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UNIDAD 1. -
INTRODUCCIN.-
OBJETIVO
AUTOPREPARACION
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD
Toda persona natural o jurdica tiene que tomar decisiones en forma oportuna sobre la
distribucin, inversin de sus recursos o la evolucin de su Patrimonio en un
determinado tiempo, para ello requiere contar con informacin econmica y financiera,
para satisfacer esas necesidades es imprescindible el control interno y registros
contables de las transacciones comerciales para que suministre la informacin de
acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados ( PCGA), normas
Contables ( NC) emitidas por el Consejo Tcnico Nacional de Auditoria y Contabilidad
( CTNAC ) del Colegio de Auditores de Bolivia y las Normas Internacionales de
Contabilidad ( NIC).
Normas
1
Su objeto es servir como base practica para la institucin de procedimientos que
aseguren la conformidad de parte de un grupo de personas y proporciona un criterio y
medio de control sobre la actuacin de los profesionales.
Principios de Contabilidad
Tanto los objetivos como la importancia que tiene la contabilidad, quedan establecidos
por lo que se pue3de interpretar de las diferentes definiciones modernas de la misma.
El objeto, es el de obtener y comunicar informacin econmica y financiera a usuarios
internos y externos respecto de una unidad econmica
Usuarios Internos
1. Dueos y Socios
2. Directores y Administradores
3. Empleados y Sindicatos
Usuarios Externos
1. Nuevos Inversionistas
2. Entidades Financieras
3. Proveedores y Acreedores
2
4. Gobiernos
5. Public en General
Libro Diario
Libro Mayo
Libros Compra y Venta IVA
Kardex de Inventario
Informes Financieros
3
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Equidad. Los Estados Financieros deben prepararse de tal modo que reflejen
con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o empresa.
2 Principios Generales.
4
Esta afirmacin no significa desconocer la existencia y procedencia de otras
reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que por el
contrario significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial
que justifique la aplicacin de otro criterio, debe prevalecer el de costo como
concepto bsico de valuacin.
Por otra parte, las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su
secuela de correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los
costos de determinados bienes, no constituyen, as mismo, alteraciones al
principio expresado, sino que, en sustancia, constituyen meros ajustes a la
expresin numerara de los respectivos costos.
6
"LA CUENTA"
DEFINICIN DE CUENTA:
Sillas Auto
Mesas Camioneta
Estantes Camin
Juego de Moto
Televisor Vagoneta
Fax Micro
Etc. Etc.
Cuadernos Escobas
Lapiceros Trapeadores
Agendas Detergentes
Correctores Ambientadores
Flder Jaboncillos
Grampas Basureros
Etc. Etc.
Caf Computadora
T Impresora
Soda Terminal
Empanadas CPU
Cuap Tarjeta Madre
Torta Etc.
Etc.
7
"EL PLAN DE CUENTAS"
MECANISMOS DE CODIFICACION
1. Primer Nivel.- Asignacin del grupo con el digito principal o de partid. Las
cuentas son ; Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y Egresos.
5. Quinto Nivel.- asignacin de cuentas del mayor, se agrega un digito mas sobre
el anterior. Las cuentas son Activos: Caja M/N, Banco M/N, Banco M/E, etc.
1. ACTIVO:
1.1. Activo Corriente o Circulante:
1.1.1. Disponible
1.1.1.1. Caja
1.1.1.1.1. Caja M/N
1.1.1.1.2. Caja M/E
1.1.1.2. Caja chica
1.1.1.2.1. Caja Chica M/N ....
1.1.1.3. Banco
8
1.1.1.3.1. Banco M/N ....
1.1.1.4. Caja de ahorro
1.1.1.4.1. Caja de ahorro M/N ....
1.1.1.5. D.P.F.
1.1.1.5.1. D.P.F. M/N ....
1.1.4. Inversiones:
1.1.4.1. Participaciones
1.1.4.2. Acciones
1.2.1.1. Terreno
1.2.1.2. Edificios
1.2.1.2.1. (-) Depreciacin acumulada de edificios
1.2.1.3. Muebles y Enseres
1.2.1.3.1. (-) Depreciacin acumulada muebles y enseres.
1.2.1.4. Equipo computacin
1.2.1.4.1. (-) Depreciacin acumulada equipo computacin.
1.2.1.5. Vehculo
1.2.1.5.1. (-) Depreciacin acumulada de vehculo.
