DESCRIPCION REF P/T FIRMA

PROGRAMA

01. Revise y evalu la solides y/o debilidades del control

interno con base en dicha evaluacin:

1. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la

extensin y oportunidad de los procedimientos de
auditora aplicables a la circunstancias.

2. prepare un memorndum con el resultado del trabajo,

las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca
de la solidez y/o debilidades del control interno que
requieren tomar una accin inmediata o puedan ser
puntos apropiados para nuestra carta
de observaciones y recomendaciones.

CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y

EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO:

Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas

cuando se requieran:

01. ADICIONES:

Los procedimientos de la empresa requieren que un

funcionario o un comit de compras autorice
previamente los desembolsos por conceptos de:

1. adiciones de activos fijos

2. Reparaciones y mantenimientos

-se comparan los gastos reales con los autorizados y

en caso de que aquellos se hallan excedido, se
obtienen autorizaciones adicionales?

-los procedimientos de la empresa permiten establecer

si los artculos han sido recibido y los servicios
prestados?

Si los trabajos de la construccin son efectuados por

contratistas o subcontratistas, el personal e la empresa
 tienen autorizacin para revisar sus registros de costos
y comprobantes de respaldo?

-tiene la empresa normas adecuadas para la diferencia,

las adiciones de activos fijos de los gastos por
reparaciones y mantenimiento en caso negativo
explique como se tomen tales decisiones y por quien?

-Revisa la compaa peridicamente la cuenta de

construcciones en proceso, para evitar que esta cuenta
se lleven cargos por conceptos de reparaciones y
mantenimiento?

DISPOSICIONES, RETIROS, ECT:

1. Los procedimientos de la empresa requieren que se

produzca una autorizacin escrita para la venta, retiro
y desmantelamiento de activos fijos?

2. Se enva una copia de tal autorizacin directamente al

departamento de contabilidad por la persona que la
apruebe.

3. Las autorizaciones para adquisicin de elementos

nuevos indicas las unidades que van a ser
reemplazada?

4. Los crditos a las cuentas del activo fijos se basan en

la informacin contenida en tales autorizaciones?

5. En cuanto a la venta de elementos retirados se ofrecen

estos al pblico por medio de avisos en peridicos?

6. Recibe la empresa varias ofertas por escritos para

aquellos elementos que ofrece en venta?

7. Existen procedimientos que garantice la oportuna

informacin y el registro apropiado de la venta o
disposicin de artculos retirados o desmantelados,
como por ejemplos: ordenes de despachos, facturas
basas en orden de despacho y otros.

REGISTRO DE ACTIVOS:

1. las cuentas de activos fijos estn respaldadas por

registro auxiliares adecuados?

2. Tales registros son manejados por personas distintas

de aquellas responsables por las propiedades?
3. Se cuadran con las cuentas de control en el mayor
general, por los menos una vez al ao?

4. Peridicamente se toman inventarios fsicos de los

inventarios fijos bajo la supervisin de empleados no
responsables por su custodia ni por su registro
contable?

5. Se informa al gerente las diferencias que se presenten

entre el inventario fsico, los registros auxiliares?

6. Respectos a herramientas pequeas:

Se hallan bien guardadas y bajo las custodia de unas

personas responsables?

Se entrega nicamente mediante ordenes de entrega

debidamente apodabas?

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

ADICIONES

1. Obtenga o prepare si lo considera necesario, un

anlisis del movimientos de las cuentas de activos fijos
y reservas para depreciacin.

2. Selecciones y compruebe los desembolso referentes a

terrenos, edificios, maquinaria y equipo, muebles de
oficina, vehculos construcciones, oct. En relacin con
las adquisiciones de terrenos y edificacin, consiga
copias de ellas escrituras respectivas para nuestros
archivos permanentes.

3. Examine la autorizacin u otra aprobacin escrita para

efectuar la adiccin o reparacin, a fin de cerciorarse
que tal autorizacin se refiere especficamente a la
propiedad o equipo adquirido, o al trabajo ejecutado.

