UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

Asignatura: Auditoria tributaria

CASO PRACTICO INTEGRAL

Ud. ha sido designado como miembro de una Comisin de Auditoria tributaria en la Empresa
Constructora PROMACSA SAC, identificada con RUC N 20236547800, perteneciente al
Rgimen General del Impuesto a la Renta. La empresa, por sus operaciones realizadas en el ao
2014, ha encontrado los servicios de la Sociedad de Auditoria a la cual pertenece Ud., para que
examine los tributos por pagar y el patrimonio de la empresa con sus respectivas provisiones,
pagos efectuados, por lo que Ud. deber determinar si la empresa ha cumplido con sus
obligaciones tributarias; y si fuera el caso, establecer si ha incurrido en infracciones tributarias,
para lo cual deber determinar la infraccin cometida y plantear las soluciones que
corresponda. Segn contrato, el informe de auditora debi de emitirse el 04 de julio del 2016.

a) Declaraciones Juradas correspondientes al Ao 2014

DECLARACINRES JURADAS 2014

SEGN CONTRIBUYENTE IMPUESTO A

MES
DEBITO CREDITO PAGAR
Enero 3,700 3,500 200
Febrero 3,800 3,100 700
Marzo 4,500 4,200 300
Abril 5,100 3,150 1,950
Mayo 4,800 1,800 3,000
Junio 3,100 2,900 200
Julio 3,100 1,000 2,100
Agosto 2,800 1,750 1,050
Setiembre 7,200 *5,270 1,930
Octubre 5,200 3,780 1,420
Noviembre 3,950 3,700 250
Diciembre 3,090 4,500 -1,410
Total 50,340 38,650 11,690

*Crdito Fiscal Indebido

La empresa cumpli con el pago y representacin del PDT 621 IGV-Renta de sus obligaciones
hasta el mes de noviembre 2014, en el mes de diciembre su presentacin fue extempornea.

b) El auditor verifico el uso del Crdito Fiscal, encontrndose que en el mes de setiembre
se efectuaron compras de materiales de construccin, los cuales fueron trasladados a
la ciudad de Chimbote donde se encuentra ubicada la casa del Gerente general de la
empresa, dicho material fue utilizado en la construccin del 4to. Piso de su casa, cabe
indicar que el centro de operaciones de la obra se encuentra en la ciudad de Huaraz,
los materiales consumidos fueron adquiridos segn el detalle siguiente:

COMPRA DE MATERIALES DE CONSTRUCCIN

CONCEPTO BASE IMPONIBLE IGV TOTAL
Cemento 15,833.34 2,850.00 18,683.34
Ladrillos 13,445.44 2,420.18 15,865.62
Totales 29,278.78 5,270.18 34,548.96
 c) Se evalu el libro caja y bancos donde se verifico que las siguientes compras fueron
efectuadas con cheque sin el sello de NO NEGOCIABLE por compras SUPERIORES A S/.
3500.00; segn el siguiente detalle:

COMPRAS CON CHEQUES QUE NO CUENTAN CON EL SELLO DE NO NEGOCIABLE

FECHA PROVEEDOR CONCEPTO B.I. IGV TOTAL

10/12/2014 Lima SAA Cermica 26x26 12,800.00 2,304.00 15,104.00
23/12/2014 El Constructor Pegamento 8,000.00 1,440.00 9,440.00
TOTAL 20,800.00 3,744.00 24,544.00

No se cumpli con pagar de conformidad con lo sealado por el Art. 5 de la Ley 28194

d) Al analizar el incremento del capital de la empresa, se determin que el aumento se

justific con aporte de una camioneta, entregado por el socio Jorge Zavaleta Ramrez
cuyo costo equivalente corresponde a 40,000 acciones con un valor nominal de s/.1.00
cada accin, la operacin ocurri en mayo del 2014. El valor del mercado de la
camioneta asciende a s/. 20,000(Veinte Mil y 00/100 soles).

Se pide:

1. Formular el Memorndum o carta de Planificacin con su respectivo Programa de

Auditoria.
2. Cuestionario de Control Interno Tributario.
3. Calculo del Crdito Fiscal del IGV y determinacin del impuesto a pagar.
4. Calcule las multas e intereses correspondientes.
5. El resumen de la deuda tributaria.
6. Situacin del incremento de capital.
7. Informe de Auditora
8. Tributaria.
 PRIMERA FASE: PLANIFICACIN
1.- Formular el memorndum o carta de planificacin con su respectiva programa de auditoria.

MEMORNDUM PLANIFICACIN
Auditoria del Sistema Tributario del Empresa Constructora PROMACSA SAC Periodo 2014

I. FINALIDAD

La auditora tiene por finalidad determina la razonabilidad y legalidad de las obligaciones

tributarias de la empresa Constructora PROMACSA SAC por el periodo terminado al
31/12/14.