1.2.1.6. Maquinaria y equipo
1.2.1.6.1. (-) Depreciacin acumulada maquinaria y equipo.
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1.2.1.7. Herramientas en general
1.2.1.8. (-) Depreciacin Acum. Herramientas en general.
1.2.2. Intangibles:
1.2.3. Diferidos:
2. PASIVOS:
2.1. Corriente o a Corto Plazo:
3.1. Capital
3.2. Ajuste global al patrimonio
3.3. Reserva legal
3.4. Resultados Acumulados
3.5. Resultado de la gestin
4. INGRESOS:
5. EGRESO:
13
CONTABILIDAD MEDIANTE EL SISTEMA DE INVENTARIO PERIDICO:
Bajo este sistema los registros de las existencias se mantienen siempre al dia, la
ventaja es que la informacin que provee es corriente, pero requiere el
mantenimiento de registros completos de existencia.
Inventario de Mercadera
14
PASIVO = ACTIVO - CAPITAL
Sabemos que el Patrimonio aumenta con los Ingresos y disminuye con los gastos o sea
que nuestra ecuacin podemos presentarla de loa siguiente manera:
El Activo representa todos los Bienes y Derechos que son de propiedad del
negocio, agrupados de. acuerdo a su mayor o menor grado de su
"Disponibilidad o Liquidez".
15
2.3.1.2. CUENTAS DE PASIVOS:
Son las Deudas u Obligaciones que tiene la empresa con los Socios,
accionistas o dueos de la empresa. Es la cuota parte del negocio que
corresponde al propietario o a los socios de la empresa. Constituye la
diferencia entre los Derechos (activos) y Obligaciones hacia terceros
(pasivos). En trminos de ecuacin de ecuacin el Patrimonio es:
16
2.3.2 CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADO:
Son los Gastos en que la empresa incurre, realiza, consume y que son
necesarios para su operacin y funcionamiento, independientemente si estos
han sido pagados o no.
Son las Ganancias que obtiene una empresa como consecuencia de las ventas
de su rubro o ajenas y complementarias a su rubro principal, y que a travs de
ellas se generan utilidades, independientemente si estas han sido cobradas o
no.
Son las que tienen por objeto registrar el movimiento de valores que se hallan
en una situacin especial. Al darse la situacin en que se tenga que utilizar
cuentas de orden, se tiene que utilizar cuentas de orden deudoras, que van con
los activos y cuentas de orden acreedoras que van con los pasivos.
17
2.4. PARTES DE UNA CUENTA:
Una cuenta est formada por un lado izquierdo llamado DEBE y un lado derecho
llamado HABER. Donde anotar en el Debe significa DEBITAR o CARGAR y,
anotar en el Haber significa ABONAR o ACREDITAR.
18
b. Luego dependiendo del tipo de transaccin realcese las siguientes preguntas
segn corresponda, para determinar que se registra en el DEBE y que se
registra en el HABER.
NOTA:
Si lo que se compra es destinado para la venta en el SISTEMA CONTABLE
PERIDICO se registrar' con el nombre de COMPRAS. Si lo que se CQmpra es
destinado para nuestro uso entonces regstrese con el nombre de la cuenta que
corresponda
NOTA:
Si la transaccin se trata de una VENTA, entonces algo tiene que salir de la
empresa. Si lo que se VENDE es MERCADERA se coloca la cuenta VENTA en el
sistemas contable Peridico. Caso contrario si lo que se vende no es mercadera,
entonces regstrese con el nombre de la cuenta que corresponda.
DEBE HABER
A+G P+C+I
Deudor Acreedor
18
EL PROCESO DEL CICLO CONTABLE
Transaccin
Hoja de Trabajo
Libro Diario
Estado de Balance General
Resultados
Libro Mayor
Asientos de
Cierre
BCSS
Ajustes
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3.- LIBRO DIARIO
Fecha
Numero de Asiento
Nombre de las Cuentas
Importes de los Cargos (o Debito) y Abonos (o Crditos)
Explicacin o Glosa de la Transacciones
Referencia del Folio del Libro Mayor
HECHOS CONTABLES
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nuestras utilidades y por ende en el Patrimonio, en Bs. 5000, por lo contrario
puede ser que se venda en Bs. 28.000.- lo que generara una perdida o
disminucin de nuestras Utilidades y por ende en el Patrimonio en Bs. 2.000.-
El Libro Mayor es un registro acumulativo que tiene como funcin clasificar las
informaciones asentadas en el Libro Diario, con el objeto de obtener el
movimiento de los dbitos y los crditos y determinar el saldo de la cuenta.
