CONTROL INTERNO

El sistema de control interno o sistema de gestin es un conjunto de reas

funcionales en una empresa y de acciones especializadas en la comunicacin y
el control en el interior de la empresa. El sistema de gestin por intermedio de
las actividades, afecta a todas las partes de la empresa a travs del flujo de
efectivo. La efectividad de una empresa se establece en la relacin entre la salida
de los productos o servicios y la entrada de los recursos necesarios para su
produccin. Entre las responsabilidades de la gerencia estn:

Controlar la efectividad de las funciones administrativas.

Regular el equilibrio entre la eficacia y la eficiencia en la empresa.
Otros aspectos del desarrollo de la empresa, como crecimiento,
rentabilidad, etc.

El Control Interno descansa sobre tres objetivos fundamentales. Si se logra

identificar perfectamente cada uno de estos objetivos, se puede afirmar que se
conoce el significado de Control Interno. En otras palabras toda accin, medida,
plan o sistema que emprenda la empresa y que tienda a cumplir cualquiera de
estos objetivos, es una fortaleza de Control Interno.

1. SUFICIENCIA Y CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA:

La contabilidad capta las operaciones, las procesa y produce informacin

financiera necesaria para que los usuarios tomen decisiones.

Esta informacin tendr utilidad si su contenido es confiable y si es presentada

a los usuarios con la debida oportunidad. Ser confiable si la organizacin cuenta
con un sistema que permita su estabilidad, objetividad y verificabilidad.

Si se cuenta con un apropiado sistema de informacin financiera se ofrecer

mayor proteccin a los recursos de la empresa a fin de evitar sustracciones y
dems peligros que puedan amenazarlos.

Ejemplos:

Comparar los registros contables de los activos con los activos existentes
a intervalos razonables.

Utilizacin de Mquinas Registradoras para ingresos

Asegurar apropiadamente los activos de la empresa

Consignar diariamente y en la mismas especies los ingresos

 2. EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES:

Se debe tener la seguridad de que las actividades se cumplan cabalmente con

un mnimo de esfuerzo y utilizacin de recursos y un mximo de utilidad de
acuerdo con las autorizaciones generales especificadas por la administracin.

Ejemplo: El establecimiento de un sistema de incentivos a la produccin.

3. CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y REGULACIONES APLICABLES:

Toda accin que se emprenda por parte de la direccin de la organizacin, debe

estar enmarcada dentro las disposiciones legales del pas y debe obedecer al
cumplimiento de toda la normatividad que le sea aplicable al ente. Este objetivo
incluye las polticas que emita la alta administracin, las cuales deben ser
suficientemente conocidas por todos los integrantes de la organizacin para que
puedan adherirse a ellas como propias y as lograr el xito de la misin que sta
se propone.

SUPERVISIN MONITOREO

El reconocimiento de la importancia que posee la implantacin de un buen

sistema de control interno (SCI) en las organizaciones, se ha incrementado en
los ltimos aos en el mbito internacional, debido a lo prctico que resulta como
herramienta de direccin, pues permite medir la eficiencia y la productividad
sistemticamente, lo cual se refuerza si el control interno se centra en las
actividades bsicas que dichas organizaciones realizan y de las cuales
dependen para lograr el cumplimiento de sus objetivos.

Asimismo, se reconoce la importancia que reviste para las organizaciones la

implementacin de un SCI eficaz, que las proteja ante la posibilidad de
manifestacin de riesgos que atenten contra el logro de sus objetivos. As, por
ejemplo, en el Informe COSO, se advierte la importancia del SCI para la
organizacin porque asegura qu tanto son confiables sus estados contables, la
informacin ejecutiva y la aplicacin de las regulaciones y legislaciones frente a
los fraudes, eficiencia y eficacia operativa para garantizar el cumplimiento de los
objetivos.

