SACIONES TRIBUTARIAS

La Sancin Tributaria es la pena que lleva aparejada la existencia de una infraccin. Es la reaccin del
ordenamiento jurdico ante un ilcito tributario, con una finalidad punitiva y ejemplarizante, es decir,
considerando la sancin como una pena o castigo al infractor. Es una pena para un delito o falta.
CLASIFICACIN

PRISIN: Crcel u otro establecimiento penitenciario donde se encuentran los privados de

libertad, ya sea como detenidos, procesados o condenados. Pena privativa de libertad ms
grave y larga que la de arresto e inferior y ms benigna que la de reclusin (Cabanellas de
Torres).

El Cdigo Orgnico Tributario nos dice que las personas jurdicas responden por los ilcitos tributarios.
Por la comisin de los ilcitos sancionados con penas restrictivas de la libertad, sern responsables sus
directores, gerentes, administradores, representantes o sndicos que hayan personalmente participado
en la ejecucin del ilcito (Art. 90 Cdigo Orgnico Tributario).

Adems de esto, nos indica que las sanciones, salvo las penas privativas de libertad, sern aplicadas
por la Administracin Tributaria, sin perjuicio de los recursos que contra ellas puedan ejercer los
contribuyentes o responsables. Las penas restrictivas de libertad y la inhabilitacin para el ejercicio de
oficios y profesiones, slo podrn ser aplicadas por los rganos judiciales competentes, de acuerdo al
procedimiento establecido en la ley procesal penal (Art. 93 Cdigo Orgnico Tributario.)

MULTA: Se reconoce por la simple infraccin o contravencin de las normas tributarias

adjetivas, que son de carcter administrativo o reglamentario.
CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO: Cierre temporal, parcial o definitivo del local comercial
perteneciente a la persona natural o jurdica que comete un ilcito tributario, y que emana de
una ordenanza administrativa del ente recaudador del tributo (en el caso de Venezuela, Las
Administraciones a los tres niveles de poder Nacional, Estadal y Municipal.)
REVOCATORIA O SUSPENSIN DE LICENCIAS: Decisin administrativa de la autoridad
tributaria, en virtud de la cual se revoca (dejar sin efecto), o suspende la licencia de una
persona natural o jurdica para que contine comercializando o prestando sus servicios en el
espacio donde esa autoridad, ejerce su jurisdiccin.
INHABILITACIN PARA EL EJERCICIO DE OFICIOS Y PROFESIONES: Sin perjuicio de lo
establecido en el artculo anterior, se les aplicar la inhabilitacin para el ejercicio de la
profesin por un trmino igual a la pena impuesta, a los profesionales y tcnicos que con motivo
del ejercicio de su profesin o actividad participen, apoyen, auxilien o cooperen en la comisin
del ilcito de defraudacin tributaria (Art. 89 de la C.O.T.)

QUIEN APLICA LAS PENAS: (ART. 93 AL 98 C.O.T.). Las Sanciones PECUNIARIAS las aplica la
Administracin Tributaria. Las Sanciones del Tipo RESTRICTIVAS DE LIBERTAD las imponen los
rganos Judiciales Competentes.

Artculo 93 C.O.T.: Las sanciones, salvo las penas restrictivas de libertad, sern aplicadas por la
Administracin Tributaria, sin perjuicio de los recursos que contra ellas puedan ejercer los
contribuyentes o responsables. Las penas restrictivas de libertad y la inhabilitacin para el ejercicio de
oficios y profesiones, slo podrn ser aplicadas por los rganos judiciales competentes, de acuerdo al
procedimiento establecido en la ley procesal penal.

Pargrafo nico: Los rganos judiciales podrn resolver la suspensin condicional de la ejecucin de la
pena restrictiva de libertad, cuando se trate de infractores no reincidentes, atendiendo a las
circunstancias del caso y previo el pago de las cantidades adeudadas al Fisco. La suspensin de la
ejecucin de la pena quedar sin efecto en caso de reincidencia.
APLICACIN Y CONVERTIBILIDAD

APLICACIN: En Unidad Tributaria con el Valor Vigente al Momento del Pago. Art. 94. Pargrafo
Primero/Segundo C.O.T.

CONVERTIBILIDAD: Multas en Trminos porcentuales se Convertirn al equivalente de Unidades

Tributarias, Que correspondan al momento de la comisin del ilcito. Art. 94. Pargrafo Segundo C.O.T.

Las sanciones pecuniarias no son convertibles en penas restrictivas de la libertad. Art. 94. Pargrafo
Tercero C.O.T.

RESPONSABILIDAD PENAL Art. 84 C.O.T. La responsabilidad por ilcitos tributarios es personal, salvo
las excepciones contempladas en este Cdigo.

CIRCUNSTANCIAS QUE EXIMEN DE RESPONSABILIDAD POR ILCITOS TRIBUTARIOS Art. 85

C.O.T

El hecho de no haber cumplido dieciocho (18) aos;

La incapacidad mental debidamente comprobada;
El caso fortuito y la fuerza mayor;
El error de hecho y de derecho excusable;
La obediencia legtima y debida y
Cualquier otra circunstancia prevista en las leyes y aplicables a los ilcitos tributarios.

CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTESY ATENUANTES (Art. 95 y 96 C.O.T.)

AGRAVANTES

La reincidencia
La condicin de funcionario o empleado pblico que tengan sus coautores o partcipes.
La magnitud monetaria del perjuicio fiscal y la gravedad del ilcito.

ATENUANTES
El grado de instruccin del infractor.
La conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los hechos.
La presentacin de la declaracin y pago de la deuda para regularizar el crdito tributario.
El cumplimiento de los requisitos omitidos que puedan dar lugar a la imposicin de la sancin.
El cumplimiento de la normativa relativa a la determinacin de los precios de transferencia entre partes
vinculadas.
Las dems circunstancias que resulten de los procedimientos administrativos o judiciales, aunque no
estn previstas expresamente por la ley.

CAUSAS DE EXTINCIN DE LAS ACCIONES POR ILCITOS TRIBUTARIOS. Art. 83 C.O.T.)

La Muerte del Autor Principal.
La Amnista.
La Prescripcin.
Las dems causas de extincin de la accin tributaria conforme a al Cdigo Tributario.