Derecho tributario

Dr. Hugo palenque chaves

Supermercado relacin tributaria donde se ofrece la factura cada factura una atribucin el
vendedor como obligacin de donde es un deber tributario, impuestos nacionales sacan
resoluciones cada vez

Sujeto pasivo nosotros el contribuyente hecho generador donde nacen personas naturales y
jurdicas

Sujeto activo el estado representado con relacin a competencias administraciones tributarias

entidades encargadas por ley para un control y fiscalizacin, exige a las personas dependiendo
a la actividad , al rubro o negocio, y son 3:
Servicio de impuestos nacionales
direccin tributaria municipal (gobiernos municipales)
aduana nacional

Haberes de contribuir como establecen las 3 administraciones tributarias

Discotecas deberan dar la factura

Razones de conciencia tributaria experiencia tributaria por sancin alguna vez

La no emisin resoluciones de contravenciones de no emitir a la 3 se cierra para siempre va

constitucional por que atiende el derecho fundamental del trabajo yendo a la administracin
de objeto administrativamente inicio de acto ilegal se presenta ampra se responde a travs de
silencio administrativo

Acto administrativo una decisin real 3 efectos de dar procedencia a una solicitud hay
vemos si realmente se ajusta y luego respondemos luego del amparo constitucional
que no lesione el derecho para llegar al amparo hay un requisito revisado 1 tribunal
departamental para que admitiera el amparo la nocin de un amparo pueden ser
orales y escritas de alegatos pero

La subsidiariedad no hay ms recursos para rechazar la constitucionalidad en ente pblico hay

se define lo que pasa en el del amparo protege los derechos fundamentales de principios en
principios de inmediatez tiene que su inmediata programa dentro de 24 horas donde como
contribuyentes, si me niega puedo impugnar? Ante instancia mayor, resolucin hay mismo si
se presenta en revisin al tribunal constitucional donde se puede meter memorial en 24 horas
hay emiten una sentencia constitucin relacin excesivo de ah puede confirmarla o puede
rechazarla a su resolucin es de carcter vinculante y obligatorio

Si incumple la sentencia tipificada como delito y obligan a accin de cumplimiento tambin

sujetos a proceso penal son de cumplimiento obligatorio

Llegando a diferentes ramas tributario administracin tiene diferente facultades y si lo hace

mal podemos nosotros dar un acto jurdico para ver formar
Marco normativo: cdigo tributario ley 2492 procedimiento, definicin, obligacin y derechos
Cdigo aduanero ley 1990
Cdigo compendio tributos ley 843

Si regularizan 81 inscripcin impuestos nacionales generando un NIT que vendr a ser numero
identificacin tributaria, como CI + 3 o 4 nm. Del registro para funcionarios como obligacin
donde se inscribe el negocio
gendatario -> prcticamente funcionarios son sujetos encubiertos de negocio interna para
subsistir

- Dentro de las competencias de casas el regreso se gener cuando para el impuesto en

favor de SC aun que viva en La Paz su competencia de tributo nacional el ingreso va
dirigido a las arcas de departamentos

Los deberes del contribuyente su inscripcin con NIT persona jurdica natural un sujeto pasivo
dentro de la relacin jurdica

Rgimen general -> inscrito todos con negocio excediendo para poder facturar
rgimen simplificado

Estados tributarios -> donde evade pagos

delito tributario -> en intencionalidad de odio

Tema N 1

Derecho financiero

Deberes formales que tiene un contribuyente, para sacar un NIT de acuerdo a la actividad que
realice se convierte en sujeto pasivo con derechos y obligaciones, se la da impuestos
nacionales al tener un NIT.

El rgimen para emitir factura:

Rgimen general.
Rgimen simplificado y tienen un capital menor.

Definicin la palabra finanza deriva del francs finances referido a ingresos y egresos del
estado hablamos de:
Ingresos: captaciones de recursos realizados por el estado a travs de los impuestos
Egresos: utilizacin de ingresos para la utilidad pblica los gastos pblicos

Es una rama del derecho pblico el derecho financiero y de las finanzas pblicas que tiene
como objeto la estada de aspectos jurdicos de la actividad financiera del estado

Consiste en la obtencin de ingresos para efectuar egresos conocida como gastos estos gastos
consisten en atender el inters pblico y colectivo, maneja a toda la estructura econmica del
pas.

2 elementos de la actividad financiera ingresos, egresos y el inters pblico depende mucho la

estabilidad econmica mediante eso su mayor fuente son los impuestos usando recursos para
distribuirlos.
Dentro de los regmenes: PRICOS: CBN son privilegiados contribuyentes al pas genera
ms activada
GRACOS: dems empresas, la mayora.
simplificados: registrados sin obligacin a facturar.

Entran a la carga publica para repartir los recursos imponen para beneficiarnos de ellos para
mejorar la calidad de vida

El derecho financiero se constituye por las siguientes ramas:

Derecho presupuestario.- existe la ley de presupuesto como en el estado de ingresos da

porcentajes con incidencias en necesidad colectiva lo que se invierte DP el conjunto de normas
jurdicas que regulan la formulacin, presentacin, discusin, aprobacin, promulgacin,
publicacin, ejecucin y control de los presupuestos de diversas entidades del sector pblico.