Estado de Resultado
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UNIDAD 2.
REGISTROS CONTABLES.
Registro de los asientos contables en el Libro Diario.
Tratamiento contable de las disposiciones legales en vigencia, Ley 843, Ley
2646 y otras.
Las cuentas. Clasificacin. Traspasos al Libro Mayor.
OBJETIVO
AUTOPREPARACION
a) Cuentas de Balance
b) Cuentas de Resultado
c) Cuentas de Orden
Origen y Objeto del impuesto, Sujetos pasivos.- Exentos del IT, Operaciones
excluidas del IT.
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a) Origen y Objeto del impuesto.
b) Forma de registro contable
PRACTICO N 1
COMPRAS Y VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS
COMPRAS
02-ENE-10 Se compra dos computadoras a Bs. 3.200.- cada una en efectivo,
segn factura.
02-ENE-10 Se compra Agua Mineral, azcar y caf por Bs. 300.- al contado,
segn factura.
03-ENE-10 Se compra un juego de living por Bs. 1.200.- y dos escritorios a Bs.
200.- cada uno, segn factura.
04-ENE-10 Se compra trapeadores, escobas y detergentes por Bs. 180.- en
efectivo, segn factura.
07-ENE-10 Se compra Gasolina y Diesel para nuestros Vehculos por Bs. 120.- al
contado, segn factura.
08-ENE-10 Se compra un aire acondicionado por Bs. 3.600.- con cheque, segn
factura.
10-ENE-10 Se compra mercadera por Bs. 15.838.- 30% en efectivo y el saldo
con cheque, segn factura.
13-ENE-10 Se compra mercadera por Bs. 40.000.- con Letra de Cambio, segn
factura.
14-ENE-10 Se compra mercadera por Bs. 50.000.- 60% en efectivo y el saldo al
crdito, segn factura.
20-ENE-10 Se cancela los alquileres de Diciembre de las dos oficinas a razn de
Bs. 870.- mensualmente cada oficina, segn recibo oficial de la renta
interna.
01-FEB-10 Se cancela los alquileres de tres oficinas a razn de Bs. 490.-
mensual cada oficina por los meses de Febrero y Marzo con cheque,
segn recibo oficial de la renta interna.
06-FEB-10 Se compra un teclado y un Mouse nuevo por Bs. 80.- para la
computadora en efectivo, segn factura.
VENTAS
14-03-10 Se vende mercadera por Bs. 15.000.- en efectivo, segn factura.
17-03-10 Se vende mercadera por Bs. 35.000.- de los cuales Bs. 14.000.- es
en efectivo y el saldo con cheque, segn factura.
27-03-10 Se vende mercadera por Bs. 9.753.- El 35% con cheque y el saldo
con Letra de Cambio, segn factura.
28-03-10 Se vende mercadera por Bs. 3.200.- El 70% con Letra de Cambio a
60 das y el saldo con efectivo, segn factura.
15-04-10 Nos cancelan las comisiones de Marzo por Bs. 3.000.- en efectivo.
Segn Factura.
16-04-10 Nos cancelan los alquileres de tres oficinas de Febrero y Marzo a
razn de Bs. 3.500.- mensual cada oficina, con cheque, segn recibo
Oficial de la Renta interna
17-04-10 Se reciben intereses de Marzo por Bs. 2.000.-
23
02-05-10 Se reciben los alquileres de Marzo Abril y Mayo de cuatro oficinas a
razn de Bs. 700.-mensual cada oficina, segn Recibo Oficial de la
Renta Interna.
PRACTICO.- 2
01-01-10 La Empresa "De aqu me Voy" Comienza a realizar sus actividades con dinero en efectivo de
Bs. 60.000.-, una cuenta en el Banco Mercantil Santa Cruz de Bs. 35.000.-, con los
siguientes activos fijos: Equipo de Computacin Bs. 12.000- Vehculo Bs. 35.000.- Edificio
Bs. 103.000.- y un prstamos del Banco de Crdito de Bs. 70.000.- Determine el Capital de
la Sociedad.
02-01-10 La empresa realiza la compra de Hojas, Archivadores, nepacos, etc., de la librera el Camba
Letrao con un valor de Bs. 2.100.- con factura 585, se pago en efectivo.
