1.

- Cul considera usted es el medio ms importante de control interno que una

sociedad puede adoptar con respecto a las transacciones con acciones de capital?

La medida principal es que todas las transacciones relacionadas con las acciones
requieran la aprobacin de la Junta Directiva de la sociedad y estas decisiones
queden asentadas en el libro de actas de asambleas. As como tambin la
segregacin de funciones en el manejo de las transacciones y por ltimo el
mantenimiento de registros adecuados y actualizados.

2.-Diga 3 situaciones en las cuales se pudiera restringir el uso de utilidades

retenidas para limitar o eliminar el pago de dividendos.

Uno de los aspectos a los que hay que prestar mayor atencin es considerar la
existencia de cualquier restriccin de utilidades retenidas ya que al contraer la
empresa obligaciones a largo plazo, los acreedores suelen disponer limitaciones en
cuanto al pago de dividendos, hacer aumentos de sueldos, y podran solicitar la
creacin de .un fondo de amortizacin para cubrir el pago de la obligacin. La
falta de cumplimiento de estos acuerdos pueden repercutir en una aceleracin de
la fecha de vencimiento de la deuda.

3.- Describa las caractersticas del libro de accionistas, su propsito y el mtodo

para usarlo?

Es un libro que se caracteriza por estar foliado. Debe ser llevado por el gerente o
administrador de la Sociedad, quien es el responsable. Toda entrada debe ser
firmada por el gerente o administrador. Con el propsito de registrar, controlar y
mantener en detalle los accionistas y de la suscripcin de las acciones nominativas.
El registro de accionistas debe contener al menos:

1. Nombre del o los accionistas.

2. Domicilio.

3. Cdula de identidad o rol nico tributario de los accionistas.

4. El nmero de acciones de que sea titular.

5. La fecha en que las acciones hayan sido inscritas a nombre del accionista y en
caso de que se trate de acciones suscritas y no pagadas, la forma y oportunidades
de pago de ellas.
6. Igualmente, debern constar las constituciones de gravmenes y de
derechos reales distintos al de dominio.

7. Por ltimo, deber dejarse constancia de toda transferencia que haya

efectuado algn accionista de sus acciones.

Este registro puede ser llevado por cualquier medio siempre que este ofrezca
seguridad de que no podr haber intercalaciones, supresiones u otra adulteracin
que altere su fidelidad, y que, adems permita el inmediato registro o constancia
de las anotaciones que deban hacerse y estar, en todo tiempo, disponible para su
examen por cualquier accionista o administrador de la sociedad.

4.- Qu uso hacen los auditores del libro de accionistas?

Se puede decir que la revisin de los auditores incluir la preparacin de una

lista de las acciones en circulacin que debe ser comparada con el libro de
accionistas.

5.- Que uso hacen los auditores del libro de actas de asambleas y de juntas
directiva?

A travs de la lectura del libro de actas de asambleas realizadas, el auditor

obtiene informacin y evidencia acerca del nmero de acciones autorizadas y
emitidas, el valor nominal, los porcentajes de dividendos, las clases de acciones, las
opciones a las acciones, los privilegios o conversiones, etc.

Es de esta forma que la evidencia reunida acerca de los puntos arriba citados,
proporcionan ala auditor la seguridad razonable de que las transacciones con las
acciones y los pagos de dividendos se han realizado de acuerdo a las
estipulaciones del documento constitutivo, los estatutos, la ley y los acuerdos de la
junta directiva.

6.- Los procedimientos para el traspaso de acciones estn prescritos por los
estatutos, o estn ideados por la sociedad que las emite. Razone su respuesta.

Podemos decir que estn prescritas por los estatutos y documentos

constitutivos de la sociedad ya que en esta se especifican el monto del capital de la
empresa, el valor nominal de las acciones, tipos de acciones, privilegios y
limitaciones legales de la empresa, etc. Y cualquier otra modificacin que se realice
se encuentra en las actas de asambleas.
7.- Como se revelan en los estados financieros los cambios en el capital
aportado?

Las aportaciones al capital se mostraran as:

Capital aportado o cambio de, o asignado a, acciones hasta por el importe

del valor a la par o nominal de cada clase de acciones en circulacin a la
fecha del balance.
Capital recibido, ya sea de los accionistas o de otros, por otros conceptos.
Distintos
Capital aportado a cambio de, o asignado a, acciones en exceso de dicho
valor a la par o nominal.

8.- Cmo pueden los auditores independientes determinar lo adecuado de los

cargos y los abonos a utilidades retenidas, que los clientes ha identificado como
ajustes de aos anteriores?

Los cargos a la cuenta de utilidades retenidas pueden incluir asientos para

dividendos en efectivo o en acciones, prdidas netas, aumento o creacin de
reserva. La verificacin de estos asientos podr hacerse a travs de la
determinacin de que las fechas y las cantidades corresponden con lo acordado en
las actas de asambleas.

9.- En ocasiones emiten acciones de capital a cambio de servicios y de varios

activos que no son efectivo. Cmo auditor que evidencia buscara usted para
determinar lo adecuado de los valores que usan para registrar dichas
transacciones?

Antes que todo como auditores debemos de familiarizarnos con las condiciones
de cualquier opcin de suscripcin y con las clusulas de conversin de las
acciones para poder establecer si los estados financieros revelan adecuadamente
estos contratos.

Tambin debemos de verificar las acciones emitidas durante el ao a travs de

conversiones o del ejercicio de las opciones de acciones, e igualmente determinar si
se tienen acciones en reserva a la fecha del balance general que no exceda a las
acciones no emitidas pero si autorizadas.
10.- En un segundo examen anual de un cliente suyo que es sociedad annima
usted encuentra una cuenta nueva en el mayor general: Acciones en tesorera,
con un saldo de 10.500 Qu procedimientos utilizara para verificar esta
partida?

Se puede mencionar los siguientes:

Preparar u obtener una relacin de las acciones en tesorera.

Comprobar que no se ha pagado dividendos sobre ellas.
Determinar que han sido contabilizados correctamente.
Determinar que estn debidamente endosadas a favor de la empresa.

11.- Al examinar los estados financieros de la compaa Helados Sabroso, CA,

observa usted un cargo a la cuenta de utilidades retenidas por 20.000
denominados dividendos. Explique detalladamente como verificara usted este
asiento.

Podemos decir que realizaramos las siguientes acciones:

Revisin de las actas de asambleas

Determinacin de las fechas de decreto y pago de dividendos.
Determinacin del nmero de accionistas.
Verificacin del clculo del monto a pagar por dividendos.
Determinacin del traslado de fondos a la cuenta bancaria.