TTULO II

IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

CAPTULO I
DEL HECHO IMPONIBLE
Concepto:
Artculo 172.- Por el ejercicio habitual y a ttulo oneroso en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires del comercio, industria, profesin, oficio,
negocio, locaciones de bienes, obras y servicios o de cualquier otra actividad a ttulo oneroso, cualquiera sea el resultado obtenido y la
naturaleza del sujeto que la preste, incluidas las cooperativas y todas las contratos asociativos que no tienen personera jurdica, cualquiera
fuera el tipo de contrato elegido por los partcipes y el lugar donde se realiza (zonas portuarias, espacios ferroviarios, aerdromos y
aeropuertos, terminales de transporte, edificios y lugares del dominio pblico y privado, y todo otro de similar naturaleza), se paga un
impuesto de acuerdo con las normas que se establecen en el presente Captulo.
La imposicin tambin puede establecerse en casos especiales mediante una cuota fija en funcin de parmetros relevantes, todo lo cual
debe surgir de la ley que as lo disponga.
En la medida que son necesarias para dar cumplimiento al contrato que le da origen, se excluyen del objeto del impuesto:
a. Las prestaciones que efectan a sus partcipes las Agrupaciones de Colaboracin Empresaria.
b. Las asignaciones de las unidades funcionales atribuidas a los partcipes de consorcios de propietarios o de condominios de
inmuebles, relacionados con las obras que dichos consorcios o condominios realicen sobre ellos.
Interpretacin:
Artculo 173.- Para la determinacin del hecho imponible, debe atenderse a la naturaleza especfica de la actividad desarrollada, con
prescindencia -en caso de discrepancia- de la calificacin que merezca a los fines de polica municipal o de cualquier otra ndole, o a los
fines del encuadramiento en otras normas nacionales, provinciales o municipales, ajenas a la finalidad de este Cdigo.
Conjunto econmico:
Artculo 174.- Se consideran alcanzadas por el gravamen las transacciones efectuadas entre entidades jurdicamente independientes
aunque integren un mismo conjunto econmico.
Habitualidad:
Artculo 175.- La habitualidad est determinada por la ndole de las actividades que dan lugar al hecho imponible, el objeto de la empresa,
profesin o locacin y los usos y costumbres de la vida econmica.
El ejercicio habitual de la actividad gravada debe ser entendido como el desarrollo -en el ejercicio fiscal- de hechos, actos u operaciones de
la naturaleza de las alcanzadas por el impuesto, con prescindencia de su cantidad o monto cuando las mismas se efectan por quienes
hacen profesin de tales actividades.
El ejercicio en forma discontinua o variable de actividades gravadas, no hace perder al sujeto pasivo del gravamen su calidad de
contribuyente.
Habitualidad. Presunciones:
Artculo 176.- Se presume la habitualidad en el desarrollo de las siguientes actividades:
1. Intermediacin ejercida percibiendo comisiones, bonificaciones, porcentajes u otras retribuciones anlogas.
2. Fraccionamiento y venta de inmuebles (loteos), compraventa y locacin de inmuebles.
3. Explotaciones agropecuarias, mineras, forestales e ictcolas.
4. Comercializacin en esta jurisdiccin de productos o mercaderas que entran en ella por cualquier medio de transporte.
5. Operaciones de prstamo de dinero, con o sin garanta.
6. Organizacin y explotacin de exposiciones, ferias y espectculos artsticos.
7. Operaciones de otorgamiento de franquicias (contratos de franchising).
8. Celebrar contratos de publicidad.
Inexistencia:
Artculo 177.- No constituyen el hecho imponible a que se refiere este impuesto:
1. El trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia, con remuneracin fija o variable.
2. El desempeo de cargos pblicos.
3. La percepcin de jubilaciones u otras pasividades en general.
Actividades no mencionadas expresamente. Su tratamiento:
Artculo 178.- Toda actividad o ramo no mencionados expresamente en este Cdigo o en la Ley Tarifaria, estn igualmente gravados; en
este supuesto deben tributar con la alcuota general.

CAPTULO II
DE LAS EXENCIONES
Enunciacin:
Artculo 179.- Estn exentos del pago de este gravamen:
1. Los ingresos provenientes de toda operacin sobre ttulos, letras, bonos, obligaciones y dems papeles emitidos y que se emitan
en el futuro por la Nacin, las Provincias, las Municipalidades y la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, como as tambin las rentas
producidas por los mismos o los ajustes de estabilizacin o correccin monetaria. Toda operacin sobre acciones y la percepcin de
dividendos y revalos.
Asimismo se encuentran exentos los ingresos provenientes de operaciones de pases, reguladas por el Banco Central de la Repblica
Argentina, cuando los activos subyacentes o colaterales sean los autorizados por dicha entidad. Se encuentran exentas las operaciones de
pases entre entidades financieras reguladas por la Ley de Entidades Financieras, as como tambin, cuando la contraparte sea el Banco
Central de la Repblica Argentina. (Prrafo incorporado por el Art. 1 de la Ley N 5.833, BOCBA N 5148 del 14/06/2017)
Los ingresos provenientes de toda operacin sobre obligaciones negociables emitidas de conformidad a lo dispuesto por la Ley Nacional N
23.576, la percepcin de intereses y actualizaciones devengadas y el valor de venta en caso de transferencia, mientras le sea de aplicacin
la exencin respecto del Impuesto a las Ganancias.
Las actividades desarrolladas por los agentes de bolsa y por todo tipo de intermediarios en relacin con tales operaciones no se encuentran
alcanzadas por la presente exencin.
2. Los ingresos provenientes de la edicin de libros, diarios, peridicos, revistas, videogramas y fonogramas, en todo proceso de
creacin cualquiera sea su soporte (papel, magntico u ptico, electrnico e internet, u otro que se cree en el futuro), ya sea que la
actividad la realice el propio editor o terceros por cuenta de ste, con excepcin de las previstas en el inciso b) del artculo 6 de la
Ordenanza Fiscal N 40.852 (texto consolidado por la Ley N 5.666). Igual tratamiento tiene la distribucin, venta y alquiler de los mismos.
Estn comprendidos en esta exencin los ingresos provenientes la locacin de espacios publicitarios en tales medios (avisos, edictos,
solicitadas, etc.).
3. Los ingresos obtenidos por los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de enseanza oficial y
reconocidos como tales por las respectivas jurisdicciones.
4. Los ingresos derivados de la representacin de diarios, peridicos y revistas del interior del pas.
5. Los ingresos de los socios o accionistas de cooperativas de trabajo, provenientes de los servicios prestados en las mismas. Esta
exencin no alcanza a los ingresos provenientes de prestaciones o locaciones de obras o de servicios por cuenta de terceros, an cuando
dichos terceros sean socios o accionistas o tengan inversiones que no integran el capital societario.
6. Los ingresos derivados de los intereses y/o actualizacin de depsitos en caja de ahorro, a plazo fijo, cuenta corriente y/o cuenta
nica. Los importes de los intereses y/o actualizaciones derivados de los depsitos en cuenta corriente son exclusivamente los generados
por operaciones efectuadas en las entidades financieras sujetas a la Ley Nacional N 21.526. Esta exencin rige nicamente para personas
humanas y sucesiones indivisas.
7. Los ingresos obtenidos por el ejercicio de profesiones liberales universitarias de grado oficialmente reconocidas, cuya carrera
tenga una duracin no inferior a cuatro (4) aos y no se encuentre organizada en forma de empresa.
8. Los ingresos correspondientes al propietario por el alquiler de hasta dos (2) unidades de vivienda y siempre que no se supere el
importe que fije la Ley Tarifaria.
9. Los ingresos provenientes de las ventas de inmuebles en los siguientes casos:
a. Ventas efectuadas despus de los dos (2) aos de su escrituracin en los ingresos correspondientes al enajenante,
excepto aqullas realizadas por una empresa o sociedad y por quienes hacen profesin de la venta de inmuebles.
b. Ventas efectuadas por sucesiones.
c. Ventas de nica vivienda efectuadas por el propietario.
d. Ventas de inmuebles afectadas a la actividad como bienes de uso.
e. Venta de lotes pertenecientes a subdivisiones de no ms de cinco (5) unidades excepto que se trate de loteos efectuados
por una sociedad o empresa.
f. Transferencia de boletos de compraventa en general, excepto aquellas realizadas con habitualidad o por una sociedad o
empresa.
10. Los ingresos obtenidos por las exportaciones entendindose como tales a las actividades consistentes en la venta de productos y
mercaderas con destino directo al exterior del pas efectuadas por el propio exportador o por terceros por cuenta y orden de ste, con
sujecin a los mecanismos aduaneros aplicados por la Administracin Nacional. Esta exencin no alcanza a las actividades conexas de
transporte, eslingaje, estibaje, depsito y toda otra de similar naturaleza.
El transporte internacional de cargas. Esta exencin no alcanza a las actividades conexas.
11. Los ingresos obtenidos por la locacin de las viviendas acogidas al rgimen de la Ley Nacional N 21.771 y de conformidad al
Cdigo Civil y Comercial, mientras les sea de aplicacin la exencin del Impuesto a las Ganancias.
12. Los ingresos obtenidos por la explotacin de automviles de alquiler con taxmetros, de hasta tres (3) unidades.
13. Los ingresos obtenidos en concepto de honorarios de integrantes de directorios, de consejos de vigilancia y de otros rganos de
similar naturaleza.
14. Los ingresos obtenidos por la actividad de emisin de radiodifusin y de televisin. La exencin slo comprende a los ingresos
obtenidos por los titulares de las licencias concedidas por el Estado para la emisin de radio y televisin.
15. Los ingresos obtenidos por el desempeo de actividades didcticas o pedaggicas realizadas en forma individual y directa por
personas humanas, no organizadas como empresa, cuyo ttulo habilitante est oficialmente reconocido.
16. Los ingresos que perciben las personas humanas por el desempeo de actividades culturales y/o artsticas. Esta exencin no
comprende a las personas humanas que no tengan residencia en el pas o que no registren una residencia de por lo menos cinco (5) aos.
De esta exencin quedan expresamente excluidas las actividades de intermediacin, produccin, organizacin, representacin y dems
figuras similares de quienes realizan las manifestaciones culturales.