De acuerdo con el Informe COSO, el sistema de control interno (SCI) est

integrado por cinco componentes que interactan entre s de manera sistmica,
aportando, cada uno, elementos imprescindibles para el correcto funcionamiento
y estabilidad del sistema (el Entorno de Control, la Evaluacin de Riesgos, las
Actividades de Control, la Informacin y Comunicacin y el Monitoreo). El
componente Monitoreo es el encargado de evaluar el comportamiento del SCI
en el tiempo. La aplicacin correcta del monitoreo condiciona la continuidad del
funcionamiento del sistema y la actualizacin en el tiempo de cada uno de los
componentes y del propio monitoreo en s mismo. De acuerdo con el Informe
COSO, no es posible llegar a la implementacin del SCI sin haber logrado, antes,
la aplicacin de un monitoreo eficaz.

SUPERVISION Y SEGUIMIENTO DEL SISTENA DE CONTROL:

Es un proceso llevado a cabo por el Consejo de Administracin, la Gerencia y

otro personal de la Organizacin, diseado para proporcionar una garanta
razonable sobre el logro de objetivos relacionados con operaciones, reporte y
cumplimiento.

Evaluaciones concurrentes o separadas, o una combinacin de ambas es

utilizada para determinar si cada uno de los componentes del Control Interno,
incluidos los controles para efectivizar los principios dentro de cada componente,
est presente y funcionando. Los hallazgos son evaluados y las deficiencias son
comunicadas oportunamente, las significativas son comunicadas a la alta
gerencia y al directorio.

La organizacin selecciona, desarrolla y realiza evaluaciones concurrentes o

separadas para determinar si los componentes de control interno estn
presentes y funcionando.

De acuerdo con COSO los primeros cuatro componentes del SCI se relacionan
con el diseo y la operacin del sistema del control interno: ambiente de control,
evaluacin de riesgos, actividades de control, y la informacin y comunicacin.
El quinto componente, el monitoreo, es concebido para asegurar que el control
interno contine funcionando de manera eficaz, es el encargado de evaluar el
comportamiento del SCI en el tiempo.

Su aplicacin correcta condiciona la continuidad del funcionamiento del sistema

y la actualizacin en el tiempo de cada uno de los componentes y del propio
monitoreo en s mismo. Segn COSO, no es posible llegar a la implementacin
del SCI sin haber logrado, antes, la aplicacin de un monitoreo eficaz. Sin el
monitoreo el SCI se convierte en algo esttico que no se actualiza en el tiempo,
dejando de ser un sistema.

El proceso de monitoreo transcurre a lo largo de todos los procesos de la

organizacin y sus reas, corrigiendo las desviaciones y retroalimentando,
adems, cada uno de los componentes del SCI, de esta forma se asegura su
actualizacin y adecuacin a las nuevas condiciones. De la misma manera que
el componente Entorno o Ambiente de Control es considerado como la base del
SCI, y se expresa la importancia que posee para la planificacin y organizacin
de la empresa; el proceso de monitoreo puede ser considerado como el motor
que lleva al SCI a un funcionamiento eficiente y eficaz convirtindolo realmente
en "un proceso integrado a las operaciones con un enfoque de mejoramiento
continuo"

Todo el proceso ha de ser monitoreado con el fin de incorporar el concepto de

mejoramiento continuo, as mismo el sistema de control interno debe ser flexible
para reaccionar gilmente y adaptarse a las circunstancias. Las actividades de
monitoreo y supervisin deben evaluar si los componentes y principios estn
presentes y funcionando en la entidad.

Es importante determinar, supervisar y medir la calidad del desempeo de la

estructura de control interno, teniendo en cuenta:

Las actividades de monitoreo durante el curso ordinario de las

operaciones de la entidad.
Evaluaciones separadas.
Condiciones reportables.

Papel asumido por cada miembro de la organizacin en los niveles de control.

Es importante establecer procedimientos que aseguren que cualquier deficiencia
detectada que pueda afectar al sistema de control interno, sea informada
oportunamente para tomar las decisiones pertinentes. Los sistemas de control
interno cambian constantemente, debido a que los procedimientos que eran
eficaces en un momento dado, pueden perder su eficacia por diferentes motivos
como la incorporacin de nuevos empleados, restricciones de recursos, entre
otros.