II. OBJETIVO DEL EXAMEN

II.1. OBJETIVO GENERAL

Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de empresa

II.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS

II.2.1. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributaria respecto al IGV.
II.2.2. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto la
Renta.

III. ALCANCE DEL EXAMEN

De acuerdo a los objetivos mencionados en el siguiente documento el examen a efectuarse

se llevara a cabo de acuerdos de acuerdo las Normas Internacionales de Auditoria,
comprendiendo la Revisin Selectiva de la Documentacin que sustenta las obligaciones
tributarias de la empresa.

IV. DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

4.1. CREACION

Hacer una breve resea de la constitucin de la empresa, sealndose el da de su

constitucin.

4.2. FINALIDAD

Planificar, ejecutar e impulsar una adecuada prestacin de servicios de construccin de

obras civiles.

4.3. FUNCIONES

Proporcionar al mercado local, nacional o internacional los servicios de construccin civil,

como puentes, caminos, infraestructura, etc.

4.4. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

a) rganos de Gobierno y Alta Direccin

_ Junta General de Accionistas
_ Gerencia General
_ El Directorio
b) rganos de Control
_ Oficina de Auditoria Interna
c) rganos de Asesoramiento
_ Gerencia Asesora Jurdica
_ Gerencia de Planificacin y Presupuesto

d) rganos de Apoyo
 _ Gerencia de Administracin y Finanzas
Unidad de Contabilidad
Unidad de Adquisicin o Logstica
Unidad de Tesorera
Unidad de Recursos Humanos o Personal

V. NORMA APLICABLE
Constitucin Poltica del Per
Decreto Supremo N 133-2013-EF (Cdigo Tributario)
Ley de IGV e ISC
Otras normas
VI. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA
Informe: Administrativo (Informe Largo)
VII. IDENTIFIACIN DE LAS REAS CRTICAS
Logstica: Los inventarios, los contratos.
Contabilidad: Libros contables, Estados Financieros, DJ anual, DJ mensual, etc.
Tesorera: Comprobante de pago (ttulo valores, cheques), conciliacin
bancaria, libo banco, Estado de cuenta.
Recursos Humanos: Planilla, Contratos, Boleta de Pago, Liquidacin,
Gratificacin.
Presupuesto: Costos
VIII. PUNTO DE ATENCIN
a) Estados Financieros
b) Libros contables
c) Planilla de remuneraciones y retenciones
d) Comprobante de Pago
e) Declaracin Jurada mensuales y Anuales (621, PLAME, 648, 625, etc)
f) Calidad y Origen de los insumos utilizados en la ejecucin de las obras
g) Mecanismo de Supervisin
IX. PERSONAL Y ESPECILISTAS
La comisin encargada de realizar la Auditoria Tributaria est conformada por el
siguiente personal:

NOMBRES Y APELLIDOS CARGOS

CPC. XXX Supervisor
CPC. XXX Auditor Encargado
CPC. XXX Integrante
CPC. XXX Integrante

X. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
Los responsables de la Administracin de la Empresa:
a) Gerente General
b) Gerencia de Administracin y finanzas
c) Jefatura de Contabilidad
d) Jefatura de Caja y Tesorera
e) Jefatura de Adquisiciones, Logstica o abastecimiento
f) Jefatura de Presupuesto

XI. PRESUPUESTO DE EJECUCION DE AUDITORIA (PRESUPUESTO DE TIERMPO)

De conformidad con la programacin de actividades la auditoria tributaria
requerir de un total de 1250 horas durante 40 dais hbiles, con costo total de
S/. 18,811.40 tal como se detalla a continuacin.
 CARGO APELLIDO COST N REMUNERA PASAJE VIATICOS TOTAL
SY O H/H H/H CIONES S COSTO
NOMBRES
Supervisor CPC. XXX 26.84 320 5,904.80 180.00 148.00 6,232.80
A. Encargado CPC. XXX 9.13 355 3,241.15 100.00 115.00 3,456.15
Integrante CPC. XXX 16.09 355 5,711.95 100.00 115.00 5,926.95
Integrante CPC. XXX 9.13 350 3,195.50 3,195.50
TOTALES 1280 18,053.40 380.00 378.00 18,811.40

XII. COSTO DE LA AUDITORA

El costo de Auditoria Tributaria por el ejercicio 2014 ser por el monto de S/.
18,811.40

SEGUNDA FASE: EJECUCION

2.- CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA-CONSTRUCTORA PROMACSA SAC.