17. Los ingresos de los feriantes comprendidos en la Ley N 4.121, de los feriantes artesanos comprendidos en la Ordenanza N
46.075 (texto consolidado por la Ley N 5.666) y los dependientes de la Comisin Nacional de Museos y Lugares Histricos radicados en la
Feria del Patio del Cabildo, que provienen de las ventas de los rubros autorizados por la normativa citada anteriormente y de sus propios
productos artesanales.
18. Los ingresos de los profesionales que actan en el proceso de creacin descriptos en los incisos 2) y 14) y que se encuentran
comprendidos en la Ley Nacional N 12.908, no organizados en forma de empresa.
19. Las personas con discapacidad, acreditando tal condicin mediante certificado extendido por el Hospital de Rehabilitacin
"Manuel Rocca" o la red hospitalaria pblica del Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, quedan exentas del pago de este
tributo originado por el desarrollo de actividades mediante permisos precarios, consistentes en la venta al pblico de golosinas, juguetes
menores, fotografas y artculos religiosos.
20. Los ingresos provenientes de las operaciones realizadas por las fundaciones, las asociaciones, entidades o comisiones de
beneficencia, de bien pblico, asistencia social, cientficas, artsticas, culturales y deportivas -todas stas sin fines de lucro- siempre que
cuenten con la exencin del Impuesto a las Ganancias y los ingresos obtenidos sean destinados exclusivamente al objeto previsto en sus
estatutos sociales, acta de constitucin o documento similar y en ningn caso se distribuyan directa o indirectamente entre los socios. En
estos casos se debe contar con personera jurdica o el reconocimiento o autorizacin por autoridad competente segn corresponda.
21. Los ingresos obtenidos por la exportacin de servicios que se efectivicen en el exterior.
22. Los ingresos de procesos industriales, conforme lo establecido en el 1 y 2 prrafos del inciso b) del artculo 64 de la Ley Tarifaria,
en tanto estos ingresos no superen el importe anual que establezca la Ley Tarifaria referido a los ingresos totales del contribuyente o
responsable del ejercicio anterior.
23. Los ingresos provenientes de la primera enajenacin de inmuebles destinados a viviendas unifamiliares y/o multifamiliares no
superiores a la categora "C" determinada conforme a las especificaciones y descripciones del presente Cdigo y la Resolucin N 1038-
AGIP-2012. Los ingresos provenientes de las construcciones correspondientes a planes sociales de vivienda, cualquiera sea la categora de
los inmuebles, siempre que estn destinados a viviendas unifamiliares y/o multifamiliares, conforme fije la reglamentacin.
Se entender por enajenacin la venta, permuta, adjudicacin y en general, todo acto de disposicin por el que se transmita el dominio a
ttulo oneroso.
Para gozar de la exencin es requisito que se hayan registrado los planos de obras nuevas ante el organismo tcnico competente del
Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires y efectuada la comunicacin pertinente a la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos en
la forma, tiempo y condiciones que se establezca.
24. Las empresas alcanzadas en los trminos de la Ley Nacional N 15.336 y N 24.065 que realizan operaciones de venta en el
mercado elctrico mayorista (MEM).
25. Los nuevos emprendimientos localizados en esta jurisdiccin, con un mnimo de tres empleados y cuyos ingresos anuales no se
estimen superiores al importe que fija la Ley Tarifaria, por un ao, de acuerdo a la reglamentacin.
26. Los ingresos obtenidos por la compra-venta de vehculos usados comprendidos en los incisos a) y b) del artculo 25 de la Ley
Tarifaria.
27. Los ingresos correspondientes al transporte internacional de pasajeros, areo y por agua, siempre que exista con el pas de origen
de la compaa convenios de reciprocidad en materia tributaria.
28. La locacin, diseo y construccin de stands en exposiciones, congresos, ferias y las inscripciones a congresos, cuando sean
contratadas por sujetos residentes en el exterior.
A los efectos del prrafo precedente, se consideran residentes en el exterior a quienes revistan esa calidad a los fines del impuesto a las
ganancias.
29. Los ingresos por los servicios prestados al Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires que se adjudiquen por un proceso de
licitacin pblica cuyos pliegos sean aprobados por la Legislatura de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
30. Los ingresos obtenidos por la Agrupacin Salud Integral -ASI provenientes del cobro de las prestaciones brindadas a personas con
cobertura social o privada, por la Red de Efectores Pblicos de Salud dependientes del Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires
conforme a la Ley N 5.622.
31. Las cooperativas de trabajo, y las cooperativas de viviendas constituidas conforme con la Ley Nacional N 20.337.
32. Los ingresos que perciben las personas humanas que se encuentren inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo
Local y Economa Social creado mediante Decreto N189/PEN/04 y se encuentren registrados en el Rgimen del Monotributo Social ante la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
Los contribuyentes o responsables comprendidos en el presente artculo no deben presentarse ante la Administracin Gubernamental de
Ingresos Pblicos para el reconocimiento de la exencin, la que opera en todos los casos de pleno derecho, excepto en los casos que esa
Administracin disponga la obligatoriedad de su inscripcin.
Facltase a la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos a dictar las normas reglamentarias para implementar el sistema de
inscripcin de sujetos exentos cuando as corresponda.
La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos conserva todas sus facultades de fiscalizacin respecto de los contribuyentes
comprendidos en el presente artculo, pudiendo decidir por cuestiones de hecho y/o de derecho que la exencin es improcedente, en cuyo
caso los mismos son considerados sujetos gravados, haciendo presumir su conducta la figura de defraudacin fiscal.
Limitacin de exenciones:
Artculo 180.- En materia del Impuesto sobre los Ingresos Brutos no sern de aplicacin las liberalidades dispuestas por el presente Cdigo,
en los casos de exenciones de carcter subjetivo, cuando se desarrollen actividades a las que la Ley Tarifaria fija alcuotas superiores a la
tasa general o se encuentren comprendidas en los artculos 210 y 211 del presente.
En los casos de exenciones de carcter subjetivo y cuando se desarrollen adems actividades alcanzadas por alcuotas diferenciales
superiores a la general, la exencin slo es procedente para aqullas que tributen por la alcuota general.

CAPTULO III
DE LA DETERMINACIN DEL GRAVAMEN
Determinacin del gravamen:
Artculo 181.- La determinacin de las obligaciones tributarias se efecta sobre la base de declaraciones juradas presentadas ante la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos en la forma y tiempo que la misma establezca, salvo cuando expresamente se indique
otro procedimiento.
La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos puede hacer extensiva esta obligacin a terceros que de cualquier modo
intervengan en las operaciones o transacciones de los contribuyentes y dems responsables que estn vinculados a los hechos gravados
por las normas fiscales.
Contenido de la declaracin jurada:
Artculo 182.- La declaracin jurada debe contener todos los elementos y datos necesarios que permitan conocer el hecho imponible y el
monto de la obligacin tributaria, debindose adems suministrar toda la informacin complementaria que al efecto se recabe.
Rectificacin de la declaracin jurada:
Artculo 183.- Los contribuyentes o responsables que rectifican declaraciones juradas y lo comunican a la Administracin Gubernamental
de Ingresos Pblicos en la forma en que se reglamente pueden compensar el saldo acreedor resultante de la rectificacin con la deuda
emergente de obligaciones correspondientes al mismo tributo, requiriendo previamente la conformidad de la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos.
Cuando la compensacin se efecte respecto de obligaciones cuyos vencimientos se hubieren operado con anterioridad al pago o ingreso
que da origen al saldo a favor, debern liquidarse las actualizaciones e intereses correspondientes al lapso que medie entre aquel
vencimiento y dicho pago, los que se considerarn cancelados hasta su concurrencia con el saldo a favor. De resultar un remanente a favor
del Fisco la diferencia sufrir actualizaciones e intereses segn el rgimen vigente.
Si la rectificacin resulta en definitiva improcedente, o no se efecta su comunicacin, la Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos puede reclamar los importes indebidamente compensados con ms los intereses, recargos, multas y actualizaciones que
correspondan.
Los sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones, descuentos u otros conceptos similares generalmente admitidos segn usos y
costumbres, efectuadas por los agentes de recaudacin, no generaran compensacin alguna con respecto a las retenciones o percepciones
practicadas, operando como pago a cuenta del impuesto para el sujeto retenido o percibido.
Revisin de la declaracin jurada. Responsabilidad por su contenido:
Artculo 184.- La declaracin jurada est sujeta a la verificacin administrativa y sin perjuicio del gravamen que en definitiva determine la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos, hace responsable al declarante por el que de ella resulta.
El declarante es tambin responsable en cuanto a la veracidad de los datos que contiene su declaracin, sin que la presentacin de otra
posterior haga desaparecer dicha responsabilidad.
Cmputo en declaracin jurada de conceptos o importes improcedentes:
Artculo 185.- Cuando en la declaracin jurada se computen contra el impuesto declarado conceptos o importes improcedentes, tales
como retenciones, pagos a cuenta, acreditacin de saldos a favor, o el saldo a favor de la Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos se cancele o se difiera impropiamente (certificados y cheques falsos, etc.) no proceder para su impugnacin el procedimiento de
la determinacin de oficio, sino que basta la intimacin fehaciente de pago de los conceptos incorrectamente computados, o de la
diferencia que se genere en el resultado de dicha declaracin jurada.
Verificacin de la declaracin jurada. Determinacin administrativa:
Artculo 186.- La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos puede verificar las declaraciones juradas a fin de comprobar su
exactitud. Si el contribuyente o responsable no ha presentado la declaracin jurada o la misma resulta inexacta por error o falsedad en los
datos que contiene, o porque el contribuyente o responsable ha aplicado errneamente las normas tributarias, conocido ello, la
Administracin debe determinar de oficio la obligacin tributaria sobre base cierta o presunta.
Determinacin administrativa. Competencia:
Artculo 187.- La verificacin y fiscalizacin de las declaraciones juradas y las liquidaciones formuladas por los inspectores y dems
empleados de la Direccin General no constituyen determinacin administrativa, la que es de competencia exclusiva del Director General.
Fundamentos y medidas en la determinacin de oficio:
Artculo 188.- La determinacin de oficio se realizar, en forma directa, por conocimiento cierto de la materia imponible, o en forma
indirecta, si los elementos conocidos slo permiten presumir la existencia y magnitud de aquella.
