 24 Nmina de fbrica 2 semana 105,43 140,58
22/01/2016 41 Nmina de fbrica 3 semana 70,29 210,87
29/01/2016 59 Nmina de fbrica 4 semana 70,29 281,16
01/02/2016 68 Sueldos del mes de enero 45,64 326,80
TOTAL 326,80
SALDO 326,80
Tabla N 25 IESS por Pagar
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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CUENTA Prstamo por pagar


CDIGO 2.2.1.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
04/01/2016 1 Estado de situacin inicial 7470,79 7470,79
29/01/2016 64 Cuota de enero del prstamo 416,67 7054,12
TOTAL 416,67 7470,79
SALDO 7054,12
Tabla N 26 Prstamo por pagar
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

79
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CUENTA Capital
CDIGO 3.1.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
04/01/2016 1 Estado de situacin inicial 19498,06 19498,06

TOTAL 19498,06
SALDO 19498,06
Tabla N 27 Capital
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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CUENTA Utilidad del Ejercicio


CDIGO 3.2.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/02/2016 3C Clculo de la utilidad 388,01 388,01

TOTAL 388,01
SALDO 388,01
Tabla N 28 Utilidad del ejercicio
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

80
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CUENTA Resumen de Rentas y Gastos


CDIGO 3.4.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
Cierre de cuentas de
01/02/2016 1C ingresos 5112,83 5112,83
Cierre de cuentas de
01/02/2016 2C gastos 4724,82 388,01
01/02/2016 3C Clculo de la utilidad 388,01 0,00
TOTAL 5112,83 5112,83
SALDO 0,00
Tabla N 29 Resumen de rentas y gastos
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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CUENTA Ventas tarifa 0%


CDIGO 4.1.1.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

Venta segn Factura N 001-


11/01/2016 15 001- 000013926 677,32 677,32

Venta segn Factura N 001-


18/01/2016 30 001- 000013927 1885,72 2563,03

Venta segn Factura N 001-


25/01/2016 47 001- 000013928 1327,11 3890,14

Venta segn Factura N 001-


01/02/2016 65 001- 000013929 1222,69 5112,83
TOTAL 5112,83
SALDO 5112,83
01/02/2016 1C Cierre de cuentas de ingresos 5112,83 0,00
TOTAL 5112,83 5112,83
SALDO 0,00
Tabla N 30 Ventas tarifa 0%
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

81
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CUENTA Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados


CDIGO 5.1.3.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
08/01/2016 12 CIF aplicados OP N 1 54,82 54,82
15/01/2016 26 CIF aplicados OP N 2 164,45 219,27
22/01/2016 43 CIF aplicados OP N 3 109,63 328,90
29/01/2016 61 CIF aplicados OP N 4 109,63 438,53
TOTAL 438,53
SALDO 438,53
01/02/2016 5A Variacin del CIF 438,53
TOTAL 438,53 438,53
SALDO 0,00
Tabla N 31 Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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CUENTA Costos Indirectos de Fabricacin Control
CDIGO 5.1.4.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
04/01/2016 6 Materiales indirectos 51,04 51,04
06/01/2016 8 Materiales indirectos 13,99 65,03
07/01/2016 9 Arriendo mes de enero 80% 80 145,03
11/01/2016 18 Materiales indirectos 62,89 207,92
13/01/2016 20 Materiales indirectos 15,45 223,37
14/01/2016 23 Materiales indirectos 105,9 329,27
18/01/2016 37 Materiales indirectos 47 376,27
20/01/2016 40 Materiales indirectos 58,77 435,03
23/01/2016 46 Pago de agua 80% 9,12 444,15
25/01/2016 49 Pago de telfono 20% 6,7 450,85
27/01/2016 55 Materiales indirectos 58,77 509,62
27/01/2016 57 Materiales indirectos 24,85 534,47
28/01/2016 58 Pago de luz elctrica 80% 56,81 591,28
TOTAL 591,28
SALDO 591,28
01/02/2016 3A Depreciacin de produccin 164,17 755,44
01/02/2016 5A Variacin del CIF 755,44 0,00
TOTAL 755,44 755,44
SALDO 0,00
Tabla N 32 Costos Indirectos de Fabricacin Control
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

82
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DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

CUENTA Costo de Ventas


CDIGO 5.1.5.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
11/01/2016 16 Costo de ventas OP N 001 462,34 462,34
18/01/2016 31 Costo de ventas OP N 002 1304,03 1766,37
25/01/2016 48 Costo de ventas OP N 003 905,03 2671,40
01/02/2016 66 Costo de ventas OP N 004 830,44 3501,83
TOTAL 3501,83
SALDO 3501,83
01/02/2016 6A Variacin del CIF 316,91 3818,74
01/02/2016 3C Cierre de cuentas de gasto 3818,74 0,00
TOTAL 3818,74 3818,74
SALDO 0,00
Tabla N 33 Costo de ventas
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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CUENTA Variacin del CIF
CDIGO 5.1.6.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/02/2016 5A Variacin del CIF de enero 316,91 316,91
01/02/2016 6A Cierre de variacin del CIF 316,91 0,00
TOTAL 316,91 316,91
SALDO 0,00
Tabla N 34 Variacin del CIF
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

83
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LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

CUENTA Gastos administrativos y de ventas


CDIGO 6.1.1.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/02/2016 68 Pago de sueldos de enero 254,59 254,59
TOTAL 254,59
SALDO 254,59
01/02/2016 1A Provisin beneficios sociales 111,75 366,34
01/02/2016 2C Cierre de las cuentas de gastos 366,34 0,00
TOTAL 366,34 366,34
SALDO 0,00
Tabla N 35 Gastos administrativos y de ventas
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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CUENTA Gasto agua, energa, luz y telecomunicaciones


CDIGO 6.1.5.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
23/01/2016 46 Pago de agua 20% 2,28 2,28
25/01/2016 49 Pago de telfono 80% 26,80 29,08
28/01/2016 58 Pago de luz elctrica 20% 14,20 43,28
TOTAL 43,28
SALDO 43,28
01/02/2016 2C Cierre de cuentas de gasto 43,28 0,00
TOTAL 43,28 43,28
SALDO 0,00
Tabla N 36 Gasto agua, energa, luz y telecomunicaciones
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

84
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LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

CUENTA Gasto inters


CDIGO 6.1.6.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
29/01/2016 64 Cuota de enero de prstamo 162,50 162,50

TOTAL 162,50
SALDO 162,50
01/02/2016 2C Cierre de cuentas de gasto 162,50 0,00
TOTAL 162,50 162,50
SALDO 0,00
Tabla N 37 Gasto inters
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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CUENTA Gasto provisiones incobrables


CDIGO 6.1.8.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
Provisin del 1% sobre cuentas por
01/02/2016 2A cob 79,38 79,38

TOTAL 79,38
SALDO 79,38
01/02/2016 2C Cierre de cuentas de gasto 79,38 0,00
TOTAL 79,38 79,38
SALDO 0,00
Tabla N 38 Gasto provisiones incobrables
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

85
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CUENTA Gasto depreciacin muebles y enseres


CDIGO 6.1.10.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/02/2016 4A Depreciacin de enero 1,25 1,25

TOTAL 1,25
SALDO 1,25
01/02/2016 2C Cierre de cuentas de gasto 1,25 0,00
TOTAL 1,25 1,25
SALDO 0,00
Tabla N 39 Gasto depreciacin muebles y enseres
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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CUENTA Gasto depreciacin equipo de cmputo


CDIGO 6.1.12
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/02/2016 4A Depreciacin de enero 16,67 16,67
TOTAL 16,67
SALDO 16,67
01/02/2016 2C Cierre de cuentas de gasto 16,67 0,00
TOTAL 16,67 16,67
SALDO 0,00
Tabla N 40 Gasto depreciacin equipo de cmputo
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

86
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LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

CUENTA Gasto depreciacin vehculo


CDIGO 6.1.13
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/02/2016 4A Depreciacin de enero 216,67 216,67

TOTAL 216,67
SALDO 216,67
Cierre de cuentas de
01/02/2016 2C gasto 216,67 0,00
TOTAL 216,67 216,67
SALDO 0,00
Tabla N 41 Gasto depreciacin vehculo
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

CUENTA Gasto arriendo


CDIGO 6.3.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
07/01/2016 9 Arriendo mes de enero 20% 20,00 20,00

TOTAL 20,00
SALDO 20,00
01/02/2016 2C Cierre de cuentas de gasto 20,00 0,00
TOTAL 20,00 20,00
SALDO 0,00
Tabla N 42 Gasto arriendo
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

87
3.2.6. Balance de comprobacin

TALLER CREACIONES "LOREN'S"


BALANCE DE COMPROBACIN
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

SUMAS SALDOS
N CDIGO CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 1.1.1. Caja 558 309,94 248,06
2 1.1.2. Caja chica 20 20,00
3 1.1.3.1. Banco del Pichincha 4809,32 4129,30 680,02
4 1.1.4. Cuentas por cobrar 10504,83 2567,32 7937,51
5 1.1.6. IVA en compras 251,56 251,56
6 1.1.9.1. Inventario de materia prima 3409,76 1603,49 1806,27
7 1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 2781,71 438,65 2343,06
8 1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 3501,83 3501,83 0,00
9 1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 3501,83 3501,83 0,00
10 1.2.1. Maquinaria y Equipo 11554,44 11554,44
11 1.2.2 Vehculo 2672,22 2672,22
12 1.2.3. Muebles y Enseres 45,92 45,92
13 1.2.4. Equipo de cmputo 297,81 297,81
14 2.1.4. Sueldos y Salarios por pagar 1178,65 1178,65 0,00
15 2.1.6. IESS por Pagar 326,80 326,80
16 2.2.1. Prstamo por pagar 416,67 7470,79 7054,12
17 3.1. Capital 19498,06 19498,06
18 4.1.1. Ventas tarifa 0% 5112,83 5112,83
19 5.1.2. Nmina de Fbrica 1459,81 1459,81 0,00
20 5.1.3. Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados 438,53 438,53
21 5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 591,28 591,28
22 5.1.5. Costo de Ventas 3501,83 3501,83
23 6.1.1. Gastos administrativos y de ventas 254,59 254,59
Gasto agua, energa, luz y
24 6.1.5. telecomunicaciones 43,28 43,28
25 6.1.6. Gasto inters 162,50 162,50
26 6.3. Gasto arriendo 20,00 20,00
TOTAL 51537,83 51537,83 32430,35 32430,35
Tabla N 43 Balance de comprobacin
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

88
3.2.7. Balance de comprobacin ajustado

TALLER CREACIONES "LOREN'S"


BALANCE DE COMPROBACIN AJUSTADO
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