Derecho patrimonial publico. - en funcin al patrimonio pblico son recursos donde

generamos satisfaciendo necesidades pblicas es el conjunto de normas jurdicas que regula
bienes patrimoniales del estado incluyendo los de dominio originario inalienable e
imprescindible del estado sobre las riquezas naturales de todo aprovechamiento de aguas y
beneficios colectivos.

Teora capitalista concentra donde puede lograrse en base a de libre competencia manejo de
recursos privados, cambio regmenes con la CPE por nacionalizacin en este estado es dueo
de todo eso con modificacin breve propietario del estado boliviano regulados por ley ingresos
y todo CPE da nocin del Patrimonio.

Derecho bancario o monetario.- conjunto de normas jurdicas que regulan polticas de

actividad monetaria por entes internacionales, tasas activo y pasivo del sistema financiero
nacional y otras actividades formados por el BCB, bajo control de la ASFI.

Derecho tributario.- conjunto de normas jurdicas que regulan el vnculo jurdico tributario de
carcter obligatorio entre el estado que crea y exige tributos y los sujetos pasivos que en
condicin de contribuyente o sustitutos estn obligados al pago de tributos. Exige que
cumplamos el pago o cumplimiento de las relaciones tributarias, porque o sustitutos si
muere el titular se da la responsabilidad a un tercero para que cumpla la obligacin tributaria

El derecho de crdito publico.- conjunto de normas jurdicas que regula las actividades del
estado para conseguir fuentes inters y externas mediante contratacin de prstamos o la
suscripcin sujetos a clausulas especiales.

Nos financiaran por algunas expectativas como el banco mundial logrando y asignando esos
ingresos

Conjunto de normas jurdicas que regula las actividades del estado para conseguir
financiamiento econmico de fuentes internas y externas mediante contratacin de prstamos
a la suscripcin sujeta de clusulas especiales

Derecho tributario.- conjunto de normas jurdicas que regulan el vinculo jurdico tributario de
carcter obligatorio entre el estado que crea y exige tributos, y los sujetos pasivos que son los
contribuyentes o sustitutos, obligados al pago del tributo.
Vnculo jurdico entre el sujeto activo y pasivo, y sustitutos.

SUSTITUTOS: existen nexos familiares cuando muere el titular del inmueble, es sustituido por
un tercero para que cumpla la obligacin (sucesiones) el monto impositivo que no se ha
pagado.

Fuentes del derecho financiero.- existen dos tipos de fuentes:

Fuentes reales: hechos histricos que se presentan en la vida de la sociedad en Bolivia

los acontecimientos que cambia los ingresos ley 21060 estado neoliberal exista
privatizacin para mejor economa captar invasiones de afuera para aceptar ingresos
en diferentes situaciones jurdicas de potencial de ingresos los impuestos abarcando
80% y 20 % los crditos abocando a la realidad jurdica social y econmica que viene
del estado
Fuentes formales: postulados de justicia aceptados por pro economa legislativa
pensamientos de estudios y pensamientos de altos tribunales de justicia que sita de
contraccin para la regulacin de normas fundamentales y jurdicas

Dentro de las fuentes generales del derecho tenemos:

Principios generales del derecho
Preceptos constitucionales
La Ley
Doctrina
jurisprudencia

Principios.- son pensamientos aceptados y postulados tericos y ticos universalmente

aprobados que orientan la formulacin de normas jurdicas.

Art 306 CPE modelo econmico de Bolivia es plural y orientado a mejorar la calidad de vida de
bolivianos y bolivianas as mismo.
ART 313 establece que la produccin distribucin y retribucin justa de la riqueza y de los
excedentes econmicos es un propsito de la organizacin econmica del pas.

Preceptos constitucionales.- el enfoque abocndonos a los derechos y obligaciones en la CPE el

estado estableciendo que todo marcado en el tema de la constitucin no violenta o transgrede

Dentro CPE conteniente polticas y fundamentos en materia financiera y tributaria sirviendo de

fuente material y orientacin.

Leyes.- preceptos jurdicos establecidos en normas pudiendo regular a la sociedad ante un

estado estableciendo los derechos y obligaciones correspondientes a cada uno de ellos en el
derecho financiero como eficiente optamos a la ley 843 los dif. Reglamentos y municipales

Doctrina.- hechos reales presumiendo de los estudiosos en las finanzas pblicas econmica en
derecho y otras disciplinas que se introduce en polticas econmica financieras concretas

Jurisprudencia.- fallos emitidos por el tribunal supremos y constitucional n un fallo TSJ

procedente en que autoridad puede asumirla o no conjunto de fallos expedido por el TSJ segn
Mutea esta jurisprudencia es orientada y constituye una fuente de nociones normas
tributarias y financieras
DERECHO FINANCIERO

Aspectos ingresos y egresos se basa en este en efecto de estabilidad econmica

Manejo econmico acreditado el derecho tributario de titularidad de compra y venta

enajenacin del bien inmueble fuente principal son impuestos

Derecho fiscal.- conjunto de normas referida a los tributos que existe entre el esta y
contribuyente dentro del derecho tributario mencionamos a tributos y riquezas que son
destinados exclusivamente al estado estos ingresos tributarios son importantes tanto a nivel
cualitativo y cuantitativo
impuestos nacionales facultades del estado
impuestos departamentales gobernacin
impuestos municipales alcaldas

Recursos econmicos -> sociedad -> bien comn -> satisface necesidades

El ingreso impositivo genera recursos econmicos, repercuten en el bien pblico destinados a

satisfacer las necesidades, obtencin, manejo y aplicacin de recursos enfocado al tema de
transparencia.