La organizacin selecciona, desarrolla y lleva a cabo evaluaciones continuas y/o

independientes para determinar si los componentes del sistema de control
interno estn presentes y funcionando.

Las actividades de monitoreo y supervisin son llevadas a cabo a travs de

evaluaciones continuas e independientes. Las evaluaciones continas estn
integradas en los procesos de negocio en los diferentes niveles de la entidad y
suministran informacin oportuna, debido a que permiten una supervisin en
tiempo real y gran rapidez de adaptacin. El uso de la tecnologa apoya las
evaluaciones continuas, tienen un alto estndar de objetividad y permiten una
revisin eficiente de grandes cantidades de datos a un bajo costo.

Las evaluaciones independientes se ejecutan peridicamente y pueden variar en

alcance y frecuencia dependiendo de la evaluacin de riesgos, la efectividad de
las evaluaciones continuas y otras consideraciones de la direccin. Estas
evaluaciones no estn incluidas en los procesos del negocio, pero permiten
determinar si cada uno de los componentes est presente y funcionando. Las
evaluaciones incluyen observaciones, investigaciones, revisiones y
examinaciones, apropiadas para determinar si los controles para llevar a cabo
los principios a travs de la entidad son diseados, implementados y conducidos.
Existen diferentes enfoques para llevar a cabo las evaluaciones independientes,
algunos son:

Evaluaciones de auditoria interna

Otras evaluaciones objetivas
Evaluaciones a travs de las unidades operativas o funcionales
Comparativa del mercado/Evaluaciones de pares
Autoevaluaciones

Ningn SCI puede garantizar la prevencin y deteccin de todas las deficiencias

de control que puedan dar lugar a la incapacidad de lograr los objetivos
organizacionales. Sin embargo, cuando se disea y ejecuta convenientemente,
el monitoreo ayuda a asegurar que el control interno contine funcionando
eficazmente. El proceso de monitoreo requiere de una planificacin correcta que
conduzca a la fiabilidad de la informacin que maneja la direccin para la toma
de decisiones, y que debe ser adems apropiada, oportuna y actualizada. La
falta de un monitoreo eficaz, con la probabilidad real de cambio en uno o todos
los componentes, podra llevar al SCI a dejar de funcionar, o ser ineficaz debido
a los cambios operados no detectados. El monitoreo debe ser diseado
correctamente para detectar tales cambios en el momento oportuno.

El monitoreo es ms eficaz y eficiente cuando considera cmo el SCI en su

conjunto, es capaz de manejar los riesgos, relacionados con los diferentes tipos
de contextos, para lograr el cumplimiento de los objetivos de la organizacin. Por
el contrario, es menos eficiente y efectivo, cuando se concentra en una lista o
gua de verificacin de actividades de control seleccionadas, basada en un
listado de procesos, procedimientos, regulaciones, etc., sin tener en cuenta, el
nivel del riesgo real que estas representan para la organizacin, o su importancia
relativa.

Se puede considerar la implementacin del proceso de monitoreo, como:

Un proceso a travs del cual se establecen las bases, disea y pone en ejecucin
el proceso de monitoreo, para ello emplea la informacin relativa a los contextos
espaciales, coyunturales y personales, as como lo especificado en el resto de
los componentes del SCI.

La implementacin del proceso de monitoreo constituye un sistema cuyos

componentes coinciden con las fases del referido proceso. Ellas son:

1. Establecer las bases para el proceso de monitoreo.

2. Disear el proceso de monitoreo.
3. Implementar el proceso de monitoreo.

Tales elementos: establecimiento de las bases, diseo e implementacin del

monitoreo, se consideran fases en tanto constituyen procesos flexibles,
variables, vivos.
La consideracin de tales elementos como fases, permite subrayar que las
relaciones entre ellos no tienen lugar de manera unidireccional, rectilnea, ni
secuencial. Ms bien pueden coexistir, interrelacionarse multidireccionalmente
y, los componentes de cada una de ellas, estar presentes en las otras. Estas
fases se repiten perpetuamente, insertas en una espiral, en continuo desarrollo,
crisis, retrocesos y avances.

