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REFERENCIAS LEGISLATIVAS1
TITULO II . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
Determinacin de la base de
Rgimen de Promocin de Inversiones . . . . . . . . . 22
imposicin . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
En importaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 Ley N 23.349 . . . . . . . . . . . . . 23
Perodo Fiscal de Liquidacin . . . . . . . . . . . . . . 14
Artculos 2 a 11 . . . . . . . . . . . . . . . 23
TITULO IV . . . . . . . . . . . . . . . 15
Ley N 25.988 (Parte Pertinente) . . . 26
TASAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
Artculo sin nmero incorporado a
TITULO V . . . . . . . . . . . . . . . 17 continuacin del artculo 24 de la ley.
Norma complementaria . . . . . . . . . . . 26
RESPONSABLES NO INSCRIPTOS . . . . 17
Ley N 25.453 (Parte Pertinente) . . . 27
I
DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO29
Decreto N 692/98 . . . . . . . . . . . 29 Servicio de transporte . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
Colocaciones y prestaciones financieras . . . . . . . . 37
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 Intereses de prestamos para la vivienda . . . . . . . . 38
Operaciones de pase . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
I OBJETO, SUJETO Y NACIMIENTO Inters de prstamos a provincias o municipios . . . . . 38
DEL HECHO IMPONIBLE . . . . . . . . . . 29 Locacin de inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
Otorgamiento de concesiones . . . . . . . . . . . . . . 38
mbito de aplicacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 Servicios de sepelio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
OBJETO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 Establecimientos geritricos . . . . . . . . . . . . . . . 39
Cosas muebles de procedencia extranjera . . . . . . . 29 Cobertura mdica. Cajas de previsin . . . . . . . . . . 39
Prestaciones realizadas en el pas y utilizadas en el Exportacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
exterior . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 Destinacin suspensiva de exportacin temporaria.
Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en Reimportacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
el pas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 Exenciones en razn de un destino determinado . . . . 39
Importacin definitiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
Bienes susceptibles de tener individualidad propia . . . 30
III LIQUIDACION . . . . . . . . . . . . . . 39
Obras efectuadas sobre inmueble propio . . . . . . . . 30
Soporte material . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 BASE IMPONIBLE
Servicio de alumbrado pblico . . . . . . . . . . . . . . 30 Conceptos que no integran el precio neto gravado . . . 39
Prestaciones. Operaciones comprendidas . . . . . . . . 30 Obras sobre inmueble . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
Instrumentos y/o contratos derivados . . . . . . . . . . 31 Precio neto. Definicin. Alcance . . . . . . . . . . . . . 40
Intereses originados en operaciones exentas o no Transferencia de inmuebles no alcanzadas por el
gravadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 impuessto que incluyen el valor de bienes gravados . . 40
Locacin de cajas de seguridad . . . . . . . . . . . . . 31 Endoso o cesin de documentos . . . . . . . . . . . . 40
Fondos comunes de inversin. Sociedades Operaciones en moneda extranjera . . . . . . . . . . . 40
Administrativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 DBITO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
Acciones, ttulos pblicos y dems ttulos valores . . . . 31 Devoluciones. Rescisiones. Descuentos . . . . . . . . 40
Operaciones de seguro . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 CRDITO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
SUJETO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 Restricciones para su cmputo. Casos en que no
Herederos y legatarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 opera la limitacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
Responsables por prestaciones de servicios y Prorrateo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
locaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 Actividades especiales. Montos de operaciones no
Agrupamientos no societarios . . . . . . . . . . . . . . 32 coincidentes con la base imponible. Clculo del
Endoso o cesin de documentos . . . . . . . . . . . . . 32 prorrateo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE . . . . . . . . 33 Inaplicabilidad del prorrateo . . . . . . . . . . . . . . . 41
Canje de producto primarios . . . . . . . . . . . . . . . 33 Documentacin del crdito . . . . . . . . . . . . . . . 41
Provisin de energa elctrica, agua o gas, regulada Locatarios de inmuebles. Cmputo del crdito fiscal . . 41
por medidor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 Planes de reintegro de asistencia mdica. Cmputo
Contratos a ensayo o prueba . . . . . . . . . . . . . . 33 del crdito fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
Endoso o cesin de documentos . . . . . . . . . . . . . 33 Donaciones y entregas a ttulo gratuito. Reintegro . . . 41
Servicios continuos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDORES
Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en FINALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
el pas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 COMISIONISTAS O CONSIGNATARIOS . . . . . . . . 41
Intereses que se convengan y facturen discriminados SERVICIOS DE TURISMO . . . . . . . . . . . . . . . 42
del precio de venta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 REGIMEN ESPECIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
Importe debitado en la cuenta del prestatario . . . . . . 34 SALDOS A FAVOR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
Intereses resarcitorios y/o punitorios . . . . . . . . . . . 34 OPERACIONES DE IMPORTACIN. BASE
Servicios de embarque . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 IMPONIBLE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
Seas o anticipos que congelan precio . . . . . . . . . 34 Determinacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
Consorcios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 Facultades de la Direccin General de Aduanas . . . . 42
Prorrateo de la base imponible . . . . . . . . . . . . . 43
II EXENCIONES . . . . . . . . . . . . . . 34 PRESTACIONES REALIZADAS EN EL EXTERIOR Y
UTILIZADAS EN EL PAS
Billetes de banco . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 Perodo de liquidacin y pago . . . . . . . . . . . . . . 43
Oro amonedado o en barras . . . . . . . . . . . . . . . 35
Ttulos valores, acciones, divisas y moneda extranjera . 35
IV TASAS . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
Venta a consumidores finales. Leche fluida o en polvo.
Reventa de especialidades medicinales. Definiciones . . 35
Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en
V RESPONSABLES NO INSCRIPTOS . . 44
el pas. Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 Actividades diferenciadas . . . . . . . . . . . . . . . . 44
Prestaciones sanitarias, mdicas y paramdicas . . . . 35 Productores primarios. Iniciacin de actividades . . . . 44
Cajas de valores. Entidades regidas por la Ley N
21.526 que acten como operadores del mercado de VI INSCRIPCIN, EFECTOS Y
capitales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 OBLIGACIONES QUE GENERA . . . . . . 44
Espectculos de carcter deportivo amateur . . . . . . 36 INSCRIPCIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
II
Categorizacin de responsables . . . . . . . . . . . . . 44 Requisitos identificatorios de los certificados . . . . . . 46
Importadores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 Registro de certificados . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
RESPONSABLES INSCRIPTOS. SUS Consecuencias por el incumplimiento de los plazos . . . 46
OBLIGACIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 Transgresiones al rgimen . . . . . . . . . . . . . . . 46
Operaciones con consumidores finales y con sujetos Normas complementarias . . . . . . . . . . . . . . . . 46
exentos o no alcanzados . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
Autorizacin a discriminar el impuesto en casos en IX OTRAS DISPOSICIONES . . . . . . . 47
que no debera hacerse. Condiciones . . . . . . . . . . 44 Medios de comunicacin. Actividades especficas . . . 47
Presunciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 Editoriales. Pagos a cuenta . . . . . . . . . . . . . . . 47
Emisoras de radiodifusin y servicios
VII- EXPORTADORES. REGIMEN complementarios. Pago a cuenta . . . . . . . . . . . . 47
ESPECIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
Exportador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 X-DISPOSICIONES TRANSITORIAS . . . . 47
Compensacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 TRABAJOS SOBRE INMUEBLE AJENO
Exportadores beneficiarios de regmenes que otorgan ORIGINADOS EN CONTRATACIONES
la liberacin del impuesto en el mercado interno . . . . 45 ANTERIORES AL 1 DE ENERO DE 1974 . . . . . . . 47
Transporte internacional . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 Liquidacin del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . 47
Prestaciones realizadas en el pas y utilizadas en el FECHA DE CONTRATACIN . . . . . . . . . . . . . . 48
exterior . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 TRABAJOS SOBRE INMUEBLE AJENO ORIGINADO
EN CONTRATACIONES DEL AO 1974 . . . . . . . . 48
VIII- CONSORCIOS O VENTAS DE INMUEBLES ORIGINADAS EN
COOPERATIVAS DE EXPORTACION . . . 46 CONTRATACIONES ANTERIORES AL 1 DE ENERO
COMPAAS DE COMERCIALIZACIN DE 1974 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
INTERNACIONAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 FECHA CIERTA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
Bienes destinados a exportacin. Plazos y requisitos . . 46 CAMBIO DE RGIMEN . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
Inscripcin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 OPERACIONES CON PRECIO A FIJAR Y DE CANJE . 48
Proveedores de sujetos acogidos al rgimen . . . . . . 46 ANTICIPOS QUE CONGELAN PRECIO . . . . . . . . 48
Operaciones con sujetos acogidos al rgimen. Saldos Recibos con anterioridad al 31/10/90 . . . . . . . . . . 48
a favor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
Certificados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
NORMAS COMPLEMENTARIAS49
Inscripcin y Categorizacin de Venta de bienes gravados en remates
Responsables. Liquidacin e Ingreso o subastas judiciales o
del Impuesto . . . . . . . . . . . . . 49 extrajudiciales. Norma aclaratoria. . . . . 56
Nota Externa N 1/2007 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . 56
Inscripcin. Inicio de Actividades.
Cancelacin de Inscripcin. Gravamen a los servicios de
Requisitos, plazos y condiciones. . . . . . 49 radiodifusin. Cmputo como pago a
Resolucin General N 3655 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 49 cuenta. Norma aclaratoria . . . . . . . . . 56
Nota Externa N 4/2002 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . 56
Responsables no inscriptos. Cambio
de condicin. Aclaracin . . . . . . . . . . 51 Sistema aplicativo I.V.A. Versin
Nota Externa N 4/2004 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . 51 5.2" . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
Resolucin General N 2210 (AF.I.P.) . . . . . . . . . 56
Responsables no inscriptos.
Exteriorizacin y acreditacin . . . . . . . 51 Resolucin General N 715. Norma
Resolucin General N 211 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 51 complementaria . . . . . . . . . . . . . . . 57
Resolucin General N 826 (AF.I.P.) . . . . . . . . . . 57
Resolucin General N 211. Normas
complementarias y modificatorias. . . . . 52 Sistema IVA Versin 3.0".
Resolucin General N 241 (A.F.I.P.) Regmenes de retencin y/o
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
percepcin de tarjetas de crdito.
Emisin de constancia mensual . . . . . . 58
Ley N 25.063. Responsables
incorporados al tributo . . . . . . . . . . . 52 Resolucin General N 796 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 58
III
Declaraciones Juradas. Vencimientos Exencin a la explotacin de
ao 2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 congresos, etc. y la locacin de
Resolucin General N 2373 espacios en los mismos por
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 residentes extaranjeros. Listado de
pases que cumplen con la
Declaracin Jurada. Informacin del reciprocidad . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
Dbito Fiscal a sujetos no Resolucin N 1.050/2007 (S.T.) . . . . . . . . . . . . 84
categorizados y monotributistas . . . . . 59
Nota Externa N 1/99 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . 59 Liquidacin mensual y pago anual.
Requisitos, plazos y condiciones . . . . . 84
Construcciones de inmuebles Resolucin General N 1745 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 84
destinados a vivienda. Intereses y
comisiones de prstamo personales a Malla antigranizo. Exencin. Saldo a
consumidores finales y transporte favor. Solicitud de acreditacin,
terrestre de pasajeros de corta, media devolucin o transferencia . . . . . . . . . 87
y larga distancia . . . . . . . . . . . . . . . 60 Resolucin General N 1680 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 87
Decreto N 324/96 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
Malla antigranizo. Resolucin General
Decreto N 324/96. Normas de N 1680. Norma complementaria . . . . . . 87
aplicacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60 Resolucin General N 1725 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 87
Decreto N 1230/96 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
Malla antigranizo. Nueva versin del
Obras sobre inmueble propio. Seas programa aplicativo . . . . . . . . . . . . . 88
o anticipos que congelan precio . . . . . . 61 Resolucin General N 1757 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 88
Resolucin General N 707 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 61
Actividad Financiera . . . . . . . . . 89
Actividad Agropecuaria . . . . . . . 62
Entidades financieras. Condicin de
Reduccin de alcuota . . . . . . . . . . . 62 los sujetos a quienes presten
Decreto N 499/98; . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62 servicios. Su acreditacin. . . . . . . . . . 89
Resolucin General N 3539 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 89
Despojos comestibles de animales
bovinos. Enumeracin . . . . . . . . . . . 62 Entidades financieras. Rgimen de
Resolucin General N 159 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 62 informacin . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
Resolucin General N 693 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 90
Reduccin de alcuota. Fertilizantes
qumicos para uso agrcola. Alcance. Intereses de prstamos para la
Registracin . . . . . . . . . . . . . . . . . 63 compra, construccin o mejora de la
Resolucin N 12/2005 (S.A.G.P.yA.) . . . . . . . . . . 63 vivienda. Exencin . . . . . . . . . . . . . 91
Resolucin General N 680 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 91
Fertilizantes qumicos para uso
agrcola. Acreditacin, devolucin o Regmenes Especiales de Ingreso . 94
transferencia de los saldos a favor.
Intercambio de informacin . . . . . . . . 77 Rgimen de retenciones. Operaciones
que generen Crdito Fiscal. . . . . . . . . 94
Resolucin Conjunta Nros 2006 y 69/2006 (A.F.I.P. y
S.A.G.P.yA.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77 Resolucin General N 18 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 94
IV
Resolucin General N 18. Nmina de Resolucin General N 1686 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 153
exportadores. . . . . . . . . . . . . . . . 109
Resolucin General N 39 (A.F.I.P.)
Operaciones de compraventa de miel
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109 a granel. Rgimen de retencin . . . . . 156
Resolucin General N 1363 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 156
Operaciones realizadas con
responsables no categorizados. Comercializacin de leche fluida sin
Tasas de retencin aplicables . . . . . . 111 procesar de ganado bovino. Rgimen
Nota Externa N 2/98 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . 111 de retencin . . . . . . . . . . . . . . . . 158
Resolucin General N 1428 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 158
Empresas proveedoras de gas,
electricidad o prestatarias de Operaciones de compraventa,
servicios de telecomunicaciones. matanza y faenamiento de ganado
Rgimen de retencin. . . . . . . . . . . 111 porcino. Rgimen de pago a cuenta y
Resolucin General N 3130; (D.G.I.) . . . . . . . . . 111 retencin. . . . . . . . . . . . . . . . . . 161
Resolucin General N 4131 (D.G.I.) . . . . . . . . . 161
Sistemas de tarjetas de crdito y/o
compra. Comerciantes y prestadores Servicio Nacional de Sanidad
de servicios adheridos. Rgimen de Animal/Direccin General Impositiva . . 166
retencin . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113 Resolucin Conjunta Nros 3/92 y 2/92 (S.N.S.A. y
Resolucin General N 140 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 113 D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166
Operaciones de compraventa de
animales de la especie equina con
destino a faena. Rgimen de retencin . 153
V
Compraventa de cheques de pago Registro de Importadores y
diferido y certificado de aval en Exportadores. Requisito de
Bolsas de Comercio y mercados acreditacin del domicilio fiscal . . . . . 232
autorregulados. Rgimen de Resolucin General N 2285 (A.F.I.P.)
percepcin y de retencin . . . . . . . . 179 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232
Resolucin General N 1603 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 179
Resolucin General N 1351. Norma
Factura Conformada. Regmenes aclaratoria . . . . . . . . . . . . . . . . . 232
especiales de ingreso y retenciones. . . 181 Nota Externa N 2/2003 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 232
Resolucin General N 3511 (D.G.I.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181 Pagos a los exportadores mediante
transferencia bancaria. Requisitos . . . 233
Entidades Financieras. Rgimen de Resolucin General N 1423 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 233
Retencin sobre Comisiones
Liquidadas. . . . . . . . . . . . . . . . . 181 Rgimen especial para P.y M.ES.
Resolucin General N 3649; (D.G.I.) . . . . . . . . . 181 Exportadoras. Padrn . . . . . . . . . . 234
Resolucin General N 1483 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 234
Usuarios del servicio de molienda de
trigo. Rgimen de pago a cuenta. Rgimen especial de importacin
Gua Fiscal Harinera" . . . . . . . . . . 182 temporaria de mercaderas
Resolucin General N 1246 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 182 destinadas a ser sometidas a un
proceso de perfeccionamiento
Regmenes de retencin, percepcin industrial . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
y/o pagos a cuenta. Solicitud de Resolucin General N 2147 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 235
exclusin total o parcial. . . . . . . . . . 186
Resolucin General N 2226 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 186 Rgimen de Aduana en Factora.
Importaciones definitivas.
Importaciones. Exportaciones . . . . 195 Cancelaciones no bancarias . . . . . . . 244
Resolucin General N 1553 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 244
Operaciones de exportacin y
asimilables. Crditos fiscales Solicitudes de devolucin o
vinculados. Solicitudes de
transferencia. Cancelacin de deudas
acreditacin, devolucin o
de seguridad social . . . . . . . . . . . . 245
transferencia. . . . . . . . . . . . . . . . 195
Resolucin General N 200 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 245
Resolucin General N 616 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 195
Operaciones de Exportacin. Crditos
Resolucin General N 616. Norma fiscales originados en insumos
complementaria . . . . . . . . . . . . . . 211
importados. Solicitudes de
Resolucin General N 691 (A.F.I.P.) devolucin. Pago anticipado.
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211
Requisitos, formalidades y
Operaciones de exportacin y condiciones. . . . . . . . . . . . . . . . . 246
asimilables. Solicitudes de Resolucin General N 3394 (D.G.I.) . . . . . . . . . 246
acreditacin, devolucin o
transferencia. Programa aplicativo . . . 212 Gravamen liberado en adquisiciones
de materias primas, semielaboradas o
Resolucin General N 1313 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 212
bienes de uso destinados a
Operaciones de exportacin y Exportacin . . . . . . . . . . . . . . . . 247
asimilables. Solicitudes de Resolucin General N 4232 (D.G.I.) . . . . . . . . . 247
acreditacin, devolucin o
transferencia. Requisitos, Resolucin General N 3417.
formalidades y condiciones . . . . . . . 212 Exportadores Sector Crnico. . . . . . . 247
Resolucin General N 3591 (D.G.I.) . . . . . . . . . 247
Resolucin General N 2000 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 212
VI
Resolucin General N 4011 (D.G.I.) . . . . . . . . . 248 Resolucin N 803/2006 (M.E.yP.).) . . . . . . . . . . 266
VIII
Bienes de capital. Saldo a favor. Promocin de inversiones en bienes
Solicitud de acreditacin. Requisitos, de capital y obras de infraestructura.
plazos y dems condiciones . . . . . . . 319 Adecuacin de los cupos fiscales
Resolucin General N 2302 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 319 anuales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349
Decreto N 2.007/2004 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . 349
Ventas de bienes de capital.
Solicitudes de acreditacin, Obras de infraestructura pblica.
devolucin o transferencia del saldo a Rgimen de devolucin anticipada del
favor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322 impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349
Resolucin General N 1168 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 322 Resolucin N 335/2006 (S.L.yA.) . . . . . . . . . . . 349
IX
Ley N 25.924. Rgimen de Resolucin N 96/2001 (S.I.) . . . . . . . . . . . . . 406
acreditacin y/o devolucin
anticipada del gravamen . . . . . . . . . 382 Bienes de capital, informatica y
Resolucin General N 1943 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 382
telecomunicaciones. Norma
complementaria . . . . . . . . . . . . . . 407
Rgimen de acreditacin y/o Resolucin N 57/2002 (S.I.C.yM.)
devolucin del Ttulo IV de la Ley N (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 407
25.988. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 385
Bienes de capital, informtica y
Decreto N 379/2005 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . 385
telecomunicaciones. Restriccin de
Beneficios de la Ley N 25.988. las solicitudes de fraccionamiento del
Sujetos alcanzados . . . . . . . . . . . . 387 bono fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . 408
Resolucin N 434/2006 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . 408
Resolucin N 379/2005 (M.E.yP.) . . . . . . . . . . . 387
XI
Corporacin Financiera Internacional. Servicios del transporte organizado
Compras, locaciones o prestaciones para el turismo. Tratamiento . . . . . . . 446
de servicios. Reintegro del impuesto. Ley N 25.503 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 446
Resolucin General N 3349. . . . . . . . 442
Resolucin General N 3706 (D.G.I.) . . . . . . . . . 442 Servicio de transporte de pasajeros
involucrado en los servicios de
Organizacin Internacional del turismo. Exencin . . . . . . . . . . . . . 446
Trabajo, Oficina para Argentina, Circular N 1309 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 446
Paraguay y Uruguay. Compras,
locaciones o prestaciones de Servicio de transporte para el turismo.
servicios. Reintegro del impuesto. Definicin . . . . . . . . . . . . . . . . . 447
Resolucin General N 3349. . . . . . . . 442 Resolucin N 314/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . 447
Resolucin General N 3707 (D.G.I.) . . . . . . . . . 442
Turistas Extranjeros. Devolucin del
Organizacin de las Naciones Unidas Impuesto al Valor Agregado . . . . . . . 447
para el Desarrollo de la Educacin, la Decreto N 1099/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 447
Ciencia y la Cultura (UNESCO).
Reintegro del impuesto. Resolucin Reintegro del gravamen a turistas
General N 3349. . . . . . . . . . . . . . . 443 extranjeros. Requisitos . . . . . . . . . . 448
Resolucin General N 4023 (D.G.I.) . . . . . . . . . 443 Resolucin General N 380 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 448
XII
Tratado de Yacyret. Obras en Reglamentacin de la Ley N 25.080 . . . 468
Misiones. Exencin. Compensacin Decreto N 133/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 468
y/o devolucin . . . . . . . . . . . . . . . 456
Resolucion General N 773 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 456 Ley N 25.080. Solicitud de devolucin
del gravamen. Disposiciones a cumplir . 473
Honorarios de letrados y peritos . . . . 458 Resolucin Conjunta Nros. 157/2001 y 10/2001
Ley N 24.475 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 458 (S.A.G.P.yA. y A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . 473
XIII
REFERENCIAS LEGISLATIVAS
Decreto N 280/97 (B.O. 15/04/96): Ley N 25.239 (B.O. 31/12/99) Dto. N 2396 (B.O. 14/11/91)
Este decreto ordeno el texto legal Ley N 25.360 (B.O. 12/12/2000) Dto. N 210 (B.O. 05/02/92)
Ley N 23.349 (B.O. 25/08/86). Ley N 25.401 (B.O. 04/01/2001) Dto. N 355 (B.O. 28/02/92)
Ley N 23.447 (B.O. 13/02/87) Ley N 25.405 (B.O. 06/04/2001) Dto. N 356 (B.O. 28/02/92)
Ley N 23.621 (B.O. 01/11/88) Ley N 25.406 (B.O. 06/04/2001) Dto. N 879 (B.O. 09/06/92)
Ley N 23.658 (B.O. 10/01/89) Ley N 25.525 (B.O. 09/01/2002) Dto. N 2632 (B.O. 31/12/92)
Ley N 23.765 (B.O. 09/01/90) Ley N 25.710 (B.O. 08/01/2003) Dto. N 2633 (B.O. 31/12/92)
Ley N 23.871 (B.O. 31/10/90) Ley N 25.717 (B.O. 10/01/2003) Dto. N 846 (B.O. 29/04/93)
Ley N 23.872 (B.O. 08/01/91) Ley N 26.049 (B.O. 02/08/2005) Dto. N 1684 (B.O. 17/08/93)
Ley N 23.905 (B.O. 18/02/91) Dto. N 692 (B.O. 17/06/98) Dto. N 644 (B.O. 23/07/97)
Ley N 23.966 (B.O. 20/08/91) Dto. N 966 (B.O. 08/08/88) Dto. N 1228 (B.O. 27/10/98)
Ley N 24.073 (B.O. 13/04/92) Dto. N 1689 (B.O. 24/11/88) Dto. N 223 (B.O. 19/03/99)
Ley N 24.367 (B.O. 29/09/94) Dto. N 53 (B.O. 09/01/90) Dto. N 679 (B.O. 25/06/99)
Ley N 24.391 (B.O. 30/11/94) Dto. N 2231 (B.O. 26/10/90) Dto. N 290 (B.O. 03/04/2000)
Ley N 24.402 (B.O. 09/12/94) Dto. N 2531 (B.O. 05/12/90) Dto. N 532 (B.O. 06/07/2000)
Ley N 24.452 (B.O. 02/03/95) Dto. N 2596 (B.O. 14/12/90) Dto. N 615 (B.O. 01/05/2001)
Ley N 24.468 (B.O. 23/03/95) Dto. N 357 (B.O. 18/02/91) Dto. N 616 (B.O. 01/05/2001)
Ley N 24.475 (B.O. 31/03/95) Dto. N 446 (B.O. 22/03/91) Dto. N 733 (B.O. 05/06/2001)
Ley N 24.587 (B.O. 22/11/95) Dto. N 501 (B.O. 27/03/91) Dto. N 802 (B.O. 19/06/2001)
Ley N 24.631 (B.O. 27/03/96) Dto. N 707 (B.O. 17/04/91) Dto. N 1008 (B.O. 14/08/2001)
Ley N 24.689 (B.O. 16/09/96) Dto. N 1669 (B.O. 23/08/91) Dto. N 1159 (B.O. 12/09/2001)
Ley N 24.760 (B.O. 13/01/97) Dto. N 1701 (B.O. 30/08/91) Dto. N 1351 (B.O. 30/10/2001)
Ley N 24.920 (B.O. 31/12/97) Dto. N 1702 (B.O. 30/08/91)
Ley N 25.063 (B.O. 30/12/98) Dto. N 2289 (B.O. 06/11/91)
HECHO EL DEPOSITO QUE MARCA LA LEY 11.723 TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
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LAS COLABORACIONES FIRMADAS NO REPRESENTAN LA OPINION DE LA DIRECCION, SIENDO SU
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LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Texto Ordenado en 1997
TITULO I1
OBJETO, SUJETO Y NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
1 Texto ordenado por Decreto N 280/97 (B.O. del 15/04/97). Las disposiciones de la ley, tendrn la vigencia que en cada caso indican las
normas que la conforman.
2 Texto segn Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
3 Fuente: Ley N 23.871 (B.O. del 31/10/90.
4 Fuente: Ley N 24.587 (B.O. del 22/11/95).
5 Fuente: Ley N 23.349 (B.O. del 25/08/86)
1 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 53/90 (B.O. del 09/01/90).
2 Fuente: Ley N 23.871 (B.O. del 31/10/90).
3 Fuente: Ley N 24.073 (B.O. del 13/04/92), con vigencia a partir del 01/05/92.
4 Texto segn Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
5 Fuente: Ley N 23.905 (B.O. del 18/02/91), con vigencia a partir del 11/03/91 segn lo dispuesto por el Decreto N 357/91 (B.O. del 05/03/91).
6 Texto segn Decreto N 496/2001 (B.O. del 02/05/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/2001.
7 Texto segn Decreto N 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/2001.
8 Texto segn Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
1 Texto segn Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
2 Fuente: Decreto N 355/92 (B.O. del 28/02/92), con vigencia a partir del 01/04/92.
3 Fuente: Decreto N 879/92 (B.O. del 09/06/92) -ratificado por la Ley N 24.307 (B.O. del 30/12/93)-, con vigencia a partir del 01/07/92.
4 Texto segn Decreto N 615/2001 (B.O. del 14/05/2001), con vigencia a partir del 01/05/2001.
5 Texto segn Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
6 Incorporado por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
7 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 53/90 (B.O. del 09/01/90).
TITULO II
EXENCIONES
1 Fuente: Ley N 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 de acuerdo a lo dispuesto por el Decreto N 2278/90 (B.O. del
31/10/90), excepto los incisos a), b), e) y h) que tienen vigencia a partir del 31/10/90.
2 Texto segn Decreto N 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a partir del 01/09/2001.
3 Texto segn Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000
4 Texto segn Decreto N 496/2001 (B.O. del 02/05/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/2001.
5 Texto segn Ley N 26.151 (B.O. del 25/10/2006), con vigencia a partir del 01/11/2006.
6 Texto segn Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
7 Texto segn Ley N 26.112 (B.O. del 06/07/2006), con los siguientes efectos:
- En el caso del Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, desde la fecha en que dicha jurisdiccin fue creada en sustitucin de la
Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires;
- En el caso de los fideicomisos financieros creados por los artculos 3 y 9 de la Ley N 25.300, desde la fecha de su constitucin, excepto
cuando se trate de prestaciones realizadas por los mismos con anterioridad al 06/07/2006 aplicando un criterio distinto al dispuesto por ella,
en las que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 06/07/2006..
1 Eliminado por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
2 Texto segn Decreto N 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/2001.
3 Texto segn Ley N 25.405 (B.O. del 06/04/2001), con efectps a partir del 01/01/99. Adems esta norma aclara que las entidades y los
beneficiarios de las prestaciones incluidas en la exencin, que hubieran pagado este gravamen en relacin a dichas prestaciones, no podrn
solicitar la repeticin, la devolucin o la compensacin de las sumas abonadas.
4 Texto segn Ley N 25.405 (B.O. del 06/04/2001), con efectps a partir del 01/01/99. Adems esta norma aclara que las entidades y los
beneficiarios de las prestaciones incluidas en la exencin, que hubieran pagado este gravamen en relacin a dichas prestaciones, no podrn
solicitar la repeticin, la devolucin o la compensacin de las sumas abonadas.
5 Eliminado por Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000
6 Texto segn Ley N 26.115 (B.O. del 19/07/2006).
7 Incorporado por Decreto N 845/2001 (B.O. del 25/06/2001), con efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del
01/05/2001. Cuando se trata de prestaciones realizadas entre el 01/05/2001 y el 25/06/2001, en las que por aplicacin de lo dispuesto por el
Decreto N 493 se hubiese trasladado el impuesto y no se acreditare su restitucin, la exencin tendr efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 25/06/2001.
8 Texto segn Decreto N 802/2001 (B.O. del 19/06/2001), con efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/07/2001.
1 Fuente: Decreto N 879/92 (B.O. del 09/06/92) -ratificado por la Ley N 24.307 (B.O. del 30/12/93)-, con vigencia a partir del 01/07/92.
2 Eliminado por Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000
3 Fuente: Decreto 1157/92 (B.O. del 15/07/92) -ratificado por la Ley N 24.307 (B.O. del 30/12/93)- con vigencia a partir del 16/07/92 y
aplicacin para los hechos imponibles que se configuren a partir del 01/07/92.
4 Texto segn Decreto N 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a partir del 01/09/2001.
5 Texto segn Ley N 26.117 (B.O. del 21/06/2006), con vigencia a partir del 21/07/2006.
6 Texto segn Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000
7 Texto segn Decreto N 496/2001 (B.O. del 02/05/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/2001.
8 Texto segn Decreto N 733/2001 (B.O. del 05/06/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/2001,
excepto para aquellos casos en los que habindose trasladado el impuesto, no se acreditare su restitucin a los respectivos adquirentes o
locatarios, en cuyo caso surtir efectos a partir del 05/06/2001.
9 Fuente: Ley N 24.073 (B.O. del 13/04/92), con vigencia a partir del 01/05/92.
10 Fuente: Ley N 24.073 (B.O. del 13/04/92), con vigencia a partir del 01/05/92.
11 Texto segn Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
TITULO III
LIQUIDACION
Base Imponible
4
Cuando se comercialicen productos primarios mediante o-
Artculo 10 El precio neto de la venta, de la locacin o peraciones de canje por otros bienes, locaciones o servicios
de la prestacin de servicios, ser el que resulte de la factura gravados, que se reciben con anterioridad a la entrega de los
o documento equivalente extendido por los obligados al primeros, el precio neto computable por cada parte intervi-
ingreso del impuesto, neto de descuentos y similares efec- niente se determinar considerando el valor de plaza de los
tuados de acuerdo con las costumbres de plaza. En caso de aludidos productos primarios para el da en que los mismos
efectuarse descuentos posteriores, stos sern considerados se entreguen, vigente en el mercado en el que el productor
segn lo dispuesto en el artculo 12. Cuando no exista realiza habitualmente sus operaciones.
factura o documento equivalente, o ellos no expresen el
valor corriente en plaza, se presumir que ste es el valor Son integrantes del precio neto gravado -aunque se facturen o
computable, salvo prueba en contrario. convengan por separado- y an cuando considerados inde-
pendientemente no se encuentren sometidos al gravamen:
Tratndose de las locaciones a que se refiere el artculo 5, en 1. Los servicios prestados juntamente con la operacin
los puntos 1 y 2 del primer prrafo de su inciso g), el precio gravada o como consecuencia de la misma, referidos a
neto de venta estar dado por el valor total de la locacin. transporte, limpieza, embalaje, seguro, garanta, coloca-
cin, mantenimiento y similares.
En los supuestos de los casos comprendidos en el artculo 2. 5 Los intereses, actualizaciones, comisiones, recupero de
2, inciso b), y similares, el precio computable ser el fijado gastos y similares percibidos o devengados con motivo
para operaciones normales efectuadas por el responsable o, de pagos diferidos o fuera de trmino.
en su defecto, el valor corriente en plaza. Quedan excluidos de lo dispuesto precedentemente, los
conceptos aludidos que se originen en deudas resultantes
1 Fuente: Ley N 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 2278/90 (B.O. del 31/10/90).
2 Incorporado por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98) , con vigencia a partir del 01/01/99.
3 Fuente: Ley N 23.349 (B.O. del 25/08/86).
4 Fuente: Ley N 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 2278/90 (B.O. del 31/10/90).
5 Fuente: Decreto N 879/92 (B.O. del 09/06/92) -ratificado por la Ley N 24.307 (B.O. del 30/12/93)-, con vigencia a partir del 01/07/92.
1 Fuente: Decreto N 355/92 (B.O. del 28/02/92), con vigencia a partir del 01/04/92.
2 Fuente: Decreto N 355/92 (B.O. del 28/02/92), con vigencia a partir del 01/04/92.
3 Fuente: Ley N 23.349 (B.O. del 25/08/86).
4 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto
N 53/90 (B.O. del 09/01/90).
5 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 53/90 (B.O. del 09/01/90).
6 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 53/90 (B.O. del 09/01/90).
1
No se consideran vinculadas con las operaciones gravadas: Artculo 13 5Cuando las compras, importaciones defini-
1. 2 Las compras, importaciones definitivas y locaciones tivas, locaciones y prestaciones de servicios que den lugar
(incluidas las derivadas de contratos de leasing) de al crdito fiscal se destinen indistintamente a operaciones
automviles, en la medida que su costo de adquisi- gravadas y a operaciones exentas o no gravadas y su apro-
cin, importacin o valor de plaza, si son de propia piacin a unas y otras no fuera posible, el cmputo respec-
produccin o alquilados (incluso mediante contratos tivo slo proceder respecto de la proporcin corres-
de leasing), sea superior a la suma de veinte mil pesos pondiente a las primeras, la que deber ser estimada por el
($ 20.000) neto del impuesto de esta ley, al mo- responsable aplicando las normas del artculo anterior.
mento de su compra, despacho a plaza, habilitacin
o suscripcin del respectivo contrato, segn deba Las estimaciones efectuadas durante el ejercicio comercial o
considerarse, en cuyo caso el crdito fiscal a compu- ao calendario -segn se trate de responsables que lleven
tar no podr superar al que correspondera deducir anotaciones y practiquen balances comerciales o no cumplan
respecto de dicho valor. con esos requisitos, respectivamente- debern ajustarse al de-
La limitacin dispuesta en este punto no ser de terminar el impuesto correspondiente al ltimo mes del ejerci-
aplicacin cuando los referidos bienes tengan para el cio comercial o ao calendario considerado, teniendo en cuenta
adquirente el carcter de bienes de cambio o consti- a tal efecto los montos de las operaciones gravadas y exentas
tuyan el objetivo principal de la actividad gravada y no gravadas realizadas durante su transcurso.
(alquiler, taxis, remises, viajantes de comercio y
similares). La diferencia que surja del ajuste dispuesto en este artculo,
2. 3 al igual que el monto de las operaciones de cada uno de los
3. Las locaciones y prestaciones de servicios a que se meses del ejercicio comercial o, en su caso, ao calendario
refieren los puntos 1, 2, 3, 12, 13, 15 y 16 del inciso e) considerado, se actualizarn mediante la aplicacin del n-
del artculo 3. dice mencionado en el artculo 47 referido, respectivamen-
4. Las compras e importaciones definitivas de indumen- te, al mes en que se efectu la estimacin y a cada uno de
taria que no sea ropa de trabajo y cualquier otro ele- ellos, de acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por
mento vinculado a la indumentaria y al equipamiento la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes al
del trabajador para uso exclusivo en el lugar de trabajo. que corresponde imputar la diferencia determinada.
6
Los adquirentes, importadores, locatarios o prestatarios En los casos en que las compras, importaciones definitivas,
que, en consecuencia de lo establecido en el prrafo locaciones y prestaciones que otorgan derecho a crdito fiscal,
anterior, no puedan computar crdito fiscal en relacin sean destinadas parcialmente por responsables personas fsicas
a los bienes y operaciones respectivas tendrn el trata- a usos particulares y siempre que ello no implique el retiro a
miento correspondiente a consumidores finales. que se refiere el inciso b) del artculo 2, tales responsables
En ningn caso dar lugar a cmputo de crdito fiscal debern estimar la proporcin del crdito que no resulta com-
alguno el gravamen que se hubiere liquidado a los adqui- putable en funcin de dichos usos, ajustando esa estimacin en
rentes de acuerdo con lo dispuesto en el Ttulo V, salvo la oportunidad indicada en el segundo prrafo, tomando en
cuando se trate del caso previsto en el segundo prrafo cuenta la afectacin real operada hasta ese momento.
del artculo 32 del referido Ttulo;
7
b) El gravamen que resulte de aplicar a los importes de los Si la restante proporcin del crdito fiscal se hubiera com-
descuentos, bonificaciones, quitas, devoluciones o resci- putado totalmente en razn de vincularse a operaciones
siones que, respecto de los precios netos, se otorguen en el gravadas, las diferencias que surjan del ajuste indicado
perodo fiscal por las ventas, locaciones y prestaciones de sern objeto del tratamiento dispuesto en el tercer prrafo.
servicios y obras gravadas, la alcuota a la que dichas En cambio, si slo se hubiera computado parte de esa propor-
operaciones hubieran estado sujetas, siempre que aqullos cin por vincularse a operaciones gravadas y operaciones
estn de acuerdo con las costumbres de plaza, se facturen exentas o no gravadas, los resultados de ese ajuste debern
y contabilicen. A tales efectos rige la presuncin estableci- tomarse en cuenta al realizar el que debe practicarse de acuerdo
da en el segundo prrafo in fine del artculo anterior. con lo establecido en el segundo prrafo.
L: 2, 12, 15, 16, 17, 43, 47 D: 53, 54, 55, 56
4
En todos los casos, el cmputo del crdito fiscal ser proce-
dente cuando la compra o importacin definitiva de bienes,
locaciones y prestaciones de servicio, gravadas, hubieren per-
feccionado, respecto del vendedor, importador, locador o pres-
1 Fuente: Ley N 24.475 (B.O. del 31/03/95), con vigencia a partir del 01/04/95.
2 Texto segn Decreto N 733/2001 (B.O. del 05/06/2001), con efectos para las adquisiciones, locaciones o importaciones y para los gastos,
efectuados a partir del 01/06/2001, inclusive.
3 Eliminado por Decreto N 733/2001 (B.O. del 05/06/2001), con efectos para las adquisiciones, locaciones o importaciones y para los gastos,
efectuados a partir del 1 de junio de 2001, inclusive.
4 Texto segn Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
5 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 53/90 (B.O. del 09/01/90).
6 Fuente: Ley N 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 2278/90 (B.O. del 31/10/90).
7 Fuente: Ley N 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 2278/90 (B.O. del 31/10/90).
8 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 53/90 (B.O. del 09/01/90).
1 Este artculo fue derogado por la Ley N 24.760 (B.O. del 13/01/97), igualmente se publica porque el decreto que ordeno el texto legal, tomo
como corte para su realizacin una fecha anterior a la de publicacin de esta ley.
2 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 53/90 (B.O. del 09/01/90).
3 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 53/90 (B.O. del 09/01/90).
4 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 53/90 (B.O. del 09/01/90).
5 Fuente: Decreto N 1684 (B.O. del 17/08/93), con vigencia a partir del 17/08/93.
6 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 53/90 (B.O. del 09/01/90).
7 Derogado por Ley N 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder
Ejecutivo Nacional, la que no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.
8 Fuente: Ley N 23.871 (B.O. del 31/10/90).
9 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 53/90 (B.O. del 09/01/90).
10 Fuente 1 prrafo: Ley N 23.871 (B.O. del 31/10/90).
1 Fuente: Ley N 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 2278/90 (B.O. del 31/10/90).
2 Fuente: Ley N 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 2278/90 (B.O. del 31/10/90).
3 Fuente: Ley N 23.349 (B.O. del 25/08/86).
4 Fuente: Decreto N 879/92 (B.O. del 09/06/92) -ratificado por la Ley N 24.307 (B.O. del 30/12/93)-, con vigencia a partir del 01/07/92.
5 Fuente: Decreto N 879/92 (B.O. del 09/06/92) -ratificado por la Ley N 24.307 (B.O. del 30/12/93)-, con vigencia a partir del 01/07/92.
6 Fuente: Decreto N 879/92 (B.O. del 09/06/92) -ratificado por la Ley N 24.307 (B.O. del 30/12/93)-, con vigencia a partir del 01/07/92.
7 Fuente: Ley N 23.349 (B.O. del 25/08/86).
8 Fuente 1 prrafo: Ley N 24.587 (B.O. del 22/11/95).
En importaciones
3
Lo dispuesto en el prrafo anterior, no ser de aplicacin
Artculo 25 En el caso de importaciones definitivas, la para los sujetos que desarrollen las actividades y en las
alcuota se aplicar sobre el precio normal definido para la condiciones que determine el Poder Ejecutivo Nacional, en
aplicacin de los derechos de importacin al que se agrega- cuyo caso liquidarn e ingresarn el gravamen resultante por
rn todos los tributos a la importacin, o con motivo de ella. perodo fiscal anual.
L: 1, 10, 26, 27 D: 2, 42, 64, 65 Cuando se trate de responsables cuyas operaciones corres-
pondan exclusivamente a la actividad agropecuaria, los mis-
Artculo 26 4No corresponder el ingreso del gravamen mos podrn optar por practicar la liquidacin en formamensual
cuando se trate de reimportacin definitiva de cosas mue- y el pago por ejercicio comercial si se llevan anotaciones y se
bles a las que les fuera aplicable la exencin de derechos de practican balances comerciales anuales y por ao calendario
importacin y dems tributos prevista en el artculo 566 del cuando no se den las citadas circunstancias. Adoptado el
Cdigo Aduanero, aprobado por Ley N 22.415. procedimiento dispuesto en este prrafo, el mismo no podr ser
En tal caso el monto que se hubiera reintegrado en concepto variado hasta despus de transcurridos tres (3) ejercicios fisca-
del presente impuesto a raz de la reimportacin ser compu- les, incluido aquel en que se hubiere hecho la opcin, cuyo
table como crdito de impuesto en la declaracin corres- ejercicio y desistimiento deber ser comunicado a la Adminis-
pondiente al ejercicio fiscal de la reimportacin, en la medida tracin Federal de Ingresos Pblicos en el plazo, forma y
que lo permitan las normas que rigen el crdito fiscal. condiciones que dicho organismo establezca. Los contribuyen-
L: 25 D: 42 tes que realicen la opcin de pago anual estarn exceptuados
del pago del anticipo.
5
Artculo ... En el caso de las prestaciones a que se refiere En el caso de importaciones definitivas, el impuesto se
el inciso d), del artculo 1, la alcuota se aplicar sobre el liquidar y abonar juntamente con la liquidacin y pago de
precio neto de la operacin que resulte de la factura o los derechos de importacin.
documento equivalente extendido por el prestador del exte- En los casos y en la forma que disponga la citada Adminis-
rior, siendo de aplicacin en estas circunstancias las dispo- tracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el
siciones previstas en el primer prrafo del artculo 10. mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pbli-
L: 1, 10 D: 1er. art. sin N a cont. del art. 65, 2do. art. sin N a cont. del art. 65 cos, la percepcin del impuesto tambin podr realizarse me-
diante la retencin o percepcin en la fuente. Asimismo, el
citado Organismo, con relacin a los sujetos indicados en el
segundo prrafo, podr exigir el ingreso de importes a cuenta
Perodo Fiscal
6
de Liquidacin del tributo que en definitiva correspondiere de acuerdo con lo
Artculo 27 El impuesto resultante por aplicacin de los establecido en el artculo 21 de la Ley N 11.683, texto orde-
artculos 11 a 24 se liquidar y abonar por mes calendario nado en 1998 y sus modificaciones.
sobre la base de declaracin jurada efectuada en formulario L: 1, 3, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24 D: art. 2 sin nmero a cont. del 65
oficial.
1 Este prrafo no tiene efectos segn la Ley N 23.928 (B.O. del 28/04/91) -Ley de Convertibilidad- con vigencia a partir del 02/04/91.
2 Derogado por Ley N 26.346 (B.O. del 15/01/2008), con vigencia a partir del 15/01/2008, y efectos respecto de los crditos fiscales cuyo
derecho a cmputo se genere a partir del 01/01/2008, inclusive.
3 Fuente: Ley N 23.349 (B.O. del 25/08/86).
4 Fuente: Ley N 23.349 (B.O. del 25/08/86).
5 Incorporado por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
6 Texto segn Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000
TITULO IV
TASAS
1 Incorporado por Decreto N 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del
01/05/2001 y para los saldos a favor que se originen en el cmputo de crditos fiscales por compras o importaciones de bienes, prestaciones de
servicios y locaciones que se realicen a partir del 01/05/2001.
2 Texto segn Decreto N 615/2001 (B.O. del 14/05/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/2001.
3 Incorporado por Decreto N 733/2001 (B.O. del 05/06/2001), con vigencia a partir del 05/06/2001.
4 Incorporado por Decreto N 1159/2001 (B.O. del 12/09/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del
01/10/2001.
5 Texto segn Ley N 25.866 (B.O. del 21/01/2004), con vigencia a partir del 01/02/2004.
6 Incorporado por Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000
7 Incorporado por Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000
8 Incorporado por Ley N 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder
Ejecutivo Nacional, la que no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.
9 Incorporado por Ley N 26.020 (B.O. del 08/04/2005). El texto en negrita fue vetado por Decreto N 297/2005 (B.O. del 08/04/2005).
10 Incorporado por Ley N 26.050 (B.O. del 31/08/2005), con vigencia a partir del 31/08/2005 y efectos para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 01/09/2005.
TITULO V
RESPONSABLES NO INSCRIPTOS1
Artculo 29 2 Artculo 33 6
Artculo 30 3 Artculo 34 7
Artculo 31 4 Artculo 35 8
Artculo 32 5
TITULO VI
INSCRIPCION, EFECTOS Y OBLIGACIONES QUE GENERA
Artculo 36 9Los sujetos pasivos del impuesto menciona- b) Quienes slo realicen operaciones exentas en virtud de
do en el artculo 4, debern inscribirse en la DIRECCION las normas de los artculos 7 y 8.
GENERAL IMPOSITIVA en la forma y tiempo que la Los deberes y obligaciones previstos en esta ley para los
misma establezca, salvo cuando, tratndose de responsables responsables inscriptos sern aplicables a los obligados a
comprendidos en el Ttulo V, hagan uso de la opcin que el inscribirse, desde el momento en que renan las condiciones
mismo autoriza. que configuran tal obligacin.
10
No estn obligados a la inscripcin a que se refiere el prrafo .....
anterior, aunque podrn optar por hacerlo: L: 4, 7, 8, 37, 43 D: 69, 70, 71
a) Los importadores, nicamente en relacin a importacio-
nes definitivas que realicen.
RESPONSABLES INSCRIPTOS
Sus obligaciones. Operaciones con otros sobre la operacin el cual se calcular aplicando sobre el
responsables11inscriptos precio neto indicado en el artculo 10, la alcuota corres-
Artculo 37 Los responsables inscriptos que efecten pondiente.
ventas, locaciones o prestaciones de servicios gravadas a
otros responsables inscriptos, debern discriminar en la
factura o documento equivalente el gravamen que recae
1 Derogado por Ley N 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder
Ejecutivo Nacional, la que no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.
2 Derogado por Ley N 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder
Ejecutivo Nacional, la que no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.
3 Derogado por Ley N 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder
Ejecutivo Nacional, la que no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.
4 Derogado por Ley N 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder
Ejecutivo Nacional, la que no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.
5 Derogado por Ley N 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder
Ejecutivo Nacional, la que no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.
6 Derogado por Ley N 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder
Ejecutivo Nacional, la que no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.
7 Derogado por Ley N 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder
Ejecutivo Nacional, la que no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.
8 Derogado por Ley N 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder
Ejecutivo Nacional, la que no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.
9 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 53/90 (B.O. del 09/01/90).
10 Derogado por Ley N 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder
Ejecutivo Nacional, la que no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.
11 Fuente: Ley N 23.349 (B.O. del 25/08/86).
TITULO VII
EXPORTADORES
Rgimen Especial
8
de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del
Artculo 43 Los exportadores podrn computar contra el Ministerio de Economa, para el mes en el que se efecte la
impuesto que en definitiva adeudaren por sus operaciones exportacin.
gravadas, el impuesto que por bienes, servicios y locaciones
9
que destinaren efectivamente a las exportaciones o a cual- Si la compensacin permitida en este artculo no pudiera
quier etapa en la consecucin de las mismas, les hubiera sido realizarse o slo se efectuara parcialmente, el saldo resul-
facturado, en la medida en que el mismo est vinculado a la tante les ser acreditado contra otros impuestos a cargo de
exportacin y no hubiera sido ya utilizado por el respon- la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad
sable, as como su pertinente actualizacin, calculada me- autrquica en el mbito del Ministerio de Economa o, en su
diante la aplicacin del ndice de precios al por mayor, nivel defecto, le ser devuelto o se permitir su transferencia a
general, referido al mes de facturacin, de acuerdo con lo favor de terceros responsables, en los trminos del segundo
que indique la tabla elaborada por la Administracin Federal prrafo del artculo 29 de la Ley N 11.683, texto ordenado
1 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 53/90 (B.O. del 09/01/90).
2 Derogado por Ley N 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder
Ejecutivo Nacional, la que no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.
3 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 53/90 (B.O. del 09/01/90).
4 Derogado por Ley N 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder
Ejecutivo Nacional, la que no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.
5 Derogado por Ley N 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder
Ejecutivo Nacional, la que no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.
6 Texto segn Ley N 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder
Ejecutivo Nacional, la que no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.
7 Fuente: Ley N 23.349 (B.O. del 25/08/86).
8 Texto segn Ley N 25.406 (B.O. del 06/04/2001), con efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/01/2001. A partir
del 1 de enero de 2003, el Poder Ejecutivo Nacional deber extender a todo el pas, el rgimen establecido por el sptimo prrafo de este
artculo.
9 Texto segn Decreto N 959/2001 (B.O. del 27/07/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/08/2001.
1 Texto segn Decreto N 959/2001 (B.O. del 27/07/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/08/2001.
2 Derogado por Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000
TITULO VIII
DISPOSICIONES GENERALES
El reintegro que corresponda practicar ser procedente en Artculo 50 10El impuesto al valor agregado contenido en
tanto la respectiva documentacin respaldatoria sea certifi- las adquisiciones de papeles estucados o no, concebidos
cada por la delegacin diplomtica pertinente y se realizar para la impresin de libros, folletos e impresos similares,
por cuatrimestre calendario, de acuerdo a los requisitos, incluso en fascculos u hojas sueltas, a que hace referencia
condiciones y formalidades que al respecto establezca la el inciso a) del primer prrafo del artculo 7, que no resul-
DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA. tare computable en el propio impuesto al valor agregado en
el ejercicio econmico de la adquisicin, podr ser aplicado
Artculo 474Las actualizaciones previstas en la presente hasta en un cincuenta por ciento (50 %) para cancelar
ley se efectuarn sobre la base de las variaciones del ndice obligaciones fiscales correspondientes a dicho ejercicio,
de precios al por mayor, nivel general, que suministre el relativas al impuesto a las ganancias y al impuesto a la
Instituto Nacional de Estadstica y Censos. La tabla respec- ganancia mnima presunta y sus respectivos anticipos, no
tiva, que deber ser elaborada mensualmente por la DIREC- pudiendo dar origen a saldos a favor del contribuyente que
CION GENERAL IMPOSITIVA, contendr valores men- se trasladen a ejercicios sucesivos. La imputacin a que se
suales para los VEINTICUATRO (24) meses inmediatos refiere el prrafo anterior proceder nicamente por las
anteriores, valores trimestrales promedio por trimestre ca- adquisiciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2001,
lendario desde el 1 de enero de 1975, y valores anuales inclusive.
promedio para los dems perodos y tomar como base el L: 7 D: 89
ndice de precios del mes para el cual se elabora la tabla.