04-01-10 La empresa Compra escobas, limpiadores de vidrio, trapeadores del supermercado Fidalga
Bs. 150 con factura 1896 se paga al contado.
07-01-10 Se realiza un Traspaso de dinero a la cuenta del Banco mercantil por Bs. 4.800,- con numero
de traspaso 79860581446
12-01-10 Se compra una computadora en Bs. 5.600.-a la empresa Aple con Fac. 289 firmamos un
compromiso de pago a 10 das.
15-01-10 Se compra sillas y un living para la sala de reuniones de la empresa a Bs. 18.000.- a
Corimexo con Fac. 7898 giramos un cheque de la Cta. Cte. del banco Mercantil.
18-01-10 Se vende Mercadera a Bs. 12.000 nos pagan con Cheque N.-111, le entregamos la factura
N.- 289
21-01-10 Se vende mercadera a Bs. 9.000,- nos pagan en efectivo, le entregamos la factura N.- 290.
25-01-10 Se vende Mercadera a la empresa YURICO Bs. 20,000*"nos pagan al contado el 25%, con
cheque n.- 1256 el 35% y el restante nos firman ma letra de cambio a 10 das.
26-01-10 Se realizo mi prstamo a la Cooperativa Buen Samaritano de Bs. 8.900.- los cuales fueron
depositados a la Cta. cte. del Banco Mercantil el 65% y el restante se lo deposita a Caja.
28-01-10 Se amortiza el prstamo bancario del banco de crdito por Bs. 10.000 se paga de caja.
29-01-10 Se pago la computadora que habamos comprado en Bs. 5.600.-a la empresa Aple con Fact.
289 se pago al contado.
30-01-10 Deacuerdo a solicitud del propietarios decidimos cobrar la deuda que tenan con nosotros la
empresa YURICO por la venta de mercadera de al crdito.
Se pide realizar:
1. Balance de Apertura
2. Los Asientos Contables
24
+
PRACTICO N 3
(Compras y Ventas con Recargo)
Aprender a realizar el Balance de Apertura de una empresa.
En esta unidad se le ensear al alumno a realizar registros de transacciones de Compras y
Ventas de Bienes y / o Servicios de una sola empresa.
El Recargo sobre Vena es una cuenta de Ingreso o Ganancia para la empresa, ya que esto
significa que la mercadera se est vendiendo ms caro.
El Recargo sobre Venta por ser un Ingreso facturado grava el Debito Fiscal, es decir:
El Recargo sobre Venta por ser un Ingreso facturado grava el Impuesto a las Transacciones es
decir:
El Recargo sobre Compra es una cuenta de Gasto o Egreso para la empresa, ya que esto
significa que la mercadera se est comprando ms caro.
El Recargo sobre Compra por ser un Egreso facturado grava el Crdito Fiscal, es decir:
* Debito Fiscal
* Impuestos a las Transacciones
Toda factura emitida a nuestro favor por compras de Bienes y / o servicios genera o grava un
impuesto llamado CRDITO FISCAL.
Llevar el registro y traspaso de las transacciones en el Libro Diario al Libro Mayor
Preparar el Balance de Sumas y Saldos.
25
PRACTICO N 3
04-Julio-10 Se cancelan los alquileres de 3 oficinas a razn de Bs. 550.- cada oficina, por
los meses de Julio, Agosto y septiembre, segn Recibo Oficial de la Renta
Interna.
04-Julio-10 Se vende mercadera por Bs. 5.000.- al crdito a 20 das con un recargo del
4%, segn factura N 2301.
06-Julio-10 Se Vende mercadera por Bs. 8.000.- el 30 % en efectivo y el saldo al crdito a
60 das, con un recargo del 5 % mensual, segn factura N 2302.
09-Julio-10 Se vende mercadera por Bs. 13.400.- el 60 % con cheque y el saldo al crdito
a 90 das, con un recargo del 3 % mensual, segn factura N 2303.
11-Julio-10 Se compran dos computadoras completas a Bs. 3.200.- cada una, en efectivo,
segn factura N 01291.
14-Julio-10 Se compra gasolina para nuestra camioneta, por Bs. 250.- en efectivo segn
factura N 64210.
22-Julio-10 Se vende mercadera por Bs. 1.230.- al crdito, a 60 das con un recargo del
20%, segn factura N 2305.
SE PIDE:
26
Balance de Apertura.