Tema N 2

Derecho tributario

Derecho tributario.- conjunto de normas jurdicas que regulan la relacin tributaria entre el
estado y los sujetos pasivos

Estado => administracin tributaria -> SIN aduana Gob. municipales -> direcciones tributarias

Sujeto activo => a quien sujeta el pago de obligacin tributaria=> contribuyentes, personas
naturales, personas jurdicas (SUJETOS PASIVOS)

Para ser sujeto pasivo debe existir un hecho generador, actividad que permite ser gravada de
alguna forma que pueda constituirse en pasivo impuestos no puede, emite la factura identifica
contribuyente que reduce actividad inscrita en un rgimen tributario

Rgimen tributario: Simplificado, general

Potestad tributaria.- potestad tributaria -> estado la regula -> mediante fiscalizacin.
La potestad originada en la CPE en caso que vulnere recursos econmicos por que la ley lo
confiera. Art 323 CPE POLITICA FISCAL.
Facultad en base de normativa y leyes que se tiene para exigir al contribuyente de ser
responsable para el cumplimiento de sus obligaciones impuestas por el estado

Existen leyes tributarias: cdigo tributario, ley de aduanas, decreto reglamentario, resolucin
administrativa, leyes municipales

Si no existe ley no puede sancionarse le da potestad por ello el estado de derecho

El estado regula hechos y circunstancias el estado emite medios para regular algo

Una potestad otra ley hecha por el estado de obligatoriedad es potestad teniendo en cuenta la
constitucin la norma usa contra derechos nadie puede obligar a vestirnos

potestad con principios procesales generales del derecho no puede haber imposicin fundado
en la CPE

Cdigo tributario.- norma que obliga a los contribuyentes, cumplir obligacin Cmo cancelar?
Cundo debo cancelar? Incluyendo leyes municipales de bienes inmuebles

Facultades tributarias que tiene

Marco constitucional de potestad tributaria.- reflejada en la CPE estableciendo que los

contribuyentes deban cumplir las leyes tributarias conforme la dispone el estado

Tributaciones impositivas: Poltica fiscal 323 art CPE mediante principios, limites,
principio 1) capacidad econmica -> todos somos capaces econmicamente
2) igualdad -> todos somos iguales
3) progresividad -> mayor al pago de impuestos implicado el crecimiento de
acuerdo a lo que genera reflejada en el hecho generador
4) transparencia -> no dan factura y otros si
5) universalidad -> sujeta a la igualdad equitativa
6) control de administracin tributaria ley 2492
7) sencillez administrativa -> evita distribucin burocrtica logrando lo ms
rpido posible que cumpla como objetivo
8) capacidad recaudatoria -> puede establecer como recaudar

Tributos nacionales -> legislativo

tributos departamentales -> consejos y asambleas
tributos -> impuestos departamentales

Art 323 se cre ley 154 de clasificacin de impuestos -> revisar impuestos municipales no
puede crear algo no establecido

Hablar de la jurisdiccin importante

Impuestos y compulsiones -> respetando derechos fundamentales

LECCIddON N 2
Potestad tributaria.- (facultad de exigir del estado contribuciones tributarias a travs de la ley
-> dependiendo actividad) permite del elemento no debe afectar nuestros derechos
fundamentales art. 323 no debe afectar

Caractersticas de potestad tributaria.- son las siguientes:

a) Abstraccin: consiste en el poder del imperio inherente al estado este poder

tributario es una atribucin o capacidad que tiene el estado como una
caracterstica propia de su naturaleza jurdica

Poder tributario que tiene el estado siempre tiene potestades por ley o por hecho jurdico
tributariamente en reglamento, pero atribuidas esta accin obliga tener estos ingreso por
naturaleza el estado con mejor ingreso

b) permanencia: facultad de crear tributos sin extinguirse con el tiempo permanece

mientras contine la existencia del estado

Continuidad en la creacin tributos, mientras perdure el estado donde se puede crear y

derogar normas cuando el estado crea impuesto es por el hecho de mejorar ingresos
dependiendo la actividad extranjera, siempre ve los tributos la rentabilidad se ve en la
necesidad de modificar.

c) IRRENUNCIABILIDAD: el estado no renuncia a la capacidad, facultad de crear

tributos y exigir su pago porque los recursos tributarios son fundamentales para el
cumplimiento de las polticas econmicas y de la estabilidad social.

No renuncia a la capacidad de cargar tributos, es una facultad de exigir el pago de

la obligacin tributaria.

d) INDELEGABILIDAD: la Potestad de crear tributos nacionales es exclusivamente del

rgano legislativo (asamblea legislativa plurinacional), que como fin tiene la
obligacin de determinacin y recaudacin tributaria (a travs de una ley, se
puede modificar, sustituir o dejar sin efecto un rgimen impositivo), a impuestos
nacionales, municipales o departamentales.