 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO- TRIBUTOS POR PAGAR Y PRIMARIO

PERIODO TRIBUTARIO DE ENERO A DICIEMBRE 2014

RESPUESTAS
N PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO
1 La empresa se encuentra exonerada del IGV X
La empresa paga a sus proveedores, empleando medios
2
de pago del sistema financiero X
La empresa declara o paga sus tributos segn el
3
cronograma de vencimiento. X
La empresa considera gastos propios como gastos
4
del giro del negocio. X
5 La empresa realiza detracciones X
6 La empresa es agente de retencin X
7 Se encuentra legalizado los libros contables X
8 Se encuentran impresos los libros contables X
La empresa registra los acuerdos sobre el aumento
9
de capital X
Se realiza tasamientos de los bienes no dinerarios
10
realizados como aporte X
CALCULANDO EL CUADRO FISCAL DEL IGV Y DETERMINACIN DEL IMPUESTO A PAGAR

SEGN CONTRIBUYENTE SEGN LA AUDITORIA

IMPUESTO
IMPUESTO TRIBUTO
MES DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO POR
POR PAGAR OMITIDO
PAGAR
ENERO 3,700 3,500 200 3,700 3,500 200
FEBRERO 3,800 3,100 700 3,800 3,100 700
MARZO 4,500 4,200 300 4,500 4,200 300
ABRIL 5,100 3,150 1,950 5,100 3,150 1,950
MAYO 4,800 1,800 3,000 4,800 1,800 3,000
JUNIO 3,100 2,900 200 3,100 2,900 200
JULIO 3,100 1,000 2,100 3,100 1,000 2,100
AGOSTO 2,800 1,750 1,050 2,800 1,750 1,050
SETIEMBRE 7,200 *5,270 1,930 7,200 - 7,200 5,270
OCTUBRE 5,200 3,780 1,420 5,200 3,780 1,420
NOBIEMBRE 3,950 3,700 250 3,950 3,700 250
DICIEMBRE 3,090 4,500 -1,410 3,090 756 2,334 2,334
TOTALES 50,340 38,650 11,690 50,340 29,636 20,704 7,604

ACTUALIZACION DE LA DEUDA TRUBUTARIA

SETIEMBRE 2014
VENCIMIENTO DJ: 19/10/2014
REGULARIZACION DJ: 04/07//2016

DEUDA TRIBUTARTIA (IGV) = 5,270

DIAS TRANSCURRIDOS:

625 x 0.04%= 25% 1,318

TIM 1.2/30 = 0.04%

TOTAL DEUDA TRIBUTARIA AL 04/07/2016 6,588

DICIEMBRE 2014
VENCIMIENTO DJ: 20/01/2015
REGULARIZACION DJ: 04/07//2016

DEUDA TRIBUTARTIA (IGV) = 2,334

DIAS TRANSCURRIDOS:

531 x 0.04%= 21.24% 496

TIM 1.2/30 = 0.04%

TOTAL DEUDA TRIBUTARIA AL 04/07/2016 2,830

CALCULO DE MULTAS MS INTERESES CORRESPONDIENTES

SETIEMBRE 2014
DETERMINACION DE LA INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
INFRACCION: ARTICULO 178 NUMERAL 1 CODIGO TRIBUTARIO
DEUDA TRIBUTARIA (MONTO OMITIDO): 5270
SANCION (REGIMEN GENERAL) 50% TRIBUTO OMITIDO 2,635
CALCULANDO INTERES:
DIAS TRANCURRIDOS: 625 x 0.04% = 25% 659
TOTAL DEUDA TRIBUTARIA AL 04/7/2016 3,294

DICIEMBRE 2014
SE APLICA 2 SANCIONES
INFRACCION: ARTICULO 176 NUMERAL 1 CODIGO TRIBUTARIO
DEUDA TRIBUTARIA (MONTO OMITIDO): 2,334
SANCION 1 UIT 3,850
APLICACION DEL REGIMEN DE GRADUALIDAD
REBAJA 90 % SUBSNACION VOLUNTARIA (3,435)
MULTA REBAJADA 385
DIAS TRANSCURRIDOS: 531 x 0.04 = 21.24% 82
TOTAL DEUDA AL 04/07/16 467

INFRACCION: ARTICULO 178 NUMERAL 1 CODIGO TRIBUTARIO

DEUDA TRIBUTARIA (MONTO OMITIDO): 2,334
SANCION (REGIMEN GENERAL) 50% TRIBUTO OMITIDO 1,167
CALCULANDO INTERES:
DIAS TRANCURRIDOS: 625 x 0.04% = 25% 248
TOTAL DEUDA TRIBUTARIA AL 04/7/2016 1,415

RESUMEN DE DEUDA TRIBUTARIA

EMPRESA CONSTRUCTURA PROMACSA SAC
PERIODO TRIBUTARIO: ENERO - -DICIEMBRE 2014
TRIBUTOS POR PAGAR

DETALLE IGV DDJJJ TOTAL

TRIBUTO SETIEMBRE DICIEMBRE 2014 9,418 9,418
INFRACCION SETIEMBRE 3,294 3,294
INFRACCION DICIEMBRE (NO DECLARAR + INT.) 467 467
INFRACCION DICIEMBRE (DCTOS FALSOS) 1415 1415
TOTALES 9,418 5,176 14,594