1 Incorporado por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
2 Texto segn Decreto N 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a partir del 01/05/2001.
3 Texto segn Ley N 26.111 (B.O. del 06/07/2006).
4 Fuente: Ley N 23.349 (B.O. del 25/08/86).
5 Fuente: la Ley N 23.966 (B.O. del 20/08/91), con vigencia a partir del 01/09/91.
6 Entendemos que se refiere a la Secretara de Seguridad Social.
TITULO IX
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Artculo 53 1Facltase al PODER EJECUTIVO NACIO- Artculo 54 2El cmputo del crdito fiscal correspondiente
NAL para disponer las medidas que a su juicio resultaren a inversiones en bienes de uso efectuadas hasta la finalizacin
necesarias a los fines de la transicin entre las formas de del segundo ejercicio comercial o, en su caso, ao calendario,
imposicin que sustituy la Ley N 20.631 y el gravamen por iniciado con posterioridad al 24 de noviembre de 1988, se
ella creado. regir por las disposiciones del artculo 13 de la Ley de
Enloscasosenqueconarregloaregmenesquetenganporobjeto Impuesto al Valor Agregado vigente a dicha fecha o por las
la promocin sectorial o regional sancionados con anterioridad disposiciones del Decreto 16891 del 17 de noviembre de 1988,
al 25 de mayo de 1973, se hubieran otorgado tratamientos segn corresponda, y por lo establecido en los segundos prra-
preferenciales en relacin al gravamen derogado por la Ley N fos de los artculos 14 y 15 del texto legal citado, excepto en el
20.631, el PODER EJECUTIVO NACIONAL dispondr los caso de venta de los bienes y al tratamiento de los emergentes
alcances que dicho tratamiento tendr respecto del tributo (crea- de la facturacin de los conceptos a que se refiere el apartado
do por la citada ley), a fin de asegurar los derechos adquiridos, y 2, del quinto prrafo del artculo 10, aspectos stos que se
a travs de stos la continuidad de los programas emprendidos. regirn por lo dispuesto en el artculo 12.
Cuando dichos regmenes hubieran sido sancionados con Artculo 3
posterioridad al 25 de mayo de 1973, el PODER EJECUTI-
VO NACIONAL deber reglamentar la aplicacin autom- Artculo 4En los casos en que el Poder Ejecutivo haya
tica de tales tratamientos preferenciales en relacin al im- hecho uso de la facultad de reduccin de alcuotas que
puesto de la presente ley, fijando los respectivos alcances prevea el tercer prrafo del artculo 28, vigente hasta el 27
en atencin a las particularidades inherentes al nuevo gra- de marzo de 1997, podr proceder al incremento de las
vamen. Igual tratamiento se aplicar al rgimen instaurado alcuotas reducidas, hasta el lmite de la establecida con
por la Ley N 19.640. carcter general en dicho artculo.
Ley N 23.349 1
Artculos 2 a 11
Artculo 2 En virtud de lo establecido por la presente Artculo 6 Quedan exentos del impuesto al valor agre-
ley, derganse las normas dictadas por el PODER EJECU- gado los hechos imponibles emergentes de los servicios de
TIVO NACIONAL en ejercicio de las facultades otorgadas telecomunicaciones comprendidos en el artculo 1 de la
por el artculo 31, incisos a), b) y c) de la Ley de Impuesto Ley N 22.285.
al Valor Agregado, texto ordenado en 1977 y sus modifica-
ciones. Lo dispuesto en el prrafo precedente resultar de aplica-
cin, siempre que los responsables beneficiados retroacti-
Artculo 3 Los responsables cuya fecha de inicio del vamente no hubieran percibido de sus respectivos locatarios
ejercicio sea anterior a la de entrada en vigencia de esta ley, o adquirentes el gravamen del cual quedan liberados o
debern practicar una liquidacin especial -ajustada al texto habindolo percibido, acreditaran su restitucin.
legal que se sustituye- por el lapso comprendido entre dicha
fecha de inicio y el da anterior al de la vigencia de la Artculo 7 En el caso de las locaciones y prestaciones
presente, inclusive. de servicios a las que aluda el punto 18. de la planilla anexa
al artculo 3 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,
Asimismo, los responsables que resulten includos en el rgi- vigente al 31 de Diciembre de 1983, deber considerarse
men simplificado, a efectos de practicar la liquidacin corres- que el valor atribuble a las menudencias y subproductos
pondiente al ao calendario de entrada en vigencia de esta ley, retenidos en pago de las mismas, no integraba el precio neto
debern proporcionar el dbito fiscal que corresponda por gravado de los hechos imponibles que para las partes se
aplicacin del artculo 27 de la Ley del Impuesto al Valor hubieren perfeccionado.
Agregado aprobado por el artculo 1 de la presente, en funcin
del tiempo transcurrido entre la fecha de dicha entrada en Lo dispuesto en el prrafo precedente resultar de aplicacin
vigencia y la finalizacin del citado ao calendario. siempre que los responsables beneficiados retroactivamente
no hubieran percibido de sus respectivos locatarios o adqui-
Artculo 4 Los responsables no inscriptos a que se rentes el gravamen del cual quedan liberados o habindolo
refera el artculo 17, inciso b) de la Ley N 20.631, texto percibido, acreditaran su restitucin.
ordenado en 1977 y sus modificaciones, a quienes se les
atribuye por esta ley la condicin de responsables inscriptos Artculo 8 Las disposiciones de la presente ley entrarn
podrn computar en la declaracin jurada del perodo fiscal en vigencia a partir del primer da del tercer mes posterior
de entrada en vigencia de la presente, el crdito por impuesto a la fecha de su publicacin, no obstante:
a que dieran lugar los bienes de cambio y/o materias primas a) Las disposiciones contenidas en los artculos 6 y 7 de
y/o productos semielaborados en existencia al comienzo de esta ley producirn efectos para los hechos imponibles
ese ejercicio fiscal, siguiendo a tal efecto las normas del verificados desde el 06/10/80, inclusive, y hasta la fecha
artculo 11 del texto que se aprueba por la presente ley. que en cada caso se indica:
1. La del artculo 6: hasta la fecha de entrada en vigor
Asimismo, tendrn derecho al cmputo del impuesto que se de la presente ley, inclusive.
les hubiera facturado en virtud de lo dispuesto en el segundo 2. La del artculo 7: hasta el 31 de Diciembre de 1983,
prrafo del artculo 20 de la Ley N 20.631, texto ordenado inclusive.
en 1977 y sus modificaciones -neto de las deducciones que b) La acreditacin o reintegro que corresponda a los expor-
correspondan por bonificaciones, descuentos y quitas- por tadores, del impuesto que por bienes, servicios y loca-
los bienes de cambio y/o materias primas y/o productos ciones destinados efectivamente a la exportacin o a
semielaborados en existencia al comienzo del ejercicio, cualquier etapa en la consecucin de la misma, les
citado en el prrafo anterior. hubiera sido facturado con anterioridad a la vigencia de
esta ley, se regir por aplicacin de lo dispuesto en la
Artculo 5Con el propsito de asegurar la efectividad de Ley N 20.631, texto ordenado en 1977 y sus modifica-
los regmenes de promocin regional, sectorial o especial, ciones.
facltase al PODER EJECUTIVO NACIONAL para acor- c) No producir efectos respecto de la derogacin de la Ley
dar el tratamiento previsto en el segundo prrafo del artculo N 12.143, contenida en la Ley N 20.631 (Texto orde-
20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado aprobada por nado en 1977 y sus modificaciones).
el artculo 1 de la presente, a los saldos a favor de provee-
dores de empresas acogidas a los citados regmenes, que en Artculo 9 El producido del tributo aprobado por el
virtud de sus disposiciones se encuentren beneficiados con artculo 1 de esta ley, ser coparticipado con arreglo al
la exencin o liberacin del dbito fiscal emergente de las rgimen legal pertinente.
operaciones que realicen con dichas empresas. El tratamien-
to autorizado precedentemente, slo podr disponerse res- Artculo 10 Dentro de los ciento ochenta (180) das
pecto de los saldos que se originen en las mencionadas contados a partir de la fecha de publicacin de esta ley el
operaciones. PODER EJECUTIVO NACIONAL dictar el corres-
pondiente decreto reglamentario.
Artculo 11 De forma.
1 Publicada en el Boletn Oficial del 25/08/86.
1 Incorporada por el artculo 2 del Decreto N 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), modificada por el Decreto N. 509/2007 (B.O. del 23/05/2007) y
sustituido por el Decreto N 820/2007 (B.O. del 29/06/2007), con vigencia a partir del 24/05/2007.
1 Incorporada por el Decreto N 1159/2001 (B.O. del 12/09/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del
01/10/2001, modificado por el Decreto N 509/2007 (B.O: del 23/05/2007), con vigencia a partir del 24/05/2007.
2 Publicada en el B.O. del 31/12/2004.
Decreto N 692/981
Artculo 1 Aprubase la reglamentacin de la Ley de comprendidas en los artculos 5; 6; 8; 15; 16; 19; 22; 29;
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y su 36; 39; 40; 51; 52; 62 y 88 del texto reglamentario que se
modificatoria, que como anexo forma parte del presente aprueba por el presente, realizadas con anterioridad a la
decreto. fecha de dicha publicacin aplicando criterios distintos a los
establecidos en las referidas normas, en las que habindose
Artculo 2 Dergase el Decreto N 2.407 de fecha 23 de trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en
diciembre de 1986 y sus modificatorios. su caso, no habindose incluido el impuesto en las transac-
ciones, no resulte posible su traslacin extempornea a los
Artculo 3 Las disposiciones de este decreto entrarn en respectivos adquirentes locatarios o prestatarios en razn de
vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial y encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en
surtirn efecto a partir de la entrada en vigencia de las las que se haya considerado otro momento como perfecciona-
normas que reglamentan con las excepciones dispuestas en miento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para
los Decretos Nros. 2.633 del 29 de diciembre de 1992, 846 los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
del 26 de abril de 1993 y 644 del 11 de julio de 1997 y salvo Artculo 4 De forma.
cuando se trate de ventas, obras, locaciones o prestaciones
mbito de2 aplicacin didas en los mismos efectuadas en las reas a que se refiere
Artculo... Las normas de la ley y este reglamento referi- el primer prrafo de este artculo cuya utilizacin o explo-
das a la venta de cosas muebles situadas o colocadas en el tacin efectiva se lleve a cabo en el exterior o, en su caso,
territorio del pas y a las obras, locaciones y prestaciones de para las efectuadas en el extranjero, cuya utilizacin o
servicios realizadas en el mismo, son aplicables a las rela- explotacin efectiva, se lleve a cabo en ellas.
cionadas con la exploracin y explotacin de recursos natu-
rales vivos y no vivos, efectuadas en la plataforma continen- Asimismo, a efectos de lo establecido en la ley, en el inciso
tal y en la Zona Econmica Exclusiva de la Repblica c) de su artculo 1 y en el inciso d) de su artculo 8, se
Argentina o en las islas artificiales, instalaciones y estruc- considerarn, respectivamente, importacin, la introduc-
turas establecidas en dicha Zona. cin de bienes por parte de exportadores del extranjero a la
plataforma continental y la Zona Econmica Exclusiva de
Las operaciones que se efecten con quienes desarrollan la Repblica Argentina, incluidas las islas artificiales, ins-
actividades en las reas a que se refiere el prrafo anterior, talaciones y estructuras establecidas en las mismas y expor-
que den lugar a la salida de bienes o a la realizacin de obras, tacin, la salida al extranjero de bienes desde dichas reas.
locaciones o prestaciones de servicios, desde el territorio L: 1, 8
argentino hacia las mismas o para ser utilizadas en las
mismas, o a la introduccin en el territorio argentino o su OBJETO
utilizacin en el mismo de bienes procedentes de ellas o de
obras, locaciones o prestaciones de servicios realizadas en Cosas muebles de procedencia extranjera
ellas, se tratarn, en su caso, como efectuadas en el interior Artculo 1 A los efectos previstos en el inciso a) del
de la Repblica Argentina. artculo 1 de la ley, las cosas muebles de procedencia
extranjera slo se considerarn situadas o colocadas en el
Lo dispuesto en el segundo prrafo del inciso b), del artculo territorio del pas cuando hayan sido importadas en forma
1 de la ley y en el inciso d), de la misma norma legal, definitiva.
tambin ser de aplicacin para las prestaciones compren- L: 1
1 Incorporado por Decreto N 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
2 Incorporado por Decreto N 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
1 Incorporado segn Decreto N 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a partir a partir de la entrada en vigencia de las normas que
reglamentan, excepto cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de dicha publicacin, aplicando criterios distintos
a los establecidos en este decreto, en las que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose
incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas
las operaciones, en cuyo caso tendrn efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la referida fecha de publicacin del
presente decreto.
2 Fuente: Decreto N 846/93 (B.O. del 29/04/93).
II EXENCIONES
1 Fuente: Decreto N 2633/92 (B.O. del 31/12/92) y modificado por Dec. N 846/93 (B.O. del 29/04/93).
2 Fuente: Decreto N 2633/92 (B.O. del 31/12/92).
3 Fuente: Decreto N 644/97 (B.O. del 23/07/97), con efecto desde la fecha de entrada en vigencia de las normas que reglamentan; excepto
cuando tratndose de refinanciaciones otorgadas con anterioridad al presente decreto, se hubiere percibido el impuesto y no se acreditare su
restitucin al prestatario del servicio, para las cuales tendr efectos a partir del 23/07/97.
4 Incorporado por Decreto N 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
5 Incorporado por Decreto N 616/2001 (B.O. del 14/05/2001), con efectos a partir del 01/05/2001.
6 Derogado por Decreto N 1.031/2004 (B.O. del 12/08/2004), con vigencia a partir del 12/08/2004 y efectos para los hechos imponibles
perfeccionados a partir del 01/05/2001, excepto para aquellos casos en que se haya aplicado lo dispuesto por la norma que se deroga, y en los
que, encontrndose incluidas las operaciones y habiendo sido facturado el impuesto, no se acreditare su restitucin a los adquirentes, en cuyo
caso tendrn efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 12/08/2004.
1 Incorporado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan,
salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto,
en las que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las
transacciones, no resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso
tendrn efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
2 Texto segn Decreto N 532/2000 (B.O. del 06/07/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, excepto
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de publicacin, aplicando criterios distintos a los establecidos en el
mismo y en las que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles
que se perfeccionen a partir de la misma.
3 Fuente: Decreto N 2633/92 (B.O. del 31/12/92).
4 Incorporado por Decreto N 223/99 (B.O. del 19/03/99), con vigencia desde el 19/03/99 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas
que reglamentan.
5 Texto segn Decreto N 1.340/2002 (B.O. del 26/07/2002)
6 Fuente: Decreto N 846/93 (B.O. del 29/04/93).
7 Texto segn Decreto N 223/99 (B.O. del 19/03/99), con vigencia desde el 19/03/99 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas que
reglamentan.
1 Incorporado por Decreto N 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
2 Incorporado segn Decreto N 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a partir a partir de la entrada en vigencia de las normas que
reglamentan, excepto cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de dicha publicacin, aplicando criterios distintos
a los establecidos en este decreto, en las que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose
incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas
las operaciones, en cuyo caso tendrn efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la referida fecha de publicacin del
presente decreto.
3 Eliminado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
4 Texto segn Decreto N 1.351/2001 (B.O. del 30/10/2001); con vigencia a partir del da 30/10/2001 y efecto a partir 01/05/2001, excepto
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 30/10/2001, en las que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su
restitucin, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
5 Incorporado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan,
salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto,
en las que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las
transacciones, no resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso
tendrn efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
En aquellas situaciones en que no existiendo transbordo de Asimismo, el transporte realizado entre el territorio nacional
medio transportador, o que habindolo ello no signifique continental y el rea aduanera especial establecida por la
una interrupcin en la continuidad del servicio, se conside- Ley N 19.640, se considerar comprendido en la exencin
rar que se trata de una nica prestacin, an cuando la establecida por la norma legal a que se refiere este artculo
misma se perciba mediante la emisin de ms de un billete en su primer prrafo.
de acceso, en cuyo caso la exencin resultar procedente Igual tratamiento se dispensar a la tarifa, fijada o a fijar por
siempre que el trayecto utilizado por el pasajero en su el Organismo Regulador del Sistema Nacional de Aeropuer-
totalidad, no supere la distancia indicada en el prrafo tos, correspondiente al servicio por el uso de aerostacin que
anterior. se perciba con motivos de vuelos internacionales en los
aeropuertos integrantes del Sistema Nacional de Aeropuer-
Del mismo modo, se considerarn servicios ininterrumpidos tos, ya sean consecionados o no, a que se refiere el Decreto
aquellos en los cuales las detenciones sufridas obedezcan a N 375/97 y su modificatorio, ratificados por el Decreto
las caractersticas propias de la prestacin contratada (refri- N 842/97, no resultando de aplicacin en tales casos las
gerios, visitas tursticas guiadas o no, permanencia en disposiciones del artculo 43 de la Ley de Impuesto al Valor
destinos intermedios, etctera), o a razones de fuerza mayor. Agregado texto ordenado en 1997.
L: 7 L: 7
1 Fuente: Decreto N 846/93 (B.O. del 29/04/93), con vigencia desde el 01/01/93.
2 Texto segn Decreto N 1228/98 (B.O. del 27/10/98), con vigencia desde el 27/10/98 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas que
reglamentan, salvo las prestaciones realizadas antes del 27/10/98, que aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto y se haya
trasladado el impuesto a los prestatarios y no se acreditare su restitucin, en cuyo caso tendrn efectos para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 27/10/98.
3 Incorporado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan,
salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto,
en las que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las
transacciones, no resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso
tendrn efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
4 Fuente: Decreto N 2633/92 (B.O. del 31/12/92).
5 Texto segn Decreto N 1228/98 (B.O. del 27/10/98), con vigencia desde el 27/10/98 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas que
reglamentan, salvo las prestaciones realizadas antes del 27/10/98, que aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto y se haya
trasladado el impuesto a los prestatarios y no se acreditare su restitucin, en cuyo caso tendrn efectos para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 27/10/98.
6 Texto segn el Decreto N 1.045/99 (B.O. del 27/09/99), con vigencia a partir del 27/09/99.
III LIQUIDACION
1 Incorporado por Decreto N 223/99 (B.O. del 19/03/99), con vigencia desde el 19/03/99 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas
que reglamentan.
2 Incorporado por Decreto N 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
2
Se entender como transportes de similares caractersticas, Facultades de la Direccin General de
a los clasificados como transportes para el turismo por Aduanas 3
normas internacionales o nacionales, considerndose en su Artculo 65 Cuando la legislacin aduanera habilite el
valor corriente en plaza, aquellos servicios conexos o acce- libramiento a plaza de los bienes, pero existan controversias
sorios que tengan por objeto servir o coadyuvar de modo con relacin a los elementos integrantes de la determinacin
necesario a este tipo de transporte; a la seguridad y atencin de los gravmenes a los que alude el artculo 25 de la ley, o
mdica de los pasajeros; al control de lista de los mismos; no se pudiere fijar criterio respecto de los mismos en el
al control de carga, descarga y transbordo de equipajes; y al tiempo requerido por el responsable, la Direccin General
cumplimiento de normas impuestas a los responsables del de Aduanas, dependiente de la Administracin Federal de
transporte turstico en resguardo de recursos naturales y Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Mi-
culturales durante su ejecucin, aunque fueren concurrentes nisterio de Economa y Produccin, queda facultada para
con funciones de interpretacin de la zona geogrfica y liquidar el gravamen con carcter provisorio 0sobre las
sitios culturales por los que se transite. bases declaradas por el importador, debiendo el mencionado
L: 22 Organismo Aduanero requerir al responsable en todos los
casos y sin excepcin alguna el otorgamiento de garantas por
REGIMEN ESPECIAL eventuales diferencias del mismo de acuerdo con los trminos
Artculo 62 El rgimen establecido en el artculo 23 de y condiciones que al efecto establezca la Administracin Fe-
la ley, no comprende a los contratos de concesin de los deral de Ingresos Pblicos mediante el dictado de la pertinente
servicios pblicos de telecomunicaciones, gas, electricidad, norma reglamentaria, ello sin perjuicio de las garantas y
agua corriente, cloacales y de desage, quedando subsumi- recaudos que pudieran corresponder en materia aduanera.
dos en los mismos los trabajos que pudieran encuadrar en el Dichas garantas comprendern tambin las diferencias de
inciso a) de su artculo 3, ejecutados con la finalidad de importes que, con relacin a los regmenes de percepcin
realizar la referida prestacin, por lo que los hechos impo- aplicables en materia de impuesto al valor agregado, pudieren
nibles originados en la explotacin se perfeccionarn con generarse con motivo de las referidas controversias.
arreglo a lo dispuesto en el artculo 5 de la misma norma
legal. Una vez fijados los criterios definitivos respecto de los elemen-
L: 3, 5, 23 tos a que hace referencia el prrafo anterior, la mencionada
Direccin General de Aduanas efectuar la liquidacin defini-
tiva y la percepcin a que la misma d lugar, debiendo dicha
Direccin proceder en caso de corresponder a la oportuna
devolucin de las garantas constituidas por el responsable en
cumplimiento de la obligacin dispuesta en el prrafo primero
del presente artculo, previa peticin expresa de aqul en tal
sentido.
Si de la referida liquidacin surgiera una diferencia en favor
del responsable, el citado organismo aduanero deber, pre-
via notificacin a aqul, remitir los antecedentes del caso a
1 Texto segn Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
2 Incorporado por Decreto N 1229/98 (B.O. del 27/10/98), con vigencia desde el 27/10/98 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas
que reglamentan. No obstante, si en los hechos imponibles perfeccionados antes del 27/10/98, el prestador hubiera trasladado al prestatario el
pertinente impuesto, surtirn efecto a partir del 27/10/98.
3 Texto segn Decreto N 779/2006 (B.O. del 20/06/2006)
IV TASAS
Artculo 66 El requisito previsto en el segundo prrafo misma, ni cuando se trate de provisiones de gas utilizadas
del artculo 28 de la ley para que corresponda el incremento como insumo en la generacin de energa elctrica o pres-
de alcuota establecido en el mismo, relacionado con la taciones de servicio de valor agregado en telecomunicacio-
regulacin por medidor de las ventas de gas, energa elc- nes.
trica y agua, resulta comprensivo de todo instrumento que L: 28
cumpla tal finalidad, cualesquiera sean sus caractersticas
tecnolgicas o la ubicacin geogrfica de su instalacin. Artculo ... 4A efectos de lo establecido, en el inciso c),
3
El incremento de la alcuota dispuesto en la norma legal citada del cuarto prrafo del artculo 28 de la ley, sern de aplica-
en el prrafo anterior, no ser de aplicacin cuando la venta o cin las disposiciones del artculo 2, del Decreto N 1230
la prestacin fuera destinada a sujetos jurdicamente inde- del 30 de octubre de 1996.
pendientes que resulten revendedores o, en su caso, copresta- L: 28
dores, de los mismos bienes o servicios comprendidos en la
1 Incorporado por Decreto N 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
2 Texto segn Decreto N 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando
se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que
habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
3 Texto segn Decreto N 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando
se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que
habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
4 Incorporado por Decreto N 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
V RESPONSABLES NO INSCRIPTOS
1 Incorporado por Decreto N 1.082/99 (B.O. del 06/10/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan.
2 Fuente: Decreto N 846/93 (B.O. del 29/04/93) .
3 Fuente: Decreto N 2633/92 (B.O. del 31/12/92).
1 Texto segn Decreto N 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se
trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habindose
trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su
traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya considerado otro momento como
perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
2 Incorporado por Decreto N 1.082/99 (B.O. del 06/10/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan.
Artculo 78
Registro de 7certificados
Inscripcin 2 Artculo 84
Artculo 79
Consecuencias
8
por el incumplimiento de los plazos
Proveedores3 de sujetos acogidos al rgimen Artculo 85
Artculo 80
Transgresiones al rgimen
Operaciones con sujetos acogidos al rgimen. 9
Artculo 86
Saldos a favor
Artculo 814
Normas complementarias
10
Artculo 87
1 Derogado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
2 Derogado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
3 Derogado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
4 Derogado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
5 Derogado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
6 Derogado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
7 Derogado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
8 Derogado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
9 Derogado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
10 Derogado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
IX OTRAS DISPOSICIONES
X-DISPOSICIONES TRANSITORIAS
TRABAJOS SOBRE INMUEBLE AJENO servicios, que se vinculen con los hechos imponibles sea-
ORIGINADOS EN CONTRATACIONES lados en el prrafo anterior, se considerar como tasa que
ANTERIORES AL 1 DE ENERO DE 1974 corresponda aplicar, la indicada en ese prrafo.
Liquidacin del impuesto Cuando los mencionados hechos imponibles estuvieran a la
Artculo 90 Los hechos imponibles a que se refiere el fecha de contratacin fuera del mbito del impuesto a las
inciso a) del artculo 3 de la ley, que tuvieran origen en ventas o exentos del mismo por norma general o especial,
contrataciones anteriores al 1 de enero de 1974, sern se les acordar similar tratamiento, segn corresponda, en
liquidados a la tasa que para los mismos rigiera en el el impuesto al valor agregado.
impuesto a las ventas a la fecha de contratacin. Idntico tratamiento al dispuesto en los prrafos anteriores
A efectos de la limitacin del cmputo del crdito fiscal que se ser de aplicacin, cuando los citados hechos imponibles
estableca en el primer prrafo del inciso a) del artculo 8 de tuvieran origen en subcontrataciones posteriores al 1 de
la Ley N 20.631, vigente con anterioridad a la modificacin enero de 1974 por obras parcialmente comprendidas en una
introducida por su similar N 21.376, tratndose de adquisicio- contratacin anterior a esa fecha, en que se hubiera fijado el
nes, importaciones definitivas, locaciones o prestaciones de precio total e inamovible de la obra.
1 Eliminado por Decreto N 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
2 Texto segn Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
3 Incorporado por Decreto N 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
4 Texto segn Decreto N 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a partir a partir de la entrada en vigencia de las normas que
reglamentan, excepto cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de dicha publicacin, aplicando criterios distintos
a los establecidos en este decreto, en las que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose
incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas
las operaciones, en cuyo caso tendrn efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la referida fecha de publicacin del
presente decreto.
5 Incorporado por Decreto N 1.633/2006 (B.O. del 14/11/2006); con efecto a partir de la entrada en vigencia el 14/11/2006 y tendrn efectos
para las adquisiciones de reactivos qumicos entregados, facturados y efectivamente abonados a partir de da de entrada en vigencia de la Ley
N 26.111, no pudiendo computarse por el ao calendario 2006 un monto superior a los mil quinientos pesos ($ 1.500) por establecimiento.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Resolucin General N 36551 (D.G.I.) computable a que diera lugar los bienes de cambio, materias
Buenos Aires, 17/03/93 primas y/o productos semielaborados en existencia a la
Artculo 1 Los responsables comprendidos en el Ley de finalizacin del perodo fiscal inmediato anterior, conforme
Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley el artculo...(IV), del Ttulo V del mismo texto legal y a las
N 23.349 y sus modificaciones, a los fines del cumplimiento normas de la presente resolucin general.
de las obligaciones derivadas de la misma, debern observar
los requisitos, plazos y dems condiciones que, para cada Artculo 4 Los productores primarios aludidos en el
situacin se establecen en la presente resolucin general. ltimo prrafo del artculo ... (VIII) del Ttulo V de la Ley
de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley
CAPITULO I INSCRIPCION N 23.349 y sus modificaciones, debern cumplimentar los
Artculo 2 Los sujetos que soliciten el alta en el tributo plazos dispuestos en dicho artculo y en la presente resolu-
debern cumplimentar los plazos que a continuacin se cin general. Sin perjuicio de lo expuesto, podrn solicitar
establecen: a esta Direccin General la modificacin de los mismos,
a) Los responsables indicados en los incisos b) y d) del artculo cuando la naturaleza de sus operaciones impliquen ventas
4, Ttulo I de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto estacionales.
sustituido por la Ley N 23.349 y sus modificaciones que
inicien actividades: con antelacin al comienzo de las La aludida solicitud deber formalizarse mediante nota que
mismas. deber ser presentada dentro de los cinco (5) das hbiles
b) Quienes tuvieran la condicin de responsables no inscriptos del cuarto mes contados desde la fecha de inicio de activi-
conforme lo permiten las disposiciones de los artculos... dades, en la que se detallar:
(I) y ...(VIII) del Ttulo V de la Ley de Impuesto al Valor 1. Apellido y nombre, denominacin o razn social.
Agregado, texto sustituido por la Ley N 23.349 y sus 2. Domicilio.
modificaciones no pudiendo mantener la opcin que 3. Clave nica de identificacin tributaria (C.U.I.T.).
dichas normas prevn: hasta el primer da hbil del mes 4. Razones que fundamentan la ampliacin del plazo de
subsiguiente a aquel en el que concluya el ao calendario, inscripcin.
cuyas operaciones superen los importes dispuestos para 5. Detalle de las ventas efectuadas (discriminadas por mes).
determinar la obligacin de inscribirse, o hasta el primer 5.1. Nombre de los productos (indicando aqullos que
da hbil del quinto mes contado desde la fecha de inicio motivan ventas estacionales).
de las actividades, segn corresponda, conforme con los 5.2. Cantidades vendidas por producto.
artculos mencionados. 5.3. Precios parciales y totales por producto.
c) Los herederos o legatarios de responsables inscriptos, que 6. Existencia de productos a la finalizacin del tercer mes,
enajenen bienes que en cabeza del causante hubieran sido contado desde el inicio de las actividades, discriminada
objeto del gravamen: hasta el primer da hbil posterior a por tipo, indicando cantidad de cada uno.
aqul en que se concluya la indivisin hereditaria.
Las responsabilidades atribuidas por el artculo 16 de la Sin perjuicio de los datos enumerados, los Jueces Adminis-
Ley N 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modifica- trativos intervinientes podrn requerir los elementos que
ciones, a los administradores legales o judiciales de las consideren necesarios para evaluar la procedencia de la
sucesiones, subsistirn hasta tanto se finalice el estado solicitud formulada.
de indivisin hereditaria, utilizando a tales fines la clave
nica de identificacin tributaria correspondiente al cau- La formulacin de la solicitud determinar la obligacin de
sante. inscripcin en el plazo que, a ese efecto, se autorice median-
te la correspondiente resolucin, la que se notificar con una
Artculo 3 El alta en el gravamen se solicitar mediante antelacin no menor de cinco (5) das hbiles respecto de
el formulario de declaracin jurada N 600/D con arreglo a ese plazo.
las disposiciones de las Resoluciones Generales Nros. 2750
y sus modificaciones y 3142. CAPITULO II INICIO DE ACTIVIDADES.
RESPONSABLES NO INSCRIPTOS.
Los responsables comprendidos en los artculos ... (I) y ... Artculo 5 A fin de establecer si se reunen los requisitos
(VIII) del Ttulo V de la Ley de Impuesto al Valor Agrega- para el mantenimiento de la condicin de responsables no
do, texto sustituido por la Ley N 23.349, artculo 1 y sus inscriptos, los sujetos comprendidos en las normas de los
modificaciones, que soliciten el alta en el gravamen, debe- artculos... (I) y (VIII) del Ttulo V de la Ley de Impuesto
rn presentar, asimismo, formulario de declaracin jurada al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley N 23.349 y
N 531 mediante el cual determinarn el crdito fiscal sus modificaciones, debern comparar el monto de opera-
1 Publicada en el B.O. del 18/03/93.
1 La R.G. N 3937 (D.G.I.) (B.O. del 08/02/95) dispuso que a efectos de solicitar la cancelacin de inscripcin, tramitar la modificacin del
carcter que reviste frente al tributo o para informar cambios de datos, los contribuyentes y responsables que hubieren recibido las tarjetas
identificatorias R.G. Nros. 3798 (B.O. del 15/02/94) y 3830 (B.O. del 27/05/94) para la acreditacin de la inscripcin en el impuesto,
debern proceder a reintegrarlas a este Organismo. La devolucin se efectuar en el momento de cumplimentarse las presentaciones y
requisitos previstos en el artculo 7 de esta resolucin.
2 Derogado por R.G. N 2322 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/10/2007).
3 Derogado por R.G. N 2322 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/10/2007).
Atendiendo a las inquietudes planteadas con relacin a la Los pequeos contribuyentes que no solicitaran la mencio-
baja retroactiva prevista en el ltimo prrafo del artculo 7 nada baja retroactiva hasta el 31 de julio de 2004, inclusive,
del Anexo de la Ley N 24.977, sus modificatorias y com- mantendrn la obligacin de ingresar las cuotas impagas
plementaria, texto sustituido por la Ley N 25.865, regla- resultantes desde su inscripcin hasta el mes de junio de
mentada en el artculo 53 de la Resolucin General N 1699, 2004, inclusive.
aclrase que la mencionada baja proceder a partir de la
fecha del ltimo cese de actividades y siempre que desde Asimismo, respecto de los sujetos que revestan la condicin
ese momento hasta la solicitud de la baja retroactiva no se de responsables no inscriptos en el impuesto al valor agre-
hubiera realizado ninguna actividad incluida en el R.S.. gado, se aclara que los mismos no deben realizar trmite
alguno, con relacin a la baja de dicha condicin. De conti-
Sin perjuicio de lo expuesto precedentemente, de existir nuar con la actividad, corresponde la inscripcin como
deuda pendiente por actividades desarrolladas en forma responsable inscripto en el impuesto al valor agregado, o de
continua o por haberse producido suspensiones transito- proceder, ejercer la opcin de adherir al R.S..
rias, con anterioridad a la fecha de dicho cese, la misma
podr regularizarse mediante el acogimiento al plan de De forma.
Las entidades bancarias, contra el pago de la obligacin, Artculo 10 Las empresas titulares de proyectos promo-
entregarn como constancia un tique que lo acreditar. vidos debern informar a este Organismo el o los Cdigos
de Promocin que asignen, mediante una nota que se
Los ingresos debern efectuarse mediante depsito en efec- confeccionar de acuerdo con el modelo contenido en el
tivo o con cheque de la casa cobradora. Anexo II de la presente.
Artculo 6 La cancelacin de intereses resarcitorios, La asignacin de los cdigos se efectuar a partir de uno (1)
multas y/o pagos a cuenta de la obligacin fiscal del perodo, para el proyecto cuya vigencia est ms prxima a concluir,
deber efectuarse segn se indica en cada caso: asignndose un nmero correlativo y progresivo, en la forma
a) Los responsables alcanzados por las disposiciones de las expuesta, a los dems proyectos.
Resoluciones Generales Nros. 3282 y 3423 (D.G.I.)
Captulo II y sus respectivas modificatorias y comple- Los cdigos asignados a la fecha de vigencia de la presente
mentarias: mediante el volante de pago F. 105, entrega- resolucin general de acuerdo con lo dispuesto por la
d o por la dependencia de este Organismo; la nica Resolucin General N 4067 (D.G.I.), sus modificatorias y
constancia del pago realizado ser el comprobante F. complementarias se conservarn a los fines de la identifi-
107, emitido por el sistema o, en su caso, el dispuesto por cacin de los proyectos promovidos.
la Resolucin General N 3886 (D.G.I.).
b) Dems responsables: mediante el formulario 799/A o Los cdigos que se asignen a partir de la fecha indicada
799/C cubierto en todas sus partes por original, que tendrn una numeracin consecutiva, a continuacin del
ser considerado como formulario de informacin para ltimo cdigo ya asignado, y se informarn mediante la nota
el banco correspondiente, no resultando comprobante de mencionada en el primer prrafo, la que se presentar en la
pago. El sistema emitir un tique que acreditar la can- dependencia en la que se encuentre inscripto el responsable,
celacin. hasta la fecha dispuesta como vencimiento del primer perodo
declarado de acuerdo con las disposiciones de esta resolucin
Captulo C Vencimientos general, o hasta aqulla que corresponda al perodo en que
Artculo 7 La presentacin de la declaracin jurada y del se incorpore a la liquidacin del impuesto un nuevo proyec-
correspondiente disquete, as comoel pago del saldo resultante, to promovido.
debern efectuarse hasta los das del mes siguiente a aqul
al cual corresponda la determinacin realizada, segn el Captulo E Disposiciones generales
cronograma de vencimientos que se establezca para cada Artculo 11 Aprubanse la aplicacin denominada
ao calendario (respecto del ao 1999 rigen las fechas de I.V.A. - Versin 3.0", el formulario de declaracin jurada
vencimientos dispuestas por la Resolucin General N 183 N 731 y los Anexos I y II que forman parte de esta
y su complementaria). resolucin general.
Cuando alguna de las fechas de vencimiento general indicadas Artculo 12 Las disposiciones de esta resolucin general
precedentemente coincida con da feriado o inhbil, la misma, sern de aplicacin con relacin a las presentaciones de las
as como las posteriores, se trasladarn correlativamente al declaraciones juradas y el pago del saldo resultante, que se
o a los das hbiles inmediatos siguientes. efecten a partir del 15 de noviembre de 1999, inclusive.
Captulo D Titulares de proyectos promovidos No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, los respon-
Artculo 8 Los titulares de proyectos promovidos debern sables podrn optar por generar las declaraciones juradas
determinar separadamente los resultados impositivos y la que se presenten hasta el 31 de diciembre de 1999, inclusive,
utilizacin del beneficio que corresponda a cada uno de los mediante los programas aplicativos, versiones 2.0 2.01, en
proyectos promovidos comprendidos en el rgimen de tal caso, tenindose en cuenta tambin la normativa corres-
sustitucin del sistema de utilizacin de beneficios tributarios, pondiente.
dispuesto por el Ttulo II de la Ley N 23.658 y el Ttulo I
del Decreto N 2.054/92, y los dems no regulados por Artculo 13 La Resolucin General N 4067 (D.G.I.) y
dichas normas y, por otra parte, el resultado derivado de sus modificaciones ser aplicable, para los responsables que
las actividades que desarrollen no comprendidas en regme- ejerzan la opcin que establece el segundo prrafo del
nes promocionales. artculo 12, hasta el 31 de diciembre de 1999, inclusive,
operando la derogacin de ella a partir del 1 de enero de
2000, inclusive.
Gravamen a los servicios de radiodifusin. Cmputo como pago a cuenta. Norma aclaratoria
Nota Externa N 4/20022 (A.F.I.P.) 2. No podr generar saldo a favor en el impuesto al valor
Buenos Aires, 02/05/2002 agregado,
A los fines del cmputo como pago a cuenta del impuesto 3. De existir remanente, se podr utilizar en los perodos
al valor agregado, del monto abonado en concepto de gra- fiscales siguientes en los que surja saldo a favor de esta
vamen a los servicios de radiodifusin dispuesto por el Administracin Federal, y
artculo 75 de la Ley N 22.285 y sus modificaciones, 4. Se consignar en el tem COMFER de la pantalla
conforme a lo previsto por el artculo incorporado a conti- Rgimen de pagos a cuenta, de la solapa Ingresos
nuacin del artculo 50 de la Ley de Impuesto al Valor directos del programa aplicativo denominado I.V.A.
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, se Versin 3.3 Release 17".
considera necesario aclarar que el citado cmputo: De forma.
1. Deber efectuarse con carcter previo a la deduccin
de los ingresos directos del propio impuesto,
Resolucin General N 22103 (AF.I.P.) denominado I.V.A. Versin 5.2, cuyas caractersticas,
Buenos Aires, 20/02/2007 funciones y aspectos tcnicos para su uso se especifican en
el Anexo de la presente.
Artculo 1 Los contribuyentes y/o responsables del im-
puesto al valor agregado alcanzados por las disposiciones El referido programa aplicativo se podr transferir desde la
de la Resolucin General N 715, sus modificatorias y com- pgina web de este Organismo (http://www.afip.gov.ar),
plementarias, a efectos de cumplir con las obligaciones de a partir del da 1 de marzo de 2007, inclusive.
determinacin e ingreso del tributo, debern utilizar, en
sustitucin de la versin vigente, el programa aplicativo
1 Publicada en el B.O. del 22/02/2007.
2 Publicada en el B.O. del 06/05/2002.
3 Publicada en el B.O. del 23/02/2007.
Nota Externa N 1/992 (A.F.I.P.) estima oportuno dejar aclarado la forma de completar los
Buenos Aires, 28/01/99 campos de la Declaracin Jurada.
Con motivo de la entrada en vigencia de la Resolucin
General N 211 (recategorizacin en el impuesto al valor Habida cuenta de lo expresado, los dbitos fiscales por
agregado), y hasta tanto se tenga a disposicin un programa ventas gravadas a los sujetos mencionados en el asunto
aplicativo que contemple el nuevo cuadro normativo, se sern informados en el Campo 31" del Rubro II (Dbito
Fiscal Consumidores Finales), atento que las operaciones
Resolucin General N 7072 (A.F.I.P.) 1. Cantidad de cuotas, seas o anticipos cuyos importes
Buenos Aires, 19/10/99 deben percibirse antes de que se produzca la transfe-
Artculo 1 A los fines de solicitar la autorizacin prevista rencia a ttulo oneroso del inmueble y sus respectivas
en el artculo 25 del Decreto N 692/98 y sus modificaciones, fechas de vencimiento;
para no liquidar e ingresar el impuesto al valor agregado 2. Importe de cada cuota, sea o anticipo;
sobre el remanente del precio del inmueble no alcanzado por 3. Importe del inters contenido en cada uno de los
este gravamen, los responsables que reciban seas o anticipos conceptos mencionados en el punto precedente, de
que congelan precio correspondientes a obras sobre inmueble corresponder;
propio debern observar los requisitos, plazos y dems 4. Nmero de cuota, sea o anticipo, y su respectivo
condiciones que se establecen en esta resolucin general. vencimiento, desde el cual se solicita no liquidar e
ingresar el impuesto al valor agregado;
Artculo 2 Los responsables mencionados en el artculo g) Precio neto gravado de la obra alcanzada por el grava-
anterior debern presentar una nota con carcter de declara- men, conforme a lo dispuesto en el artculo 10 de la Ley
cin jurada por duplicado, que contendr la siguiente infor- de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997
macin: y sus modificaciones;
a) Lugar y fecha; h) Precio neto gravado anticipado hasta la cuota, sea o
b) Apellido y nombres, denominacin o razn social, do- anticipo, informada en el punto 4. del inciso f) precedente
micilio fiscal, Clave nica de Identificacin Tributaria y clculo efectuado para su determinacin;
(C.U.I.T.) y actividad, del solicitante; i) Firma del solicitante o de otra persona debidamente
c) Apellido y nombres, denominacin o razn social, do- autorizada, con aclaracin de su apellido y nombres, carcter
micilio y Clave nica de Identificacin Tributaria que reviste y tipo y nmero de documento de identidad.
(C.U.I.T.), Cdigo nico de Identificacin Laboral
(C.U.I.L.) o Clave de Identificacin (C.D.I.), del com- Artculo 3 La informacin dispuesta en el artculo pre-
prador del inmueble; cedente deber suministrarse con una antelacin mnima de
d) Datos del inmueble: sesenta (60) das hbiles administrativos, contados desde la
1. Ubicacin del inmueble (calle, ruta o camino; nme- fecha en que se produzca el vencimiento para el pago de la
ro o kilmetro; piso; departamento; barrio; localidad cuota, sea o anticipo, cuyo importe permitir cubrir el valor
o paraje ms cercano; partido o departamento y asignado a la obra objeto del gravamen.
provincia);
2.Datos catastrales; Artculo 4 Dentro de los sesenta (60) das hbiles admi-
3. Valuacin fiscal del terreno y del edificio, de poseerse; nistrativos, contados a partir de la fecha de presentacin de
4. Destino del inmueble segn sus caractersticas (casa la solicitud, el juez administrativo, interviniente extender,
habitacin, oficina, local comercial, etctera.); de resultar procedente, la constancia de autorizacin para no
e) Datos de la operacin: liquidar e ingresar el impuesto correspondiente al remanente
1. Precio de venta del inmueble, pactado por las partes; del precio del inmueble que no resulte alcanzado por el
2. Porcentaje del precio de venta, convenido por las gravamen.
partes, correspondiente a la obra gravada; A dicho fin podr requerir, durante el referido lapso, la
3. Porcentaje atribuible a la obra gravada segn avalo informacin o documentacin que resulte necesaria a efec-
fiscal, de poseerse; tos de expedirse.
4. Porcentaje atribuible a la obra gravada segn la propor-
cin de los respectivos costos determinados de acuerdo Artculo 5 La constancia de autorizacin, como su de-
con la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado negatoria, ser notificada al interesado, de acuerdo con lo
en 1997 y sus modificaciones, de corresponder; establecido en el artculo 100 de la Ley N 11.683, texto
f) Datos de las seas o anticipos que congelan precio; ordenado en 1998 y sus modificaciones.
La autorizacin que se otorgue no impide la verificacin y
1 Texto eliminado por Decreto N 1579/96 (B.O. del 02/01/97), con vigencia a partir del da de su publicacin y con efecto para los prestamos
que se otorguen desde dicha fecha.
2 Publicada en el B.O. del 22/10/99.
Actividad Agropecuaria
Reduccin de alcuota
nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), mes y ao. 11524 PASA NITRATO DE AMONIO
integrado ya que ser sometido a pruebas de validacin 11529 PASA FOSFATO MONOAMONICO
Fertilizantes qumicos para uso agrcola. Acreditacin, devolucin o transferencia de los saldos a
favor. Intercambio de informacin
Resolucin Conjunta Nros 2006 y 69/20061 Artculo 3 La informacin recibida por la Administracin
(A.F.I.P. y S.A.G.P.yA.) Federal de Ingresos Pblicos, se relacionar mediante un pro-
Buenos Aires, 20/02/2006 ceso informtico con la consignada en las solicitudes de acre-
ditacin, devolucin o transferencia del saldo a favor del
Artculo 1 El procedimiento de intercambio de informa- impuesto al valor agregado, que debern presentarlos benefi-
cin necesario para la tramitacin de las solicitudes de ciarios, conforme a lo que disponga dicho organismo.
acreditacin, devolucin o transferencia de los saldos a
favor del impuesto al valor agregado, de acuerdo con lo De constatarse inconsistencias respecto del conjunto de
dispuesto en el artculo 28, inciso l), de la ley del gravamen, datos conformados por la Clave nica de Identificacin
entre la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, enti- Tributaria (C.U.I.T.) del beneficiario, cdigo de producto y
dad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y perodo de realizacin, informados por la Secretara de
Produccin y la Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca Agricultura, Ganadera, Pesca y Alimentos con los declara-
y Alimentos dependiente del Ministerio de Economa y dos por los beneficiarios, la solicitud ser considerada no
Produccin, se efectuar conforme a las disposiciones de la admisible por la Administracin Federal de Ingresos Pbli-
presente. cos.
Artculo 2 La Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca Igual tratamiento tendrn las solicitudes de los beneficiarios
y Alimentos remitir mensualmente a la Administracin Fede- que, al momento de su interposicin, se encuentren suspen-
ral de Ingresos Pblicos, la informacin detallada en los Ane- didos en el registro en virtud de lo prescripto en el artculo
xos II y III de la Resolucin N 12/2005 (S.A.G.P.y A.), dentro 6 de la Resolucin N 12/2005 de la Secretara de Agricul-
de los cinco (5) das posteriores a la finalizacin del mes de tura, Ganadera, Pesca y Alimentos, hasta tanto esta ltima
presentacin de la solicitud a que se refiere el artculo 5 de la informe su reinscripcin.
citada resolucin.
Cuando del control informtico antes indicado, se verifica-
Dicha informacin ser producida mediante la utilizacin ren inconsistencias en las declaraciones juradas presentadas
de un programa aplicativo a proveer por la Administracin para la obtencin del beneficio fiscal, la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos, cuyas caractersticas, funcio- Federal de Ingresos Pblicos informar dicha situacin a la
nes y aspectos tcnicos para su uso se establecern oportu- Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca y Alimentos, a
namente. La presentacin de la informacin producida me- los efectos previstos en el artculo 8 de la Resolucin
diante el mencionado programa aplicativo se efectuar por N 12/2005 (S.A.G.P.y A.).
transferencia electrnica de datos a travs de la pgina
web del citado organismo (http://www.afip.gov.ar), con- Artculo 4 La Administracin Federal de Ingresos P-
forme al procedimiento establecido en la Resolucin Gene- blicos enviar a la Secretara de Agricultura, Ganadera,
ral N 1345 (A.F.I.P.), sus modificatorias y complementa- Pesca y Alimentos en forma bimestral, un listado de los
rias. beneficios otorgados por el inciso l) del artculo 28 de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y
Las suspensiones y las bajas del registro que disponga dicha sus modificaciones, a los efectos de que dicha Secretara
Secretara, en los supuestos contemplados en los artculos pueda realizar los controles de gestin especficos de su
6 y 9 de la referida Resolucin N 12/2005 (S.A.G.P.y A.), competencia.
sern informadas a la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos, dentro de los cinco (5) das posteriores contados Artculo 5 De forma.
a partir de la fecha en que las mismas se determinen,
mediante el procedimiento indicado en el prrafo anterior.
Artculo 10 Los profesionales actuantes debern consultar Cuando se detecten las siguientes inconsistencias, produci-
el Archivo de Informacin sobre Proveedores, conforme al rn los efectos que para cada caso se indican:
procedimiento dispuesto en el Anexo III de la presente. 1. Diferencias en la Clave nica de Identificacin Tribu-
taria (C.U.I.T.), en el cdigo de producto o en el perodo
No obstante lo dispuesto en el artculo 7, los procedimien- de realizacin para un determinado cdigo de producto,
tos de auditora relativos a los proveedores sern obligato- respecto de la informacin de la Secretara de Agricul-
rios siempre que la consulta efectuada por el profesional tura, Ganadera, Pesca y Alimentos: Provocarn la inad-
indique Retencin Sustitutiva cien por ciento (100%), misibilidad formal de las solicitudes, en virtud de lo
cuando: dispuesto en el artculo 3 de la Resolucin General
a) Se hubiesen practicado retenciones a la alcuota general N 2006 (A.F.I.P.) y Resolucin N 69 (S.A.G.P.y A.),
vigente de acuerdo con lo previsto en el inciso a) del resultando de aplicacin el tratamiento que se dispone
citado artculo, o en el artculo 13 de la presente.
Atendiendo a inquietudes planteadas por entidades repre- Consecuentemente, dichas operaciones se encuentran al-
sentativas del sector ganadero, con relacin a la alcuota del canzadas a la alcuota del diez con cincuenta centsimos por
impuesto al valor agregado aplicable en la comercializacin ciento (10,50%), por encuadrarse en las previsiones del
de bfalos, se aclara que la Direccin de Ganadera depen- punto 1 del inciso a) del artculo 28 de la ley del gravamen.
diente de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca y
Alimentos, ha informado que dichos animales deben ser De forma.
Resolucin General Conjunta Nros 2223 y Las citadas representaciones diplomticas o consulares de-
223/20072 (A.F.I.P. y S.T.) bern entregar el mencionado certificado a la Secretara de
Buenos Aires, 13/03/2007 Turismo de la Presidencia de la Nacin, la que publicar
trimestralmente un listado actualizado de los pases que
Artculo 1 La exencin establecida en el primer prrafo cumplen la condicin requerida en el artculo anterior.
del Apartado 28 del inciso h) del artculo 7 de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus Artculo 4 Los prestadores o locadores que realicen las
modificaciones (1.1.), alcanzar, nicamente, al monto que operaciones alcanzadas por la exencin, debern:
abone el sujeto residente en el exterior (1.2.), por participar a) Consignar la leyenda I.V.A. exento Ley N 26.079 en
como inscripto en el evento y, en su caso, al importe de la las facturas o documentos equivalentes que emitan por
locacin del espacio que hubiera contratado para el mismo. tales operaciones.
b) Conservar copia de la publicacin en el Boletn Oficial
Artculo 2 El beneficio referido en el artculo anterior ser de la norma que establezca el carcter de inters nacional
procedente en la medida que la legislacin vigente del pas de del evento.
origen del inscripto o expositor, ofrezca una adecuada recipro- c) Conservar copia de la publicacin en el Boletn Oficial
cidad de tratamiento fiscal, entendindose por tal, que la misma del listado a que se refiere el segundo prrafo del artculo
contemple la no gravabilidad o la exencin total o parcial de 3, vigente a la fecha del evento de que se trate.
los impuestos sobre los consumos, para igual actividad, pres-
tacin o eventos.