Art 6LEY 2492 C. TRIBUTARIO PRINCIPIO DE LEGALIDAD: la ser solo puede

modificar, crear y suprimir tributos, definir el hecho generador de la obligacin
tributaria, y designar el pasivo.

DERECHO TRIBUTARIO SUSTANCIAL

Conjunto de normas jurdicas, que disciplina el nacimiento, efectos y extincin de la obligacin

tributaria, los supuestos que originan los mismos, la relacin jurdica principal, la relacin
jurdica accesoria que lgicamente se vincula con el tributo.

HECHO GENERADOR

Es una terminologa jurdica tributaria.

Nacimiento del efecto por el cual, en el que un contribuyente, una persona o ente que est
obligado a cumplir un deber formal y un deber material.
DEBER FORMAL: cumplimiento de requisitos de la presentacin de documentos.

DEBER MATERIAL: la obligacin de pago que realiza el contribuyente por las actividades que
van relacionadas a un hecho generador (genera el nacimiento de la obligacin tributaria).

Art 16 (DEFINICION) SECCION II HECHO GENERADOR

Hecho generador o imponible es el presupuesto de naturaleza jurdica o econmica,

expresamente establecida por ley para configurar cada tributo, cuyo acaecimiento original es
el nacimiento de la obligacin tributaria.

CARACTERISTICAS DEL HECHO GENERADOR

1. FUNDADO EN DETERMINADO PRESUPUESTO: la ley tributaria debe elegir un

determinado presupuesto de naturaleza jurdica para que surja una obligacin,
porque la obligacion legal por su propia naturaleza, no puede nacer sino en virtud
de la verificacin de hecho definidos por la propia ley, cada actividad que resulte
un hecho generador esta establecida por la ley.

Las administraciones tributarias cada una tiene atribuciones especiales para las
reglas dadas, estn delimitadas.

Las atribuciones por ley, el SIN no pude cobrar impuesto que les corresponde a
impuestos de las alcaldas.

2. CARCTER JURIDICO por que la ley define tal cual, atribuyendo los efectos
jurdicos.

DERECHO TRIBUTARIO FORMAL

Se refiere a la administracin de tributos, en particular a las acciones que se siguen para la

determinacin del tributo que tiene por objeto establecer y obtener el pago del tributo,
hablamos de la verificacin, determinacin, control y fiscalizacin.

Es la materializacin de los actos conocido como IURE GESTIONE que permite diferenciar la
relaciones jurdicas entre el estado y los contribuyentes con el objetivo de satisfacer al pago de
los tributos.

Cuando se habla de administracin del tributo indicamos las facultades administrativas

tributarias para exigir el pago por los contribuyentes. MECANISMO DE CONTROL

Las administraciones tributarias exigen el pago de impuestos a travs de una obligacin

tributaria en mora, pendiente de pago, le exige a travs de un proceso de fiscalizacin, con
mayor sancin, mejor cumplimiento de la obligacin tributaria se puede hacer informacin de
control cruzado.

Ej. Antes en concursos promocional digito feliz para bien econmico de mejores ingresos
prometiendo crecer, antes no era regulado
Administracin tributo (establecido y facultado-> determinacin verificacin control
fiscalizacin -> a travs de que se establece y exige obligacin vigente y obligacin en mora)
facultades de administracin tributaria, para exigir contribuciones tributarias.

Obligacin tributaria en mora -> hace referencia a C/u mecanismos de control habiendo
dejado de pagar penitente de pago como lo hace en un proceso de fiscalizacin dado
administraciones tributarias cada pago tiene su periodo de paga en caso de impuestos de
mora amando parmetro de exigencia ay contra procesos de fiscalizacin, 1 ley referir
tributaria 2003 referid la emisin de pago = sancin ante 509 de la no pagada antes,
activamente 100 9 y adems a UFV unidad de fomento a la vivienda mayor sancin mayor
cumplimiento de las tributarias, existen atribuciones que vallan ms all de la realidad

EJ. Tienda RC IVA de impuestos por remuneracin de pago descuentan el 13% al monto que
nos ganamos al tener 13% complementamos a que debe incurrir falsificacin de talonario de
factura

Derecho tributario-> verdad material los hechos reales de la fiscalizacin verdad material persa
ms que la forma

Fiscalizacin tributaria -> tributaria debe tener objetividad en el eterno jurdico surgiendo
impugnando concluyendo el proceso

Fuentes del derecho tributario.- art 5 cdigo tributario:

1) CPE -> principios de la constitucin poltica del estado tributariamente, polticas fiscales
generando todas dentro del estado de derecho
2) convenio de tratados internacionales -> los tratados internacionales son acuerdos
ratificados por los estudios estableciendo polticas del bienestar comn entre ambos estados,
en derecho tributario el tratado internacional dar en validacin el pas debe estar establecido
y pro visado por el poder legislativo incluso sobre en s mismos la ley ms aun defensa de
derechos humanos pactos que ratifican derechos humanos dentro de cada materia puede
incidir en la ley puede emerger en algn momento responde derechos fundamentales
3) cdigo tributario
4) leyes de autonoma -> no pueden modificar ningn tributo, no debe haber colisin de leyes
5) decreto supremo -> modificacin o resolucin, emitidos por el estado.
6) resoluciones supremas -> emitidas por ministerios de finanzas y economa.

