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MTODOS DE INVESTIGACIN FINANCIERA

PARA DETECTAR Y PROBAR EL DELITO


DE LAVADO DE DINERO
JENNIFER ISABEL ARROYO CHACN
Contralora General de la Repblica
prof.jenniferarroyo@yahoo.com

RESUMEN the commission of these offenses by determining whether a


persons expenses and living standards are higher than his/
Las ganancias generadas por la comisin de actos
her legally declared income, and, therefore, it can be assu-
delictivos tales como: narcotrfico, trfico ilegal de
med that such income comes from criminal activities and
personas, armas, animales y dems genera utilidades
from money that has been washed. Such methods include
que son ingresadas al ciclo normal de la economa
the Cash Method, the specific deposit tracking method, the
como si provinieran de fuentes legales, lo cual se co-
Bank Deposit Method, the Income vs. Expenditure Method,
noce como el delito de lavado de dinero o blanquea-
the Net Worth Method among others. These methods focus
miento de capitales. Los mtodos de investigacin
on different areas of research, but all of them can show if
financiera permiten obtener prueba indiciaria de la
someone under investigation has illegal income sources.
comisin de estas faltas, al determinar que los gastos
y el nivel de vida del investigado es superior al que le
permiten sus ingresos legalmente declarados, y que KEYWORDS: METHODS OF FINANCIAL INVESTIGA-
por lo tanto, se puede presumir que provienen de TION, MONEY LAUNDERING AND CIRCUMSTANTIAL
un delito, lo cual unido a otras pruebas demuestran EVIDENCE.
la comisin del delito de lavado de dinero. Estos m-
todos estn: mtodo del efectivo, mtodo de rastreo
de un depsito especfico, mtodo de Depsito ban- INTRODUCCIN
cario, mtodo del Ingreso-Gasto, mtodo del Valor
La comisin de delitos tales como el narcotrfico,
Neto. Estos mtodos se enfocan en distintas reas de
trata de personas, trfico de rganos, de anima-
investigacin pero todos permiten demostrar que el
investigado posee fuentes de ingresos de origen ilcito. les, y dems vinculados generan ganancias que
lgicamente son el atractivo para su comisin; no
obstante, estos recursos son tiles slo si logran
PALABRAS CLAVES: MTODOS DE INVESTIGA-
ingresarse al ciclo de la economa formal como
CIN FINANCIERA, LAVADO DE DINERO Y PRUEBA
provenientes de fuentes lcitas para ser utilizados
INDICIARIA.
libremente, con lo cual se configura el delito de
lavado de dinero o blanqueamiento de activos.
ABSTRACT
Ahora bien, muchas veces probar la comisin del
Profit from criminal acts such as drug, human, we- delito de lavado de dinero resulta difcil toda vez
apon and animal trafficking, and other benefits ille- que sus ejecutores buscan maneras para no dejar
gally generated enter the normal economic cycle as if rastro de ello, de tal manera que se debe recurrir
they came from legal sources, a process known as mo- a la prueba indiciaria la cual junto con otras prue-
ney laundering or money washing. Financial research
bas directas permitan demostrar que se ha come-
methods allow access to circumstantial evidence of
tido dicho delito.

Revista Nacional de administracin, 3 (2) : 155-174 Julio-Diciembre, 2012 155


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De tal manera, que los mtodos de investigacin autoridades a ser ms ingeniosos para detectar-
financiera, que se basan en analizar el efectivo, los y sancionarlos.
los depsitos bancarios, los ingresos y gastos, y
un anlisis comparativo entre las condiciones de La doctrina ha definido esta figura de la siguien-
vida del investigado antes de la actividad lucrati- te manera:
va y despus de que se presume se ha cometido El Lavado de Dinero es el proceso de tomar
el delito de lavado de dinero, permiten generar dinero en forma ilegal, derivado de activida-
prueba indiciaria en su contra. des ilcitas y darle al mismo la apariencia de
Los mtodos de investigacin financiera preten- haber provenido de fuentes legtimas. El
den demostrar que los gastos y nivel de vida del objetivo de cualquier esquema de lavado
investigado no resultan acordes con sus ingre- de dinero es el de utilizar capital provenien-
sos legalmente declarados y que por lo tanto te de actividades ilcitas y darle la apariencia
queda un saldo al descubierto que presumible- de que proviene de actividades legtimas
mente proviene del delito de lavado de dinero. (Centro de Investigacin Jurdica, 1998, p.3).

De tal manera que los resultados de este tipo de 1) El blanqueo de dinero y los diferentes
investigacin generan prueba indiciaria, la cual trficos ilegales que pueden constatarse en
unida a otras fuentes de prueba, pueden de- la realidad internacional (trfico de drogas,
mostrar la comisin de este delito y obtener una trfico de armas, trfico de sustancias qumi-
condenatoria en firme. cas o radioactivas, trfico de seres humanos)
son en realidad las dos caras de una misma
Este tema resulta de gran relevancia en Costa moneda. Son dos actividades delictivas indi-
Rica que cada vez est siendo ms afectado para solublemente ligadas.
este tipo de delitos, razn por la cual el presente
artculo pretende explicar estos mtodos, con La venta y distribucin de los objetos a los
el fin de que el lector puede emplearlos en sus que se ha hecho referencia genera fabulo-
investigaciones, con el fin de detectar y probar sos beneficios econmicos que necesitan
este tipo de delitos. ser reciclados e introducidos en los circuitos
De tal manera que a continuacin se explica comerciales y financieros y que, a su vez,
brevemente como se aplican estos mtodos, sirven de fuente de financiacin, son el so-
unos ms sencillos y otros ms completos segn porte vital de las organizaciones que se de-
el grado de profundidad con el que se quiera y dican a esa actividad, permitiendo su conso-
pueda realizar la investigacin. lidacin como tales grupos organizados y la
ampliacin de sus actividades ilcitas. Parece
evidente, por tanto, que nos encontramos
Lavado de dinero ante un crculo vicioso en el que todos los
aspectos estn estrechamente interrelacio-
Qu se entiende por lavado de dinero? nados (Alonso, 2011, p. 4).
El lavado de dinero es un delito penal que ha ido
en incremento en los ltimos aos, y que cada En sntesis, podemos definir lavado de dinero
vez adquiere distintas formas, pues quienes lo como la actividad que busca convertir el dinero
realizan buscan nuevas maneras de llevarlo a obtenido a travs de un acto ilcito en bienes y
cabo sin ser detectados, vulnerando los meca- servicios lcitos que no puedan ser rastreados a
nismos de control establecidos y obligando a las travs del delito subyacente.