Artculo 5 La Administracin Federal de Ingresos P-
Artculo 3 A efectos de la acreditacin de la condicin blicos, establecer las formas, plazos y condiciones, que
de reciprocidad establecida por el artculo 2, las repre- debern observar los sujetos aludidos en el artculo 4, a los
sentaciones diplomticas o consulares acreditadas en la fines de la utilizacin del beneficio establecido en el tercer
Repblica Argentina debern emitir un certificado, de prrafo del Apartado 28 del inciso h) del artculo 7 de la
acuerdo al modelo que se consigna en el Anexo II, con las Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997
autenticaciones que correspondan por parte del Ministerio y sus modificaciones (5.1.).
de Relaciones Exteriores, Comercio Internacional y Culto
de la Repblica Argentina. Artculo 6 Aprubanse los Anexos I y II, que forman
parte de la presente.
Artculo 7 De forma.
Exencin a la explotacin de congresos, etc. y la locacin de espacios en los mismos por residentes
extaranjeros. Listado de pases que cumplen con la reciprocidad
Resolucin General N 17452 (A.F.I.P.) tuar el ingreso anual y observar los requisitos, plazos y
Buenos Aires, 24/09/2004 dems condiciones que se establecen en esta resolucin
general.
TTULO I
DISPOSICIONES GENERALES CAPTULO A EJERCICIO DE LA OPCIN.
Artculo 1 Los responsables inscriptos en el impuesto al EFECTOS
valor agregado que desarrollen exclusivamente actividades
agropecuarias, a los fines de la opcin prevista en el tercer Artculo 2 3Los responsables indicados en el artculo
prrafo del artculo 27 de la Ley de Impuesto al Valor anterior, que no se encuentren incorporados al rgimen
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, reglamentado por la Resolucin General N 597 y sus com-
quedan obligados a liquidar el gravamen, presentar las plementarias, que exterioricen el ejercicio de la opcin con
respectivas declaraciones juradas en forma mensual, efec- efectos a partir del perodo fiscal enero de 2005, inclusive,
Tampoco los exime de actuar como agentes de retencin y/o Septiembre Octubre, noviembre y diciembre
percepcin, por las operaciones que realicen con otros suje- Octubre Noviembre y diciembre
tos que hicieron ejercicio de la opcin, quedando obligados
a cumplir las disposiciones de los respectivos regmenes de Noviembre Diciembre
retencin y/o percepcin del citado gravamen. Diciembre Octubre, noviembre y diciembre
TTULO II
DISPOSICIN ESPECFICA Lo dispuesto precedentemente no implica la modificacin de
Artculo 12 1Los sujetos que hayan ejercido la opcin de las fechas de vencimiento para el ingreso del impuesto por
liquidacin mensual y pago por ejercicio comercial o ao ejercicio comercial o por ao calendario, segn corresponda.
calendario con anterioridad al perodo fiscal diciembre de
2004, debern cumplir con las disposiciones establecidas en TTULO IV
los Captulos C y D del Ttulo I, con las adecuaciones que DISPOSICIONES COMUNES
se indican en el Ttulo III. Artculo 15 La presentacin de los formularios de decla-
racin jurada, indicados en los artculos 2 y 5, se efectuar
TTULO III ante la dependencia de esta Administracin Federal en la
DISPOSICIONES TRANSITORIAS cual el responsable se encuentre inscripto.
Artculo 13 Los sujetos que hayan ejercido la opcin de
acuerdo con lo establecido en la Resolucin General N 597 Artculo 16 3 Las disposiciones de esta resolucin gene-
y sus complementarias, para mantener su condicin en el ral, sern de aplicacin para la exteriorizacin del ejercicio
rgimen debern cumplir en tiempo y forma con la presen- de la opcin a partir del da 1 de diciembre de 2004 y surtir
tacin de la declaracin jurada, correspondiente al perodo efectos para el perodo fiscal enero de 2005 y siguientes, con
fiscal inmediato siguiente a la fecha de aplicacin de la excepcin de lo previsto en el artculo 14 en cuyo caso las
presente resolucin general. presentaciones referidas en el mismo debern efectuarse en
las fechas all aludidas.
En el supuesto de incumplimiento de lo dispuesto en el
prrafo anterior, a partir de dicho perodo debern efectuar Artculo 17 4 Djanse sin efecto la Resolucin General
la liquidacin y pago por mes calendario. N 597 y sus complementarias y la Nota Externa N 6/99,
desde la aplicacin de la presente resolucin general.
Los responsables comprendidos en este artculo, computarn
el plazo previsto en el artculo 4 a partir del ao calendario Artculo 18 De forma.
2004 o desde el ejercicio comercial cuyo cierre se produzca
en el citado ao, segn corresponda.
Resolucin General N 16801 (A.F.I.P.) men, en tanto dichas operaciones se encuentren referidas a
Buenos Aires, 18/05/2004 los siguientes bienes:
a) Malla antigranizo elaborada,
PROCEDIMIENTO PARA LA OBTENCIN DE LOS b) Materia prima apta para su elaboracin, o
BENEFICIOS FISCALES c) Materiales y/o elementos necesarios para su instalacin.
A Adquirentes Artculo 5 Los sujetos a que se refiere el artculo ante-
Artculo 1 Los productores agrcolas usuarios finales, rior, podrn solicitar la acreditacin, devolucin o transfe-
de la malla antigranizo elaborada, de la materia prima apta rencia de los saldos a favor del citado impuesto de acuerdo
para su elaboracin, as como de los elementos y materiales con lo dispuesto en el artculo 2, segundo prrafo del
aptos y necesarios para su instalacin, a efectos de gozar del Decreto N 1.552/2001, en tanto fueren proveedores de:
beneficio de exencin establecido en el artculo 11 de la Ley a) Malla antigranizo elaborada,
N 25.174, debern observar las disposiciones que se esta- b) Materia prima apta para su elaboracin.
blecen en el presente apartado.
A tal efecto los aludidos sujetos, debern observar las con-
Artculo 2 Previo a la adquisicin y/o importacin de diciones que se establecen en los artculos siguientes.
los bienes indicados en el artculo anterior, los mencionados
sujetos debern obtener el certificado extendido por el Ins- Artculo 6 2
tituto Nacional de Tecnologa Agropecuaria, ente autrqui-
co en el mbito de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Artculo 7 Los sujetos proveedores de los bienes indi-
Pesca y Alimentos del Ministerio de Economa y Produc- cados en el artculo 4, al momento de la emisin de la
cin, a que se refiere el artculo 3 del Anexo del Decreto factura o documento equivalente respaldatorio de la opera-
N 1.552/2001. cin, debern consignar en el mismo lo siguiente:
a) Nmero de certificado otorgado por el Instituto Nacio-
Dicho certificado duplicado y triplicado, deber ser en- nal de Tecnologa Agropecuaria, ente autrquico en el
tregado: mbito de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca
a) Al proveedor: en oportunidad de la adquisicin de los y Alimentos del Ministerio de Economa y Produccin.
bienes, o inciso e) del artculo 3 del Decreto N 1.552/2001.
b) A la Administracin Federal de Ingresos Pblicos b) La leyenda Operacin exenta de I.V.A. Ley N 25.174.
Direccin General de Aduanas: En oportunidad del des-
pacho a plaza de los bienes importados. Artculo 8 La obligacin de consignar el dato referido
en el inciso a) del artculo anterior en el respectivo compro-
Artculo 3 Cuando se trate de importacin de los bienes, bante, podr ser cumplida utilizando, con carcter alternativo
el importador estar obligado a: y opcional, un registro emitido mediante sistemas computa-
a) En la documentacin aduanera que respalda la importa- rizados, que ser confeccionado mensualmente y deber
cin: consignar el nmero de certificado aludido en el conservarse en archivo a disposicin del personal fiscaliza-
segundo prrafo del artculo anterior. dor de este organismo.
b) En el certificado mencionado: consignar la identificacin El ejercicio de la opcin anteriormente mencionada, se
de la documentacin aduanera que respalda la importacin. efectuar mediante la presentacin de una nota con carcter
de declaracin jurada en los trminos de la Resolucin
Asimismo, debern consignar en ambos documentos la General N 1128, con no menos de un (1) mes de anticipa-
leyenda Operacin exenta de I.V.A. Ley N 25.174. cin al momento de habilitacin del referido registro. Esta
alternativa deber ser mantenida, como mnimo, por el
B Proveedores trmino de un (1) ao.
Artculo 4 Los responsables inscriptos en el impuesto al Asimismo, cuando se desista del uso del registro, deber
valor agregado, proveedores alcanzados por el beneficio procederse en forma anloga comunicando dicha renuncia
previsto en el artculo 2, primer prrafo del Decreto con no menos de un (1) mes de antelacin.
N 1.552/2001, computarn el crdito fiscal del impuesto al La informacin contenida en dicho registro deber estar
valor agregado, contenido en sus compras o importaciones ordenada por adquirente y respecto de cada uno de ellos, por
definitivas relacionadas con las operaciones exentas previs- nmero de factura o documento equivalente.
tas en el artculo 1 de dicha norma, sin considerar el
prorrateo establecido por el artculo 13 de la ley del grava- Artculo 9 De forma.
Resolucin General N 17253 (A.F.I.P.) lo normado en el artculo 2, segundo prrafo del Decreto
Buenos Aires, 17/08/2004 N 1.552/2001, debern observar las disposiciones de las
Resoluciones Generales Nros. 1680 y 1351, sus modifica-
Artculo 1 Los proveedores de malla antigranizo elabo- torias y complementarias, con las salvedades que se indican
rada y de la materia prima apta para su elaboracin, a fin de en la presente.
obtener la acreditacin, devolucin o transferencia de los
saldos a favor del impuesto al valor agregado, con arreglo a
1 Publicada en el B.O. del 20/05/2004.
2 Derogado por R.G. N 1725 (A.F.I.P.) (B.O. del 17/08/2004).
3 Publicada en el B.O. del 17/08/2004.
Resolucin General N 17571 (A.F.I.P.) nes y aspectos tcnicos para su uso se especifican en el
Buenos Aires, 22/10/2004 Anexo de esta resolucin general.
Artculo 1 Los sujetos alcanzados por la Resolucin El referido programa aplicativo podr ser transferido de la
General N 1725, a fin de solicitar la acreditacin, devo- pgina web de este organismo (http://www.afip.gov.ar).
lucin o transferencia de los saldos a favor del impuesto al
valor agregado, previstas en la Ley N 25.174 y el Decreto Artculo 2 Aprubanse el Anexo que forma parte de esta
N 1.552/2001, debern utilizar a partir del da 1 de resolucin general y el programa aplicativo denominado Re-
noviembre de 2004, inclusive, exclusivamente el progra- cupero de I.V.A. Regmenes Especiales Versin 2.0.
ma aplicativo denominado Recupero de I.V.A. Regme-
nes Especiales Versin 2.0, cuyas caractersticas, funcio- Artculo 3 De forma.
Actividad Financiera
Entidades financieras. Condicin de los sujetos a quienes presten servicios. Su acreditacin.
Resolucin General N 6931 (A.F.I.P.) Las operaciones que se hayan realizado en moneda extran-
Buenos Aires, 01/10/99 jera, se convertirn a moneda de curso legal, al tipo de
Artculo 1 A los fines dispuestos en el ltimo prrafo del cambio comprador, conforme a la cotizacin que fije el Banco
artculo 16 del Decreto N 692/98 y sus modificaciones, las de la Nacin Argentina para el da en el cual se realizaron
entidades financieras, comprendidas en la Ley N 21.526 y las respectivas transacciones.
sus modificaciones, cuando acten como cedentes o cesio-
narios y el cedente, administrador o agente perceptor desig- Artculo 3 2La informacin requerida en el artculo
nado a tal efecto, sea un sujeto radicado en el pas que asume precedente deber suministrarse mediante la utilizacin del
formalmente la calidad de cobrador de los documentos programa aplicativo denominado A.F.I.P. D.G.I. Opera-
negociados, quedan obligadas a actuar como agentes de ciones de Compra y Descuento Mediante Endoso o Cesin
informacin conforme a los requisitos, plazos, formas y de Documentos Versin 2.0, cuyas caractersticas, fun-
dems condiciones que se establecen en la presente resolu- ciones y aspectos tcnicos para su uso, se especifican en el
cin%0 general. Anexo I.
Artculo 2 Los sujetos mencionados en el artculo anterior El referido programa aplicativo se podr transferir de la
debern suministrar, respecto de cada mes calendario, la pgina web de este organismo (http://www. afip.gov.ar).
siguiente informacin, como mnimo, por cada operacin
efectuada: Artculo 4 3Los responsables debern proporcionar la
a) Con relacin al sujeto cobrador de los documentos informacin mediante la presentacin del formulario de
negociados (cedente, administrador o agente perceptor declaracin jurada N 117, generado por el citado programa
designado): aplicativo, hasta el ltimo da hbil, inclusive, del mes
1. Apellido y nombres, denominacin o razn social; inmediato siguiente al del perodo mensual informado.
2. Domicilio constituido (calle, nmero, piso, departa-
mento, barrio, localidad, provincia y cdigo postal); Artculo 5 4La presentacin del formulario de declara-
3. De tratarse de responsables inscriptos ante esta Ad- cin jurada N 117, se efectuar mediante el procedimiento
ministracin Federal: Clave nica de Identificacin de transferencia electrnica de datos a travs de la pgina
Tributaria (C.U.I.T.). web de este organismo, establecido por la Resolucin
A tal efecto, el sujeto cobrador de los documentos General N 1345, sus modificatorias y complementarias.
negociados deber aportar a la respectiva entidad
financiera fotocopia de la constancia de inscripcin Cuando el archivo que contiene la informacin a transferir
emitida por este organismo, de acuerdo con lo dis- tenga un tamao de dos megabytes (2 Mb) o superior y
puesto por la Resolucin General N 663 Sistema por tal motivo los sujetos obligados se encuentren imposi-
de Acreditacin de la Inscripcin; bilitados de remitirlo electrnicamente o en el supuesto de
4. De efectuarse operaciones con personas fsicas no inoperatividad del sistema, en sustitucin del procedimiento
inscriptas ante esta Administracin Federal: Cdigo citado precedentemente, debern suministrar la informa-
nico de Identificacin Laboral (C.U.I.L.) o Clave cin mediante la entrega del soporte magntico acompaa-
de Identificacin (C.D.I.); de no poseerse, tipo y do del formulario de declaracin jurada N 117, generados
nmero de documento de identidad expedido por por el respectivo programa aplicativo, en la dependencia de
autoridad nacional, salvo que, por ser extranjeros, no este organismo en la que se encuentran inscriptos.
tengan documento de identidad argentino, en tal caso
se deber indicar el nmero de pasaporte o, en su En el momento de la presentacin se proceder a la lectura,
caso, del documento de identidad extranjero y el validacin y grabacin de la informacin contenida en el
pas, cuya autoridad lo haya emitido; soporte magntico, y se verificar si responde a los datos
b) Clase de documento negociado o tipo de operacin consignados en la declaracin jurada generada por el apli-
efectuada; cativo.
c) Responsabilidad del cedente o endosante respecto al
pago del monto del crdito transferido; De comprobarse errores, inconsistencias, utilizacin de un
d) Monto total del documento negociado y fecha/s de programa distinto del provisto o archivos defectuosos, la
vencimiento/s; presentacin ser rechazada, generndose un comprobante
e) Importe de los intereses de financiacin incluidos en los de tal situacin.
documentos negociados.
Cuando existan transferencias anteriores a la que se informa De resultar aceptada la informacin, se entregar el dupli-
por este rgimen deber tambin proporcionarse, respecto de cado sellado del formulario de declaracin jurada corres-
la operacin inmediata anterior, lo siguiente: pondiente y un acuse de recibo, como constancia de recep-
a) Los datos del cedente o endosante de acuerdo con lo cin.
solicitado en el inciso a) del prrafo precedente;
b) La fecha de transmisin del derecho.
Resolucin General N 6805 (A.F.I.P.) cumplir con las disposiciones del artculo 36 del Decreto
Buenos Aires, 15/09/99 N 692/98 y sus modificaciones y con los procedimientos,
Artculo 1 A efectos de la exencin sobre los intereses requisitos, plazos y dems condiciones que se establecen en
correspondientes a prstamos para compra, construccin o la presente resolucin general.
mejoras de viviendas destinadas a casa habitacin Artculo
7, inciso h), punto 16., apartado 8, de la Ley de Impuesto CAPTULO A OTORGANTES DE LOS PRESTAMOS.
al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modifica- OBLIGACIONES.
ciones, los tomadores de los prstamos y aquellos sujetos Artculo 2 Los prestadores comprendidos en la presente,
que los otorguen, cualquiera sea su condicin, debern cualquiera sea su condicin, a efectos de la exencin
1 Texto segn R.G. N 1895 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/06/2005), con vigencia para las declaraciones juradas informativas que se presenten a partir
del 01/07/2005, inclusive.
2 Texto segn Resolucin General N 1970 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/11/2005).
3 Texto segn R.G. N 723 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/11/99).
4 Texto segn R.G. N 1895 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/06/2005), con vigencia para las declaraciones juradas informativas que se presenten a partir
del 01/07/2005, inclusive.
5 Publicada en el B.O. del 17/09/99.
Artculo 13 El impuesto ingresado, conforme a lo previsto en Artculo 17 Los sujetos que otorguen los prstamos
el inciso a) del artculo 11 de la presente, ser computable como comprendidos en la presente quedan obligados a conservar
crdito fiscal en la declaracin jurada correspondiente al pe- en archivo los elementos establecidos en esta resolucin
Resolucin General N 181 (A.F.I.P.) Los responsables cuyas solicitudes de designacin resulten
Buenos Aires, 11/09/97 procedentes sern incorporados a la nmina a que se hace
Artculo 1 Establcese un rgimen de retencin del im- referencia en el referido inciso c) o, en su caso, en el inciso
puesto al valor agregado aplicable a las operaciones que por su d), dentro de los treinta (30) das hbiles administrativos
naturaleza puedan dar lugar al crdito fiscal, tales como: posteriores a la fecha de presentacin de la mencionada
a) Compra de cosas muebles, incluidos los bienes de uso, aun solicitud.
cuando adquieran el carcter de inmuebles por accesin.
b) Locacin de obras y locaciones o prestaciones de servi- Los sujetos nominados en los precitados incisos a), b), c) y
cios contratadas. d) quedan obligados a consultar el Archivo de informacin
sobre Proveedores, que se crea mediante esta resolucin
CAPTULO A SUJETOS OBLIGADOS A general, y a cumplir con los requisitos y condiciones dis-
PRACTICAR LA RETENCIN. puestos en el Anexo IV de esta resolucin general.
Artculo 2 2 Debern actuar como agentes de retencin
en las operaciones indicadas en el artculo 1 los adquiren- A los fines dispuestos en el prrafo anterior, cuando se trate
tes, locatarios o prestatarios que se indican a continuacin: de operaciones comprendidas en la Resolucin General N
991, su modificatoria y complementaria, sern de aplicacin
a) Administracin Central de la Nacin y sus entes autr- las siguientes normas:
quicos y descentralizados, incluso cuando acten en a) Exceptase de efectuar la consulta al Archivo de infor-
carcter de consumidores finales y el impuesto al valor macin sobre Proveedores, y por lo tanto de aplicar la
agregado no se encuentre discriminado en el respectivo retencin a que alude la presente resolucin general, a
comprobante. los sujetos que realicen operaciones por las que adquie-
No corresponder practicar la retencin cuando los men- ran granos no destinados a la siembra cereales y
cionados sujetos efecten pagos mediante el rgimen de oleaginosos y legumbres secas porotos, arvejas y
caja chica. lentejas, a que se refiere el inciso a) del artculo 1 de
b) Sujetos que integren la nmina que se incluye en el la Resolucin General N 991, su modificatoria y com-
Anexo I de la presente. plementaria.
c) Exportadores incluidos en la nmina de la Resolucin b) Los sujetos que realicen operaciones de compra de caa
General N 39 y sus modificaciones. de azcar y/ o algodn en bruto, a que se refiere el inciso
d) Exportadores designados en la nmina que se incluye en b) del artculo 1 de la Resolucin General N 991, su
el Anexo V, de esta resolucin general. modificatoria y complementaria, debern aplicar exclu-
Los sujetos que estimen realizar operaciones de expor- sivamente la alcuota de retencin dispuesta en la men-
tacin y no se encuentren incluidos en los incisos a), b), cionada norma, teniendo en cuenta a tal efecto la
c) o d) precedentes, podrn solicitar ante este Organismo situacin que refleje el resultado de la consulta realizada
su designacin como agentes de retencin, cumpliendo en el Archivo de informacin sobre Proveedores de la
con los requisitos establecidos en el Anexo III, de la presente resolucin general.
presente.
1 Texto segn R.G. N 249 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/11/98), con vigencia a para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del
dcimo da hbil posterior, inclusive.
2 Incorporado por R.G. N 1126 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/11/2001).
3 Texto segn R.G. N 1126 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/11/2001).
4 Texto segn R.G. N 157 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del
01/07/98.
5 Texto segn R.G. N 318 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/12/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del
01/09/98.
6 Texto segn R.G. N 318 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/12/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del
01/09/98.
7 Incorporado por R.G. N 318 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/12/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir
del 01/09/98.
1 Texto segn R.G. N 1439 (A.F.I.P.) (B.O. del 11/02/2003), con vigencia para las operaciones y los pagos que se realicen a partir del
01/03/2003.
2 Incorporado por R.G. N 615 (A.F.I.P.) (B.O. del 24/06/99), con vigencia para los pagos que se realicen a partir del 01/09/99, an cuando
correspondan a operaciones realizadas con anterioridad. La consulta al Archivo de Informacin de Provedores es obligatoria a partir del
20/08/99.
3 Texto segn R. G. N 670 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99), con vigencia a partir 01/09/99.
4 Texto segn R.G. N 803 (A.F.I.P.) (B.O. del 17/03/2000), con vigencia para los pagos que se efecten a partir del 22/03/2000.
5 Texto segn R.G. N 768 (A.F.I.P.) (B.O. del 25/01/2000), con vigencia para todos los pagos que se realicen a partir del 01/02/2000.
6 Texto segn R.G. N 257 (A.F.I.P.) (B.O. del 12/11/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del
19/11/98, inclusive.
1 Texto segn R.G. N 249 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/11/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del
dcimo da hbil posterior, inclusive.
2 Texto segn R.G. N 249 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/11/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del
dcimo da hbil posterior, inclusive.
3 Texto segn R.G. N 726 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/12/99), con vigencia las operaciones y sus respectivos pagos que se efecten a partir del
15/12/1999.
1 Texto segn R.G. Nros. 875 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/07/2000), con vigencia a partir del 01/09/2000, modificado por R.G. Nros. 891 (B.O. del
13/09/2000), 921 (B.O. del 16/11/2000), 928 (B.O. del 27/11/2000) 949 (B.O. del 29/12/2000), 962 (B.O. del 26/01/2001), 1000 (B.O. del
08/05/2001), 1038 (B.O. del 12/07/2001), 1085 (B.O. del 06/09/2001), 1126 (B.O. del 05/11/2001), 1174 (B.O. del 07/12/2001), 1211 (B.O. del
01/02/2002), 1310 (B.O. del 05/07/2002), 1374 (B.O. del 18/11/2002), 1443 (B.O. del 13/02/2003), 1456 (B.O. del 07/03/2003), 1488 (B.O. del
14/04/2003), 1501 (B.O. del 13/05/2003), 1527 (B.O. del 16/07/2003), 1550 (B.O. del 22/08/2003), 1563 (B.O. del 15/09/2003), 1595 (B.O. del
12/11/2003), 1647 (B.O. del 08/03/2004), 1657 (B.O. del 19/03/2004), 1679 (B.O. del 20/05/2004), 1688 (B.O. del 14/06/2004), 1698 (B.O. del
01/07/2004), 1700 (B.O. del 07/07/2004), 1729 (B.O. del 31/08/2004), 1737 (B.O. del 08/09/2004), 1739 (B.O. del 13/09/2004), 1758 (B.O. del
27/10/2004), 1767 (B.O. del 12/11/2004), 1824 (B.O. del 02/02/2005), 1865 (B.O. del 13/04/2005), 1906 (B.O. del 04/07/2005), 1937 (B.O. del
07/09/2005), 1959 (B.O. del 01/11/2005), 1976 (B.O. del 12/12/2005), 1984 (B.O. del 07/09/2005), 2003 (B.O. del 01/02/2006), 2009 (B.O. del
01/03/2006), 2015 (B.O. del 15/03/2006), 2024 (B.O. del 03/04/2006), 2026 (B.O. del 12/04/2006), 2038 (B.O. del 21/04/2006), 2062 (B.O. del
02/06/2006), 2075 (B.O. del 28/06/2006), 2113 (B.O. del 14/08/2006), 2128 (B.O. del 18/09/2006), 2136 (B.O. del 04/10/2006), 2152 (B.O. del
07/11/2006), 2174 (B.O. del 20/12/2006), 2199 (B.O. del 01/02/2007), 2202 (B.O. del 15/02/2007), 2241 (B.O. del 18/04/2007), 2251 (B.O. del
07/05/2007), 2258 (B.O. del 23/05/2007), 2269 (B.O. del 20/06/2007), 2277 (B.O: del 26/06/2007), 2280 (B.O. del 02/08/2007), 2296 (B.O. del
28/08/2007), 2336 (B.O. del 30/10/2007), 2346 (B.O. del 23/11/2007), 2348 (B.O. del 26/11/2007), 2356 (B.O. del 10/12/2007), 2401 (B.O. del
22/01/2008), 2405 (B.O. del 04/02/2008), 2425 (B.O. del 07/03/2008), 2438 (B.O. del 02/05/2008) y 2454 (B.O. del 21/05/2008).
3299 01/02/91 Exclusin de compraventa de ganado y faenamiento Importe del impuesto al valor agregado facturado en cada perodo fiscal.
1 Incorporado por R.G. N 615 (A.F.I.P.) (B.O. del 24/06/99), con vigencia a partir del 01/09/99.
2 Incorporado por R.G. N 615 (A.F.I.P.) (B.O. del 24/06/99), con vigencia a partir del 01/09/99.
3 La R.G. N 726 (B.O. del 01/12/99) dispuso, en su artculo 2, que el Archivo de Informacin sobre Proveedores con las adecuaciones
resultantes de las modificaciones introducidas por la misma estar disponible para su consulta, a partir del da 3 de enero de 2000, inclusive.
A fin de realizar la mencionada consulta, los agentes de retencin que no cuenten con el cdigo de usuario y la clave de acceso al sistema
informtico donde se encuentra el citado archivo, debern solicitarlos a partir del da 3 de enero de 2000 en la dependencia de la A.F.I.P. en
la que se encuentren inscriptos, mediante nota suscripta por ellos o por persona debidamente autorizada.
4 Texto segn Resolucin General N 726 (B.O. del 01/12/99), con vigencia para los pagos que se efecten a partir del 01/03/2000, inclusive, aun
cuando los mismos correspondan a operaciones realizadas con anterioridad a esa fecha.
1 Texto segn Resolucin General N 726 (B.O. del 01/12/99), con vigencia para los pagos que se efecten a partir del 01/03/2000, inclusive, aun
cuando los mismos correspondan a operaciones realizadas con anterioridad a esa fecha.
2 Texto segn R.G. N 803 (A.F.I.P.) (B.O. del 17/03/2000), con vigencia para los pagos que se efecten a partir del 22/03/2000.
3 Incorporado por Resolucin General N 726 (B.O. del 01/12/99), con vigencia para los pagos que se efecten a partir del 01/03/2000. inclusive,
aun cuando los mismos correspondan a operaciones realizadas con anterioridad a esa fecha. Asimismo, la citada norma dipone, en su art. 3,
que sin perjuicio de lo establecido precedentemente, la consulta del Archivo de Informacin sobre Proveedoresser obligatoria a partir del
15/02/2000, inclusive.
4 Texto segn R.G. Nros 1126 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/11/2001), 1374 (B.O. del 18/11/2002), 1456 (B.O. del 07/03/2003), 1488 (B.O. del
14/04/2003), 1501 (B.O. del 13/05/2003), 1527 (B.O. del 16/07/2003), 1550 (B.O. del 22/08/2003), 1563 (B.O. del 15/09/2003), 1595 (B.O. del
12/11/2003), 1647 (B.O. del 08/03/2004), 1676 (B.O. del 11/05/2004), 1679 (B.O. del 20/05/2004), 1698 (B.O. del 01/07/2004), 1729 (B.O. del
31/08/2004), 1758 (B.O. del 27/10/2004), 1767 (B.O. del 12/11/2004), 1824 (B.O. del 02/02/2005), 1835 (B.O. del 02/03/2005), 1865 (B.O. del
13/04/2005), 1906 (B.O. del 04/07/2005), 1937 (B.O. del 07/09/2005, 1947 (B.O. del 04/10/2005), 2003 (B.O. del 01/02/2006), 2015 (B.O. del
15/03/2006), 2024 (B.O. del 03/04/2006), 2038 (B.O. del 21/04/2006), 2075 (B.O. del 28/06/2006), 2088 (B.O. del 10/07/2006), 2136 (B.O. del
04/10/2006), 2152 (B.O. del 07/11/2006) 2183 (B.O. del 03/01/2007), 2199 (B.O. del 01/02/2007), 2202 (B.O. del 15/02/2007), 2241 (B.O. del
18/04/2007), 2258 (B.O. del 23/05/2007), 2276 (B.O. del 26/06/2007), 2280 (B.O. del 02/08/2007), 2296 (B.O. del 28/08/2007), 2336 (B.O. del
30/10/2007), 2401 (B.O. del 22/01/2008), 2405 (B.O. del 04/02/2008), 2425 (B.O. del 07/03/2008), 2434 (B.O. del 11/04/2008) y 2454 (B.O. del
21/05/2008).
Resolucin General N 9511 (A.F.I.P.) normas dictadas por esta Administracin Federal (5.2.), los
Buenos Aires, 03/01/2001 que debern estar a disposicin de los sujetos retenidos a
Artculo 1 Los organismos y jurisdicciones de la Admi- partir del octavo da hbil inmediato siguiente al del pago.
nistracin Nacional, Provincial y del Gobierno de la Ciudad
de Buenos Aires y las tesoreras generales de las adminis- Artculo 6 Cuando la tesorera general de la adminis-
traciones citadas, a los fines previstos en los regmenes de tracin pertinente efecte pagos por cuenta de los organis-
retencin establecidos por las Resoluciones Generales Nros. mos y jurisdicciones mencionados y practique las retenciones
18, sus modificatorias y complementarias y 830, su modifi- correspondientes, deber informar a dichos agentes, dentro
catoria y complementarias, podrn aplicar las disposiciones de los dos (2) das hbiles administrativos siguientes al da
de la presente resolucin general. en que se practicaron las mismas, la fecha en la cual se
efectuaron, para que procedan a poner a disposicin de los
Artculo 2 Las tesoreras generales podrn delegar en sujetos retenidos los respectivos certificados en el plazo
sus organismos y jurisdicciones su actuacin como agentes establecido en el artculo anterior.
de retencin.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Artculo 3 La tesorera general de la administracin que Artculo 7 Los organismos y jurisdicciones de la Admi-
corresponda, que haya dispuesto que sus organismos y nistracin Nacional comprendidos en la Resolucin General
jurisdicciones acten como agentes de retencin, deber N 4348 (D.G.I.), actuarn como agentes de retencin y
informar mediante la presentacin de una nota (3.1.), la aplicarn el procedimiento diferencial que se dispone por la
denominacin y la Clave nica de Identificacin Tributaria presente sin que para ello se requiera la presentacin de las
(C.U.I.T.) de cada uno de ellos. notas previstas en los artculos 3 y 4.
Idntica obligacin deber ser cumplida cuando disponga la En el supuesto que, tanto la tesorera general como los
suspensin de la actuacin de dichos entes en tal carcter. organismos y jurisdicciones, de la Administracin Nacional,
Las designaciones y las suspensiones informadas por las decidan suspender la delegacin, as como efectuar la acu-
tesoreras generales tendrn vigencia a partir del primer da mulacin de pagos prevista en la Resolucin General
del segundo mes inmediato siguiente al de la presentacin N 830, su modificatoria y complementarias, debern realizar
efectuada. las presentaciones optativas indicadas en los artculos citados
precedentemente.
Artculo 4 A los fines dispuestos en la Resolucin
General N 830, su modificatoria y complementarias, los DISPOSICIONES GENERALES
organismos y jurisdicciones que, en su carcter de agentes Artculo 8 Los agentes de retencin y los sujetos pasibles
de retencin, efecten pagos por s mismos o a travs de la de las mismas debern observar, en los aspectos no previstos
tesorera general respectiva y las tesoreras generales, podrn por esta resolucin general, lo dispuesto en las Resoluciones
optar (4.1.) por efectuar la retencin sobre el importe de Generales Nros. 18, sus modificatorias y complementarias,
cada pago sin adicionar los realizados por igual concepto 830, su modificatoria y complementarias; y 738 y sus mo-
al mismo sujeto durante el curso de cada mes calendario dificaciones.
aplicando a dicho efecto, las alcuotas, la escala y, en su
caso, los montos no sujetos a retencin que se establecen en Artculo 9 La presente resolucin general tendr vigen-
el Anexo VIII de la mencionada resolucin general. cia a partir del quinto da hbil siguiente al de su publicacin
La opcin del prrafo anterior se efectuar mediante la en el Boletn Oficial.
presentacin de una nota (4.2.) en la que se indicarn la
Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), la de- Artculo 10 Aprubase el Anexo que forma parte de la
nominacin de la tesorera, organismo o jurisdiccin y la presente resolucin general.
fecha a partir de la cual se comenzar a aplicar el procedi-
miento sustitutivo (4.3.). Artculo 11 Dergase a partir de la vigencia de la presente,
Idntica obligacin deber ser cumplida cuando se desista la Resolucin General N 4348 (D.G.I.).
del procedimiento mencionado.
Artculo 12 De forma.
Artculo 5 Los organismos y jurisdicciones a que alude
el artculo precedente, en su carcter de agentes de reten-
cin, emitirn los certificados correspondientes al rgimen
de que se trate (5.1.), de acuerdo con lo previsto en las
Resolucin General N 18. Intermediarios en prestaciones de servicios a nombre propio por cuenta
de terceros
Resolucin General N 5661 (A.F.I.P.) Artculo 4 La suma retenida asignada por el interme-
Buenos Aires, 23/04/99 diario a cada prestador que surja del comprobante indicado
Artculo 1 Los intermediarios inscriptos en el impuesto en el artculo anterior tendr, para los sujetos del inciso a)
al valor agregado que contraten prestaciones de servicios del artculo 2, el carcter de impuesto ingresado, y en tal
gravadas, a nombre propio, por cuenta de comitentes que concepto ser computado en la declaracin jurada del pero-
poseen el carcter de agentes de retencin segn la Resolu- do fiscal en el que se practic la retencin.
cin General N 18, sus modificatorias y complementaria, Los sujetos indicados en el inciso b) del artculo 2, efec-
podrn aplicar, al monto del impuesto retenido por tales tuarn el cmputo de la retencin contra el dbito fiscal que
comitentes, el procedimiento que dispone la presente reso- determinen por los perodos fiscales transcurridos desde el
lucin general. 1 de noviembre de 1998, inclusive, hasta el perodo en que
formalicen su categorizacin en el impuesto al valor agre-
Artculo 2 El importe de la retencin del impuesto al gado o su inclusin en el Rgimen Simplificado.
valor agregado consignado en el comprobante que, de En aquellos casos en que el precitado cmputo origine, en
acuerdo con lo dispuesto en el artculo 13 de la Resolucin la respectiva declaracin jurada, un saldo a favor del respon-
General N 18, sus modificatorias y complementaria, emita sable, tendr el tratamiento de ingreso directo y podr ser
el comitente inscripto, a los intermediarios indicados en el utilizado de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 24,
artculo anterior, ser asignado por stos, en forma propor- segundo prrafo, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado
cional, a cada uno de los prestadores, siempre que: texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
a) revistan el carcter de responsables inscriptos en el
impuesto al valor agregado, o Artculo 5 Los intermediarios computarn, como ingreso
b) no acrediten su calidad de responsables inscriptos, de a cuenta del impuesto al valor agregado, la diferencia entre el
responsables no inscriptos, de exentos o no alcanzados, monto consignado en la constancia de retencin recibida del
en el impuesto al valor agregado, o de pequeos contri- comitente y el atribuido a los prestadores contratados.
buyentes inscriptos en el Rgimen Simplificado. El cmputo de esa diferencia se efectuar en la declaracin
jurada correspondiente al perodo fiscal en que se haya
Artculo 3 A los fines indicados en el artculo anterior, emitido y entregado la ltima constancia de asignacin
los intermediarios, en el momento en que efecten el pago proporcional de la retencin sufrida, de acuerdo con lo
de la prestacin de servicio contratada, aplicarn, sobre el dispuesto en el artculo 3 de la presente.
precio neto de la prestacin o, en su caso, sobre el importe
total consignado en la factura o documento equivalente Artculo 6 2 El procedimiento dispuesto en esta resolu-
emitido por el prestador, los porcentajes establecidos en los cin general no ser de aplicacin cuando el prestador del
artculos 8 o 9, segn corresponda, de la Resolucin Ge- servicio, contratado por los intermediarios indicados en el
neral N 18, sus modificatorias y complementaria. artculo 1, resulte ser un sujeto excluido totalmente de sufrir
A tal fin, los intermediarios debern emitir y entregar un retenciones. Cuando la exclusin sea parcial, los interme-
comprobante justificativo de la asignacin a cada prestador diarios efectuarn la mencionada asignacin en forma pro-
y reducir el monto que abonarn por las prestaciones con- porcional al porcentaje no excluido.
tratadas.
El comprobante contendr, adems de los datos requeridos en Artculo 7 Las disposiciones de esta resolucin general
el artculo 13 de la Resolucin General N 18, sus modificato- producirn efectos para las prestaciones de servicios y sus
rias y complementaria, los que se detallan a continuacin: respectivos pagos que se realicen despus de los diez (10) das
a) apellido/s y nombre/s, denominacin o razn social siguientes al de su publicacin en el Boletn Oficial, as como
domicilio fiscal y Clave Unica de Identificacin Tribu- para los pagos que se efecten a partir de la citada fecha, aun
taria (C.U.I.T.) del comitente; cuando correspondan a operaciones realizadas con anterio-
b) nmero del comprobante justificativo de la retencin ridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente.%0
practicada por el comitente; Asimismo, sern de aplicacin para los montos de impuesto al
c) clase y nmero del comprobante que respalda la opera- valor agregado retenidos de acuerdo con las disposiciones de
cin efectuada entre el intermediario y el comitente. la Resolucin General N 18, sus modificatorias y complemen-
taria, a partir del 1 de enero de 1999, inclusive, siempre que,
Nota Externa N 2/981 (A.F.I.P.) categorizado frente al citado tributo ni adherido al rgimen
Buenos Aires, 02/12/98 simplificado para pequeos contribuyentes (Ley
En atencin a las consultas formuladas acerca del procedi- N 24.977), identificados en el inciso b) del artculo 4 de la
miento a aplicar para practicar la retencin del impuesto al citada norma, se estima oportuno dejar aclarado que, en los
valor agregado establecida por la Resolucin General N 18, mencionados casos, la suma a retener deber ser calculada
sus modificatorias y complementarias, cuando se trate de utilizando el procedimiento y las alcuotas a que se refiere
operaciones realizadas con responsables que no se hubieran el artculo 8 de la norma sealada.
Resolucin General N 31302;3 (D.G.I.) 3. El Banco Central de la Repblica Argentina cuando las transfe-
Buenos Aires, 16/02/90 rencias de fondos correspondientes a los servicios aludidos en
Artculo 1 4 Establcese un rgimen de retencin del el punto anterior se efecte a travs del Departamento de
impuesto al valor agregado respecto de las prestaciones Compensacin de Valores de la mencionada entidad.
efectuadas por las empresas que provean gas, electricidad,
realicen servicios de telecomunicaciones no aludidas en el Artculo 3 El importe de la retencin se determinar aplican-
artculo 1 de la Ley N 22.285, excepto ENCOTEL, o do sobre el monto total de la factura o documento equivalente
presten -cualquiera sea su destino- los servicios a que se correspondiente al respectivo servicio -sin deduccin de suma
refiere el punto 5 (bis), incorporado al inciso e) del artculo alguna por compensacin, afectacin u otra detraccin que por
3 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, segn texto cualquier concepto lo disminuya- cobrado por los responsables
sustituido por la Ley N 23.349 y sus modificaciones, con indicados en el artculo anterior, los porcentajes que para cada
el alcance fijado por el apartado b) del punto 3. del artculo caso se fijan a continuacin:
1 del Decreto N 879/92. 1. 5;6De tratarse de empresas proveedoras de gas, electricidad o
que realicen servicios de telecomunicaciones no aludidos en
Artculo 2 Quedan obligados a actuar como agentes de el artculo 1 de la Ley N 22.285, excepto ENCOTEL: seis
retencin del impuesto al valor agregado, en las condicio- por ciento (6%).
nes, formas y plazos que se establecen en la presente reso- 2. 7; ;8%-2De tratarse de empresas que presten los servicios
lucin general: a que se refiere el punto 5 (bis), inciso e), del artculo 3
1. Las instituciones bancarias y entidades financieras suje- de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, segn texto
tas al rgimen de la Ley N 21.526 y sus modificaciones. sustituido por la Ley N 23.349 y sus modificaciones,
2. Las entidades que resulten mandatarias de las empresas con el alcance fijado por el apartado b) del punto 3. del
que prestan los servicios indicados en el artculo 1. artculo 1 del Decreto N 879/92: siete por ciento (7%).
Artculo 7 El formulario N 9/F deber ser retirado en Artculo 12 Los agentes de retencin debern llevar registros
la dependencia de este Organismo que tenga a su cargo el suficientes que permitan establecer y verificar la correcta deter-
control de las obligaciones del impuesto a las ganancias minacin de los importes retenidos e ingresados que hubieran
correspondientes a los agentes de retencin. sido consignados en las correspondientes declaraciones juradas.
Artculo 8 Los agentes de retencin debern entregar al sujeto Artculo 13 Las empresas que realizan las prestaciones
pasible de las mismas un comprobante en el que corresponder indicadas en el artculo 1 debern presentar hasta el da 28
consignar: de febrero de 1990, inclusive, a los agentes de retencin
1. Denominacin, domicilio y clave nica de identificacin copia del comprobante que acredite la clave nica de iden-
tributaria (C.U.I.T.) del agente de retencin. tificacin tributaria (C.U.I.T.) asignada por este Organismo.
2. Denominacin, domicilio y clave nica de identificacin
tributaria (C.U.I.T.) del sujeto pasible de retencin. Artculo 14 Aprubanse por la presente el formulario de
3. Concepto por el cual se practic la retencin e importe boleta de depsito y declaracin jurada N 96 y de declara-
sobre el cual se determino la misma. cin jurada N 441.
4. Importe retenido y fecha de retencin.
5. Apellido y nombre y carcter que reviste la persona Artculo 15 El presente rgimen de retencin ser de
habilitada para suscribir el comprobante. aplicacin para las rendiciones de cobranzas que se realicen
El mencionado comprobante deber ser entregado en el momen- a partir del da 5 de marzo de 1990, inclusive.
to en que se efecte la rendicin de las cobranzas realizadas. Artculo 16 De forma.
La precitada constancia podr ser reemplazada, atendiendo a
Resolucin General N 1401 (A.F.I.P.) Artculo 5 En aquellos casos en que el agente de retencin
Buenos Aires, 14/05/98. invalide comprobantes presentados al cobro, el importe de los
Artculo 1 2 Establcese un rgimen de retencin del mismos no integrar el monto de la liquidacin sujeta a retencin.
impuesto al valor agregado, aplicable a los comerciantes,
locadores o prestadores de servicios, que encontrndose Artculo 6 Cuando la liquidacin de operaciones reali-
adheridos a sistemas de pago con tarjetas de crdito, de zadas por los usuarios del sistema de tarjetas de crdito y/o
compra y/o de pago: compra se encuentre expresada en moneda extranjera, a los
a) Revistan en el impuesto al valor agregado la calidad de fines de determinar el importe de la base de clculo de las
responsables inscriptos. retenciones se utilizar el tipo de cambio comprador corres-
b) No acrediten su calidad de responsables inscriptos, de pondiente a la ltima cotizacin del Banco de la Nacin
responsables no inscriptos, de exentos o no alcanzados, Argentina para el da hbil inmediato anterior a aquel en que
en el impuesto al valor agregado o, en su caso, su se efecte la aludida liquidacin.
condicin de pequeos contribuyentes inscriptos en el
rgimen simplificado establecido por la Ley N 24.977. FORMAS Y PLAZOS DE INGRESO DE LAS
RETENCIONES
SUJETOS OBLIGADOS A PRACTICAR LA Artculo 7 Los agentes de retencin debern observar las
RETENCIN formas, plazos y dems condiciones que, para el ingreso e
Artculo 2 Quedan obligados a actuar como agentes de informacin de las retenciones practicadas y, de corresponder,
retencin las entidades que efecten los pagos de las liqui- susaccesorios,establecelaResolucinGeneralN4110 (D.G.I.),
daciones correspondientes a las operaciones realizadas por sus modificatorias y complementaria Sistema de Control de
los usuarios del sistema, presentadas por los sujetos indica- Retenciones.
dos en el artculo anterior.
6
A los fines indicados en el prrafo anterior, deber incorpo-
OPORTUNIDAD EN QUE CORRESPONDE rarse en el correspondiente aplicativo, los siguientes datos:
PRACTICAR LA RETENCIN
Artculo 3 La retencin deber practicarse en el momento CDIGO DE DENOMINACIN
RGIMEN
en que se efecte el pago de las correspondientes liquidaciones.
268 R. Gral. N 213- Reg. Retencin, art. 4,
A los fines dispuestos en el prrafo anterior, el trmino pago inc. b).
deber entenderse con el alcance asignado en el antepenltimo
prrafo del artculo 18 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, Asimismo, en el supuesto de haberse efectuado retenciones en
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. forma indebida y/o en exceso, los agentes de retencin podrn
reintegrar dicho importe al sujeto pasible de la misma y com-
DETERMINACIN DEL IMPORTE A RETENER pensar el monto del reintegro con otras obligaciones emergen-
Artculo 4 3 El importe de la retencin a practicar se tes del mismo rgimen de acuerdo con lo dispuesto en la
determinar aplicando sobre el precio neto a pagar, antes del resolucin mencionada en el prrafo anterior.%0RA estos
cmputo de retenciones fiscales -nacionales, provinciales, fines, el agente de retencin deber reemplazar el comprobante
municipales y/o del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires- de retencin original oportunamente emitido, por una nueva
que resulten procedentes, las alcuotas que para cada caso constancia en la cual se consigne el importe correcto de la
se fijan a continuacin: retencin, as como el reintegro del excedente referido, debien-
a) 4 Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado: do conservar los comprobantes que acrediten la devolucin y
1. Sujetos comprendidos en el Anexo I de la Resolucin compensacin efectuadas.
General N 18, sus modificatorias y complementa-
rias, y estaciones de servicio: uno por ciento (1%). COMPROBANTE JUSTIFICATIVO DE LA RETENCIN
2. Dems responsables, por operaciones canceladas Artculo 8 El agente de retencin deber entregar al sujeto
mediante la utilizacin de: pasible de la misma en el momento en que se efecte el pago
2.1. Tarjetas de acceso a cuentas de entidades finan- y se practique la retencin un comprobante que, adems de
cieras regidas por la Ley N 21.526 y sus modi- los datos detallados en el artculo 16 de la Resolucin General
ficaciones (tarjetas de dbito): uno por ciento N 4110 (D.G.I.), sus modificatorias y complementaria, con-
(1%). tendr numeracin propia, consecutiva y progresiva, la que
2.2. 5Tarjetas no comprendidas en el punto anterior: deber estar preimpresa por imprenta.
Tres por ciento (3%). Cuando el citado comprobante se emita mediante la utiliza-
b) Sujetos indicados en el inciso b) del artculo 1: Diez con cin de un sistema computarizado, su numeracin podr ser
cincuenta centsimos por ciento (10,50%). consignada en oportunidad de su emisin.
No corresponder efectuar retencin alguna cuando el im-
porte a retener resulte igual o inferior a la suma de doce Artculo 9 En los casos en que el sujeto pasible de la
pesos ($ 12). retencin no recibiera el comprobante mencionado en el
artculo anterior, deber proceder segn lo establecido en el
Resolucin General N 17744 (A.F.I.P.) Los precitados agentes de retencin, quedan obligados a
consultar el Archivo de Informacin sobre Proveedores
TTULO I que prev el artculo 2 de la Resolucin General N 18, sus
RGIMEN DE RETENCIN modificatorias y complementarias, y a cumplir con lo dis-
A OPERACIONES COMPRENDIDAS puesto en su Anexo IV.
Artculo 2 Se encuentran obligados a actuar en carcter A los fines indicados en el prrafo anterior, los sujetos all
de agentes de retencin y siempre que se hallen inscriptos mencionados quedan obligados a informar a sus agentes de
en el impuesto al valor agregado, los siguientes sujetos: retencin, el carcter que revisten con relacin al impuesto
a) Los adquirentes. al valor agregado (responsable inscrito, exento o no alcan-
b) Los acopiadores, cooperativas y consignatarios que, en zado) o su condicin de pequeos contribuyentes inscriptos
las operaciones de compraventa acten como interme- en el Rgimen Simplificado.
diarios o de conformidad a lo previsto en el artculo 19
y en el primer prrafo del artculo 20 de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y
sus modificaciones.
1 Texto segn R.G. N 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a partir del 01/11/98.
2 Texto segn R.G. N 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a partir del 01/11/98.
3 Texto segn R.G. N 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a partir del 01/11/98.
4 Publicada en el B.O. del 25/11/2004.
Artculo 12 Las retenciones practicadas debern ser in- Artculo 16 La presente resolucin general tendr vigen-
formadas a este organismo de acuerdo con los plazos pre- cia para las operaciones y sus respectivos pagos que se
vistos en el inciso b) del artculo 2 de la Resolucin General realicen a partir del da 1 de enero de 2005, inclusive.
N 738, sus modificatorias y complementarias.
Artculo 17 Los importes de las retenciones practicadas
Artculo 13 Los agentes de retencin quedan obligados a por operaciones realizadas hasta el da 31 de diciembre de
llevar registros suficientes que permitan verificar la determi- 2004, inclusive, por aplicacin de las disposiciones de la
nacin de los importes retenidos e ingresados o, en su caso, Resolucin General N 18, sus modificatorias y comple-
compensados de acuerdo con lo previsto en el artculo 9. mentarias, debern ser ingresadas de acuerdo con las for-
mas, plazos y condiciones establecidos en la citada norma.
Artculo 18 De forma.
Artculo 1 Establcese un rgimen de retencin del Artculo 2 Quedan obligados a actuar como agentes de
impuesto al valor agregado, respecto de las operaciones de retencin:
compraventa de algodn en bruto y fibra de algodn. a) Los adquirentes de los productos indicados en el artculo
anterior, que revistan la calidad de responsables inscrip-
Las aludidas operaciones quedan excluidas de la retencin tos en el impuesto al valor agregado, no comprendidos
establecida en el artculo 1 de la Resolucin General N 18, en los incisos b) y c) del presente artculo.
sus modificatorias y complementarias, y de la percepcin b) Los exportadores.
1 Publicada en el B.O. del 21/01/2008.
1 Texto segn R.G. N 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a partir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicacin para los pagos
que se realicen a partir de dicha fecha.
2 Texto segn R.G. N 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a partir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicacin para los pagos
que se realicen a partir de dicha fecha.
1 Texto segn R.G. N 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a partir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicacin para los pagos
que se realicen a partir de dicha fecha.
2 Texto segn R.G. N 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a partir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicacin para los pagos
que se realicen a partir de dicha fecha.
3 Incorporado por R.G. N 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a partir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicacin para los
pagos que se realicen a partir de dicha fecha.
1 Texto segn R.G. N 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a partir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicacin para los pagos
que se realicen a partir de dicha fecha.