Determinacin sobre base cierta:
Artculo 189.- La determinacin sobre base cierta corresponde cuando el contribuyente o responsable suministra a la Direccin General de
Rentas todos los elementos probatorios de las operaciones o situaciones que constituyen hechos imponibles, salvo que dichos elementos
fuesen fundadamente impugnados, o cuando este Cdigo o la Ley Tarifaria establecen los hechos o circunstancias que la Direccin General
debe tener en cuenta a los fines de la determinacin impositiva.
Documentacin respaldatoria:
Artculo 190.- Todas las registraciones contables deben estar respaldadas por los comprobantes correspondientes, y slo de la fe que estos
merecen, surge el valor probatorio de aquellas.
Determinacin sobre base presunta:
Artculo 191.- Cuando no se suministran los elementos que posibilitan la determinacin sobre base cierta, la Direccin General de Rentas
puede efectuar la determinacin sobre base presunta, considerando los hechos y circunstancias que por su vinculacin o conexin con el
hecho imponible y las normas fiscales permitan inducir en el caso particular su existencia, la base de imposicin y el monto del gravamen,
pudiendo aplicarse adems los promedios, coeficientes y dems ndices generales que fije el Poder Ejecutivo.
Para efectuar la determinacin de oficio sobre base presunta podrn servir como indicios entre otros: el capital invertido en la explotacin,
las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones o ventas de otros perodos fiscales, el monto de las compras, la existencia
de mercaderas, la existencia de materias primas, las utilidades, los gastos generales, los sueldos y salarios, el alquiler de inmuebles
afectados al negocio, industria o explotacin y de la casa-habitacin, el nivel de vida del contribuyente, el rendimiento normal de negocios,
explotaciones o empresas similares dedicadas al mismo ramo; y cualesquiera otros elementos de juicio que obren en poder de la Direccin
General o que debern proporcionarle el contribuyente o responsable, Cmaras de Comercio o Industria, bancos, asociaciones gremiales,
entidades pblicas o privadas, los agentes de recaudacin o cualquier otra persona que posea informacin til al respecto relacionada con
el contribuyente y que resulte vinculada con la verificacin y determinacin de los hechos imponibles.
Sistemas para la determinacin sobre base presunta:
Artculo 192.- Sin perjuicio de lo establecido en el artculo anterior se presume, salvo prueba en contrario, que:
1. Las diferencias fsicas de inventario de mercaderas comprobadas por la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos u
otros organismos recaudadores oficiales, luego de su correspondiente valoracin, cualitativamente representan monto de ventas gravadas,
omitidas, ms un diez (10%) en concepto de renta dispuesta o consumida, determinados por aplicacin del coeficiente que resulte de
dividir el total de las ventas gravadas, correspondientes al ejercicio fiscal cerrado inmediato anterior a aquel en que se verifiquen las
diferencias de inventarios, declaradas o registradas, ajustadas impositivamente, segn corresponda, por el valor de las mercaderas en
existencia al final del ejercicio citado precedentemente, declaradas o registradas por el contribuyente o que surjan de la informacin que
se suministra a la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos o a otros organismos recaudadores oficiales.
A los efectos de establecer el valor de las existencias se usa el mtodo de valuacin empleado por el contribuyente para la determinacin
del Impuesto a las Ganancias. Se presume, sin admitir prueba en contrario, que la diferencia de materia imponible estimada como se indica
precedentemente, corresponde al ltimo ejercicio fiscal cerrado inmediato anterior a la verificacin de las diferencias de inventario de
mercaderas.
2. Ante la comprobacin de omisin de contabilizar, registrar o declarar:
a. Ventas o ingresos, el monto detectado se considerar para la base imponible en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
b. Compras, determinado el monto de las mismas, se considerarn ventas omitidas el monto resultante de adicionar a las
compras omitidas el porcentaje de utilidad bruta sobre compras declaradas por el obligado en sus declaraciones juradas impositivas y otros
elementos de juicio a falta de aqullas, del ejercicio.
c. Gastos, se considerar que el monto omitido y comprobado, representa utilidad bruta omitida del perodo fiscal al que
pertenezcan los gastos y que se corresponden con ventas o ingresos omitidos del mismo perodo.
A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos citados precedentemente, se aplicar el procedimiento establecido en el primer prrafo
del inciso 1.
3. Las diferencias de ingresos existentes entre la materia imponible declarada y la determinada conforme el siguiente procedimiento:
el resultado de promediar el total de las ventas, de las prestaciones de servicios o de cualquier otra operacin controlada por la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos, durante cinco (5) das continuos o alternados, multiplicado por el total de das hbiles
comerciales del mes, representan las ventas, prestaciones de servicios u operaciones presuntas del contribuyente o responsable bajo
control, durante ese mes.
Si el mencionado control se efectuara en no menos de tres (3) meses continuos o alternados de un mismo ejercicio comercial, el promedio
de ventas, prestaciones de servicios u otras operaciones se considerar suficientemente representativo y podr tambin aplicarse a los
dems meses no controlados del mismo perodo, a condicin de que se haya tenido debidamente en cuenta la estacionalidad de la
actividad o ramo de que se trate.
La diferencia de ventas, prestaciones de servicios u operaciones detectadas en ese perodo entre las declaradas o registradas y las
ajustadas impositivamente, se considerarn ventas, prestaciones de servicios u operaciones gravadas o exentas en el impuesto en la misma
proporcin que tengan las que hubieran sido declaradas o registradas en cada uno de los meses del ejercicio comercial anterior.
4. El incremento que resulta de la aplicacin sobre los ingresos declarados en los ejercicios inmediatos no prescriptos, del porcentaje
derivado de relacionar las diferencias de ingresos establecidas, como se indica en el inciso 3, con la materia imponible declarada en el
ejercicio.
A efectos de la determinacin de los ingresos de los perodos no prescriptos, cuando no existieran ingresos declarados en el ejercicio
sometido a control, pueden aplicarse sobre los ingresos determinados para el mismo los promedios, coeficientes y dems ndices generales
fijados por el artculo 191.
Cuando en alguno de los perodos no prescriptos, excepto el tomado como base, no existieran ingresos declarados, la materia imponible de
los mismos se establece en funcin de la determinada para el ejercicio controlado, aplicndose los coeficientes, promedios y dems ndices
generales fijados por el artculo 191.
5. En el caso de perodos en los que no se hubieren declarado ingresos, los que resulten de aplicar los coeficientes, promedios y
dems ndices generales fijados por el artculo 191 sobre los ingresos declarados por el contribuyente en otros perodos, siempre que no
sea posible la determinacin en base a las presunciones establecidas en los incisos anteriores.
6. Los incrementos patrimoniales no justificados, ms un diez por ciento (10%) en concepto de renta dispuesta o consumida,
representan montos de ventas omitidas.
7. Los depsitos bancarios, debidamente depurados, que superen las ventas y/o ingresos declarados del perodo ms un diez por
ciento (10%) en concepto de renta dispuesta o consumida, representan montos de ventas omitidas.
8. El importe de las remuneraciones abonadas al personal en relacin de dependencia no declarado, as como las diferencias
salariales no declaradas, representan montos de ventas omitidas determinadas por un monto equivalente a las remuneraciones no
declaradas en concepto de incremento patrimonial, ms un diez por ciento (10%) en concepto de renta dispuesta o consumida.
Las diferencias de ventas a que se refiere el presente inciso y los incisos 5 y 6 precedentes, sern atribuidas a cada uno de los meses
calendarios comprendidos en el ejercicio comercial en el que se constataren tales diferencias, prorratendolas en funcin de las ventas
gravadas y exentas que se hubieran declarado o registrado.
9. El ingreso bruto de un perodo fiscal se presume no podr ser inferior a tres (3) veces el alquiler que paguen o el que se
comprometieran a pagar, el que fuera mayor.
Cuando los importes locativos de los inmuebles que figuren en los instrumentos sean notoriamente inferiores a los vigentes en plaza, o
cuando no figure valor locativo alguno, y ello no sea explicado satisfactoriamente por los interesados, por las condiciones de pago, por las
caractersticas peculiares del inmueble o por otras circunstancias, la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos podr impugnar
dichos precios y fijar de oficio un precio razonable de mercado.
Efectos de la determinacin de oficio:
Artculo 193.- La determinacin de oficio sobre base cierta o presuntiva, una vez firme, slo puede ser modificada en contra del
contribuyente en los siguientes casos:
1. Cuando en la resolucin respectiva se hubiera dejado expresa constancia del carcter parcial de la determinacin de oficio
practicada y definidos los aspectos que han sido objeto de la misma, en cuyo caso slo son susceptibles de modificacin aqullos no
considerados expresamente en la determinacin anterior.
2. Cuando surjan nuevos elementos de juicio o se compruebe la existencia de error, omisin o dolo en la exhibicin o consideracin
de los que sirvieron de base a la determinacin anterior.
Si la determinacin de oficio resulta inferior a la realidad queda subsistente la obligacin del contribuyente de as denunciarlo y satisfacer
el gravamen correspondiente al excedente, bajo pena de las sanciones previstas por este Cdigo.
Pagos a cuenta:
Artculo 194.- En los casos de contribuyentes que no presenten declaraciones juradas por uno (1) o ms perodos fiscales o anticipos, la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos los emplazar para que dentro del trmino de quince (15) das presenten las
declaraciones juradas e ingresen el impuesto correspondiente.
Si dentro de dicho plazo no regularizan su situacin podr requerirse judicialmente el pago, a cuenta del gravamen que en definitiva les
corresponde abonar, de una suma equivalente al impuesto declarado o determinado en el perodo fiscal o anticipo ms prximo, segn
corresponda por cada una de las obligaciones omitidas.
Existiendo dos (2) perodos o anticipos equidistantes se ha de tomar el que arroje mayor gravamen. En ningn caso el importe as
determinado podr ser inferior al que a tal efecto fije la Ley Tarifaria para las distintas actividades.
Cuando no exista gravamen declarado o determinado que pueda servir de base para el clculo de la suma a requerir como pago a cuenta,
se reclamar en tal concepto el importe que, para la actividad del contribuyente, establezca la Ley Tarifaria.