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El lavado de dinero se puede aplicar en todo Normativa en contra del lavado de dinero
tipo de activos, no obstante, el efectivo es el
bien que ms es objeto de este tipo de delito El delito de lavado de dinero afecta a todos los
toda vez que debe introducirse a la economa pases, por lo tanto, se ha aprobado tanto nor-
como limpio. mativa nacional como internacional sobre el
tema, entre los ms destacados estn:
Si bien comnmente el lavado de dinero se aso-
cia a delitos de narcotrfico, sta no es la nica Convencin de las Naciones Unidas contra
actividad criminal que da pie a un lavado de di- el trfico ilcito de estupefacientes y sustan-
nero, otros delitos tales como la corrupcin en la cias sicotrpicas. Convencin de Viena del
funcin pblica pueden originar un lavado, toda 19 de diciembre de 1988.
vez que el funcionario pblico que ha recibido Convenio Europeo sobre Lavado de Dinero,
dadivas necesita buscar mecanismos para des- Deteccin, Embargo y Confiscacin de los
viar ocultar ese dinero obtenido por un delito productos de un delito. Convenio de Estras-
y transformarlo en bienes y servicios lcito que burgo. Del 8 de noviembre de 1990.
pueda utilizar.
Tratado de la Unin Europea relativa al lava-
De lo contrario, incurre en un enorme riesgo do de Capitales, Identificacin, Seguimiento,
de ser detectado, pues quedara evidencia f- Embargo, Incautacin y Decomiso de los
cilmente localizable de haber recibido un pago instrumentos y productos del delito. 2005.
improcedente, de algn proveedor, por ejem-
plo, lo cual afectara no slo al funcionario p- Convencin de las Naciones Unidas contra
blico corrupto, sino al privado corruptor, por lo la Delincuencia Organizada-Transnacional.
cual se buscan este tipo de estrategias para ha- Convencin de Palermo del 12 de diciembre
cer perder la pista del delito y poder disfrutar las del 2000.
bienes obtenidos de forma ilcita.
Convencin de las Naciones Unidas contra
Dentro de los objetivos que se buscan con el la- la Corrupcin. Convencin de Merida. Del 8
vado de dinero se encuentran los siguientes: de diciembre del 2003.

Hacer que la ganancia obtenido de manera Comit de Supervisin Bancaria de Basilea.


ilegal aparente ser la utilidad de una activi- Principios Bsicos para una Supervisin Ban-
dad lcita. caria Efectiva. 1997.
Comit de Supervisin Bancaria de Basilea.
Eludir la sancin penal de quien cometi el
Metodologa de los Principios Bsicos. 1999.
delito, y proteger la ganancia obtenida del
embargo y confiscacin por las autoridades Modelo de las Naciones Unidas para la Le-
que persiguen y sancionan la actividad ilci- gislacin en el Lavado de Dinero, Confisca-
ta que le da origen a dichos rditos. cin y cooperacin internacional con rela-
cin al producto del crimen. 2005.
Hacer posible la transferencia de fondos al-
rededor del mundo para gozar y financiar Principios del Grupo Wolfsburg. 2002.
actividades criminales adicionales.
Para el caso de Costa Rica se aplica la Ley N 8204
denominada Reforma integral Ley sobre estupe-
facientes, sustancias psicotrpicas, drogas de

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uso no autorizado, actividades conexas, legiti- Legislacin contra el Terrorismo, N 8719 de


macin de capitales y financiamiento al terroris- 4 de marzo de 2009).
mo, la cual tipifica el delito de lavado de dinero
de la siguiente manera: Artculo 69 bis.

Artculo 69. Ser reprimido con prisin de cinco (5) a


quince (15) aos quien, por cualquier medio
Ser sancionado con pena de prisin de y de manera directa o indirecta, recolecte,
ocho (8) a veinte (20) aos: oculte, provea, promueva, facilite o de cual-
quiera otra forma coopere con la recolec-
a) Quien adquiera, convierta o transmita bie- cin o la entrega de los fondos, productos
nes de inters econmico, sabiendo que financieros, recursos o instrumentos, en el
estos se originan en un delito que, dentro pas o en el extranjero, con la intencin o
de su rango de penas, puede ser sancio- el conocimiento de que estos se utilicen o
nado con pena de prisin de cuatro (4) destinen al financiamiento de actos terroris-
aos o ms, o realice cualquier otro acto tas, aunque estos no lleguen a ejecutarse, o
para ocultar o encubrir el origen ilcito, o a organizaciones declaradas como terroris-
para ayudarle a la persona que haya parti- tas, de acuerdo con el Derecho internacio-
cipado en las infracciones, a eludir las con- nal, o que tengan fines terroristas.
secuencias legales de sus actos.
El hecho podr ser juzgado en Costa Rica, sin
b) Quien oculte o encubra la verdadera na- importar el lugar donde haya sido cometido.
turaleza, el origen, la ubicacin, el destino,
el movimiento o los derechos sobre los (As adicionado por el artculo 2, punto 2.,
bienes o la propiedad de estos, a sabien- aparte c) de la Ley de Fortalecimiento de la Le-
das de que proceden, directa o indirecta- gislacin contra el Terrorismo, N 8719 de 4 de
mente, de un delito que dentro su rango marzo de 2009). (Asamblea Legislativa, 2009)
de penas puede ser sancionado con pena
de prisin de cuatro (4) aos o ms. Aun cuando el lavado de dinero est reconocido
nacional e internacionalmente como un delito
La pena ser de diez (10) a veinte (20) aos fuertemente sancionado, y para su persecucin
de prisin, cuando los bienes de inters los pases destinan gran cantidad de recursos,
econmico se originen en alguno de los el principal problema para perseguirlo est pre-
delitos relacionados con el trfico ilcito de cisamente en encontrar el rastro de ese dinero
estupefacientes, sustancias psicotrpicas, ilcito que se ha tratado de desvirtuar a travs del
legitimacin de capitales, desvo de pre- lavado, y lograr encontraran prueba suficiente
cursores, sustancias qumicas esenciales y que permita sancionar este tipo de delitos, labor
delitos conexos, conductas tipificadas como difcil en este tipo de actos, que precisamente
terroristas, de acuerdo con la legislacin vi- buscan ocultar el origen de los dineros ilcitos, y
gente o cuando se tenga como finalidad el eliminar todo tipo de prueba de dicha actividad.
financiamiento de actos de terrorismo y de
En consecuencia, resulta necesario recurrir a los
organizaciones terroristas.
mtodos de investigacin financiera, que se ex-
pondrn en el siguiente apartado del presente
(As reformado por el artculo 2, punto 1.,
documento.
aparte b) de la Ley de Fortalecimiento de la