Artculo 77 A partir de la entrada en vigencia de la Artculo 84 Toda cita efectuada en disposiciones vigentes
presente, quedan sin efecto las inscripciones en el Regis- respecto de la Resolucin General N 2266 debe entenderse
tro efectuadas bajo la denominacin Proveedores de referida a la presente resolucin general, con relacin a las
Plan Canje establecida en el artculo 22, inciso d), de la operaciones alcanzadas por esta norma, para lo cual cuando
Resolucin General N 2266. Asimismo quedan sin efecto corresponda debern considerarse las adecuaciones normati-
las solicitudes de inscripcin bajo dicha denominacin y con vas aplicables en cada caso.
la denominacin Otros operadores, pendientes de reso-
lucin a la misma fecha. Artculo 85 De forma.
No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, los Provee- ANEXO I RESOLUCIN GENERAL N 2300
dores de Plan Canje incluidos en el Registro en la cate- Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales
gora Otros operadores y publicados en la pgina web Artculo 2
institucional hasta la entrada en vigencia de la presente (2.1.) Mercados de cereales a trmino que se encuentren
resolucin general, podrn oponer los certificados de no autorizados a funcionar como tales por la autoridad
retencin otorgados conforme lo establecido por la Resolu- competente.
cin General N 2226, hasta el da 31 de diciembre de 2007,
inclusive.
Artculo 3
Artculo 78 Las solicitudes efectuadas por aplicacin del (3.1.) Son sujetos pasivos del impuesto al valor agregado
artculo 24 de la Resolucin General N 2266 excepto las quienes revistiendo la calidad de uniones transitorias de
indicadas en el artculo precedente pendientes de resolu- empresas, agrupamientos de colaboracin empresaria,
cin a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolu- consorcios, asociaciones sin existencia legal como perso-
cin general continuarn su trmite conforme la citada nas jurdicas, agrupamientos no societarios o cualquier otro
Resolucin General N 2266, excepto que el responsable ente individual o colectivo, se encuentren comprendidos
efecte una nueva solicitud, segn las formas y condiciones
Cdigo Cdigo Descripcin operacin en el primer prrafo del artculo 8, utilizando para ello, los
de de Producto Sujeto pasible Agente campos A FAVOR A.F.I.P. Operaciones del perodo a
Impuesto Rgimen de retencin ser ingresadas con el saldo de la declaracin jurada del
perodo siguiente.
Compra venta de granos y legumbres
767 787 secas Operaciones Primarias Sujetas
a Reintegro Exportadores. Adicionalmente el aplicativo indicar, del monto consignado
en dichos campos, el importe factible de ser compensado al
767 789 Compra venta de arroz No Incluidos momento que se produzca su obligacin de ingreso (artculo
en el Registro Fiscal Intermediarios. 9, primero y segundo prrafos), utilizando para ello el campo
Compra venta de arroz No incluidos A FAVOR A.F.I.P. Operaciones del perodo factibles de ser
767 790 compensadas en la declaracin jurada del perodo siguiente
en el Registro Fiscal Exportadores.
(DATO INFORMATIVO PARA EL CONTRIBUYENTE).
767 792 Compra venta de arroz Incluidos en
el Registro Fiscal Intermediarios. Asimismo, los responsables que deban cumplir el ingreso
Compra venta de arroz Incluidos en de las retenciones segn lo indicado en el artculo 8, primer
767 793 prrafo, debern, en la declaracin jurada del perodo fiscal
el Registro Fiscal Exportadores.
que vence en dicha fecha, consignar en los campos A
Compra venta de arroz Operaciones FAVOR A.F.I.P. Operaciones del perodo anterior a ser
767 795 Primarias Sujetas a Reintegro ingresadas con el saldo de DJ actual, los montos que en
Intermediarios.
el perodo anterior, el sistema calcul.
Compra venta de arroz Operaciones
1
767 796 Primarias Sujetas a Reintegro Por ltimo, en el campo Operaciones del perodo anterior
Exportadores. a ser compensadas en el perodo actual, el responsable
informar el monto de las operaciones descriptas en el
NOTA: Se debern considerar las instrucciones que el sis- prrafo anterior, que pretende compensar. Para ello presen-
tema brinda en la Ayuda del programa aplicativo, a la que tar el formulario de declaracin jurada N 798, en la forma
se accede con la tecla de funcin F1. y condiciones establecidos en el cuarto prrafo del artculo
9 de la presente. Este importe, deber ser menor o igual al
ANEXO III RESOLUCIN GENERAL N 2300 valor mostrado, en la declaracin jurada del perodo fiscal
AGENTES DE RETENCIN anterior, en el campo A FAVOR A.F.I.P. Operaciones
A INFORMACIN E INGRESO DE LOS IMPOR- del perodo factibles de ser compensadas en la declaracin
TES DE LAS RETENCIONES PRACTICADAS jurada del perodo siguiente (DATO INFORMATIVO
PARA EL CONTRIBUYENTE).
Los agentes de retencin comprendidos en el artculo 2
debern utilizar a efectos de informar los montos de las El monto total correspondiente a la suma de los importes de
retenciones practicadas, el programa aplicativo SI.CO.RE. las retenciones practicadas por los exportadores podr ser
Sistema de Control de Retenciones. compensado con el monto del impuesto al valor agregado
facturado por el cual formulen las solicitudes de reintegro
La informacin suministrada deber ser correcta y completa hasta el mes, inclusive, en que opere el vencimiento para el
en cuanto a la identificacin del cdigo de rgimen de ingreso de las mencionadas retenciones.
retencin, datos del sujeto retenido, datos del comprobante
respaldatorio de la operacin, importe del comprobante y ANEXO IV RESOLUCIN GENERAL N 2300
precio neto de la operacin que sirve de base de clculo a PROGRAMA APLICATIVO A.F.I.P. D.G.I. BOL-
los efectos de la determinacin de la retencin practicada. SAS DE CEREALES Versin 1.0
A CARACTERSTICAS, FUNCIONES Y ASPEC-
El incumplimiento por parte del agente de retencin lo har TOS TCNICOS
pasible de las sanciones previstas en la Ley N 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones. La utilizacin del sistema A.F.I.P. D.G.I. BOLSAS DE
CEREALES Versin 1.0 requiere tener preinstalado el
sistema informtico S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplica-
ciones Versin 3.1 Release 2. Est preparado para ejecutarse
B EXPORTADORES E INTERMEDIARIOS en computadoras tipo AT 486 o superiores con sistema opera-
tivo windows 95 o superior, con disquetera de 3 HD (1.44
Los responsables indicados en los incisos b) y c) del citado Mb), 16 Mb de memoria RAM (recomendable 32 Mb) y disco
artculo debern informar las retenciones en la declaracin rgido con un mnimo de 30 Mb disponibles.
jurada del perodo fiscal en el que se efecten, esto con
independencia de que para su ingreso resulte de aplicacin El sistema permite:
lo indicado en el artculo 8, primer prrafo. 1. Carga de datos a travs del teclado o por importacin
de los mismos desde un archivo externo.
El programa aplicativo SI.CO.RE. Sistema de Control de 2. Administracin de la informacin, por responsable.
Retenciones, reconocer los importes de las retenciones 3. Generacin de archivos para su transferencia electrnica
correspondientes a regmenes alcanzados por esta situacin, a travs de la pgina web de este Organismo
no considerndolos a los efectos de la determinacin del (http://www.afip.gov.ar).
saldo de la declaracin jurada que se liquida. 4. Impresin de la declaracin jurada que acompaa a los
soportes que el responsable presenta.
Asimismo, el sistema informar al usuario el monto total 5. Emisin de listados con los datos que se graban en los
correspondiente a la sumatoria de importes de estas reten- archivos para el control del responsable.
ciones que deben ser ingresados de acuerdo con lo dispuesto
1 Texto segn R.G. N 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a partir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicacin para los pagos
que se realicen a partir de dicha fecha.
1 Texto segn R.G. N 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a partir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicacin para los pagos
que se realicen a partir de dicha fecha.
1 Texto segn R.G. N 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a partir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicacin para los pagos
que se realicen a partir de dicha fecha.
2 Texto segn R.G. N 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a partir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicacin para los pagos
que se realicen a partir de dicha fecha.
Circular N 12781 (D.G.I.) la medida que los mismos se vean respaldados por la factu-
Buenos Aires, 14/09/92 racin y registracin que corresponden.
En atencin a diversas inquietudes planteadas por cooperativas
que actan como intermediarias en las ventas primariasdegranos, Proceder, asimismo, la detraccin de las sumas que pudieran
respecto de las pautas que hacen a una correcta liquidacin del haberse generado en concepto de comisin, gastos adminis-
impuesto al valor agregado que procede liquidar a los respectivos trativos y almacenaje que, dada la intermediacin a nombre
comitentes, se seala que el valor neto de la operacin que propio, corresponde conforme a lo dispuesto por el artculo 18
constituye la base imponible sobre la cual incidir la alcuota del de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por
gravamen, est dado por el precio que define el contrato de la Ley N 23.349 y sus modificaciones que incida en el valor
compraventa del cereal, que es aqul que obtiene el productor en neto liquidado al comitente.
el lugar de entrega del producto al acopiador o cooperativa,
ajustado en funcin de las bonificaciones y descuentos efectuados Cuando las cooperativas acten en carcter de compradoras
al comprador por pocas de pago y otros conceptos, o quitas por de los cereales y efectuaran almacenaje u otras prestaciones,
calidad del producto, de acuerdo con las costumbres de plaza y en con cargo a los productores, stos debern incluir los impor-
tes de tales conceptos en el precio neto gravado.
1 Derogado por R.G. N 316 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/12/98), con vigencia para las operaciones que se realicen a partir del 01/01/99.
2 Texto segn R.G. N 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus pagos que se realicen a partir del 01/07/98.
3 Texto segn R.G. N 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus pagos que se realicen a partir del 01/07/98.
4 Texto segn R.G. N 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus pagos que se realicen a partir del 01/07/98.
5 Texto segn R.G. N 170 (A.F.I.P.) (B.O. del 16/07/98).
6 Texto segn R.G. N 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus pagos que se realicen a partir del 01/07/98.
7 Texto segn R.G. N 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a partir del 01/03/96.
8 Sustituido por R.G. N 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a partir del 01/03/96.
9 Texto segn R.G. N 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del
01/07/98, modificado por R.G. N 170 (A.F.I.P.) (B.O. del 16/07/98).
1 Texto segn R.G. N 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del
01/07/98.
2 Sustituido por R.G. N 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a partir del 01/03/96.
3 Sustituido por R.G. N 4228 (D.G.I.) (B.O. del 27/09/96), con vigencia para las operaciones y los pagos que se realicen a partir del 01/11/96.
4 Texto segn R.G. N 746 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/12/99), con vigencia para el retiro de la carne faenada que se efecte a partir del 03/01/2000.
5 Texto segn R.G. N 746 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/12/99), con efecto para el retiro de la carne faenada a partir del 03/01/2000.
6 Texto segn R.G. N 746 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/12/99), con efecto para el retiro de la carne faenada a partir del 03/01/2000.
7 Sustituido por R.G. N 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a partir del 01/03/96.
1 Texto segn R.G. N 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 01/07/98.
2 Texto segn R.G. N 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 01/07/98.
3 Derogado por R.G. N 316 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/12/98), con vigencia para las operaciones que se realicen a partir del 01/01/99.
4 Sustituido por R.G. N 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a partir del 01/03/96.
5 Sustituido por R.G. N 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a partir del 01/03/96.
6 Texto segn R.G. N 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a partir del 01/03/96.
Fecha: RESPONSABLE:
Identificacin del agente de retencin En cada retiro efectuado deber quedar registrada la firma y aclaracin
Apellido y nombres o denominacin: respectiva del responsable del establecimiento faenador que avala el retiro,
Clave nica de identificacin tributaria (C.U.I.T.): cuyo apellido y nombres debern coincidir con alguno de los habilitados
Domicilio: en el registro pertinente, segn el penltimo prrafo del artculo 39 de la
Identificacin del responsable pasible de la retencin Resolucin General N 4059.
Apellido y nombres o denominacin:
Clave nica de identificacin tributaria (C.U.I.T.): EXCLUSION:
Domicilio: En los casos en que no se registre ninguno de los requisitos exigidos por
Por la presente se deja constancia de haberse efectuado la retencin en el los puntos 1., 2. y 3. del artculo 23 de la Resolucin General N 4059, el
impuesto al valor agregado por la suma de PESOS ...... ($ ..) por la operacin usuario del servicio de faena deber exhibir la constancia de su exclusin
de compra de animales bovinos en pie, segn factura N ......, de fecha........, del presente rgimen, obtenida de acuerdo con lo previsto por el Ttulo IV
por un importe total de PESOS..... ($......), abonada segn recibo N ....., de de dicha resolucin general y la misma se encuentre vigente.
fecha....., por un importe total de PESOS ........($.....), de acuerdo con lo En tales supuestos se deber completar el cuadro superior del folio con los
establecido por el Ttulo I de la Resolucin General N 4059. datos de la Constancia de Exclusin que avala el retiro.
Este comprobante se extiende en las condiciones previstas en el artculo 5 Cuando el usuario requiera efectuar retiros parciales correspondientes a una
de la resolucin general ya citada, a los fines de respaldar el cmputo de la misma Gua, el establecimiento faenador deber, asimismo, dejar constancia
retencin practicada, con arreglo a lo dispuesto en el artculo 40 de la en el remito correspondiente a cada entrega parcial de carne, del nmero que
mencionada norma. identifica a la respectiva Gua Fiscal Ganadera o en su caso, la expresin:
FIRMA Excluido, de tratarse de sujetos que cuentan con la constancia del artculo
ACLARACION 28, y en todos los casos de la numeracin asignada a la tropa de animales
(1) Numeracin preimpresa, consecutiva y progresiva, de acuerdo con lo bovinos de los que proviene la carne que se retira.
establecido por la Resolucin General N 3419, sus normas comple- De habilitarse el retiro de la carne son que se cumplimente alguno de los
mentarias y modificatorias. requisitos exigidos en los puntos 1. a 3. del artculo 23 antes citado o en
su caso la situacin descripta en el primer prrafo in fine, el estable-
cimiento faenador se encontrar incurso en la falta grave a que alude el
penltimo prrafo del mencionado artculo.
1 Sustituido por R.G. N 4228 (D.G.I.) (B.O. del 27/09/96), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del
01/11/96.
2 Sustituido por R.G. N 4228 (D.G.I.) (B.O. del 27/09/96), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del
01/11/96.
Resolucin General N 41111 (D.G.I.); Identificacin del responsable pasible de la percepcin Apellido y nombres
(Parte Pertinente) o denominacin:
Buenos Aires, 17/01/96 Clave nica de identificacin tributaria (C.U.I.T.):
Artculo 2 La cobertura de los formularios de declara- Domicilio:
cin jurada establecidos por la Resolucin General N 4059,
en los que se reflejen diferenciadas las categoras de ganado, Por la presente se deja constancia de haberse efectuado la percepcin en el
se efectuar atendiendo, en todos los casos, a la categora I impuesto al valor agregado por la suma de PESOS ....($ ..) por la operacin
vacas, vaquillonas, etc., hasta tanto se sustituyan los de venta de carne y/o subproductos provenientes de la faena de animales
mencionados formularios por los nuevos modelos. bovinos, segn factura N ..., de fecha ....., por un importe total de PESOS .....
($ ..), abonada segn recibo N ..., de fecha .., por un importe total de PESOS
Artculo 4 Aprubanse por esta resolucin general los ($ ...), de acuerdo con lo establecido por el Ttulo II de la Resolucin General
formularios de declaracin jurada Nros. 642 y 650 y el N 4059 y su modificatoria.
Anexo I, que forman parte integrante de la misma. Este comprobante se extiende en las condiciones previstas en el artculo 10
Artculo 5 De forma. de la resolucin general ya citada, a los fines de respaldar el cmputo de
las sumas percibidas, con arreglo a lo dispuesto en el artculo 40 de la
ANEXO I RESOLUCION GENERAL N 4111 mencionada norma.
MODELO DE COMPROBANTE DE PERCEPCION FIRMA
N 0000-00000001 (1) ACLARACION
Resolucin General N 1692 (A.F.I.P.) Artculo 2 Cuando los responsables indicados en el artculo
Buenos Aires, 14/07/98 1 posean ms de un local de ventas, deber obrar obligatoria-
Artculo 1 Los responsables de hipermercados, supermer- mente en cada uno de ellos, a partir del tercer da posterior a
cados, carniceras, carniceras integradas y autoservicios, que- aquel en que se produjo el vencimiento del correspondiente
dan obligados a mantener en su local de ventas, a disposicin pago a cuenta, inclusive, fotocopia del respectivo comprobante
del personal fiscalizador del Organismo, el comprobante co- de pago, suscripta por autoridad representativa del titular.
rrespondiente a los pagos a cuenta realizados de acuerdo con
lo establecido en el Ttulo III, artculo 14, de la Resolucin Artculo 3 De forma.
General N 4059 (D.G.I.) y sus modificaciones.
Las aludidas operaciones quedan excluidas de la retencin A los fines indicados en el prrafo anterior, los sujetos all
establecida en el artculo 1 de la Resolucin General N 18, mencionados quedan obligados a informar a sus agentes de
sus modificatorias y complementarias y de la percepcin retencin, el carcter que revisten con relacin al impuesto
dispuesta por el artculo 1 de la Resolucin General N al valor agregado (responsable inscripto, responsable no
3337 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias o de inscripto, exento o no alcanzado) o su condicin de peque-
cualesquiera otras que las sustituyan o complementen. os contribuyentes inscriptos en el Rgimen Simplificado
(Monotributo).
2
Asimismo, no proceder la retencin dispuesta por la pre-
sente con relacin a las operaciones efectuadas por los La precitada obligacin deber cumplirse al inicio de la
sujetos designados como agentes de retencin en los trmi- relacin con el respectivo agente de retencin, y la modifi-
nos del artculo 2, incisos b) y c), de la Resolucin General cacin del carcter o condicin se informar dentro del
N 18, sus modificatorias y complementarias. plazo de cinco (5) das hbiles de producida.
Asimismo, estarn sujetos a lo dispuesto en la citada reso- Artculo 13 Los agentes de retencin quedan obligados
lucin general los saldos a favor de los agentes de retencin, a llevar registros suficientes que permitan verificar la deter-
resultantes de las sumas retenidas en exceso y reintegradas minacin de los importes retenidos e ingresados o, en su
a los sujetos retenidos. caso, compensados de acuerdo con lo previsto en el artculo 9.
1 Texto segn R.G. N 1541 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/07/2003), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir
del 01/08/2003, inclusive.
2 Eliminado por R.G. N 1541 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/07/2003), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir
del 01/08/2003, inclusive.
3 Texto segn R.G. N 1541 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/07/2003), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir
del 01/08/2003, inclusive.
Si el cmputo de importes atribuibles a las retenciones Asimismo, el sistema informar al usuario el monto total correspondiente
origina saldo a favor del responsable, el mismo tendr el a la sumatoria de importes de estas retenciones que deben ser ingresados
carcter de ingreso directo y podr ser utilizado de acuerdo de acuerdo con lo dispuesto en el primer prrafo del artculo 9, utilizando
con lo dispuesto en el artculo 24, segundo prrafo, de la Ley para ello, los campos A FAVOR A.F.I.P. Operaciones del perodo a ser
de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y ingresadas con el saldo de la declaracin jurada del perodo siguiente o
sus modificaciones. A FAVOR RESPONSABLE (por Notas de Crdito) Operaciones del
perodo a ser computadas en declaracin jurada del perodo siguiente.
Los Responsables no Categorizados, podrn computar
contra el dbito fiscal que se determine por los perodos Adicionalmente el aplicativo indicar, del monto consignado en dichos
fiscales transcurridos a partir de la vigencia de la presente, campos, el importe factible de ser compensado al momento que se produzca
el importe de las retenciones que les fueron practicadas su obligacin de ingreso (artculo 9, primer y segundo prrafos), utilizando
respecto de las operaciones indicadas en el artculo 1. para ello el campo A FAVOR A.F.I.P. Operaciones del perodo factibles
de ser compensadas en la declaracin jurada del perodo siguiente.
CAPTULO B DISPOSICIONES GENERALES
Asimismo, los responsables que deban cumplimentar el ingreso de las
INCUMPLIMIENTOS TOTALES O PARCIALES. retenciones segn lo indicado en el artculo 9, primer prrafo, debern, en
SANCIONES la declaracin jurada del perodo fiscal que vence en dicha fecha, consignar
Artculo 16 Cuando se constate el incumplimiento de las en los campos A FAVOR A.F.I.P. Operaciones del perodo anterior a
obligaciones establecidas en la presente, el agente de ser ingresadas con el saldo de DJ actual o A FAVOR RESPONSABLE
retencin y los dems partcipes sern pasibles de las san- (por Notas de Crdito) Operaciones del perodo anterior a ser computadas
ciones previstas en la Ley N 11.683, texto ordenado en en DJ actual, segn corresponda, los montos que en el perodo anterior, el
1998 y sus modificaciones. sistema calcul.
VIGENCIA Por ltimo, en el campo Operaciones del perodo anterior a ser compen-
Artculo 17 Las disposiciones de esta resolucin general sadas en el perodo actual, el responsable informar el monto de las
sern de aplicacin para los pagos que se efecten a partir operaciones descriptas en el prrafo anterior, que pretende compensar. Para
del da 1 de marzo de 2003, inclusive, aun cuando corres- ello presentar el formulario de declaracin jurada N 574 en la dependencia
pondan a operaciones celebradas con anterioridad a la citada de este organismo en la que se encuentre inscripto. Este importe, deber
fecha. ser menor o igual al valor mostrado, en la declaracin jurada del perodo
fiscal anterior, en el campo A FAVOR A.F.I.P. Operaciones del perodo
factibles de ser compensadas en la declaracin jurada del perodo siguien-
te.
1 Texto segn R.G. N 1541 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/07/2003), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir
del 01/08/2003, inclusive.
2 Incorporado por R.G. N 1495 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/05/2003).
3 Incorporado por R.G. N 1541 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/07/2003), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a
partir del 01/08/2003, inclusive.
Resolucin General N 41311 (D.G.I.) con da inhbil, el ingreso deber efectuarse el primer da
Buenos Aires, 28/02/96 hbil inmediato siguiente.
Artculo 1 Las operaciones de faena y comercializacin A los fines dispuestos en los prrafos anteriores, los responsables
de animales y carne de la especie porcina quedan sujetas a debern presentar en la forma y hasta la fecha de vencimiento
los regmenes de retencin Ttulo I y de pago a cuenta fijada, el formulario de declaracin jurada N 658 ante la depen-
Ttulo II del impuesto al valor agregado, que se esta- dencia que, para cada supuesto, se establece a continuacin:
blecen por la presente resolucin general. 1. Responsables bajo control de la Direccin de Grandes
Contribuyentes Nacionales: Direccin de Grandes Con-
Artculo 2 Las retenciones, a que se refiere el artculo tribuyentes Nacionales.
anterior, debern practicarse en el momento del pago de los 2. Responsables incorporados al Sistema Integrado de Con-
importes incluidos aqullos que revisten el carcter de seas trol Especial dispuesto por la Resolucin General N
o anticipos que congelen precio atribuibles a la operacin. 3423 y sus modificaciones, Captulo II: dependencia
Si el pago fuere parcial, corresponder que las retenciones se jurisdiccional respectiva.
efecten por el importe total resultante de la operacin. 3. Dems responsables: en la dependencia en la que se
encuentren inscriptos.
A los fines indicados en el prrafo anterior, el trmino pago El citado formulario de declaracin jurada se utilizar en
deber entenderse con el alcance asignado en el antepenltimo forma independiente, para cada una de las obligaciones
prrafo del artculo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, previstas en los puntos 1. y 2. del artculo anterior.
texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.
Artculo 12 La dependencia de este Organismo ante la
TITULO IREGIMEN DE RETENCION2 cual se efecte la presentacin dispuesta en el artculo
anterior, har entrega al responsable, contra la recepcin del
TITULO II - REGIMEN DE PAGO A CUENTA respectivo formulario de declaracin jurada, de la boleta de
Artculo 9 Estn obligados a ingresar, en tanto renan depsito que corresponda en cada supuesto segundo p-
la condicin de responsables inscriptos en el impuesto al rrafo del artculo 4, en la que dicha dependencia consig-
valor agregado, pagos a cuenta de acuerdo al rgimen que, nar el importe a ingresar coincidente con el declarado por
para cada caso, se establecen en el presente Ttulo: el responsable en el formulario mencionado.
a) Los propietarios, locatarios, arrendatarios, concesionarios Si en un perodo determinado no se hubieran realizado
o cualesquiera otros titulares bajo cuyo nombre y respon- operaciones comprendidas en el presente rgimen los res-
sabilidad jurdico-econmica funcionen los establecimien- ponsables debern tambin efectuar la presentacin del
tos de faena, sean personas fsicas o jurdicas incluso referido formulario de declaracin jurada N 658, cruzando
entes nacionales, provinciales y municipales. el mismo con la leyenda SIN MOVIMIENTO.
b) Los consignatarios de hacienda.
c) Los usuarios del servicio de faena. CAPITULO 2 - CONSIGNATARIOS DE HACIENDA
1 Texto segn R.G. N 746 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/12/99), con efecto para los retiros de carne faenada que se efecte a partir del 03/01/2000.
2 Texto segn R.G. N 746 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/12/99), con efecto para el retiro de la carne faenada a partir del 03/01/2000.
3 Texto segn R.G. N 746 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/12/99), con efecto para el retiro de la carne faenada a partir del 03/01/2000.
1 Derogado por R.G. N 17 (A.F.I.P.) (B.O. del 12/09/97), con vigencia para las solicitudes presentadas a partir del 01/10/97.
Artculo 30 La importacin de animales de la especie Artculo 33 Las retenciones sufridas y los pagos a cuenta
porcina que realicen los sujetos a que se refieren los incisos efectuados tendrn el carcter de impuesto ingresado, de-
a) y c) del artculo 9, queda excluida del rgimen de biendo su importe ser computado en la declaracin jurada
percepcin establecido por la Resolucin General N 3431 del perodo fiscal en el que se sufrieron o ingresaron, res-
y sus modificaciones. pectivamente. En aquellos casos en que el precitado cm-
puto origine en la respectiva declaracin jurada un saldo a
Artculo 31 Las disposiciones de las Resoluciones Gene- favor del responsable, el mismo tendr el tratamiento de
rales Nros. 3680 y 3735 resultarn de aplicacin, en lo ingreso directo, pudiendo ser utilizado de acuerdo a lo
pertinente, a las operaciones sujetas al rgimen establecido dispuesto en el segundo prrafo del artculo 20, Ttulo III,
por la presente. de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, segn texto
sustituido por la Ley N 23.349 y sus modificaciones, sin
Artculo 32 Los sujetos mencionados en el artculo 9, que pueda aplicarse el mismo a la cancelacin de pagos a
inciso a), debern llevar los libros de Movimiento y Existencia cuenta o retenciones que deban ingresarse de acuerdo con
de Hacienda y Carnes con las registraciones diarias de las lo previsto en la presente resolucin general.
operaciones pertinentes y el libro de Registro de Retiros que
se crea por la presente -el que podr ser llevado mediante Lo dispuesto en este artculo ser procedente en tanto no se
sistemas computarizados- cuyo folio tipo integra el Anexo II hubiera solicitado la devolucin de las referidas retenciones,
de la misma, como modelo al que debern ajustarse los men- segn lo dispuesto por la Resolucin General N 3852.
cionados sujetos.
En el citado libro de Registro de Retiros debern asentarse Artculo 34 Los exportadores de carne de la especie porcina,
diariamente, con carcter previo al momento del retiro podrn imputar el pago a cuenta efectuado de acuerdo con lo
solicitado por el usuario del servicio de faena an en los dispuesto en la presente resolucin general, como pago a
supuestos de venta de carne realizada por dicho usuario al cuenta del impuesto al valor agregado correspondiente a otras
mismo establecimiento faenador donde se faenaron los ani- operaciones de dicho sujeto en el mercado interno o, en su
defecto, solicitar la devolucin a que pudiera haber lugar por
Resolucin Conjunta Nros 3/92 y 2/921 Para disponer las medidas precedentemente indicadas el Ser-
(S.N.S.A. y D.G.I.) vicio Nacional de Sanidad Animal se ajustar exclusivamente
Buenos Aires, 02/01/92 a sus propias normas de procedimiento y a las emergentes de
Artculo 1 La Direccion General Impositiva controlar la Ley N 21.740, sus modificatorias y normas reglamentarias.
el ingreso de los importes que en concepto de retenciones,
percepciones y/o pagos a cuenta del impuesto al valor Artculo 4 La Direccion General Impositiva retirar del
agregado deben cumplimentar los titulares de estableci- Servicio Nacional de Sanidad Animal con igual periodicidad
mientos faenadores en virtud de los regmenes que en la a la dispuesta para el ingreso de las obligaciones indicadas en
materia hubiera dispuesto o disponga en el futuro. el artculo 1 a los fines del procesamiento de la informacin,
la documentacin que se indica a continuacin:
Artculo 2 La Direccion General Impositiva informar al 1. Declaracin jurada de faena.
Servicio Nacional de Sanidad Animal la nmina de los esta- 2. Romaneo de Playa.
blecimientos faenadores que no hubieran cumplimentado, en 3. Planilla de ganado recibido.
tiempo y forma, el ingreso de los importes correspondientes a 4. Planilla de informacin de faena bovina por clasificacin
las obligaciones a que se refiere el artculo anterior. y destino comercial.
5. Planilla de subproductos ganaderos de origen animal con
Dicha informacin se proporcionar dentro de los tres (3) destino a comercializacin interna.
das siguientes al de la finalizacin de los procesos de 6. Declaracin jurada de agentes de comercializacin de
registracin y control de los respectivos pagos. carnes y/o subproductos.
7. Declaracin jurada a cumplimentar por empresas expor-
Artculo 3 En el marco de su competencia, y de acuerdo tadoras.
con las instrucciones impartidas por el Poder Ejecutivo 8. Liquidacin de tropa.
Nacional por medio del artculo 2 del Decreto N 2707/91 9. Informe mensual de faena de frigorficos o mataderos del
el Servicio Nacional de Sanidad Animal suspender hasta interior del pas.
tanto se acredite el correcto cumplimiento de las obliga- Sin perjuicio de la documentacin precedentemente indica-
ciones de pago del impuesto al valor agregado que se da la Direccion General Impositiva acordar con el Servicio
indican en el artculo 1, el otorgamiento de permisos, Nacional de Sanidad Animal el retiro de toda otra documen-
certificaciones, habilitaciones, conformidades, matriculas y tacin que se considere necesaria para las funciones de
similares de las que dependa el proceso de faena y comer- informacin y control.
cializacin de toda clase de productos crnicos.
Resolucin General N 11051 (A.F.I.P.) concepto alcanzado, mediante la entrega de copia del com-
Buenos Aires, 05/10/2001 probante de acreditacin de inscripcin vigente o del que
establezca esta Administracin Federal de Ingresos Pbli-
CONCEPTOS COMPRENDIDOS cos Direccin General Impositiva, firmada en original por
Artculo 1 Establcese un rgimen de retencin del el titular o persona debidamente autorizada.
impuesto al valor agregado que se aplicar a los pagos que
se efecten por va judicial o por medio de entidades de SOLICITUD DE EXTRACCIN DE FONDOS POR
profesionales, en concepto de honorarios gravados por el VA JUDICIAL
citado impuesto, sus ajustes, intereses y actualizaciones. Artculo 5 Cuando se solicite la extraccin de fondos
por va judicial, el beneficiario informar al respectivo
SUJETOS OBLIGADOS A PRACTICAR LA Tribunal el importe y los conceptos requeridos (ejemplo:
RETENCIN honorarios, intereses, etctera). Lo informado ser agregado
Artculo 2 Debern actuar como agentes de retencin las: a los autos respectivos y el juez har constar, al dorso del
a) Cajas forenses y los colegios y consejos profesionales. cheque o giro que libre:
b) Entidades bancarias, cuando stas realicen pagos en a) La Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.)
virtud de haberse solicitado la extraccin de fondos por del beneficiario y la condicin que reviste frente al
va judicial. impuesto al valor agregado (5.1.) o la de pequeo con-
tribuyente inscripto en el Rgimen Simplificado (Mono-
SUJETOS PASIBLES DE RETENCIN tributo).
Artculo 3 Ser pasible de la retencin el beneficiario b) El importe sobre el cual el banco girado debe efectuar
del pago que: la retencin o, en su caso, que la misma no procede.
a) Revista el carcter de responsable inscripto en el impuesto
al valor agregado, o OPORTUNIDAD EN QUE CORRESPONDE
b) no acredite su calidad de responsable inscripto, de respon- PRACTICAR LA RETENCIN
sable no inscripto, de exento o no alcanzado, en el impuesto Artculo 6 La retencin deber practicarse en el momento
al valor agregado, o de pequeo contribuyente inscripto en en que se efecte el pago de los importes correspondientes
el Rgimen Simplificado (Monotributo). a los conceptos indicados en el artculo 1 de la presente.
Cuando se trate de honorarios sus ajustes, intereses y El trmino pago deber entenderse con el alcance asig-
actualizaciones regulados judicialmente, el beneficiario nado en el antepenltimo prrafo del artculo 18 de la Ley
del pago responsable inscripto frente al impuesto al de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
valor agregado, tambin, deber tener el mencionado modificaciones.
carcter ante el gravamen en el momento en que tal
concepto fue regulado (3.1.). DETERMINACIN DEL IMPORTE A RETENER
Artculo 7 El importe de la retencin a practicar se
Artculo 4 A fin de lo dispuesto en el artculo preceden- determinar aplicando sobre el monto de los conceptos
te, el beneficiario acreditar ante el agente de retencin la liquidados neto del impuesto al valor agregado la alcuota
condicin que reviste frente al impuesto al valor agregado del catorce por ciento (14%).
(4.1.) o la de pequeo contribuyente inscripto en el Rgimen El porcentaje indicado en el prrafo precedente ser del siete
Simplificado (Monotributo).
La precitada obligacin se cumplir, con anterioridad al
momento en que se practique la respectiva liquidacin del
Resolucin General N 2412 (A.F.I.P.) (Parte Responsables Inscriptos en el Impuesto al Valor Agre-
Pertinente) gado. Operaciones con sujetos no categorizados
Buenos Aires, 26/10/98 Artculo 9 No se aplicar el acrecentamiento del impuesto
al valor agregado correspondiente a los responsables no ins-
Facturacin a los sujetos no categorizados criptos, en las operaciones que realicen los sujetos que revistan
Artculo 2 Los responsables inscriptos en el impuesto al la calidad de responsables inscriptos en el impuesto al valor
valor agregado que realicen operaciones con sujetos que no agregado con los sujetos no categorizados, por cuanto tales
acrediten su calidad de responsables inscriptos, de respon- operaciones se encuentran sujetas a las percepciones y/o reten-
sables no inscriptos, de exentos, o de no alcanzados, en el ciones que correspondan de acuerdo con la normativa vigente
citado impuesto, o en su caso, de pequeos contribuyentes (Resoluciones Generales Nros. 212 y 213).
inscriptos en el R.S., deben emitir facturas o documentos
equivalentes clase B, consignando en dicho comprobante Artculo 17 Las disposiciones de esta resolucin general
la leyenda Sujeto no categorizado. modifican a aquellas contenidas en las Resoluciones Gene-
rales Nros. 198, 201, 211, 212 y 222, en cuanto se opongan
a la presente.
Artculo 18 De forma.
1 Texto segn R.G. 1942 (A.F.I.P.) (B.O. del 19/09/2005), con vigencia para las operaciones gravadas que se perfeccionen a partir del
20/09/2005.
2 Texto segn R.G. 1942 (A.F.I.P.) (B.O. del 19/09/2005), con vigencia para las operaciones gravadas que se perfeccionen a partir del
20/09/2005.
3 Incorporado por R.G. N 1335 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/09/2002), con efectos para las operaciones que se perfeccionen a partir del 13/09/2002.
4 Texto segn R.G. 1942 (A.F.I.P.) (B.O. del 19/09/2005), con vigencia para las operaciones gravadas que se perfeccionen a partir del
20/09/2005.
5 Texto segn R.G. 1942 (A.F.I.P.) (B.O. del 19/09/2005), con vigencia para las operaciones gravadas que se perfeccionen a partir del
20/09/2005.
1 Texto segn R.G. 1942 (A.F.I.P.) (B.O. del 19/09/2005), con vigencia para las operaciones gravadas que se perfeccionen a partir del
20/09/2005.
2 Texto segn R.G. 1942 (A.F.I.P.) (B.O. del 19/09/2005), con vigencia para las operaciones gravadas que se perfeccionen a partir del
20/09/2005.
3 Texto segn R.G. 1942 (A.F.I.P.) (B.O. del 19/09/2005), con vigencia para las operaciones gravadas que se perfeccionen a partir del
20/09/2005.
Operaciones de
820 y sus venta licuado de
767 493 modificaciones gas de petrleo
(G.L.P.)
comercial.
Resolucin General N 41672 (D.G.I.) Artculo 8 Quedan exceptuados del rgimen de reten-
(Parte Pertinente) cin a que se refiere el presente Ttulo, quienes revistan
Buenos Aires, 04/06/96 frente al gravamen la calidad de responsables no inscriptos,
exentos o no gravados.
TITULO I - DEFINICION Y ALCANCES Asimismo sern de aplicacin las disposiciones de la Reso-
Artculo 1 Establcese un rgimen de retencin del lucin General N 3851, relativa a solicitudes de exclusin
impuesto a las ganancias y del impuesto al valor agregado total o parcial.
aplicable a los comerciantes, locadores o prestadores de
servicios que se encuentren adheridos a sistemas de vales TITULO IV - DISPOSICIONES COMUNES
de almuerzos y/o alimentarios de la canasta familiar. CONSTANCIA DE RETENCION
Artculo 9 Los agentes de retencin debern entregar al
Artculo 2 Quedan obligadas a actuar como agentes de sujeto pasible de la misma, en el momento en que se efecte el
retencin las entidades que efecten los pagos de las liqui- pago y se practique la retencin, un comprobante cuyo modelo
daciones -correspondientes a las operaciones realizadas por se indica en los Anexos I y II, segn se trate de los impuestos al
los usuarios del sistema- presentadas por los sujetos indica- valor agregado o a las ganancias, respectivamente.
dos en el artculo anterior. Dichos comprobantes sern preimpresos y se encontrarn nume-
A estos fines, el trmino pago deber entenderse con el alcance rados en forma consecutiva y progresiva, para cada impuesto.
asignado en el antepenltimo prrafo del artculo 18 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, t.o. en 1986 y sus modificaciones. La emisin del comprobante de retencin podr ser efectua-
da utilizando sistemas computadorizados, siempre que el
Artculo 3 No corresponder efectuar retencin en el comprobante expedido contenga, al momento de su emi-
respectivo impuesto, cuando el importe a retener resulte sin, los datos consignados en los Anexos mencionados en
para el mismo, inferior a diez pesos DIEZ PESOS ($ 10). el prrafo primero.
4
Sin perjuicio de lo establecido en los prrafos precedentes,
TITULO III - IMPUESTO AL VALOR AGREGADO el agente de retencin podr:
Artculo 7 3 El monto de la retencin en concepto de a) Originar por cada rgimen un nico comprobante que
impuesto al valor agregado se obtendr aplicando sobre el contenga los datos referidos en el primer prrafo y el monto
importe neto a pagar correspondiente a cada liquidacin, deter- total correspondiente a las retenciones practicadas en cada
minado antes del cmputodelasretencionesfiscales(nacionales, mes. Esta constancia deber ser entregada hasta el tercer
provinciales y/o municipales) que resulten procedentes, las al- da hbil del mes inmediato siguiente a aquel en el que se
cuotas que, para cada caso, se establecen a continuacin: hubieran efectuado las mencionadas retenciones; o
a) Diecisiete por ciento (17%): cuando se trate de vales de b) consignar los datos requeridos en la constancia de reten-
almuerzo. cin indicada en los Anexos I y II en la documentacin
b) Seis por ciento (6%): en el caso de vales alimentarios. que, con los requisitos de la Resolucin General N 3419
y sus modificaciones, extienda el agente de retencin al
momento de efectuar la correspondiente liquidacin al
comercio adherido.
1 Texto segn R.G. 1942 (A.F.I.P.) (B.O. del 19/09/2005), con vigencia para las operaciones gravadas que se perfeccionen a partir del
20/09/2005.
2 Publicada en el B.O. del 05/06/96.
3 Texto segn R.G. N 185 (A.F.I.P.) (B.O. del 24/08/98), con vigencia para los pagos que se efecten a partir del 01/09/98.
4 Incorporado por la R.G. N 4179 (D.G.I.) (B.O. del 26/06/96).
Resolucin General N 35111 (D.G.I.) En caso de darse la circunstancia prevista en el inciso g) del
(Parte Pertinente) artculo 3 de la Ley N 24.064, el importe de la retencin
Buenos Aires, 21/05/92 del impuesto al valor agregado deber consignarse separa-
C-IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. REGIMENES damente y como parte integrante de los conceptos a que se
ESPECIALES DE INGRESO. refiere dicho inciso.
Artculo 16 El importe de la retencin del impuesto al valor
agregado que corresponda ser ingresado por el adquirente o Artculo 17 A los efectos de la procedencia de lo estable-
locatario en su carcter de agente de retencin, de confor- cido en el artculo anterior, el adquirente o locatario deber
midad con lo dispuesto por las Resoluciones Generales Nros. poner en conocimiento del emisor de dicha factura al mo-
3125, 3274 y 3298 (Captulo I) y sus respectivas modificaciones, mento de su pertinente confeccin, su condicin de sujeto
segn corresponda, se consignar en el dorso de la factura incorporado al rgimen especial de ingreso y/o retenciones
conformada, emitida de acuerdo con lo dispuesto en el artculo previsto en alguna de las resoluciones generales citadas en
3, constituyendo la diferencia que resulte entre el importe total el artculo anterior.
facturado y el monto de la retencin, el valor del crdito suscep-
tible de transferirse por endoso de acuerdo con lo previsto en el D - DISPOSICIONES GENERALES.
artculo 7 de la Ley N 24.064. Artculo 20 La presente resolucin general entrar en
vigencia a partir del da siguiente al de su publicacin en el
Boletn Oficial.
Artculo 21 De forma.
Resolucin General N 36492;3 (D.G.I.) Artculo 4 Los importes debitados a las instituciones
Buenos Aires, 17/02/93 bancarias por el Banco Central de la Repblica Argentina
Artculo 1 Establcese un rgimen de retencin del im- en cumplimiento del presente rgimen, tendrn para dichas
puesto al valor agregado aplicable sobre el gravamen generado instituciones el carcter de impuesto ingresado, corres-
por las comisiones acreditadas a las instituciones bancarias, por pondiendo ser computados en la declaracin jurada del
el servicio prestado en virtud de convenios de recaudacin de perodo fiscal al cual resulten imputables los dbitos gene-
tributos celebrados con esta Direccin General. rados por las comisiones respectivas.
A los fines del precitado rgimen actuar en carcter de agente
de retencin el Banco Central de la Repblica Argentina, a Artculo 5 El Banco Central de la Repblica Argentina
travs de su Departamento de Compensacin de Valores. deber entregar a los sujetos pasibles de la retencin esta-
blecida en el artculo 1, un comprobante que acreditar el
Artculo 2 La retencin se practicar en el momento en que importe de la misma y la fecha en que se efectu.
se efecte la acreditacin de cada uno de los montos atribuibles
a las referidas comisiones y al impuesto al valor agregado Artculo 6 Las retenciones practicadas en el curso de
correspondiente a las mismas, procedindose simultneamente cada mes calendario debern ser informadas a este Organis-
a acreditar el monto detrado, en la cuenta del impuesto al valor mo con arreglo a lo dispuesto por la Resolucin General N
agregado perteneciente a este Organismo. 3399 y sus modificaciones.
Artculo 3 El importe de la retencin se determinar Artculo 7- 4El rgimen ser de aplicacin para las comi-
aplicando sobre el total del impuesto al valor agregado siones acreditadas por la recaudacin correspondiente al da
correspondiente a cada comisin, el porcentaje del setenta 7 de mayo de 1993, en adelante.
por ciento (70%).
1 Publicada en el B.O. del 26/05/92.
2 Publicada en el B.O. del 18/02/93.
3 Modificada por la R.G. N 3663 (D.G.I.) (B.O. del 14/04/93).
4 Texto segn R.G. N 3663 (D.G.I.) (B.O. del 14/04/93).
Usuarios del servicio de molienda de trigo. Rgimen de pago a cuenta. Gua Fiscal Harinera"
1 Texto segn R.G. N 1763 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/11/2004), con vigencia para las presentaciones de informacin que se realicen a partir del da
1 de enero de 2005, inclusive.
2 Eliminado por R.G. N 1763 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/11/2004), con vigencia para las presentaciones de informacin que se realicen a partir del
da 1 de enero de 2005, inclusive.
3 Derogado por R.G. N 1311 (A.F.I.P.) (B.O. del 19/07/2002), con vigencia a partir del 01/08/2002.
4 Derogado por R.G. N 1311 (A.F.I.P.) (B.O. del 19/07/2002), con vigencia a partir del 01/08/2002.
a travs de la barra de men, que contiene indicaciones para facilitar el uso del de Kgs. Kgs. de Kgs. Fecha Cdad. Kg. de Firma Aclara
porte harina rendimie de de harina cin
programa aplicativo. El usuario deber contar con una conexin a Internet rendimien ntoreal rendimi remito
to ento
a travs de cualquier medio (telefnico, satelital, fibra ptica, cable mdem o estimado acuerdo
inalmbrica)consucorrespondienteequipamientodeenlaceytransmisindigital. de
usuario
Asimismo, deber disponerse de un navegador (Browser) internet
Explorer, Netscape o similar para leer e interpretar pginas en formatos 1 2 3 4 5 6 7
compatibles.
1 Texto segn R.G. N 1763 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/11/2004), con vigencia para las presentaciones de informacin que se realicen a partir del da
1 de enero de 2005, inclusive.
2 Texto segn R.G. N 1763 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/11/2004), con vigencia para las presentaciones de informacin que se realicen a partir del da
1 de enero de 2005, inclusive.
Contribuyente:
D) REORGANIZACIN DE SOCIEDADES [Artculo 8, C.U.I.T.:
inciso b)]: Domicilio fiscal:
C.P.:
a) Acuse de recibo de la transmisin realizada.
b) Comunicacin dispuesta en la Resolucin General
N 2245 (D.G.I.) y su complementaria, intervenida por Mediante la presente se comunica que esta Administracin
este Organismo. Federal de Ingresos Pblicos no ha aceptado la solicitud de
c) Fotocopia del poder o documento equivalente vigente exclusin presentada en los trminos de la Resolucin Ge-
que acredite la personera del firmante, exhibiendo para neral N 2226 con fecha .../... /... en virtud de haber detecta-
su cotejo el original respectivo. do las siguientes inconsistencias:
E) NUEVOS PROYECTOS [Artculo 8, inciso c)]:
a) Acuse de recibo de la transmisin realizada.
b) Fotocopia de los comprobantes que acrediten la adqui-
sicin del nuevo equipamiento de las inversiones efec- (*) Se detallar el motivo consignado sistmicamente en
tuadas, exhibiendo para su cotejo el original respectivo. funcin de las validaciones no superadas por la solicitud.
c) Fotocopia del poder o documento equivalente vigente Se deja expresa constancia que las inconsistencias arriba
que acredite la personera del firmante, exhibiendo para enunciadas implican el incumplimiento, segn corresponda,
su cotejo el original respectivo. de las prescripciones contenidas en los artculos 3, 4 y 15
de la Resolucin General N 2226.
ANEXO III RESOLUCIN GENERAL N 2226
Impuesto al Valor Agregado. Regmenes de Retencin, La disconformidad respecto de la denegatoria comunicada
Percepcin y/o Pagos a Cuenta podr articularse en los trminos y condiciones establecidos
por el artculo 21 de la citada resolucin general, mediante
Lugar y Fecha: la presentacin de una nota en la dependencia de su juris-
Dependencia: diccin, que deber ser acompaada de la prueba documen-
tal que se entienda pertinente, dentro del plazo de quince
(15) das corridos contados a partir del da inmediato si-
guiente, inclusive, a la fecha de notificacin de la presente.
Certificado de exclusin N .......... / ..........
La presentacin antedicha deber cumplimentar las forma-
lidades requeridas por la Resolucin General N 1128.
Foxman Fueguina Sociedad Annima 30629924937 Noblex Argentina Sociedad Annima 30500711732
Hilandera Fueguina Sociedad Annima 30579073167 Pesquera del Beagle Sociedad Annima 30554466288
Hilandera Ro Grande Sociedad Annima 30556806043 Philco Ushuaia Sociedad Annima 30590523662
Industrias Plsticas Australes Sociedad 30615763043 Plsticos de la Isla Grande S.A. 30596680913
Annima (I.P.A.S.A.)
Radio Victoria Fueguina Sociedad Annima en 30584811982
Inpoex Sociedad de Responsabilidad Limitada 30610237327 Formacin
Newsan Sociedad Annima 30642617555 YPF, Bridas, Chauvco, Tierra del Fuego U.T.E. 30649402309
Importaciones. Exportaciones
Operaciones de exportacin y asimilables. Crditos fiscales vinculados. Solicitudes de acreditacin,
devolucin o transferencia.
Resolucin General N 6161 (A.F.I.P.) Artculo 2 2 Los responsables que formulen las solicitu-
Buenos Aires, 17/06/99 des mencionadas en el artculo anterior debern presentar,
en forma conjunta, los elementos que se detallan en el
TTULO I - Rgimen general Anexo I de la presente.
Captulo A Impuesto facturado vinculado a opera-
ciones de exportacin y asimilables. solicitudes de acre- Artculo 3 De tratarse de operaciones de exportacin de
ditacion, devolucion o transferencia carne bovina y/o subproductos de la especie bovina, corres-
Artculo 1 A efectos de solicitar la acreditacin, devo- ponder presentar los formularios de declaracin jurada N
lucin o transferencia de los importes correspondientes al 443/1, 443/2 y 443/3, juntamente con los elementos detalla-
impuesto que les hubiera sido facturado segn lo dispuesto dos en el Anexo I de esta resolucin general.
en el segundo prrafo del artculo 43 de la Ley de Impuesto
al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modifica- Dicha obligacin tambin proceder respecto de las opera-
ciones, los exportadores debern cumplir con las disposicio- ciones de exportacin de productos elaborados con carne
nes que se establecen: bovina y/o con subproductos de igual origen, que taxativa-
a) En el presente Captulo y en el Captulo C; mente se enumeran en el Anexo II de la presente.
b) En el artculo 41 de la Resolucin General N 100, sus
modificatorias y complementarias; Artculo 4 Cuando el importe de la acreditacin, devo-
c) En la Resolucin General N 151, su modificatoria y lucin o transferencia solicitada exceda el lmite fijado en
complementaria; el segundo prrafo del artculo 43 de la Ley de Impuesto al
d) El artculo 2 cuarto prrafo y en el artculo 8 de la Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificacio-
Resolucin General N 18, sus modificatorias y comple- nes, deber presentarse, con la documentacin indicada en
mentarias, de corresponder; el mencionado Anexo I, una nota complementaria, en la que
e) En el artculo 4 y en los prrafos cuarto y quinto del se consignarn los siguientes datos:
artculo 20 de la Resolucin General N 129 y sus a) Respecto de la operacin que origina la solicitud:
modificaciones, de corresponder; 1. Motivos por los cuales se excede el lmite fijado en
f) En el Ttulo IV, de corresponder. el mencionado artculo 43.
2. Descripcin de los bienes, obras o servicios objeto
Las obligaciones dispuestas en los incisos b), c), d) y e) de la exportacin.
precedentes debern encontrarse cumplidas, respecto del 3. Precio neto o valor dado por los artculos 735 a 750
impuesto al valor agregado facturado, con anterioridad a la del Cdigo Aduanero, neto del valor de las mercade-
interposicin de la correspondiente solicitud. ras importadas temporariamente, segn corres-
ponda.
Lo dispuesto precedentemente tambin ser de aplicacin 4. Fecha en la que se haya perfeccionado la exporta-
respecto del impuesto computable originado en la realiza- cin, de acuerdo con lo establecido en los artculos
cin de actividades u operaciones excepto las incluidas en 5 y 12 de la presente.
el Captulo B que reciban igual tratamiento que las expor- 5. Monto nominal del impuesto facturado atribuible a
taciones, en virtud de lo establecido por la precitada Ley o la exportacin.
por leyes especiales. 6. Especificacin de la exportacin: recurrente o esta-
cional.