SUMAS SALDOS
N CDIGO CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 1.1.1. Caja 558 309,94 248,06
2 1.1.2. Caja chica 20 20,00
3 1.1.3.1. Banco del Pichincha 4809,32 4129,30 680,02
4 1.1.4. Cuentas por cobrar 10504,83 2567,32 7937,51
5 1.1.4.1 (-) Provisin cuentas incobrables 79,38 79,38
6 1.1.6. IVA en compras 251,56 251,56
7 1.1.9.1. Inventario de materia prima 3409,76 1603,49 1806,27
8 1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 2781,71 438,65 2343,06
9 1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 3501,83 3501,83 0,00
10 1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 3501,83 3501,83 0,00
11 1.2.1. Maquinaria y Equipo 11554,44 11554,44
12 1.2.2 Vehculo 2672,22 2672,22
13 1.2.3. Muebles y Enseres 45,92 45,92
14 1.2.4. Equipo de cmputo 297,81 297,81
Depreciacin acumulada de maquinaria y
15 1.2.1.1 (-) equipo 164,17 164,17
16 1.2.2.1 (-) Depreciacin acumulada de vehculo 216,67 216,67
Depreciacin acumulada de muebles y
17 1.2.3.1 (-) enseres 1,25 1,25
Depreciacin acumulada de equipo de
18 1.2.4.1 (-) cmputo 16,67 16,67
19 2.1.4. Sueldos y Salarios por pagar 1178,65 1178,65 0,00
20 2.1.5. Beneficios por pagar 111,75 111,75
21 2.1.6. IESS por Pagar 326,80 326,80
22 2.2.1. Prstamo por pagar 416,67 7470,79 7054,12
23 3.1. Capital 19498,06 19498,06
24 3.2. Utilidad del Ejercicio 388,01 388,01
25 3.4. Resumen de Rentas y Gastos 5112,83 5112,83 0,00
26 4.1.1. Ventas tarifa 0% 5112,83 5112,83 0,00
27 5.1.2. Nmina de Fbrica 1459,81 1459,81 0,00
28 5.1.3. Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados 438,53 438,53
29 5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 591,28 591,28
30 5.1.5. Costo de Ventas 3818,74 3818,74 0,00
31 5.1.6. Variacin del CIF 316,91 316,91 0,00
32 6.1.1. Gastos administrativos y de ventas 366,34 366,34 0,00
33 6.1.5. Gasto agua, energa, luz y telecomunicaciones 43,28 43,28 0,00
34 6.1.6. Gasto inters 162,50 162,50 0,00
35 6.3. Gasto arriendo 20,00 20,00 0,00
36 6.1.8. Gasto provisin incobrables 79,38 79,38 0,00
37 6.1.10. Gasto depreciacin muebles y enseres 1,25 1,25 0,00

89
38 6.1.12 Gasto depreciacin equipo de cmputo 16,67 16,67 0,00
39 6.1.13 Gasto depreciacin vehculo 216,67 216,67 0,00
TOTAL 0,00 62670,27 28295,40 28295,40
Tabla N 44 Balance de comprobacin ajustado
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

3.2.8. Estado de resultados

TALLER CREACIONES "LOREN'S"


ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE ENERO 2016

Ventas tarifa 0% 5112,83


(-) Costo de Ventas 3818,74
Inventario Inicial de Materia prima Directa 1636,5
(+) Compras de Materia prima Directa 1773,2
(-) Inventario Final de Materia prima Directa 1806,2
(=) Materia Prima Directa 1603,49
(+) Mano de Obra Directa 1459,81
(+) Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados 438,53
(=) Costo de Productos Vendidos 3501,83
(+) Inventario Inicial de Productos Terminados 0
(-) Inventario Final de Productos Terminados 0
(=) Costo de Ventas 3501,83
(+) Variacin del CIF 316,91

(=) Utilidad bruta en ventas 1294,09

(-) Gastos administrativos y de ventas 906,07


Sueldos salarios y dems remuneraciones 211,31
Gasto aporte patronal 25,67
Vacaciones 27,08
Dcimo Tercer Sueldo 54,17
Dcimo Cuarto Sueldo 30,5
Fondos de reserva 17,60
Gasto agua, energa, luz y telecomunicaciones 43,28
Gasto inters 162,50
Gasto provisin incobrables 79,38
Gasto depreciacin muebles y enseres 1,25
Gasto depreciacin equipo de cmputo 16,67
Gasto depreciacin vehculo 216,67
Gasto arriendo 20,00

(=) Utilidad del Ejercicio 388,01

GERENTE CONTADOR
Tabla N 45 Estado de resultados
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

90
3.2.9. Balance general

TALLER CREACIONES "LOREN'S"


BALANCE GENERAL
AL 31 DE ENERO 2016

ACTIVO
Activo corriente 13207,10
Caja 248,06
Caja chica 20,00
Banco del Pichincha 680,02
Cuentas por cobrar 7937,51 7858,14
(-) Provisin cuentas incobrables 79,38
IVA en compras 251,56
Inventario de materia prima 1806,27
Inventario de materiales indirectos 2343,06
Activo no corriente (Propiedad, Planta y Equipo) 14171,64
Maquinaria y Equipo 11554,44 11390,28
(-) Depreciacin acumulada de maquinaria y equipo 164,17
Vehculo 2672,22 2455,56
(-) Depreciacin acumulada de vehculo 216,67
Muebles y Enseres 45,92 44,67
(-) Depreciacin acumulada de muebles y enseres 1,25
Equipo de cmputo 297,81 281,14
(-) Depreciacin acumulada de equipo de cmputo 16,67
TOTAL ACTIVOS 27378,75

PASIVOS
Pasivo corriente (Corto Plazo) 438,55
IESS por Pagar 326,80
Beneficios por pagar 111,75
Pasivo no corriente 7054,12
Prstamo por pagar
TOTAL PASIVOS 7492,67

PATRIMONIO
Capital 19498,06
Utilidad del Ejercicio 388,01
TOTAL PATRIMONIO 19886,07
TOTAL P+Pt 27378,75

GERENTE CONTADOR

Tabla N 46 Balance general


Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

91
CAPTULO IV
ANLISIS DE IMPACTOS

En este captulo se analizarn los impactos positivos y negativos que gener o generar el
diseo de un sistema contable por rdenes de produccin para el taller creaciones
LORENS en la ciudad de Cotacachi, en los mbitos social, econmico y educativo.

La metodologa que se emplea es la siguiente:

Elaborar una matriz con niveles de impacto alto, medio y baja, tanto positiva como
negativa.
ANLISIS DE IMPACTOS
DETALLE VALORACIN
Impacto alto positivo 3
Impacto medio positivo 2
Impacto bajo positivo 1
No hay impacto 0
Impacto bajo negativo -1
Impacto medio negativo -2
Impacto alto negativo -3
Figura N 11 Nivel de impacto
Elaborado por: Geovanna Moreno

Asignar a cada indicador un valor numrico


Sumar los niveles de impacto en cada matriz y dividir el valor obtenido para el
nmero de indicadores con el fin de obtener el impacto promedio.
Incluir debajo de cada matriz un anlisis y finalizar con una matriz de impactos
generales.

La valoracin de las matrices se realiza en base a la siguiente informacin:

92
4.1. Impacto Social

Impacto Social
NIVELES DE IMPACTO
3 2 1 0 -1 -2 -3
INDICADOR
Organizacin x
Mejoramiento de la calidad de vida x
Disminucin de la migracin en el Ecuador x
TOTAL 3 4
Tabla N 47 Impacto social
Elaborado por: Geovanna Moreno
Fuente: Investigacin personal

=8

Nivel de Impacto Social=
N de Indicadores
7
Nivel de Impacto Social=
3
Nivel de Impacto Social= 2,33
Nivel de impacto Social = Medio positivo

ANLISIS

Se tendr un impacto medio positivo en cada uno de los miembros del taller
creaciones LORENS ya que mediante la aplicacin del sistema de costos se puede
optimizar recursos, contabilizando cada uno de los ingresos y egresos en donde el
propietario del taller puede tomar decisiones acertadas en cuanto a la ampliacin de
su negocio.
Se establece que la calidad de vida tendr una mejora tanto en el propietario del taller
como en sus trabajadores, debido a que la aplicacin del proyecto pretende que el
taller cumpla con todos los beneficios sociales establecidos por ley dentro de nuestro
pas.
Gracias al conocimiento y al desarrollo del sector manufacturero, se ha evitado se alguna
forma la migracin y desempleo, con la implementacin de talleres de artculos de
cuero.
93
4.2.Impacto Econmico

Impacto Econmico
NIVELES DE IMPACTO
3 2 1 0 -1 -2 -3
INDICADOR
Incremento de ventas x
Utilidad x
Toma de decisiones x
Reactivacin del aparato productivo x
TOTAL 6 4
Tabla N 48 Impacto econmico
Elaborado por: Geovanna Moreno
Fuente: Investigacin personal

10
Nivel de Impacto Econmico =
4
Nivel de Impacto Econmico = 2,5
Nivel de impacto Econmico = Medio positivo

ANLISIS

La manera adecuada llevar un sistema de costos por rdenes de produccin le permitir


al dueo organizar cada uno de sus pedidos y poder venderlos a los precios justos de
acuerdo a los costos establecidos por el mismo.
Al llevar adecuadamente una contabilidad de cada uno de los costos que se manejan en
el taller le permitirn al dueo del mismo determinar cules son las utilidades reales que
est percibiendo, con esta informacin el propietario podr tomar decisiones acertadas
para el bienestar del negocio y sus integrantes.
El orden que le proporciona el sistema de costos permitir que la toma de decisiones sea
rpida y adecuada, de acuerdo a las necesidades del taller.
Se considera que la presente propuesta de alguna manera, tambin reactivar el sector
productivo artesanal mediante la debido a que un adecuado manejo, incrementa la
produccin por tanto se requiere de mayor demanda de materias primas y mano de obra.

94
4.3.Impacto Educativo

Impacto Educativo
NIVELES DE IMPACTO
3 2 1 0 -1 -2 -3
INDICADOR
Fuente de consulta x
Capacitacin al personal del taller x
Material de apoyo x
Aprendizaje del autor x
TOTAL 9 2
Tabla N 49 Impacto educativo
Elaborado por: Lissette Moreno
Fuente: Investigacin personal

11
Nivel de Impacto Educativo =
4
Nivel de Impacto Educativo = 2,75
Nivel de impacto Educativo =Alto positivo

ANLISIS

El presente proyecto queda como una fuente de consulta para cualquier persona
relacionada con el taller o para terceros que necesiten la informacin citada en el
proyecto.
Se debe mantener una capacitacin constante a las personas que trabajan en el taller
para que siempre estn actualizados con todas las tendencias en manufacturas.
Se puede usar como material de apoyo tanto los estudiantes que vayan a realizar
investigaciones semejantes o para aprendizaje de los mismos, as como tambin de
artesanos y trabajadores de los mismos.
Al realizar la presente investigacin se adquiri una gran cantidad de conocimientos
nuevos y al desarrollo de lo aprendido en clase.