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MTODOS DE INVESTIGACIN Estos mtodos permiten crear informacin indi-


FINANCIERA ciaria o indirecta, pues no permiten demostrar
explcitamente la comisin de un delito pero si
Qu son los mtodos de son hechos que demuestran que probablemen-
investigacin financiera? te la obtencin de bienes ms all de sus ingre-
sos ordinarios se origine en un delito, entre ellos
Los mtodos de investigacin financiera son
el lavado de dinero.
aquellos instrumentos que permiten utilizar la
informacin financiera para identificar y corro- De tal manera, que estos mtodos de investiga-
borar la actividad delictiva donde el sujeto ha cin financiera se utilizan como complemento
generado dinero para financiar y extender, acti- de otras pruebas que hagan lgicamente supo-
vidades ilegales y gozar de un estilo de vida de- ner que el investigado se encuentra involucrado
rrochador y acumular riqueza. con el lavado de dinero pero que constituyen
una prueba muy importante y convincente para
A su vez, permite identificar los bienes obtenidos
probar este tipo de delitos.
con dinero provenientes de la actividad ilcita para
ser decomisados y confiscados a favor del Estado.
Descripcin de la metodologa
Utilizando los mtodos de informacin financiera
se puede determinar si el estilo de vida del inves- del anlisis financiero
tigado sobrepasa las capacidades que posee con La metodologa del anlisis financiero busca
sus ingresos ordinarios, es decir, que si con su sa- crear un perfil de la gestin financiera del in-
lario como funcionario pblico podra cubrir los vestigado, en el cual se determina sus ingresos,
costos y gastos en los que incurre ordinariamente sus gastos y sus deudas, en un momento dado o
por el estilo de vida que lleva l y su familia. durante un periodo de tiempo determinado. Tal
y como se muestra en la figura 1.

Figura 1
Perfil de la gestin financiera del investigado
Estilo de vida
Ingresos lcitos
Gastos ordinarios - Clubes a los que
- Salarios
- Pago de colegiaturas pertenece.
- Honorarios reportados
- Pago de estudios de sus hijos - Lugares a los que viaja
a Tributacin.
- Pago de servicios y frecuencia.
- Otros ingresos
conocidos como de lujo - Sitios para vacacionar
legalmente conocidos
- Restaurantes que visita

Deudas
Activos
- Nivel de endeudamiento
- Propiedades a su nombre
- Uso de tarjetas de crdito
- Condiciones del inmueble
- Prstamos con entidades de
en el que habita y gastos
crdito no financieras
incurridos en su mantenimiento.
- Prstamos con
- Cantidad y tipo de vehculos
organizaciones laborales.
que posee.

Fuente: Elaboracin propia.

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Para realizar dicho perfil se recurre a pruebas La prueba en el mtodo de anlisis financiero
directas de ingresos legales o bienes ocultos, y
La prueba utilizada en este tipo de investigacin
pruebas indirectas de la actividad ilegal mos-
se refiere a todo documento que demuestre una
trando que los gastos del sujeto exceden las
disposicin de fondos del investigado.
fuentes conocidas de fondos lcitos.
La prueba se divide en dos tipos:
Una vez que se ha elaborado un perfil del sujeto
conviene realizarse las siguientes preguntas: a) Prueba Directa: artculos especficos, tales
como transacciones financieras especficas
1. Los ingresos conocidos y legalmente re-
descubiertas sobre el uso de fondos ilegales
portados son suficientes para cubrir el nivel
y las partes involucradas.
de gastos y estilo de vida del investigado?
b) Prueba Indirecta: la ms utilizada, tales
2. Ha existido alguna mejora significativa de la ca-
como depsitos bancarios, los gastos, el uso
lidad de vida del encausado en los ltimos aos,
del efectivo, entre otros.
sin que haya acontecido un cambio en el nivel
de ingresos del encausado que lo justifique?
Estos elementos probatorios permiten hacer el
3. Tuvo el encausado un nivel de deuda alto anlisis de nivel de ingresos que debiera tener el
en los ltimos aos, el cual ha logrado dis- investigado para llevar esa calidad de vida y deter-
minuir significativamente sin que exista una minar el saldo al descubierto que queda pendien-
razn que justifique dicha mejora? te por cubrir segn los ingresos declarados por l,
los cuales se presumen posee un origen ilcito.
4. En caso de que no existan razones que jus-
tifiquen dicha mejora en los ingresos del in-
vestigado. Cul es la fuente probable que Tipos de mtodos de anlisis financiero
origina dichos fondos?
Existen diferentes mtodos de anlisis financie-
5. Cmo el sujeto dispuso de fondos o bienes ro, que de manera indirecta pretenden determi-
conocidos para haber estado en posesin nar si el investigado est cometiendo un delito
del sujeto o en su control? de lavado de dinero con fondos provenientes de
una actividad ilcita, que son:
Lo anterior, si bien no permite demostrar de for-
ma expresa que los bienes sin justificar del inves-
Mtodo del efectivo
tigado se originan en un acto ilcito, si permiten
demostrar de manera indiciaria que se est dan- El mtodo del efectivo pretende seguirle el ras-
do un delito de lavado de dinero. tro al efectivo que maneja el investigado, por ser
este el activo que ms propensin de utilizarlo
Continuando con el ejemplo, el mtodo de investi- en este tipo de delito.
gacin financiera permite demostrar que el salario
de funcionario pblico del investigado no le per- Este mtodo se base en el principio de que el
mite tener el estilo de vida de alto nivel que segn dinero se demuestra directamente o indirecta-
sus gastos y sus bienes disfruta, de tal manera, que mente en las cuentas bancarias, los bienes y los
an cuando no se pueda probar de forma directa gastos del beneficiario, todo en ltima instancia
el pago de un soborno por beneficios dado en vir- se convierte en efectivo y se utiliza como efectivo.
tud de su cargo pblico, si se demuestra que los
En el mtodo del efectivo se busca determinar si
bienes adquiridos y el estilo de vida que lleva no
los ingresos ordinarios del investigado son sufi-
corresponden a sus ingresos lcitos, lo cual unido a
cientes para cubrir los depsitos bancarios y las
otros elementos hacen presumir que tales recursos
compras en efectivo que realiza (ver figura 2).
provienen de actividades ilcitas.