El importe de la devolucin mencionada en el primer prra- 7. Precio, si lo hubiera, de los bienes exportados en los
fo ser afectado directamente por este Organismo al pago mercados nacionales e internacionales.
del crdito otorgado por la institucin bancaria de acuerdo 8. Margen de utilidad bruta.
con el rgimen de la Ley N 24.402 o aplicado al impuesto 9. Beneficios adicionales derivados de regmenes de
facturado anticipadamente devuelto, en este caso teniendo estmulo o promocin.
en cuenta el procedimiento establecido en el punto 2. del b) Respecto del contratante del exterior:
segundo prrafo del artculo 10 de la Resolucin General 1. Apellido y nombres, denominacin o razn social.
N 4210 (D.G.I.), su modificatoria y complementaria. 2. Domicilio.
De tratarse del impuesto derivado de compras o importacio- Lo dispuesto precedentemente ser condicin necesaria para
nes de bienes de capital destinados a actividades distintas poder trasladar a perodos posteriores las sumas que superen el
de la minera, la mencionada afectacin ser efectuada, hasta lmite establecido en el segundo prrafo del citado artculo 43.
el monto del valor de la cuota mensual, al saldo pendiente
de cancelacin de los crditos otorgados al amparo de la Ley Asimismo, a efectos de determinar el lmite mencionado en
N 24.402. el prrafo anterior, corresponder aplicar la alcuota general
dispuesta en el primer prrafo del artculo 28 de la ley del
gravamen, cualesquiera sean las tasas a las que se hubiera
1 Incorporado por R.G. N 669 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99), con vigencia para las solicitudes que se interpongan por operaciones y/o
prestaciones de servicios que se perfeccionen a partir del 01/09/99.
2 Texto segn R.G. N 1221 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/02/2002), con efectos para las solicitudes presentadas a partir del 09/02/2002, inclusive. No
obstante, las normas eliminadas conservan su vigencia para las facturas o documentos equivalentes contenidos en las referidas solicitudes,
emitidos hasta el da 31/01/2002, que se vinculen con exportaciones perfeccionadas hasta el 28/02/2002, ambas fechas inclusive.
1 Derogado por R.G. N 2000 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/02/2006), con vigencia a partir del 02/05/2006.
1 Texto segn R.G. N 669 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99), con vigencia para las solicitudes que se interpongan por operaciones y/o prestaciones
de servicios que se perfeccionen a partir del 01/09/99.
2 Eliminado por R.G. N 1221 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/02/2002), con efectos para las solicitudes presentadas a partir del 09/02/2002, inclusive. No
obstante, las normas eliminadas conservan su vigencia para las facturas o documentos equivalentes contenidos en las referidas solicitudes,
emitidos hasta el da 31/01/2002, que se vinculen con exportaciones perfeccionadas hasta el 28/02/2002, ambas fechas inclusive.
3 Texto segn R.G. N 691 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/09/99).
1 Texto segn R.G. N 669 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99), con vigencia para las solicitudes que se interpongan por operaciones y/o prestaciones
de servicios que se perfeccionen a partir del 01/09/99.
2 Texto segn R.G. N 669 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99), con vigencia para las solicitudes que se interpongan por operaciones y/o prestaciones
de servicios que se perfeccionen a partir del 01/09/99.
1 Incorporado por R.G. N 669 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99), con vigencia para las solicitudes que se interpongan por operaciones y/o
prestaciones de servicios que se perfeccionen a partir del 01/09/99.
2 Incorporado por R.G. N 669 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99), con vigencia para las solicitudes que se interpongan por operaciones y/o
prestaciones de servicios que se perfeccionen a partir del 01/09/99.
3 Incorporado por R.G. N 669 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99), con vigencia para las solicitudes que se interpongan por operaciones y/o
prestaciones de servicios que se perfeccionen a partir del 01/09/99.
1 Texto segn R.G. N 669 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99) , con vigencia a partir del 01/02/98.
1 Texto segn R.G. N 669 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99), con vigencia para las solicitudes que se interpongan por operaciones y/o prestaciones
de servicios que se perfeccionen a partir del 01/09/99.
2 Texto segn R.G. N 691 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/09/99).
3 Eliminado por R.G. N 1221 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/02/2002), con efectos para las solicitudes presentadas a partir del 09/02/2002, inclusive. No
obstante, las normas eliminadas conservan su vigencia para las facturas o documentos equivalentes contenidos en las referidas solicitudes,
emitidos hasta el da 31/01/2002, que se vinculen con exportaciones perfeccionadas hasta el 28/02/2002, ambas fechas inclusive.
4 Eliminado por R.G. N 1221 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/02/2002), con efectos para las solicitudes presentadas a partir del 09/02/2002, inclusive. No
obstante, las normas eliminadas conservan su vigencia para las facturas o documentos equivalentes contenidos en las referidas solicitudes,
emitidos hasta el da 31/01/2002, que se vinculen con exportaciones perfeccionadas hasta el 28/02/2002, ambas fechas inclusive.
ANEXO III RESOLUCIN GENERAL N 616 1.2.4. Detalle de las operaciones de carga efectuadas durante el
Detalle de los elementos a presentar con las solicitudes de acreditacin, perodo, agrupadas por agencia de carga.
devolucin o transferencia (artculos 6, 7, 8, 9 y 10) No se requerir el aporte de los elementos indicados en el punto
a) Documentacin que permita constatar la procedencia de la solicitud 1.2.1., cuando la fotocopia de la factura mensual a que se refiere
formulada: el punto 1.2.2. se encuentre certificada por la Fuerza Area.
1. En el caso de transporte internacional de pasajeros y cargas: 1.3. Cuando se trate de transporte terrestre:
1.1. Cuando se trate de transporte naval: 1.3.1. De carga:
1.1.1. Constancia de entrada y salida del buque firmada por el capitn 1.3.1.1. Manifiesto internacional de carga/ Declaracin de trnsito
del mismo y certificada por la Prefectura Naval Argentina. aduanero (MIC/DTA) o manifiesto internacional de carga por
1.1.2. Cuando se efecte conjuntamente transporte de cabotaje: nota carretera, corresponder, intervenido por la Direccin General de
que contendr discriminado por buque el valor de los fletes y Aduanas.
pasajes obtenidos en tales conceptos y el importe atribuible a 1.3.2. De pasajeros:
transporte internacional. 1.3.2.1. Permiso para transporte internacional de pasajeros otorgado
1.2. Cuando se trate de transporte areo: por resolucin de la Secretara de Obras y Servicios Pblicos, en
1.2.1. Fotocopia del registro de movimiento de aeronaves corres- el caso de empresas regulares.
pondiente al perodo, certificado por la Fuerza Area Argentina. 1.3.2.2. Formularios estadsticos FAI 1 y FAI 2.
1.2.2. Fotocopia de la factura mensual que certifica el pago al 1.3.2.3. Autorizacin de viaje de turismo de circuito cerrado y lista
Comando de Regiones Areas de la Fuerza Area, segn lo de pasajeros de acuerdo con la Resolucin N 613/94 de la
dispuesto por la Ley N 13.041. Comisin Nacional de Transporte Automotor, en el
1.2.3. Fotocopias de las declaraciones juradas presentadas durante el caso de empresas de transporte para turismo.
perodo ante la Secretara de Turismo de la Nacin, en cumpli- 2. En el caso de prestadores de servicios postales/PSP (couriers):
miento de la Ley N 14.574. 2.1. Factura del depsito fiscal.
2.2. Factura pro-forma emitida por el cliente, certificada por organis-
mo de contralor.
1 Texto segn R.G. N 669 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99), con vigencia para las solicitudes que se interpongan por operaciones y/o prestaciones
de servicios que se perfeccionen a partir del 01/09/99.
Resolucin General N 6911 (A.F.I.P.) tud%0 de Reintegro del Impuesto Facturado, a partir del
(Parte Pertinente) da 1 de octubre de 1999, inclusive.
Buenos Aires, 27/09/99 Las solicitudes originarias o rectificativas que se interpon-
Artculo 2 A los fines dispuestos en los artculos 2 y 11 gan hasta el da 30 de septiembre de 1999, inclusive, debern
de la Resolucin General N 616 y su modificatoria, los efectuarse mediante la utilizacin del programa aplicativo
responsables debern aportar la informacin a que se hace denominado DG I IVA. Solicitud de Reintegro del Impuesto
referencia en el artculo 19 de la mencionada resolucin Facturado.
general, relativa al impuesto facturado cuya acreditacin,
devolucin o transferencia se solicite, mediante la entrega Artculo 3 La aplicacin mencionada en el primer prrafo
de soporte magntico, acompaado del formulario de decla- del artculo anterior, estar disponible a partir de la fecha de
racin jurada N 443/A generado mediante la utilizacin de publicacin de la presente en el Boletn Oficial.
la Aplicacin denominada A.F.I.P.-D.G.I. IVA Solici- Artculo 5 De forma.
Resolucin General N 13131 (A.F.I.P.) nes - Versin 3.1 - Release 2. Est preparado para ejecutarse en
Buenos Aires, 16/07/2002 computadoras tipo AT 486 o superiores, con sistema operativo Windows
Artculo 1 2Los exportadores y dems responsables que 95 o superior, con disquetera de tres pulgadas y media (3) HD (alta
interpongan solicitudes de acreditacin, devolucin o trans- densidad), lectora/grabadora de CD ROM 2x o superior (requisito no
ferencia correspondientes al impuesto al valor agregado, indispensable), 16 Mb de memoria RAM y disco rgido con un mnimo de
que les hubiera sido facturado por operaciones de exporta- 30 Mb disponibles.
cin u otras que reciban igual tratamiento, perfeccionadas a
partir del da 1 de diciembre de 2002, debern utilizar el El sistema permite:
programa aplicativo denominado SOLICITUD DE REIN- 1. Cargar los datos a travs del teclado o por importacin de los mismos
TEGRO DEL IMPUESTO FACTURADO Versin 3.0 - Re- desde un archivo externo.
lease 13, cuyas caractersticas, funciones y aspectos tcni- 2. Administrar la informacin por responsable.
cos para su uso se consignan en el Anexo de esta resolucin 3. Generar archivos para la presentacin en formato encriptado (disquetes
general. de tres pulgadas y media (3) HD, alta densidad o CD ROM).
4. Imprimir la declaracin jurada que acompaa a los soportes que el
4
El citado programa aplicativo podr ser transferido de la responsable presenta.
pgina Web de este organismo (http://www.afip.gov.ar) 5. Emitir listados con los datos que se graban en los archivos para el control
o solicitarse en la dependencia en la que el responsable se del responsable.
encuentre inscripto, mediante la entrega simultnea del 6. Soportar impresoras predeterminadas por Windows.
correspondiente disquete de tres pulgadas y media (3) 7. Generar soportes de resguardo de la informacin del contribuyente.
HD, sin uso. 8. El sistema prev un mdulo de Ayuda, al cual se accede con la
tecla F1 o a travs de la barra de men, que contiene indicaciones para
Artculo 2 5Las solicitudes que se interpongan por ope- facilitar el uso del programa aplicativo.
raciones que se perfeccionen hasta el da 30 de noviembre
de 2002, inclusive, debern formularse mediante la utiliza- La funcin principal del sistema es generar el Formulario N 404 previsto
cin del programa aplicativo denominado SOLICITUD como Declaracin Jurada Exportaciones Crdito Fiscal
DE REINTEGRO DEL IMPUESTO FACTURADO Ver- y la generacin de archivos de presentacin en formato encriptado en
sin 2.0. disquete de tres pulgadas y media (3) HD (alta densidad) o CD ROM.
Artculo 3 Aprubanse el programa aplicativo SOLI- La informacin deber presentarse en uno o varios soportes (multivolumen)
CITUD DE REINTEGRO DEL IMPUESTO FACTURADO en caso de presentacin en disquetes. Si la presentacin es en CD ROM, se
Versin 3.0 y el Anexo que forma parte de la presente. admitir un solo soporte. Los mismos sern rotulados con indicacin de
Artculo 4 De forma. apellido y nombres, denominacin o razn social, Clave nica de Identifica-
cin Tributaria (C.U.I.T.), perodo que se declara y carcter de la presentacin
6
ANEXO RESOLUCION GENERAL N 1313 originaria (O) o rectificativa (R).
SISTEMA SOLICITUD DE REINTEGRO DEL IMPUESTO
FACTURADO - VERSIN 3.0 - RELEASE 1 En caso de efectuarse una presentacin rectificativa, se consignarn en ella
La utilizacin del sistema Solicitud de Reintegro del Impuesto todos los conceptos contenidos en la originaria, incluso aquellos que no
Facturado - Versin 3.0 - Release 1 requiere tener preinstalado hayan sufrido modificaciones.
el sistema informtico S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicacio-
Resolucin General N 20007 (A.F.I.P.) nes, debern cumplir con las disposiciones de esta resolu-
Buenos Aires, 30/01/2006 cin general que, en cada caso, se establecen:
a) Los exportadores, excepto los sujetos indicados en los
TTULO I incisos siguientes: Las previstas en el presente ttulo y
RGIMEN GENERAL DE REINTEGRO ATRIBUI- en los Anexos I, IV y V de esta resolucin general.
BLE A EXPORTACIONES Y ASIMILABLES b) Los contribuyentes, responsables y dems sujetos que
Artculo 1 Los contribuyentes, responsables y dems desarrollan las actividades encuadradas en los puntos
sujetos que soliciten la acreditacin, devolucin o transfe- 13, 14 y 26 del inciso h) del artculo 7 de la citada ley
rencia de los importes correspondientes al impuesto al valor y en el artculo 34 de su decreto reglamentario, y las
agregado que les haya sido facturado, segn lo dispuesto en actividades u operaciones que reciban igual tratamiento
el segundo prrafo del artculo 43 de la Ley de Impuesto al que las exportaciones en virtud de lo establecido por la
Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificacio- ley del gravamen o por leyes especiales y los prestadores
de servicios postales/PSP (courier): Las disposicio-
El mencionado registro contendr, adems de los datos A efectos de lo dispuesto en el artculo 8 de la presente
enumerados en el primer prrafo, los correspondientes a resolucin general corresponder determinar en primer tr-
los proveedores, en la forma que se indica a continuacin: mino el impuesto que adeude por sus operaciones gravadas,
1. Apellido y nombres, denominacin o razn social. que surgir de la diferencia entre dbitos fiscales por opera-
2. Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.). ciones en el mercado interno y crditos fiscales que le sean
3. Tipo y nmero de factura o documento equivalente. atribuibles, previo cmputo contra tales dbitos cuando
4. Monto del impuesto al valor agregado, consignado corresponda del saldo a favor reglado en el primer prrafo
en la factura o documento equivalente. del artculo 24 de la ley del gravamen.
La informacin contenida en dicho registro deber estar
ordenada por proveedor y, respecto de cada uno de ellos, Si de lo expuesto en el prrafo anterior resulta un saldo a
por nmero de factura o documento equivalente. pagar, se compensar con los conceptos mencionados en el
artculo 27 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y
ANEXO V RESOLUCIN GENERAL N 2000 sus modificaciones.
Impuesto Facturado. Su Afectacin
Artculo 1 Incisos a), b) y c) Si el procedimiento descripto en el prrafo precedente arroja
A) AFECTACIN INDIRECTA. PROCEDIMIENTO un saldo a pagar, se deducir de ste el impuesto que a los
APLICABLE exportadores les hubiera sido facturado por bienes, servicios
y locaciones que destinaron efectivamente a las exportacio-
La apropiacin de los importes a que se hace referencia en nes o a cualquier etapa en la consecucin de las mismas.
el artculo 7 de la presente resolucin general deber reali-
zarse de acuerdo con el siguiente procedimiento: El monto cuya acreditacin, devolucin o transferencia se
a) Se determinar el coeficiente que resulte de dividir el solicita deber ser detrado de la declaracin jurada del impues-
monto de operaciones destinadas a exportacin neto del to al valor agregado del mes en que se efecte la presentacin.
valor de los bienes importados temporariamente, en su
caso por el total de operaciones gravadas, exentas y no ANEXO VI RESOLUCIN GENERAL N 2000
gravadas, acumuladas desde el inicio del ejercicio hasta el Rgimen de Reintegro Simplificado del Impuesto Atri-
mes, inclusive, en que se efectuaron las operaciones que se buible a Exportaciones
declaran. Artculo 1, ltimo Prrafo
b) El importe del impuesto computable resultar de multi- A SUJETOS COMPRENDIDOS
plicar el total de dichos crditos por el coeficiente obte-
nido segn lo previsto en el inciso a) precedente. Los sujetos comprendidos en las disposiciones del rgimen
Las estimaciones efectuadas durante el ejercicio comer- general podrn requerir que la acreditacin, devolucin o
cial o ao calendario segn se trate de responsables que transferencia, del importe del impuesto facturado, se efecte
lleven anotaciones y practiquen balances comerciales o conforme a lo dispuesto en el presente rgimen cuando:
no cumplan con esos requisitos, respectivamente debe- a) El importe total de las solicitudes interpuestas, en los doce (12)
rn ajustarse al determinar el coeficiente corres- meses inmediatos anteriores a aqul en que se realiza la presen-
pondiente al ltimo mes del ejercicio comercial o ao tacin, no supere la suma de un milln quinientos mil pesos
calendario considerado, teniendo en cuenta a tal efecto ($ 1.500.000). El precitado monto resulta comprensivo de la
los montos de las operaciones citadas en el inciso a). totalidaddepedidosformuladosporcualquieradelosregmenes
Dicho ajuste se exteriorizar en la solicitud interpuesta previstos (general, sujeto a fiscalizacin y simplificado), y
por el perodo mencionado. b) Cada solicitud no exceda la suma de ciento veinticinco mil
pesos ($ 125.000), conformada exclusivamente por factu-
En caso que no se efecte una solicitud por el citado ras o documentos equivalentes, cuya antigedad no exceda
perodo, debern ingresar las sumas solicitadas en exce- de cuarenta y ocho (48) meses a la fecha de la presentacin.
so en el transcurso del ao calendario considerado, de
corresponder. Dicha obligacin deber cumplirse al B INICIO DE ACTIVIDADES
vencimiento de la declaracin jurada del impuesto al
valor agregado, del perodo fiscal correspondiente al Para determinar el lmite establecido en el inciso a) del apartado
mes de cierre del ejercicio comercial. precedente, ser de aplicacin el siguiente procedimiento:
Cuando no hayan transcurrido doce (12) meses calenda-
Lo dispuesto en los incisos a) y b) no ser de aplicacin rio, desde el mes de inicio de actividad hasta el inmedia-
en los casos en que pueda establecerse la incorporacin to anterior al de la presentacin ambos inclusive, el
fsica de bienes o la apropiacin directa de servicios, ni monto que resulte del cociente entre el importe total de
cuando por la modalidad del proceso productivo se las solicitudes rgimen general, sujeto a fiscalizacin
pueda efectuar la respectiva imputacin. y simplificado en el citado perodo y el total de meses
que comprenda el referido lapso, deber ser inferior o
El impuesto facturado proveniente de inversiones en igual a la suma de ciento veinticinco mil pesos
bienes de uso podr ser computado nicamente en fun- ($ 125.000).
cin de la habilitacin de dichos bienes y de su real Asimismo en el caso que el importe indicado en el inciso
afectacin a las operaciones a que se refiere la presente b) del Apartado A) o el indicado en el Apartado B)
resolucin general, realizadas en el perodo y hasta la supere la suma de setenta y cinco mil pesos ($ 75.000),
concurrencia del lmite previsto en el segundo prrafo el solicitante deber estar inscripto, a la fecha de solici-
del artculo 43 de la ley del gravamen. tud, en el Padrn de PyMES Exportadoras, creado
por la Resolucin N 154/2003 de la exSecretara de la
Pequea y Mediana Empresa y Desarrollo Regional del
entonces Ministerio de la Produccin.
Nota Externa N 3/20061 (A.F.I.P.) b) La imputacin de los importes de las retenciones prac-
Buenos Aires, 18/09/2006 ticadas y/o las percepciones efectuadas, cuyo venci-
miento para el ingreso al fisco resulte anterior a la
Atento a diversas inquietudes recibidas respecto del alcance solicitud de reintegro, podr ser realizada contra el mon-
de las obligaciones impuestas por la Resolucin General to de esta ltima, nicamente mediante la presentacin
N 2000 y su modificacin, corresponde aclarar que: del formulario de Declaracin Jurada N 798 a travs de
a) La decisin que se notifique respecto de la disconfor- la transferencia electrnica de sus datos, dentro del plazo
midad interpuesta segn lo establecido en el ltimo de dicho vencimiento.
prrafo del artculo 24, podr ser recurrida con arreglo a
lo previsto en el artculo 74 del Decreto Reglamentario De forma.
de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones.
1 Derogado por R.G. N 2435 (B.O. del 14/04/2008), con vigencia a partir del 01/06/2008
2 Derogado por R.G. N 2435 (B.O. del 14/04/2008), con vigencia a partir del 01/06/2008
3 Derogado por R.G. N 2435 (B.O. del 14/04/2008), con vigencia a partir del 01/06/2008
1 Derogado por R.G. N 2435 (B.O. del 14/04/2008), con vigencia a partir del 01/06/2008
2 Derogado por R.G. N 2435 (B.O. del 14/04/2008), con vigencia a partir del 01/06/2008
3 Derogado por R.G. N 2435 (B.O. del 14/04/2008), con vigencia a partir del 01/06/2008
4 Derogado por R.G. N 2435 (B.O. del 14/04/2008), con vigencia a partir del 01/06/2008
5 Publicada en el B.O. del 03/08/2007.
6 Publicada en el B.O. del 29/01/2003.
Resolucin General N 14231 (A.F.I.P.) Artculo 1 .2 La devolucin de los importes del impuesto
Buenos Aires, 15/01/2003 al valor agregado a favor de los contribuyentes, respon-
sables y dems sujetos que realice esta Administracin
CAPTULO A ALCANCES Federal de Ingresos Pblicos Direccin General Impositi-
va, en virtud de lo dispuesto por el Decreto N 261 del 8 de
Resolucin General N 14832 (A.F.I.P.) Quedan comprendidos en la exclusin prevista en los inci-
Buenos Aires, 09/04/2003 sos a), b) y c), las personas jurdicas, las agrupaciones no
Artculo 1 A efectos de la inscripcin en el Padrn de societarias y/o cualquier otro ente colectivo cuyos gerentes,
P.y M.ES. Exportadoras, en adelante Padrn, creado socios gerentes, directores u otros sujetos que ejerzan la
por la Resolucin N 154/2003 (SE.P.y M.E.y D.R.), las administracin social, como consecuencia del ejercicio de
pequeas y medianas empresas (P.y M.ES.) debern cum- dichas funciones, se encuentren involucrados en alguno de
plir adems, los requisitos y condiciones que se establecen los supuestos previstos en los citados incisos.
en la presente resolucin general.
Artculo 3 A efectos de integrar el Padrn, los con-
Artculo 2 No corresponder la inclusin en el Padrn tribuyentes y/o responsables no debern registrar la falta de
de los sujetos que se encuentren en alguna de las situaciones cumplimiento a sus obligaciones de presentacin de las
que seguidamente se detallan: declaraciones juradas vencidas correspondientes a los im-
a) Que hayan sido querellados o denunciados penalmente puestos que, segn el sujeto de que se trate, se indican a
con fundamento en las Leyes Nros. 22.415 y sus modi- continuacin:
ficaciones y 24.769, segn corresponda, siempre que se a) impuesto al valor agregado,
les haya dictado la prisin preventiva o, en su caso, b) impuesto a las ganancias,
exista auto de procesamiento vigente a la fecha de interpo- c) sistema nico de la seguridad social.
sicin de la solicitud. Dicho requisito debe verificarse al momento de solicitar la
b) Que hayan sido querellados o denunciados penalmente inscripcin ante la Secretara de la Pequea y la Mediana
por delitos comunes que tengan conexin con el incum- Empresa y Desarrollo Regional, respecto de:
plimiento de las obligaciones impositivas o aduaneras, 1. Las declaraciones juradas del impuesto al valor agrega-
propias o de terceros. do y del sistema nico de la seguridad social corres-
Cuando el querellante o denunciante sea un particular pondientes a los ltimos doce (12) perodos, o a los
o tercero la exclusin slo tendr efectos cuando concu- transcurridos desde el inicio de actividades, cuando el
rra la situacin procesal indicada en el inciso anterior. nmero de stos resulte inferior al antes mencionado,
c) Que estn involucrados en causas penales en las que se vencidos con anterioridad a la fecha de presentacin, y
haya dispuesto el procesamiento de funcionarios o 2. La declaracin jurada del impuesto a las ganancias del
exfuncionarios estatales con motivo del ejercicio de sus ltimo perodo fiscal vencido con anterioridad a la fecha
funciones, siempre que concurra la situacin procesal de presentacin, de corresponder.
indicada en el inciso a) precedente. Artculo 4 Este organismo informar a la Secretara de
d) Que se encuentren incluidos en la base de datos de contri- la Pequea y la Mediana Empresa y Desarrollo Regional la
buyentes y/o responsables no confiables (A.P.O.C.), nmina de los contribuyentes y/o responsables a los que
administrada por este organismo. corresponde dar de baja del Padrn, como resultado de
los controles informticos sistematizados.
1 Texto segn la R.G. N 2018 (A.F.I.P.) (B.O. del 21/03/2006), con vigencia a partir del 02/05/2006.
2 Publicada en el B.O. del 16/04/2003.
Importacin Temporaria para Transformacin Exportacin para Consumo con DIT Ingresado
TG16 sobre Depsito de Almacenamiento Grandes EC04 para Transformacin Egresado sin
Operadores. Transformacin.
Resolucin General N 2001 (A.F.I.P.) dejarse expresa constancia del mismo en el acto de autori-
Buenos Aires, 18/09/98 zacin mencionado en el prrafo anterior.
Artculo 1 En la tramitacin de las solicitudes de devo-
lucin o transferencia del impuesto al valor agregado pre- El rea interviniente, mediante sus funcionarios competentes,
vistas por la Resolucin General N 65, su modificatoria y recibir los fondos e imputar su importe a la cancelacin total
complementaria, as como aquellas presentadas en virtud de o parcial, a nombre del responsable, de las deudas con el
las Resoluciones Generales Nros. 3417 (D.G.I.) y 3884 Sistema Unico de la Seguridad Social, entregando como cons-
(D.G.I.), sus modificatorias y complementarias, los respon- tancia de pago el F. 107 o tique, segn corresponda.%0
sables que tengan deudas por aportes y contribuciones con De existir un remanente a favor del mencionado responsable,
destino al Sistema Unico de Seguridad Social, podrn can- este Organismo efectuar el pago de la devolucin o autorizar
celar las mismas de acuerdo con el procedimiento que se la transferencia.
establece en esta resolucin general. En ambos supuestos el responsable firmar recibo por el
importe total de la devolucin o transferencia afectada a dicha
Artculo 2 A los fines dispuestos en el artculo anterior cancelacin ms el importe de la retencin del impuesto a las
el responsable deber suscribir un convenio - que se ajustar ganancias, de corresponder.
al modelo que se indica en el Anexo de la presente- , Cuando el responsable no se hubiera presentado al cobro
mediante el cual preste su conformidad para que se detraiga dentro del plazo de DIEZ (10) das de la fecha en que hubiera
del monto solicitado en concepto de devolucin o transfe- sido debidamente notificado, se archivarn las actuaciones sin
rencia, el importe de sus deudas lquidas y exigibles con el ms trmite, sin que esta circunstancia implique el renacimien-
Sistema Unico de la Seguridad Social, a efectos de que este to de intereses contra el Fisco.
Organismo cancele en su nombre las existentes por tal
concepto a la fecha de suscripcin del convenio. Artculo 4 El procedimiento que se establece por la
presente resoluciCn general ser de aplicacin a las solici-
Artculo 3 Antes de autorizarse la devolucin o transfe- tudes de devolucin o transferencia a que se refiere el
rencia mencionada en el artculo 1, se citar -por interme- artculo 1, que se presenten a partir de la publicacin de la
dio del rea de este Organismo interviniente en la tramita- misma en el Boletn Oficial, as como a aquellas que se
cin de las solicitudes-, al responsable para que suscriba el encuentren en trmite a la citada fecha.
convenio a que se refiere el artculo 2.
Suscripto de conformidad el referido documento, deber
Resolucin General N 42321 (D.G.I.) guientes, el aludido impuesto, en tanto tales adquisiciones
Buenos Aires, 04/10/96 estn destinadas por el sujeto promovido efectivamente a
Artculo 1 Cuando en las normas que regulan regmenes las exportaciones, podr ser objeto de compensacin, soli-
promocionales se prevea que el impuesto al valor agregado citud de acreditacin, devolucin o transferencia a terceros,
liberado correspondientes a las adquisiciones de materias en las condiciones del artculo 41 de la ley del gravamen.
primas, semielaboradas y bienes de uso tiene el carcter de
impuesto tributado y/o crdito fiscal en las etapas subsi- Artculo 2 De forma.
Artculo 6 De forma.
Resolucin General N 40112 (D.G.I.) dispongan su devolucin con arreglo a las condiciones
Buenos Aires, 08/06/95 establecidas por la Resolucin General N 3591.
Artculo 1 Los responsables que se encuentren compren-
didos en la nmina que, oportunamente informe este Organis- Artculo 2 La suspensin de la utilizacin de los proce-
mo mediante el dictado de resolucin general, no podrn optar dimientos devolutivos mencionados en el artculo anterior,
por solicitar el reintegro anticipado de los crditos fiscales del no obsta la aplicacin respecto de los responsables que
impuesto al valor agregado provenientes de operaciones de resulten alcanzados por la citada medida del rgimen
exportacin, en las condiciones dispuestas por el Captulo II general de reintegro previsto en el Captulo I de la Resolu-
de la Resolucin General N 3417 y sus modificaciones. cin General N 3417 y sus modificaciones.
Dichos sujetos tampoco podrn interponer las solicitudes de Artculo 3 Lo establecido en el artculo 1 ser de aplicacin
devolucin anticipada de los saldos a su favor en el impuesto a partir del da siguiente al de la publicacin oficial de la
al valor agregado, que pudieran resultar de la aplicacin de respectiva nmina, para los contribuyentes y responsables incor-
regmenes de pago a cuenta, retencin y percepcin, que porados en la misma.
Artculo 4 De forma.
1 Texto segn R.G. N 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a partir del 01/11/98.
2 Texto segn R.G. N 317 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/12/98), con vigencia para las operaciones de importacin definitiva que se perfeccionen a
partir del 01/01/99.
3 Texto segn R.G. N 1748 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/10/2004), con vigencia para las importaciones definitivas que se perfeccionen a partir del
12/10/2004, inclusive.
4 Texto segn R.G. N 2103 (A.F.I.P.) (B.O. del 28/07/2006), con vigencia para las importaciones definitivas de gas natural que se perfeccionen a
partir del 29/07/2006, inclusive.
5 Texto segn R.G. N 1748 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/10/2004), con vigencia para las importaciones definitivas que se perfeccionen a partir del
12/10/2004, inclusive.
6 Texto segn R.G. N 1748 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/10/2004), con vigencia para las importaciones definitivas que se perfeccionen a partir del
12/10/2004, inclusive.
Lugar y fecha:
Dependencia: Contribuyente: C.U.I.T.:
Domicilio fiscal: C.P.:
Caducidad del certificado otorgado N / Mediante la presente se comunica que esta Administracin
Federal de Ingresos Pblicos ha analizado la presentacin
efectuada con fecha .../... /... en la que manifiesta su discon-
formidad ante la denegatoria emitida el da .../... /... con el
Contribuyente: N, en el marco de la tramitacin de la solicitud interpuesta
C.U.I.T.:
Domicilio fiscal: el .../... /...
C.P.:
Que la disconformidad planteada se fundamenta en:
Mediante la presente esta Administracin Federal de Ingre-
sos Pblicos comunica la caducidad del certificado otorga- Que dichas argumentaciones no invalidan los motivos de la
do el .../... /..., identificado con el nmero, en el marco de la denegatoria emitida, como tampoco las inconsistencias de-
Resolucin General N 2238. tectadas que ameritaron el dictado de la misma:
Cabe indicar que de las verificaciones efectuadas por este
Organismo se ha constatado la improcedencia del
C.V.D.I. oportunamente otorgado, circunstancia que
amerita el encuadramiento de la solicitud en las previsiones
contenidas en el artculo 10 de la resolucin general citada, (*) Se detallar el motivo consignado sistmicamente en
en virtud de haber detectado las siguientes inconsistencias: funcin de las validaciones no superadas por la solicitud.
En virtud de lo expuesto surge el incumplimiento a las
prescripciones contenidas en el artculo de la Resolucin
General N 2238.
(*) Se detallar el motivo consignado sistmicamente en
funcin de las validaciones no superadas por la solicitud. En consecuencia, esta Administracin Federal de Ingresos
Pblicos le comunica que se ha dispuesto no hacer lugar al
planteo de disconformidad formulado, subsistiendo los
Finalmente resulta necesario aclarar que se encuentra habi- efectos de la denegatoria notificada el .../... /...
litada en el caso que nos ocupa, la va recursiva prevista en
el artculo 74 del Decreto N 1.397/79, reglamentario de la Se le hace saber que la presente podr ser recurrida por la va
Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificacio- prevista en el artculo 74 del Decreto N 1.397/79, reglamen-
nes, que podr articularse dentro del plazo de quince (15) tario de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
das hbiles administrativos contados a partir del da inme- modificaciones, dentro del plazo de quince (15) das hbiles
diato siguiente, inclusive, al de la fecha de notificacin de administrativos contados a partir del da inmediato siguiente,
la presente. inclusive, de notificada la presente.
ANEXO IV RESOLUCIN GENERAL N 2238
Certificado de Validacin de Datos
de Importadores C.V.D.I.
Lugar y fecha:
Dependencia:
Resolucin General N 35071 (D.G.I.) mediare el correspondiente certificado de exencin del pago
Buenos Aires, 21/05/92 del gravamen otorgado por esta Direccin General.
Artculo 1 Las operaciones de importacin definitiva de cosas
muebles gravadas efectuadas por responsables beneficiados por Artculo 2 Los exportadores a que se refiere el artculo 1 de
regmenes de promocin que otorguen la liberacin o el diferi- la Resolucin GeneralN3417y susmodificacionesquehubieran
miento del gravamen, resultarn alcanzadas por el rgimen de interpuesto solicitudes de devolucin anticipada del impuesto al
percepcin del impuesto al valor agregado reglado por la Resolu- valor agregado de acuerdo al rgimen establecido en el Cap-
cinGeneralN3431ysusmodificaciones,nicamenteenlaparte tulo II de dicha norma podrn cumplimentar el ingreso de las
que no resulte alcanzada por la liberacin o el diferimiento que percepciones del referido impuesto, previstas por la Resolucin
por el ejercicio fiscal de que se trate les correspondiere en GeneralN3431ysusmodificaciones,mediantelacompensacin
virtud del rgimen promocional que lessea aplicable,siempre que del importe de dicha percepcin con el monto de los crditos
Resolucin General N 111 (A.F.I.P.) establecidos por las Resoluciones Generales Nros. 3431
Buenos Aires, 21/08/97 (D.G.I.), 3543 (D.G.I.) y sus respectivas modificaciones.
Artculo 1 Las operaciones que realicen, con arreglo al
procedimiento simplificado autorizado por la Administracin Artculo 2 Lo dispuesto en el artculo anterior ser de
Nacional de Aduanas, los Prestadores de Servicios Posta- aplicacin para las operaciones que los referidos sujetos
les/P.S.P. (Courriers) inscriptos en el Registro Nacional de perfeccionen a partir del quinto da inmediato posterior al
Prestadores de Servicios Postales de la Direccin General de de la publicacin de la presente en el Boletn Oficial.
Aduanas, quedan excluidas de los regmenes de percepcin Artculo 3 De forma.
Resolucin General N 21332 (A.F.I.P.) Artculo 3 Una vez determinada la nueva base imponi-
(Parte Pertinente) ble, de acuerdo con los procedimientos establecidos en la
Buenos Aires, 29/08/2006 Resolucin General N 1907, la devolucin de la garanta
slo podr peticionarse luego de cancelado el cargo por las
Artculo 1 Las destinaciones definitivas de importacin diferencias que surjan de la liquidacin suplementaria per-
para consumo en las que se declaran valores por debajo del tinente.
valor criterio establecido por la Direccin General de Aduanas,
dependiente de esta Administracin Federal, se cursarn, en El interesado podr optar por solicitar la afectacin de la
todos los casos, mediante la previa constitucin de una garanta garanta en efectivo a la cancelacin del cargo aludido. Ante
que comprender la diferencia de tributacin entre el importe el silencio del responsable y siempre que haya quedado firme
pagado y el monto que surja de considerar dicho valor criterio, dicha liquidacin suplementaria, se proceder a la ejecucin
por los siguientes conceptos: de la garanta hasta el importe del cargo formulado.
a) Derechos de importacin y dems tributos exigibles con
motivo de la importacin definitiva para consumo. Artculo 4 Si del estudio del valor declarado se concluye
b) Impuesto al valor agregado y la percepcin del citado que dicho valor resulta aceptado, en el marco del Acuerdo
impuesto. de Valoracin G.A.T.T./O.M.C., la liberacin de la garanta
proceder previa peticin expresa del interesado.
Dicha garanta no deber constituirse por los importes inhe-
rentes a los impuestos internos y la percepcin del impuesto Asimismo, el Servicio Aduanero comunicar a la Direccin
a las ganancias, que puedan corresponder. General Impositiva, dependiente de esta Administracin
Federal, la nmina de sujetos a quienes se le aprob el valor
Artculo 2 Las formas en que se podr constituir la y se orden la liberacin de las aludidas garantas.
garanta a que se refiere el artculo precedente sern las
siguientes: Artculo 5 Cuando del estudio de valor resulte una
a) Slo se considerarn satisfactorias para el servicio adua- diferencia a favor del interesado, que surja de la liquidacin
nero las garantas constituidas mediante dinero en efectivo, definitiva que efecte el servicio aduanero, dicha diferencia
aval bancario o ttulos de la deuda pblica, cuando se trate ser notificada al responsable por las reas competentes de
de importadores que: la Direccin General de Aduanas Divisin Control Expost
1. Tengan menos de seis (6) meses de inscriptos en de Importacin en el mbito metropolitano y reas equiva-
dicha condicin, o lentes en jurisdiccin de las Regiones Aduaneras del Interior
2. Posean incumplimientos de sus obligaciones adua- del Pas.
neras, impositivas y/o de la seguridad social.
b) Para las situaciones no contempladas en el inciso a) Durante el mes calendario en que se practic dicha liquida-
precedente se podrn utilizar las formas previstas en el cin definitiva, luego de su notificacin, se girarn los
artculo 455 del Cdigo Aduanero. antecedentes del caso a la dependencia de la Direccin
1 Texto segn R.G. N 2133 (A.F.I.P.) (B.O. del 02/10/2006), con vigencia a partir del 09/10/2006
2 Publicada en el B.O. del 02/10/2006.
Resolucin General N 16351 (A.F.I.P.) concepto de recaudacin 415 impuesto al valor agregado
Buenos Aires, 03/02/2004 tasa general (P) y las restantes cuotas por el concepto 715
impuesto al valor agregado tasa general cuota (D).
Artculo 1 Los importadores (1.1.) de los bienes compren-
didos en las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Co- Cuando la fecha prevista para el vencimiento de las cuotas
mn del Mercosur, consignadas en el Anexo II de la presente, coincida con da feriado o inhbil, se trasladar al da hbil
podrn solicitar la cancelacin del impuesto al valor agregado administrativo inmediato siguiente.
que corresponde ingresar por la importacin definitiva de los
referidos bienes, conforme al plan de faci-3lidades de pago Artculo 3 La falta de pago total o parcial de la segunda a
que se establece por esta resolucin general. la quinta cuota producir la caducidad del plan de facilidades
de pago de pleno derecho y sin necesidad de que medie
Lo dispuesto en el prrafo anterior ser de aplicacin siem- intervencin alguna por parte de este organismo, a los treinta
pre que los bienes all indicados: (30) das de la fecha de sus respectivos vencimientos.
a) Revistan para el importador el carcter de bienes de uso,
con el alcance previsto por el artculo 33 del Ttulo V de Dicho incumplimiento implicar el inicio de las acciones
la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado judiciales tendientes al cobro del total adeudado por parte
en 1997 y sus modificaciones, y de esta Administracin Federal.
b) Se utilicen en procesos productivos, y
c) No estn sujetos a otros beneficios particulares respecto El pago fuera de trmino en tanto no produzca la caducidad
del impuesto al valor agregado. sealada en el primer prrafo, determinar la obligacin de
El importe en pesos del impuesto al valor agregado por el ingresar conjuntamente intereses resarcitorios (3.1.) por el
que se soliciten facilidades de pago, deber surgir de un perodo de mora.
valor FOB del bien, mayor o igual a trece mil dlares
estadounidenses (U$S 13.000) o su equivalente en otra Artculo 4 Aprubanse los Anexos I, II y III que forman
moneda. parte de la presente.
Artculo 2 El plan de facilidades de pago consistir en Artculo 5 Las disposiciones de esta resolucin general
cinco (5) cuotas que vencern a partir de la fecha de registro tendrn vigencia para las importaciones definitivas que se
de la correspondiente destinacin, conforme al instructivo oficialicen entre el quinto da hbil administrativo siguiente
que se consigna en el Anexo III de la presente y deber al de su publicacin en el Boletn Oficial, y el da 31 de
ajustarse a las siguientes condiciones: diciembre de 2004, ambos inclusive.
a) Las cuotas sern iguales en lo que se refiere al capital
a amortizar, mensuales y consecutivas. Artculo 6 De forma.
b) La primera cuota ser percibida al momento de oficializar
la pertinente destinacin para lo cual deber utilizarse ANEXO I RESOLUCIN GENERAL N 1635
la ventaja IVAPAGOCUOTAS. Las cuotas segunda a Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales
quinta generadas automticamente por el Sistema Infor- Artculo 1
mtico Mara como liquidacin manual (Lman) autom- (1.1.) Artculo 4, inciso c) de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto
tica, vencern el mismo da en que se hubiera efectuado ordenado en 1997 y sus modificaciones.
el pago de la primera cuota, de cada uno de los meses Artculo 2
inmediatos siguientes a dicho pago y devengarn un (2.1.) El ingreso de las cuotas segunda a quinta, se efectuar conforme a
inters de financiamiento del dos por ciento (2%) men- lo establecido en la Resolucin General N 632 modificada por su
sual sobre saldos (2.1.). similar N 878, aplicando el procedimiento que disponga a tal fin, la
En los casos en que el declarante oficialice a travs de Direccin de Programas y Normas de Procedimientos Aduaneros.
autoliquidacin, deber utilizar la ventaja indicada prece- Artculo 3
dentemente y autoliquidar la primera cuota mediante el
Resolucin General N 18341 (A.F.I.P.) En los casos en que el declarante oficialice a travs de
Buenos Aires, 28/02/2005 autoliquidacin, deber utilizar la ventaja indicada prece-
dentemente y autoliquidar la primera cuota mediante el
Artculo 1 Los importadores (1.1.) de los bienes com- concepto de recaudacin 415 impuesto al valor agregado
prendidos en las posiciones arancelarias de la Nomenclatura tasa general (P) y las restantes cuotas por el concepto 715
Comn del Mercosur, consignadas en el Anexo II de la impuesto al valor agregado tasa general cuota (D).
presente, podrn solicitar la cancelacin del impuesto al
valor agregado que corresponde ingresar por la importacin Cuando la fecha prevista para el vencimiento de las cuotas
definitiva de los referidos bienes, conforme al plan de coincida con da feriado o inhbil, se trasladar al da hbil
facilidades de pago que se establece por esta resolucin administrativo inmediato siguiente.
general.
Artculo 3 La falta de pago total o parcial de la segunda
Lo dispuesto en el prrafo anterior ser de aplicacin siem- a la quinta cuota producir la caducidad del plan de facili-
pre que los bienes all indicados: dades de pago de pleno derecho y sin necesidad de que
a) Revistan para el importador el carcter de bienes de uso, medie intervencin alguna por parte de este organismo, a
con el alcance previsto por el artculo 33 del Ttulo V de los treinta (30) das de la fecha de sus respectivos venci-
la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado mientos.
en 1997 y sus modificaciones, y
b) Se utilicen en procesos productivos, y Dicho incumplimiento implicar el inicio de las acciones
c) No estn sujetos a otros beneficios particulares respecto judiciales tendientes al cobro del total adeudado por parte
del impuesto al valor agregado. de esta Administracin Federal.
El importe en pesos del impuesto al valor agregado por el El pago fuera de trmino en tanto no produzca la caduci-
que se solicite facilidades de pago, deber surgir de un valor dad sealada en el primer prrafo, determinar la obliga-
FOB del bien, mayor o igual a trece mil dlares estadouni- cin de ingresar conjuntamente intereses resarcitorios
denses (u$s 13.000) o su equivalente en otra moneda. (3.1.) por el perodo de mora.
Artculo 2 El plan de facilidades de pago consistir en Artculo 4 Aprubanse los Anexos I, II y III que forman
cinco (5) cuotas que vencern a partir de la fecha de registro parte de la presente.
de la correspondiente destinacin, conforme al instructivo
que se consigna en el Anexo III de la presente y deber Artculo 5 Las disposiciones de esta resolucin general
ajustarse a las siguientes condiciones: tendrn vigencia para las importaciones definitivas que se
a) Las cuotas sern iguales en lo que se refiere al capital oficialicen entre el quinto da hbil administrativo siguiente
a amortizar, mensuales y consecutivas. al de su publicacin en el Boletn Oficial, y el da 31 de
b) La primera cuota ser percibida al momento de ofi- diciembre de 2005, ambos inclusive.
cializar la pertinente destinacin para lo cual deber
utilizarse la ventaja IVAPAGOCUOTAS. Las cuo- Artculo 6 Regstrese, publquese, dse a la Direccin
tas segunda a quinta generadas automticamente por Nacional del Registro Oficial y archvese. Alberto R.
el Sistema Informtico Mara como liquidacin ma- Abad.
nual (Lman) automtica, vencern el mismo da en
que se hubiera efectuado el pago de la primera cuota, ANEXO I RESOLUCIN GENERAL N 1834
de cada uno de los meses inmediatos siguientes a Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales
dicho pago y devengarn un inters de financiamiento
del uno con cincuenta centsimos por ciento (1,50%) Artculo 1
mensual sobre saldos (2.1.). (1.1.) Artculo 4, inciso c) de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Resolucin General N 20491 (A.F.I.P.) dar la primera cuota mediante el concepto de recauda-
Buenos Aires, 11/05/2006 cin 415 impuesto al valor agregado tasa general
(P) y las restantes cuotas por el concepto 715 im-
Artculo 1 Los importadores de los bienes comprendi- puesto al valor agregado tasa general cuota (D).
dos en las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Co- d) El ingreso de las cuotas segunda a quinta, se efectuar
mn del Mercosur, consignadas en el Anexo I de la presente, conforme a lo establecido en la Resolucin General
podrn solicitar la cancelacin del impuesto al valor agre- N 632 y su modificatoria N 878. Cuando la fecha
gado que corresponde ingresar por la importacin definitiva prevista para el vencimiento de las cuotas coincida con
de los referidos bienes, conforme al plan de facilidades de un da feriado o inhbil, se trasladar al da hbil admi-
pago que, con carcter permanente, se establece por esta nistrativo inmediato siguiente.
resolucin general.
Artculo 4 La caducidad del plan de facilidades de pago,
Artculo 2 Lo dispuesto en el artculo anterior ser de operar de pleno derecho y sin necesidad de que medie
aplicacin, siempre que: intervencin alguna por parte de este organismo, cuando se
a) Los bienes indicados en dicho artculo: produzca la falta de pago total o parcial de la segunda a
1. Revistan para el importador el carcter de bienes de la quinta cuota, a los treinta (30) das de la fecha de sus
uso, entendindose como tales aquellos que sean respectivos vencimientos.
amortizables para el impuesto a las ganancias,
2. Se utilicen en procesos productivos, y Dicho incumplimiento implicar el inicio de las acciones
3. No estn sujetos a otros beneficios particulares judiciales tendientes al cobro del total adeudado por parte
respecto del impuesto al valor agregado. de esta Administracin Federal.
b) El importe en pesos del impuesto al valor agregado por
el que se solicite facilidades de pago, deber surgir de Operada la caducidad del plan de facilidades de pago soli-
un valor FOB del bien, igual o mayor a trece mil dlares citado, el importador no podr acceder nuevamente a este
estadounidenses (u$s 13.000) o su equivalente en otra beneficio, desde la fecha en que se produjo el hecho que la
moneda. gener hasta despus de transcurridos tres (3) meses calen-
darios inmediatos siguientes al da en que se haya abonado
Artculo 3 El plan de facilidades de pago consistir en el total de la deuda emergente de la referida caducidad.
cinco (5) cuotas que vencern a partir de la fecha de registro
de la correspondiente destinacin, conforme al instructivo Artculo 5 El pago fuera de trmino de cualquiera de las
que se consigna en el Anexo II de la presente y deber cuotas segunda a quinta del plan de facilidades de pago, en
ajustarse a las siguientes condiciones: tanto no produzca su caducidad, determinar la obligacin
a) Las cuotas sern iguales en lo que se refiere a capital de ingresar conjuntamente con la cuota adeudada los inte-
a amortizar, mensuales y consecutivas. reses resarcitorios, establecidos por el artculo 37 de la Ley
b) La primera cuota ser percibida al momento de oficia- N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
lizar la pertinente destinacin, para lo cual deber utili- devengados durante el perodo de mora.
zarse la ventaja IVAPAGOCUOTAS. Las cuotas
segunda a quinta generadas automticamente por el Artculo 6 Aprubanse los Anexos I y II que forman
Sistema Informtico Mara (S.I.M.) como liquidacin parte de la presente.
manual (L.M.A.N.) automtica, vencern el mismo da
en que se haya efectuado el pago de la primera cuota, de Artculo 7 Las disposiciones de esta resolucin general
cada uno de los meses inmediatos siguientes a dicho tendrn vigencia para las importaciones definitivas que se
pago y devengarn un inters de financiamiento del uno oficialicen a partir del quinto da hbil administrativo si-
con veinticinco centsimos por ciento (1,25%) mensual guiente al de su publicacin en el Boletn Oficial, inclusive.
sobre saldos.
c) En los casos en que el declarante oficialice la destina- Artculo 8 De forma.
cin de importacin a travs de autoliquidacin, deber
utilizar la ventaja indicada precedentemente y autoliqui-
Devolucin parcial a quienes efectuen sus operaciones con tarjetas de dbito y devolucin a los
exportadores
Decreto N 1.387/20011 (Parte Pertinente) las entidades habilitadas, o que se utilicen para la acreditacin
Buenos Aires, 01/11/2001 de sueldos, beneficios laborales, asistenciales o de la segu-
ridad social. El mismo beneficio podr otorgarse a quienes
TTULO V realicen sus operaciones en efectivo o con otro medio de
DE LA DEVOLUCIN DEL IMPUESTO AL VA- pago, siempre que incluyan la operacin en las llamadas
LOR AGREGADO A LOS EXPORTADORES2 tarjetas de informacin, acumulacin de compras u otro
sistema de registro, que resulte equivalente para el Fisco.
TTULO VI
DE LA DEVOLUCIN PARCIAL DEL IMPUESTO Artculo 49 El Ministerio de Economa establecer un
AL VALOR AGREGADO A QUIENES EFECTUEN cronograma para la entrada en vigencia del rgimen estable-
SUS OPERACIONES CON TARJETAS DE DBITO cido en el presente Ttulo, las condiciones, los porcentajes
Artculo 47 Los contribuyentes que realicen en forma de retribucin correspondientes a cada categora de usuarios
habitual la venta de cosas muebles para consumo final o y las normas reglamentarias, complementarias o de aplicacin
presten servicios de consumo masivo, debern aceptar como del sistema establecido, pudiendo incluso eximir de su
medio de pago, transferencias bancarias instrumentadas aplicacin en los casos que as se justifique.
mediante tarjetas de dbito y podrn computar como crdito
fiscal del Impuesto al Valor Agregado el costo que les TTULO IX
insuma adoptar el mencionado sistema, por el monto que a DISPOSICIONES COMUNES
tal efecto autorice el Ministerio de Economa. Artculo 54 El presente decreto entrar en vigencia al da
siguiente de su publicacin en el Boletn Oficial, salvo
Artculo 48 Facltase al Ministerio de Economa a retri- aquellos aspectos para los que se haya establecido un plazo
buir con parte del Impuesto al Valor Agregado recaudado, especial.
hasta el cinco por ciento (5%) del monto de las operaciones
respectivas, a las personas fsicas que en carcter de consu- Artculo 55 Dse cuenta al Honorable Congreso de la
midores finales abonen las compras de bienes muebles o la Nacin.
contratacin de servicios, mediante la utilizacin de trans-
ferencias bancarias cursadas por tarjetas de dbito que emitan Artculo 56 De forma.