4. Examen factura de vendedores, contratos y otros

documentos que respalden desembolsos por
conceptos de mano de obra, sobrecargos, etc.
Cargados al costo de los activos fijos.

5. Compare los gastos reales con las cifras autorizadas

e investigue si se ha obtenido autorizaciones
adicionales para cualquier exceso de importancia.
6. Con respectos a las autorizaciones para adicin o
reparaciones examinadas, determine si la clasificacin
de la empresa en cuanto a activos fijos, mejoras a
propiedades ajenas, gastos de reparacin y
manteamiento, etc. Se encuentra de conformidad con
principios de contabilidad generalmente aceptados,
aplicables en las circunstancias.

7. Inspeccione fsicamente algunas de las principales

adquisiciones que sean fcilmente identificables y
accesorios. Al mismo tiempo, haga una inspeccin
fsica limitada de los dems activos fijos.

8. Revise la cuenta mantenimiento de activos fijos para

cerciorarse de que no se han incluido all cargos que
pudieran clasificarse como adiciones a los activos.

9. Compruebe que al saldo de construcciones en curso

al fin del periodo no incluye obras terminadas.

10. Si se considera necesario obtenga certificado de

tradicin de los bienes races a efecto de comprobar la
propiedad y libertad de ellos

DISPOSICIONES, RETIROS, ECT.

1. Selecciones y compruebe los retiros de activo fijos

(terrenos, edificaciones maquinarias y equipo,
muebles, vehculos, etc.).

2. Examine las autorizaciones referentes a la disposicin

o retiros de activos fijos.

3. Examine contratos, facturas de ventas,

memorndums, etc. Que respalden los ingresos por
ventas de activos fijos.

4. En el caso de ventas o retiros, cercirese de que las

cuentas de activos fijos y la correspondiente
depreciacin acumulada haya sido debidamente
afectadas y la utilidad o perdidas debidamente
determinada.

5. Determinar si las compras o adquisiciones que fueron

investigadas, tendran como resultado la venta o retiro
e cualquier elemento reemplazado y en caso afirmativo,
 investigue si se han efectuado los asientos apropiados
en las cuentas respectivas.

6. Compruebe contra los registros de activos fijos y

cuentas del mayor, cualquier retiro o abandono
importante del que se haya tenido conocimiento por
medio de observacin, discusin con empleados, por
cambios conocidos en las operaciones, etc.

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

1. Compare los saldos de loa auxiliares contra las

cuentas de control en mayor general. Si no se ha hecho
ningn cuadre durante el periodo, solicite a la empresa
que se haga, para ejecutar la prueba.

2. Selecciones varios partidas que se encuentre en uso

el registro detalladlo de activos fijos e inspeccinelas
fsicamente.

3. Si la empresa ha tomado inventario fsico de sus

activos, investigue si se han efectuado correctamente
el correspondiente ajuste en los libros.

4. Revise la poltica de la empresa, respecto a

depreciacin, agotamiento, y amortizacin y anote los
varios ratos usados. compruebe globalmente la
provisiones del ao e indique se las ratos son uniformes
en relacin con las del periodo anterior.

5. Estudie los procedimientos de la empresa con

respecto a herramientas pequeas.

6. Investigue si la empresa deprecia totalmente sus

activos fijos cuota de salvamente e indquelo en sus
papeles de trabajo.

AUDITORIA FINAL.

01. Obtenga o prepare una relacin para el periodo, que

muestre por cuentas el saldo inicial, adiciones, retiros o
bajas y saldo final.

1. Verifique las operaciones aritmticas y coteje los

saldos inciales contra los papales de trabajo del ao
 anterior y los saldos finales contra el balance de
comprobacin.

2. Verifique selectivamente las operaciones

aritmticamente de los registros analticos del activos
fijos y cruce con el resumen, indicado las principales
cuentas de activos depreciables pata ser revelados en
los estado financieros.