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Figura 2
Mtodo del efectivo

Total de los
Depsitos Bancarios
en cuentas. Saldo al descubierto

Cantidad de efectivo
Ingresos Legales que no se puede justificar
con los ingresos oficiales
del investigado.
Suma de las compras
realizadas en efectivo,
y valor de los bienes
adquiridos en efectivo.
Fuente: Elaboracin propia.

El saldo al descubierto demuestra que el inves- Dentro de las fuentes a las cuales se debe recu-
tigado hace una disposicin de efectivo mayor rrir para obtener esta informacin, estn:
a la que sus ingresos le permiten, de tal manera
que necesariamente debe existir otra fuente de Movimientos bancarios, cantidad de cuen-
ingresos que no est legalmente reportada. tas que posee a su nombre, o bien aque-
llas que no estando a su nombre participa
Los activos ms comunes que el investigador como autorizado para hacer disposicin de
debe buscar se muestran en la Tabla 1. fondos.
Tabla 1 Estudio de bienes muebles e inmuebles, as
Activos que el investigador debe revisar como cualquier otro inscribible en el Regis-
tro Pblico de la propiedad.
Activos circulantes Otros activos
Bases de datos de organismos pblicos
Efectivo Vehculos y dems bienes muebles
Embarcaciones, aviones, y dems Bases de datos comerciales
Saldos en las cuentas bancarias
de este tipo. Vigilancia del investigado para identificar
Cuentas por cobrar Bienes races, propiedades su rutina, costumbres, lugares que frecuen-
Participacin en personas jurdicas, ta y otros.
Inversiones Empresariales sociedades mercantiles, asociacio-
Informantes
nes, y dems figuras colectivas.
Ingresos extraordinarios Joyera Entrevistas

Ropa y otros bienes personales rdenes de cateo


Propiedad planta y equipo Monitoreo electrnico
Fuente: elaboracin propia. Operaciones encubiertas

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Revisin de la basura en busca de recibos Tabla 2


y comprobantes de pago de servicios o Ejemplo de compaa ficticia con mtodo
pago de bienes. de rastreo de depsito especfico
Tarifas telefnicas de llamadas de larga dis- Compaa A
tancia Depsitos del 1 al 30 de octubre del 201X
Pago de servicios de envos de dinero al ex- Ingresos segn libros
terior, o bien, captacin de remesas del ex- Corporacin bananera $ 1200,00
terior. Servituc $ 1000,00
HGT $ 1750,00
El mtodo del efectivo analiza la manera en que
Oficentro $ 650,00
el investigado utiliza el efectivo con el fin de iden-
tificar si este sobrepasa las fuentes de ingresos co- Total ingresos libros $ 4600,00
nocidas, y por ende, provienen de fuentes ilcitas
y constituyen una manera de lavar activos. Ingresos segn bancos
Depsito # 123 Corp. Bananera $ 1200,00
Depsito # 124 Servituc $ 1000,00
Mtodo de rastreo
de un depsito especfico Depsito # 125 Sin detalle $ 15 000,00
Depsito # 126 HGT $ 1750,00
El mtodo de rastreo de un depsito especfico
Depsito # 127 Oficentro $ 650,00
pretende seguir el uso que se le ha dado a un di-
Total ingresos segn bancos $ 19 600,00
nero que se presume proviene de una actividad
ilcita, generalmente por un medio de pago.
Monto no registrado en libros $ (15 000,00)
En ese caso cuando las autoridades conocen de
Fuente: Elaboracin propia.
un pago que presuntamente proviene de una
actividad ilcita buscan darle seguimiento, y ve-
rificar si el mismo se incluye dentro de los ingre- Con este mtodo se pretende rastrear un pago
sos y gastos ordinarios del investigado. especfico que se presume proviene de una ac-
tividad ilcita y que ha sido usado como una ma-
Por ejemplo, se presume que una compaa A
nera para el lavado, ya que efectivamente ingre-
ha recibido un depsito por la suma de $15.000
sa a la cuentas de una empresa pero al carecer
proveniente de un acto ilcito, por lo tanto se de-
de justificaciones sta omite incluirlo dentro de
cide seguirle el rastro a dicho dinero.
sus registros contables.
De la revisin de los movimientos bancarios de
la empresa se encuentra un depsito de dinero
en efectivo sin detalle por $15.000 pero de la
Mtodo de depsito bancario
revisin de los libros contables de la empresa Este mtodo es uno de los ms sencillos de uti-
A se denota que sta nunca registr dicho in- lizar y sin embargo, es de gran utilidad para pro-
greso, dejando ese saldo al descubierto y sin bar de manera indirecta el enriquecimiento por
justificacin o respaldos que se refieran a dicho la comisin de un delito, que puede ser lavado
depsito. de dinero, corrupcin o similares. En este mto-
do se buscan depsitos regulares de cantidades
de dinero pequeas pero que al sumar el total

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de depsitos durante un periodo de tiempo ste Tabla 4


alcanza una suma importante de dinero que no Aplicacin ficticia de la frmula
puede ser justificada con los ingresos ordinarios. de depsito bancario
Generalmente, se realizan depsitos pequeos (-) Total de Depsitos Bancarios 2 500 000,00
para no despertar sospechas pero al contrarres-
tar la cantidad de depsitos con las fuentes co- (+) Transferencias y Re-Depsitos 2 000 000,00
nocidas de ingresos del investigado se genera
un monto al descubierto que no puede ser jus- (=) Total de compras en efectivo 3 000 000,00
tificado con los ingresos legales del investigado.
(-) Depsitos y gastos en efectivo 7 500 000,00
En este tipo de investigacin se revisan los movi-
mientos bancarios y compras en efectivo del in- (=) Fuentes conocidas de fondos 2 000 000,00
vestigado y se le aplica la siguiente frmula que Depsitos de fuentes
se presenta en la Tabla 3. 5 500 000,00
no identificadas
Fuente: Elaboracin propia.