95
CONCLUSIONES

El taller creaciones LORENS cuenta con una larga trayectoria en el mercado


manufacturero en la ciudad de Cotacachi, lo que le ha permitido ser reconocido y
apreciado por sus clientes.

El taller artesanal no cuenta con un sistema contable y de costos que le permita


establecer cules son los costos reales de su produccin.

Los precios de venta al pblico no son sacados con ningn mtodo adecuado, solo se
basan en los precios de la competencia y la experiencia del dueo del taller.

La administracin del mismo est a cargo del dueo, quien de forma emprica realiza
todos los procedimientos administrativos y contables.

El sistema contable establecido en la propuesta permitir que el propietario del taller


pueda manejar todos los costos de una manera correcta, de acuerdo a los principios
contables actuales.

El sistema contable por rdenes de produccin permitir obtener costos reales, los
cuales servirn para establecer un precio justo y razonable.

El sistema por rdenes de produccin arroja resultados reales a travs de los Estados
Financieros planteados que le permitirn al propietario tomar decisiones oportunas.

La factibilidad del proyecto se refleja positivamente en los niveles de impacto tanto


social, econmico y educativo.

96
RECOMENDACIONES

Se recomienda al encargado del taller artesanal implementar un sistema contable


adecuado de acuerdo a su giro de negocio, con el objetivo de que pueda tener un
control adecuado sobre la informacin econmica y financiera de su actividad
econmica.

Los trabajadores del negocio debern ser remunerados de acuerdo a la ley, as como
tambin se deber cumplir con todas las obligaciones sociales establecidos por la ley
en nuestro pas.

Se recomienda que el propietario se capacite constantemente con el objetivo de


siempre estar a la vanguardia del mercado tanto nacional como internacional, y de
esta manera pueda satisfacer las necesidades de sus clientes.

Mejorar constantemente los procesos de produccin y comercializacin para que se


pueda aprovechar al mximo los recursos, logrando que el producto final sea de
calidad, costo razonable y as sea atractivo para el mercado.

Se recomienda la utilizacin de los formatos proporcionados en del presente proyecto


con el objetivo de facilitar el manejo del sistema contable.

97
BIBLIOGRAFA

Alcarria, J. (2009). Contabilidad financiera I. Universitat Jaume I.


Artesano, L. d. (s.f.).
Bravo, M. & Ubidia, C. (2009). Contabilidad de Costos. Quito: Editora NUEVODIA.
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Fierro, . (2011). Contabilidad general. Colombia: ECOE EDICIONES.
Franknet, A. (1984). Tecnologa del Cuero. Argentina: Albatros.
Garca, J. (2008). Contabilidad general. Espaa: Grupo Planeta (GBS).
Garza, R. (06 de 10 de 2011). Costo indirecto de fabricacin. Obtenido de
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http://personal.globered.com/cueros-carpex/categoria.asp?idcat=32. (10 de Julio de 2009).
Globered. Obtenido de Globered: http://personal.globered.com/cueros-
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Obtenido de Correo Legal:
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Lpez, M. (2010). Fundamentos de Economia, Empresa, Derecho, Administracion y
Metodologia de La Investigacion Aplicada a la Rsc. Espaa: Netbiblo.
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98
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http://www.trabajo.gob.ec/wp-content/uploads/2014/08/BANCO-DE-
PREGUNTAS-BENEFICIOS-SOCIALES.pdf
Orozco, J. (1989). Contabilidad General. Teora y Prctica Aplicada a la Legislacin
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PolimeniI, R., Fabozzi, F., Adeleberg, A., & Kole, M. (1994). Contabilidad de Costos (3
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Ripoll, V., & Balada, T. (2003). Manual de costes para pequeas y medianas empresas.
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Rojas, R. (2010). Sistemas de costos un proceso para su implementacion. Colombia: Univ.
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Zapata, P. (2007). Contabilidad de Costos. Colombia: McGraw- Hill Interamericana S.A.
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99
ANEXOS

100
Anexo N 1 Entrevista dirigida al sr. Ronal Luna propietario del taller creaciones
LORENS

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATLICA DEL ECUADOR SEDE IBARRA

ESCUELA DE NEGOCIOS Y COMERCIO INTERNACIONAL

ENTREVISTA DIRIGIDA AL PROPIETARIO DE CREACIONES LORENS

CUESTIONARIO
19. Cuntos aos de experiencia tiene su taller en el mercado?
20. Usted posee la calificacin artesanal?
21. Cada cunto tiempo realiza la actualizacin de dicha calificacin?
22. Cmo realiza usted sus declaraciones al SRI?
23. Maneja algn mtodo para el manejo de sus inventarios?
24. Qu caractersticas verifica al momento de adquisicin para determinar la calidad
de la materia prima que utiliza en su taller?
25. Cmo establece el costo de la materia prima para cada uno de los productos?
26. Cuntos trabajadores laboran en su taller?
27. Cunto paga al administrador del taller?
28. Cul es el sueldo que le cancela su operario?
29. Su trabajador est afiliado al IESS?
30. Cules son sus funciones en el taller?
31. Cada cunto tiempo obtiene pedidos?
32. Cul es el monto de pedidos a entregar?
33. Cunto tiempo se demora en la elaboracin de un producto?
34. Cul es la manera en la que realiza la asignacin de los CIF?
35. Tiene conocimiento del sistema de costos por rdenes de produccin?
36. Cmo calcula los costos unitarios de sus productos?

101
Anexo N 2 Entrevista dirigida al sr. Operario del taller artesanal LORENS

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATLICA DEL ECUADOR SEDE IBARRA

ESCUELA DE NEGOCIOS Y COMERCIO INTERNACIONAL

ENTREVISTA DIRIGIDA AL OPERARIO DE CREACIONES LORENS

CUESTIONARIO
9. Cul es el sueldo que percibe como operario del taller LORENS?
10. Est usted afiliado al IEES?
11. Cmo considera el ambiente laboral?
12. Considera usted que existen desperdicios de materiales?
13. Cmo considera usted la calidad de la materia prima que utilizan en la produccin?
14. Cunto tiempo se demora en la elaboracin de una cartera?
15. Tiene definidas las funciones a realizar en el taller?
16. tiene un documento prescrito que especifique sus funciones?

102
Anexo N 3 Tabla de requisicin de materiales

TALLER CREACIONES "LOREN'S"


REQUISICIN DE MATERIALES

FECHA: 4 enero de 2015 N 1


PARA: Orden de produccin N 1 MODELO: Chanel
N CARTERAS A
PRODUCIR 5

VALOR VALO
UNIDAD DE VALOR
CLASE DE MATERIAL DESCRIPCIN CANTIDAD UNITA R POR
MEDIDA TOTAL
RIO PEDID
O
Material Directo Cuero charol 50 decmetros 0,35 17,5 87,5
Material Directo Cadena 153 centmetros 0,017 2,6 13
Material Directo Tela gamuza 25 centmetros 0,06 1,5 7,5
Material Directo Chapas 1 unidad 1,97 1,97 9,85
Ojales finos
Material Directo grandes 4 unidades 0,9 3,6 18
Material Directo Imn 1 unidad 0,3 0,3 1,5
Material Directo Llaves 1 unidad 0,15 0,15 0,75
Material Directo Esponja 50 centmetros 0,03 1,5 7,5
Material Directo Corosil 5 centmetros 0,03 0,15 0,75
Material Directo Peln 25 centmetros 0,02 0,5 2,5
Material Indirecto Hilo 0,25 1,25
Material Indirecto Pega 0,7 3,5
TOTAL 30,72 153,6
SOLICITADO POR: ADMINISTRADOR ENVIADO POR: BODEGA

Tabla N 50 Requisicin de materiales Chanel


Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

103
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
REQUISICIN DE MATERIALES

FECHA: 4 enero de 2015 N 2


PARA: Orden de produccin N 1 MODELO: RM-01
N CARTERAS A
PRODUCIR 5

VALOR VALOR
CLASE DE MATERIAL DESCRIPCIN CANTIDAD
UNITARIO TOTAL VALOR
POR
PEDIDO
Material Directo Cuero charol 62 decmetros 0,35 21,7 108,5
Tela
Material Directo impermeable 50 centmetros 0,04 2 10
Material Directo Argollas 4 unidades 0,1 0,4 2
Material Directo Cierre 1 metro 0,45 0,45 2,25
Material Directo Llaves 4 unidades 0,15 0,6 3
Material Directo Esponja 16 centmetros 0,03 0,48 2,4
Material Directo Fmix 15 centmetros 0,013 0,20 0,975
Material Directo Patas 4 unidades 0,05 0,2 1
Material Directo Cola de rata 1 metro 0,3 0,3 1,5
Material Indirecto Hilo 0,25 1,25
Material Indirecto Pega 0,7 3,5
TOTAL 27,28 136,38

SOLICITADO POR: ADMINISTRADOR ENVIADO POR: BODEGA


Tabla N 51 Requisicin de materiales RM-01
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

104
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
REQUISICIN DE MATERIALES

FECHA: 11 enero de 2015 N 3


PARA: Orden de produccin N 2 MODELO: Cartera de Cadena
N CARTERAS A
PRODUCIR 10

VALOR VALOR
CLASE DE MATERIAL DESCRIPCIN CANTIDAD
UNITARIO TOTAL VALOR
POR
PEDIDO
Material Directo Cuero charol 55 decmetros 0,35 19,25 192,5
Tela
Material Directo impermeable 33 centmetros 0,04 1,32 13,2
Material Directo Esponja 6 centmetros 0,03 0,20 2
Material Directo Peln 5 centmetros 0,02 0,10 1
Material Directo Cartn 5 centmetros 0,06 0,30 3
Material Directo Fibra 6 centmetros 0,017 0,10 1
Material Directo Cierre 1 unidad 0,45 0,45 4,5
Material Directo Llaves 2 unidades 0,15 0,30 3
Material Directo Media Luna 4 unidades 0,07 0,28 2,8
Material Directo Chapa 1 unidades 1,9 1,90 19
Material Directo Piolines 2 unidades 0,25 0,50 5
Material Directo Cadena dorada 1 metro 1,25 1,25 12,5
Material Directo Rpidos 2 unidades 0,05 0,10 1
Material Indirecto Hilo 0,25 2,5
Material Indirecto Pega 0,70 7
TOTAL 27,00 270

SOLICITADO POR: ADMINISTRADOR ENVIADO POR: BODEGA


Tabla N 52 Requisicin de materiales cartera de cadena
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

105
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
REQUISICIN DE MATERIALES