Resolucin N 29/20023 (M.E.) sicin de los exportadores los das veinticinco (25) de cada
Buenos Aires, 26/03/2002 mes o da hbil posterior, con excepcin de los pagos
Artculo 1 Las devoluciones del impuesto al valor agre- girados al interior, que, en razn de la pertinente tramitacin
gado comprendidas en el rgimen establecido por el Decreto bancaria, estarn disponibles noventa y seis (96) horas despus
N 261/2002, se cancelarn en diecinueve (19) cuotas men- de la fecha antes mencionada.
suales, iguales y consecutivas, las que se pondrn a dispo- El pago de la primera cuota se har efectivo dentro de los
Resolucin N 49/20021 (M.E.).) pondiente a los restantes exportadores, el que slo se ver
Buenos Aires, 12/04/2002 afectado, para cada uno de ellos, cuando, en forma individual,
Artculo 1 Aclrase que el incumplimiento por parte de no cumplan con las condiciones requeridas a los mismos
los exportadores no incluidos en el Anexo que forma parte para el ingreso de divisas.
integrante de la Resolucin de este Ministerio N 29 de fecha
26 de marzo de 2002, del requisito de efectuar el ingreso de Artculo 2 Incorprase al Anexo que forma parte inte-
divisas en las condiciones previstas en el segundo prrafo grante de la Resolucin de este Ministerio N 29 de fecha
del artculo 5 de dicha norma, no producir la interrupcin 26 de marzo de 2002, la empresa Vicentin Sociedad An-
del plan de pagos correspondiente a las empresas compren- nima l.C.
didas en el referido Anexo, el que slo se ver interrumpido
en el caso en que las mismas, en su conjunto, negociaran Artculo 3 Las disposiciones de la presente resolucin
divisas por un monto inferior al requerido para ellas al 15 surtirn efecto a partir de la entrada en vigencia de la
de abril de 2002. Resolucin de este Ministerio N 29/2002.
Asimismo, el incumplimiento en el que incurran, en su
conjunto, las empresas incluidas en el mencionado Anexo, Artculo 4 De forma.
no producir la interrupcin del plan de pagos corres-
Artculo 1 En la exportacin para consumo de harina de Artculo 5 La Direccin General de Aduanas dependiente
trigo y sus subproductos, el valor agregado correspondiente de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad
a la industrializacin del trigo quedar desgravado del de- autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Produc-
recho de exportacin, de acuerdo con las condiciones que cin, slo dar curso bajo el presente rgimen a aquellas
fija la presente resolucin. operaciones de exportacin que cuenten con el registro y con
el certificado de aprobacin del cupo correspondiente emitido
Artculo 2 La desgravacin dispuesta en el artculo por la Oficina Nacional de Control Comercial Agropecuario,
anterior resultar de aplicacin, nicamente, en aquellos organismo descentralizado en la rbita de la Secretara de
casos en los que la molienda de trigo se realice en molinos Agricultura, Ganadera, Pesca y Alimentos del Ministerio de
ubicados en el territorio argentino y hasta alcanzar el equi- Economa y Produccin, de conformidad con lo previsto en la
valente a dos millones de toneladas (2.000.000 Tn.) de trigo presente medida.
anuales.
Artculo 6 La Secretara de Agricultura, Ganadera,
Artculo 3 Crase en el mbito de la Oficina Nacional Pesca y Alimentos del Ministerio de Economa y Produc-
de Control Comercial Agropecuario, organismo descentra- cin y la Administracin Federal de Ingresos Pblicos,
lizado en la rbita de la Secretara de Agricultura, Ganade- entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa
ra, Pesca y Alimentos del Ministerio de Economa y Pro- y Produccin, sern, en el marco de sus respectivas compe-
duccin, el Registro del Programa de Produccin de Harina tencias, Autoridad de Aplicacin del presente rgimen, que-
(PPh), quedando facultada dicha Oficina a reglamentar to- dando facultadas para dictar las normas que resulten nece-
dos los aspectos vinculados con el Registro que por la sarias para la aplicacin de lo aqu establecido.
presente medida se crea.
Artculo 7 Las disposiciones de la presente resolucin
Artculo 4 A los efectos de acceder al beneficio que entrarn en vigencia a partir del da siguiente al de su
otorga el artculo 1, los exportadores debern registrar las publicacin.
ventas al exterior de harina de trigo, sus subproductos y el
Artculo 8 De forma.
Resolucin General N 11661 (A.F.I.P.) el responsable se encuentre inscrito, dentro de los diez (10)
Buenos Aires, 29/11/2001 das hbiles administrativos contados a partir de la fecha en
que realiz la efectiva acreditacin de la totalidad de las
A EXTERIORIZACIN E IMPUTACIN DEL retribuciones correspondientes al mes anterior.
CRDITO DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS.
ARTCULO 5 DEL DECRETO N 1.548/2001 Artculo 2 Una vez exteriorizados los importes de las
Artculo 1 A los fines indicados en el artculo 5 del Decreto acreditaciones, con arreglo a lo dispuesto en el artculo
N 1.548/2001 las entidades financieras, comprendidas en la anterior, las entidades financieras podrn imputar el crdito
Ley N 21.526 y sus modificaciones, debern exteriorizar los de conformidad con lo dispuesto en el artculo 5 del Decreto
importes efectivamente acreditados en cada mes calendario N 1.548/2001.
mediante el formulario de declaracin jurada N 279, que se La imputacin se efectuar mediante el formulario de de-
encontrar disponible en la pgina Web de este Organismo claracin Jurada N 574, en los trminos dispuestos por la
(http//www.afip.gov.ar). Resolucin General N 2542 (D.G.I.) y sus modificatorias.
La presentacin de dicho formulario deber efectuarse men- El citado formulario se presentar en la dependencia en la
sualmente, ante la dependencia de este Organismo en la que cual se encuentre inscrita la entidad financiera y hasta las
Resolucin General N 12034 (A.F.I.P.) indicadas en el artculo anterior, ser la suma de pesos
Buenos Aires, 18/01/2002 acreditada en las respectivas cuentas de los usuarios de las
Artculo 1 A los fines del rgimen de retribucin dis- tarjetas dbito.
puesto por el Decreto N 1.387/2001 Captulo VI su
modificatorio y su complementario, la acreditacin del be- Artculo 3 La acreditacin de las retribuciones corres-
neficio al usuario de la tarjeta de dbito cuando la cuenta pondientes a los pagos de las operaciones efectuadas en el
bancaria vinculada est denominada en moneda extranje- curso del mes de diciembre de 2001, podr efectuarse, con
ra, se efectuar en pesos, al tipo de cambio vigente a la carcter de excepcin, hasta el da 18 de enero de 2002,
fecha de la operacin que dio origen a la mencionada inclusive.
retribucin.
Artculo 4 De forma.
Artculo 2 El importe del crdito computable por las
entidades financieras conforme lo previsto en el artculo 5
del Decreto N 1.548/2001, originado en las retribuciones
Resolucin General N 148614 (A.F.I.P.) vencimiento para el pago del resumen respectivo por parte
(Parte Pertinente) del usuario, en el cual se hubiere acreditado la retribucin.
Buenos Aires, 11/04/2003
Artculo 1 Las entidades emisoras de tarjetas de crdito Artculo 2 Una vez exteriorizados los importes de las
adheridas al rgimen previsto en la Resolucin N 207/2003 acreditaciones, con arreglo a lo dispuesto en el artculo
del Ministerio de Economa y su modificatoria, a los fines anterior, las citadas entidades podrn computar el monto de
indicados en su artculo 4, debern exteriorizar los importes las retribuciones como crdito, de conformidad con lo dis-
efectivamente acreditados en cada mes calendario mediante el puesto en el artculo 4 de la Resolucin N 207/2003 del
formulario de declaracin jurada F. 354, que se encontrar Ministerio de Economa y su modificatoria.
disponible en la pgina Web de este organismo (http//
www.afip.gov.ar). La imputacin del crdito se efectuar mediante el formulario de
declaracin jurada F. 574, en los trminos dispuestos por la
La presentacin de dicho formulario deber efectuarse men- Resolucin General N 2542 (D.G.I.) y sus modificatorias.
sualmente, ante la dependencia de este organismo en la que
la entidad se encuentre inscripta, dentro de los primeros diez
(10) das del mes siguiente a aqul en el cual se produzca el
1 Texto segn Resolucin N 247/2003 (M.E.) (B.O. del 08/04/2003).
2 Texto segn Resolucin N 247/2003 (M.E.) (B.O. del 08/04/2003).
3 Texto segn Resolucin N 247/2003 (M.E.) (B.O. del 08/04/2003).
4 La Resolucin N 160/2005 (M.E.yP.) (B.O. del 31/03/2005) prorrog los plazos establecidos en este artculo , desde el 1 de abril de 2005
hasta el 31 de marzo del 2006, ambas fechas inclusive.
5 La Resolucin N 203/2006 (M.E.yP.) (B.O. del 30/03/2006) prorrog los plazos establecidos en este artculo , desde el 01/04/2006 hasta el
30/09/2006, ambas fechas inclusive.
6 La Resolucin N 759/2006 (M.E.yP.) (B.O. del 29/09/2006) prorrog los plazos establecidos en este artculo , desde el 01/10/2006 hasta el
31/12/2006, ambas fechas inclusive. Exclyense los pagos correspondientes a compras de combustibles lquidos y gas natural, del rgimen de
devolucin parcial del impuesto al valor agregado implementado, para las operaciones realizadas con tarjetas de dbito, a travs de los
Decretos Nros. 1.402 del 4 de noviembre de 2001 y 1.548 del 29 de noviembre de 2001.
7 La Resolucin N 1.026/2006 (M.E.yP.) (B.O. del 27/12/2006) prorrog los plazos establecidos en este artculo, desde el 01/01/2007 hasta el
31/12/2007, ambas fechas inclusive.
8 Texto segn Resolucin N 247/2003 (M.E.) (B.O. del 08/04/2003).
9 Texto segn Resolucin N 247/2003 (M.E.) (B.O. del 08/04/2003).
10 La Resolucin N 203/2006 (M.E.yP.) (B.O. del 30/03/2006) prorrog los plazos establecidos en este artculo , desde el 01/04/2006 hasta el
30/09/2006, ambas fechas inclusive.
11 La Resolucin N 759/2006 (M.E.yP.) (B.O. del 29/09/2006) prorrog los plazos establecidos en este artculo, desde el 01/10/2006 hasta el
31/12/2006, ambas fechas inclusive. Exclyense los pagos correspondientes a compras de combustibles lquidos y gas natural, del rgimen de
devolucin parcial del impuesto al valor agregado implementado, para las operaciones realizadas con tarjetas de dbito, a travs de los
Decretos Nros. 1.402 del 4 de noviembre de 2001 y 1.548 del 29 de noviembre de 2001.
12 La Resolucin N 1.026/2006 (M.E.yP.) (B.O. del 27/12/2006) prorrog los plazos establecidos en este artculo, desde el 01/01/2007 hasta el
31/12/2007, ambas fechas inclusive.
13 Publicada en el B.O. del 09/05/2007.
14 Publicada en el B.O. del 14/04/2003.
Resolucin General N 40683 (D.G.I.) 1. Embarque de las cosas muebles que se importan con
Buenos Aires, 12/10/95 carcter definitivo.
Artculo 1 Quedan tambin comprendidas en lo estable- 2. Apertura de una carta de crdito irrevocable vinculada a
cido en el segundo prrafo del artculo 2 de la Resolucin la respectiva importacin.
General N 3951, modificatoria de su similar N 3920, las 3. Pago, total o parcial, de las cosas muebles cuya importacin
operaciones de importacin definitiva de bienes perfeccio- definitiva se efecta, a travs de instituciones bancarias.
nadas con posterioridad al da 10 de marzo de 1995, siempre Lo dispuesto en el prrafo anterior surtir efectos a partir de la
que respecto de las mismas y con anterioridad al da 24 de fecha de publicacin oficial de la Resolucin General N 3951.
febrero de 1995, se hubiera cumplido alguna de las etapas
de tramitacin que se indican a continuacin: Artculo 2 De forma.
Diferimiento del gravamen en las operaciones de importacin de cosas muebles. R.G. N 3920
Resolucin General N13061 (A.F.I.P.) Artculo 4 Aprubanse los Anexos I, II y III que forman
Buenos Aires, 18/06/2002 parte de la presente.
Artculo 1 Los importadores (1.1.) de los bienes com-
prendidos en las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Artculo 5 Las disposiciones de esta resolucin general
Comn del Mercosur consignadas en el Anexo II de la tendrn vigencia para las importaciones definitivas que se
presente, podrn solicitar la cancelacin del impuesto al despachen a plaza a partir del quinto da hbil administrativo
valor agregado que corresponde ingresar por la importacin siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial, inclusive.
definitiva de los referidos bienes, que se oficialice hasta el
da 31 de diciembre de 2002, inclusive, conforme al plan de Artculo 6 De forma.
facilidades de pago que se establece por esta resolucin
general. ANEXO I RESOLUCION GENERAL N 1306
NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES
Lo dispuesto en el prrafo anterior ser de aplicacin siem- Artculo 1
pre que los bienes all indicados: (1.1.) Artculo 4, inciso c) de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto
a) Revistan para el importador el carcter de bienes de uso, ordenado en 1997 y sus modificaciones.
con el alcance previsto por el artculo 33 del Ttulo V de Artculo 2
la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado (2.1.) El ingreso de las cuotas segunda a quinta, se efectuar conforme a
en 1997 y sus modificaciones, lo establecido en la Resolucin General N 632 modificada por su
b) se utilicen en procesos productivos, y similar N 878, aplicando el procedimiento que disponga a tal fin, la
c) no estn sujetos a otros beneficios particulares respecto Direccin de Programas y Normas de Procedimientos Aduaneros.
del impuesto al valor agregado. Artculo 3
(3.1.) Artculo 37 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
El importe en pesos del impuesto al valor agregado por el modificaciones.
que se soliciten facilidades de pago, deber surgir de un
valor FOB del bien, mayor o igual a trece mil dlares ANEXO II RESOLUCIN GENERAL N 1306
estadounidenses (U$S 13.000) o su equivalente en otra Listado de Posiciones Arancelarias de la Nomenclatura Comn
2
moneda. del Mercosur
8422.20.00 8422.30.10 8422.30.21 8422.30.22
Artculo 2 El plan de facilidades de pago consistir en 8422.30.29 8422.30.30 8422.40.10 8422.40.20
8422.40.90 8423.20.00 8423.30.11 8423.30.19
cinco (5) cuotas que vencern a partir de la fecha de registro 8429.51.90 8429.52.10 8429.52.90 8429.59.00
de la correspondiente destinacin, conforme al instructivo 8430.10.00 8430.31.10 8430.31.90 8430.39.10
que se consigna en el Anexo III de la presente y deber 8430.39.90 8430.41.10 8430.41.20 8430.41.30
ajustarse a las siguientes condiciones: 8430.41.90 8430.49.10 8430.49.20 8430.49.90
8430.50.00 8430.61.00 8430.61.00 8430.69.11
a) Las cuotas sern iguales en lo que se refiere al capital 8430.69.90 8432.10.00 8432.21.00 8432.29.00
a amortizar, mensuales y consecutivas. 8432.30.10 8432.30.90 8432.40.00 8432.80.00
b) La primer cuota ser percibida al momento de oficializar 8433.20.10 8433.20.90 8433.30.00 8433.40.00
la pertinente destinacin. Las cuotas segunda a quinta 8433.51.00 8433.52.00 8433.53.00 8433.59.11
8433.59.19 8433.59.90 8433.60.10 8433.60.90
sern generadas automticamente por el Sistema Infor- 8434.10.00 8434.20.10 8434.20.90 8435.10.00
mtico Mara como liquidacin manual (Lman) autom- 8436.10.00 8436.21.00 8436.29.00 8436.80.00
tica, vencern el mismo da en que se hubiera efectuado 8437.10.00 8437.80.10 8437.80.90 8438.10.00
el pago de la primera cuota de cada uno de los meses 8438.20.10 8438.20.90 8438.30.00 8438.40.00
8438.50.00 8438.60.00 8438.80.10 8438.80.20
inmediatos siguientes a dicho pago y devengarn un 8438.80.90 8439.10.10 8439.10.20 8439.10.30
inters de financiamiento del dos por ciento (2%) men- 8439.10.90 8439.20.00 8439.30.10 8439.30.20
sual sobre saldos (2.1.). 8439.30.30 8439.30.90 8440.10.11 8440.10.19
8440.10.90 8441.10.10 8441.10.90 8441.20.00
8441.30.10 8441.30.90 8441.40.00 8441.80.00
Cuando la fecha prevista para el vencimiento de las cuotas 8442.10.00 8442.20.00 8442.30.00 8443.11.10
coincida con da feriado o inhbil, se trasladar al da hbil 8443.11.90 8443.12.00 8443.19.10 8443.19.90
administrativo inmediato siguiente. 8423.30.90 8423.81.90 8423.82.00 8423.89.00
8424.81.19 8424.81.21 8424.81.29 8424.81.90
8424.89.00 8425.11.00 8425.19.90 8425.20.00
Artculo 3 La falta de pago total o parcial de las cuotas 8423.30.90 8423.81.90 8423.82.00 8423.89.00
segunda a quinta a los treinta (30) das de la fecha de sus 8424.81.19 8424.81.21 8424.81.29 8424.81.90
respectivos vencimientos, producir la caducidad del plan 8424.89.00 8425.11.00 8425.19.90 8425.20.00
de facilidades de pago de pleno derecho y sin necesidad de 8425.31.10 8425.31.90 8425.39.10 8425.39.90
8425.49.90 8426.11.00 8426.12.00 8426.19.00
que medie intervencin alguna por parte de este organismo, 8426.20.00 8426.30.00 8426.41.00 8426.49.00
en cuyo caso esta Administracin Federal dispondr el 8458.11.90 8458.19.10 8458.19.90 8458.91.00
inicio de las acciones judiciales tendientes al cobro del total 8458.99.00 8459.10.00 8459.21.10 8459.21.91
adeudado. 8459.21.99 8459.29.00 8459.31.00 8459.39.00
8459.40.00 8459.51.00 8459.59.00 8459.61.00
8459.69.00 8459.70.00 8460.11.00 8460.19.00
El pago fuera de trmino en tanto no produzca la caducidad 8460.21.00 8460.29.00 8460.31.00 8460.39.00
sealada en el prrafo anterior, determinar la obligacin de 8460.40.11 8460.40.19 8460.40.91 8460.40.99
ingresar conjuntamente intereses resarcitorios (3.1.) por el 8460.90.10 8460.90.90 8460.90.90 8461.20.10
8461.20.90 8461.30.10 8461.30.90 8461.40.11
perodo de mora. 8461.40.12 8461.40.19 8461.40.91 8461.40.99
8461.50.10 8461.50.20 8461.50.90 8461.90.10
8461.90.90 8462.10.11 8462.10.19 8462.10.90
Resolucin General N 5491 (A.F.I.P.) Dichos formularios debern ser cubiertos en todas sus partes y
Buenos Aires, 09/04/99 sern considerados solamente formularios de informacin para
Artculo 1 Los sujetos a que se refiere el inciso g) del el cajero del banco correspondiente, no resultando comprobantes
artculo 4, de la Ley de Impuesto al Valor agregado, texto de pago. Como constancia del ingreso, el sistema emitir un tique
ordenado en 1997 y sus modificaciones, determinarn el im- que acreditar el cumplimiento de la obligacin.%0
puesto correspondiente a cada uno de los hechos imponibles En caso de que los bancos habilitados no cuenten con sistema
establecidos por el inciso d) del artculo 1 de la mencionada computarizado o, de poseerlo, no se encuentre operativo, el
Ley, e ingresarn el monto resultante dentro de los diez (10) ingreso de las obligaciones deber cumplirse mediante la presen-
das hbiles administrativos siguientes a la fecha del perfeccio- tacin de un ejemplar del cupn-boleta de pago F. 799 -por
namiento de cada uno de aquellos hechos, conforme a lo triplicado-, entregado por la institucin bancaria, cubierto con
dispuesto por el inciso h) del artculo 5 de la citada ley. indicacindelosconceptoseimpor-2tes a pagar, y debidamen-
te grabado con los datos en relieve de la tarjeta identificatoria
2
Cuando se trate de prestaciones financieras en las que el -puesta en vigencia mediante las Resoluciones Generales Nros.
prestatario o intermediario de las mismas sea una entidad 3798 (D.G.I.) y 3830 (D.G.I.)- o de la que disponga este Orga-
regida por la Ley N 21.526 y sus modificaciones, el sujeto nismo o, en su defecto, exhibiendo cualquier otra constancia que
pasivo liquidar y abonar el impuesto por mes calendario acredite el alta en el impuesto respectivo. El original sellado del
sobre la base de declaracin jurada, en la forma, plazos y mencionado cupn-boleta F. 799 acreditar el cumplimiento del
dems condiciones establecidas en la Resolucin General respectivo ingreso.
N 4067 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias. A
tal efecto, el impuesto determinado se incluir como dbito Artculo 3 El ingreso del impuesto correspondiente a los
fiscal del perodo en el que se hubiera perfeccionado el indicados hechos imponibles, que se hubieran perfecciona-
hecho imponible. do hasta la fecha de publicacin de la presente en el Boletn
Oficial, podr ser efectuado hasta el dcimo da hbil admi-
Artculo 23El ingreso del impuesto sealado en el primer nistrativo inmediato siguiente a la fecha indicada.
prrafo del artculo anterior, as como -de corresponder- sus
intereses resarcitorios, se efectuar, mediante depsito, en las Artculo 45Las entidades financieras comprendidas en la
instituciones y con los elementos de pago que, para cada caso, se Ley N 21.526 y sus modificaciones, que intervengan en la
indican seguidamente: prestacin de servicios financieros que den lugar al hecho
a) Responsables que se encuentren bajo la jurisdiccin de imponible a que se refiere el artculo 1 de la presente, debern
la Direccin de Grandes Contribuyentes Nacionales, en cobrar, de los respectivos prestatarios, el monto del impuesto
el Banco Hipotecario S.A., Casa Central, mediante vo- resultante de la determinacin mencionada en dicho artculo
lante de obligacin 105. 1, en el momento en que perciban, total o parcialmente, el
b) Responsables comprendidos en el Sistema Integrado de rendimiento de la respectiva prestacin o colocacin.
Control Especial a que se refiere la Resolucin General A tal fin, el prestatario deber entregar a la entidad financiera
N 3423 (D.G.I.), Captulo II y sus modificaciones, en interviniente una nota, que revestir el carcter de declaracin
el banco habilitado en la dependencia respectiva, me- jurada y contendr la determinacin indicada en el prrafo
diante volante de obligacin 105. anterior, identificando -adems de la base imponible y del
c) 4Dems responsables, en cualquiera de las instituciones impuesto a ser cobrado por la referida entidad- al responsable
bancarias habilitadas, mediante volante de pago 799/A del tributo y al destinatario del rendimiento.
o 799/C en los que indicarn, como impuesto IVA" y -2Cuando el prestatario de los servicios citados haya ingre-
como concepto y subconcepto IVA por prestaciones sado el impuesto con anterioridad al momento en que la
del exterior. entidad financiera debera cobrarlo de acuerdo con lo esta-
blecido en el primer prrafo, aqul quedar liberado del
Resolucin General N 5854 (A.F.I.P.) Artculo 3 El pago del impuesto correspondiente a los
(Parte Pertinente) hechos imponibles a los que se refiere el artculo 3 de la
Buenos Aires, 10/05/99 Resolucin General N 549, perfeccionados durante los
Artculo 2 El ingreso del impuesto al valor agregado a que meses de enero y febrero de 1999, no ser exigible en la
se refiere la Resolucin General N 549 deber efectuarse medida en que se hubiera presentado la declaracin jurada
nicamente mediante depsito bancario. Consecuentemente, del tributo por el perodo fiscal siguiente al del referido
no son de aplicacin para cancelar las mencionadas obliga- perfeccionamiento, sin que se haya computado como crdi-
ciones de ingreso, los regmenes de compensacin, acredita- to fiscal el importe del respectivo impuesto.
cin o transferencia previstos en los artculos 28 y 29 de la Ley Artculo 4 De forma.
N 11.683, texto ordenado en 1998 y su modificatoria.
Ley N 24.6893 (Parte Pertinente) Artculo 3 Las franquicias acordadas en el artculo an-
Sancionada: Agosto 21 de 1996. terior slo alcanzarn a las mercaderas cuyo valor en adua-
Promulgada: Setiembre 12 de 1996. na no supere la suma de dlares estadounidenses ciento
Artculo 2 Exmese del pago del derecho de importacin, noventa y dos millones setecientos trece mil ochocientos
de las tasas de estadstica y de comprobacin de destino y del dieciocho (U$S 192.713.818).
impuesto al valor agregado, a las mercaderas que se importen
para consumo en el marco de las operaciones aprobadas por el Artculo 4 Esta ley entrar en vigencia el da de su
Decreto N 454/95, destinadas al Programa Nacional de Aten- publicacin en el Boletn Oficial.
cin Mdica de la Repblica Argentina. Artculo 5 De forma.
Resolucin General Conjunta N 1641 y el rgimen establecido por la Ley N 24.402 o hubieran sido
11/2004 1 A.F.I.P. y S.M. utilizados de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 30 del
Buenos Aires, 05/11/2003 Decreto N 1.384/2001 y sus modificaciones.
Artculo 16 Los crditos fiscales computados por el Artculo 23 De tratarse de sujetos que registren incum-
responsable en el impuesto al valor agregado, por importa- plimientos respecto de la presentacin de declaraciones
ciones o adquisiciones de bienes o prestaciones de servicios juradas vencidas, relacionadas con sus obligaciones impo-
que legalmente otorguen derecho a gozar del beneficio, sitivas y/o previsionales, el cmputo del plazo que establece
sern netos de los conceptos que disminuyen el precio de el primer prrafo del artculo 10, se interrumpir hasta que
tales operaciones (bonificaciones, descuentos, quitas, etc- el contribuyente haya dado cumplimiento a las citadas obli-
tera, obtenidos por los mismos bienes o servicios). Este gaciones.
rgimen de devolucin alcanza tambin a los crditos fisca-
les originados por los conceptos comprendidos en el artculo Los responsables que tengan deudas por aportes y/o contri-
10, quinto prrafo, inciso 1) de la Ley de Impuesto al Valor buciones con destino al Sistema nico de Seguridad Social,
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. debern cancelar las mismas, como condicin previa a la
devolucin del monto que resulte procedente.
Artculo 17 En el supuesto de verificarse pagos parciales,
se presumir sin admitir prueba en contrario que los impor- Artculo 24 En las solicitudes interpuestas por los artcu-
tes cancelados operan en forma proporcional al precio neto los 10 o 12, el juez administrativo competente queda facul-
y al impuesto facturado. tado para disponer la detraccin, de los montos a cuyo
respecto se detecten:
Artculo 18 Los beneficiarios no podrn transferir, a a) Facturas o documentos equivalentes que correspondan
ttulo gratuito u oneroso, los bienes por los cuales hubieran a proveedores con Clave nica de Identificacin Tribu-
obtenido los beneficios del presente rgimen, salvo autori- taria (C.U.I.T.) no vlida y/o inexistente.
zacin previa de la Autoridad de Aplicacin, quien la otor- b) Facturas o documentos equivalentes apcrifos.
gar cuando la enajenacin no afecte al desarrollo del pro- c) Proveedores que no revistan la calidad de responsables
yecto. inscriptos en el impuesto al valor agregado.
d) Proveedores que registren bajas en el impuesto al valor
Lo dispuesto en el prrafo anterior, resultar de aplicacin agregado con anterioridad a la fecha de emisin de la
por el plazo de ejecucin de las tareas exploratorias y hasta factura o documento equivalente.
que el rea comprendida en la exploracin no sea objeto de e) Proveedores que registren altas en el impuesto al valor
formal liberacin salvo concesiones de explotacin y/o agregado con posterioridad a la fecha mencionada en el
minas de tercera categora y se haya dado cumplimiento al inciso precedente.
suministro de informacin dispuesto por el artculo 27 de la f) Facturas que no se encuentren en un rango de Cdigo de
Ley N 24.196 y sus modificaciones y su reglamento, o en Autorizacin de Impresin (C.A.I.), autorizado y vigen-
el Cdigo de Minera. te a la fecha de su emisin.
g) Dems situaciones que determinen la improcedencia
Artculo 19 El importe a devolver ser verificado me- del crdito fiscal en el impuesto al valor agregado.
diante la utilizacin de medios informticos, que permitan
constatar entre otros aspectos dicho monto con la infor-
macin que posee en su base de datos, la Administracin Artculo 25 Las notas que deban presentarse de acuerdo
Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el m- con lo dispuesto en esta norma, debern estar firmadas por
bito del Ministerio de Economa y Produccin. el responsable o persona debidamente autorizada, precedida
por la frmula indicada en el artculo 28, in fine, del
Artculo 20 La Direccin Nacional de Minera depen- Decreto Reglamentario de la Ley N 11.683, texto ordenado
diente de la Secretara de Minera, podr suspender la apli- en 1998 y sus modificaciones.
cacin de este rgimen, sin necesidad de sumario o trmite
alguno, notificando fehacientemente al interesado, cuando
........................................................................
Firma del Presidente, Apoderado o
Representante Legal
Inversiones mineras. Resolucin General Conjunta Nros. 1641 (A.F.I.P.) y 11/2004 (S.M.). Progra-
ma aplicativo.
1 Texto segn Ley N 25.429 (B.O. del 01/06/2001), con vigencia a partir del 02/06/2001.
2 Publicado en el B.O. del 05/06/95, con vigencia a parir del da siguiente a su publicacin.
3 Incorporado por Decreto N 1.188/2001 (B.O. del 24/09/2001), con vigencia para las compras o importaciones definitivas de los bienes de
capital a que se refiere el inciso a) del artculo 1 de la Ley N 24.402, que se realicen a partir del 24/09/2001, siendo tambin de aplicacin
para aquellos casos en los que a dicha fecha se cuente con la respectiva autorizacin para acceder al rgimen de financiacin, extendida por la
correspondiente Autoridad de Aplicacin, o la misma se encuentre en trmite de aprobacin.
4 Texto segn Decreto N 1.188/2001 (B.O. del 24/09/2001), con vigencia para las compras o importaciones definitivas de los bienes de capital a
que se refiere el inciso a) del artculo 1 de la Ley N 24.402, que se realicen a partir del 24/09/2001, siendo tambin de aplicacin para
aquellos casos en los que a dicha fecha se cuente con la respectiva autorizacin para acceder al rgimen de financiacin, extendida por la
correspondiente Autoridad de Aplicacin, o la misma se encuentre en trmite de aprobacin.
1 Texto segn Decreto N 1.188/2001 (B.O. del 24/09/2001), con vigencia para las compras o importaciones definitivas de los bienes de capital a
que se refiere el inciso a) del artculo 1 de la Ley N 24.402, que se realicen a partir del 24/09/2001, siendo tambin de aplicacin para
aquellos casos en los que a dicha fecha se cuente con la respectiva autorizacin para acceder al rgimen de financiacin, extendida por la
correspondiente Autoridad de Aplicacin, o la misma se encuentre en trmite de aprobacin.
Ley N 24.402. Empresas no mineras. Sistema de imputacin de la devolucin del I.V.A. por exportaciones
Resolucin General N 42103 (D.G.I.) (Parte 2. Copia de los formularios Anexo VIII y Anexo IX,
Pertinente) previstos en la Resolucin Conjunta N 70/96 (S.M.e
Buenos Aires, 12/08/96 I.) y N 72/96 (S.C.e I.), conformados y refrendados por
Artculo 1 Quienes, conforme lo establecido por la Ley la Autoridad de Aplicacin, correspondientes a los
N+24.402, sus normas reglamentarias y complementarias, bienes u obras que motivan el beneficio solicitado, y
soliciten el financiamiento del impuesto al valor agregado del Anexo I de la Resolucin Conjunta N 68/96
u opten por requerir en forma excluyente de dicho finan- (S.M.e I.) y N 70/96 (S.C.e I.).
ciamiento y con relacin a nuevos proyectos mineros la 3. Formulario de declaracin jurada N 672 por tripli-
devolucin anticipada del mencionado gravamen, as como cado o soportes magnticos que oportunamente de-
las entidades bancarias que intervengan en el citado rgimen termine esta Direccin General.
de financiamiento, debern cumplimentar todas las disposi- El importe por el que podr solicitarse el financiamien-
ciones aplicables a dichos sistemas, y las de la presente to, ser el correspondiente a la sumatoria de los crditos
resolucin general. fiscales computables en el impuesto al valor agrega-
do para el responsable por compras de bienes o por
TITULO I - REGIMEN DE FINANCIAMIENTO la realizacin de inversiones cuyo efectivo dominio
CAPITULO A - SOLICITANTES DE CREDITOS - OBLI- se ejerza que otorguen derecho a ese beneficio, una
GACIONES. vez detrados los conceptos que disminuyen el precio
Artculo 2 Los solicitantes de crditos para el pago del de aqullas, en virtud de bonificaciones, descuentos,
impuesto al valor agregado, debern: quitas y similares, obtenidos, respecto de los mismos
a) Realizar ante la Autoridad de Aplicacin pertinente, las bienes o inversiones, hasta la fecha de presentacin del
gestiones y presentar la documentacin a que se refieren formulario N 672.
las Resoluciones Conjuntas N 68/96 (S.M.e I.) y Constituye un requisito esencial para la obtencin del
N 70/96 (S.C.e I.); N 69/96 (S.M.e I.) y N 71/96 beneficio, acreditar la cancelacin del impuesto al valor
(S.C.e I.); N 70/96 (S.M.e I.) y N 72/96 (S.C.e I.). agregado correspondiente a las operaciones que moti-
b) Presentar una vez obtenida la aprobacin de la Autoridad van aqul.
de Aplicacin en la dependencia de este Organismo ante Los datos a consignar en el formulario antes mencio-
la cual se encuentren inscriptos, por cada solicitud de nado, debern contar con certificacin expedida por
crdito, los elementos que seguidamente se indican: contador pblico independiente, mediante la cual se
1. Constancia emanada de la Autoridad de Aplicacin, acreditar la veracidad y validez de aqullos, indi-
mediante la cual se acredite el cumplimiento de los cando los libros y folios en los que hubieran sido
requisitos establecidos por las disposiciones mencio- registradas o asentadas;
nadas en el inciso a) precedente.
1 El Decreto N 1343/99 (A.F.I.P.) (B.O. del 18/11/99) dispuso diferir esta fecha al 31/12/2005.
2 Publicado en el B.O. del 28/11/97.
3 Publicada en el B.O. del 20/08/96.
1 Dejado sin efecto por la R.G. N 4288 (D.G.I.) (B.O. del 11/02/97). Esta modificacin tiene efectos a partir de la vigencia de la R.G. N 4210
(D.G.I.) (B.O. del 20/08/96).
Resolucin General N 42291 (D.G.I.) porte de las mismas deber consignarse en el punto 2. del Rubro
Buenos Aires, 26/09/96 III, y -una vez ingresado el mismo- en los puntos 6. del Rubro II
Artculo 1 A los fines previstos en el artculo 8, inciso e), y 5. del Rubro III, del formulario N 678, sin incluir esa cifra en
tercer prrafo, de la Resolucin General N 4210, las bonifica- el punto 3. del Rubro I del mismo formulario.
ciones, descuentos, quitas y similares que fueran logrados con
posterioridad al mes al que se refiera la presentacin, sern Artculo 4 Tratndose del rgimen de financiamiento, no
incluidas en el mismo formulario N+676 por el cual se solicite corresponder dar cumplimiento a la obligacin de pago pre-
la devolucin anticipada, siempre que las respectivas notas de vista en el segundo prrafo del artculo 19 de la Resolucin
crdito o documentos equivalentes fueran emitidos hasta la General N 4210, cuando la notificacin del hecho que motiva
fecha de presentacin de dicho formulario, inclusive. el ajuste a que esa norma se refiere -efectuada por el tomador
del crdito bancario a la entidad financiera interviniente- se
Artculo 2 La obligacin de informar dispuesta en el produzca antes de disponer esta ltima el financiamiento del
primer prrafo del artculo 19 de la norma mencionada en gravamen, en tanto la institucin financiera disminuya en la
el artculo anterior, deber cumplimentarse mediante nota misma medida de dicho ajuste el monto del crdito respectivo.
simple que se presentar ante la misma dependencia recep-
tora de los formularios de declaracin jurada N 672 o Artculo 5 Las entidades bancarias que reciban las co-
N 676 -segn corresponda- objeto del ajuste, debiendo municaciones a que se refiere el primer prrafo del artculo
dejarse constancia en ella de los siguientes datos: 19 de la Resolucin General N 4210, debern ajustar el
a) Perodo al que se refiere el formulario, y fecha de su monto financiable y, en su caso, reliquidar los intereses
presentacin ante este Organismo. correspondientes a los crditos que les hubieran sido solici-
b) Numeracin de la/s factura/s o documento/s equivalen- tados. Igual obligacin debern cumplimentar esas entida-
te/s cuyo/s importe/s es/son afectado/s por la nota de des en relacin con los crditos que ya hubiesen otorgado al
crdito o documento equivalente. tiempo de recibir dichas comunicaciones, ello sin perjuicio
c) Numeracin de la nota de crdito o documento equiva- de su derecho a requerir de los tomadores el reintegro de las
lente, apellido y nombre o denominacin del proveedor sumas que hubieren financiado en exceso.
y nmero de Clave Unica de Identificacin Tributaria El clculo de los intereses correspondientes al monto neto
(C.U.I.T.) del mismo. financiable, o -en su caso- la reliquidacin de tales accesorios
d) Monto de la bonificacin, descuento, etc., y monto del prevista en el prrafo anterior, sera efectuada en forma indivi-
impuesto al valor agregado computable que disminuye el dual por cada contrato de mutuo, mediante los formularios
importe del financiamiento o de la devolucin solicitados. N+674 o N 677, segn se tratare de convenios pendientes de
Tratndose del rgimen de financiamiento, corresponder formalizacin o ya suscriptos, respectivamente.
asimismo presentar copia de la comunicacin efectuada a la Dichos formularios debern ser presentados:
entidad financiera pertinente, con constancia de su recep- a) En caso de corresponder la utilizacin del formulario
cin por la misma. N 674: en el plazo previsto en el penltimo prrafo del
artculo 5 de la Resolucin General N 4210, o
Artculo 3 No proceder cumplimentar el deber de infor- b) cuando fuere de aplicacin el formulario N 677: hasta la
macin previsto en el artculo anterior, cuando dichos ajustes fecha de vencimiento general fijada para la presentacin de
se logren antes de la presentacin del formulario de declaracin la declaracin jurada del impuesto al valor agregado corres-
jurada N 676 por el que se solicite la devolucin anticipada pondiente al mes en que se reciban dichas comunicaciones.
del impuesto al valor agregado, en cuyo caso, aquellas deduc- En caso que las entidades financieras hubieran computado
ciones que afecten los valores oportunamente facturados sern un importe superior a la contribucin debida por el Estado
consignadas en el mismo formulario en el que se incluyan tales de conformidad con las disposiciones del rgimen de finan-
facturas o documentos equivalentes, de acuerdo con lo dis- ciamiento, sern asimismo aplicables las prescripciones del
puesto en el artculo 8, inciso e), de la Resolucin General artculo 6, inciso b), de la precitada resolucin general.
N 4210 y en el artculo 1 de la presente.
Si las disminuciones del monto de la devolucin anticipada Artculo 6 Las disposiciones de la presente sern aplicables
correspondieran a operaciones instrumentadas con poste- a partir de la vigencia de la Resolucin General N 4210.
rioridad a la presentacin del formulario mencionado, el im- Artculo 7 De forma.
Resolucin Conjunta Nros. 70/96 y 72/962 interesados en obtener los beneficios del presente rgimen
(S.M.I. y S.C.I.) debern presentar a la respectiva Autoridad de Aplicacin
Buenos Aires, 12/02/96 la informacin referida a los%-2 datos generales de la empre-
Artculo 1 Adems de la documentacin e informacin sa, actividad desarrollada, antecedentes de los socios y otros
prevista en el Reglamento aprobado por Decreto N 779/95, los rganos de re- presentacin de la empresa, completando los
conceptos sealados en el Anexo I integrante de la presente.
1 Publicada en el B.O. del 27/09/96.
2 Publicada en el B.O. del 20/02/96.
Artculo 6 De forma.
Otras Disposiciones
Saldos de libre disponibilidad. Requerimiento a la A.F.I.P. de su reconocimiento
Decreto N 814/20012 (Parte Pertinente) a) 20% para los empleadores cuya actividad principal sea
Buenos Aires, 20/06/2001 la locacin y prestacin de servicios con excepcin de
los comprendidos en las Leyes Nros. 23.551, 23.660,
Artculo 2 3 Establcense las alcuotas que se describen 23.661 y 24.467.
a continuacin correspondientes a las contribuciones patro- b) 16% para los restantes empleadores no incluidos en el
nales sobre la nmina salarial con destino a los subsistemas inciso anterior. Asimismo ser de aplicacin a las enti-
de Seguridad Social regidos por las Leyes Nros. 19.032 dades y organismos comprendidos en el artculo 1 de la
(I.N.S.S.J.P.), 24.013 (Fondo Nacional de Empleo), 24.241 Ley N 22.016 y sus modificatorias.
(Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones), y 24.714 Las alcuotas fijadas sustituyen las vigentes para los reg-
(Rgimen de Asignaciones Familiares), a saber: menes del Sistema nico de la Seguridad Social (S.U.S.S.),
previstos en los incisos a), b), d) y f), del artculo 87 del
Decreto N 2.284 de fecha 31 de octubre de 1991, conser-
Decreto N 1350/20012 (Parte Pertinente) originen se relacionen indistintamente con operaciones gra-
Buenos Aires, 26/10/2001 vadas y con operaciones exentas o no gravadas.
Artculo 2 Los importes de las contribuciones patronales Asimismo, los montos de las referidas contribuciones pa-
que, de acuerdo con las disposiciones del artculo 4 del tronales computados como crdito fiscal en el impuesto al
Decreto N 814 del 20 de junio de 2001, y sus modificaciones, valor agregado, en ningn caso sern deducibles a los efec-
o en virtud de los convenios de competitividad celebrados tos de la determinacin del impuesto a las ganancias.
o que se celebren en el futuro, sean susceptibles de ser
computados como crdito fiscal en el impuesto al valor Artculo 6 Las disposiciones del presente decreto entrarn
agregado, estarn sujetos al procedimiento establecido por en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial,
el artculo 13 de la ley del impuesto, texto ordenado en 1997 excepto las disposiciones de los artculos 1 y 2, que surti-
y sus modificaciones, cuando las remuneraciones que los rn efectos desde la fecha de entrada en vigencia del Decreto
1 Texto segn Decreto N 984/2001 (B.O. del 06/08/2001), con vigencia apartir del 01/07/2001.
2 Publicado en el B.O. del 30/10/2001.
Resolucin General N 10692 (A.F.I.P.) En el supuesto que dicho ingreso se realice con poste-
(Parte Pertinente) rioridad a la fecha indicada, el mismo se podr computar en
Buenos Aires, 16/08/2001 la declaracin jurada correspondiente al perodo fiscal en
que se hubiera efectuado el pago de las contribuciones.
Artculo 4 A los fines del cmputo previsto en el
artculo 4 del Decreto N 814/2001, sus modificaciones y Si el importe de las contribuciones no fuera ingresado en su
complementario, los contribuyentes y responsables aplica- totalidad, deber computarse exclusivamente el monto par-
rn los puntos porcentuales que para cada caso se indican cial efectivamente abonado.
en el Anexo I de dicha norma sobre las remuneraciones
imponibles y, en su caso, sobre los importes de los vales Para la confeccin de la declaracin jurada del impuesto al
alimentarios o cajas de alimentos abonados al personal, valor agregado, el cmputo como crdito fiscal se consig-
correspondientes al mes de devengamiento de las respecti- nar en el campo Contribuciones de Seguridad Social
vas contribuciones patronales; a su resultado se lo imputar (Decreto N 814/2001) de la carpeta Crdito Fiscal de la
como crdito fiscal del impuesto al valor agregado del pestaa Compras de la pantalla Determinacin de
mismo perodo mensual devengado, en la medida en que dbitos, crditos e ingresos directos, del programa aplica-
fueran ingresadas hasta la fecha de vencimiento fijada para tivo I.V.A. Versin 3.2.
la presentacin de la declaracin jurada del mencionado
impuesto. Artculo 5 De forma.
Cmputo como crdito fiscal en el impuesto al valor agregado. Aplicacin diferida para determi-
nados sectores econmicos
Resolucin General N 15063 (A.F.I.P.) pondientes a las mencionadas actividades devengadas has-
Buenos Aires, 19/05/2003 ta el da 31 de julio de 2003, en las condiciones establecidas
en el artculo 52 del Decreto N 1.387/2001 y sus modifica-
Artculo 1 Las empresas de servicios de radiodifusin ciones, y en la presente resolucin general.
de televisin abierta, de servicios complementarios de
radiodifusin de televisin por cable y satelital, las Artculo 2 El monto abonado por un perodo mensual
empresas%0 editoras de diarios y revistas y de distri- en concepto de contribuciones patronales, se computar
buidores representantes de editoriales de dichos bienes y como crdito fiscal en el impuesto al valor agregado, en la
las empresas de transporte automotor de cargas y de radio- declaracin jurada generada por el programa aplicativo
difusin sonora, podrn computar en los trminos del De- correspondiente al mismo perodo mensual devengado, en
creto N 746/2003 como crdito fiscal en el impuesto al la medida en que fuera ingresado hasta la fecha de venci-
valor agregado, las contribuciones patronales corres-
Nota Externa N 6/20031 (A.F.I.P.) puesto al valor agregado, en las condiciones establecidas
Buenos Aires, 14/05/2003 en el citado artculo.
En atencin a inquietudes planteadas por determinados sec- Lo dispuesto en el prrafo anterior alcanza a las mencio-
tores econmicos referidas al alcance de la derogacin del nadas empresas, independientemente de que hayan sus-
artculo 52 del Decreto N 1.387 del 1 de noviembre de cripto un convenio para mejorar la competitividad y la
2001 y sus modificaciones, dispuesta por el Decreto N 746 generacin de empleo, celebrados en el marco de la Ley
del 28 de marzo de 2003, se considera conveniente efectuar N 25.414.
las siguientes aclaraciones: b) A partir del 1 de agosto de 2003, inclusive, en tanto
a) Las empresas de servicios de radiodifusin de televisin resulten aplicables a la respectiva actividad las disposi-
abierta, de servicios complementarios de radiodifusin ciones de los Decretos Nros. 730 del 1 de junio de 2001
de televisin por cable y satelital, las empresas editoras y 814 del 20 de junio de 2001, los contribuyentes y/o
de diarios y revistas y de distribuidores representantes responsables alcanzados por dichas normas podrn con-
de editoriales de dichos bienes y las empresas de trans- tinuar gozando de los beneficios, siempre que hayan
porte automotor de cargas y de radiodifusin sonora, dado cumplimiento a los requisitos establecidos en los
podrn computar hasta el da 31 de julio de 2003 las respectivos regmenes.
contribuciones patronales como crdito fiscal en el im- De forma.
Seas o anticipos a cuenta que congelan precio. Determinacin del precio neto gravado.
Resolucin General N 32102 (D.G.I.) Artculo 2 Para la determinacin del precio neto gravado
Buenos Aires, 26/07/90 de las operaciones comprendidas en el artculo anterior, que se
Artculo 1 A efectos de la actualizacin dispuesta en el hubieran perfeccionado durante los meses de marzo, abril,
Ttulo III, artculo 9, prrafo sptimo, de la Ley N 23.349, mayo, junio, julio y agosto del ao 1990, sern de aplicacin
artculo 1 y sus modificaciones, el coeficiente aplicable ser los coeficientes de la tabla contenida en el artculo 2 de las
el que refleje la variacin operada entre el penltimo mes Resoluciones Generales Nros. 3128, 3145, 3160, 3176, 3193
anterior a aquel en que se hubiera hecho efectiva la sea o y 3206, respectivamente.
anticipo a cuenta que congela el precio y el penltimo mes
anterior a aquel en que se perfeccione el hecho imponible, Artculo 3 Las diferencias que surjan como consecuen-
segn el ndice de precios mayorista, nivel general, que publica cia de la aplicacin de las disposiciones del artculo anterior
el Instituto Nacional de Estadstica y Censos. se computarn, debidamente actualizadas, en la declaracin
jurada correspondiente al mes de agosto de 1990.
Artculo 4 De forma.
Importacin definitiva de bienes de uso. Facilidades de pago para los Estados Nacional y Provinciales
Resolucin General N 43182 (D.G.I.) De tratarse de operaciones efectuadas por el Sistema Infor-
Buenos Aires, 16/04/97 mtico Mara, la documentacin sealada en el prrafo
Artculo 1 El Estado Nacional, los Estados Provinciales anterior ser sustituida por la copia del formulario OM 1993
y sus respectivos Organismos dependientes, podrn ingresar en la que consta su presentacin ante la Administracin
el impuesto al valor agregado correspondiente a operaciones Nacional de Aduanas.
de importacin definitiva de bienes de uso, slo cuando las
mismas se afecten a obras de infraestructura encaradas por Artculo 4 El juez administrativo a cargo de la respectiva
dichos entes, conforme al rgimen de facilidades de pago que dependencia dejar constancia en el Rubro IV del formulario
se establece en la presente resolucin general. N 7366 (en sustitucin del texto impreso) la siguiente leyenda:
PLAN DE FACILIDADES DE PAGO -RESOLUCIN
Artculo 2- El plan de facilidades que se proponga, GENERAL N 4318- IMPORTE DEL IMPUESTO CO-
mediante el formulario N 687, deber ajustarse a las si- RRESPONDIENTE A LA PRIMERA CUOTA: .................
guientes condiciones: PESOS ($ ..........).
a) No podr exceder de veinte (20) cuotas mensuales con-
secutivas e iguales en cuanto al importe capital. Artculo 5 Los elementos presentados, en su caso, con
b) El importe de cada cuota, excluidos los intereses de la correspondiente intervencin de este Organismo, tendrn
financiamiento, no podr ser inferior a un mil pesos los destinos que se detallan a continuacin:
($ 1.000) y devengar un inters del uno por ciento (1%) a) El original del formulario N 687, as como una copia de
mensual sobre saldos, a cuyo efecto se aplicar la fr- los formularios N 7366 y de Despacho de Importacin
mula contenida en el Anexo de la presente. y del comprobante de pago de la primera cuota del
c) El ingreso de la primera cuota se efectuar juntamente impuesto, quedarn en poder de este Organismo para las
con el pago de los derechos de importacin, conforme verificaciones y controles correspondientes.
al momento que prev el artculo 27 de la Ley de b) El original de los formularios N 7366 y de Despacho de
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997. Importacin -con la correspondiente intervencin- sern
d) La segunda cuota y siguiente se ingresarn el da quince devueltos a la entidad solicitante, a los fines del cumpli-
(15) de cada mes, a partir del inmediato siguiente al del miento de las obligaciones dispuestas por la Adminis-
pago de la primera cuota. tracin Nacional de Aduanas.
c) El duplicado de los formularios Nros. 687 y 7366, con la
Artculo 3 Con carcter previo al libramiento de la merca- intervencin respectiva deesteOrganismo,serlaconstancia
dera para consumo por parte de la Administracin Nacional de recepcin de la solicitud para la entidad presentante.
de Aduanas, se presentarn ante la dependencia de este Orga- Los elementos indicados en los incisos b) y c), debern ser
nismo donde el respectivo ente se encuentre inscripto: reintegrados a las entidades solicitantes en un plazo de 24
a) Formulario N 687, por duplicado. horas de su presentacin en las condiciones que establece
b) Formulario N 7366, por triplicado, en cuyo Rubro III esta resolucin general.
deber consignarse: Plan de facilidades de pago -
Resolucin General N 4318 y el importe del impuesto Artculo 6 El ingreso de la segunda cuota y siguientes
al valor agregado por el que se presenta la solicitud. del plan de facilidades de pago se efectuar en la forma que
c) Formulario de Despacho de Importacin (OM 680 A se indica a continuacin:
-o el que en el futuro lo sustituya- u OM 1993 emitido a) De tratarse de sujetos que se encuentran bajo jurisdiccin
por el sistema) y una copia del mismo. de la Direccin de Grandes Contribuyentes Nacionales:
d) Una copia del comprobante de pago del impuesto al valor en el Banco Hipotecario Nacional, Casa Central, de
agregado, que se corresponda con la identificacin del acuerdo con lo previsto por la Resolucin General
despacho de importacin citado en el inciso c) precedente, N 3282 y sus modificaciones.
por el importe de la primera cuota del plan de facilidades b) De tratarse de sujetos incorporados al Sistema Integrado
propuesto, y el ejemplar del audido comprobante interve- de Control Especial: en la institucin bancaria habilitada
nido por la institucin bancaria, para ser exhibido a los en la respectiva dependencia, de acuerdo con lo previsto
efectos de la autenticacin de la referida copia. en el Captulo II de la Resolucin General N 3423 y sus
modificaciones.
