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El delito tributario como precedente al

lavado de activos y financiamiento del


terrorismo

Dr. Csar Ramrez Becerra


Especialista Jurdico en SUNAT
Ley Penal Tributaria
(D. Leg. N 813)

Bien jurdico protegido: El proceso de ingresos y


egresos a cargo del Estado

Fuente: Exposicin de motivos del


Decreto Legislativo N 813
Tipos penales:

Artculo 1: Tipo base

Artculo 2: Modalidades del tipo base

Artculo 3: Tipo atenuado

Artculo 4: Tipo autnomo agravado

Artculo 5: Delito contable


Decreto Legislativo N 1114: Modifica
la Ley Penal Tributaria D. Leg. N
813

Publicada : 05.07.2012

Vigente : 06.07.2012
Artculo 1.- Modifica el literal b) del artculo 4
Artculo 4.- La defraudacin tributaria ser reprimida con pena
privativa de libertad no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce)
aos y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos
sesenta) das-multa cuando:

Texto anterior Modificacin


b) Se simule o provoque b) Se simule o provoque
estados de insolvencia estados de insolvencia
patrimonial que patrimonial que
imposibiliten el cobro de imposibiliten el cobro de
tributos una vez iniciado tributos .
el procedimiento de
verificacin y/o
fiscalizacin.
Artculo 1.- Modificacin del artculo 6

Texto anterior Modificacin

Artculo 6.- En los delitos de Artculo 6.- En los delitos


defraudacin tributaria la tributarios previstos en el
pena deber incluir, presente Decreto Legislativo la
inhabilitacin no menor de seis pena deber incluir,
meses ni mayor de siete aos, inhabilitacin no menor de seis
para ejercer por cuenta propia meses ni mayor de siete aos,
o por intermedio de tercero, para ejercer por cuenta propia
profesin, comercio, arte o o por intermedio de tercero,
industria. profesin, comercio, arte o
industria, incluyendo contratar
con el Estado.
Artculo 2.- Incorporacin de los artculos 5-A,
5-B, 5-C y 5-D y del inciso d) del artculo 17
Artculo 5-A.- Ser reprimido con pena privativa de libertad
no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) aos y con 180
(ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) das-
multa, el que a sabiendas proporcione informacin falsa
con ocasin de la inscripcin o modificacin de datos en el
Registro nico de Contribuyentes, y as obtenga
autorizacin de impresin de comprobantes de pago, guas
de remisin, notas de crdito o notas de dbito.
Artculo 2.- Incorporacin de los artculos 5-A, 5-
B, 5-C y 5-D y del inciso d) del artculo 17
Artculo 5-B.- Ser reprimido con pena privativa de libertad no
menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) aos y con 180 (ciento
ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) das-multa, el que
estando inscrito o no ante el rgano administrador del tributo
almacena bienes para su distribucin, comercializacin,
transferencia u otra forma de disposicin, cuyo valor total supere las
50 UIT, en lugares no declarados como domicilio fiscal o
establecimiento anexo, dentro del plazo que para hacerlo fijen las
leyes y reglamentos pertinentes, para dejar de pagar en todo o en
parte los tributos que establecen las leyes.
Artculo 2.- Incorporacin de los artculos 5-A, 5-
B, 5-C y 5-D y del inciso d) del artculo 17
Para este efecto se considera:

a) Como valor de los bienes, a aqul consignado en el (los)


comprobante (s) de pago. Cuando por cualquier causa el valor no
sea fehaciente, no est determinado o no exista comprobante de
pago, la valorizacin se realizar teniendo en cuenta el valor de
mercado a la fecha de la inspeccin realizada por la SUNAT, el
cual ser determinado conforme a las normas que regulan el
Impuesto a la Renta.