FECHA: 13 enero de 2015 N 4


PARA: Orden de produccin N 2 MODELO: Bal Coquiado
N CARTERAS A
PRODUCIR 10

VALOR VALOR
CLASE DE MATERIAL DESCRIPCIN CANTIDAD
UNITARIO TOTAL VALOR
POR
PEDIDO
Cuero
Material Directo econmico 54 decmetros 0,22 11,88 118,8
Material Directo Tela econmica 33 centmetros 0,015 0,50 5
Material Directo Cierre 50 centmetros 0,0045 0,23 2,25
Material Directo Argollas 4 unidades 0,1 0,40 4
Material Directo Esponja 17 centmetros 0,03 0,51 5,1
Material Directo Cartn 12 centmetros 0,06 0,72 7,2
Material Directo Patas 4 unidad 0,05 0,20 2
Material Directo Cola de rata 1 metro 0,3 0,30 3
Material Indirecto Hilo 0,25 2,5
Material Indirecto Pega 0,70 7
TOTAL 15,69

SOLICITADO POR: ADMINISTRADOR ENVIADO POR: BODEGA


Tabla N 53 Requisicin de materiales bal coquiado
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

106
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
REQUISICIN DE MATERIALES

FECHA: 14 enero de 2015 N 5


PARA: Orden de produccin N 2 MODELO: Christian Dior
N CARTERAS A
PRODUCIR 10

CLASE DE VALOR VALOR


DESCRIPCIN CANTIDAD VALOR
MATERIAL UNITARIO TOTAL
POR
PEDIDO
Material Directo Cuero charol 67 decmetros 0,35 23,45 234,5
Material Directo Tela impermeable 33 centmetros 0,040 1,32 13,2
Material Directo Cierre 1 metro 0,45 0,45 4,5
Material Directo Llaves 2 unidades 0,15 0,30 3
Material Directo Cartn 25 centmetros 0,06 1,50 15
Material Directo Esponja 17 centmetros 0,03 0,51 5,1
Material Directo Patas 4 unidad 0,05 0,20 2
Material Directo Mosquetn 2 unidades 0,6 1,20 12
Material Directo Argolla mosquetn 4 unidades 1,1 4,40 44
Material Directo Ojales pequeos 4 unidades 0,4 1,60 16
Material Indirecto Hilo 0,25 2,5
Material Indirecto Pega 0,70 7
TOTAL 35,18 358,8

SOLICITADO POR: ADMINISTRADOR ENVIADO POR: BODEGA


Tabla N 54 Requisicin de materiales Christian Dior
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

107
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
REQUISICIN DE MATERIALES

FECHA: 18 enero de 2015 N 6


PARA: Orden de produccin N 3 MODELO: MNG-0674
N CARTERAS A
PRODUCIR 10

VALOR VALOR
CLASE DE MATERIAL DESCRIPCIN CANTIDAD VALOR
UNITARIO TOTAL
POR
PEDIDO
Material Directo Cuero prensado 42 decmetros 0,30 12,60 126
Cuero
Material Directo econmico 28 decmetros 0,22 6,16 61,6
Material Directo Tela microfibra 33 centmetros 0,05 1,58 15,84
Material Directo Corosil 33 centmetros 0,03 0,99 9,9
Material Directo Cierre 1 metro 0,45 0,45 4,5
Material Directo Llaves 2 unidades 0,15 0,30 3
Material Directo Cuadrantes 4 unidades 0,100 0,40 4
Material Directo Hebilla 1 unidad 1 1,00 10
Material Directo Imn 1 unidades 0,3 0,30 3
Material Directo Cola de rata 1 metro 0,3 0,30 3
Material Directo Patas 4 unidades 0,05 0,20 2
Material Directo Cartn 2 centmetros 0,06 0,12 1,2
Material Indirecto Pega 0,70 7
Material Indirecto Hilo 0,25 2,5
TOTAL 25,35 253,54

SOLICITADO POR: ADMINISTRADOR ENVIADO POR: BODEGA


Tabla N 55 Requisicin de materiales MNG-0674
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

108
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
REQUISICIN DE MATERIALES

FECHA: 18 enero de 2015 N 7


PARA: Orden de produccin N 3 MODELO: MOSSI
N CARTERAS A
PRODUCIR 10

CLASE DE VALOR VALOR


DESCRIPCIN CANTIDAD
MATERIAL UNITARIO TOTAL VALOR
POR
PEDIDO
Material Directo Cuero prensado 40 decmetros 0,30 12,00 120
Material Directo Cuero econmico 35 decmetros 0,22 7,70 77
Material Directo Tela microfibra 50 centmetros 0,05 2,40 24
Material Directo Corosil 40 centmetros 0,03 1,20 12
Material Directo Cierre 1 metro 0,45 0,45 4,5
Material Directo Llaves 4 unidades 0,15 0,60 6
Material Directo Cuadrantes 4 unidades 0,100 0,40 4
Material Directo Cola de rata 1 metro 0,3 0,30 3
Material Directo Chapa 1 unidades 1,97 1,97 19,7
Material Directo Patas 4 unidades 0,05 0,20 2
Material Directo Cartn 2 centmetros 0,06 0,12 1,2
Material Indirecto Pega 0,70 7
Material Indirecto Hilo 0,25 2,5
TOTAL 28,29 282,9

SOLICITADO POR: ADMINISTRADOR ENVIADO POR: BODEGA


Tabla N 56 Requisicin de materiales MOSSI
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

109
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
REQUISICIN DE MATERIALES

FECHA: 20 enero de 2015 N 8


PARA: Orden de
produccin N 3
MODELO: MOSSI
N CARTERAS A
PRODUCIR 10

CLASE DE VALOR VALOR


DESCRIPCIN CANTIDAD
MATERIAL UNITARIO TOTAL VALOR
POR
PEDIDO
Material Directo Cuero prensado 40 decmetros 0,30 12,00 120
Material Directo Cuero econmico 35 decmetros 0,22 7,70 77
Material Directo Tela microfibra 50 centmetros 0,05 2,40 24
Material Directo Corosil 40 centmetros 0,03 1,20 12
Material Directo Cierre 1 metro 0,45 0,45 4,5
Material Directo Llaves 4 unidades 0,15 0,60 6
Material Directo Cuadrantes 4 unidades 0,100 0,40 4
Material Directo Cola de rata 1 metro 0,3 0,30 3
Material Directo Chapa 1 unidades 1,97 1,97 19,7
Material Directo Patas 4 unidades 0,05 0,20 2
Material Directo Cartn 2 centmetros 0,06 0,12 1,2
Material Indirecto Pega 0,70 7
Material Indirecto Hilo 0,25 2,5
TOTAL 28,29 282,9

SOLICITADO POR: ADMINISTRADOR ENVIADO POR: BODEGA


Tabla N 57 Requisicin de materiales MOSSI orden de produccin N3
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

110
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
REQUISICIN DE MATERIALES

FECHA: 27 enero de 2015 N 9


PARA: Orden de produccin N 2 MODELO: Bal Coquiado
N CARTERAS A
PRODUCIR 10

CLASE DE VALOR VALOR VALOR


DESCRIPCIN CANTIDAD
MATERIAL UNITARIO TOTAL POR
PEDIDO
Cuero
Material Directo econmico 54 decmetros 0,22 11,88 118,8
Material Directo Tela econmica 33 centmetros 0,015 0,50 4,95
Material Directo Cierre 50 centmetros 0,0045 0,23 2,25
Material Directo Argollas 4 unidades 0,1 0,40 4
Material Directo Esponja 17 centmetros 0,03 0,51 5,1
Material Directo Cartn 12 centmetros 0,06 0,72 7,2
Material Directo Patas 4 unidad 0,05 0,20 2
Material Directo Cola de rata 1 metro 0,3 0,30 3
Material Indirecto Hilo 0,25 2,5
Material Indirecto Pega 0,70 7
TOTAL 15,68 156,8

SOLICITADO POR: ADMINISTRADOR ENVIADO POR: BODEGA


Tabla N 58 Requisicin de materiales Bal Coquiado orden de produccin N2
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

Anexo N 4 Orden de produccin

TALLER CREACIONES "LOREN'S"


ORDEN DE PRODUCCIN N 001

Departamento: Produccin Cliente: Sra. Fany Molina


Producto Cantidad Fecha de inicio: Lunes 4 de enero de 2016
Carteras Chanel 5 Fecha de terminacin: Viernes 8 de enero de 2016
Carteras RM-01 5
Especificaciones Cartera Chanel: 30 cm de alto x 17 cm de alto, con fondo de 10 cm, dos manillas de 65 cm cada
una, con bolsillo posterior, 4 bolsillos interiores, color negro coquiada.
Especificaciones Cartera RM- 01: 35 cm de alto x 26 cm de alto, con fondo de 15 cm, dos manillas de 64 cm cada
una, dos bolsillos interiores, bolsillo estuche para celular, color negro coquiada.
Elaborado por: Sr. Guillermo Luna
Aprobado por:
Fecha: 4 de enero de 2016
Tabla N 59 Orden de produccin carteras Chanel
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

111
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
ORDEN DE PRODUCCIN N 002

Departamento: Produccin Cliente: Sr. Jorge Silva


Producto Cantidad Fecha de inicio: Lunes 11 de enero de 2016
Cartera de cadena 10 Fecha de terminacin: Viernes 15 de enero de 2016
Cartera Christian Dior 10
Bal Coquiado 10
Especificaciones Cartera de cadena: 25 cm de ancho x 20 cm de alto, con fondo de 15 cm, correa colgante de
un mmetro, bolsillo interior con divisin, color negro.
Especificaciones Cartera Christian Dior: 29 cm de ancho x 23 cm de alto, con fondo de 11 cm, correa colgante
de un metro, manillas de 34 cm, bolsillo interior, color negro coquiadas.
Especificaciones Bal Coquiado: 32 cm de ancho x 20 cm de alto, con fondo de 16 cm, 2 manillas de 48 cm,
bolsillo interior, bolsillo estuche para celular, color negro coquiadas.
Elaborado por: Sr. Guillermo Luna
Aprobado por:
Fecha: 11 de enero de 2016
Tabla N 60 Orden de produccin cartera de cadena
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"


ORDEN DE PRODUCCIN N 003

Departamento: Produccin Cliente: Sr. Sal Calle


Producto Cantidad Fecha de inicio: Lunes 18 de enero de 2016
Fecha de terminacin: Viernes 22 de enero de
Cartera MNG-0674 10 2016
Cartera MOSSI 10
Especificaciones MNG-0674: 33 cm de ancho x 23 cm de alto, con fondo de 15 cm, 2 manillas de 51 cm, 2
divisiones interiores, color negro.

Especificaciones MOSSI: 42 cm de ancho x 27 cm de alto, con fondo de 15 cm, 2 manillas de 62 cm,1 bolsillo
interior y uno exterior, color negro.