Para garantizar que la cualidad resultante de la integracin de las referidas fases,

sea un proceso de monitoreo pertinente y, consecuentemente, eficiente y eficaz,
es preciso garantizar una adecuada relacin de dicho proceso con el contexto
en que opera el monitoreo, que est constituido por el resto de los componentes
del SCI.

Cada una de estas fases est compuesta por elementos que permiten el
desarrollo de estas y la continuidad del proceso de una fase a la siguiente,
partiendo de resultados de la fase anterior:

La implementacin del procedimiento de monitoreo en la organizacin, se lleva

a efecto a travs de un proceso compuesto por tres etapas que van consolidando
resultados y culminan con el conocimiento de la efectividad de la operacin de
los controles diseados en la organizacin, de su SCI y la actualizacin y mejora
continua de dicho sistema. El diseo se representa en un diagrama que permite
observar, de conjunto, las caractersticas de cada etapa.

Fase 1: Establecer las bases para el monitoreo:

Esta fase implica la ejecucin de cuatro acciones fundamentales, ellas son:

a) Reconocimiento por la alta direccin, de la necesidad del monitoreo

del SCI: Significa que los directivos de la organizacin interiorizan,
comprenden, distinguen en qu consiste el monitoreo, y aceptan,
entienden y se percatan de la necesidad de su aplicacin para el logro de
los objetivos de la organizacin.
b) Precisin de los contextos en los cuales tiene lugar el control
interno: Teniendo en cuenta que el monitoreo debe garantizar la
pertinencia del SCI, es imprescindible que, al establecer las bases del
mismo se consideren los contextos en los cuales tiene lugar tal sistema.
c) Determinacin de la estructura organizativa del proceso: El director
es el principal responsable de la eficacia del SCI de la organizacin.
El director instituye el sistema y se asegura de que este contine
funcionando eficazmente. El equipo directivo es, en ltima instancia,
responsable de determinar si la direccin ha implementado el control
interno de manera eficaz (incluyendo el monitoreo). La atribucin de esta
responsabilidad, se fundamenta en el conocimiento que tiene el equipo
directivo acerca de los riesgos que enfrenta la organizacin, y acerca de
cmo la alta direccin maneja o mitiga esos riesgos que son significativos
para los objetivos de la organizacin.
 d) Establecimiento de los fundamentos de eficacia del SCI: Los cambios
en el ambiente externo, o en la manera en la que los controles funcionan,
crean riesgos para el cumplimiento de los objetivos de la organizacin
que, si el SCI no los reconoce de manera sistemtica, pudiera perder
efectividad. Los cambios en las legislaciones y regulaciones, en las
demandas del cliente, y las nuevas lneas de productos, son ejemplos de
algunos de los eventos, en el ambiente externo, que pueden crear nuevos
riesgos al logro de los objetivos, si el SCI deja de reconocerlos y
reaccionar apropiadamente. De igual forma, los cambios no reconocidos
o incorrectamente manejados, en la operacin de controles existentes,
por ejemplo personas nuevas en su operacin, en los procesos, y
tecnologa, podran hacer el SCI ineficaz.

La efectividad del control interno depende de la calidad con que se hayan

definido y se lleven a efecto, los cuatro elementos bsicos que se relacionan a
continuacin:
Controles claves.
La identificacin del Cambio
El manejo del Cambio
La revalidacin del Control.

Fase 2: Disear el proceso de monitoreo:

Todo monitoreo eficaz y eficiente, es consecuencia de un diseo
econmicamente factible de dicho monitoreo, que evale el funcionamiento de
los controles sobre los riesgos ms significativos que puedan incidir en el logro
de los objetivos de la organizacin, a travs de la evaluacin de la informacin
veraz sobre los procesos de la organizacin.