7) las dems disposiciones de carcter general dictada por los rganos administrativos
facultados.

Principio de legalidad.- art6 del cod. Tributario principio fundamental-> seguridad jurdica ->
marcado en la ley.

(PRINCIPIO DE LEGALIDAD O RESERVA DE LEY). I. Slo la Ley puede:

1. Crear, modificar y suprimir tributos, definir el hecho generador de la obligacin tributaria;

fijar la base imponible y alcuota o el lmite mximo y mnimo de la misma; y designar al sujeto
pasivo.

2. Excluir hechos econmicos gravables del objeto de un tributo.

3. Otorgar y suprimir exenciones, reducciones o beneficios.

4. Condonar total o parcialmente el pago de tributos, intereses y sanciones.

5. Establecer los procedimientos jurisdiccionales.

6. Tipificar los ilcitos tributarios y establecer las respectivas sanciones.

7. Establecer privilegios y preferencias para el cobro de las obligaciones tributarias.

8. Establecer regmenes suspensivos en materia aduanera.

Mtodos de interpretacin.- art 8 del cod. Financiero generalmente administraciones

tributarias PROFISCOS (en caso de duda) a travs del estado, el cod tributario sujeto a
interpretaciones aplicado de forma correcta siempre da directriz a favor del estado admitido
en derecho con relacin adecuada a la norma

Anloga, la que tiene vacos jurdicos (no tiene marco jurdico) admitido para llevar vacos
legales de analoga recurrimos a otras normas jurdicas dentro del derecho tributario del Proc.
Administrativo y civil (ms que todo) parmetros legales correspondientes a la materia
Leccin N 3

Tributos

DEFINICION

Son los pagos que realizan los ciudadanos al estado para que estos puedan cumplir con los
fines especficos en atencin a los requerimientos ya ser salud, educacin, caminos, seguridad
pblica etc. Muchas otras actividades y obligaciones

Garcia Biscaino deca que el tributo es toda prestacin obligatoria que el estado exige en
ejercicio del poder de imperio en virtud de una ley (todo lo pagado impositivamente tributo)
en el marco de la ley como obligacin con el fisco

Tributos vinculados y no vinculados -> vinculados pagos del IVA y dems administrados al
tesoro general de la nacin donde la administra el estado se diferencia los dos con relacin
que tienen este tributo

Trib. Vinculados -> obligacin de pago que impone el estado pero que no generaliza de forma
individualizada el beneficio con el pago realizado por los tributos como ser los impuestos
nacionales

TRIBUTOS VINCULADOS

1. IVA IMPUESO AL VALOR AGREGADO

2. IT IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
3. IUE IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
4. RC IVA REGIMEN COMPLEMTARIO AL IVA
5. ICE IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES
6. TGB TRANSMISION GRATUITA DE BIENES
7. ISAE IMPUESTO A LAS SALIDAS AEREAS AL EXTERIOR
8. IEHD IMPUESTOS ESPECIALES A LOS HIDROCARBUROS Y DERIVADOS
9. IDH IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS
10. IJ IMPUESTO AL JUEGO
11. IPJ IMPUESTO A LA PARTICIPACION DEL JUEGO
12. IVME IMPUESTO A LA VENTA DE MONEDA EXTRANJERA

TRIBUTOS MUNICIPALES OTRA BOLSA (AL MUNICIPIO)

13. IMPBI IMPUESTO MUNICIPAL A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES

14. IMPUA IMPUESTO MUNICIPA DE PROPIEDAD AUTOMOTORES
15. IMT IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS

En los vinculados es una obligacin de pago que es impuestos por el estado cuyo fin tiene un
beneficio particular por el -> determinado cobro de este tributo ej. Tasas, peaje, recolectores
de basura

No vinculados no exista a una persona especial de manera general -> impuesto determinado
de persona
Clasificacin jurdica de los tributos.- mencionamos los siguientes permite

A) impuestos obligacin establecida por ley cuya prestacin es obligatoria en dinero o en

especie que el estado exige para satisfacer las necesidades pblicas (su obligacin a
travs de un pago econmico-material se dio casos forma de pago en forma de dacin,
es exigible a travs de ceder puede compensar administracin tributario en dinero
deber del contribuyente exigiendo el pago coactivamente exigiendo la obligacin)
viendo transacciones obligado al depositar

Caracterstica 1 impuestos por ley

2 independiente entre oblig. De pagarlo y que el estado desarrolla el pago ->
estado mediante proyecciones
3 su cobro debe realizarse con carcter universal a quienes tengan la
capacidad de poder pagar (no todos estn en la capacidad pero es universal
existe pero exenciones beneficios de los contribuyentes para no pagarlo
beneficios de pagar con el impuesto cumpliendo requisitos establecidos por ley
ej. Casa presidencial no paga impuestos diplomticos etc.)
4 que los que tienen mayor capacidad econmica debe contribuir mayor y los
de menor (hecho generador negocio tenga obligacin de su capacidad facultad
de exigir a mayor rentabilidad mayores ingresos)

B) tasas -> son aquellos tributos cuyo hecho generador consiste en patentes municipales
la prestacin de un servicio de manera directa ahora el impuesto a juego
evolucionando el estado mientras este en rgimen impositivo si no lo cumple
sanciones.
Tasas y patentes municipales, las patentes municipales son obligaciones que tiene los
contribuyentes por la autorizacin a utilizar los espacios o bienes de dominio pblico.
Para realizar una actividad en una plaza se pide una autorizacin a la alcalda se pide
una patente de autorizacin, se necesita una autorizacin y se paga la patente.
No se paga cuando se utiliza un bien, si la actividad es sin fines de lucro o con fines
sociales.
C) CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Tributos cuyo hecho generados van destinados a los
beneficios derivados en la realizacin de determinadas obras o actividades estatales
cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la actividad que constituye el
presupuesto de su obligacin.