Elaborado por: Sr. Guillermo Luna


Aprobado por:
Fecha: 18 de enero de 2016
Tabla N 61 Orden de produccin cartera MNG-0674
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

112
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
ORDEN DE PRODUCCIN N 004

Departamento: Produccin Cliente: Sr. Magno Morocho


Producto Cantidad Fecha de inicio: Lunes 25 de enero de 2016
Fecha de terminacin: Viernes 29 de enero de
Cartera MOSSI 10 2016
Bal Coquiado 10
Especificaciones MOSSI: 42 cm de ancho x 27 cm de alto, con fondo de 15 cm, 2 manillas de 62 cm, 1
bolsillo interior y uno exterior, color negro.

Especificaciones Bal Coquiado: 32 cm de ancho x 20 cm de alto, con fondo de 16 cm, 2 manillas de 48 cm,
bolsillo interior, bolsillo estuche para celular, color negro coquiadas.

Elaborado por: Sr. Guillermo Luna


Aprobado por:
Fecha: 25 de enero de 2016
Tabla N 62 Orden de produccin cartera MOSSI
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

Anexo N 5 Hoja de costos

TALLER CREACIONES "LOREN'S"


HOJA DE COSTOS

ARTCULO Carteras Chanel ORDEN N 1


CLIENTE Fanny Molina CANTIDAD 5
MATERIAS PRIMAS MANO DE OBRA DIRECTA COSTO IND. DE FABRICACIN

HORAS COSTO TIEMPO DE


FECHA VALOR FECHA MOD HORA VALOR FECHA TASA PRODUCCIN VALOR
04/01/2916 102,50 08/01/2016 19,2 5,31 101,97 08/01/2016 1,43 19,2 27,41

RESMEN
MATERILES
DIRECTOS 102,50
MOD 101,97
COSTO PRIMO 204,47 CONTADOR DE COSTOS
CIF APLICADOS 27,41
COSTO DE
FABRICACIN 231,87
COSTO POR UNIDAD 46,37
Tabla N 63 Hoja de costos carteras Chanel
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

113
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
HOJA DE COSTOS

ARTCULO RM-01 ORDEN N 1


CLIENTE Fanny Molina CANTIDAD 5
MATERIAS PRIMAS MANO DE OBRA DIRECTA COSTO IND. DE FABRICACIN

HORAS COSTO TIEMPO DE


FECHA VALOR FECHA MOD HORA VALOR FECHA TASA FABRICACIN VALOR
06/01/2016 122,55 08/01/2016 19,2 5,31 101,97 08/01/2016 1,43 19,2 27,41

RESMEN
MATERILES DIRECTOS 122,55
MOD 101,97
COSTO PRIMO 224,52
CONTADOR DE COSTOS
CIF APLICADOS 27,41
COSTO DE
FABRICACIN 251,92
COSTO POR UNIDAD 50,38
Tabla N 64 Hoja de costos RM-01
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"


HOJA DE COSTOS

ARTCULO Carteras de Cadena ORDEN N 2


CLIENTE Jorge Silva CANTIDAD 10
MATERIAS PRIMAS MANO DE OBRA DIRECTA COSTO IND. DE FABRICACIN
HORAS COSTO TIEMPO DE
FECHA VALOR FECHA MOD HORA VALOR FECHA TASA FABRICACIN VALOR
11/01/2016 207,50 15/01/2016 38,4 5,31 203,93 15/01/2016 1,43 38,4 54,82

RESMEN
MATERILES
DIRECTOS 207,50
MOD 203,93
COSTO PRIMO 411,43 CONTADOR DE COSTOS
CIF APLICADOS 54,82
COSTO DE
FABRICACIN 466,25
COSTO POR
UNIDAD 46,62
Tabla N 65 Hoja de costos carteras de cadena
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

114
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
HOJA DE COSTOS

ARTCULO Bales coquiados ORDEN N 2


CLIENTE Jorge Silva CANTIDAD 10
MATERIAS PRIMAS MANO DE OBRA DIRECTA COSTO IND. DE FABRICACIN

HORAS COSTO TIEMPO DE


FECHA VALOR FECHA MOD HORA VALOR FECHA TASA FABRICACIN VALOR
13/01/2016 131,85 15/01/2016 38,4 5,31 203,93 15/01/2016 1,43 38,4 54,82

RESMEN
MATERILES
DIRECTOS 131,85
MOD 203,93
COSTO PRIMO 335,78
CONTADOR DE COSTOS
CIF APLICADOS 54,82
COSTO DE
FABRICACIN 390,60
COSTO POR
UNIDAD 39,06
Tabla N 66 Hoja de costos bales coquiados
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"


HOJA DE COSTOS

ARTCULO Carteras Christian Dior ORDEN N 2


CLIENTE Jorge Silva CANTIDAD 10
MATERIAS PRIMAS MANO DE OBRA DIRECTA COSTO IND. DE FABRICACIN
HORAS COSTO TIEMPO DE
FECHA VALOR FECHA MOD HORA VALOR FECHA TASA FABRICACIN VALOR
14/01/2016 252,80 15/01/2016 38,4 5,31 182,48 15/01/2016 1,43 38,4 54,82

RESMEN
MATERILES
DIRECTOS 252,80
MOD 182,48
COSTO PRIMO 435,28 CONTADOR DE COSTOS
CIF APLICADOS 54,82
COSTO DE
FABRICACIN 490,09
COSTO POR
UNIDAD 49,01
Tabla N 67 Hoja de costos Carteras Christian Dior
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

115
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
HOJA DE COSTOS

ORDEN
ARTCULO Carteras MNG-0674 N 3
CANTID
CLIENTE Sal Calle AD 10
MATERIAS PRIMAS MANO DE OBRA DIRECTA COSTO IND. DE FABRICACIN
TIEMPO DE
HORA COSTO FABRICACI
FECHA VALOR FECHA S MOD HORA VALOR FECHA TASA N VALOR
22/01/201
18/01/2016 206,44 6 38,4 5,31 203,93 22/01/2016 1,43 38,4 54,82

RESMEN
MATERILES
DIRECTOS 206,44
MOD 203,93
COSTO PRIMO 410,37 CONTADOR DE COSTOS
CIF APLICADOS 54,82
COSTO DE
FABRICACIN 465,19
COSTO POR UNIDAD 46,52
Tabla N 68 Hoja de costos carteras MNG-0674
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"


HOJA DE COSTOS

ARTCULO Carteras MOSSI ORDEN N 3


CLIENTE Sal Calle CANTIDAD 10
MATERIAS PRIMAS MANO DE OBRA DIRECTA COSTO IND. DE FABRICACIN
HORAS COSTO TIEMPO DE
FECHA VALOR FECHA MOD HORA VALOR FECHA TASA FABRICACIN VALOR
20/01/2016 224,00 22/01/2016 38,4 5,31 203,93 22/01/2016 1,43 38,4 54,82

RESMEN
MATERILES
DIRECTOS 224,00
MOD 203,93
COSTO PRIMO 427,93 CONTADOR DE COSTOS
CIF APLICADOS 54,82
COSTO DE
FABRICACIN 482,75
COSTO POR
UNIDAD 48,27
Tabla N 69 Hoja de costos carteras MOSSI
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

116
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
HOJA DE COSTOS

ARTCULO Bales coquiados ORDEN N 4


CLIENTE Magno Morocho CANTIDAD 10
MATERIAS PRIMAS MANO DE OBRA DIRECTA COSTO IND. DE FABRICACIN

HORAS COSTO TIEMPO DE


FECHA VALOR FECHA MOD HORA VALOR FECHA TASA FABRICACIN VALOR
27/01/2016 131,85 29/01/2016 38,4 5,31 203,93 29/01/2016 1,43 38,4 54,82

RESMEN
MATERILES
DIRECTOS 131,85
MOD 203,93
COSTO PRIMO 335,78 CONTADOR DE COSTOS
CIF APLICADOS 54,82
COSTO DE
FABRICACIN 390,60
COSTO POR
UNIDAD 39,06
Tabla N 70 Hoja de costos bales coquiados
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

117
Anexo N 6 Mano de obra

TALLER CREACIONES "LOREN'S"


NMINA DE PAGOS N 1
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

Ingresos Deducciones
Impuesto Total
Horas Otros Total Aporte Prstamos a la Deducci Lquido a
N Nmina Cargo Salario Extras Ingresos Ingresos Personal IESS Renta ones pagar
1 XX Operario 366,92 366,92 34,67 34,67 332,25
2 Luna Administrador 800 800 75,6 75,60 724,40
Tabla N 71 Nmina
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"


CUADRO DE PROVISIONES
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

Dcimo
Total Tercer Dcimo Cuarto Fondo de Total Aporte
N Nmina Cargo Ingresos Sueldo Sueldo Vacaciones Reserva Provisiones Patronal TOTAL
1 XX Operario 366,92 15,29 2,55 17,84 44,58 429,34
2 Luna Administrador 650 54,17 30,5 27,08 4,51 116,26 78,98 845,24
Tabla N 72 Provisiones nmina
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

118
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
VALOR HORA
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

horas de MOD
Valor horas de MOD por
Sueldo Horas Hora mensuales trabajador costo hora
LUNA 845,24 240 1,44 3,52182
Administrador 10% 84,5237 Gasto 24 384 mes
Vendedor 15% 126,786 Gasto 36
Supervisor 15% 126,786 MOI 36 3,52
Obrero 60% 507,142 MOD 144 3,52
XX 100% 429,34 MOD 240 1,79 2,4 1,7889
TOTAL 5,31072
Tabla N 73 Valor hora
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"


COSTO DE NMINA SEGN ORDEN DE PRODUCCIN
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

TIEMPO COSTO DE COSTO DE COSTO DE


HORAS HORAS ESTABLECIDO NOMINA NOMINA COSTO DE NOMINA
DE CARTERAS POR COSTO PARA CADA ORDEN PARA PARA NOMINA PARA
MOD A CARTER POR DE PRODUCCIN ORDEN DE ORDEN DE PARA ORDEN ORDEN DE TOTAL DE
AL MES PRODUCIR A HORA SEMANAL PROD N 1 PROD N 2 DE PROD N 3 PROD N 4 NMINA
384 100 3,84 5,31072 38,4 203,93
115,2 611,80
76,8 407,86
76,8 407,86 1631,45
Tabla N 74 Costo Nmina segn orden de produccin
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

119
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
COSTO DE HORA DE MANO DE OBRA
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

Sueldo Horas Valor Hora horas de MOD mensuales horas de MOD por trabajador costo hora
LUNA 650,00 240 1,44 2,70833
Administrador 10% 65 Gasto 24 384 mes
Vendedor 15% 97,5 Gasto 36
Supervisor 15% 97,5 MOI 36 2,71
Obrero 60% 390 MOD 144 2,71
XX 100% 366,92 MOD 240 1,53 2,4 1,52883
TOTAL 4,23717
Tabla N 75 Costo de Mano de Obra
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"


COSTO DE NMINA SEGN ORDEN DE RODUCCIN
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