02. obtenga o prepare relaciones por cada cuentas, que

analice las adiciones y las bajas o retiros y:

1. verifique las correccin aritmtica y coteje los totales

contra la cedulas sumaria.

2. Revise la poltica de capitalizacin del cliente y

asegrese que las adiciones fueran activos
capitalizables y que su vida probable es razonables.

03. identifique los activos fijos gravados con garantas o

hipotecas con los documentos por pagar, contratos u
otras obligaciones. Formule una cedula con las valores
netos de estos activos, coordinando este trabajo con la
revisin de documentos por pagar contratos por pagar
y deudas a largo plazo.

04. Determine los activos fijos totalmente depreciados y

juzgue su tratamiento contable.

05. Obtenga informacin sobre los planes importantes de

expasiones, sus costo estimado el monto de los
compromisos existentes. Realice este punto en
conexin con el examen de hechos posteriores a la
fecha de la auditoria.

DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADAS.

01. Prepare u obtenga una cedula, por el periodo sujeto a

revisin donde se nuestra por cuentas, el saldo inicial
de la depreciacin acumuladas, la depreciacin causa
en el periodo y el saldo final de la depreciacin
acumulada.

1. Verifique la exactitud aritmticas y coteje los saldo

inciales contra los papeles de trabajo el ao anterior y
el saldo final contra el balance de comprobacin.
2. Verifique la sumas en los auxiliares de depreciacin y
amortizacin y coteje los totales con los de la cedula
sumaria.

02. Verifique los clculos efectuados por los clientes

relativos a las depresiones y amortizacin del periodo.
Efectu pruebas globales cuando sea prctico. Las
diferencias importantes localizadas en las pruebas
individuales o globales deben listarse para
considerarse como ajustes y/o ampliar los
procedimientos de auditoria.

1. Verifique la uniformidad en la aplicacin de los

mtodos y describa los mtodos y vida probables para
efectos del informe.

2. Cruce la depreciaciones causadas en el periodo y

descritas en las cedulas sumarias, con lo registrado en
gastos y otras cuentas.

03. Juque lo adecuado a la depreciaciones y las

amortizaciones acumuladas en relacin a la vida
probable de los activos, considerado los posibles
valores de desechos y las razonabilidad de la
amortizaciones y las mejoras o propiedades
arrendadas en las relacin a la vida probable del bien o
del contrato de arrendamiento, el que sea mas corto.

04. Si la depreciacin contable es diferente a la fiscal,

conclielas y determine las cantidades no deducible, o
no acumulas para los efecto de los impuesto sobre la
renta.

1. Verifique los clculos de los impuestos diferidos

relacionados con la depreciacin flexible o acelerada.

CONCLUSIONES

01. Prepare un breve memorndum que resumen el

alcance y el resultado del trabajo, incluyendo
comentarios sobre las adicciones, bajas , traslados mas
importantes y de los mtodos utilizados para el calculo
de las depreciaciones y amortizaciones y las
conclusiones alcanzada, basadas en el trabajo
realizado y con respeto a lo siguientes objetivos de
auditoria:
1. La base de valuacin de las cuentas de activos fijos
esta de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados, aplicados en forma uniforme.

2. Las adiciones representa partidas realmente

capitalizables y activas fsicamente instaladas o
construidas.

3. No se cargaron a mantenimiento o a reparaciones o

algunas otras cuentas de resultados, concento
importante que debieron capitalizarse.

4. Los costos y las deprecaciones o amortizaciones

relativos, por concepto de bajas significativas,
abandonos o disposiciones, han sido cancelados en las
cuentas respetivas.

5. Las provisiones de depreciacin y amortizacin son

adecuadas, pero no excesivas, y se han calculado
sobre bases aceptables uniformes con las utilizadas en
aos anteriores.

6. Los saldos de las depreciaciones y amortizaciones

acumuladas son razonables, considerando las visas
probables de los activos fijos y los posibles valores
desecho.