ART 9 CONCEPTO Y CLASIFICACION

Son tributos las obligaciones en dinero que el estado, en ejercicio de su poder de impero,
impone con el objeto de obtener recursos, para el cumplimiento de sus fines.

ART 10 IMPUESTOS

Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador una situacin prevista por ley,
independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente.

ART 11 TASA
Hecho imponible consiste en la prestacin de servicios o la realizacin de actividades sujetas a
las normas de derecho PBLICO.

No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual o pago de servicios no
inherentes al estado.

ART 12 CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Hecho generador, beneficios derivados de la realizacin de determinadas obras.

Derecho tributario sustancial.- conjunto de normas jurdicas que disciplinaran el nacimiento,

efectos y extincin de la obligacin tributaria los supuestos que originan los mismos ha
relacin jurdica principal, relacin jurdica accesoria que bsicamente se vinculan con el
tributo

Donde nace el tributo -> hecho generador Qu es? Nacimiento efecto de la persona ente
cumple un:

deber formal -> cumplimiento de requisitos en presentacin de doc.

deber materia-> el de la obligacin de pago que realiza el contribuyente ate las
actividades que una relacin a un hecho generador generando el nacimiento de la
obligacin, tributaria

Art 16 hecho generador -> comprando un producto de rgimen Gral. 10 bs. Tributo lo pagamos
el marcador sin factura no es registrada como venta en supermercado da % IVA

Caractersticas del hecho imponible a:

1. Fundado en existencia de un determinado presupuesto ->la ley tributaria debe elegir un
determinado presupuesto de naturaleza jurdica para que surja una obligacin por que la
obligacin legal por su propia naturaleza no puede nacer si no en virtud de la verificacin de
hechos definidos por la propia ley cada actividad de hecho generador es establecida por ley
impuestos -> alcalda delimitadas competencia para cada una individualmente tiene sus
atribuciones

Ej. Tengo casa estoy sujeto al pago de impuestos y van las recaudaciones a exactamente al de
donde corresponde ley 843 toma impositiva de quienes la cobra a travs de este de arancel,
aduaneros, municipios -> bienes muebles e inmueble alcaldas factores tcnico por
caractersticas

Tributos -> existe la exencin (excepciones)

Existe en la asamblea -> modificacin del Cod. Tributario

Carcter jurdico -> porque la ley lo define tal cual atribuyendo los efectos jurdicos

Derecho tributario formal.- administracin de tributos en particular de acciones que se siguen

para la tramitacin del tributo que tiene por objeto establecer y obtener el pago del tributo
hablando de la verificacin, determinacin, control y fiscalizacin, es la materializacin de los
actos conocido como dure gestione que permite diferenciar las relaciones jurdicas entre el
estado y los contribuyentes con el objetivo de satisfacer al pago de los tributos a las personas
por un pago realizado

Los patentes municipales son obligaciones que tienen los contribuyentes por las autorizaciones
a utilizar los espacios o bienes de dominio pblico

Contribuciones especiales -> (impuesto voluntario para un beneficio especifico) tributos cuyo
hecho generador van destinados a los beneficios derivados en la realizacin de determinadas
obras o actividades estatales cuyo producto obras o actividades estatales cuyo producto no
deben tener un destino ajeno a la actividad que constituye el presupuesto de su obligacin
(pago especial de determinado grupo de personas ej. bien inmueble) pago especficos adm.
Tributaria especial contribuye especial pago en efectivo para que su pago especial es
voluntario pago + impuesto utiliza el beneficio que logre satisfacer

TEMA N 4

RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO

10-009-11

Procedimiento y requisitos para la inscripcin y modificacin

TEMA N 5

RELACION JURIDICA TRIBUTARIA

Es el vnculo jurdico entre el sujeto pasivo que son los contribuyentes, personas naturales o
jurdicas y el sujeto activo que el estado representado por las administraciones tributarias:
impuestos nacionales, municipales y aduanas.

SUJETO ACTIVO: es la persona natural o jurdica o contribuyente obligado con el estado a cumplir
con las obligaciones tributarias o materiales y formales.

SUJETO PASIVO: el estado representado pro administracin tributaria.

OBLIGACIONES MATERIALES DEL SUJETO ACTIVO: es el pago de la obligacin tributaria

prcticamente esta conformada al rgimen impositivo que tiene cada contribuyente en relacin
a la actividad.

OBLIGACIONES FORMALES DEL SUJETO PASIVO: conformado por la presentacin de

documentos, declaraciones juradas relacionadas al cumplimiento de las obligaciones materiales.

Dentro del vnculo hablamos de terceros o sustitutos.