b) La UIT vigente a la fecha de la inspeccin a que se refiere el literal


anterior.
Artculo 2.- Incorporacin de los artculos 5-A, 5-
B, 5-C y 5-D y del inciso d) del artculo 17
Artculo 5-C.- Ser reprimido con pena privativa de
libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho)
aos y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730
(setecientos treinta) das-multa, el que confeccione,
obtenga, venda o facilite, a cualquier ttulo,
comprobantes de pago, guas de remisin, notas de
crdito o notas de dbito, con el objeto de cometer o
posibilitar la comisin de delitos tipificados en la Ley
Penal Tributaria.
Artculo 2.- Incorporacin de los artculos 5-A,
5-B, 5-C y 5-D y del inciso d) del artculo 17
Artculo 5-D.- La pena privativa de libertad ser no menor de 8 (ocho)
ni mayor de 12 (doce) aos y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil
cuatrocientos sesenta) das-multa, si en las conductas tipificadas en los
artculos 1 y 2 del presente Decreto Legislativo concurren cualquiera
de las siguientes circunstancias agravantes.
1) La utilizacin de una o ms personas naturales o jurdicas
interpuestas para ocultar la identidad del verdadero deudor
tributario.
2) Cuando el monto del tributo o los tributos dejado (s) de pagar
supere (n) las 100 (cien) UIT en un periodo de doce (12) meses o
un (1) ejercicio gravable.
Para este efecto, la UIT a considerar ser la vigente al inicio del
periodo de doce meses o del ejercicio gravable, segn
corresponda.
3) Cuando el agente forme parte de una organizacin delictiva.
Artculo 2.- Incorporacin de los artculos 5-A,
5-B, 5-C y 5-D y del inciso d) del artculo 17
Artculo 17.- Si en la ejecucin del delito tributario se hubiera
utilizado la organizacin de una persona jurdica o negocio
unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el Juez podr aplicar,
conjunta o alternativamente segn la gravedad de los hechos, las
siguientes medidas:
Texto anterior Modificacin
a) Cierre temporal o clausura a) Cierre temporal o clausura
definitiva del establecimiento, definitiva del establecimiento,
oficina o local en donde desarrolle oficina o local en donde desarrolle
sus actividades. sus actividades.
El cierre temporal no ser menor El cierre temporal no ser menor
de dos ni mayor de cinco aos. de dos ni mayor de cinco aos.
b) Cancelacin de licencias, derechos b) Cancelacin de licencias, derechos
y otras autorizaciones y otras autorizaciones
administrativas. administrativas.
c) Disolucin de la persona jurdica. c) Disolucin de la persona jurdica.
d) Suspensin para contratar con el
Estado, por un plazo no mayor de
cinco aos.
nica Disposicin Complementaria Derogatoria
nica.- Derogacin del artculo 3 del Decreto Legislativo
N 813, la Ley Penal Tributaria
Derguese el artculo 3 del Decreto Legislativo N 813, Ley
Penal Tributaria.
Artculo 3.- El que mediante la realizacin de las conductas descritas en
los artculos 1 y 2 del presente Decreto Legislativo, deja de pagar los
tributos a su cargo durante un ejercicio gravable, tratndose de tributos de
liquidacin anual, o durante un periodo de 12 (doce) meses, tratndose de
tributos de liquidacin mensual, por un monto que no exceda de 5
(cinco) UIT vigentes al inicio del ejercicio o del ltimo mes del periodo,
segn sea el caso, ser reprimido con pena privativa de libertad ni menor
de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) aos y con 180 (ciento ochenta) a 365
(trescientos sesenta y cinco) dias-multa.
Tratndose de tributos cuya liquidacin no sea anual ni mensual, tambin
ser de aplicacin lo dispuesto en el presente artculo.
Cdigo Tributario
Artculo 189, segundo prrafo

No procede el ejercicio de la accin penal por parte del MP ni la

comunicacin de indicios de delito tributario por parte del OAT

cuando se regularice la situacin tributaria en relacin con las deudas

originadas por la realizacin de algunas de las conductas


constitutivas de delito tributario contenidas en la LPT, antes de que se

inicie la correspondiente investigacin dispuesta por el MP o, a falta

de sta, el OAT inicie cualquier procedimiento de fiscalizacin

relacionado al tributo y periodo en que se realizaron las conductas

sealadas, de acuerdo a las normas sobre la materia.


MUCHAS GRACIAS