Libro diario en el Sistema Peridico
PRACTICO N 4
(Devoluciones sobre compras y Ventas)
La Devolucin sobre Ventas es una cuenta de Egreso facturado para la empresa, ya que cuando nos
devuelven mercadera, se lo puede interpretar como si la empresa estuviera comprando mercadera. Por lo
tanto al recibir la mercadera que nos devuelven nuestros Egresos aumentan y se registran en el Debe.
La Devolucin sobre Ventas por ser un Egreso facturado grava el Impuesto Crdito Fiscal es decir que
cuando se vendi la mercadera con factura tenamos un Debito Fiscal como obligacin a pagar al Fisco, el
cual debe disminuir cuando el cliente nos devuelve parte de la mercadera que se le vendi. Esta disminucin
se lo realiza o compensa con el Crdito Fiscal.
La Venta de Mercadera por ser un Ingreso facturado grava el Impuesto a las Transacciones es decir que
cuando se vendi la mercadera con factura tenamos un Impuestos a las Transacciones por pagar como
obligacin al Fisco, el cual debe disminuir cuando el cliente nos devuelve parte de la mercadera que se le
vendi. Esta disminucin se lo realiza o compensa intercambiando el Impuestos a las Transacciones con el
Impuestos a las Transacciones por Pagar.
27
Llevar el registro y traspaso de las transacciones en el Libro Diario al Libro Mayor
Preparar el Balance de Sumas y Saldos.
PRACTICO N 4
(Compras y Ventas al Contado y al Crdito con devoluciones)
03-02-10 El Comercial Cumbre S.R.L. inicia sus actividades con los siguientes aportes:
Dinero en efectivo Bs. 88.000.-, Una Cuenta Corriente en el Banco Unin M/N
Bs. 70.000.-, Varios muebles por Bs. 8.500.- un lote de Mercadera por Bs.
50.000.- y una Letra de Cambio x Pagar por Bs. 15.000.-
04-02-10 Se compra 3 Computadoras a Bs. 4.200.- C/U. y 2 escritorios a Bs. 320.- C/U.
en efectivo. Segn factura.
04-02-10 Se vende Mercadera por Bs. 1.500.- al contado segn factura.
04-02-10 El cliente de la venta anterior Feb. 04, nos devuelve mercadera por un valor
de Bs. 300, segn factura. Cancelamos en efectivo.
06-02-10 Se vende Mercadera por Bs. 12.150.-, 70% al contado y el saldo al Crdito,
segn factura
06-02-10 El cliente de la venta anterior nos devuelve mercadera por Bs. 2000.- segn
factura. Cancelamos con cheque.
07-02-10 Se compra una Camioneta por Bs. 14.000.- con Cheque segn factura.
07-02-10 Se compra gasolina al Surtidor Total por Bs. 120.- al contado. Segn factura.
09-02-10 Se vende Mercadera por Bs. 13.281.-, 35% con Cheque. 10% al Crdito y el
saldo con Letra de Cambio, segn factura.
09-02-10 El cliente de la venta anterior Feb.-09, nos devuelve mercadera por un valor
de Bs. 2.130.-segn factura. Disminuimos la deuda al crdito del cliente.
10-02-10 Se compra Mercadera por Bs. 30.000.-, 40% en efectivo y el saldo al Crdito
a 90 das con un recargo del 4 % mensual, segn factura.
10-02-10 Se devuelve mercadera de la anterior compra por Bs. 2.500.- segn factura.
Nos cancelan con cheque.
15-02-10 Se cancela con Cheque un anticipo de los sueldos al personal por Bs. 9.130.-
17-02-10 Se compra Mercadera por Bs. 12.000.-. 45% con Cheque, 10% en efectivo, y
el saldo al Crdito, segn factura.
17-02-10 Devolvemos mercadera de la anterior compra de Feb.-17, por Bs. 600, segn
factura. Nos disminuyen nuestra deuda.
18-02-10 Se compra Cables y Focos por Bs.' 200.- en efectivo. Segn factura.
19-02-10 Se deposita a nuestra Ca. Cte. Bs. 43.000.- en efectivo.
22-02-10 Se compra Mercadera por Bs. 20.000.-, el 35% con Cheque y el saldo en
efectivo. Segn factura.
22-02-10 Se devuelve mercadera de la anterior compra de Feb.-22, por Bs. 1.790.-
segn factura. Nos cancelan en efectivo.