Tabla 3
Frmula de Depsitos Bancarios De la aplicacin de este mtodo se denota
que el investigado ha realizado depsitos por
Total de Depsitos Bancarios 5 500 000,00 sin que existan ingresos conoci-
dos que lo respalden con lo cual se genera prue-
(-) Transferencias y Re-Depsitos ba indiciaria que junto con la dems prueba ob-
tenida durante la investigacin pueden probar
(+) Total de compras en efectivo la comisin del delito de lavado toda vez que se
pretende pasar como lcitos recursos econmi-
(=) Depsitos y gastos en efectivo
cos y bienes de origen ilcito.
(-) Fuentes conocidas de fondos
Mtodo del ingreso-gasto
(=) Fondos de fuentes no identificadas
El mtodo del gasto se enfoca en analizar los
Fuente: Elaboracin propia. gastos en los que incurre el investigado y su
comparacin con los ingresos legtimos o decla-
Pongamos por ejemplo, un empleado de un rados que posee el investigado.
banco pblico que est utilizando su cargo para En otras palabras, verificar si los ingresos cono-
el lavado de dinero a favor de una organizacin cidos del investigado son suficientes para cubrir
criminal a cambio de una ddiva por ello, con lo sus gastos.
cual se configuran dos delitos, el de lavado de
dinero y el delito de corrupcin, y que el presen-
te mtodo sirve para probar de manera indicia-
ria ambos delitos.

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Figura 3
Diferencia entre gastos incurridos
e ingresos legalmente declarados

Gastos incurridos

Gastos legalmente
declarados
Fuente: Elaboracin propia.

El desbalance en dicho equilibrio permite deter- Igualmente, el investigador debe determinar los
minar si el investigado posee un saldo al descu- gastos del investigado, tales como:
bierto, de gastos que no se pueden justificar con
los ingresos ordinarios. Compra de activos
Gastos personales (renta, servicios, hipoteca,
Se deben investigar las distintas fuentes de in-
ropa)
gresos legalmente conocidas tales como:
Gastos por estilo de vida (viajes, vacaciones,
Salarios y sueldos hoteles, clubes, lujos)
Ingresos por rentas Seguros
Intereses Tarjeta de Crdito
Dividendos Inversiones
Ganancias empresariales Incremento en las cuentas bancarias
Pensin/pensiones vitalicias Disminucin de los prstamos pendientes
Fondos de otras fuentes conocidas Otros
Otras fuentes de ingresos son: Una vez recopilada dicha prueba se procede a
Disminucin de saldos bancarios confrontar los gastos del investigado versus los
ingresos legalmente conocidos, de la siguiente
Venta de un activo manera:
Prstamos, regalos y herencias, premios
Ganancias de juego (apuestas, entre otros)

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Tabla 5 cuenta dentro de los gastos incurridos, pues se re-


Mtodo Ingreso- Gasto quieren fondos para poder disminuir las deudas.

Compras de Activos (bienes races, autos, embarcaciones, Igualmente, los gastos en que incurra en repa-
departamentos, sociedades) racin y mantenimiento de los activos, como
vehculos y reparaciones a la casa, as como, la
(+) Reduccin de deuda (prstamo u otros pasivos) adquisicin de activos nuevos, y dems gastos
(+) Otros gastos (renta, viajes, telfono, vacaciones) importantes.
Una vez que se tienen todos estos gastos se
(=) Gastos totales
hace una simple confrontacin:
Ingresos de fuentes legalmente conocidas (salario, prstamos,
(-) venta de activos, efectivo al inicio del periodo, saldo de cuentas
bancarias) Total gastos
(=) Fondos de fuentes no identificadas (-) Ingresos legalmente declarados
Fuente: Elaboracin propia. (=) Fondos de fuentes desconocidas

En este mtodo los abonos que el investigado


realiza a sus deudas, tales como prstamos, hi- Por ejemplo un empleado bancario a quin la
potecas, tarjetas de crdito y dems se toman en investigacin revel los datos presentados en la
Tabla 6.

Tabla 6
Ejemplo ficticio de empleado bancario
analizado con el mtodo Ingreso-Gasto
Del 1 de enero al 30 de octubre
Ingresos legalmente conocidos Gastos
Salario 8 000 000,00 Abono a deudas 1 000 000,00
Abono a hipotecas 2 000 000,00
Remodelacin de la vivienda 2 500 000,00
Pagos a la tarjeta de crdito 3 000 000,00
Pagos a la universidad 3 000 000,00
Pago de prenda 2 000 000,00
Cuentas de telfono 300 000,00
Vacaciones en Miami 1 200 000,00
Total fuentes conocidas: 8 000 000,00 Total gastos 15 000 000,00
Fondos de fuentes desconocidas (7 000 000,00)
Fuente: Elaboracin propia.

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Como puede verse en la Tabla 6 del periodo Para poder realizar este anlisis se debe estu-
de tiempo investigado se denota que el sos- diar detalladamente cada una de las partidas
pechoso ha incurrido en gastos que supe- que intervienen, tales como los activos del in-
ran sus ingresos legalmente declarados en vestigado antes de que presuntamente iniciara
colones (7 000 000,00). la actividad delictiva y despus de ello, los pa-
sivos que posea y los que posee actualmente,
los gastos ordinarios y el estilo de vida que lle-
Mtodo del valor neto vaba antes de la presunta actividad delictiva y
El mtodo del valor neto es uno de los ms el que posee actualmente, y finalmente, deter-
completos y que requieren un anlisis ms minar si existen modificaciones en los ingresos
profundo, pero que a su vez resulta muy con- que justifiquen dichos cambios.
vincente para probar la participacin del in-
El anlisis comparativo en que se basa este m-
vestigado en delitos de lavado de dinero y
todo se puede ver en la Figura 4.
corrupcin.
Para estudiar cada una de estas partidas hay
Este mtodo realiza un anlisis comparativo
que tomar en cuenta diferentes aspectos, tales
de la condicin econmica del investigado
como:
antes de que se sospecha iniciara su participa-
cin en el acto delictivo, con la situacin eco- a) Anlisis de los activos
nmica que posee a la fecha de investigacin.
Se debe elaborar una lista detallada de los acti-
En otras palabras, se pretende demostrar una
vos del investigado, lo ms completa posible y
mejora de la condicin econmica del in-
para cada uno determinar lo siguiente:
vestigado pese a que ha mantenido las mis-
mas fuentes de ingresos y que no existen acti- Cundo se adquiri el activo?
vidades que permitan justificar dicha mejora.
A quin se le adquiri?
El mtodo del valor neto, se muestra en la Tabla 7
Tabla 7 Cunto cost? no interesa el valor de
Mtodo de valor neto mercado, o el valor comn, sino la cantidad
exacta de lo que costo dicho activo.
Activos
(-) Pasivos Cmo fue cancelado efectivo, prstamo,
tarjeta de crdito, entre otros?
(=) Valor neto
(-) Valor neto del ao pasado Cul fue la fuente de fondos que se utiliz
(=) Incremento del valor neto para su adquisicin?
(+) Gastos del estilo de vida actual
Qu documentacin existe de la compra y
(=) Total de fondos e incremento del valor neto donde se localiza?
(-) Fondos de fuentes conocidas
El anlisis de los activos permite determinar si
(=) Fondos de fuentes no conocidas durante el transcurso de tiempo durante el cual
Fuente: Elaboracin propia.
se sospecha ha acontecido el delito de lavado el