Para disear un monitoreo que garantice razonablemente la eficacia del SCI, se

deber tener bien claro: qu controles monitorear, qu procedimientos de
monitoreo emplear y con qu periodicidad emplearlos.
 a) Revisin y actualizacin de la evaluacin de riesgos: El diseo del
proceso de monitoreo comienza con la revisin y actualizacin de la
evaluacin de los riesgos ms importantes que inciden en el logro de los
objetivos organizacionales. Esto se fundamenta en que la calidad del
proceso de monitoreo depende, en gran medida, de la eficacia de la
evaluacin de riesgos efectuada con anterioridad.
b) Identificacin de los controles claves: Un control que es clave en el
manejo de un riesgo que es significativo a un director de una Unidad
Empresarial de Base, puede no ser clave para la alta direccin al abordar
el riesgo en la organizacin en conjunto. El objetivo es identificar los
controles que, cuando son monitoreados, proveern el nivel necesario de
eficacia del SCI. Los controles claves, son los ms importantes a
monitorear para fundamentar la capacidad del SCI de operar eficazmente.
c) Identificacin de la informacin veraz: Una vez identificados los
controles claves, es necesario identificar la informacin veraz que va a
fundamentar si estos han sido implementados y estn funcionando para
lo que fueron diseados. Identificar esta informacin implica saber cmo
podra ocurrir la falla de control y qu informacin sera veraz para
determinar si el sistema de control est o no trabajando apropiadamente.

La informacin veraz es tanto apropiada como suficiente dadas las

circunstancias y ofrece al comprobador una base razonable, pero no
necesariamente rotunda, respecto a la efectividad continuada del SCI en una
zona de riesgo en particular. Para ser apropiada, la informacin debe ser
relevante, confiable, y oportuna. Suficiente es una medida de la cantidad de la
informacin (ejemplo, Ya sea que el comprobador tiene una cantidad suficiente
de informacin apropiada).

Fase 3: Implementacin del proceso de monitoreo:

Para llevar a efecto la implementacin del proceso de monitoreo, es importante

que toda la organizacin est plenamente comprometida con la realizacin de
este componente del SCI de manera eficaz. Es en este momento cuando la
direccin de la entidad ejerce su mayor influencia para lograr los objetivos
planteados por el proceso de monitoreo, actuando adecuadamente,
comprometiendo a los dems miembros de la organizacin, declarando de
manera explcita sus objetivos y promoviendo la importancia del proceso. La
direccin debe establecer las instrucciones necesarias o procedimientos
operativos para que se cumplan las evaluaciones y se logre la eficacia del
proceso, determinando la forma en que se realizar el proceso de monitoreo con
cada uno de sus pasos, los responsables del proceso de monitoreo en la
organizacin y en cada una de sus actividades, dndole a conocer por escrito
cules son sus funciones, y las evaluaciones a realizar.
Disear el proceso de monitoreo:

Una vez revisada y actualizada la evaluacin de los riesgos, los controles claves
seleccionados, y la informacin veraz disponible identificada, la organizacin
est en condiciones de disear los procedimientos de monitoreo necesarios para
evaluar la eficacia de la capacidad del SCI para manejar o mitigar los riesgos
identificados. El monitoreo involucra el uso de procedimientos de actividades de
monitoreo permanente y/o evaluaciones puntuales para recoger y analizar la
informacin veraz para soportar las conclusiones sobre la eficacia del control
interno a travs de los cinco componentes.

Las actividades de monitoreo permanente, que usan informacin tanto directa

como indirecta, son desarrollados en las actividades operativas normales y se
repiten en la organizacin. Incluyen la direccin regular y las actividades de
control, la realizacin de comparaciones de semejanzas y el anlisis de
tendencias usando datos internos y externos, las conciliaciones, y las otras
acciones de rutina. Tambin podran incluir herramientas automatizadas que
monitorean los controles y/o las transacciones electrnicamente. Debido a que
son llevados a cabo con regularidad, a menudo en tiempo real los procedimientos
de monitoreo permanente pueden brindar la primera oportunidad de identificar y
corregir deficiencias de control.