28-02-10 Se cancela los alquileres de Febrero, Marzo, Abril, Mayo, y Junio por Bs. 800.-
mensual con Cheque segn Recibo. Oficial de la Renta Interna.
28-02-10 Se cancela el saldo de los sueldos por Bs. 21.700.- con cheque.
28
SE PIDE:
Balance de Apertura.
Libro diario en el Sistema Peridico
PRACTICO N 5
(Descuentos sobre compras y Ventas)
El Descuento sobre Ventas es una cuenta de Egreso facturado para la empresa ya que cuando
descontamos a la mercadera vendida, se lo puede interpretar como si la empresa estuviera
vendiendo ms barato. Por lo tanto al rebajar al valor de la mercadera vendida nuestros Egresos
aumentan y se registran en el Debe.
El Descuento sobre Ventas por ser un Egreso facturado grava el Impuesto Crdito Fiscal es decir
que cuando se vendi la mercadera con factura tenamos un Debito Fiscal como obligacin a
pagar al Fisco, el cual debe disminuir cuando al cliente le descontamos parte del valor de la
mercadera que se le vendi. Esta disminucin del Debito Fiscal se lo realiza o compensa con el
Crdito Fiscal.
La venta de mercadera facturado por ser un ingreso grava el Impuesto a las Transacciones es decir
que cuando se vendi la mercadera con factura tenamos un Impuestos a las Transacciones por
pagar como obligacin al Fisco, por el valor original de la venta, el cual debe disminuir cuando se
le hace un descuento sobre el valor de la mercadera vendida al cliente. Esta disminucin del
Impuesto a las' Transacciones se lo realiza o compensa intercambiando el Impuestos a las
Transacciones con el Impuestos a las Transacciones por Pagar.
29
PRCTICO N 5
(Compras y Ventas con
descuentos)
El comercial La Gota Fra inicia sus actividades con los siguientes aportes el 01 de
Noviembre de 2009.
Caja Bs. 100.000.- Cta. por Cobrar Bs. 50.000.-
Banco Bs. 150.000.- Dcto. Por Pagar Bs. 70.000.-
Inv. De Mere. Inicial Bs. 200.000.- Cta. por Pagar Bs. 30.000.-
04-11-09 Se vende mercadera por Bs. 35.000.- al crdito bajo la condicin de facturacin N 0191.
8/10; N/ 20/
08 11-09 Se vende mercadera por Bs. 58.500.- con Letra de Cambio con la condicin de
facturacin N 0192 20/30; N/90
10-11-09 Se vende mercadera por Bs. 50.000.- con un descuento del 12% por venta al contado
segn Factura N 0193.
10-11-09 Se deposita a nuestra cuenta corriente el ingreso de la venta del 10 de Nov.
11-11-09 El cliente del 04 de Noviembre nos cancela con Cheque la venta al crdito (Nota ver la
condicin de venta)
12-11-09 Se vende mercadera por Bs. 25.340,- al crdito con un descuento del 7 %por lanzamiento
de promocin, segn factura N 0194.
14-11-09 Cancelamos anticipo de los Sueldos a los trabajadores por Bs. 18.000.- con Cheque N
2801.
20-11-09 Se vende mercadera por Bs. 80.000.- con un descuento del 25% por venta al contado. De
los cuales Bs. 50.000.- con Cheque y el saldo en efectivo segn Factura N 0195.
23-11-09 Compramos mercadera por Bs. 60.000.- al crdito bajo la condicin de facturacin N
8736 15/7; N/60.
27-11-09 Cancelamos con Cheque N - 2803 la compra al crdito de Noviembre 23 (Nota: ver la
condicin de facturacin).
28-11-09 Se vende mercadera al contado por Bs. 33.210.- con un descuento por promocin del 15
% segn factura N 0196.
11-Nov-09 Se cancela una pliza de seguros contra robos, por 1 ao, por Bs. 3.300.- en efectivo, segn
factura N 1725.
14-Nov-09 Se compra mercadera por Bs. 12.500,- con un descuento del 20%. Por compra al contado,
segn factura N 8210.
15-Nov-09 Se vende mercadera por Bs. 4.290.- al crdito con la condicin de facturacin 20 / 9; N / 60,
segn factura N 0674
22-Nov-09 Se vende mercadera por Bs. 13.500.- el 40% en efectivo y el saldo al crdito con la
condicin de 10 / 8; N / 30 segn factura N 0675.