1 Publicada en el B.O. del 22/11/95.
2 Publicada en el B.O. del 18/04/97.
1 La siguiente lista incluye tambin posiciones no alcanzadas por la planilla del inciso e) del artculo 28. Las mismas se incluyen para clarificar
los componentes de dicha posicin.
Registro de fabricantes de los bienes comprendidos en la planilla anexa al inciso e) del artculo 28
de la ley
Ventas de bienes de capital. Solicitudes de acreditacin, devolucin o transferencia del saldo a favor.
Resolucin General N 11681 (A.F.I.P.) responde a los datos contenidos en el formulario de decla-
Buenos Aires, 29/11/2001 racin jurada N 414 generado por el sistema.
Artculo 1 2Los fabricantes inscriptos en el Registro De comprobarse errores, inconsistencias, utilizacin de un pro-
de Fabricantes creado por la Resolucin N 72/2001 de la ceso distinto del provisto o la presencia de archivos defectuosos,
entonces Secretara de Industria, su modificatoria y comple- o con virus, la presentacin ser rechazada, generndose una
mentaria o importadores, de los bienes comprendidos en constancia de tal situacin. De resultar aceptada la informacin,
las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Comn del se entregar el duplicado del mencionado formulario, como
Mercosur, incluidas en la Planilla Anexa al inciso e) del comprobante de excepcin.
artculo 28 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, a los fines de Artculo 4 3 Las solicitudes que se formulen debern
solicitar la acreditacin, devolucin o transferencia de los estar acompaadas de un informe especial extendido por
saldos a favor del impuesto al valor agregado de acuerdo contador pblico independiente, quien se expedir respecto
con lo dispuesto en el segundo prrafo del citado inciso e), de la existencia y legitimidad de los dbitos y crditos
quedan obligados a observar las condiciones, plazos y for- fiscales relacionados con el beneficio de que se trata. A tal
mas que se establecen en la presente resolucin general. fin, se aplicarn los procedimientos de auditora dispuestos
en la resolucin tcnica emitida por la Federacin Argentina
SOLICITUDES. INFORMACIN A SUMINIS- de Consejos Profesionales de Ciencias Econmicas o, en su
TRAR. FORMAS Y CONDICIONES caso, por el Consejo Profesional de Ciencias Econmicas
Artculo 2 Los sujetos mencionados en el artculo ante- de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
rior debern presentar el soporte magntico en disquete de
tres pulgadas y media (3) HD realizado mediante el Las tareas de auditora que involucren acciones sobre los
programa aplicativo (2.1.) rotulado con indicacin de ape- proveedores generadores del impuesto facturado, no sern
llido y nombres, denominacin o razn social, Clave nica obligatorias respecto de:
de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), acompaado por el a) Las facturas o documentos equivalentes, corres-
formulario de declaracin jurada N 414 por duplicado. pondientes a operaciones sobre las que se hubiesen
practicado retenciones a la alcuota general vigente o al
Artculo 3 A fin de cumplir con lo dispuesto en el ciento por ciento (100%) de las fijadas en el artculo 28
artculo 2, corresponder utilizar el programa aplicativo de la ley del gravamen, segn lo dispuesto por las
denominado I.V.A. Solicitud de Reintegro por Venta de Resoluciones Generales Nros. 18, sus modificatorias
Bienes de Capital Versin 1.0 (3.1.) cuyas caracte- y complementarias, y 1394, sus modificatorias y com-
rsticas, funciones y aspectos tcnicos para su uso se con- plementaria, siempre que las mismas se hubieran ingre-
signan en el Anexo II de esta resolucin general. sado o, en su caso, compensado.
b) Las facturas o documentos equivalentes, sobre los que
Cuando se efecte la entrega del soporte magntico se no se hubiesen practicado retenciones en virtud de lo
proceder a la lectura y validacin de la informacin conte- dispuesto en:
nida en los archivos magnticos y se verificar si ella
La firma del informe suscrito por el profesional interviniente IMPUESTO FACTURADO. AFECTACIN INDI-
deber estar autenticada por el consejo profesional o, en su RECTA. PROCEDIMIENTO APLICABLE
caso, entidad en la que se encuentre matriculado. Artculo 6 3-2Cuando las compras, locaciones y presta-
ciones de servicios que generan derecho al recupero, se
Los papeles de trabajo correspondientes al informe emitido encuentren relacionadas indirectamente con las operaciones
se conservarn en archivo a disposicin de este organismo, por de fabricacin%0 de bienes referenciados en el artculo 1,
el perodo dispuesto en el artculo 48 del Decreto Reglamen- corresponder realizar la apropiacin de los respectivos impor-
tario de la Ley NN11.683, texto ordenado en 1998 y sus tes aplicando el procedimiento utilizado para confeccionar el
modificaciones. Anexo III de la Resolucin N 72/2001 de la entonces Secre-
tara de Industria, su modificatoria y complementaria, o Anexo
De efectuarse una declaracin jurada rectificativa, la misma I de la Resolucin N 188/2004 de la Secretara de Industria,
deber estar acompaada de un nuevo informe especial en Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa.
la medida en que dicha declaracin jurada modifique el
contenido del informe emitido oportunamente por el profe- PRESENTACIONES. REQUISITOS Y CONDICIONES.
sional actuante. VERIFICACIN
Artculo 7 El importe de la acreditacin, devolucin o
Respecto de la aplicacin de los procedimientos de auditora transferencia solicitada no podr exceder el lmite estable-
relacionados con los proveedores, los profesionales actuan- cido en el tercer prrafo del inciso e) del artculo 28 de la
tes debern consultar el Archivo de Informacin sobre ley del gravamen.
Proveedores
Artculo 8 Cuando las presentaciones sean incompletas
Conforme a los requisitos y condiciones dispuestos en el en cuanto a los elementos que resulten procedentes o, en su
Anexo III de la presente. caso, se comprueben deficiencias formales (8.1.) en los
datos que deba contener, el juez administrativo requerir
No obstante lo dispuesto en el segundo prrafo del presente dentro de los seis (6) das hbiles administrativos inmediatos
artculo, los procedimientos de auditora relativos a los siguientes al de la presentacin realizada que se subsanen
proveedores sern obligatorios en la medida que la consulta las omisiones o deficiencias observadas. Se otorgar al
efectuada por el profesional al mencionado archivo indique responsable un plazo no inferior a cinco (5) das hbiles
Retencin Sustitutiva 100%, cuando: administrativos, bajo apercibimiento de disponerse el archivo
a) Se hubieren practicado retenciones a la alcuota general de las actuaciones en caso de incumplimiento.
vigente de acuerdo con lo previsto en el inciso a) del
segundo prrafo del presente artculo, o Transcurrido el plazo de seis (6) das hbiles administrativos
b) El proveedor se encuentre beneficiado con la exclusin sealado precedentemente, sin que el juez administrativo
del rgimen de retencin de que se trate, de acuerdo con hubiera efectuado el referido requerimiento, se considerar
lo establecido en el inciso b), punto 2, del segundo prrafo a la presentacin formalmente admisible.
de este artculo.
Artculo 5 Podr interponerse una sola solicitud por mes Artculo 9 Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo
de operaciones, a partir de la fecha en que se haya presentado anterior, el juez administrativo competente podr requerir,
la declaracin jurada del impuesto al valor agregado del pero- mediante acto fundado, las aclaraciones o documentacin
do fiscal en el cual aqullas se hubieran perfeccionado. complementaria que resulten necesarias.
A tal efecto la declaracin jurada del impuesto al valor agre- Si el requerimiento no es cumplido dentro de los cinco (5)
gado deber ser confeccionada mediante el aplicativo I.V.A. das hbiles administrativos inmediatos siguientes al del
Versin 3.3. vencimiento del plazo otorgado, el juez administrativo or-
denar el archivo de las solicitudes.
No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, cuando se
trate de solicitudes que se formulen por operaciones reali-
zadas en el perodo mayonoviembre de 2001, cuyas decla-
1 Texto segn R.G. N 1722 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/08/2004).
2 Texto segn R.G. N 1722 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/08/2004).
3 Texto segn R.G. N 1722 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/08/2004).
Resolucin General N 18821 (A.F.I.P.) Venta de Bienes de Capital Versin 1.0, hasta el da 30
Buenos Aires, 11/05/2005 de junio de 2005, inclusive.
Artculo 1 Los sujetos comprendidos en el artculo 1 de Artculo 4 Aprubanse el Anexo que forma parte de la
la Resolucin General N 1168 y su modificatoria, a fin de presente, y el programa aplicativo denominado I.V.A.
solicitar la acreditacin, devolucin o transferencia de los Reintegro por Venta de Bienes de Capital Versin 2.0.
saldos a favor provenientes de ventas de bienes de capital,
debern utilizar el programa aplicativo denominado I.V.A. Artculo 5 De forma.
Solicitud de Reintegro por Venta de Bienes de Capital
Versin 2.0, cuyas caractersticas, funciones y aspectos ANEXO RESOLUCIN GENERAL N 1882
tcnicos para su uso se consignan en el Anexo de esta I.V.A. Solicitud de Reintegro por Venta de Bienes de
resolucin general. Capital Versin 2.0
La utilizacin del sistema I.V.A. Reintegro por Venta de
El mencionado programa aplicativo podr transferirse de la Bienes de Capital Versin 2.0 requiere tener preinstalado
pgina web de este organismo (http://www.afip.gov.ar). el sistema informtico S.I.Ap. Sistema Integrado de
Aplicaciones Versin 3.1 Release 2. Est preparado
Artculo 2 La presentacin de la informacin producida para ejecutarse en computadoras tipo AT 486 o superiores
mediante el programa aplicativo mencionado en el artculo con sistema operativo Windows 95 o superior, con dis-
anterior se efectuar por transferencia electrnica de datos quetera de tres pulgadas y media (3) HD (1,44 Mb), 32
a travs de la citada pgina web, conforme al procedi- Mb de memoria RAM y disco rgido con un mnimo de 50
miento establecido en la Resolucin General N 1345, sus Mb disponibles.
modificatorias y complementaria.
El sistema permite:
En el supuesto que el archivo que contiene la informacin 1. Cargar los datos a travs del teclado o por importacin
a transferir tenga un tamao de 2 (dos) Mb o superior y por de los mismos desde un archivo externo.
tal motivo los sujetos se encuentran imposibilitados de 2. Administrar la informacin por responsable.
remitirlo electrnicamente o en el caso de inoperatividad del 3. Generar archivos para su transferencia electrnica a
sistema, debern suministrar la informacin mediante la travs d e la pgina web de este organismo
entrega del soporte magntico acompaado del formulario (http://www. afip.gov.ar).
de Declaracin Jurada N 414 generado por el respectivo 4. Imprimir la declaracin jurada que acompaa a los
programa aplicativo, en la dependencia de este organismo soportes que el responsable presenta.
en la que se encuentren inscriptos. 5. Emitir listados con los datos que se graban en los archi-
vos para el control del responsable.
En el momento de la presentacin se proceder a la lectura, 6. Utilizar impresoras predeterminadas por windows.
validacin y grabacin de la informacin contenida en el 7. Generar soportes de resguardo de la informacin del
soporte magntico, y se verificar si responde a los datos contribuyente.
consignados en la declaracin jurada generada por el apli-
cativo. ANEXO RESOLUCIN GENERAL N 1882
I.V.A. Solicitud de Reintegro por Venta de Bienes de
De comprobarse errores, inconsistencias, utilizacin de un Capital Versin 2.0
programa distinto del provisto o archivos defectuosos, la Asimismo, el sistema prev un mdulo de Ayuda, al cual
presentacin ser rechazada, generndose un comprobante se accede con la tecla F1, o a travs de la barra de men, que
de tal situacin. contiene indicaciones para facilitar el uso del programa
aplicativo. El usuario deber contar con una conexin a
De resultar aceptada la informacin, se entregar el dupli- Internet a travs de cualquier medio (telefnico, satelital,
cado sellado del formulario de declaracin jurada corres- fibra ptica, cable mdem o inalmbrico) con su corres-
pondiente y un acuse de recibo, como constancia de recep- pondiente equipamiento de enlace y transmisin digital.
cin. Adems, deber disponerse de un navegador (Browser),
Internet Explorer, Netscape o similar para leer e inter-
Artculo 3 Las disposiciones de la presente resolucin pretar pginas en formatos compatibles.
general sern de aplicacin para las solicitudes que se for-
mulen a partir de la fecha de presentacin de la declaracin En caso de efectuarse una presentacin rectificativa, se
jurada del impuesto al valor agregado correspondiente al consignarn en ella todos los conceptos contenidos en la
perodo fiscal abril de 2005. originaria, incluso aquellos que no hayan sufrido modifica-
ciones.
Las solicitudes que se interpongan por perodos anteriores
al indicado en el prrafo anterior, podrn ser realizadas
mediante el programa aplicativo I.V.A. Reintegro por
Resolucin Conjunta y General Nros. Artculo 3 3Los datos recibidos por la Administracin
27/2002 y 12921 (S.I.C.yM. y A.F.I.P.) Federal de Ingresos Pblicos, se relacionarn mediante un
Buenos Aires, 31/05/2002 proceso informtico con los consignados en las solicitudes
Artculo 1 A los efectos de reglamentar el procedimien- de reintegro presentadas por los beneficiarios.
to de intercambio de informacin necesario para la tramita-
cin de las solicitudes de acreditacin, devolucin o trans- De constatarse inconsistencias respecto del conjunto de
ferencia de los saldos a favor del impuesto al valor agregado, datos conformados por la Clave nica de Identificacin
de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 28, segundo Tributaria (C.U.I.T.) del beneficiario, cdigo de producto y
prrafo, inciso e), de la ley del gravamen, la Secretara de perodo de realizacin, informados por la Secretara de
Industria, Comercio y Minera dependiente del Ministerio Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa,
de la Produccin y la Administracin Federal de Ingresos con los declarados por los beneficiarios en las solicitudes de
Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de acreditacin, devolucin o transferencia del saldo a favor
Economa, observarn las disposiciones de la presente reso- del impuesto al valor agregado, la indicada solicitud ser
lucin conjunta. considerada como no admisible por la Administracin Fe-
deral de Ingresos Pblicos.
Artculo 2 2La Secretara de Industria, Comercio y de la
Pequea y Mediana Empresa remitir mensualmente a la Igual tratamiento tendrn las solicitudes de los beneficiarios
Administracin Federal de Ingresos Pblicos, la informa- que se encuentren suspendidos del registro, en virtud de lo
cin detallada en el Anexo I del artculo 1 de la Resolucin descrito en el artculo 6 de la Resolucin N 72 de fecha 7
N 188 de fecha 29 de julio de 2004 de la Secretara de de agosto de 2001 de la ex Secretara Industria, conforme a
Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa la modificacin efectuada por la Resolucin N 188 de fecha
dependiente del Ministerio de Economa y Produccin, 29 de julio de 2004 de la Secretara de Industria, Comercio
dentro de los cinco (5) das posteriores a la finalizacin del y de la Pequea y Mediana Empresa, al momento de su
mes de presentacin de la informacin por parte de los interposicin.
beneficiarios para su aprobacin por la citada Secretara.
Artculo 4 La Administracin Federal de Ingresos P-
Asimismo, la Secretara de Industria, Comercio y de la blicos enviar a la Secretara de Industria, Comercio y
Pequea y Mediana Empresa ratificar la informacin opor- Minera en forma bimestral, un listado de los beneficios
tunamente presentada por los sujetos beneficiarios para los otorgados por el segundo prrafo del inciso e) del artculo
perodos de realizacin perfeccionados con anterioridad a 28 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado
la vigencia de la citada resolucin, dentro de los cinco (5) en 1997 y sus modificaciones, a los efectos de que esta
das posteriores al vencimiento fijado para dichas presenta- ltima pueda realizar los controles de gestin especficos de
ciones por el artculo 8 de la Resolucin N 188 de fecha su competencia.
29 de julio de 2004 de la Secretara de Industria, Comercio
y de la Pequea y Mediana Empresa. Artculo 5 4 Aprubanse los diseos de registro que
forman parte de la presente como Anexos I, II y III.
Los datos mencionados se transmitirn a un servidor de la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos, de acuerdo Artculo 6 De forma.
con los diseos de registro que se consignan en los Anexos
I y II de la presente, respecto de la informacin mencionada ANEXO I5
en los artculos 1 y 8, respectivamente, de la Resolucin
N 188 de fecha 29 de julio de 2004 de la Secretara de Fecha: .../.../...
Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa. AFIP
ADMINISTRACIN FEDERAL
DISEO DE REGISTRO
Requerimientos para la Direccin de Informtica
DE INGRESOS PBLICOS
En cuanto a las suspensiones al registro que disponga la DENOMINACIN DE LA TAREA
Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Media- SECRETARA DE INDUSTRIA, COMERCIO Y PYME
na Empresa, para los beneficiarios que incurran en los DENOMINACIN DEL ARCHIVO Hoja / De:
supuestos contemplados en el artculo 6 de la Resolucin ANEXO I RESOLUCIN CONJUNTA N 1 /1
N 72 de la ex Secretara de Industria del ex Ministerio de TIPO DE SOPORTES CARACTERSTICAS DEL REGISTRO
Economa, conforme a la modificacin efectuada por la Diskette CD ZIP Disco Otros Longitud Tipo
Resolucin N 188 de fecha 29 de julio de 2004 de la X 1
Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Campo POSICIONES Tipo de Denominacin del campo Observaciones
Nro. Dato
Mediana Empresa, sern informadas a la Administracin Desde Hasta Cant.
Federal de Ingresos Pblicos de acuerdo con el diseo de 1 1 10 10 3 Fecha de envo Formato DD/
MM/AAAA
registro que se consigna en el Anexo III de la presente,
2 11 21 11 2 Nmero de C.U.I.T.
mediante el procedimiento indicado en el prrafo anterior.
3 22 28 7 3 Perodo de realizacin Formato
DESDE MM/AAAA
A dichos fines, se proporcionar a la Secretara de Industria, 4 29 35 7 3 Perodo de realizacin Formato
Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa un cdigo HASTA MM/AAAA
de usuario y una clave de acceso al servidor. 5 36 47 12 3 Posicin N.C.M.
ANEXO III2
DISEO DE REGISTRO
AFIP
ADMINISTRACIN FEDERAL
Requerimientos para la Direccin de Informtica Fecha: .../.../...
1 Incorporado por R.G.C. N 195/2004 y 1719 (S.I.C.yP.M.E. y A.F.I.P.) (B.O. del 05/08/2004).
2 Incorporado por R.G.C. N 195/2004 y 1719 (S.I.C.yP.M.E. y A.F.I.P.) (B.O. del 05/08/2004).
1 Texto segn R.G. N 2077 (A.F.I.P.) (B.O. del 28/06/2006), con vigencia a partir del 01/07/2006.
2 Texto segn R.G. N 2077 (A.F.I.P.) (B.O. del 28/06/2006), con vigencia a partir del 01/07/2006.
3 Texto segn R.G. N 2077 (A.F.I.P.) (B.O. del 28/06/2006), con vigencia a partir del 01/07/2006.
4 Texto segn R.G. N 2077 (A.F.I.P.) (B.O. del 28/06/2006), con vigencia a partir del 01/07/2006.
5 Texto segn R.G. N 2077 (A.F.I.P.) (B.O. del 28/06/2006), con vigencia a partir del 01/07/2006.
Nota Externa N 5/20033 A.F.I.P. 2. Las solicitudes que se presenten a partir del da 20 de
Buenos Aires, 20/03/2003 marzo de 2003 y hasta el da 20 de abril de 2003, ambas
Atento inquietudes planteadas en relacin a la aplicacin del fechas inclusive, carecen de todo efecto, por cuanto el
rgimen establecido por la Resolucin General N 1466 y indicado lapso se ha establecido, por razones de buen
teniendo en consideracin que la misma tiene vigencia a orden administrativo, para que los contribuyentes y/o
partir del 20 de marzo de 2003, se aclara que: responsables formalicen sus presentaciones conforme a
1. Las solicitudes presentadas hasta el da 19 de marzo de los requisitos y condiciones exigidos por el rgimen.
2003, inclusive, se deben adecuar a las disposiciones de 3. Las cesiones de crdito que se efecten entre contribu-
la citada resolucin general, mediante una nueva presen- yentes y/o responsables a partir de la vigencia del rgi-
tacin que corresponder efectuarse a partir del da 21 men 20 de marzo de 2003, carecen de toda validez
de abril de 2003, inclusive. ante esta Administracin Federal.
De forma.
1 Eliminado por R.G. N 2077 (A.F.I.P.) (B.O. del 28/06/2006), con vigencia a partir del 01/07/2006. No obstante mantiene su vigencia el
formulario F. 746.
2 Texto segn R.G. N 2077 (A.F.I.P.) (B.O. del 28/06/2006), con vigencia a partir del 01/07/2006..
3 Publicada en el B.O. del 24/03/2003.
Resolucin General N 14841 (A.F.I.P.) El pago fuera de trmino en tanto no produzca la caducidad
Buenos Aires, 09/04/2003 sealada en el prrafo anterior, determinar la obligacin de
ingresar conjuntamente intereses resarcitorios (3.1.) por el
Artculo 1 Las pequeas y medianas empresas (P.y M.ES.) perodo de mora.
inscriptas en el Padrn de P.y ME.S. Exportadoras en
adelante Padrn, creado por la Resolucin N 154/2003 Artculo 4 Aprubanse los Anexos I, II y III que forman
(SE.P.y M.E.y D.R.), importadoras (1.1.) de los bienes parte de la presente.
comprendidos en las posiciones arancelarias de la Nomen-
clatura Comn del Mercosur consignadas en el Anexo II de Artculo 5 Regstrese, publquese, dse a la Direccin
la presente, podrn solicitar la cancelacin del impuesto al Nacional del Registro Oficial y archvese. Alberto R.
valor agregado que corresponde ingresar por la importacin Abad.
definitiva de los referidos bienes, conforme al plan de
facilidades de pago que se establece por esta resolucin ANEXO I RESOLUCIN GENERAL N 1484
general. Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales
Artculo 1
Lo dispuesto en el prrafo anterior ser de aplicacin siem- (1.1.) Artculo 4, inciso c) de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto
pre que los bienes all indicados: ordenado en 1997 y sus modificaciones.
a) revistan para el importador el carcter de bienes de uso, Artculo 2
con el alcance previsto por el artculo 33 del Ttulo V de (2.1.) El ingreso de las cuotas segunda a quinta, se efectuar conforme a
la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado lo establecido en la Resolucin General N 632 modificada por su
en 1997 y sus modificaciones, similar N 878, aplicando el procedimiento que disponga a tal fin, la
b) se utilicen en procesos productivos, y Direccin de Programas y Normas de Procedimientos Aduaneros.
c) no estn sujetos a otros beneficios particulares respecto Artculo 3
del impuesto al valor agregado. (3.1.) Artculo 37 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones.
El importe en pesos del impuesto al valor agregado por el ANEXO II RESOLUCIN GENERAL N 1484
que se soliciten facilidades de pago, deber surgir de un
valor FOB mnimo de un mil Dlares Estadounidenses (U$S Listado de Posiciones Arancelarias de la Nomenclatura Comn
1.000), o su equivalente en otra moneda. del Mercosur
8422.20.00 8422.30.10 8422.30.21 8422.30.22 8422.30.29
Artculo 2 El plan de facilidades de pago consistir en 8422.30.30 8422.40.10 8422.40.20 8422.40.90 8423.20.00
cinco (5) cuotas que vencern a partir de la fecha de registro
de la correspondiente destinacin, conforme al instructivo 8423.30.11 8423.30.19 8423.30.90 8423.81.90 8423.82.00
que se consigna en el Anexo III de la presente y deber 8423.89.00 8424.81.19 8424.81.21 8424.81.29 8424.81.90
ajustarse a las siguientes condiciones:
8424.89.00 8425.11.00 8425.19.90 8425.20.00 8425.31.10
a) Las cuotas sern iguales en lo que se refiere al capital
a amortizar, mensuales y consecutivas. 8425.31.90 8425.39.10 8425.39.90 8425.49.90 8426.11.00
b) La primera cuota ser percibida al momento de oficia- 8426.12.00 8426.19.00 8426.20.00 8426.30.00 8426.41.00
lizar la pertinente destinacin. Las cuotas segunda a quinta
sern generadas automticamente por el Sistema Infor- 8426.49.00 8426.91.00 8426.99.00 8429.19.10 8429.19.90
mtico MARA (S.I.M.) como liquidacin manual 8429.20.10 8429.20.90 8429.30.00 8429.40.00 8429.51.11
(Lman) automtica, vencern el mismo da en que se 8429.51.19 8429.51.21 8429.51.29 8429.51.90 8429.52.10
hubiera efectuado el pago de la primera cuota de cada
uno de los meses inmediatos siguientes a dicho pago y 8429.52.90 8429.59.00 8430.10.00 8430.31.10 8430.31.90
devengarn un inters de financiamiento del dos por 8430.39.10 8430.39.90 8430.41.10 8430.41.20 8430.41.30
ciento (2%) mensual sobre saldos (2.1.).
8430.41.90 8430.49.10 8430.49.20 8430.49.90 8430.50.00
8430.61.00 8430.69.11 8430.69.90 8432.10.00 8432.21.00
Cuando la fecha prevista para el vencimiento de las cuotas 8432.29.00 8432.30.10 8432.30.90 8432.40.00 8432.80.00
coincida con da feriado o inhbil, se trasladar al da hbil
administrativo inmediato siguiente. 8433.20.10 8433.20.90 8433.30.00 8433.40.00 8433.51.00
8433.52.00 8433.53.00 8433.59.11 8433.59.19 8433.59.90
Artculo 3 La falta de pago total o parcial de cualquiera
de las cuotas segunda a quinta a los treinta (30) das corridos 8433.60.10 8433.60.90 8434.10.00 8434.20.10 8434.20.90
de la fecha de sus respectivos vencimientos, producir la 8435.10.00 8436.10.00 8436.21.00 8436.29.00 8436.80.00
caducidad del plan de facilidades de pago de pleno derecho 8437.10.00 8437.80.10 8437.80.90 8438.10.00 8438.20.10
y sin necesidad de que medie intervencin alguna por parte
de este organismo, en cuyo caso esta Administracin Federal 8438.20.90 8438.30.00 8438.40.00 8438.50.00 8438.60.00
dispondr el inicio de las acciones judiciales tendientes al 8438.80.10 8438.80.20 8438.80.90 8439.10.10 8439.10.20
cobro del total adeudado.
8439.10.30 8439.10.90 8439.20.00 8439.30.10 8439.30.20
La caducidad del plan de facilidades de pago implicar la 8439.30.30 8439.30.90 8440.10.11 8440.10.19 8440.10.90
baja del contribuyente y/o responsable inscripto en el Padrn. 8441.10.10 8441.10.90 8441.20.00 8441.30.10 8441.30.90
Ley N 25.9241 (Parte Pertinente) Artculo 2 Podrn acogerse al presente rgimen las
Sancionada: Agosto 18 de 2004. personas fsicas domiciliadas en la Repblica Argentina y
Promulgada Parcialmente: Septiembre 2 de 2004 las personas jurdicas constituidas en ella, o que se hallen
habilitadas para actuar dentro de su territorio con ajuste a
TTULO I sus leyes, debidamente inscriptas conforme a las mismas,
DISPOSICIONES GENERALES que desarrollen actividades productivas en el pas o se
Artculo 1 Instityese un rgimen transitorio para el establezcan en el mismo con ese propsito y que acrediten
tratamiento fiscal de las inversiones en bienes de capital bajo declaracin jurada, ante la pertinente autoridad de
nuevos excepto automviles, que revistan la calidad de aplicacin, la existencia de un proyecto de inversin en
bienes muebles amortizables en el impuesto a las ganancias, actividades industriales o la ejecucin de obras de infraes-
destinados a la actividad industrial, as como tambin para tructura a realizarse entre el mes calendario siguiente al de
las obras de infraestructura excluidas las obras civiles que la entrada en vigencia de esta ley y el trigsimo sexto mes
renan las caractersticas y estn destinadas a las actividades calendario posterior al de dicha fecha.
que al respecto establezca la reglamentacin.
Los interesados en acogerse al presente rgimen debern
El rgimen que se crea por la presente ley regir con los inscribirse en el registro que habilitar a tal efecto la auto-
alcances y limitaciones establecidos en la misma y las ridad de aplicacin.
normas reglamentarias que en su consecuencia dicte el
Poder Ejecutivo Nacional. Los interesados debern asimismo acreditar, la generacin
de puestos genuinos de trabajo, conforme a la legislacin
laboral vigente en cada rubro de actividad.
TTULO I RGIMEN PARA EL TRATAMIENTO El plazo de cuarenta y cinco (45) das previstos por el
FISCAL DE LAS OBRAS DE INFRAESTRUCTURA artculo 3 de la citada resolucin para que la Secretara
PBLICA Legal y Administrativa efecte la evaluacin para su eleva-
Artculo 1 A los fines del Punto 1.3 del Captulo II de la cin al Ministerio de Economa y Produccin, comenzar a
Gua de Presentacin de la Seccin III del Anexo II de contarse cuando se hayan cumplimentado con la totalidad
la Resolucin N 728 de fecha 12 de noviembre de 2004 del de los requisitos exigidos por la reglamentacin.
Ministerio de Economa y Produccin y su modificatoria,
las inversiones necesarias para el proyecto debern presen- TTULO II RGIMEN DE DEVOLUCIN ANTI-
tarse discriminadas individualmente, por las respectivas CIPADA DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
partidas arancelarias, ocho (8) dgitos. Artculo 4 A los fines de hacer efectiva la devolucin
anticipada del impuesto al valor agregado, los beneficiarios a
Artculo 2 A los fines del Punto 1 del Captulo II de la medida que realicen las erogaciones por compra de bienes,
Gua de Presentacin de la Seccin III del Anexo II de servicios y/o ejecucin de obras comprendidos en el proyecto
la Resolucin N 728/2004 del Ministerio de Economa y aprobado y alcanzados por el beneficio de devolucin antici-
Produccin y su modificatoria, deber indicarse el plazo de pada antes mencionado, debern presentar ante esta Secretara
absorcin del beneficio fiscal a otorgar, mediante los res- Legal y Administrativa, con una periodicidad mensual, la
pectivos dbitos fiscales a originarse por el desarrollo de la solicitud de devolucin del impuesto al valor agregado, efec-
actividad del beneficiario, o bien, mediante el impuesto a tivamente abonado en dichas operaciones.
las ganancias, segn corresponda. El mencionado plazo
deber guardar razonable relacin con las caractersticas del Para ello se deber presentar con carcter de declaracin
proyecto presentado. jurada, en original y en soporte magntico, el formulario
que, como Anexo I forma parte integrante de la presente
Artculo 3 La presentacin de proyectos prevista en el medida, debiendo acompaar la documentacin a la que se
artculo 1 de la Resolucin N 728/2004, se considerar hace referencia en el mismo con certificacin simple, y
perfeccionado cuando los interesados en acogerse al rgi- aprobada por la Autoridad de Aplicacin o Ente Regulador
men establecido por la Ley N 25.924 hayan presentado los, que corresponda.
1 Publicado en el B.O. del 06/01/2004.
2 Publicado en el B.O. del 03/01/2007.
Resolucin N 634/20041 (M.E.yP.) A tales fines, deber aplicar el marco metodolgico y los
Buenos Aires, 24/09/2004 procedimientos de evaluacin establecidos en la presente
resolucin, debiendo dar por concluida la misma dentro de
DEL CONCURSO PBLICO los noventa (90) das corridos de recibidos los proyectos.
Artculo 1 Llmase a Concurso Pblico, en el marco de la
Ley N 25.924, para la asignacin de mil millones de pesos Artculo 5 Finalizada la evaluacin de los proyectos, la
($ 1.000.000.000) de cupo fiscal; de los cuales se aplicarn Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana
setecientos millones de pesos ($ 700.000.000) al tratamiento Empresa elevar todas las actuaciones referidas al concurso,
impositivo previsto en el Ttulo II de la ley mencionada y recomendando al Ministerio de Economa y Produccin, la
trescientos millones de pesos ($ 300.000.000) se aplicarn aprobacin o la desestimacin de aqullos en funcin de la
al tratamiento impositivo previsto en el Ttulo III de la calificacin final y del ordenamiento de mrito definitivo de
misma; con destino a las inversiones alcanzadas por el los proyectos presentados, dentro del plazo de los treinta
Ttulo I del Decreto N 1.152 de fecha 2 de septiembre de (30) das de recibidos.
2004.
DE LA APROBACIN
Artculo 2 Llmase a Concurso Pblico, en el marco de Artculo 6 La asignacin de los beneficios contempla-
la Ley N 25.924, para la asignacin de doscientos millones dos por la Ley N 25.924 ser aprobada por acto adminis-
de pesos ($ 200.000.000) adicionales de cupo fiscal, de los trativo fundado del Ministerio de Economa y Produccin
cuales ciento cuarenta millones de pesos ($ 140.000.000) se que determinar, para cada proyecto, el monto del cupo
aplicarn al tratamiento impositivo previsto en el Ttulo II fiscal total, el encuadre del mismo conforme a los supuestos
de la ley precitada y sesenta millones de pesos ($ 60.000.000) previstos por los artculos 4 y 5 de la ley mencionada, as
al tratamiento impositivo previsto en el Ttulo III de la como sus correspondientes aplicaciones segn sean los pla-
misma, con destino a las inversiones alcanzadas por el zos y compromisos asumidos por cada uno de los beneficia-
Ttulo II del Decreto N 1.152/2004. rios en el proyecto de inversin.
Artculo 3 La presentacin de los proyectos, referidos a Artculo 7 A los fines de la utilizacin de los beneficios
los llamados realizados por los artculos 1 y 2 de la otorgados segn el artculo precedente, la Administracin
presente resolucin, deber realizarse el da 29 de octubre Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el m-
de 2004, en el horario de 10:00 a 16:00 horas, ante la Mesa bito del Ministerio de Economa y Produccin, habilitar
de Entradas y Notificaciones de la Secretara de Industria, para cada uno de los proyectos aprobados la correspondiente
Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa dependiente cuenta corriente computarizada sobre la cual se aplicarn
del Ministerio de Economa y Produccin, sita en Avenida los dbitos correspondientes y cuyos excedentes sern de
Julio A. Roca 651, Planta Baja, Sectores 11 y 12 de la aplicacin hasta el agotamiento de los mismos.
Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
DE LA PRESENTACIN DE LOS PROYECTOS
Artculo 4 Una vez recibidos los proyectos en el marco Artculo 8 La Secretara de Industria, Comercio y de la
de lo establecido en los artculos precedentes, la Secretara Pequea y Mediana Empresa aprobar la gua de presentacin
de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa, de proyectos a la que debern ajustarse los que soliciten
proceder a realizar las evaluaciones previstas por los artculos asignacin del cupo fiscal dentro del llamado a concurso,
4 y 10 del Decreto N 1.152/2004. as como el manual de procedimientos internos para la evalua-
cin de dichos proyectos.
1 Texto segn la Resolucin N 242/2005 (B.O. del 28/04/2005), con vigencia a partir del 29/04/2005.
2 Texto segn la Resolucin N 242/2005 (B.O. del 28/04/2005), con vigencia a partir del 29/04/2005.
3 Texto segn la Resolucin N 242/2005 (B.O. del 28/04/2005), con vigencia a partir del 29/04/2005.
4 Texto segn la Resolucin N 242/2005 (B.O. del 28/04/2005), con vigencia a partir del 29/04/2005.
Sean X1, X2, ., Xi los montos de generacin de exportacio- 97,5 Bfi(%Med)< 97,5 95
nes, en trminos absolutos, correspondientes a cada uno de
los proyectos presentados al concurso de asignacin del 102,5 Bfi(%Med)< 102,5 100
cupo fiscal y Xm el valor correspondiente al proyecto que 107,5 Bfi(%Med)< 107,5 105
mayor generacin de exportaciones en trminos absolutos
propone entre los que concursan. 112,5 Bfi(%Med)< 112,5 110
El puntaje de la segunda columna de los Anexos I y II del
Decreto N 1.152/2004, que corresponde a cada proyecto, 117,5 Bfi(% Med)<.117,5 115
en este caso para el Criterio D, se calcular como sigue: 122,5 Bfi(%Med)< 122,5 120
Di = Xi * 100 / Xm con i = 1, 2, 3, ., n (identificador del 127,5 Bfi(%Med)< 127,5 125
proyecto).
132,5 Bfi(%Med) < 132,5 130
De esta forma elvalordelcriteriodeseleccinindicarlarelacin
137,5 Bfi(%Med)< 137,5 135
porcentual entre la generacin de exportacionesde cada proyecto
presentado y la generacin de exportaciones correspondiente al 142,5 Bfi(%Med)< 142,5 140
proyecto mejor calificado respecto a este atributo.
142,5 Bfi(%Med)< 147.5 145
Asignacin de puntos por Integracin Nacional:
Bfi(%Med) 147.5 150
Se asignar un (1) punto por cada punto porcentual que
arroje el cociente:
Los proyectos se ordenarn, de mayor a menor, en funcin de
Costo de insumos, partes y piezas y servicios de origen los coeficientes resultantes de dividir los puntos totales atribui-
bles a cada proyecto (Pi) por el respectivo puntaje Pcti.
nacional / costos totales de insumos, partes y piezas y
servicios (no incluye sueldos, alquileres y gastos financie-
Artculo 1 Las empresas interesadas en la obtencin de Artculo 4 A los fines de la presentacin de los proyectos
los beneficios del rgimen creado por la Ley N 25.924 de inversin comprendidos por el Ttulo II del Decreto
debern presentar, a los efectos de participar del Concurso N 1.152/2004, las Pequeas y Medianas Empresas, debe-
Pblico convocado por la Resolucin N 934 de fecha 29 de rn completar los formularios que con dieciocho (18) hojas
noviembre de 2006 del Ministerio de Economa y Produc- figuran detallados como Anexo III de la Resolucin
cin, una (1) nota dirigida a la Secretara de Industria, N 185/2005 de la Secretara de Industria, Comercio y de la
Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa de dicho Pequea y Mediana Empresa y adems, en sobre cerrado,
Ministerio acorde al modelo que como Anexo I con dos (2) acompaar la informacin y documentacin detallada en la
hojas forma parte integrante de la presente resolucin, y Gua de Presentacin que como Anexo V con siete (7) hojas
adems el formulario que como Anexo II con una (1) hoja forma parte integrante de la Resolucin N 185/2005 de la
forma parte integrante de la misma. Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Media-
na Empresa.
La presentacin ser efectuada el da 18 de diciembre de
2006, en el horario de diez horas (10:00 hs.) a diecisis horas Artculo 5 Las empresas peticionarias debern adaptar
(16:00 hs.) ante el Departamento de Mesa de Entradas y la presentacin de los proyectos de inversin acorde a los
Notificaciones del rea de Industria, Comercio y de la lineamientos detallados en el Anexo VI que con tres (3)
Pequea y Mediana Empresa de la Direccin de Mesa de hojas forma parte integrante de la Resolucin N 185/2005
Entradas y Notificaciones dependiente de la Direccin Ge- de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y
neral de Despacho y Mesa de Entradas de la Subsecretara Mediana Empresa, respecto a la forma de completar los
de Administracin y Normalizacin Patrimonial depen- formularios y las Guas de Presentacin detalladas en los
diente de la Secretara Legal y Administrativa del Ministerio Anexos III, IV y V de la Resolucin N 185/2005 de la
de Economa y Produccin, sita en la Avenida Julio Argen- Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Media-
tino Roca N 651, Planta Baja, Sectores 11 y 12, de la na Empresa.
Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
Artculo 6 La informacin y documentacin descripta
La informacin consignada precedentemente tendr que en los Anexos III, IV y V que forman parte integrante de la
presentarse por escrito en original y dos (2) copias fuera del Resolucin N 185/2005 de la Secretara de Industria, Co-
sobre cerrado y, adicionalmente, deber estar grabada sobre mercio y de la Pequea y Mediana Empresa, deber presen-
soporte magntico, el que se deber adjuntar a la presenta- tarse por escrito en original y dos (2) copias y grabada sobre
cin. soporte magntico el que ser incluido dentro del sobre
cerrado.
Artculo 2 Establcese que a las catorce horas (14:00
hs.) del da 21 de diciembre de 2006 en el mbito de la Artculo 7 La operatoria administrativa y la evaluacin
Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Media- tcnica en sus aspectos cuantitativos y cualitativos de los
na Empresa se realizar la apertura de los sobres presentados proyectos de inversin presentados conforme a las pautas
en el marco del Concurso Pblico convocado por la Reso- establecidas en el Decreto N 1.152/2004 y el artculo 11 de
lucin N 934/2006 del Ministerio de Economa y Produc- la Resolucin N 634 de fecha 24 de septiembre de 2004 del
cin. En dicho acto, se proceder a la apertura de los sobres Ministerio de Economa y Produccin, estarn a cargo de
presentados que debern reunir la totalidad de los requisitos un Comit AdHoc integrado por funcionarios de esta Se-
exigidos por los formularios a completar (Anexo III de la cretara. A tales fines, dicho Comit AdHoc contar con
Resolucin N 185 de fecha 16 de agosto de 2005 de la amplias facultades para formular consultas a los organismos
Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Media- tcnicos que resultaren con competencia en la materia con-
na Empresa del Ministerio de Economa y Produccin) y las forme a las previsiones dispuestas por el artculo 11 de la
Guas de Presentacin (Anexos IV y V de la Resolucin Resolucin N 634/2004 del Ministerio de Economa y Pro-
N 185/2005 de la Secretara de Industria, Comercio y de la duccin.
Pequea y Mediana Empresa), teniendo la informacin
contenida carcter de declaracin jurada. Luego se realizar Artculo 8 Una vez remitidas las actuaciones por el
el ordenamiento consolidado de las presentaciones, deta- Departamento de Mesa de Entradas y Notificaciones del
llando el nmero de expediente, y el nombre o razn social rea de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana
de la peticionante. Empresa al Registro de Proyectos de Inversin creado por
el artculo 12 de la Resolucin N 57 de fecha 28 de abril de
Artculo 3 A los fines de la presentacin de los proyectos 2005 de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea
de inversin comprendidos por el Ttulo I del Decreto y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produc-
N 1.152 de fecha 2 de septiembre de 2004 las empresas cin, como primera medida se proceder al control de la
debern completar los formularios que con dieciocho (18) documentacin presentada y en caso de advertir deficien-
hojas figuran detallados como Anexo III de la Resolucin cias o cumplimiento parcial en la confeccin de la Gua de
N 185/2005 de la Secretara de Industria, Comercio y de la Presentacin, se intimar al interesado para que subsane
Pequea y Mediana Empresa y adems, en sobre cerrado, dichas observaciones en el plazo perentorio de diez (10) das
acompaar la informacin y documentacin detallada en la hbiles bajo apercibimiento de tener por no presentado el
Gua de Presentacin que como Anexo IV con diecisis (16) proyecto de inversin.
hojas forma parte integrante de la Resolucin N 185/2005
Dicha Direccin analizar la misma y si rene las condicio- En cumplimiento de los recaudos legales exigibles por el
nes previstas por el artculo 10 de la Resolucin rgimen acompao la siguiente documentacin:
N 634/2004 del Ministerio de Economa y Produccin, la 1. Contrato o Estatuto Social de la empresa inscripto ante
remitir a la Delegacin II de la Direccin General de la Inspeccin General de Justicia (u organismo equiva-
Administracin dependiente de la Subsecretara de Admi- lente en la jurisdiccin provincial)1 .
nistracin y Normalizacin Patrimonial de la Secretara 2. Personera que se acredita conforme al Poder General o
Legal y Administrativa del Ministerio de Economa y Pro- Especial (lo que corresponda) adjunto a la presente 2 .
duccin para resguardar dicha documentacin hasta tanto se 3. Proyecto de Inversin obrante en el interior del sobre
resuelva la liberacin o ejecucin de las garantas. cerrado adjunto.
4. Beneficio solicitado: Devolucin anticipada del im-
Las garantas presentadas por las Pequeas y Medianas puesto al valor agregado o amortizacin acelerada en el
Empresas tambin sern evaluadas por la Direccin Nacio- impuesto a las ganancias (lo que corresponda, habida
nal de Industria y elevadas a consideracin de la Secretara cuenta que la peticionante deber tener presente que
de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa aquellos no son acumulables, con la excepcin de los
para resolver sobre su procedencia y ulteriormente se apli- proyectos que en su totalidad sean destinados a la expor-
car el procedimiento descripto precedentemente. tacin).
Artculo 13 Concluidas las etapas de evaluacin, las Por este medio se autoriza a .................. D.N.I./L.E./C.I.
empresas debern acreditar la presentacin de las declara- .................... a realizar las tramitaciones vinculadas a la
ciones y comprobantes previstos por el artculo 10 de la Ley presentacin del proyecto de inversin.
N 25.924 a saber:
Atentamente.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 355
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Calle
FIRMA
Nmero Cdigo Postal
1 Aclrase que este requisito deber presentarse en copia
autenticada por escribano pblico y legalizada por el Localidad
Colegio de Escribanos respectivo; en cambio los tems Cdigo de Provincia
2 y 3 debern presentarse en original y dos (2) copias.
2 Aclrase que la documentacin (original y copia) citada Domicilio Especial en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires
en los puntos 1, 2 y 4 de este Anexo I deber ser Calle
presentada fuera del sobre cerrado que contiene el pro-
yecto de inversin. Nmero Cdigo Postal
Datos de la Empresa Ir al ndice Personas autorizadas por la empresa a realizar gestiones ante la autoridad de aplicacin
Cargo
Ao de Constitucin Nmero de Inscripcin en la
I.G.J.
Apellido y nombre
Forma Jurdica
DNI Cargo: Tel:
Domicilio Real
Apellido y nombre
Calle
DNI Cargo Tel:
Nmero Cdigo Postal
Declaramos bajo juramento que la informacin consignada en la presente son correctos y com-
Localidad pletos y han sido confeccionados sin omitir ni falsear dato alguno siendo fiel expresin de la
verdad
Cargo en la empresa
Cdigo de Provincia
Apellido y nombre
Telfono Fax
Lugar y fecha
Email institucional
Firma
Pgina web institucional
Domicilio Legal
Resolucin N 728/20041 (M.E.yP.) fiscal total, el encuadre del mismo conforme a los supuestos
Buenos Aires, 12/11/2004 previstos por los artculos 4 y 5 de la ley mencionada, as
como sus correspondientes aplicaciones, segn sean los
DE LA PRESENTACIN DE PROYECTOS plazos y compromisos asumidos por cada uno de los bene-
ficiarios en el proyecto de inversin.
Artculo 1 Los interesados en acogerse al rgimen
establecido por la Ley N 25.924, para ser beneficiarios del Artculo 5 A los fines de la utilizacin de los beneficios
tratamiento impositivo previsto en los Ttulos II y III de la otorgados segn el artculo precedente, la Administracin
mencionada ley, para las inversiones alcanzadas por el Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito
Ttulo III del Decreto N 1.152 de fecha 2 de septiembre de del Ministerio de Economa y Produccin, habilitar para cada
2004, debern presentar los proyectos de inversin respec- uno de los proyectos aprobados, la correspondiente cuenta
tivos ante la Direccin de Mesa de Entradas y Notificacio- corriente computarizada sobre la cual se aplicarn los dbitos
nes de la Direccin General de Despacho y Mesa de Entra- correspondientes y cuyos excedentes sern de aplicacin hasta
das de la Subsecretara de Administracin y Normalizacin el agotamiento de los mismos.
Patrimonial de la Secretara Legal y Administrativa del
Ministerio de Economa y Produccin, sita en Hiplito DE LA PRESENTACIN, EVALUACIN Y
Yrigoyen N 250, Piso 2, Oficina 218, de la Ciudad Aut- SELECCIN DE LOS PROYECTOS
noma de Buenos Aires, a partir de la fecha de publicacin
de la presente resolucin en el Boletn Oficial. Artculo 6 Podrn acceder al estmulo fiscal, las personas
fsicas domiciliadas en la Repblica Argentina y jurdicas
Artculo 2 A los efectos de la asignacin de los beneficios constituidas en ella, o que se hallen habilitadas para actuar
fiscales previstos en el artculo 1 de la presente resolucin, la dentro de su territorio con ajuste a sus leyes, que prevean
Secretara de Coordinacin Tcnica dependiente del Ministe- realizar proyectos destinados a obras de infraestructura pbli-
rio de Economa y Produccin deber evaluar los proyectos de ca, asumiendo los riesgos inherentes a la inversin. Los peti-
inversin conforme los criterios de seleccin establecidos en cionarios debern acreditar fehacientemente los requisitos pre-
el Anexo I que forma parte integrante de la presente resolucin. vistos en el artculo 3 del Decreto N 1.152/2004. La
A tales fines, dar intervencin cuando considere pertinente a presentacin de dicha documentacin de acuerdo a lo estable-
la Direccin Nacional de Inversin Pblica, dependiente de la cido en el artculo 1 de la presente resolucin, obrar como
Subsecretara de Coordinacin Economica de la Secretara de inscripcin en el registro al que se refiere el artculo 2 de la
Poltica Econmica del precitado Ministerio. Ley N 25.924.
Artculo 4 La asignacin de los beneficios contempla- Entre los aspectos cualitativos se tomar en cuenta el impacto
dos por la Ley N 25.924 ser aprobada por acto adminis- ambiental, el abastecimiento de insumos crticos, el desarrollo
trativo fundado del Ministerio de Economa y Produccin de proveedores y clientes, la mejora en la calidad de vida de
que determinar, para cada proyecto, el monto del beneficio los beneficiarios y dems consideraciones de inters pblico.
Artculo 12 A los efectos de la evaluacin, la Secretara La informacin consignada precedentemente tendr que presentarse por
de Coordinacin Tcnica dar intervencin, en los casos en escrito en original y dos (2) copias.
que estime pertinente, a los organismos tcnicos competentes
en la materia. Artculo 2 Los sujetos interesados debern presentar, en sobre cerrado,
la informacin y documentacin detallada en la Gua de Presentacin que,
Artculo 13 A los efectos de atribuir el monto de beneficios como Seccin III, forma parte del presente Anexo. La informacin y
fiscales a los proyectos presentados, resultar de aplicacin documentacin descripta en la Gua de Presentacin deber presentarse por
la metodologa dispuesta en el artculo 12 de la Resolucin escrito en original y dos (2) copias y los cuadros de dicha Seccin se
N 634 de fecha 24 de septiembre de 2004 del Ministerio de presentarn adems en soporte magntico el que se incluir dentro del sobre
Economa y Produccin. cerrado.
1 Aclrase que este requisito deber presentarse en copia autenticada por escribano pblico y legalizada por el Colegio de Escribanos
respectivo; en cambio los tems 2 y 3 debern presentarse en original y dos (2) copias.
GUIA DE PRESENTACIN
INTRODUCCIN
0,00 0 0,00 0
Resolucin N 266/20041 (S.I.C.yM.E.) considerarse las excepciones y/o aclaraciones que se deta-
Buenos Aires, 04/10/2004 llan en el Anexo IV, que con una (1) hoja, forma parte
integrante de la presente resolucin.
Artculo 1 Las empresas interesadas en la obtencin de
los beneficios del Rgimen Transitorio para el Tratamiento Artculo 5 La Direccin Nacional de Industria depen-
Fiscal de las Inversiones creado por la Ley N 25.924 diente de la Subsecretara de Industria y la Agencia de
debern presentar; a los efectos de participar del concurso Desarrollo de Inversiones, ambas dependientes de la Secre-
pblico convocado por la Resolucin N 634 de fecha 24 de tara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana
septiembre de 2004 del Ministerio de Economa y Produccin Empresa, tendrn a su cargo la gestin administrativa as
y de aquellos a los que se pueda llamar en el futuro dentro como la evaluacin de los proyectos de inversin presenta-
del mismo rgimen; una (1) nota dirigida a la Secretara de dos conforme a las pautas establecidas en el Decreto N
Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa 1.152/2004 y la Resolucin N 634/2004 del Ministerio de
del Ministerio de Economa y Produccin acorde al modelo Economa y Produccin. A tales fines, las dependencias
que como Anexo I, con dos (2) hojas forma parte integrante mencionadas podrn formular consultas a los organismos
de la presente resolucin, acompaada por el formulario que tcnicos que resultaren con competencia en la materia con-
como Anexo II, con una (1) hoja, forma parte integrante de forme a las previsiones dispuestas por el artculo 11 de la
la misma. Resolucin N 634/2004 del Ministerio de Economa y
Produccin.