Tratndose de contribuyentes no inscriptos podr requerirse como pago a cuenta, una suma equivalente al duplo del importe fijado por la
Ley Tarifaria.
Cuando la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos aceptare las reclamaciones del contribuyente y est regularizada su
situacin por el nuevo monto determinado -si lo hubiere- bastar al respecto la constancia suscripta por el funcionario competente de la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos para enderezar o concluir la ejecucin fiscal o administrativa segn corresponda. Sin
perjuicio de lo expuesto, subsiste la obligacin del contribuyente de tener que satisfacer las costas y gastos del juicio.
Los contribuyentes incluidos en el Rgimen Simplificado no quedan comprendidos en las disposiciones del presente artculo.
Locacin de inmuebles con fines tursticos. Presuncin. Responsabilidad solidaria:
Artculo 195.- Cuando los contribuyentes no cumplimentaran con lo establecido en el artculo 250 del presente Cdigo, se presumir que el
inmueble estuvo locado durante todo el perodo no prescripto al valor semanal al que se ofrece o de uno de similares caractersticas.
Cualquiera de los intermediarios, oferentes y/o que faciliten la oferta de algn inmueble sin la correspondiente inscripcin en el registro
sern solidariamente responsables por la totalidad del impuesto.
En ambos casos sin perjuicio de las infracciones y sanciones que le pudieran corresponder.

CAPTULO IV
DE LA BASE IMPONIBLE
Principio general:
Artculo 196.- El gravamen se determina sobre la base de los ingresos brutos devengados durante el perodo fiscal, por el ejercicio de la
actividad gravada, salvo expresa disposicin en contrario.
Ingreso Bruto. Concepto:
Artculo 197.- Es ingreso bruto el valor o monto total -en dinero, en especies o en servicios- devengado por el ejercicio de la actividad
gravada; quedando incluidos entre otros los siguientes conceptos: venta de bienes, prestaciones de servicios, locaciones, regalas,
intereses, actualizaciones y toda otra retribucin por la colocacin de un capital.
Cuando el precio se pacta en especies el ingreso est constitudo por la valuacin de la cosa entregada, la locacin, el inters o el servicio
prestado, aplicando los precios, la tasa de inters, el valor locativo, etc., oficiales o corrientes en plaza, a la fecha de generarse el
devengamiento.
Fideicomiso:
Artculo 198.- En los fideicomisos, los ingresos brutos obtenidos y la base imponible del gravamen recibirn el tratamiento tributario que
corresponda a la naturaleza de la actividad econmica que realicen.
Telecomunicaciones internacionales:
Artculo 199.- En las telecomunicaciones internacionales en las que su retribucin sea atribuible a la empresa ubicada en el pas, la base de
imposicin est constituida por la totalidad de dicha retribucin.
Actividades de concurso por va telefnica:
Artculo 200.- En las actividades de concurso por va telefnica desarrolladas por las empresas dedicadas a esa actividad, la base de
imposicin est constituida por la totalidad de los ingresos que dichas empresas perciben directamente de las Compaas que prestan el
servicio de telecomunicaciones.
Actividades de comercializacin de billetes de lotera y otros.
Artculo 201.- Las actividades de comercializacin de billetes de lotera, juegos de azar, apuestas mutuas y destreza de cualquier
naturaleza, excepto los establecidos en el art. 212 inc 1) del Cdigo Fiscal, la base de imposicin est constituida por la totalidad de los
ingresos brutos devengados por dicha actividad de comercializacin durante el perodo fiscal.
Juegos de casinos y mquinas electrnicas de resolucin inmediata (tragamonedas)
Artculo 202.- En la explotacin de juegos de azar en casinos (ruleta, punto y banca, black jack, pker y/o cualquier otro juego autorizado) y
en la explotacin de mquinas electrnicas de resolucin inmediata (tragamonedas), la base imponible estar dada por la diferencia entre
el monto del dinero total ingresado en concepto de apuestas, venta de fichas, crditos habilitados, tarjetas o similares y el importe
efectivamente abonado en concepto de premios, los cnones y/o utilidades que perciba el ente estatal concedente de la autorizacin.
Servicio de albergue transitorio:
Artculo 203.- En el servicio de albergue transitorio (Ordenanza N 35.561, texto consolidado por Ley N 5.666), el impuesto se determina
sobre la totalidad de los ingresos brutos obtenidos, conforme la alcuota establecida en la Ley Tarifaria. El tributo se ingresa mensualmente.
Compra-venta de bienes usados:
Artculo 204.- En las actividades de compra-venta de bienes usados la base de imposicin estar constituida por el monto total del precio
de venta.
Devengamiento. Presunciones:
Artculo 205.- Los ingresos brutos se imputan al perodo fiscal en que se devengan.
Se entiende que los ingresos se han devengado, salvo las excepciones previstas en el presente Cdigo:
1. En el caso de venta de bienes inmuebles, desde el momento de la firma del boleto, de la posesin o escrituracin, el que fuere
anterior.
2. En el caso de venta de otros bienes, desde el momento de la facturacin o de la entrega del bien o acto equivalente, el que fuere
anterior.
3. En los casos de trabajos sobre inmuebles de terceros, desde el momento de la aceptacin del certificado de obra, parcial o total, o
de la percepcin total o parcial del precio o de la facturacin, el que fuere anterior.
4. En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios -excepto las comprendidas en el inciso anterior- desde
el momento en que se factura o termina total o parcialmente la ejecucin o prestacin pactada, el que fuere anterior, salvo que las mismas
se efectuaren sobre bienes o mediante su entrega, en cuyo caso el gravamen se devengar desde el momento de la entrega de tales
bienes.
5. En el caso de intereses, desde el momento en que se generan y en proporcin al tiempo transcurrido hasta cada perodo de pago
del impuesto.
6. En el caso de recupero total o parcial de crditos deducidos con anterioridad como incobrables, en el momento en que se verifica
el recupero.
7. En los dems casos, desde el momento en que se genera el derecho a la contraprestacin (incluye a las transacciones efectuadas
por medios electrnicos, de comunicacin y/o de telecomunicacin).
8. En el caso del contrato de leasing celebrado de acuerdo con las disposiciones de la Ley Nacional N 25.248 -excepto que el dador
sea una entidad financiera o una sociedad que tenga por objeto la realizacin de este tipo de contratos- por los cnones, desde el
momento en que se generan, y en proporcin al tiempo transcurrido hasta el vencimiento de cada perodo de pago del impuesto. Por el
pago del valor residual desde el momento en que el tomador ejerce la opcin de compra, en las condiciones fijadas en el contrato.
9. En el caso de provisin de energa elctrica, agua o gas o prestaciones de servicios cloacales de desages o de telecomunicaciones,
desde el momento en que se produzca el vencimiento del plazo fijado para su pago o desde su percepcin total o parcial, el que fuera
anterior.
A los fines de lo dispuesto precedentemente, se presume que el derecho a la percepcin se devenga con prescindencia de la exigibilidad
del mismo.
Multipropietarios:
Artculo 206.- Cuando un contribuyente tuviera la titularidad dominial y/o usufructo (total o parcial) de cuatro o ms inmuebles, se
presume, a partir del cuarto inmueble -inclusive- un valor locativo computable sobre el cual deben tributar el impuesto del presente Ttulo,
independientemente de la situacin de ocupacin o uso del mismo.
Cuando las titularidades sean parciales, el contribuyente deber tributar por la proporcin que es condmino.
La base imponible ser el valor locativo de mercado el que nunca podr se inferior al veinte por ciento (20%) de la valuacin fiscal
homognea establecida para los gravmenes inmobiliarios, debiendo tributar por los de mayor valor valuacin fiscal homognea.

CAPTULO V
DE LOS SUPUESTOS ESPECIALES DE BASE IMPONIBlE
Venta de inmuebles en cuotas:
Artculo 207.- En las operaciones de venta de inmuebles en cuotas por plazos superiores a doce (12) meses la base imponible est
constituida por la suma total de las cuotas o pagos que vencieran en cada perodo.
Entidades financieras:
Artculo 208.- En las operaciones realizadas por las entidades financieras comprendidas en la Ley Nacional N 21.526, se considera ingreso
bruto a los importes devengados, en funcin del tiempo, en cada perodo.
La base imponible est constituida por el total de la suma del haber de las cuentas de resultado, no admitindose deducciones de ningn
tipo.
Operaciones de locacin financiera y/o leasing:
Artculo 209.- La base imponible en las actividades constituidas por operaciones de locacin financiera o leasing se establece de acuerdo
con lo siguiente:
1. En las celebradas segn las modalidades previstas en el artculo 5, incisos a), b), c), d) y f) de la Ley Nacional N 25.248, por el
importe total de los cnones y el valor residual.
2. En las celebradas segn la modalidad prevista en el artculo 5, inciso e) de la Ley Nacional N 25.248, de acuerdo a lo establecido
en el artculo 216.
3. En las celebradas por las entidades financieras comprendidas en la Ley Nacional N 21.526, de acuerdo al procedimiento fijado en
el artculo precedente.
4. En las celebradas por las sociedades que tienen por objeto la constitucin de leasing, por la base imponible prevista para las
entidades financieras.
5. En las celebradas para nica vivienda y de carcter permanente -dentro del tope y conforme las alcuotas que fije al efecto la Ley
Tarifaria- que se originan en un contrato de locacin previo del bien inmueble, por el importe de los cnones y el valor residual, si se
materializa la transferencia dominial del inmueble al finalizar el contrato de leasing.
En el supuesto que el usuario no optara por la compra pero se renovara el contrato de leasing el procedimiento ser el fijado en el prrafo
precedente.
En cada operacin de locacin financiera o leasing el dador deber informar mediante declaracin jurada al proveedor del bien objeto de la
operacin, si el tomador es o no consumidor final, para que ste lo prevea a los efectos de la liquidacin del Impuesto sobre los Ingresos
Brutos.
Salas de recreacin:
Artculo 210.- En las "Salas de Recreacin" el impuesto se determinar de acuerdo a los artculos 181, 182 y 196 del presente Cdigo.
Las declaraciones juradas que determinen el monto de los ingresos se confeccionarn por perodos fiscales mensuales y debern ser
presentadas previo pago del impuesto resultante dentro del quinto da hbil del mes siguiente.