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Figura 4
Comparacin de condicin econmica antes vs despus
de la fecha en que presuntamente se inici la actividad delictiva

Ingresos Gastos
nicamente su Deudas Alto nivel de gastos,
Condicin salario ( 800 000) Alto nivel de esposa e hijos, natacin
econmica
deudas, hipoteca, y otros deportes para sus
del sospecho
tarjeta de crdito, hijos, educacin de sus
ANTES
Estilo de vida prenda sobre el hijos, atraso en el pago
de la fecha en que
Normal acorde con una carro, muchos de servicios pblicos e
presuntamente
familia de clase media, prestamos en impuestos municipales,
se inici la
vacaciones donde los bancos y asociaciones en sntesis, sus ingresos
actividad delictiva
familiares, servicios laborales. no le son suficientes o
bsicos, comunes. apenas dan para el gasto.

Ingresos
nicamente su Gastos
salario ( 800 000) Se sale sin problemas
con los gastos, mejoras
Deudas
Condicin en la educacin de los
Disminucin
econmica del hijos, incluso pago de
Estilo de vida significativa de
sospecho DESPUES escuelas y colegios
Alto nivel de vida, las deudas, pago
de la fecha en que privados o cursos de
vacaciones en el de tarjeta, pago de
presuntamente natacin o futbol
extranjero o en hoteles hipoteca, compra de
se inici la que antes no poda
de lujo, asistencia de un nuevo vehculo y
actividad delictiva costear, saldos
clubes exclusivos para dems similares.
positivos en las cuentas
la clase alta, lujos, y bancarias, contratacin
gastos superfluos, de otros servicios.
entre otros

Fuente: Elaboracin propia.

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investigado ha incrementado significativamente El estudio de los pasivos resulta de vital impor-


sus bienes, para s o para terceros, y la manera tancia, pues de ellos se pueden obtener dos
en que estos fueron cancelados, incrementando hallazgos relevantes para la investigacin, pues
la sospecha en aquellas compras realizadas en por un lado permite encontrar un motivo para
efectivo o a travs de intermediarios, sean per- la comisin del delito de lavado, ya que si el in-
sonas fsicas u organizaciones como sociedades vestigado posee un alto nivel de endeudamien-
o asociaciones no gubernamentales, entre otras. to muy superior a sus ingresos ordinarios, resulta
altamente probable que la presin econmica
b) Estudio de los pasivos lo llevare a participar de esta actividad ilcita, con
el fin de obtener ingresos extra que le permitan
Los pasivos comprenden todas las obligaciones
cubrir sus deudas.
y deudas que posee el investigado, y sobre los
cuales se debe determinar lo siguiente: A su vez, permite demostrar la comisin del de-
lito de lavado cuando se puede constatar que
A cunto ascendan las deudas del investi-
las deudas del investigado se han reducido sig-
gado antes de que presuntamente iniciara
nificativamente durante el tiempo en que se
la comisin del delito?
presume se ha cometido el delito, pese a que
no se posee ingresos adicionales que justifiquen
A cunto ascienden actualmente las deu- dicha mejora en la capacidad de pago del in-
das del investigado? vestigado.

Cundo se origina la deuda? c) Anlisis del gasto

Posee el investigado deudas con tarjetas En el caso de los gastos interesa determinar si
de crditos? Por qu monto? durante el periodo de tiempo en que se presu-
me se ha cometido el delito el investigado ha
aumentado significativamente sus gastos, o
Cul fue el propsito de la deuda?
bien, cul es el propsito de dichos gastos.

Cmo fue utilizado el dinero de la deuda y Sobre los gastos se debe determinar lo si-
donde fue depositado? guiente:
Cul fue el motivo del gasto?
El investigado ha realizado pagos extraordi-
narios o importantes a sus deudas?
Para qu se incurri?
Qu garanta fue ofrecida para respaldar di-
Quin fue la persona que lo hizo?
cha deuda?

De dnde se obtuvieron los fondos para


Qu documentacin existe de la transac-
pagar el gasto?
cin y dnde se encuentra?

Qu documentacin, tales como recibos o


Quin fue el prestamista o acreedor?
facturas existen y donde se encuentran?

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Qu gastos estn vinculados con su estilo Existen otras fuentes extraordinarias de in-
de vida actual? gresos?

Qu gastos se incurren en bienes de lujo? Se ha dado una mejora importante en los


ingresos del investigado durante el tiempo
Qu nuevos gastos fijos posee el investi- investigado?
gado?
Existen fuentes de ingresos lcitas que pu-
Ha incurrido el investigado en gastos im- dieren justificar el incremento en los activos
portantes durante el tiempo de la investi- y gastos y la disminucin de las deudas del
gacin? investigado?