TERCEROS O SUSTITUTOS: son personas que no tienen la calidad de sujeto pasivo pero dentro
lo que el marco jurdico tributario se hacen cargo de la obligacin tributario.

En una empresa 3 personas mueren, existen 3 herederos son sustitutos, hay personas que
asumir dentro lo establecido por ley.

LA SOLIDARIDAD Y SUS EFECTOS: el pago de uno libera a los dems, en tema de solidaridad
beneficia o perjudica a todos.

ARTCULO 26.- (DEUDORES SOLIDARIOS). I. Estn solidariamente obligados aquellos sujetos

pasivos respecto de los cuales se verifique un mismo hecho generador, salvo que la Ley especial
dispusiere lo contrario. En los dems casos la solidaridad debe ser establecida expresamente
por Ley. II. Los efectos de la solidaridad son: 1. La obligacin puede ser exigida totalmente a
cualquiera de los deudores a eleccin del sujeto activo. 2. El pago total efectuado por uno de los
deudores libera a los dems, sin perjuicio de su derecho a repetir civilmente contra los dems.
3. El cumplimiento de una obligacin formal por parte de uno de los obligados libera a los dems.
4. La exencin de la obligacin alcanza a todos los beneficiarios, salvo que el beneficio haya sido
concedido a determinada persona. En este caso, el sujeto activo podr exigir el cumplimiento a
los dems con deduccin de la parte proporcional del beneficio. 5. Cualquier interrupcin o
suspensin de la prescripcin, a favor o en contra de uno de los deudores, favorece o perjudica
a los dems.

HECHO GENERADOR

Hecho generador o imponible es el presupuesto de naturaleza jurdica o econmica

expresamente establecido por Ley para configurar cada tributo, cuyo acaecimiento origina el
nacimiento de la obligacin tributaria.

El nacimiento de la obligacin tributaria por la cual se genera la obligacin del pago del tributo.
Se tiene una farmacia y al dar el producto se paga el producto y genera un hecho generador.

BASE IMPONIBLE, ALICUOTA

LA BASE IMPONIBLE: es la determinacin, o monto que se debe pagar por el hecho generador.

Se lo toma sobre dos aristas:

base cierta
base presunta

BASE CIERTA: la determinacin que realice la administracin tributaria en funcin a hecho o

elementos que son proporcionados por los sujetos pasivos en base a la declaracin jurada,
declarada al FISCO un monto y es base cierta.

BASE PRESUNTA: no se tiene elementos reales, nos remitimos a hechos o circunstancias que
permiten deducir la base imponible.

Ocurre cuando hay fiscalizacin y el sujeto pasivo no sabe, y no responde a la administracin

tributaria, revisa sus anteriores gestiones y se hace una comparacin para que el proceso
continue, permite deducir la base imponible.

ARTCULO 43.- (MTODOS DE DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE). La base imponible

podr determinarse por los siguientes mtodos: I. Sobre base cierta, tomando en cuenta los
documentos e informaciones que permitan conocer en forma directa e indubitable los hechos
generadores del tributo. II. Sobre base presunta, en mrito a los hechos y circunstancias que,
por su vinculacin o conexin normal con el hecho generador de la obligacin, permitan deducir
la existencia y cuanta de la obligacin cuando concurra alguna de las circunstancias reguladas
en el artculo siguiente. III. Cuando la Ley encomiende la determinacin al sujeto activo
prescindiendo parcial o totalmente del sujeto pasivo, sta deber practicarse sobre base cierta
y slo podr realizarse la determinacin sobre base presunta de acuerdo a lo establecido en el
Artculo siguiente, segn corresponda. En todos estos casos la determinacin podr ser
impugnada por el sujeto pasivo, aplicando los procedimientos previstos en el Ttulo III del
presente Cdigo.

ALICUOTA

Valor o porcentaje por el cual recae el monto del tributo que se debe cancelar.

DOMICILIO TRIBUTARIO

Es el lugar donde habita una persona, pero tambin donde se genera o se efectua el hecho
generador, la actividad del contribuyente o sujeto pasivo.

Se necesita el domicilio porque se lo encuentra al contribuyente y se le puede informar,

comunicarle ante un incumplimiento.

Residencia del contribuyente donde podr ser encontrado ya sea para efectos tributarios con
relacin a una fiscalizacin o dentro de lo que es una actividad que realiza el contribuyente
Hasta el 2008 son cuatro alos del 20008 aos pasa adlente habalmos deun poarametro de 10
aos

Ejm si pasan 5 aso y yo te fiscalizo si yo no tengo documentos de descargo prcticamente

hay una omisin al pago de los ipuestos

____________---_______________________________________________________________

QUE PASA SI EL AIO 2002 tengo una actividad pero me fiscalizan el 2017 su obligacin
tributaria es de 10000

RESPUESTA tiene las facultades de preescribir yta no son competetenetes para cobrar
porquer ha dejado sin efecto es cuplmieton de deberes son aplicables

Si me pide documentaicon y yo no tengo por no presentar por incumplimiento d edeberes

siemrpe y cuando siga en el rgimen correpondiente , por eso dicen guarden toda la
documentacin obligaciones del usjeto pasivo
_____________________________________________________________________________