Pelculas de exhibicin condicionada:
Artculo 211.- Por la exhibicin de pelculas cinematogrficas slo aptas para mayores de 18 aos y de exhibicin condicionada (Decreto
Nacional N 828/84, y modificatorias), el impuesto se determinar por cada butaca habilitada y de acuerdo con el importe que determine la
Ley Tarifaria; el gravamen se ingresar en forma mensual.
Diferencias entre precios de compra y de venta:
Artculo 212.- La base imponible est constituida por la diferencia entre los precios de compra y de venta, en los siguientes casos:
1. Comercializacin de billetes de lotera y juegos de azar autorizados, cuando los valores de compra y de venta son fijados por el
Estado.
2. Comercializacin mayorista y minorista de tabacos, cigarros y cigarrillos.
3. Comercializacin de productos agrcola-ganaderos efectuada por cuenta propia por los acopiadores en la parte que hubieran sido
adquiridos directamente a los propios productores.
No obstante y a opcin del contribuyente puede liquidarse considerando como base imponible la totalidad de los ingresos respectivos,
aplicando la alcuota pertinente.
La opcin solamente puede ejercerse al iniciarse el perodo fiscal y previa comunicacin a la Direccin General.
4. Compraventa de oro y divisas desarrollada por responsables autorizados por el Banco Central de la Repblica Argentina.
5. Comercializacin mayorista de medicamentos para uso humano.
6. Distribucin mayorista y/o minorista de gas licuado de petrleo en garrafas, cilindros o similares.
Compaas de seguros y reaseguros:
Artculo 213.- Para las entidades de seguros y reaseguros se considera base imponible a aquella que implica un ingreso por la prestacin de
los servicios o un beneficio para la entidad.
A tal efecto se considerarn las sumas devengadas en concepto de primas de seguros directos, netas de anulaciones; las primas de
reaseguros activos (incluidas retrocesiones) netas de anulaciones y de comisiones de reaseguros; los recargos y adicionales a las primas
netas de anulaciones; las rentas y alquileres percibidos y el resultado de la realizacin de sus bienes, en tanto tales ingresos no estn
exentos del gravamen las participaciones en el resultado de los contratos de reaseguros pasivos y todo otro ingreso proveniente de la
actividad financiera.
Del monto de esos conceptos se deducirn para establecer el ingreso bruto gravable las sumas devengadas en concepto de primas de
reaseguros pasivos, netas de anulaciones y de comisiones de reaseguro y los siniestros netos de recupero de terceros y salvatajes y de la
parte a cargo del reasegurador, estos ltimos hasta el noventa por ciento (90%) de las primas ajustadas, netas de reaseguros.
Se considera siniestro, a fin de la deduccin admitida en el prrafo anterior, nicamente la indemnizacin pactada con el asegurado.
Tanto las primas, sus recargos y adicionales, netos de reaseguros pasivos, como los siniestros, netos de la parte a cargo del reasegurador,
se ajustarn con la constitucin y el reingreso anual de las Reservas Matemticas, de Riesgos en Curso y de Siniestros Pendientes.
La determinacin del gravamen al cierre del ejercicio comercial -el que para estos sujetos importar tambin el ejercicio fiscal- se efectuar
en base a los respectivos rubros del Balance General, sobre los que se aplicar la alcuota que establezca la Ley Tarifaria del ao de cierre
del ejercicio comercial del contribuyente.
Intermediarios:
Artculo 214.- Para los comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores, concesionarios, agentes oficiales de venta y representantes,
o cualquier otro tipo de intermediarios en operaciones de naturaleza anloga, la base imponible est dada por la diferencia entre los
ingresos y los importes que corresponde transferir a los comitentes por las operaciones realizadas en el perodo fiscal.
No se consideran ingresos los montos facturados por pago de formularios, aranceles y tributos de terceros.
Igual tratamiento corresponde asignar a los ingresos obtenidos como consecuencia de operaciones realizadas por cuenta y orden de
terceros.
Igual tratamiento corresponde asignar a los ingresos de los agentes de carga internacional por las comisiones y/o retribuciones por la
intermediacin del transporte de la mercadera. De igual manera los servicios de intermediacin, entendindose por tales a la diferencia
entre el monto que reciben del cliente por los servicios especficos y los valores que deben transferir al efectivo prestador del servicio
(comitente).
Para los casos de servicios prestados con recursos propios, la base imponible sern los ingresos provenientes de los mismos y tendrn el
tratamiento general previsto en este Cdigo.
No corresponde incluir a los franquiciados por la venta de bienes y prestacin de servicios aunque trabajen con precios regulados por sus
franquiciantes, en la medida que dichos bienes no fueron entregados en consignacin y la garanta ofrecida de los servicios prestados
operara como extendida por el franquiciante, en ambos casos verificable por contrato celebrado entre las partes y sus modificaciones.
Agencias de publicidad:
Artculo 215.- Para las agencias de publicidad la base imponible est constituida por los ingresos provenientes de los "servicios de agencia",
las bonificaciones por volmenes y los montos provenientes de servicios propios y productos que facturan.
Cuando la actividad consiste en la simple intermediacin los ingresos en concepto de comisiones reciben el tratamiento previsto para los
de los comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores y representantes.
Sujetos no comprendidos por la Ley Nacional N 21.526:
Artculo 216.- En los casos de operaciones de prstamos en dinero, realizadas por personas humanas o jurdicas que no son las
contempladas por la Ley Nacional N 21.526, la base imponible es el monto de los intereses y ajustes por desvalorizacin monetaria,
cuando correspondiere sta.
Cuando en los documentos referidos a dichas operaciones no se menciona el tipo de inters, o se fija uno inferior al establecido por el
Banco de la Nacin para el descuento de documentos, se computa este ltimo a los fines de la determinacin de la base imponible,
exceptuando a las cooperativas contenidas en la Ley Nacional N 20.337 de Entidades Cooperativas.
Bienes recibidos como parte de pago:
Artculo 217.- En el caso de comercializacin de bienes usados recibidos como parte de pago, la base imponible es la diferencia entre su
precio de venta y el monto que se le ha atribuido en oportunidad de su recepcin. Tratndose de concesionarios o agentes de venta de
vehculos, se presume, salvo prueba en contrario, que la base imponible en ningn caso es inferior al diez por ciento (10%) del valor
asignado al tiempo de su recepcin o al de su compra.
Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones.
Artculo 218.- La base imponible estar constituida por las comisiones percibidas de los afiliados, excluida la parte destinada al pago de las
primas del seguro colectivo de invalidez y fallecimiento. Tambin integrarn la base imponible los ingresos provenientes de la participacin
de las utilidades anuales, originadas en el resultado de la pliza de seguro colectivo de invalidez y fallecimiento.
CAPTULO VI
DE LOS INGRESOS QUE NO INTEGRAN LA BASE IMPONIBLE
Principio general:
Artculo 219.- Para la composicin de la base imponible no pueden efectuarse otras detracciones que las expresamente enunciadas en el
presente Cdigo, las que nicamente son usufructuadas por parte de los responsables que en cada caso se indican.
Enunciacin:
Artculo 220.- No integran la base imponible, los siguientes conceptos:
1. Los importes correspondientes a impuestos internos, Impuesto al Valor Agregado -dbito fiscal- e impuestos para los Fondos,
Nacional de Autopistas y Tecnolgico del Tabaco.
Esta deduccin slo puede ser efectuada por los contribuyentes de derecho de los gravmenes citados, en tanto se encuentren inscriptos
como tales. El importe a computar es el del dbito fiscal o el del monto liquidado, segn se trate del Impuesto al Valor Agregado o de los
restantes gravmenes respectivamente, y en todos los casos en la medida que correspondan a las operaciones de la actividad sujeta a
impuesto, realizadas en el perodo fiscal que se liquida.
2. Los importes que constituyen reintegro de capital en los casos de depsitos, prstamos, crditos, descuentos, adelantos y toda
otra operacin de tipo financiero, as como sus renovaciones, repeticiones, prrrogas, esperas u otras facilidades, cualquiera sea la
modalidad o forma de instrumentacin adoptada.
3. Los reintegros percibidos por los comisionistas, consignatarios y similares, correspondientes a gastos efectuados por cuenta de
terceros, en las operaciones de intermediacin en que actan.
Tratndose de concesionarios o agentes oficiales de ventas lo dispuesto en el prrafo anterior slo se aplica a los del Estado en materia de
juegos de azar y similares.
4. Los subsidios y subvenciones y percepciones correspondientes a las leyes de fomento del Estado Nacional o del Gobierno de la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
5. Las sumas percibidas por los exportadores de bienes o servicios, en concepto de reintegros o reembolsos, acordados por la
Nacin.
6. Los ingresos correspondientes a venta de bienes de uso.
7. Los ingresos percibidos por los adquirentes de fondos de comercio, Ley Nacional N 11.867, ya computados como base imponible
por el anterior responsable, segn lo dispuesto por el artculo 237.
8. En la industrializacin, importacin y comercializacin minorista de combustibles los importes correspondientes al Impuesto al
Valor Agregado en todas sus etapas y el Impuesto sobre los combustibles en la primera de ellas.
Cuando la comercializacin minorista la efecten directamente los industrializadores, importadores o comercializadores mayoristas por s o
a travs de comitentes o figuras similares slo podrn deducir de la base imponible por tal actividad el Impuesto al Valor Agregado.
Para los comercializadores mayoristas sujetos pasivos del Impuesto sobre los combustibles, el precio de compra del producto.
9. El impuesto creado por el artculo 2 de la Ley Nacional N 23.562.
10. El valor de las contribuciones de los aportes de los integrantes de las Uniones Transitorias de Empresas, las Agrupaciones de
Colaboracin Empresaria y los dems consorcios y contratos asociativos que no tienen personera jurdica, en la medida que son necesarios
para dar cumplimiento al contrato que le da origen, con independencia de las formas y medios que se utilicen para instrumentarlas.
11. Los ingresos correspondientes a las transferencias de bienes con motivo de la reorganizacin de las sociedades a travs de la
fusin o escisin y de fondos de comercio. La reorganizacin de las sociedades deber contemplar los requisitos de la ley de Impuesto a las
Ganancias.