El anlisis de los gastos permite determinar si ha La investigacin de los ingresos permite des-
habido un cambio significativo del estilo de vida cartar que existan fuentes lcitas que justifiquen
que llevaba el investigado desde la fecha en que la mejora significativa en la calidad de vida del
presuntamente se ha iniciado la comisin del investigado y que por lo tanto, no se encuentre
delito de lavado de dinero, pese a que sus ingre- frente a la comisin de un delito, pues dichos
sos se han mantenido relativamente estables. gastos y pagos poseen una razn justificada
para darse, ya sea por un incremento en los in-
En este anlisis se debe prestar especial atencin gresos, la obtencin de una herencia, el ganar
a los gastos superfluos o bienes de lujo que el in- un premio econmico y dems.
vestigado antes no posea y ahora s, y an ms,
si antes del periodo de investigacin el investi- Una vez que se ha descartado que estos hechos
gado posea recursos limitados que hacan su- legales hayan acontecido, resulta posible cues-
poner que sus ingresos no le alcanzaban y de un tionar la mejora en la calidad de vida del encau-
tiempo en adelante, su situacin simplemente sado, pues no existen ingresos declarados que
mejor y paso de tener ingresos ajustados a per- justifiquen dicha situacin.
mitirse bienes y servicios considerados de lujo. Finalmente, en el mtodo del valor neto se pro-
Igualmente, a gastos importantes en que hay a cede a realizar el anlisis comparativo de la situa-
incurrido durante el tiempo en que se presume cin econmica del investigado antes de iniciar
se ha cometido el delito, y aquellos que paga en la presunta actividad delictiva contra la situacin
efectivo ya sea que los utilice directamente o econmica que posee actualmente.
estn para provecho de terceras personas como e) Ejemplo prctico de este mtodo
familiares, amigos y dems.
Continuemos con el ejemplo del empleado de
d) Investigacin de los ingresos
un banco pblico que de la aplicacin de este
Finalmente, se debe revisar los ingresos del in- anlisis se pudo determinar los siguientes datos:
vestigado a fin de determinar lo siguiente:
Cules son las fuentes declaradas de ingre-
sos del investigado?

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Tabla 8
Ejemplo ficticio de la situacin econmica del investigado antes
de la fecha en que presuntamente inici la actividad delictiva
Mtodo del valor neto
Del enero a diciembre del ao A
Activos Pasivos
Saldos en las cuentas bancarias 250 000,00 Tarjetas de crdito 2 000 000,00
Vivienda 35 000 000,00 Reconversin de deuda con tarjeta 1 200 000,00
Vehculo 1 000 000,00 Deudas en bancos 5 000 000,00
Total activos 36 250 000,00 Deudas en organizaciones laborales 2 000 000,00
Hipoteca 30 000 000,00
Prenda del carro 800 000,00
Total pasivos 41 000 000,00

Total activos 36 250 000,00


Total pasivos 41 000 000,00
Valor Neto ao A (4 750 000,00)
Fuente: Elaboracin propia.

Tabla 9
Ejemplo ficticio de la situacin econmica del investigado despus
de la fecha en que presuntamente inici la actividad delictiva
Mtodo del valor neto
Del enero a diciembre del ao B
Activos Pasivos
Saldos en las cuentas bancarias 8 000 000,00 Tarjetas de crdito 0
Vivienda 35 000 000,00 Reconversin de deuda con tarjeta 0
Vehculo 2 000 000,00 Deudas en bancos 0
Total activos 45 000 000,00 Deudas en organizaciones laborales 0
Hipoteca 30 000 000,00
Prenda del carro 0
Total pasivos 30 000 000,00

Total activos 45 000 000,00


Total pasivos (30 000 000,00)
Valor Neto ao B 15 000 000,00
Fuente: Elaboracin propia.

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De tal manera, que si bien este slo hecho no de-


muestra que la comisin de un delito si constitu-
Tabla 10 ye prueba indiciaria de que los mismos provienen
Comparacin para determinar variacin de una actividad delictiva, como podra ser el la-
en el valor neto de la situacin financiera vado de dinero, y que unido a otras indagaciones
del investigado puede contribuir a que se condene a una perso-
Mtodo del valor neto na investigada por esta actividad ilcita.
Comparacin ao A contra ao B
Valor neto ao A * 4 750 000,00 Importancia de los mtodos
(+) Valor neto ao B 15 000 000,00 de investigacin financiera
(=) Incremento en el patrimonio 19 750 000,00 Los mtodos de investigacin financiera permi-
ten crear prueba indiciaria para demostrar que el
(+) Gastos fijos del investigado ao B 15 000 000,00
investigado est percibiendo un enriquecimien-
Total incremento patrimonio to que no encuentra justificacin en sus ingre-
(=) 34 750 000,00
y gastos fijos sos legalmente declarados, y que por lo tanto,
*El saldo negativo que posea en el ao A se suma, pues implica que el investigado utiliz puede presumirse que los mismos provienen de
recursos para cubrir el faltante y por lo tanto debe considerarse como suma, pues forma
parte del incremento en los ingresos utilizados para cancelar dicha deuda.
un acto ilcito.

Fuente: Elaboracin propia. Igualmente, puede demostrar el motivo que ori-


gino que el investigado incurriera en este tipo
de actividades, tales como un fuerte endeuda-
Total incremento patrimonio y gastos fijos 34 750 000,00 miento previo, un salario insuficiente para cubrir
los gastos y gustos del investigado, y dems, ele-
Fuentes conocidas de ingresos mentos que pudieren demostrar que ante la si-
(-) 9 600 000,00
(Salario de 800 000 x 12 meses) tuacin econmica el investigado pudo recurrir
(=) Fondos de fuentes desconocidas de ingresos 25 150 000,00 a participar en este tipo de actividades delictivas
para percibir los ingresos faltantes.
Fuente: Elaboracin propia.
Para las investigaciones por delitos de lavado de
dinero, estos mtodos permiten complementar
En este caso, el investigado posee 25 150 000,00 otras pruebas que pueden vincular la clara me-
en activos y gastos que no puede justificar con jora de la calidad de vida del investigado con la
sus ingresos ordinarios, lo que demuestra que comisin de este delito.
existe otra fuente de ingresos que no ha sido Si bien, no estamos ante una prueba directa en
legalmente declarada, que le permite cancelar donde conste el pago, lo cual resulta muy difcil
las deudas que posea anteriormente e incluso pues por lo general se realiza de forma tal que
incrementar sus gastos y nivel de vida. no quede evidencia, si permite demostrar que
Como puede verse este mtodo permite demos- existen hechos cuestionables suficientes que se
trar de manera muy completa, pues incluye acti- razonablemente se puede cree que son benefi-
vos, pasivos y gastos que el investigado ha perci- cios por participar en una actividad ilcita, como
bido una mejora en sus condiciones de vida que lo sera el delito de lavado de dinero.
no se explican con sus ingresos legtimos.

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Esta prueba resulta muy clara, y raras veces refu- Estos mtodos se enfocan en distintas reas de
table, pues por lo general el acusado no posee estudio, y se pueden explicar para comprender
medios para demostrar el origen lcito de los in- mejor su funcin en la Tabla 12:
gresos que le han permitido llevar un nivel de
vida que por lo general no es acorde con el que
le permitiran sus ingresos.