Las evaluaciones puntuales pueden emplear las mismas tcnicas que las
actividades de monitoreo permanente, pero son diseadas para evaluar los
controles peridicamente y no estn engranadas con las operaciones diarias de
la organizacin.
Las evaluaciones puntuales generalmente son llevadas a cabo por personas que
no son responsables directamente de los controles que sern monitoreados. As
mismo, pueden proveer un anlisis ms objetivo de la eficacia del control que los
procedimientos de actividades de monitoreo permanente, que son llevados a
efecto, por lo general, por personal menos objetivo. Las evaluaciones puntuales
tambin pueden proveer una retroalimentacin peridica valiosa respecto a la
eficacia de los procedimientos de actividades de monitoreo permanente.

El empleo combinado de las actividades de monitoreo permanente y las

evaluaciones puntuales, ofrece a la organizacin una mayor garanta de eficacia
en su SCI. Las actividades de monitoreo permanente proporcionan a la direccin
el soporte primario diario respecto a la eficacia del control y, las evaluaciones
puntuales, proporcionan la confirmacin peridica. Esta combinacin, funciona
mejor cuando la informacin usada en los procedimientos de actividades de
monitoreo permanente es veraz.

Muchos factores pueden influir en el tipo, la oportunidad, y el alcance del

monitoreo de una organizacin. Dos factores que ameritan una mencin especial
son: la dimensin y la complejidad de la organizacin. La forma de ejecutar las
evaluaciones debe adecuarse a las caractersticas propias de la organizacin.

La dimensin de la organizacin influye en el diseo y la conduccin del

monitoreo. En la mayora de las organizaciones grandes, ni la alta direccin ni el
equipo directivo estn prximos a la ejecucin de muchos controles. Por
consiguiente, con frecuencia, dependen de los procedimientos de monitoreo
llevados a cabo por otro personal, que se desenvuelve a otros niveles de
direccin. Estos procedimientos se desarrollan en el trabajo diario, mediante las
actividades de monitoreo permanente que funcionan en cada nivel de la
organizacin y, generalmente, resultan incrementados por las evaluaciones
puntuales efectuadas por una funcin de auditora interna restringida, o externa
efectuada por otras entidades. Estas evaluaciones puntuales peridicas ofrecen
el necesario testimonio acerca de que los sistemas de monitoreo en los niveles
inferiores de la organizacin estn funcionando eficazmente.

Por otro lado, en organizaciones ms pequeas, el monitoreo al nivel de la

direccin ocurre mucho ms cerca del riesgo y los controles relacionados con
este, ofreciendo al comprobador conocimientos ms implcitos de la operacin
de los controles. El monitoreo en la organizacin ms pequea se asemeja
mucho al monitoreo de los niveles ms bajos de una organizacin grande. La
diferencia principal es que el comprobador ms pequea tiene mayor
conocimiento implcito sobre el funcionamiento de los controles directos. Este
incremento en conocimientos implcitos sobre la operacin del control interno,
puede permitir al comprobador en una organizacin ms pequea soportar sus
conclusiones de control a travs de un monitoreo menos intenso que el que se
necesita en una organizacin ms grande donde el comprobador est ms
alejado de la operacin de controles.

El nivel de la complejidad tiene correlacin con el nivel del riesgo en general.

Por lo tanto, en reas donde la complejidad organizativa es mayor, se
necesitarn evaluaciones ms intensas usando informacin directa. Por el
contrario, en reas donde la complejidad es menor, las actividades de monitoreo
permanente que utilizan informacin indirecta, al mismo tiempo que la
confirmacin peridica a travs de las evaluaciones puntuales que usan
informacin directa, podra ser apropiada.

Algunas organizaciones son ms complicadas que otras. Los factores que

influyen en la complejidad incluyen las caractersticas de la industria, los
requisitos reguladores, el nmero de productos o las lneas del servicio, el nivel
de la centralizacin o la descentralizacin, el uso de tecnologa de avanzada,
etc. El nivel de la complejidad podra variar igualmente, en una organizacin, de
acuerdo con las reas, por esta razn, adaptar el monitoreo sobre la base de la
complejidad es ms difcil de aplicar a una organizacin entera, que sobre la
base de la dimensin.