UTILIZACIN DE PROGRAMAS INFORMTICOS

Resolucin 0000

Permite que als notificaicones se podran haer por whatsap y la amdinistarcion tributaria va
dejar de hacer notificaicones perosnales

Sio si debo notificaer de manera personal por motivode prueba

- Se me notifican por whatsap y yo nolo he visto no podra ocnocerlas estoy fregado ya

es un medio de prueba

10- boletas , garantas

al pagar por un plan de pagos presenteo una bolet ad egarantia quepueda garantizar cuando
imcumpla ocn mi obligacin , es decir al aver omitido el pago se llega la sancin y la ejecucin
}

ejm me ocmprometo a sumir la oblgacion tributaria peron otengo el dinero asicque lo hare de
manera prorrata pero te epdiran el requisito de garantizar de algua forma

hipotecas y garantas - yo debo 1000000 de bolivianos yo ofresco una garanta ejm un tereno
en mallasilla lo puede hacer pero no debe generalemtne no lo hace porque no cubrir la
deuda tributaria lo podra hacer ucnaod el buen por ejemplo tenga u nvlaor mayor ala deuda
tributaria

11 se debe cumplir ocn ypdas las discposcicioens , legales tributarias establecidas en el cdigo
tributario

Haceun resumen debemos cumplir como tal , debemos cumplir con todo lo que emana la ley
AGENTES DE INFORMACION

ESTOS AGENTES DE INFORMACION VAN A CONSTITUIR UNA FUENTE JUSTAMENTE PARA

BRINDAR INFORMACION , una perona jurdica y una persona natural

Son designados , previamente por la administracin tributaria , El obewjto es que brinde

infomacion sobre aspectos , hecos jurdicos sobre la actividad sobre u na persona

Art 71 llleer el cdigo tributario estn los agentes de informacin

Ejm pide infomacion telefnica de un ocntribuyente y relaiza varias operaciones comerciales

si peude hacerlo el agente de informacin necesariamente debe estar enmarcado en un efecto
tributario , que es lo que corresponde , que es no lo que corresponde

Ejm para ser un agente de informauvn debe ser straves designados , a la empresa tantos

Cuales sonlos medios naturales apra detemrinar una agente de informacin , obejecion ,
plazo o pudea rechazar o tener una parte tacita de la informaicon , procedimiento

Las exepciones que nos da en el art 72 lleer el cdigo tributario

Cuando existe lso secretos profesionales esta la expecion apra no dar informaicon , pero la
administracin judicial le dice que si puede dar infacion aun exista secreto profesional

OBLIGACIONES DEL SERVIDOR PUBLICO

Art 73 obligaciones de lso servidores

Estn relaiconados con una agente de infomacion la figura es mas directa , tienen la obligaciones
de presentar libros , etc para efectos tributarios , puede ser solamente a peticin mediante
una nota ya tendr la obligacio n de dar infomacion ejm libros rc iva etc

Debe juntar toda la infomraicon requerida

PROCESO DE FISCALIZACION

Es el conjunto de actos , antecedentes y hechos porvlos cuales la administracin tributaria

atraves cde una verificaicon e investigaciones CONFORME A LAS FAUCLTADES PREVISTAS POR
EL CODIGO TRIBUTARI ESTABLCE UNA DETEMRINACION para que el contribuyente , persona
natural o jurdica , sustituto o tercero responsable cumpla la detemrinacion y relaizce o
cumpla ocn el pago repsectivo

Estos actos administrativos son voluntarios qie establece la administarcion voluntaria para
exigir el pago de total de la obligacin tributaria

Implica un mecanismo de verificaicon , control , determinacin

O puede dejar isn efecto la obligacin presunta , determianda EJM siemrpe fiscalzia porque
ha habido un error o alguna duda para descartar , existen fiscaizaicones que se relaizan pero
nose jaustan a la realidad de los hechos
Si bien existe una fiscalizaicon que peude hacer cumplir la obligacin tributaria pero tambin
peude quedar sin efecto

EJM yo tengo un bien inmueble y pago un impuesto nos referimos al empadronamiento e

scomo darle nombre y apelleigo a tu caso es al direccin datos tcnicos al inmueble el cual te
emiten un N DE INMUEBLE

EJM PAS ADE QUE SON TES CASAS Y PASA D EQUE YO EMPADRONEN 5 O 6 VECES ENTONCE
S YO SOLO PAGO UNA CASA PERO LA LACALDIA NOS DICE TIENE 3 CASAS PERONO E SASI SE
HACE UN PROCESO DE FISCALIZAICON Y PARA DETMEIRNAR QUE QUEDE SIN EFECTO O SE
CUMPLA LA OBLIGACION DEBE RPESENTAR AS PUEBAS DE MANERA PERTINENTE

ETAPAS

1 ORDEN DE FISCALIZAICON UNA VES QUE LA administracin tributaria haya hehco una
resicion , verificado que el ocntribuyente haya imcumplido uss obligaciones tributarias
- con el OBJETO de requerir documentacin al contribuyente , da inicio al proceso de
fiscalizaicon , que le compet e pora oder desvirtuar y afirmar , teniedo en cuetna que
solo en esta etapa solo necesitauna documentaicon por los ehcos van a resultar
pertinentes o se va descartar
- Documentos tributarios , boletas de pago , declaraciones juradas . ingresos , libros
contables ingresos ventas