CAPTULO VII
DE LAS DEDUCCIONES
Principio general:
Artculo 221.- De la base imponible no pueden efectuarse otras deducciones que las expresamente enunciadas en el presente Cdigo,
incluso los tributos que inciden sobre la actividad.
Enunciacin:
Artculo 222.- De la base imponible se deducen los siguientes conceptos:
1. La suma correspondientes a devoluciones, bonificaciones y descuentos efectivamente acordados por pocas o medios de pago o
volumen de venta u otros conceptos similares correspondientes al perodo fiscal que se liquida, generalmente admitidos segn los usos y
costumbres.
No ser procedente la deduccin de importe alguno que corresponda a prcticas comerciales que de algn modo desvirten las
bonificaciones y descuentos, por tratarse de sumas provenientes de otros negocios jurdicos (locaciones y/o prestaciones de servicios como
publicaciones, exhibiciones preferenciales, etctera) con independencia del concepto y/o registro contable que le asigne el
contribuyente.Tales negocios (locaciones y/o prestaciones de servicios) debern ser respaldados con la correspondiente documentacin
emitida por el locador y/o prestador de tales servicios.
En los casos de bases imponibles especiales, la deduccin slo alcanza a la parte proporcional que corresponde a dicha base.
En el concepto anterior se incluyen los importes correspondientes a descuentos y bonificaciones que se realizan sobre la comercializacin
minorista de medicamentos, sea en forma directa o a travs de los agentes del Sistema de Salud.
2. La proporcin de los crditos incobrables producidos en el transcurso del perodo fiscal que se liquida que hubieran integrado la
base imponible en cualquiera de los perodos no prescriptos.
Constituyen ndices justificativos de la incobrabilidad cualquiera de los siguientes: la cesacin de pagos real y manifiesta, la quiebra, el
concurso preventivo, la desaparicin del deudor, la prescripcin y la iniciacin del cobro compulsivo.
En caso de posterior recupero, total o parcial de los crditos deducidos por este concepto, se considera que ello es un ingreso gravado
imputable al perodo en que el hecho ocurra.
Para los casos de crditos de escasa significacin econmica, los que no podrn ser superiores al monto establecido en la Ley Tarifaria, la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos reglamentar los requisitos necesarios para su deduccin.
Quedan excluidos del presente supuesto la operatoria de prstamo de dinero realizadas por entidades no regidas por la Ley Nacional N
21.526.
3. Los importes correspondientes a envases y mercaderas devueltas por el comprador, siempre que no se trate de actos de
retroventa o retrocesin.
Las deducciones enumeradas precedentemente slo pueden efectuarse cuando los conceptos a que se refieren corresponden a
operaciones o actividades de las que derivan los ingresos objetos de la imposicin, las que deben efectuarse en el perodo en que la
erogacin, dbito fiscal o detraccin tiene lugar y siempre que estn respaldadas por las registraciones contables o comprobantes
respectivos.
Servicio de transporte de carga por camiones. Pago a cuenta:
Artculo 223.- Los contribuyentes que tributen por la actividad definida en el artculo 53 inciso 4 de la Ley Tarifaria vigente, podrn tomarse
a cuenta del pago del impuesto el 50% del gravamen de Patentes sobre Vehculos en General -excluido el incremento destinado al Fondo
permanente para la ampliacin de la Red de Subterrneos- pagado por los camiones que generan los ingresos gravados, siempre que:
a. En el caso de contribuyentes locales o contribuyentes del Convenio Multilateral con jurisdiccin sede en la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires, tengan radicado y con guarda habitual en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires al menos el 70% de los vehculos del total de
su flota de camiones.
b. Para el resto de los contribuyentes del Convenio Multilateral, tengan radicados y con guarda habitual en la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires, un porcentaje de los vehculos de su flota de camiones no inferior a la participacin de la Ciudad en la distribucin de la base
imponible de los ingresos brutos.
El pago a cuenta a que se refiere el presente artculo solo podr ser computado contra el impuesto generado por los ingresos atribuibles a
la prestacin de servicios de transporte de carga realizada por camiones; no pudiendo aplicarse los posibles saldos a favores que se
generen contra el impuesto determinado en base a otra actividad.
La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos queda facultada para adoptar todas las medidas necesarias a efectos de la
instrumentacin de lo establecido en el presente artculo.

CAPTULO VIII
DEL PERODO FISCAL. DE LA LIQUIDACIN Y DEL PAGO
Perodo fiscal:
Artculo 224.- El perodo fiscal para la determinacin del gravamen es el ao calendario, salvo expresa disposicin en contrario de este
Cdigo.
Categoras de contribuyentes:
Artculo 225.- Para la liquidacin y pago del impuesto los contribuyentes son clasificados en cuatro (4) categoras:
Categora Contribuyentes Locales: Quedan comprendidos en esta categora los contribuyentes que no estn sujetos al rgimen del
Convenio Multilateral, ni a las categoras de actividades especiales ni del Rgimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
Categora Rgimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos: Quedan comprendidos en esta categora los pequeos
contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos individualizados de conformidad a lo establecido en el Captulo XIII del Ttulo II del
Cdigo Fiscal.
Categora Convenio Multilateral: Quedan comprendidos en esta categora los contribuyentes que se hallan sujetos al rgimen del Convenio
Multilateral.
Categora Actividades Especiales: Quedan comprendidos en esta categora las "Pelculas de exhibicin condicionada", que tributan de
acuerdo a parmetros relevantes.
Liquidacin y pago. Principio general:
Artculo 226.- El impuesto se liquida e ingresa de la siguiente forma:
Categora Contribuyentes Locales:
a. Doce (12) anticipos mensuales liquidados sobre la base de los ingresos devengados en los meses respectivos.
b. Una liquidacin final sobre la base de la totalidad de los ingresos devengados en el perodo fiscal.
Categora Rgimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos:
De acuerdo a lo dispuesto por el Captulo XIII del Ttulo II del Cdigo Fiscal.
Categora Convenio Multilateral:
De acuerdo a lo dispuesto por las normas sancionadas por los organismos de aplicacin.
Categora Actividades Especiales:
De acuerdo a lo dispuesto en el artculo 211 del presente Cdigo.
Declaracin jurada:
Artculo 227.- En los casos de contribuyentes categorizados como locales, el importe del impuesto que deben abonar los responsables ser
el que resulte de deducir del total del gravamen correspondiente al perodo que se declare las cantidades pagadas a cuenta del mismo, las
retenciones sufridas por hechos gravados cuya denuncia incluya la declaracin jurada y los saldos favorables ya acreditados por la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos.
Para la determinacin de la categora de los contribuyentes, los responsables del impuesto debern presentar una declaracin jurada en las
condiciones, forma y plazo que fije la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos.
Los contribuyentes tienen obligacin de presentar la declaracin jurada an cuando no registren ingresos por la actividad gravada ni exista
saldo a ingresar por cada uno de los anticipos en que se presente cualquiera de los supuestos enunciados.
Cambio de categora:
Artculo 228.- El contribuyente podr cambiar su categora en cualquier momento del ao mediante comunicacin fehaciente a la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos. Cuando el cambio de categora se notificara comenzado el mes, todo el mes completo
deber liquidarse de acuerdo con la nueva categora declarada.
Anticipos. Su carcter de declaracin:
Artculo 229.- Los anticipos mensuales y los establecidos para las actividades especiales tienen el carcter de declaracin jurada y deben
efectuarse de acuerdo a las normas previstas en este Cdigo y en especial en los Captulos que rigen el Impuesto sobre los Ingresos Brutos
con excepcin del Rgimen Simplificado.
Liquidacin de las compaas de seguros:
Artculo 230.- Las entidades de seguros y reaseguros deben ingresar el tributo mediante anticipos mensuales, determinados de acuerdo al
siguiente procedimiento:
1. Se establecern las sumas por ingresos que corresponden al mes del anticipo que se liquida, en concepto de:
Primas emitidas por seguros directos, netas de anulaciones.
Primas registradas de reaseguros activos (incluido retrocesiones) netas de anulaciones y de comisiones.
Las primas que le liquida la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (transferencia de fondos), cuando se trate de Aseguradoras de
Riesgo de Trabajo.
Recargos y adicionales sobre primas emitidas, netos de anulaciones.
Ingresos financieros y de otra ndole, gravados por este impuesto.
De la suma de esos conceptos se deducirn las registradas por el contribuyente, correspondientes a:
Primas de reaseguros pasivos.
Siniestros pagados, netos de la parte a cargo del reasegurador, que no podrn exceder del noventa por ciento (90%) de las primas emitidas
netas de anulaciones y reaseguros.
2. Sobre el neto resultante de los conceptos enunciados en el inciso 1 se aplicarn -en caso de corresponder- las normas del artculo
7 del Convenio Multilateral del 18/08/77, sus modificaciones o sustituciones.
3. La determinacin del anticipo se efectuar aplicando sobre el monto de la base imponible determinada por el procedimiento en
los incisos anteriores, la alcuota establecida a ese momento para esa actividad.
4. Dentro del quinto mes posterior al cierre de su ejercicio comercial, los responsables debern presentar una declaracin jurada en
la que se determine el gravamen que en definitiva les corresponda abonar por el perodo fiscal que se liquida, determinado conforme lo
establecido en el artculo 216.
Del monto resultante se deducir el impuesto puro liquidado en cada anticipo, sin inters por mora. Si el saldo fuera a favor del
contribuyente, ser deducido de la liquidacin de los anticipos cuyo vencimiento se opere con posterioridad a la presentacin de la
declaracin jurada.
Ejercicio de dos (2) o ms actividades o rubros:
Artculo 231.- Los contribuyentes que ejercen dos (2) o ms actividades o rubros alcanzados por distinto tratamiento fiscal, deben
discriminar en sus declaraciones juradas el monto de los Ingresos Brutos correspondientes a cada uno de ellos.
Cuando omitan la discriminacin, estn sujetos a la alcuota ms elevada de las que puedan corresponderles.
Las actividades o rubros complementarios de una actividad principal -includo financiacin y, cuando corresponde, ajuste por
desvalorizacin monetaria- estn sujetos a la alcuota que para aquella contempla la Ley Tarifaria.