Evaluacin de la efectividad del SCI:

Para evaluar la efectividad del funcionamiento del SCI son reconocidas en la

literatura dos dimensiones fundamentales: la eficacia y la eficiencia.

Normalmente en las entidades, se considera la eficacia como el cumplimiento de

actividades y acciones, sin tener en cuenta que la eficacia realmente mide el
grado de alcance de los efectos deseados. La eficacia es el grado o porcentaje
del logro del efecto deseado, si lo analizramos en una ecuacin simple
matemtica, en el numerador tendramos el nmero de casos positivos de
alcance del efecto deseado y en el denominador el nmero de intentos. No
podemos afirmar entonces, que el SCI es eficaz solo con el logro de los objetivos,
cuando los objetivos y metas se refieren nica y exclusivamente a la ejecucin
de acciones o actividades. La eficacia del SCI debe medirse mediante
indicadores determinados por el funcionamiento correcto de este para el fin que
fue creado.

Una vez realizado el monitoreo, es importante establecer el vnculo que tiene

cada deficiencia con los componentes del SCI y en qu grado estas deficiencias
pueden incidir en el nivel de vulnerabilidad de la organizacin para el
cumplimiento de sus objetivos.

Si durante la realizacin de auditoras externas o internas se detectan

deficiencias que se relacionan con riesgos relevantes para la consecucin de los
objetivos de la organizacin, si estas inciden en varios de los componentes del
SCI y se encuentran en una o varias reas o procesos claves para el logro de
los objetivos de la organizacin y la organizacin no est preparada para
enfrentarlas, entonces el SCI no es eficaz para manejar los riesgos, en esas
reas o en la organizacin, en dependencia de la magnitud de las deficiencias
detectadas. Asimismo si son detectadas varias deficiencias relacionadas con
riesgos relevantes para el logro de los objetivos de la organizacin, o si ocurren
cambios que pueden incidir en el logro de los objetivos organizacionales y estos
no han sido tenido en cuenta por la entidad, el SCI en la organizacin no est
funcionando con eficacia.

Si los costos de operacin del SCI a travs del proceso de monitoreo y del
funcionamiento de sus cinco componentes en general, es ms elevado que el
costo de los riesgos que este debe manejar, entonces el SCI no est funcionando
de manera eficiente.

Actualizacin del SCI:

El proceso de monitoreo culmina con la actualizacin del SCI, se adecua a los

principios del enfoque a procesos de mejora continua. Una vez definidas las
deficiencias y relacionadas con los componentes y normas del SCI, es posible
actualizar el sistema. Las deficiencias detectadas durante el proceso de
monitoreo del SCI deben relacionarse con los componentes y determinarse el
grado de afectacin o de incumplimiento existe en los componentes
relacionados, por ejemplo y las deficiencias detectadas se relacionan con la
ausencia de documentos, polticas, reglamentos, etc., entonces se involucraran
con los componentes entorno de control, actividades de control e informacin y
comunicacin, y la correccin de estos conllevara a la actualizacin del SCI.
 CONCLUSIONES.

El proceso descrito resulta pertinente debido a que considera las

caractersticas contextuales espaciales, coyunturales y personales de las
organizaciones particulares donde el control interno se implanta, cuestin
poco abordada hasta el momento.

A travs del proceso descrito se fundamenta qu hacer en las

organizaciones para lograr hacer funcionar de manera sistemtica el SCI
y llevar a efecto, de manera prctica, su implementacin como sistema,
que se actualiza en el tiempo y se adapta a las nuevas condiciones de los
cambios que operan en el entorno.

La determinacin de indicadores de medicin como se describen en el

proceso permiten evaluar en la prctica la efectividad del SCI en las
organizaciones.

Generalizar la aplicacin del trabajo, realizando las adecuaciones

pertinentes para, a la vez que se generalicen los resultados obtenidos, se
pueda mejorar en aquellos aspectos que as lo necesiten.

Promover el estudio y discusin de este tema en las acciones de

superacin impartidas a directivos y sus reservas sobre el SCI.