Tabla 12
Resumen de mtodos de investigacin financiera

Mtodo de investigacin Explicacin

Este mtodo se enfoca en el uso del efectivo que hace el investigado, en delitos como el narcotrfico, por ejemplo, la fuente
primaria de ingresos es el efectivo, (no se compra droga con tarjeta de crdito o con bienes), por lo que el uso excesivo
a. Mtodo del efectivo de efectivo para adquirir bienes y servicios puede tomarse como un indicio de la comisin del delito de lavado de dinero
proveniente del narcotrfico.
De tal manera, que rastreando el uso del efectivo que hace el investigado se puede demostrar que la cantidad que utiliza es
mayor a la que posee por sus fuentes de ingresos legales.

Este mtodo se utiliza cuando ya se est realizando una investigacin y se detecta un depsito que proviene de actividades
b. Mtodo de rastreo ilcita, y se pretende lavar, por lo que se le da un seguimiento especial en las cuentas del investigado, y se logra determinar
de un depsito especfico que dicho depsito no se origina en las fuentes de ingresos legalmente declaradas por el investigado.
Se pretende rastrear dicho depsito desde el momento en que ingresa a las cuentas del investigado con el fin de identificar
el uso que se hace de l.

En este mtodo se estudian todos los depsitos, transferencias, re-depsitos, y dems similares que realiza el investigado
c. Mtodo de Depsito
en sus cuentas bancarias, con el fin de determinar que se realizado una cantidad excesiva de estos movimientos que no se
bancario
pueden justificar a travs de los ingresos ordinarios del investigado y que presumen una estrategia para lavar dichos dineros
e ingresarlos a la economa formal.

En este mtodo se realiza un anlisis comparativo entre los ingresos y gastos del investigado, tomando como gasto el pago
d. Mtodo del Ingreso-Gasto de deudas, adquisicin de activos, gastos superfluos, contratacin de servicios de lujo, y dems que impliquen una mejora
o incremento en el nivel de vida del investigado, con el fin de determinar que ste es superior al que posee una persona con
sus mismos ingresos, y que no encuentra explicacin en los ingresos ordinarios del encausado.

El mtodo del valor neto realiza un anlisis comparativo entre las condiciones financieras del investigado antes de la fecha
en que presuntamente inici la actividad delictiva, y las condiciones de vida que posee despus de la fecha en que se inici
la comisin de dicho delito.
Con este mtodo se pretende demostrar que el investigado, pese a que ha posedo los mismos ingresos, ha logrado una
e. Mtodo del Valor Neto mejora inexplicable de su calidad de vida, ha disminuido sus deudas y aumentado sus gastos, sin que no haya una fuente
de recursos que lo respalden, por lo cual se puede presumir que este saldo al descubierto proviene de un delito de lavado
de dinero.
Igualmente, se puede demostrar el motivo, pues una situacin econmica difcil, con un alto endeudamiento y un salario
que no alcanza para cubrir los gastos, constituyen una causa por la cual el investigado inici dicha actividad delictiva, con el
fin de obtener los recursos que le hacan falta para cubrir sus necesidades.

Fuente: Elaboracin propia.

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En sntesis se puede decir que estos mtodos cha proviene de una actividad ilcita y que se
son una excelente fuente de prueba indiciaria quiere lavar, el mtodo de depsito bancario
que unida a las dems pruebas permiten de- estudia todos los depsitos bancarios del in-
mostrar la comisin del delito de lavado de di- vestigado para demostrar un alto manejo de
nero, u otros similares. recursos superiores a sus ingresos ordinarios,
el mtodo del ingreso-gasto, compara los gas-
tos en los que incurre el investigado con sus
CONCLUSIONES ingresos ordinarios, a fin de demostrar un nivel
De lo expuesto anteriormente podemos llegar de gastos mayores a los que legalmente podra
a conclusiones como que el delito de lava- costear y finalmente, el mtodo del valor neto,
do de dinero o blanqueamiento de capitales pretende hacer una comparacin entre el nivel
se configura cuando se pretenden ingresar al de vida que posea el investigado antes de la
ciclo de la economa normal los ingresos que fecha en que posiblemente inici la actividad
provienen de actividades ilcitas como fuentes lucrativa y el nivel de vida que posee despus,
de ingresos legales. con el fin de demostrar que ha existido una
mejora en su calidad de vida que no se justifica
Los mtodos de investigacin financiera per- con sus ingresos declarados, los cuales general-
miten detectar y probar a travs de prueba mente se mantienen estables.
indiciaria la comisin del delito de lavado de
dinero por parte del investigado. Los resultados de estos mtodos no son prue-
ba directa, no obstante, son una importante
Estos mtodos de investigacin permiten de- fuente de prueba indirecta, ya que difcilmente
mostrar que los activos, gastos y nivel de vida el investigado puede demostrar el origen lcito
que posee el investigado no estn acordes con de dichos fondos, o justificar la mejora en su
sus ingresos legalmente declarados y por lo nivel de vida.
tanto, posee un saldo al descubierto que no
se puede justificar con las fuentes de ingresos De tal manera, que unidos a otra prueba, per-
conocidas, por lo que presumiblemente pro- miten detectar y probar la comisin del delito
vienen de una actividad ilcita, como lo sera el de lavado de dinero de parte del investigado.
lavado de dinero.

Dentro de estos mtodos se analizan los si- REFERENCIAS


guientes tipos: Mtodo del efectivo, Mtodo de Asamblea Legislativa. (2001). Ley N 8204 denominada Re-
rastreo de un depsito especfico, Mtodo de forma integral Ley sobre estupefacientes, sustancias
Depsito bancario, Mtodo del Ingreso-Gasto psicotrpicas, drogas de uso no autorizado, activida-
des conexas, legitimacin de capitales y financiamien-
y Mtodo del Valor Neto. to al terrorismo.
El mtodo de efectivo se enfoca en estudiar el The Departament of the Treasury, Tcnicas de Deteccin e In-
uso del efectivo que realiza el investigado que vestigacin de la Corrupcin Pblica. Seminario Imparti-
generalmente es mayor al que posee a travs do del 20 al 24 de junio del 2011, San Jos, Costa Rica.
de sus fuentes normales, el mtodo de rastreo
de un depsito especfico pretende seguir la
pista de un depsito especifico que se sospe-

3 (2), Julio - Diciembre, 2012 173


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Alonso, L. A. (2011). Marco Internacional Regulador de Pre-


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Recibido: 26 de mayo de 2012


Aceptado: 22 de junio de 2012

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