Parmetros para la fijacin de impuestos mnimos e importes fijos:
Artculo 232.- La Ley Tarifaria fijar la alcuota general y las alcuotas diferenciadas del impuesto de acuerdo a las caractersticas de cada
actividad, la determinacin de sus bases imponibles, sus mrgenes brutos de utilidad, el inters social que revistan, la capacidad
contributiva y el costo social que exterioricen o impliquen determinados consumos de bienes y servicios, el logro de la mayor neutralidad y
eficiencia del gravamen con el fin de no afectar la competitividad de la economa local dentro de un esquema de globalizacin y el respeto
de los acuerdos celebrados o que se celebren en el futuro.
Venta minorista de combustibles y gas natural:
Artculo 233.- En los casos de venta minorista de combustibles lquidos y/o gas natural, efectuada por quienes desarrollan actividades
industriales, ya sea que la misma se efecte en forma directa o por intermedio de comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores,
representantes y/o cualquier otro tipo de intermediacin en operaciones de naturaleza anloga, est gravada con el mximo de la tasa
global que establece en el artculo 22 de la Ley Nacional N 23.966 (t.o. por Decreto N 518-PEN-98).
Sin perjuicio de lo establecido en el artculo 220 inciso 1, cuando se dan los supuestos contemplados en este artculo se deduce de la base
imponible el monto correspondiente al Impuesto al Valor Agregado y el monto de la comisin abonada al intermediario que efecta la
venta minorista de combustible y/o gas natural, debiendo ste ingresar el impuesto pertinente por la comisin que perciba, por aplicacin
del artculo 214.

CAPTULO IX
DE LA INICIACIN, TRANSFERENCIA Y CESE DE ACTIVIDADES
Iniciacin:
Artculo 234.- Los contribuyentes que se disponen a iniciar actividades deben previamente inscribirse como tales presentando una
declaracin jurada.
La falta de inscripcin en trmino da lugar a la aplicacin de las penalidades pertinentes.
Toda modificacin al padrn surtir efectos cuando sea presentada en la forma que determine la reglamentacin, debiendo ser
comunicada dentro de los quince (15) das de producida.
Nmero de inscripcin. Obligatoriedad de su consignacin:
Artculo 235.- Los contribuyentes estn obligados a consignar el nmero de inscripcin en las facturas y dems papeles de comercio.
Los contribuyentes que estn obligados a inscribirse como tales en el Rgimen Simplificado, consignarn como nmero de inscripcin la
Clave Unica de Identificacin Tributaria (CUIT).
Cese. Denuncia:
Artculo 236.- Cuando los contribuyentes cesan en su actividad, salvo los casos previstos en el artculo 239, deben presentarse ante la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos dentro del trmino de quince (15) das de producido el hecho, denunciando tal
circunstancia. Esta situacin es extensible a quienes modifiquen su categora de contribuyente segn las previstas en el artculo 228.
Si la denuncia del hecho no se produce en el plazo previsto, se presume que el responsable contina en el ejercicio de su actividad hasta un
(1) mes antes de la fecha en que se presenta la denuncia en cuestin.
Obligacin de pago hasta el cese:
Artculo 237.- Cuando los contribuyentes cesan en su actividad deben satisfacer el impuesto correspondiente hasta la fecha de cese, previa
presentacin de la declaracin jurada respectiva. Si se trata de contribuyentes cuya liquidacin se efecta por el sistema de lo percibido,
deben computar tambin los importes devengados no incluidos en aquel concepto.
Transferencia con continuidad econmica:
Artculo 238.- No es de aplicacin el artculo anterior en los casos de transferencias en las que se verifica continuidad econmica para la
explotacin de la o de las mismas actividades y se conserva la inscripcin como contribuyente, supuesto en el cual se considera que existe
sucesin de las obligaciones fiscales.
Evidencian continuidad econmica:
1. La fusin de empresas u organizaciones -incluidas unipersonales- a travs de una tercera que se forma, o bien por absorcin pero
slo respecto al contribuyente absorbente.
2. La venta o transferencia parcial de fondo de comercio de una entidad a otra -respecto del contribuyente vendedor-, constituya o
no un mismo conjunto econmico. Asimismo la venta o transferencia de una entidad a otra que, a pesar de ser jurdicamente
independiente, constituye un mismo conjunto econmico.
3. El mantenimiento de la mayor parte del capital en la nueva entidad.
4. La permanencia de las facultades de direccin empresarial en la misma o mismas personas.
Sucesores. Responsabilidad solidaria:
Artculo 239.- Los sucesores en el activo y pasivo de empresas y explotaciones susceptibles de generar el hecho imponible a que se refiere
el presente Ttulo responden con sus bienes propios y solidariamente con los deudores del tributo y, si los hubiera, con otros responsables,
sin perjuicio de las sanciones correspondientes por las infracciones cometidas.
La responsabilidad del adquirente, en cuanto a la deuda fiscal no determinada, caduca a los ciento veinte (120) das de efectuada la
denuncia ante la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos, y si durante ese lapso sta no determina presuntos crditos fiscales.
Albergues transitorios. Cese o transferencia:
Artculo 240.- El cese o transferencia de la explotacin de albergues transitorios obliga a ingresar la totalidad del tributo correspondiente al
mes en que ello ocurra.
El adquirente queda liberado del pago del impuesto concerniente al mes en que se produce la transferencia.
Obligaciones de escribanos y oficinas pblicas:
Artculo 241.- En los casos de transferencias de negocios o ceses de actividades los escribanos no deben otorgar escritura y ninguna oficina
pblica ha de realizar tramitacin alguna sin exigir la presentacin del comprobante correspondiente a la denuncia de tales actos o hechos.
En las tramitaciones para otros fines solamente ha de requerirse la constancia de que el interesado se encuentra inscripto ante la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos, salvo el caso de los exentos o no alcanzados por el tributo que deben presentar una
declaracin jurada en tal sentido.

CAPTULO X
DE LOS AGENTES DE RECAUDACIN (RETENCIN Y PERCEPCIN)
Y DE LOS REGMENES DE RETENCIN Y PERCEPCIN
Administrador Gubernamental de Ingresos Pblicos. Facultad:
Artculo 242.- En el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, la facultad del Administrador Gubernamental de Ingresos Pblicos de establecer
regmenes de recaudacin, como as de designar los agentes para que acten en ellos conforme a los artculos 13 inciso c) de la Ley N
2.603 (texto consolidado por la Ley N 5.666) y lo establecido en el presente Cdigo, debe operar dentro del marco que se establece en el
presente Captulo.
Agentes de recaudacin. Sujetos pasibles de designacin:
Artculo 243.- Podrn ser nombrados agentes de recaudacin aquellas personas humanas o jurdicas que por su relevancia, tanto sea por la
magnitud de sus operaciones y/o facturacin como por su posicin en los distintos procesos econmicos o de comercializacin resulten
estratgicos para actuar como tales.
Administrador Gubernamental de Ingresos Pblicos. Nuevos regmenes:
Artculo 244.- Adems de los regmenes existentes a la fecha, incluidos los sistemas de recaudacin administrados por la Comisin Arbitral
(vgr. SIRCREB, SIRPEI), el Administrador Gubernamental podr crear nuevos regmenes generales o particulares y adherir a aquellos
establecidos por otros organismos siempre que sea en el marco del presente Captulo.
Momento de la retencin o percepcin:
Artculo 245.- Las retenciones o percepciones no deben ser efectuadas necesariamente en la fuente, pudindose realizar tambin en
alguna de las etapas de la operacin donde sea posible captar el pago a cuenta del tributo, o al momento de la acreditacin bancaria de la
operacin.
Operaciones gravadas:
Artculo 246.- Solo podrn realizarse retenciones y/o percepciones por operaciones gravadas. En caso de imposible discriminacin, y que se
haya realizado una retencin o percepcin sobre conceptos exentos o no alcanzados, el Fisco debe establecer un mecanismo gil de
devolucin ante el pedido del contribuyente.
Riesgo fiscal. Alcuotas diferenciales:
Artculo 247.- El Administrador Gubernamental podr establecer perfiles de riesgo fiscal a los contribuyentes y/o responsables, y fijar sobre
este universo la aplicacin de alcuotas de retencin y/o percepcin diferenciales.
Los perfiles sern considerados por parmetros objetivos que evidencien las distintas conductas que los contribuyentes adopten ante sus
obligaciones tanto formales como materiales.
Las alcuotas diferenciales no podrn superar el doble de la alcuota general establecida en la Ley Tarifaria.
La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos realizar trimestralmente la evaluacin del perfil de riesgo, debiendo los
contribuyentes o responsables que hayan regularizado su situacin, aguardar hasta la finalizacin del mismo para ser recategorizados.
Sistemas de exclusin:
Artculo 248.- La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos debe establecer un sistema de exclusin o morigeracin temporaria
de los regmenes de retencin, para los contribuyentes que generen saldos a favor que no puedan ser consumidos en el plazo que se fije en
la reglamentacin.

CAPTULO XI
DE LOS AGENTES DE RETENCIN
Martilleros y dems intermediarios:
Artculo 249.- Los martilleros y dems intermediarios que realizan operaciones por cuenta de terceros disponiendo de los fondos, estn
obligados a retener el gravamen que corresponde a sus mandantes, representados o comitentes, conforme lo disponga la reglamentacin
de este Cdigo, con exclusin de las operaciones sobre inmuebles, ttulos, acciones y divisas sin perjuicio del pago del tributo que recae
sobre su propia actividad en tanto sean designados individualmente como agentes de recaudacin por la Administracin Gubernamental
de Ingresos Pblicos.
Registro de inmuebles para locacin con fines tursticos:
Artculo 250.- Los contribuyentes que ejerzan la actividad definida en el inciso 25 del artculo 63 de la Ley Tarifaria -locacin de inmuebles
con fines tursticos- debern inscribirse en el registro que a tal fin crear la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos segn las
condiciones que se establezca en la reglamentacin.
Retenciones con respecto de contribuyentes radicados fuera de la jurisdiccin:
Artculo 251.- Los comisionistas, representantes, consignatarios o cualquier otro intermediario, persona o entidad, que efecta ventas o
dispone de los fondos en la Ciudad por cuenta y orden de terceros cuyos establecimientos se hallan radicados fuera de esta jurisdiccin,
deben retener sobre el monto total de las operaciones realizadas, el cincuenta por ciento (50%) del gravamen que resulta de aplicar el
tratamiento fiscal previsto en la Ley Tarifaria, en tanto sean designados individualmente como agentes de recaudacin por la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos.