COSTO DE COSTO DE COSTO DE COSTO DE


NOMINA NOMINA NOMINA NOMINA
HORAS DE TIEMPO ESTABLECIDO PARA PARA PARA PARA
MOD AL CARTERAS A HORAS POR COSTO POR PARA CADA ORDEN DE ORDEN DE ORDEN DE ORDEN DE ORDEN DE TOTAL DE
MES PRODUCIR CARTERA HORA PRODUCCIN SEMANAL PROD N 1 PROD N 2 PROD N 3 PROD N 4 NMINA
384 100 3,84 4,23717 38,4 162,71
115,2 488,12
76,8 325,41
76,8 325,41 1301,66

Tabla N 76 Costo de nmina segn orden de produccin


Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

120
Anexo N 7 kardex

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: CUERO ECONMICO
MEDIDA: DECMETROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv inicial 1500 0,22 330
04/01/2016 Compra 1200 0,22 264 2700 0,22 594
13/01/2016 Envo produccin 540 0,22 118,8 2160 0,22 475,2
18/01/2016 Envo produccin 280 0,22 61,6 1880 0,22 413,6
20/01/2016 Envo produccin 350 0,22 77 1530 0,22 336,6
25/01/2016 Envo produccin 350 0,22 77 1180 0,22 259,6
27/01/2016 Envo produccin 540 0,22 118,8 640 0,22 140,8
Tabla N 77 Mtodo promedio cuero econmico
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN:
PROMEDIO
MATERIAL: CUERO PULAP
MEDIDA: METROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv. Inicial 580 0,38 220,4

Tabla N 78 Mtodo promedio cuero pulap


Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

121
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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: CUERO ENGRASADO
MEDIDA: METROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv. Inicial 2300 0,22 506

Tabla N 79 Mtodo promedio cuero engrasado


Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: HILOS
MEDIDA: CONOS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv. Inicial 100 12 1200
04/01/2016 Compra 8 12 96 108 12 1296
04/01/2016 Envo a produccin 2 12 24

Tabla N 80 Mtodo promedio hilo


Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: AGUJAS
MEDIDA: PAQUETES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv. Inicial 10 4 40
04/01/2016 Compra 2 4 8 12 4 48

Tabla N 81 Mtodo promedio agujas


Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

122
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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: PEGA
MEDIDA: CANECA
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv. Inicial 1 70 70
04/01/2016 Compra 1 70 70 2 70 140

Tabla N 82 Mtodo promedio pega


Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: ESPONJAS
MEDIDA: CENTMETROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv. Inicial 1000 0,03 30
04/01/2016 Envo produccin 250 0,03 7,5 750 0,03 22,5
06/01/2016 Envo produccin 85 0,03 2,55 665 0,03 19,95
11/01/2016 Envo produccin 60 0,03 1,8 605 0,03 18,15
13/01/2016 Envo produccin 170 0,03 5,10 435 0,03 13,05
14/01/2016 Envo produccin 170 0,03 5,10 265 0,03 7,95
27/01/2016 Envo produccin 170 0,03 5,10 95 0,03 2,85
Tabla N 83 Krdex mtodo promedio esponjas
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: COLA DE RATA
MEDIDA: METROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv. Inicial 167 0,3 50,1
04/01/2016 Compra 167 0,3 50,1 334 0,3 100,2

123
06/01/2016 Envo produccin 5 0,3 1,5 329 0,3 98,7
13/10/2016 Envo produccin 10 0,3 3 319 0,3 95,7
18/01/2016 Envo produccin 10 0,3 3 309 0,3 92,7
20/01/2016 Envo produccin 10 0,3 3 299 0,3 89,7
25/01/2016 Envo produccin 10 0,3 3 289 0,3 86,7
27/01/2017 Envo produccin 10 0,3 3 279 0,3 83,7
Tabla N 84 Krdex mtodo promedio cola de rata
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: CEMENTO DE CONTACTO
MEDIDA: GALONES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv. Inicial 1 55 55

Tabla N 85 Krdex mtodo promedio cemento de contacto


Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: TELA FINA
MEDIDA: METROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv. Inicial 75 4 300

Tabla N 86 Krdex mtodo promedio tela fina


Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

124
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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: TELA IMPERMEABLE
MEDIDA: CENTMETROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv inicial 5000 0,04 200
06/01/2016 Envo produccin 250 0,04 10 4750 0,04 190
11/01/2016 Envo produccin 330 0,04 13,2 4420 0,04 176,8
14/01/2016 Envo produccin 330 0,04 13,2 4090 0,04 163,6
Tabla N 87 Krdex mtodo promedio tela impermeable
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: OJALES FINOS GRANDES
MEDIDA: UNIDADES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv inicial 300 0,9 270
04/01/2016 Envo produccin 20 0,9 18 280 0,9 252
Tabla N 88 Krdex mtodo promedio ojales finos grandes
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: LLAVES
MEDIDA: UNIDADES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv inicial 1000 0,15 150
04/01/2014 Compra 300 0,15 45 1300 0,15 195
04/01/2014 Envo produccin 5 0,15 0,75 1295 0,15 194,25
06/01/2014 Envo produccin 20 0,15 3 1275 0,15 191,25
11/01/2016 Envo produccin 20 0,15 3 1255 0,15 188,25

125
14/01/2016 Envo produccin 20 0,15 3 1235 0,15 185,25
18/01/2016 Envo produccin 20 0,15 3 1215 0,15 182,25
20/01/2016 Envo produccin 40 0,15 6 1175 0,15 176,25
25/01/2016 Envo produccin 40 0,15 6 1135 0,15 170,25
Tabla N 89 Krdex mtodo promedio llaves
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: CIERRES
MEDIDA: METROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv inicial 1000 0,45 450
04/01/2016 Compra 40 0,45 18 1040 0,45 468
06/01/2016 Envo produccin 5 0,45 2,25 1035 0,45 465,75
11/01/2016 Envo produccin 10 0,45 4,5 1025 0,45 461,25
13/01/2016 Envo produccin 5 0,45 2,25 1020 0,45 459
14/01/2016 Envo produccin 10 0,45 4,5 1010 0,45 454,5
18/01/2106 Envo produccin 10 0,45 4,5 1000 0,45 450
20/01/2106 Envo produccin 10 0,45 4,5 990 0,45 445,5
25/01/2016 Envo produccin 10 0,45 4,5 980 0,45 441
27/01/2016 Envo produccin 5 0,45 2,25 975 0,45 438,75
Tabla N 90 Krdex mtodo cierres
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: CHAPAS
MEDIDA: UNIDADES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv inicial 40 2 80
04/01/2016 Compra 20 1,9 38 60 1,97 118
04/01/2016 Envo produccin 5 1,97 9,83 55 1,97 108,17
11/01/2016 Envo produccin 10 1,97 19,67 45 1,97 88,50
20/01/2016 Envo produccin 10 1,97 19,67 35 1,97 68,83
25/01/2016 Envo produccin 10 1,97 19,67 25 1,97 49,17
Tabla N 91 Krdex mtodo promedio chapas
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

126
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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: FOAMI
MEDIDA: CENTMETROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv inicial 512 0,01 6,656
06/01/2016 Envo produccin 80 0,01 1,04 432 0,01 5,616
Tabla N 92 Krdex mtodo promedio foami
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: CARTN
MEDIDA: CENTMETROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv inicial 700 0,06 42
11/01/2016 Envo produccin 50 0,06 3 650 0,06 39
13/01/2016 Envo produccin 120 0,06 7,2 530 0,06 31,8
14/01/2016 Envo produccin 250 0,06 15 280 0,06 16,8
18/01/2016 Envo produccin 20 0,06 1,2 260 0,06 15,6
20/01/2016 Envo produccin 20 0,06 1,2 240 0,06 14,4
25/01/2016 Envo produccin 20 0,06 1,2 220 0,06 13,2
27/01/2016 Envo produccin 120 0,06 7,2 100 0,06 6
Tabla N 93 Krdex mtodo promedio cartn
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

127
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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016
SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO
MATERIAL: PELN
MEDIDA: CENTMETROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv inicial 500 0,02 10
04/01/2016 Envo produccin 125 0,02 2,5 375 0,02 7,5
11/01/2016 Envo produccin 50 0,02 1 325 0,02 6,5
Tabla N 94 Krdex mtodo promedio peln
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: FIBRA
MEDIDA: CENTMETROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv inicial 400 0,017 6,8
11/01/2016 Inv inicial 60 0,017 1,02 340 0,017 5,78
Tabla N 95 Krdex mtodo promedio fibra
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: ARGOLLAS
MEDIDA: UNIDADES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv inicial 300 0,1 30
04/01/2016 Compra 200 0,1 20 500 0,1 50
06/01/2016 Envo produccin 20 0,1 2 480 0,1 48
13/01/2016 Envo produccin 40 0,1 4 440 0,1 44
27/01/2016 Envo produccin 40 0,1 4 400 0,1 40
Tabla N 96 Krdex mtodo promedio argollas
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

128
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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: ARGOLLAS PARA LLAVERO
MEDIDA: UNIDADES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv inicial 300 0,25 75

Tabla N 97 Krdex mtodo promedio argollas para llavero


Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: PIOLINES
MEDIDA: UNIDADES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv inicial 300 0,25 75
04/01/2016 Compra 20 0,25 5 320 0,25 80
11/01/2016 Envo produccin 20 0,25 5 300 0,25 75
Tabla N 98 Krdex mtodo promedio piolines
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: RPIDOS
MEDIDA: UNIDADES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv inicial 300 0,05 15
11/01/2016 Envo produccin 20 0,05 1 280 0,05 14
Tabla N 99 Krdex mtodo promedio rpidos
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

129
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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: TELA ECONMICA
MEDIDA: CENTMETROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Compra 15000 0,015 225 15000 0,015 225
13/01/2016 Envo produccin 330 0,015 4,95 14670 0,015 220,05
27/01/2016 Envo produccin 330 0,015 4,95 14340 0,015 215,1
Tabla N 100 Krdex mtodo promedio tela econmica
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: TELA GAMUZA
MEDIDA: CENTMETROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Compra 200 0,06 12 200 0,06 12
04/01/2016 Envo produccin 125 0,06 7,5 75 0,06 4,5
Tabla N 101 Krdex mtodo promedio tela gamuza
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: ARGOLLAS MOSQUETON
MEDIDA: UNIDADES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Compra 60 1,1 66 60 1,1 66
14/01/2016 Envo produccin 40 1,1 44 20 1,1 22
Tabla N 102 Krdex mtodo promedio argollas mosquetn
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