24-Nov-09 El cliente de Nov- 15, nos cancela con cheque la venta al crdito que se le realizo, segn la
condicin de facturacin.
26-Nov-09 Se compra mercadera por Bs. 16.540.- 20% en efectivo y el saldo con Letra de Cambio a
120 das, con la condicin 1 5 / 7 ; N / 30, segn factura N 3370.
30
28-Nov-09 Se cancela en efectivo nuestra deuda por la compra al crdito del 18 de Nov. (Ver la
condicin d e facturacin).
PRACTICO 6
Se pide realizar:
1. Balance de Apertura
2. Los Asientos Contables
3. Los Libros mayores
4. Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos
31
5. Balance General y Estado de Resultado.
.
Sistema de Control de Inventarios
ACTIVIDADES DE LA UNIDAD
PRACTICO 7
Activos:
El arqueo de caja es de Bs. 158.909, existe una cuenta corriente en el
Banco Unin con saldo de Bs. 181.287, entre las Letras de cambio
vigente se encuentra una aceptada por Pedro Prez de Bs. 42.404 el
inventario de mercaderas corresponde a 5.505 unidades del producto, a
costo unitario de Bs. 33.30, Un vehculo de reparto esta valuado en Bs.
95.500. Existen muebles y estanteras valuados por Bs. 57.780, y cuenta
con un local propio por Bs. 159.038.
Pasivos:
Entre sus obligaciones se tiene un crdito comercial con la Importadora
Oriente de Bs. 71.740 y una Letra aceptada por Bs. 65.579 a favor del
Banco Unin con Vto. En 45 das.
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11/07/10 Compra de mercaderas, 2.034 unidades por Bs. 67.732,20, costo unitario
Bs. 33,30, con Factura a Importadora Resort, se cancela Bs. 47.070 en
efectivo y el saldo con documento de crdito a 30 das.
17/07/10 Se paga por refrigerios al Saln de Te los Jazmines, Bs. 5.922, segn
factura. La cancelacin es Bs. 3.440 al contado y el saldo es
comprometido a pagar en 30 das.
31/07/10 Se pagan los sueldos del personal por Bs. 59.729, tomando en cuenta el
anticipo de fecha 19/08, en efectivo.
Se pide:
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PRACTICO # 8
01/08/2010 La Empresa Todo Ok, comienza su actividades con las siguientes cuentas: Caja
M/N Bs. 100,000.- Banco Msc M/N BS. 140.000.- Cuentas por Cobrar Bs. 25.000.- Inventario
posee 1800 unidades con un costo de Bs. 33.30, Documento por Pagar Proveedores Bs.
10.000.- y sus Prstamo Bancario de Bs. 20.000.- Determine el Capital.
08/08/2010 Se retiro dinero del Banco MSC por Bs. 6.000.-y se dejo en caja de la empresa.
11/08/2010 Pagamos los servicios Bsicos de la empresa Agua y Luz por Bs. 2000.- siendo la
Base Imponible Bs. 1.500.-
14/08/2010 Devengamos la primera quincena de los Sueldos y salarios que hacienden a Bs.
12.250.-
16/08/2010 Se compra mercadera por 100 Unidades y con un costo unitario de Bs. 33.30.- lo
compramos en Efectivo, con factura.
18/08/2010 Se compra Mercadera por 500 Unidades con costo unitario de Bs. 33.30
20/08/2010 El trabajador Pedro Prez solicita un anticipo de sueldo por Bs. 1.000.- por
razones de enfermedad.
25/08/2010 Vendemos mercadera 260 Unidades, segn factura con un margen de utilidad del
59% sobre el costo de 33.30 Bs. Nos pagan en efectivo.
26/08/2010 Se vende mercadera 750 Unidades con un margen de rentabilidad del 59% sobre
el costo de Bs. 33.30.- nos pagan con Banco con factura.
27/08/2010 Vendemos mercadera 790 Unidades con margen de rentabilidad del 59% el Costo
es de Bs. 33.30.- Nos cancelan el 40% con Efectivo y el restante con Cheque que es
depositado a nuestra cuenta. Con factura.
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31/08/2010 Determinar los Impuestos a Pagar correspondiente al mes de Agosto.