En el caso de actividades comprendidas en el artculo 13 del Convenio Multilateral del 18/8/77, la retencin asciende al quince por ciento
(15%) del gravamen respectivo.
CAPTULO XII
DE LOS CONTRIBUYENTES COMPRENDIDOS EN EL CONVENIO MULTILATERAL
Contribuyentes comprendidos:
Artculo 252.- Cuando la actividad se ejerce por un mismo contribuyente a travs de dos (2) o ms jurisdicciones, son de aplicacin las
normas contenidas en el Convenio Multilateral del 18/8/77.
Atribucin de ingresos a la Ciudad Autnoma de Buenos Aires:
Artculo 253.- La parte atribuible a la Ciudad Autnoma de Buenos Aires se determina en base a los ingresos y gastos que surgen del ltimo
balance cerrado en el ao calendario inmediato anterior, aplicndose los coeficientes as obtenidos a los ingresos devengados por el
perodo fiscal en curso, procedindose a la liquidacin e ingreso del tributo con arreglo a las previsiones del presente Ttulo.
De no practicarse balances comerciales, debe atenerse a los ingresos y gastos determinados en el ao calendario inmediato anterior.
No obstante lo establecido en los prrafos anteriores, cuando la actividad tenga un tratamiento de base imponible regulada por los
regmenes especiales de Convenio Multilateral, se atendr en la atribucin de ingresos, a lo normado en el rgimen correspondiente del
citado convenio.
CAPTULO XIII
RGIMEN SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS PARA LAS MICRO Y PEQUEAS EMPRESAS
DE LA CIUDAD AUTNOMA DE BUENOS AIRES
Definicin:
Artculo 254.- Establcese un Rgimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para los contribuyentes locales de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires.
Este rgimen sustituye la obligacin de tributar por el sistema general del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para aquellos contribuyentes
que resulten alcanzados.
Sujetos comprendidos:
Artculo 255.- Podrn ingresar al Rgimen Simplificado los pequeos contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. A estos fines
se consideran pequeos contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a las personas humanas que realicen cualquiera de las
actividades alcanzadas por dicho impuesto, y las sucesiones indivisas en su carcter de continuadoras de las actividades de las
mencionadas personas humanas.
Asimismo, se consideran pequeos contribuyentes las sociedades comprendidas en los trminos de la Seccin IV, Captulo I de la Ley
General de Sociedades N19.550, en la medida que tengan un mximo de tres (3) socios. En todos los casos sern considerados pequeos
contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos aquellos que cumplan las siguientes condiciones:
a. Que por las actividades alcanzadas por el Impuesto sobre los Ingresos Brutos hayan obtenido en el periodo fiscal inmediato
anterior al que se trata, ingresos brutos totales (gravados, no gravados, exentos) inferiores o iguales al importe que fije la Ley Tarifaria.
b. Que no superen en el mismo perodo fiscal anterior los parmetros mximos referidos a las magnitudes fsicas que se establezcan
para su categorizacin a los efectos del pago de impuestos que les corresponda realizar.
c. Que el precio mximo unitario de venta, slo en los casos de venta de cosas muebles, no supere la suma que fije la Ley Tarifaria.
d. Que no realicen importaciones de cosas muebles y/o de servicios.
Categoras:
Artculo 256.- Se establecen ocho (8) categoras de contribuyentes de acuerdo a las bases imponibles gravadas y a los parmetros mximos
de las magnitudes fsicas, entendindose por tales superficie afectada y energa elctrica consumida.
Obligacin Anual - Rgimen Simplificado:
Artculo 257.- La obligacin que se determina para los contribuyentes alcanzados por este sistema tiene carcter anual y deber ingresarse
bimestralmente segn las categoras indicadas en el artculo precedente y de acuerdo a los montos que se consignan en la Ley Tarifaria,
para cada una de las alcuotas determinadas.
Los montos consignados que fije la Ley Tarifaria debern abonarse aunque no se hayan efectuado actividades ni obtenido bases imponibles
computables por la actividad que desarrolle el contribuyente.
Los contribuyentes que realicen actividades que se encuentren alcanzadas por ms de uno de los dos grupos de alcuotas descriptas en la
Ley Tarifaria, tributarn de acuerdo al mayor de ambos.
Inscripcin:
Artculo 258.- La inscripcin a este Rgimen Simplificado se perfeccionar mediante la presentacin de una declaracin jurada ante la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos, la que establecer los requisitos y exigencias que contendr la misma.
Exclusiones:
Artculo 259.- Quedan excluidos del Rgimen Simplificado:
a. Los contribuyentes cuyas bases imponibles acumuladas o los parmetros mximos de las magnitudes fsicas superen los lmites de
la mxima categora, para cada alcuota y actividad.
 b. Sean sociedades no incluidas en el artculo 255.
c. Se encuentren sujetos al rgimen del Convenio Multilateral.
d. Desarrollen actividades que tengan supuestos especiales de base imponible (artculos 207 a 218 inclusive), excepto lo previsto en
el artculo 262.
e. Desarrollen la actividad de construccin (artculo 55 de la Ley Tarifaria).
f. Desarrollen la actividad de comercio mayorista en general.
Identificacin de los contribuyentes:
Artculo 260.- Los contribuyentes incluidos en el Rgimen Simplificado debern exhibir en sus establecimientos y en lugar visible al pblico
los siguientes elementos:
a. La constancia que acredite su adhesin al Rgimen Simplificado y la categora en la cual se encuentra encuadrado.
b. Comprobante de pago correspondiente al ltimo mes.
Sanciones:
Artculo 261.- Los contribuyentes comprendidos en el presente Rgimen quedan sujetos a las siguientes sanciones:
a. Quienes se encuentren obligados a modificar su categorizacin en este rgimen y omitan la presentacin de la declaracin jurada
correspondiente, sern pasibles de las sanciones dispuestas en el Cdigo Fiscal.
i.Para el caso de corresponder la aplicacin del artculo 103 del Cdigo Fiscal, se impondr la multa mxima prevista en ese artculo. Sin
perjuicio de la multa por esta infraccin formal, si dentro de los quince (15) das de notificado el contribuyente no presentara la
mencionada declaracin jurada que permita su categorizacin a los efectos de este impuesto, la Administracin Gubernamental de
Ingresos Pblicos lo recategorizar en la mxima categora establecida para su actividad.
ii.La regularizacin extempornea, dentro del perodo fiscal correspondiente, permitir imputar los montos abonados en exceso como pago a
cuenta.
iii.No se admitir la regularizacin en cuanto a la categora del contribuyente por los perodos fiscales vencidos.
b. Para los dems casos de infracciones formales, incluso el incumplimiento de las obligaciones establecidas en el artculo anterior,
sern de aplicacin las sanciones previstas en el artculo 103 del Cdigo Fiscal.
c. Para el caso de omisin total o parcial del pago de las sumas devengadas, se aplicarn las sanciones previstas en el primer prrafo
del artculo 107 del Cdigo Fiscal.
d. Sern de aplicacin en los casos que correspondan, las disposiciones establecidas en los artculos 108, 109, 110, 111 y 113 del
Cdigo Fiscal.
Locaciones sin establecimiento propio:
Artculo 262.- Se establece segn la reglamentacin, que la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos determine, que aquellos
contribuyentes sujetos a contratos de locacin de servicios o de obra y que no efecten actividades en establecimiento propio, tendrn la
obligacin de exhibir al locador el comprobante de pago de la ltima cuota vencida para su categora al momento de cada pago segn los
trminos del contrato.
Ante el incumplimiento de lo establecido en el prrafo anterior por parte del locatario, el locador debe informar o retener e ingresar el
monto de dicha cuota conforme la reglamentacin que la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos establezca al efecto.
Venta minorista de tabaco, cigarrillos y cigarros:
Artculo 263.- Aquellos contribuyentes que dentro de sus actividades se dediquen a la venta minorista de tabaco, cigarrillos y cigarros,
ingresarn en el Rgimen Simplificado por el resto de las actividades que desarrollen, no debiendo incluir -a efectos de su categorizacin-
los montos de las ventas minoristas de tabaco, cigarrillos y cigarros.
Facultades de la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos:
Artculo 264.- La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos queda facultada para impugnar, rechazar y/o modificar la inscripcin
en el Rgimen Simplificado cuando existan indicios suficientes de que dicha inclusin est dirigida a ocultar el monto de la base imponible y
eludir el pago del impuesto que efectivamente debera abonarse.
Actividades no comprendidas en los parmetros de superficie y energa:
Artculo 265.- Los parmetros superficie afectada a la actividad y/o energa elctrica consumida no deben ser considerados en las
actividades que, para cada caso se sealan a continuacin:
a. Parmetro superficie afectada a la actividad:
Servicios de playas de estacionamiento, garajes y lavaderos de automotores.
Servicios de prcticas deportivas (clubes, gimnasios, canchas de tenis y paddle, piletas de natacin y similares).
Servicios de diversin y esparcimiento (billares, pool, bowling, salones para fiestas infantiles, peloteros y similares).
Servicios de alojamiento y/u hospedaje prestados en hoteles, pensiones, excepto en alojamientos por hora.
Servicios de enseanza, instruccin y capacitacin (institutos, academias, liceos y similares), y los prestados por jardines de infantes,
guarderas y jardines materno infantiles.
Servicios prestados por establecimientos geritricos y hogares para ancianos.
Servicios de reparacin, mantenimiento, conservacin e instalacin de equipos y accesorios, relativos a rodados, sus partes y
componentes.
Servicios de depsitos y resguardo de cosas muebles.
Locaciones de bienes inmuebles.
b. Parmetro Energa Elctrica consumida:
Lavaderos de automotores.
Expendio de helados.
Servicios de lavado y limpieza de artculos de tela, cuero y/o de piel, incluso la limpieza en seco, no industriales.
Explotacin de kioscos (poli-rubros similares).
La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos evaluar la procedencia de mantener las excepciones sealadas precedentemente,
en base al anlisis peridico de las distintas actividades econmicas involucradas.