130
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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: OJALES PEQUEOS
MEDIDA: UNIDADES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Compra 60 0,4 24 60 0,4 24
14/01/2016 Envo produccin 40 0,4 16 20 0,4 8
Tabla N 103 Krdex mtodo promedio ojales pequeos
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: MOSQUETONES
MEDIDA: UNIDADES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Compra 30 0,6 18 30 0,6 18
14/01/2016 Envo produccin 20 0,6 12 10 0,6 6
Tabla N 104 Krdex mtodo promedio mosquetones
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: CADENA DORADA
MEDIDA: CENTMETROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Compra 2000 0,0125 25 2000 0,0125 25
11/01/2016 Envo produccin 1000 0,0125 12,5 1000 0,0125 12,5
Tabla N 105 Krdex mtodo promedio cadena dorada
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

131
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: CADENA PLATEADA
MEDIDA: CENTMETROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Compra 1500 0,017 25,5 1500 0,017 25,5
04/01/2016 Envo produccin 765 0,017 13,01 735 0,017 12,50
Tabla N 106 Krdex mtodo promedio cadena plateada
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: PATAS
MEDIDA: UNIDADES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Compra 300 0,05 15 300 0,05 15
06/01/2016 Envo produccin 20 0,05 1 280 0,05 14
13/01/2016 Envo produccin 40 0,05 2 240 0,05 12
14/01/2016 Envo produccin 40 0,05 2 200 0,05 10
18/01/2016 Envo produccin 40 0,05 2 160 0,05 8
20/01/2016 Envo produccin 40 0,05 2 120 0,05 6
25/01/2016 Envo produccin 40 0,05 2 80 0,05 4
27/01/2016 Envo produccin 40 0,05 2 40 0,05 2
Tabla N 107 Krdex mtodo promedio patas
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"


TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: MEDIA LUNA
MEDIDA: UNIDADES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Compra 40 0,07 2,8 40 0,07 2,8
11/01/2016 Envo produccin 40 0,07 2,8 0 0 0
Tabla N 108 Krdex mtodo promedio media luna
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

132
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: CUERO CHAROL
MEDIDA: DECMETROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Compra 2000 0,35 700 2000 0,35 700
04/01/2016 Envo produccin 250 0,35 87,5 1750 0,35 612,5
06/01/2016 Envo produccin 310 0,35 108,5 1440 0,35 504
11/01/2016 Envo produccin 550 0,35 192,5 890 0,35 311,5
14/01/2016 Envo produccin 670 0,35 234,5 220 0,35 77
Tabla N 109 Krdex mtodo promedio cuero charol
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"


TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: CUERO PRENSADO
MEDIDA: DECMETROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
18/01/2016 Compra 1011 0,3 303,3 1011 0,3 303,3
18/01/2015 Envo Produccin 420 0,3 126 591 0,3 177,3
20/01/2015 Envo Produccin 400 0,3 120 191 0,3 57,3
25/01/2016 Compra 500 0,3 150 691 0,3 207,3
25/01/2016 Envo Produccin 400 0,3 120 291 0,3 87,3
Tabla N 110 Krdex mtodo promedio cuero prensado
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"


TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: TELA MICROFIBRA
MEDIDA: CENTMETROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
18/01/2016 Compra 1000 0,048 48 1000 0,048 48
18/01/2016 Envo produccin 330 0,048 15,84 670 0,048 32,16

133
20/01/2016 Envo produccin 500 0,048 24 170 0,048 8,16
25/01/2016 Compra 600 0,048 28,8 770 0,048 36,96
25/01/2016 Envo produccin 500 0,048 24,00 270 0,048 12,96
Tabla N 111 Krdex mtodo promedio tela microfibra
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"


TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: IMANES
MEDIDA: UNIDADES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Compra 20 0,3 6 20 0,3 6
04/01/2016 Envo produccin 5 0,3 1,5 15 0,3 4,5
18/01/2016 Envo produccin 10 0,3 3 5 0,3 1,5
Tabla N 112 Krdex mtodo promedio imanes
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"


TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: COROSIL
MEDIDA: CENTMETROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv inicial 50 0,03 1,5
04/01/2016 Envo produccin 25 0,03 0,75 25 0,03 0,75
18/01/2016 Compra 775 0,03 23,25 800 0,03 24
18/01/2016 Envo produccin 330 0,03 9,9 470 0,03 14,1
20/01/2016 Envo produccin 400 0,03 12 70 0,03 2,1
25/01/2016 Compra 700 0,03 21 770 0,03 23,1
25/01/2016 Envo produccin 400 0,03 12 370 0,03 11,1
Tabla N 113 Krdex mtodo promedio corosil
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

134
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: CUADRANTES
MEDIDA: UNIDADES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv inicial 130 0,1 13
18/01/2016 Envo produccin 40 0,1 4 90 0,1 9
20/01/2016 Envo produccin 40 0,1 4 50 0,1 5
25/01/2016 Envo produccin 40 0,1 4 10 0,1 1
Tabla N 114 Krdex mtodo promedio cuadrantes
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

Fuente: Creaciones LORENSTALLER CREACIONES "LOREN'S"


Elaborado por: Geovanna Moreno TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO


MATERIAL: HEBILLAS
MEDIDA: UNIDADES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
18/01/2016 Compra 10 1 10 10 1 10
18/01/2016 Envo produccin 10 1 10 0 0 0
Tabla N 115 Krdex mtodo promedio hebillas
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

135
Anexo N 8 tabla de depreciaciones

TALLER CREACIONES "LOREN'S"


TABLA DE DEPRECIACIONES
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

FECHA DE FECHA DE DIAS PORCENTAJE DE DEPRECIACIN


MAQUINARIA VALOR AOS COMPRA BALANCE DEPRECIABLES DEPRECIACIN DEPRECIACIN MENSUAL
Mquina de poste
triple transporte 4800 5 aos 22/02/2010 01/01/2016 2139 10% 2852 40
2 Maquinas planas
triple transporte 2800 5600 1 ao 01/02/2015 01/01/2016 334 10% 519,56 46,67
Maquina ribeteadora 3200 3 aos 01/01/2013 01/01/2016 1095 10% 973,33 26,67
Desbastadora 4000 5 aos 01/05/2010 01/01/2016 2071 10% 2301,11 33,33
2 Mquina plana 700 1400 10 aos 01/04/2006 01/01/2016 3562 10% 1385,22 11,67
Maquina zigzag 700 2 aos 23/05/2014 01/01/2016 588 10% 114,33 5,83
TOTAL 19700 8145,56 164,17
Tabla N 116 Depreciacin maquinaria
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

FECHA DE FECHA DE
ACTIVO FIJO VALOR AOS COMPRA BALANCE DIAS DEPRECIABLES
Vehculo 13000 01/02/2012 01/01/2016 1430 20% 10327,78 216,67
Equipo de cmputo 600 06/07/2014 01/01/2016 544 33,33% 302,19 16,67
Muebles y enseres 150 01/03/2009 02/01/2016 2498 10% 104,08 1,25
10734,05 234,58
Tabla N 117 Depreciacin activo fijo
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

136
Anexo N 9 Registro nico de Contribuyentes del Sr. Ronal Luna
138
Anexo N 10 Ttulo de Artesano Calificado del Sr. Ronal Luna

139
Anexo N 11 Productos de cuero fabricados por el Sr. Ronal Luna

140
141
142
143
Anexo N 12 Anteproyecto de tesis

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATLICA DEL ECUADOR SEDE


IBARRA

PUCE-SI

ESCUELA DE NEGOCIOS Y COMERCIO


INTERNACIONAL
ENCI

PLAN DE PROYECTO DE INVESTIGACIN

DISEO DE UN SISTEMA DE COSTOS POR RDENES DE PRODUCCIN PARA EL TALLER


CREACIONES LORENS. COTACACHI 2016

PREVIO A LA OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y


AUDITORA

Lnea de investigacin: Gestin Contable, Financiera y Tributaria. E.2.

AUTORA: GEOVANNA CAROLINA MORENO GMEZ

IBARRA, SEPTIEMBRE, 2015

144
1. NOMBRE DEL PROYECTO

DISEO DE UN SISTEMA DE COSTOS POR RDENES DE PRODUCCIN


PARA EL TALLER CRACIONES LORENS. COTACACHI 2016.

145
2. ANTECEDENTES

El taller Creaciones LORENS de propiedad del seor Ronal Guillermo Luna Cabrera se
encuentra ubicado en la calle Sucre y Vacas Galindo en el cantn Cotacachi, provincia de
Imbabura.

El taller se dedica a la fabricacin de artculos de cuero como carteras, monederos,


correas, maletas, portafolios, con los ms finos acabados y a gusto de sus clientes.

Creaciones LORENS inicia sus actividades en 1990 como un pequeo negocio


familiar, para despus constituirse como un taller artesanal el 24 de marzo de 1998, a
partir de ese momento procede a la contratacin de ms personal y a la obtencin del
ttulo de artesano calificado para continuar con el desarrollo de sus actividades.

El crecimiento del negocio ha sido significativo en los ltimos aos, debido a que el
mismo distribuye su mercadera a los almacenes de cuero de la ciudad de Cotacachi, pero
su actividad est fundamentalmente enfocada en la realizacin de contratos con la
empresa COIVESA.S.A de la ciudad de Quito, la misma que se dedica a la fabricacin
de uniformes para las instituciones financieras del pas, pero la fabricacin de carteras
est a cargo de Creaciones LORENS.

EL taller Creaciones LORENS en el momento no cuenta con un sistema de costos que


le ayude a determinar los costos de sus productos de una manera correcta y exacta, sino
que los costos de los mismos se calculan de una manera emprica de acuerdo a la
experiencia del dueo del taller, el principal problema es que no se establece un margen
de utilidad correcto, por lo cual el propietario no tiene nocin de cunto gana o cuanto
pierde en la elaboracin de cada uno de los artculos elaborados

146
RBOL DE PROBLEMAS

CONSECUENCIA 2 CONSECUENCIA 3
CONSECUENCIA 1 Prdidas en el negocio por
Inaplicacin de los Mal manejo de los costos
establecidos para los no establecer los costos
sistemas de costos por adecuados en cada una de
rdenes de produccin. productos producidos.
las rdenes de produccin.

EFECTO

INEXISTENCIA DE UN SISTEMA DE COSTOS


POR ORDENES DE PRODUCCIN EN EL TALLER
CAUSAS
CREACIONES LORENS

CAUSA 1 CAUSA 2 CAUSA 3


Desconocimiento de Falta de conocimiento Ausencia de hojas de
las bondades de los para la estructuracin costos adecuadas para
sistemas de costos de un sistema de costos cada una de las
por rdenes de por rdenes de rdenes produccin.
produccin. produccin por parte de
quien administra el
taller directamente.

147
3. JUSTIFICACIN

El presente proyecto tiene como propsito desarrollar un adecuado sistema de costos por
rdenes de produccin para el taller Creaciones LORENS, tomando en consideracin que
la principal necesidad que tiene el negocio es la falta de existencia de hojas de costos por
rdenes de produccin lo que dificulta el trabajo del propietario al momento del
establecimiento de costos para cada uno de sus productos; por lo tanto, este proyecto se
justifica desde el punto de vista prctico, ya que brinda la posibilidad de mejorar los sistemas
de control en todas las reas de produccin del negocio, enfocado principalmente en el rea
contable; a la vez que solucione un adecuado control de los costos de todos los productos
que se ofrecen, demostrando as la factibilidad y rentabilidad del proyecto.