01/08/2010 La Empresa t, comienza sus actividades con las siguientes cuentas: Caja M/N
Bs. 150,000.- Banco Msc M/N BS. 190.000.- Cuentas por Cobrar Bs. 25.000.- Inventario
posee 2000 unidades con un costo de Bs. 15.50, Documento por Pagar Proveedores Bs. 5.000.-
y sus Prstamo Bancario de Bs. 80.000.- Determine el Capital.
08/08/2010 Se retiro dinero del Banco MSC por Bs. 8.000.-y se dejo en caja de la empresa.
11/08/2010 Pagamos los servicios Bsicos de la empresa Agua y Luz por Bs. 3.000.- siendo la
Base Imponible Bs. 2.500.-
14/08/2010 Devengamos la primera quincena de los Sueldos y salarios que hacienden a Bs.
25.000.-
16/08/2010 Se compra mercadera por 200 Unidades y con un costo unitario de Bs. 15.50.- lo
compramos en Efectivo, con factura.
18/08/2010 Se compra Mercadera por 300 Unidades con costo unitario de Bs. 15.50
20/08/2010 El trabajador Marco Franco solicita un anticipo de sueldo por Bs. 2.000.- por
razones de enfermedad.
25/08/2010 Vendemos mercadera 300 Unidades, segn factura con un margen de utilidad del
30% sobre el costo de 15.50 Bs. Nos pagan en efectivo.
26/08/2010 Se vende mercadera 500 Unidades con un margen de rentabilidad del 30% sobre
el costo de Bs. 15.50.- nos pagan con Banco con factura.
27/08/2010 Vendemos mercadera 900 Unidades con margen de rentabilidad del 30% el Costo
es de Bs. 15.50.- Nos cancelan el 40% con Efectivo y el restante con Cheque que es
depositado a nuestra cuenta. Con factura.
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31/08/2010 Determinar los Impuestos a Pagar correspondiente al mes de Agosto.
EJEMPLO PRCTICO
La empresa comercial SAN JAVIER SRL., inicia sus actividades el 03/07/07, con un
efectivo de Bs. 630.000, en Banco con Bs. 477.000, un lote de mercadera corresponde
a 5.479 unidades de producto, a costo unitario de Bs. 33, muebles y enseres por Bs.
42.600, edificio por Bs. 234.000, tiene cuentas por pagar por Bs. 75.000 y una hipoteca
por pagar por Bs. 160.000.
05/07/07 Se compra 2.890 unidades de producto, costo unitario Bs. 33 por valor de Bs.
95.370 de la empresa Andina S.A. al contado el 72% y el saldo al Crdito, segn
factura del proveedor No. 00090.
07/07/07 Se compra 2.377 unidades a costo unitario de Bs. 33, con factura por valor de
Bs. 78.441, al crdito bajo condiciones 7/10 ; n/30.
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Cual es su estructura?:
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Transacciones Mercantiles.- Las Transacciones Comerciales es el intercambio de
valores, bienes y/o Servicios por compras, ventas, permutas, pagos, cobros,
prestamos, descuentos, etc. Que efectan los Comerciantes.
Fecha
Numero de Asiento
Nombre de las Cuentas
Importes de los Cargos (o Debito) y Abonos (o Crditos)
Explicacin o Glosa de la Transacciones
Referencia del Folio del Libro Mayor
HECHOS CONTABLES
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El formato del Libro diario es como sigue:
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El Libro Mayor es un registro acumulativo que tiene como funcin clasificar las
informaciones asentadas en el Libro Diario, con el objeto de obtener el
movimiento de los dbitos y los crditos y determinar el saldo de la cuenta.
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6.- AJUSTES DE OPERACIN
Son los asientes de ajustes que se realizan al final del periodo, a objeto de
obtener saldo reales de las cuentas de resultados y de balance, asimismo,
para relacionar los ingresos y gastos habidos en el perodo es necesario
analizar y ajustar los ingresos y gastos diferidos, acumulados y ajustes
necesarios de acuerdo a Ley. (Contabilidad Bsica ll)
7.- HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DE ESTADOS
FINANCIEROS.
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- Estado de Resultados.
- Balance General.
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UNIDAD 3.-
ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVO
AUTOPREPRARACIN
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Estado de Resultado
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ORIENTACIONES DEL APRENDIZAJE
El desarrollo de la asignatura permite al estudiante adquirir las tcnicas en el
registro de las operaciones comerciales con su participacin activa en todas
las clases, el desarrollo de los prcticos propuestos en la gua del MAP,
trabajos de investigacin y otras actividades de aprendizaje.
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