Dentro de este proyecto veremos varios beneficiarios a la culminacin del mismo,


fundamentalmente los beneficiarios directos son los dueos del negocio, debido a que
aquellos sern quienes vean los beneficios al implantar todas las reformas establecidas por
la implementacin del sistema de costos por rdenes de produccin. Pero tambin debemos
tomar en cuenta que existen beneficiarios indirectos, dentro de los mismos podemos
mencionar a los clientes quienes tendrn una mejor atencin por parte del negocio ya que
los costos establecidos sern ms reales , tambin la competencia, debido que puede basarse
en este sistema implementado en este negocio y pueden tener una base para poder establecer
sistemas parecidos en cada uno de sus negocios; as como tambin otros estudiantes quieran
toman de base el presente proyecto para la elaboracin de proyectos parecidos y la mejora
continua de los diferentes negocios.

148
4. OBJETIVOS

4.1 General

Elaborar un sistema de costos por rdenes de produccin, que proporcione al negocio


una herramienta para el fortalecimiento de sus actividades y procesos cotidianos.

4.2 Especficos

4.2.1 Sentar las bases tericas mediante una investigacin bibliogrfica.


4.2.2 Evaluar los procesos de Mano de Obra, Materia Prima, Costos
Indirectos de Fabricacin; as como los niveles y procesos para el
establecimiento de costos en cada una de las rdenes de
produccin.
4.2.3 Proponer el uso de ciertas herramientas financieras que sirvan de
complemento al momento de establecer costos en cada orden de
produccin.
4.2.4 Analizar los impactos que el proyecto genere en el mbito
econmico, social y educativo.

149
5. DESCRIPCIN DEL PROYECTO

Es de suponer que cualquier proyecto de investigacin debe contener las teoras, los
conceptos relacionados con el objeto terico y prctico del tema de investigacin en este
contexto a continuacin se muestra el esquema de los potenciales contenidos que tendra el
logro de cada uno de los objetivos de investigacin; los mismos que podran presentarse
como captulos del trabajo final de investigacin, empezando naturalmente con la
presentacin de un esquema de marco terico.

5.1 ESQUEMA DE CONTENIDOS

CAPTULO I

1 MARCO TERICO
1.1. Antecedentes Histricos
1.1.1. Historia y Evolucin de la Industria del Cuero
1.1.2. Historia y Evolucin de la Industria del Cuero en Ecuador

1.2. Industria del Cuero


1.2.1. Artesanas de cuero
1.2.2. Tipos de Cueros y sus caractersticas
1.2.3. Calidad del Cuero
1.2.4. Calidad y Acabado del Cuero

1.3. Costos

1.3.1. Definicin
1.3.2. Importancia
1.3.3. Sistema de Costos por Ordenes de Produccin

1.4. Definicin de la Contabilidad de Costos por Ordenes de Produccin

150
1.4.1. Caractersticas
1.4.2. Importancia
1.4.3. Objetivos de Costos de Produccin
1.4.4. Elementos de Costos de Produccin
1.4.4.1. Materia Prima
1.4.4.2. Mano de Obra
1.4.4.3. Costos Indirectos de Fabricacin (CIF)
1.4.4.4. Gastos Operacionales
1.4.4.5. Gastos de Administracin
1.4.4.6. Gastos de Ventas

CAPTULO II

2. DIAGNSTICO

2.1. Antecedentes
2.2. Objetivos
2.2.1. Objetivo General
2.2.2. Objetivos Especficos
2.3. Variables Diagnsticas
2.4. Indicadores
2.5. Matriz de Evaluacin Diagnstica
2.6. Diseo de Instrumentos
2.7. Evaluacin de Informacin
2.8. Identificacin del Problema

151
CAPTULO III

3. PROPUESTA

3.1. Sistema de Costos por Ordenes de Produccin para el taller Creaciones


LORENS
3.1.1. Objetivos del modelo de propuesta del sistema de Costos por Ordenes de
Produccin
3.1.2. Propuesta
3.1.3. Informacin de los procedimientos a desarrollarse en el negocio

CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES

6. ORGANIZACIN METODOLGICA

En el presente proyecto se analizara la informacin y datos obtenidos mediante


mtodos y tcnicas que permitirn demostrar la situacin actual en que se encuentra
el taller Creaciones LORENS

6.1. MTODOS GENERALES

6.1.1. MTODO DEDUCTIVO- INDUCTIVO

Para la realizacin de este proyecto es necesario la aplicacin de


mtodos deductivos e inductivos, ya que se necesita basar la
investigacin en leyes y conceptos generales, as como tambin en la
interpretacin de hechos y acontecimientos particulares; esto con el
objetivo de determinar los respectivos anlisis, conclusiones y
recomendaciones referentes al tema de investigacin.

152
6.1.2. MTODO HIPOTTICO- DEDUCTIVO

Este mtodo consiste en la elaboracin de una hiptesis inicial que a


lo largo del proyecto podr ser comprobada con la investigacin
realizada en el mismo.

6.1.3. MTODO ANALTICO- SINTTICO

Se necesita de la implementacin de este mtodo en la elaboracin del


presente proyecto ya que se necesitar realizar un anlisis minucioso
en varias de las actividades descritas en el mismo, y a la vez
tendremos que sintetizarlas de una manera adecuada para una mejor
comprensin.

6.1.4. METODOLOGA TCNICA ESPECFICA

Para el cumplimiento de cada uno de los objetivos especficos del


proyecto de investigacin se deber realizar una serie de actividades
como la evaluacin de procesos claves en el negocio como las
compras, ventas y dems transacciones, para de esta manera
establecer el correcto funcionamiento de los mismos. Con la
informacin y resultados obtenidos por medio de la observacin se
proceder a la elaboracin de los respectivos manuales para el
adecuado desarrollo de los procesos de control interno.

6.2. TCNICAS

Para recopilar la informacin necesaria y eficaz se utilizarn las siguientes


tcnicas de investigacin con la finalidad de facilitar el anlisis.

153
6.2.1. ENTREVISTAS

Se aplicarn las entrevistas a los dueos y al personal del negocio para


conocer las principales falencias en los distintos procesos realizados.

6.2.2. ENCUESTAS

Se realizarn encuestas a los dueos y a los empleados del negocio,


para a travs de un cuestionario realizado con anticipacin se pueda
evaluar a los mismos para poder ampliar la informacin de las
necesidades del negocio.

6.2.3. OBSEVACIN

Se observar hechos y acontecimientos con el fin de captar


informacin que sirva para el desarrollo del proyecto propuesto.

6.3. INSTRUMENTOS

Los instrumentos que permitirn desarrollar con eficiencia y de la mejor


manera las tcnicas anteriormente expuestas, son los siguientes.
Cuestionarios
Cmara fotogrfica
Fichas de observacin
Internet
Libros
Grabadora

154
6.4. MATRIZ DIAGNSTICA

OBJETIVOS VARIABLES INDICADORES FUENTE INSTRUMENT


O
Evaluar los procesos de Procesos Fabricacin Trabajadores Entrevista
Mano de Obra que se Mano de Obra Tiempos Fichas de
realizan en la fabricacin calificada observacin
de productos. Mano de Obra
no calificada

Determinar la Materia Procesos Costos Propietario Entrevista


Prima necesaria para Proveedores Diseos Trabajadores
realizacin de cada Calidad
orden de produccin.

Conocer la distribucin Proveedores Origen Propietario Entrevista


de los CIF en cada orden
de produccin.

Investigar el mtodo de Produccin Proceso de Trabajadores Entrevista


rdenes de
elaboracin actual de Propietario Documentacin
produccin
cada una de las rdenes histrica
de produccin.

155
7. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

Meses II III IV
I MES RESPONS
Semana MES MES MES
ABLE
ACTIVIDAD 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
1. MARCO TERICO
1.1 Adquisicin de bibliografa La Autora
1.2 Anlisis de documentos e
informacin bibliogrfica La Autora
1.3 Desarrollo del Captulo I La Autora
2. DIAGNSTICO
2.1 Diseo de instrumentos La Autora
2.2 Aplicacin de instrumentos La Autora
2.3 Tabulacin de la informacin
obtenida La Autora
2.4 Anlisis de datos La Autora
2.5 Anlisis de la situacin actual
empresa La Autora
3. PROPUESTA
3.1 Elaboracin de la propuesta La Autora
4. CONCLUISONES Y
RECOMENDACIONES La Autora
5. ELABORACION DEL
PRIMER BORRADOR La Autora
6. CORRECCION DEL
PRIMER BORRADOR La Autora
7. PRESENTACIN DEL
INFORME FINAL La Autora

156
8. RECURSOS

RECURSO HUMANO

COSTOS
RECURSOS ($)
Papel Bond $ 4,50
Anillados y empastados $ 10,00
Fotocopias $ 40,00
Cd's $ 20,00
Cartucho impresora $ 27,00
Internet $ 70,00
Flash Memory $ 10,00
Material de oficina $ 25,00
TOTAL $ 206,50

RECURSO MATERIAL

COSTOS
RECURSOS ($)
Movilizacin $ 40,00
Refrigerios $ 20,00
TOTAL $ 60,00

SUBTOTAL 266,50
+ 15% IMPREVISTOS 39,98
TOTAL 306,48

157
9. FINANCIAMIENTO

Todos los gastos presupuestados para la elaboracin del proyecto sern financiados por
la autora.

10. FUENTES DE INFORMACIN

BERNAL, C. (2006). Metodologa de la Investigacin para Administracin, Economa,


Huanidades y Ciencias Sociales. Mxico: PEARSON.
GORDON, M. J., & SHILLINGLOW, G. (1999). Contabilidad un Enfoque a la
Produccin. Mxico: DIANA.
HARGADON, B., & MNERA, A. (1998). Contabilidad de Costos. NORMA.
HERNANDEZ, R. (2010). Metodologa de la Investigacin Cientfica. Mxico: Mc Graw
Hill.
PETERSON, G. (1988). Contabilidad de Costos por Procesos. Mxico: Universidad
Autnoma de Baja California.
POLIMENI, R. S., FABOZZI, F. J., ADELBERRG, A., & KOLE, M. (1990). Contabilidad
de Costos: Conceptos y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales.
Segunda Edicin.
POSSO, M. (2011). Proyectos, Tesis y Marco Lgico. Planes e Informes de Investigacin.
Quito: NOCIN IMPRENTA.
ZAPATA, P. (2007). Contabilidad de Costos- Herramienta para la Toma de Decisiones.
Mxico: Mc Graw Hill.

158