La presentacin ser efectuada ante la Direccin de Mesa
de Entradas y Notificaciones de la Secretara de Industria, Artculo 6 Una vez remitidas las actuaciones por la
Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio Mesa de Entradas y Notificaciones de la Secretara de
de Economa y Produccin, sita en Avenida Julio Argentino Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa
Roca N 651, Planta Baja, Sectores 11 y 12, de la Ciudad como primera medida se proceder al control de la documen-
Autnoma de Buenos Aires. tacin presentada y en caso de advertirse deficiencias o el
cumplimiento parcial en la confeccin de la Gua de Presen-
La informacin consignada precedentemente tendr que tacin, se intimar al interesado para que subsane dichas
presentarse por escrito en original y dos (2) copias. observaciones en el plazo perentorio de tres (3) das hbiles
bajo apercibimiento de tener por no presentado el proyecto
Artculo 2 A los fines del proyecto de inversin previsto de inversin. El incumplimiento de la intimacin causar
por el artculo 3 del Decreto N 1.152 de fecha 2 de estado y pondr fin a la va administrativa.
septiembre de 2004 las empresas debern presentar, en
sobre cerrado, la informacin y documentacin detallada en Artculo 7 Aprubase el universo de bienes de capital
la Gua de Presentacin que como Anexo III, con treinta y susceptibles de ser alcanzados por el rgimen creado por la
cuatro (34) hojas forma parte integrante de la presente. La Ley N 25.924 en la medida que aquellos sean utilizados en
informacin y documentacin descripta en la Gua de Pre- las actividades definidas expresamente por los artculos 2
sentacin deber presentarse por escrito en original y dos y 7 del Decreto N 1.152/2004 y por el artculo 13 de la
(2) copias y los cuadros de dicho Anexo se presentarn Resolucin N 634/2004 del Ministerio de Economa y
adems en soporte magntico el que se incluir dentro del Produccin que como Anexo V, con diez (10) hojas, forma
sobre cerrado. parte integrante de la presente resolucin.
Artculo 3 Establcese que a las catorce horas (14:00 Establcese que a los fines del presente rgimen se aplicar
hs.) del da 1 de noviembre de 2004 en el mbito de la el criterio de vida til definido en el mencionado Anexo.
Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Media-
na Empresa se realizar la apertura de los sobres presentados Artculo 8 Para el cmputo de las inversiones sujetas al
en el marco del concurso pblico convocado por la Resolu- beneficio del presente rgimen se podrn incluir adicio-
cin N 634/2004 del Ministerio de Economa y Produccin. nalmente los siguientes rubros:
En dicho acto, se proceder a la apertura de los sobres a) Todas aquellas partes, piezas y/o componentes, acceso-
presentados que debern reunir la totalidad de los requisitos rios, instrumental y dems elementos que fueren esen-
exigidos por la Gua de Presentacin, teniendo la informa- ciales para el normal funcionamiento de los bienes
cin contenida, carcter de declaracin jurada. Luego se alcanzados por el rgimen.
realizar el ordenamiento consolidado de las presentaciones b) Las instalaciones auxiliares contenidas en el predio del
detallando el nmero de expediente y el nombre o razn proyecto fabril que resultaren esenciales para el funcio-
social de la peticionante. namiento del proceso manufacturero. El monto a com-
putar no podr superar el diez por ciento (10%) del
Artculo 4 Aprubase la Gua de Presentacin de pro- monto total de inversin sujeto a beneficio.
yectos que como Anexo III, con treinta y cuatro (34) hojas,
forma parte integrante de la presente resolucin. Artculo 9 A los fines del rgimen creado por la Ley
N 25.924 se entender por Pequeas y Medianas Empresas
Aclrase que los proyectos industriales definidos por el a aquellas que encuadren en lo establecido por la Resolucin
Ttulo I del Decreto N 1.152/2004 debern reunir la totali- N 24 de fecha 15 de febrero de 2001 y la Resolucin N 22
dad de los requisitos detallados en la Gua de Presentacin de fecha 26 de abril de 2001 ambas de la exSecretara de
y para el caso de los proyectos a presentar por las pequeas la Pequea y Mediana Empresa del exMinisterio de Eco-
y medianas empresas, Ttulo II del mismo decreto, debern noma y las modificaciones introducidas por la Resolucin
1 Aclrase que este requisito deber presentarse en copia autenticada por escribano pblico y legalizada por el Colegio de Escribanos
respectivo; en cambio los tems 2 y 3 debern presentarse en original y dos (2) copias.
De la Gua de Presentacin
Cdigo de Provincia
CAPTULO I DE LA EMPRESA
1. Composicin del Capital Accionario y Memoria Des-
Domicilio Legal criptiva de la Empresa
2. Informacin Legal (Estatutos o Contrato Social, Actas
Calle de Directorio, C.U.I.T., DD.JJ. para Sociedades y para
Representantes o Directores)
Nmero Cdigo Postal
3. Cuadro I Datos de la Empresa
4. Cuadro II Localizacin de las Plantas Industriales
Localidad
5. Cuadro III Personal Registrado
6. Cuadro IV Situacin Econmico Financiera
Cdigo de Provincia
Localidad
Cdigo de Provincia
Telfono Fax
Email institucional
Domicilio Legal
Cdigo de Provincia
Razn Social 0
C.U.I.T. 0
Domicilio Especial en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires
Nmero Cdigo Postal Perfil Ocupacional ltimo Ejercicio Penltimo Ejercicio Antepenltimo
Ejercicio
Personal jerrquico
Profesional
Tcnico
Actividad de la Empresa segn cdigo ClaNAE Operativo
No calificado
Cdigo de actividad Principal
Totales 0 0 0
Descripcin de actividad Principal
Personal debidamente registrado, conforme el artculo 52, Ley
Cdigo de actividad Secundaria N 20.744 y sus modificaciones y/o estatuto especfico de la actividad
y/o CCT aplicable
Descripcin de actividad Secundaria
Observaciones
Personas autorizadas por la empresa a realizar gestiones ante la Autoridad de Aplicacin
Apellido y Nombre
D.N.I.
Declaramos bajo juramento que la informacin consignada en la presente son correctos y
completos y han sido confeccionados sin omitir ni falsear dato alguno siendo fiel expresin
Apellido y Nombre de la verdad
Fax
Email institucional
Pgina Web
Personal a incorporar
Ministerio Dems bienes sujetos Razn social 0
Personal debidamente registrado, conforme el artculo 52, Ley N 20.744 y sus modificacio-
de Econo-
ma y
a beneficio
LPI
Produccin Cuadro VII C.U.I.T. - - Firma Ley
nes y/o estatuto especfico de la actividad y/o CCT aplicable Secretara Declaracin Jurada N 25.92
Prximos tres ejercidos de Industria, LEY DE 4
Comercio y Lugar y Fecha 0
PROMOCIN DE
de la Peque- INVERSIONES
a y Media- EN
Perfil Ocupacional AO 1 AO 2 AO 3 na Empresa CAPITAL BIENES DE
Y OBRAS
Personal jerrquico DE
INFRAESTRUCTURA
Profesional
Tcnico Partes, componentes, accesorios, instrumentos, instalaciones e infraestructura +
esencial (segn artculo 8 de la presente norma)
Operativo
N de orden Denomin N.C Cantidad Precio Costo Costo IV.A Pas Origen
No calificado acin .M. es Unitario en Total . Origen precio
Proyecto en
fbrica
Totales 0 0 0 Unitario
Observaciones
Cargo en la empresa 0
Apellido y nombre 0
Lugar y Fecha 0
Firma
CONCEPTO Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5 Ao 6 Ao 7 Ao 8 Ao 9 Ao
10
Garantas ofrecidas por la empresa Insumos par- 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
tes y piezas
Nacionales
Descripcin Valor Importadas
1 Produci-
2 das en el Pas
3 No produ-
4 cidas en el
5 Pas
6 Mano de
Obra
7
Otros Costos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
8 de Fabrica-
9 cin
10 + Nacionales
Externos
Costos de
Adminis-
Observaciones tracin
Costos de
Comerciali-
zacin
Costos Fi-
nancieros
Declaramos bajo juramento que la informacin consignada en la presente son correctos y Otros Costos
completos y han sido confeccionados sin omitir ni falsear dato alguno siendo fiel expresin Costos Impo-
de la verdad sitivos (Exc.
I.V.A.)
Total sin 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Cargo en la empresa I.V.A.
I.V.A.
Apellido y nombre
COSTOS TO- 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
TALES
Lugar y Fecha
Firma
(*) Se debe considerar las mismas observaciones establecidas en el Anexo XVII del Decreto N 690 de fecha 26 de abril de 2002, el artculo 1 de la
Resolucin N 98 de fecha 8 de julio de 2003 del Ministerio de Economa y Produccin y lo reglamentado por el Decreto N 214 de fecha 20 de febre-
ro de 2004.
1 Aclrase que este requisito deber presentarse en copia autenticada por escribano pblico y legalizada por el Colegio de Escribanos
respectivo; en cambio los tems 2 y 3 debern presentarse en original y dos (2) copias.
2 Aclrase que la documentacin (original y copia) citada en los puntos 1, 2 y 4 de este Anexo I deber ser presentada fuera del sobre cerrado
que contiene el proyecto de inversin.
3 Publicado en el B.O. del 14/06/2005.
Resolucin General N 19431 (A.F.I.P.) 6. Sean personas jurdicas incluidas las cooperativas,
Buenos Aires, 19/09/2005 que segn corresponda, sus socios, administradores,
directores, sndicos, miembros de consejo de vigilan-
Artculo 1 El impuesto al valor agregado que les hubiera cia, consejeros o quienes ocupen cargos equivalentes
sido facturado a los responsables inscriptos que sean bene- en las mismas, hayan sido denunciados formalmente o
ficiarios del rgimen establecido en la Ley N 25.924, por querellados penalmente por delitos comunes que ten-
la compra, fabricacin, elaboracin o importacin definitiva gan conexin con el incumplimiento de sus obliga-
de bienes de capital o la realizacin de obras de infraestruc- ciones tributarias o la de terceros, a cuyo respecto se
tura, les ser acreditado contra otros impuestos a cargo de haya formulado el correspondiente requerimiento fis-
este organismo o, en su defecto, les ser devuelto, en las cal de elevacin a juicio antes de emitirse la disposicin
formas y condiciones que se establecen en la presente reso- aprobatoria del proyecto.
lucin general. 7. Hayan sido sancionados con la caducidad total del
tratamiento otorgado, conforme a lo establecido en
Exclusiones el artculo 9 de la Ley N 25.924.
Artculo 2 Estn excluidos de los beneficios de acredi- b) Las facturas o documentos equivalentes:
tacin y/o devolucin anticipada del impuesto al valor agre- 1. Correspondientes a bienes excluidos del beneficio,
gado: en virtud de lo establecido en el artculo 7, incisos
a) Los sujetos indicados en el artculo 1, cuando: a) y b) de la Ley N 25.924.
1. Hayan usufructuado el beneficio de la amortizacin 2. Correspondientes a bienes que no integren el patri-
acelerada en la determinacin del impuesto a las ganan- monio de los titulares del proyecto al momento de la
cias, en el caso que la produccin del proyecto de solicitud.
inversin no sea exclusivamente para el mercado de 3. Que hayan sido impugnadas u observadas con mo-
exportacin. tivo de la evaluacin efectuada por la Secretara de
2. Hayan financiado los crditos fiscales mediante el Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana
rgimen establecido por la Ley N 24.402. Empresa o por la Secretara de Coordinacin Tcni-
3. Hayan sido declarados en estado de quiebra, res- ca, ambas dependientes del Ministerio de Economa
pecto de los cuales no se haya dispuesto la continui- y Produccin.
dad de la explotacin, conforme a lo establecido en 4. Cuyos crditos hayan sido utilizados mediante otro
las Leyes Nros. 19.551 o 24.522 y sus respectivas rgimen que permita la acreditacin y/o devolucin.
modificaciones, segn corresponda.
4. Hayan sido querellados o denunciados penalmente Requisitos y condiciones
por la entonces Direccin General Impositiva, de- Artculo 3 La acreditacin y/o devolucin anticipada del
pendiente de la exSecretara de Hacienda del enton- impuesto al valor agregado, originado en las inversiones
ces Ministerio de Economa y Obras y Servicios aprobadas, proceder en la medida en que su importe no
Pblicos, o la Administracin Federal de Ingresos haya sido absorbido por los dbitos fiscales generados por
Pblicos, con fundamento en las Leyes Nros. 23.771 el desarrollo de la actividad, luego de transcurridos tres (3)
o 24.769 y sus respectivas modificaciones, segn perodos fiscales, contados a partir de aquel en el que se
corresponda, a cuyo respecto se haya formulado el hayan realizado las respectivas inversiones, inclusive.
correspondiente requerimiento fiscal de elevacin a
juicio antes de emitirse la disposicin aprobatoria del Cuando los bienes se adquieran en los trminos y condicio-
proyecto. nes establecidos por la Ley N 25.248 rgimen jurdico del
5. Hayan sido denunciados formalmente o querella- contrato de leasing, los crditos fiscales correspondientes
dos penalmente por delitos comunes que tengan a los cnones y a la opcin de compra slo podrn compu-
conexin con el incumplimiento de sus obligaciones tarse luego de transcurridos como mnimo tres (3) perodos
tributarias o la de terceros, a cuyo respecto se haya fiscales, contados a partir de aquel en que se haya ejercido
formulado el correspondiente requerimiento fiscal la citada opcin, inclusive.
de elevacin a juicio antes de emitirse la disposicin
aprobatoria del proyecto.
Artculo 3 El beneficio de acreditacin y/o devolucin Cuando el archivo que contiene la informacin a transmitir
proceder siempre que: tenga un tamao de 2 Mb o superior y por tal motivo los sujetos
a) Respecto de las obligaciones esenciales, se haya cumplido se encuentren imposibilitados de remitirlo electrnicamente,
con el grado de avance de las nuevas inversiones, en las en sustitucin del procedimiento citado precedentemente, los
condiciones establecidas en el Decreto N 379/2005 y en solicitantes debern suministrar la informacin en la depen-
la Resolucin N 379/2005 (M.E.y P.) y su modificatoria. dencia de este organismo en la que se encuentren inscriptos,
b) A la fecha de la solicitud, el responsable hubiera: mediante la entrega del soporte magntico acompaado del
1. Presentado las declaraciones juradas del impuesto formulario de declaracin jurada F. 138, ambos generados por
al valor agregado, correspondientes a los perodos el referido programa aplicativo. Idntico procedimiento debe-
fiscales transcurridos desde aquel en que result rn observar en el caso de inoperatividad del sistema.
procedente el cmputo del crdito fiscal (3.1.) hasta
el inmediato anterior a la fecha de solicitud del En el momento de la entrega del soporte magntico se
beneficio, ambos inclusive. proceder a la lectura, validacin y grabacin de la informa-
2. Detrado de su saldo tcnico a favor (3.2.), el monto cin, y se verificar si responde a los datos contenidos en la
por el cual solicita acreditacin, en la declaracin citada declaracin jurada.
jurada del referido impuesto correspondiente al pe-
rodo fiscal inmediato anterior a dicha fecha. De comprobarse errores, inconsistencias, utilizacin de un
programa distinto del provisto o archivos defectuosos, las
El importe del crdito fiscal detrado se consignar en el presentaciones sern rechazadas automticamente por el
campo Ley N 25.360/2000, de la pantalla Determi- sistema, generndose un comprobante de tal situacin.
nacin de la declaracin jurada mensual, del programa
aplicativo vigente del impuesto al valor agregado. De resultar aceptada la informacin, se entregar el dupli-
cado sellado del formulario de declaracin jurada F. 138,
como constancia de recepcin.
Resolucin General N 20961 (A.F.I.P.) 1. Informe de contador pblico independiente, con firma
Buenos Aires, 17/07/2006 autenticada por el Consejo Profesional o entidad en la
que se encuentre matriculado, en el que consignar:
TTULO I a) Detalle de las nuevas inversiones realizadas, las
ACREDITACIN que debern responder al proyecto comprometido e
Artculo 1 Los responsables inscriptos en el impuesto al informado en la solicitud interpuesta, de acuerdo a
valor agregado, que hayan solicitado la acreditacin de los lo previsto por la Resolucin General N 1927, o en
crditos fiscales originados en la compra, construccin, su caso readecuado (5.2.), respetando la relacin
fabricacin, elaboracin o importacin definitiva de bienes entre el saldo a favor solicitado y el cupo fiscal
de capital (1.1.), conforme lo previsto en la Resolucin adjudicado. Asimismo, deber indicar apellido y
General N 1927, debern observar las disposiciones que se nombre, denominacin o razn social y Clave nica
establecen en la presente. de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del provee-
dor, tipo y nmero de comprobante, fecha de emi-
Artculo 2 La nmina de contribuyentes y responsables sin, oficializacin o depsito segn se trate de
adjudicatarios del cupo fiscal anual, resultante del procedi- bienes o servicios del pas o del exterior, monto neto
miento de adjudicacin a cargo de la Secretara de Hacienda e impuesto al valor agregado facturado de los bienes
del Ministerio de Economa y Produccin, previsto en el de capital y forma de pago.
Anexo I de la Resolucin N 379/2005 (M.E.y P.), ser publi- b) De corresponder, detalle de las notas de crdito que
cada en el Boletn Oficial. Asimismo, cada beneficiario podr disminuyen el valor de las inversiones, indicando los
consultar el cupo fiscal que le fue adjudicado, mediante el datos sealados en el inciso anterior.
s e r v i c i o d e c l a v e f i s c a l e n e l s i t i o web c) Identificacin del registro y folio de los libros
(http://www.afip.gov.ar) de esta Administracin Federal, se- contables donde se encuentren asentados los com-
leccionando la opcin denominada Ley 25.988 Inversiones probantes aludidos en los incisos a) y b).
en Bienes de Capital. d) Existencia de los bienes de capital que dieron origen
al crdito fiscal beneficiado y de las nuevas inversio-
Artculo 3 A efectos que este organismo proceda a la nes realizadas, que integran el patrimonio al momen-
transformacin del saldo tcnico en saldo de libre disponibili- to de la solicitud de acreditacin. Respecto de los
dad, y en su caso, a la habilitacin de la cuenta corriente primeros, cuando se hubieran incorporado mediante
computarizada, los beneficiarios de este rgimen debern acre- contratos de leasing, deber indicarse la fecha en la
ditar que han completado por lo menos, el quince por ciento cual se efectu el ejercicio de la opcin de compra
(15%), el cuarenta por ciento (40%), el setenta por ciento respectiva.
(70%) o el cien por ciento (100%), de la inversin comprome- 2. Copias de los comprobantes aludidos en los incisos a) y
tida. El cumplimiento de la citada obligacin se formalizar b) del punto precedente, suscriptos por el titular, respon-
mediante la transferencia electrnica de datos a travs del sitio sable o apoderado.
web institucional (http://www.afip.gov.ar), de la informa- 3. Lugar fsico donde se encuentran ubicados los bienes
cin que deber elaborarse (3.1.) utilizando el programa apli- de capital que dieron origen al saldo a favor solicitado
cativo denominado A.F.I.P. D.G.I. Ley N 25.988 Inver- en acreditacin y las nuevas inversiones realizadas.
siones de Bienes de Capital Nuevas Inversiones Versin 1.0, 4. Detalle de las facturas apropiadas al costo de cada bien
que podr ser transferido desde dicho sitio web y cuyas mueble o inmueble, en caso que los mismos hayan sido
caractersticas, funciones y aspectos tcnicos para su uso se construidos por el propio contribuyente y que hubieran
consignan en el Anexo II. De resultar aceptada la transmisin, dado origen al saldo a favor solicitado en acreditacin o
el sistema emitir el formulario N 1016, como constancia de que conformen las nuevas inversiones realizadas.
la presentacin realizada. De comprobarse errores, inconsis- 5. Copia de la constancia de cumplimiento de la obliga-
tencias, utilizacin de un programa distinto del provisto o cin indicada en el artculo 3 4, segn corresponda.
archivos defectuosos, la presentacin ser rechazada autom-
ticamente por el sistema, generndose una constancia de tal Artculo 6 Quienes no efecten las presentaciones alu-
situacin. didas en los artculos 3 4, debern informar hasta el da
31 de agosto de 2006, el cumplimiento del principio efectivo
Artculo 4 Cuando el archivo que contiene la informa- de ejecucin de las nuevas inversiones realizadas segn lo
cin a transmitir indicada en el artculo anterior, tenga un prescripto por los artculos 5 y 6 del Decreto N 379/2005,
tamao de 2 Mb o superior y por tal motivo los beneficiarios mediante la presentacin de una nota en los trminos de la
se encuentren imposibilitados de remitirlo electrnicamen- Resolucin General N 1128 (6.1.), detallando:
te, o en el caso de inoperatividad general del sistema, deber a) Monto total de las nuevas inversiones comprometidas,
observarse lo dispuesto en los artculos 20 21, segn en su caso readecuado (6.2.).
corresponda. b) Monto de las nuevas inversiones realizadas al 31 de
marzo de 2006. Este organismo comunicar a la Secre-
Artculo 5 Cumplida la obligacin dispuesta en el artculo 3 tara de Hacienda, a fin de que merite la aplicacin del
o en su caso, en el artculo 4, el solicitante deber presentar una artculo 9 de la Resolucin N 379/2005 (M.E.y P.),
nota (5.1.) en los trminos de la Resolucin General N 1128, cuando se produzca alguna de las siguientes circuns-
de acuerdo al modelo que se consigna en el Anexo III, la que tancias:
contendr la informacin y ser acompaada de los elementos a) Haya operado el vencimiento sealado en el primer
que se detallan a continuacin: prrafo, sin haberse dado cumplimiento a la obliga-
cin establecida en el mismo.
En caso de haber conformado deuda registrada no suscepti- Dichos actos administrativos, podrn impugnarse mediante
ble de compensacin por el presente rgimen, el contribu- la va recursiva prevista en el artculo 74 de la Reglamenta-
yente o responsable deber regularizarla mediante su pago cin de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
al contado o su inclusin en un plan de facilidades. En modificaciones.
ambos casos, deber presentar dentro de los dos (2) das
posteriores, una nota en los trminos de la Resolucin En caso que el mencionado reclamo, resulte a favor al
General N 1128 a efectos de acompaar copia de los ele- contribuyente o responsable, ser de aplicacin lo estable-
mentos que avalen que ha regularizado la deuda. cido en los artculos 8 a 10.
Artculo 18 Dentro de los treinta (30) das corridos Artculo 23 Cuando como consecuencia de verificaciones
contados a partir de la fecha en que la solicitud de devolu- o fiscalizaciones se determine deuda, por incumplimiento de
cin se considere formalmente admisible, esta Adminis- las obligaciones previstas en la normativa referida a este rgi-
tracin Federal proceder al reintegro del monto requerido. men especial de acreditacin, compensacin y/o devolucin,
no resultar de aplicacin el procedimiento establecido en el
Dicho reintegro se efectivizar mediante transferencia ban- artculo 16 y siguientes de la Ley N 11.683, texto ordenado en
caria a la cuenta correspondiente a la Clave Bancaria Uni- 1998 y sus modificaciones.
forme (C.B.U.), que el contribuyente o responsable haya
informado conforme lo previsto en el artculo 15. En tal supuesto, la deuda quedar ejecutoriada con la simple
intimacin de pago, sin otra sustanciacin, resultando apli-
Artculo 19 La solicitud de devolucin ser considerada cable, en su caso, lo previsto en la Ley N 24.769.
formalmente admisible cuando se haya dado cumplimiento
a las obligaciones indicadas en los artculos 15 a 17. Artculo 24 Aprubanse los Anexos I a III que forman
parte de la presente, el programa aplicativo denominado
TTULO IV A.F.I.P. D.G.I. Ley N 25.988 Inversiones de Bienes de
DISPOSICIONES GENERALES Capital Nuevas Inversiones Versin 1.0 y el formulario
Artculo 20 En el supuesto que el archivo que contiene de declaracin jurada F. 143.
la informacin a transmitir, conforme lo previsto en el
segundo prrafo del artculo 3, tenga un tamao de 2 Mb o Artculo 25 La presente norma tendr vigencia a partir
superior y por tal motivo el contribuyente o responsable se del da 31 de julio de 2006, inclusive.
encuentre imposibilitado de remitirlo, deber concurrir a la
dependencia de este organismo en la que se encuentre Artculo 26 De forma.
inscripto a efectos de suministrar dicha informacin, me-
diante la entrega de un soporte magntico acompaado del
formulario de declaracin jurada F. 143, generado por el
respectivo programa aplicativo.
Decreto N 379/20011 (P.E.N.) Entindese por precio de venta al que surja de la factura y/o
Buenos Aires, 29/03/2001 documento equivalente, neto de impuestos, gastos financie-
Artculo1 2Crase un rgimen de incentivo para los ros y de descuentos y bonificaciones.
fabricantes de los bienes comprendidos en el Anexo I de la
Resolucin N 8/2001 del Ministerio de Economa, sustitui- Artculo 4 Los sujetos beneficiarios podrn solicitar,
do por el artculo 1 de la Resolucin N 27/2001 del ante la Autoridad de Aplicacin, la emisin del bono fiscal,
Ministerio de Economa, que contaren con establecimientos en la medida que hayan emitido la correspondiente factura
industriales radicados en el Territorio Nacional, quienes son y efectivizado la entrega de los bienes a sus adquirentes.
los sujetos beneficiarios.
Artculo 5 El bono fiscal contemplado en el artculo 3
Artculo 2 3 Las ventas de los bienes nuevos, de produc- ser nominativo y podr ser cedido a terceros una nica vez.
cin local, comprendidos en el Anexo a que se refiere el Podr ser utilizado por los sujetos beneficiarios o los cesio-
artculo anterior, con destino a inversiones en actividades narios para el pago de la totalidad de los montos a abonar
econmicas en el Territorio Nacional, estn alcanzadas por el en concepto de impuesto a las ganancias, impuesto a la
beneficio previsto en el artculo 30 del presente decreto, en tanto ganancia mnima presunta, impuesto al valor agregado
su Derecho de Importacin Extrazona (D.I.E.) sea del cero por (I.V.A.), impuestos internos, en carcter de saldo de decla-
ciento (0%). Las ventas alcanzadas podrn ser realizadas di- racin jurada y anticipos, cuya recaudacin se encuentra a
rectamente por los fabricantes o a travs de sus concesionarios cargo de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos,
o representantes. entidad autrquica en el mbito de la Jefatura de Gabinete
de Ministros, a travs de la Direccin General Impositiva.
Se encuentran asimismo alcanzados por el rgimen creado
por el presente los bienes que formen parte de lneas de Artculo 6 En el caso de operaciones de importacin, el
produccin completas y autnomas en la medida que renan bono fiscal podr ser utilizado para el pago a cuenta de los
la totalidad de los siguientes requisitos: impuestos a las ganancias y al valor agregado (I.V.A.), sus
a) que sean fabricados por productores locales; retenciones y percepciones, cuya recaudacin se encuentra
b) que se encontraren afectados a nuevas plantas industria- a cargo de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos,
les o ampliacin y/o modernizacin de plantas ya exis- entidad autrquica en el mbito de la Jefatura de Gabinete
tentes destinadas a la produccin de bienes tangibles. De Ministros, a travs de la Direccin General de Aduanas.
Estarn excluidos del beneficio fiscal el transporte de los
bienes y las obras civiles e instalaciones auxiliares co- Artculo 7 El costo originado por las actividades de
rrespondientes a obras complementarias de las lneas de verificacin y contralor de la operatoria del rgimen estar
produccin completas. a cargo de los respectivos beneficiarios, en los trminos y
Aclrase que los componentes de las lneas de produc- condiciones que establezca la Autoridad de Aplicacin.
cin completas y autnomas no necesariamente debern
hallarse incluidos en el universo de posiciones arance- Artculo 8 5 Desgnase a la Secretara de Industria del
larias detalladas por el Anexo I de la Resolucin del Ministerio de Economa, Autoridad de Aplicacin del pre-
Ministerio de Economa N 8 de fecha 23 de marzo de sente regimen, la que podr dictar las normas complemen-
2001 y sus modificatorias. tarias para la operatotia del mismo y delegar, en un rgano
no inferior a Direccin, la ejecucin de funciones y/o la
Artculo 3 4 El beneficio consiste en la percepcin de un emisin de actos.
bono fiscal para ser aplicado al pago de impuestos nacionales,
por un valor equivalente al catorce por ciento (14%) del Artculo 9 6 Estarn excluidos del rgimen instituido
importe resultante de detraer del precio de venta, el valor de por el presente decreto los bienes detallados en los incisos
los insumos, partes o componentes de origen importado a), b), c), d), e), y j) del artculo 1 del Decreto N 660 de
incorporados al bien, que hubieren sido nacionalizados con fecha 1 de agosto de 2000.
un derecho de importacin del cero por ciento (0%). Queda
exceptuado de dicha detraccin el valor de aquellas merca- Artculo 10 El presente rgimen entrar en vigencia el
deras procedentes de extrazona que, por su condicin de no da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial.
producidas en el Mercosur con anterioridad a lo dispuesto
por la Resolucin N 8 del 23 de marzo de 2001 del Minis- Artculo 11 De forma.
teriod Economa, tributaran un derecho de importacin del
cero por ciento (0%).
Artculo 1 Los fabricantes locales de bienes de capital a Artculo 2 El bono fiscal previsto por el Artculo 3 del
los fines de obtener el incentivo fiscal previsto por el De- Decreto N 379/01 admitir slo UN (1) endoso. La Auto-
creto N 379 de fecha 29 de marzo de 2001 y sus modifica- ridad de Aplicacin al momento de emitir el bono fiscal,
torios, adems de los requisitos dispuestos por la reglamen- deber exigir al beneficiario la acreditacin de que no
tacin, adicionalmente, debern cumplimentar las registra deudas exigibles por la ADMINISTRACION FE-
siguientes condiciones: DERAL DE INGRESOS PUBLICOS entidad autrquica en
el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUC-
a) Presentar en carcter de declaracin jurada anual, la CION, a los fines de autorizar la condicin de endosable o
cantidad de trabajadores en relacin de dependencia, debi- no del bono fiscal.
damente registrados, conforme al Libro Especial previsto
por el Artculo 52 de la Ley de Contrato de Trabajo N Artculo 3 Facltase a la SECRETARIA DE INDUS-
20.744 t.o. 1976 y sus modificaciones y adems, asumir el TRIA, COMERCIO Y DE LA PEQUEA Y MEDIANA
compromiso de que no se aplicarn despidos sin justa causa, EMPRESA del MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRO-
ni suspensiones, durante el perodo anual en que hubieren DUCCION para armonizar en un cuerpo normativo el uni-
solicitado el incentivo fiscal. verso de bienes de capital sujetos al incentivo fiscal previsto
por el Artculo 3 del Decreto N 379/01.
b) Acreditar que no registran incumplimientos de las activi-
dades previstas por el Artculo 7 del Decreto N 379/01, en Artculo 4 Facltase a la Autoridad de Aplicacin del
lo relativo a las condiciones determinadas por la Resolucin rgimen creado por el Decreto N 379/01 y sus modificato-
N 117 de fecha 9 de octubre de 2003 de la SECRETARIA rios para aclarar, interpretar y determinar en cada caso los
DE INDUSTRIA, COMERCIO Y DE LA PEQUEA Y alcances del presente decreto, as como para dictar las
MEDIANA EMPRESA del MINISTERIO DE ECONO- normas complementarias.
MIA Y PRODUCCION.
1 Texto segn Decreto N 201/2006 (B.O. del 24/02/2006), con vigencia a partir del 24/02/2006.
2 Publicado en el B.O. del 22/10/2007.
3 Publicado en el B.O. del 28/02/2007.
El presente bono tendr vigencia por un plazo de treinta y Lugar y Fecha Carcter invocado
seis (36) meses a partir de su fecha de emisin.
Firma y Sello
La Direccin Nacional de Industria dependiente de la Sub-
secretara de Industria de la Secretara de Industria, Comer-
cio y de la Pequea y Mediana Empresa, conforme Dispo-
Resolucin N 57/20021 (S.I.C.yM.) En estos casos deber dejarse aclarado en la factura el tipo
(Parte Pertinente) de cambio utilizado.
Buenos Aires, 17/12/2002
Artculo 3 Sern tambin contemplados a los efectos del
Artculo 2 Acptase en el marco del rgimen establecido rgimen los casos que involucren operaciones por ventas de
por el Decreto N 379/2001 y sus modificatorios que los bienes sujetos al beneficio del rgimen del Decreto N
fabricantes de bienes sujetos al beneficio y no contemplados 379/2001 y modificatorios perfeccionadas mediante orden de
en el artculo precedente, podrn igualmente utilizar la compra, contrato o documento equivalente suscripto por el
modalidad de facturacin en moneda extranjera en la medi- adquirente con anterioridad al dictado de la Ley N 25.561
da que, previamente a la solicitud de emisin del bono fiscal, que, como consecuencia de la misma, han sido objeto de una
se proceda a inscribir ante el Registro establecido por el renegociacin posterior entre las partes, a cuyo resultado, la
artculo 5 del Decreto N 502/2001 el precio del bien en parte compradora ha aceptado en forma expresa el ajuste
pesos equivalentes. Para realizar la conversin se utilizar producido en el precio de la mercadera.
el tipo de cambio vendedor de Banco de la Nacin Argentina
correspondiente a la fecha en que se factur la mercadera.
Artculo 2 $FTexto segn Resolucin N 224 Artculo 4 Encomindase a la Facultad de Ciencias Eco-
(S.I.C.yP.M.E.) (B.O. del 28/07/2006), con vigencia a partir nmicas de la Universidad de Buenos Aires la realizacin de
del 29/07/2006.Los bonos fiscales que sean aprobados al tareas de verificacin y control del Rgimen establecido por el
amparo del rgimen creado por el Decreto N 379/2001 y Decreto N 379/2001 facultndole al seor Subsecretario de
sus modificaciones, sern entregados a sus beneficiarios con Industria a suscribir el respectivo convenio.
la condicin que stos acrediten previamente el pago esta-
1 Publicado en el B.O. del 10/10/2003.
2 Publicado en el B.O. del 11/04/2006.
3 Texto segn Resolucin N 224 (S.I.C.yP.M.E.) (B.O. del 28/07/2006), con vigencia a partir del 29/07/2006.
Ley N 25.7921 cuyo objeto fue la obtencin como producto final de una
Sancionada: 15/10/2003 pelcula, programa y/o grabacin, sin perjuicio que el sujeto
Promulgada de hecho: 10/11/2003 que realiz la actividad lo haya hecho para s, para terceros
y/o asociado a terceros, haya sido o no titular del derecho,
Tratamiento del Impuesto al Vaolor Agregado en la Pro- sea que la pelcula, programa y/o grabacin haya sido emi-
duccin de Pelculas y Grabaciones tida en vivo, en directo o en diferido, y cualquiera haya sido
Artculo 1 La produccin de pelculas, programas y/o el soporte utilizado, grabacin en cinta, vnculo satelital,
grabaciones destinadas a ser exhibidas en emisoras de tele- cable u otro.
visin abierta, por cable y/o por sistema satelital, que se
hayan producido con anterioridad al 1 de enero de 1999, Artculo 2 Las producciones mencionadas en el artculo
regularn su contribucin en el impuesto al valor agregado anterior y hasta la fecha all establecida no estn alcanzadas
I.V.A., con ajuste a lo establecido en la presente ley. Se por el impuesto al valor agregado.
encuentran comprendidas por la presente, las actividades
Videopelculas. Su tratamiento.
Circular N 12861 (D.G.I.) tales bienes no superan los dos (2) aos de perodo de vida
Buenos Aires, 23/12/92 til establecido por el artculo ... (V), Ttulo V de la Ley del
Atento consultas formuladas y con la finalidad de facilitar Impuesto al Valor Agregado, segn texto sustituido por la
la correcta determinacin del impuesto al valor agregado, Ley N 23.349 y sus modificaciones.
aclrase que los responsables inscriptos que realicen opera- Conforme a lo expuesto, tales operaciones como as
ciones de venta de videopelculas a responsables no inscrip- tambin la locacin de videopelculas, cuando los locatarios
tos debern dispensar a las mismas el tratamiento que co- asuman igual carcter estarn sujetas, adems del impuesto
rresponde a operaciones realizadas con bienes de cambio; originado por las mismas, a la aplicacin del cincuenta por
toda vez que conforme a resultados obtenidos en evaluacio- ciento (50 %) de acrecentamiento que establece el artculo
nes realizadas por esta Direccin General, se determin que ... (II), Ttulo V de la ley mencionada en el prrafo anterior.
Seguros de sepelio
Nota Externa N 10/992 (A.F.I.P.) caracteriza a los seguros sobre la vida, por lo cual se encuen-
Buenos Aires, 15/09/99 tran alcanzados por el impuesto al valor agregado en virtud
Atento a inquietudes planteadas con relacin al tratamiento de lo dispuesto por el artculo 3, inciso e), punto 21, de la
que corresponde acordar en el impuesto al valor agregado a ley del gravamen, texto ordenado en 1997 y sus modifica-
los seguros de sepelio, se aclara que si bien los citados ciones.
seguros se vinculan con la vida humana, los mismos no De forma.
cubren el riesgo de muerte o supervivencia que es el que
Resolucin General N 6894 (A.F.I.P.) puesto al valor agregado (responsable inscripto o respon-
Buenos Aires, 24/09/99 sable no inscripto) o su condicin de pequeo contribuyente
Artculo 1 Los destinatarios de honorarios regulados inscripto en el rgimen simplificado.
judicialmente y los obligados a abonarlos debern observar
-2las disposiciones que se establecen en esta resolucin A tal fin presentarn, con anterioridad al momento en que
general. se regule el respectivo honorario, copia de la constancia de
inscripcin emitida por este Organismo, la cual se incorpo-
Artculo 2 La persona o personas fsicas que acten en rar en el respectivo expediente judicial o administrativo.
la respectiva prestacin de servicio a ttulo personal, quedan
obligadas a informar el carcter que revisten frente al im-
1 Publicada en el B.O. del 28/12/92.
2 Publicada en el B.O. del 17/09/99.
3 Publicada en el B.O. del 20/08/96.
4 Publicada en el B.O. del 29/09/99.
Artculo 3 2 Para gozar de la reduccin de la alcuota del Artculo 5 4 Realizada la adquisicin o importacin de
artculo 1, los compradores o importadores de las obras de las obras de arte comprendidas en el artculo 2, el compra-
arte debern presentar ante la Secretara de Cultura de la dor o importador deber presentar a la Direccin General
Presidencia de la Nacin, la Declaracin Jurada de Apli- Impositiva dependiente de la Administracin Federal de
cacin de Franquicia - Decreto N 279/97. Esta declara- Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Mi-
cin deber contener los datos del comprador o importador, nisterio de Economa y Obras y Servicios Pblicos dentro
individualizar las obras de arte que son objeto de la venta o de los treinta (30) das de efectuada al operacin, una (1)
importacin y el precio o valor de la operacin. copia autenticada de la Declaracin Jurada de Aplicacin
La Secretara de Cultura de la Presidencia de la Nacin, una de Franquicia - Decreto N 279/97"
vez que constate que las obras de arte se encuentren com-
prendidas en el artculo 2 del presente decreto, queda Artculo 6 Lo dispuesto en el presente decreto ser de
facultada para autenticar y entregar al interesado las copias aplicacin a partir del primer da del mes siguiente al de su
de la Declaracin Jurada de Aplicacin de Franquicia - publicacin.
Decreto N 279/97, para los fines mencionados en los Artculo 7 De forma.
Decreto N 1.505/20014 (Parte Pertinente) pblicos, por el ltimo prrafo del artculo incorporado a
Buenos Aires, 22/11/2001 continuacin del artculo 36 de la Ley N 23.576 y sus
Artculo 4 A efectos del impuesto al valor agregado, los modificaciones.
Prstamos Garantizados y Bonos Nacionales Garantizados, as
como tambin todas las operaciones realizadas con los Artculo 6 De forma.
mismos, tendrn el tratamiento fijado para los ttulos
Contrato de Leasing
Decreto N 1.038/20002 (Parte Pertinente) Las situaciones contempladas en el prrafo anterior se con-
Buenos Aires, 09/11/2000 siderarn en todos los casos como operaciones de locacin,
Artculo 1 Los contratos de leasing que se ajusten a las no revistiendo los dadores el carcter de los sujetos indicados
disposiciones de la Ley N 25.248, excepto aquellos en los en el inciso d), del artculo 4 de la referida ley del tributo
que la modalidad en la eleccin del bien objeto de la operacin cuando los inmuebles objeto del contrato encuadren en el
encuadre en las previsiones del inciso e), del artculo 5 de supuesto previsto en el inciso b), del artculo 3 de la misma
la referida norma, quedarn sujetos al siguiente tratamiento norma, y al momento de ejercerse la opcin de compra
tributario. hubieran estado afectados a locacin por un lapso continuo
o discontinuo de tres (3) aos, circunstancia que har que
II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO deban reintegrarse los crditos fiscales que oportunamente
Artculo 9 Los contratos de leasing de cosas muebles a se hubieran computado, atribuibles al bien que se transfiere.
los que se refiere el artculo 1 del presente decreto se
considerarn comprendidos en el punto 7., del inciso e), del Artculo 11 Cuando los contratos de leasing que tengan
artculo 3 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto por objeto la locacin con opcin a compra de inmuebles,
ordenado en 1997 y sus modificaciones durante el perodo queden sujetos a lo dispuesto en el artculo 7 del presente
que abarque la locacin de los bienes y en el inciso a), del decreto y encuadren en el supuesto previsto en el inciso b),
artculo 2 de la misma norma cuando se ejerza la opcin de del artculo 3, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,
compra. texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, se considerar
configurada la presuncin a que se refiere el tercer prrafo
En los casos previstos en el prrafo anterior, los corres- del inciso e), del artculo 5 de la misma norma.
pondientes hechos imponibles se perfeccionarn, conforme
lo previsto en el artculo 22 de la Ley N 25.248, en el Cuando se den las circunstancias previstas en el prrafo
momento de devengarse el pago o en el de su percepcin, el anterior, las mismas debern ser comunicadas fehaciente-
que fuera anterior, de los respectivos cnones y del precio mente al tomador, dejndose constancia en el respectivo
establecido para ejercer la opcin de compra, siendo de contrato que a los efectos impositivos dicha operacin se
aplicacin, cuando se ejerza dicha opcin, lo establecido en asimila a una compraventa, constituyendo en estos casos el
los artculos 3 y 4 del presente decreto para determinar el precio de la trasaccin el recupero del capital contenido en
precio de venta. los cnones previstos en el contrato y en la opcin de
compra, debiendo considerarse cumplidas a tales efectos las
Artculo 10 En los contratos de leasing comprendidos en previsiones del primer prrafo del inciso a), del artculo 5
los artculos 2, 4 o 5 del presente decreto, que tengan por de la ley del tributo, con el otorgamiento de la tenencia del
objeto la locacin con opcin a compra de inmuebles, no bien y aplicarse las disposiciones del artculo 10 de la misma
ser de aplicacin la presuncin prevista en el tercer prrafo norma para la determinacin de la base imponible.
del inciso e), del artculo 5 de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Ley N 25.2481 En los casos del inciso d) del artculo anterior, as como en
Sancionada: 10/05/2000 aquellos casos en que el dador es fabricante, importador,
Promulgada: 08/06/2000 vendedor o constructor del bien dado en leasing, el dador no
puede liberarse de la obligacin de entrega y de la garanta
CAPTULO I de eviccin y vicios redhibitorios.
Del contrato de leasing
Concepto En los casos del inciso e) del mismo artculo, el dador no
Artculo 1 En el contrato de leasing el dador conviene responde por la obligacin de entrega ni por garanta de
transferir al tomador la tenencia de un bien cierto y deter- eviccin y vicios redhibitorios, salvo pacto en contrario.
minado para su uso y goce, contra el pago de un canon y le
confiere una opcin de compra por un precio. En los casos del inciso f) se aplicarn las reglas de los
prrafos anteriores de este artculo, segn corresponda a la
Objeto situacin concreta.
Artculo 2 Pueden ser objeto del contrato cosas muebles
e inmuebles, marcas, patentes o modelos industriales y Servicios y accesorios
software, de propiedad del dador o sobre los que el dador Artculo 7 Pueden incluirse en el contrato los servicios
tenga la facultad de dar en leasing. y accesorios necesarios para el diseo, la instalacin, puesta
en marcha y puesta a disposicin de los bienes dados en
Canon leasing, y su precio integrar el clculo del canon.
Artculo 3 El monto y la periodicidad de cada canon se
determina convencionalmente. Forma e inscripcin
Artculo 8 El leasing debe instrumentarse en escritura
Precio de ejercicio de la opcin pblica si tiene como objeto inmuebles, buques o aeronaves.
Artculo 4 El precio de ejercicio de la opcin de compra En los dems casos puede celebrarse por instrumento pblico
debe estar fijado en el contrato o ser determinable segn o privado.
procedimientos o pautas pactadas.
A los efectos de su oponibilidad frente a terceros, el con-
Modalidades en la eleccin del bien trato debe inscribirse en el registro que corresponda segn
Artculo 5 El bien objeto del contrato puede: la naturaleza de la cosa que constituye su objeto. La ins-
a) Comprarse por el dador a persona indicada por el tomador; cripcin en el registro podr efectuarse a partir de la fecha
b) Comprarse por el dador segn especificaciones del to- de celebracin del contrato de leasing, y con prescindencia
mador o segn catlogos, folletos o descripciones iden- de la fecha en que corresponda hacer entrega de la cosa
tificadas por ste; objeto de la prestacin comprometida. Para que produzca
c) Comprarse por el dador, quien sustituye al tomador, al efectos contra terceros desde la fecha de la entrega del bien
efecto, en un contrato de compraventa que ste haya objeto del leasing, la inscripcin debe solicitarse dentro de
celebrado; los cinco (5) das hbiles posteriores. Pasado ese trmino,
d) Ser de propiedad del dador con anterioridad a su vincu- producir ese efecto desde que el contrato se presente para
lacin contractual con el tomador; su registracin. Si se trata de cosas muebles no registrables
e) Adquiere por el dador al tomador por el mismo contrato o software, deben inscribirse en el Registro de Crditos
o habrselo adquirido con anterioridad; Prendarios del lugar donde se encuentren las cosas o, en su
f) Estar a disposicin jurdica del dador por ttulo que le caso, donde la cosa o software se deba poner a disposicin
permita constituir leasing sobre l. del tomador. En el caso de inmuebles la inscripcin se
mantiene por el plazo de veinte (20) aos; en los dems
Responsabilidades, acciones y garantas en la adquisicin bienes se mantiene por diez (10) aos. En ambos caos puede
del bien renovarse antes de su vencimiento, por rogatoria del dador
Artculo 6 En los casos de los incisos a), b) y c) del u orden judicial.
artculo anterior, el dador cumple el contrato adquiriendo
los bienes indicados por el tomador. El tomador puede Modalidades de los bienes
reclamar del vendedor, sin necesidad de cesin, todos los Artculo 9 A los efectos de la registracin del contrato
derechos que emergen del contrato de compraventa. El de leasing son aplicables las normas legales y reglamenta-
dador puede liberarse convencionalmente de las responsa- rias que correspondan segn la naturaleza de los bienes.
bilidades de entrega y de las garantas de eviccin y vicios
redhibitorios.
Ley N 24.0831 (Parte Pertinente) excepto para los sujetos comprendidos en el Ttulo VI
Sancionada: 20/05/92 de la Ley de Impuesto a las Ganancias (texto ordenado
Promulgada: 11/06/92 en 1986 y sus modificaciones). Cuando se trate de
beneficiarios del exterior comprendidos en el Ttulo V
Tratamiento Impositivo de la citada norma legal, no regir lo dispuesto en su
Artculo 25 El tratamiento impositivo aplicable a los artculo 21 y en el artculo 104 de la Ley N 11.683 (texto
fondos comunes de inversin regidos por la presente ley y ordenado 1978 y sus modificaciones).
a las inversiones realizadas en los mismos, ser el estable-
3
cido por las leyes tributarias correspondientes, no aplicn- El tratamiento impositivo establecido en el prrafo anterior
dose condiciones diferenciales respecto del tratamiento ge- ser de aplicacin cuando los referidos ttulos sean coloca-
neral que reciben las mismas actividades o inversiones. dos por oferta pblica.
2 4
Las cuotapartes y cuotapartes de renta de los fondos comu- Asimismo, a los efectos del impuesto al valor agregado, las
nes de inversin, sern objeto del siguiente tratamiento incorporaciones de crditos a un Fondo Comn de Inver-
impositivo: sin, no constituirn prestaciones o colocaciones financie-
a) Quedan exentas del impuesto al valor agregado las presta- ras gravadas. Cuando el crdito incorporado incluya intere-
ciones financieras que puedan resultar involucradas en su ses de financiacin, el sujeto pasivo del impuesto por la
emisin, suscripcin, colocacin, transferencia y renta; prestacin correspondiente a estos ltimos continuar sien-
b) Los resultados provenientes de su compraventa, cambio, do el cedente, salvo que el pago deba efectuarse al cesiona-
permuta, conversin y disposicin, as como tambin rio o a quien ste indique, en cuyo caso ser quien lo reciba
sus rentas, quedan exentos del impuesto a las ganancias, el que asumir la calidad de sujeto pasivo.
Resolucin General N 41901;2 (D.G.I.) medidores o por otros parmetros, comprendida dentro de
Buenos Aires, 12/07/96 los denominados servicios pblicos.
Artculo 1 A efectos de la exencin establecida en el artculo Artculo 2 El Agua Ordinaria Natural a que se refiere
6, inc. g), de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, se considera el artculo anterior es aqulla que se vende, fraccionada o
Agua Ordinaria Natural atodaslasaguasordinariasnaturales, envasada, en locales o negocios donde se concurre a adqui-
sometidas o no a procesos de potabilizacin. rirla, como as tambin la que se enajena a travs de otras
No se encuentran incluidas en la dispensa el agua de mar, modalidades de comercializacin que tengan como compra-
las aguas minerales, las aguas gaseosas o aqullas que hayan dores a los sujetos taxativamente enumerados en el disposi-
sufrido procesos que alteren sus propiedades bsicas, como tivo legal aludido.
tampoco la provisin de agua mediante redes, regulada por Artculo 3 De forma.
Locacin de inmuebles
Resolucin General N 42011 (D.G.I.) Artculo 2 Se encuentra gravado por el impuesto al valor
Buenos Aires, 26/07/96 agregado, de acuerdo con las disposiciones del artculo 3,
Artculo 1 El contrato de pastoreo que implique ceder el uso inciso e), apartado 20), de la ley del gravamen, el contrato de
y goce de un predio rural por un precio determinado, con la pastaje, negocio en el cual el titular del predio rural no cede el
finalidad de que el arrendatario lo utilice para alimentar su uso y goce del inmueble.
ganado, se encuentra comprendido en la exencin dispuesta en
el artculo 6, inc. j) ap. 23) de la Ley del Impuesto al Valor Artculo 3 De forma.
Agregado, texto sustituido por la Ley N 23.349 y sus modif.
Rgimen de Promocin Industrial. Ley N 23.658. Bonos de Crdito Fiscal. IVA Compras. Rgimen especial
de ingreso.
Resolucin General N 36315 (D.G.I.) Artculo 2 El importe del tributo que resulte como conse-
Buenos Aires, 12/01/93 cuencia de lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo
Artculo 1 Losresponsables inscriptos en el impuesto alvalor anterior, deber ser ingresado por las empresas promovidas
agregado, que resulten proveedores de las empresas promovidas referidas en el primer prrafo del citado artculo, mediante la
alcanzadas por el Ttulo II de la Ley N 23.658, debern cumplir imputacin en su cuenta corriente computarizada del monto
la obligacin de ingresar el importe correspondiente al gravamen que del Bono de Crdito Fiscal IVA Compras corres-
liberado que resulte de la facturacin de operaciones vincula- ponda asignar a cada proveedor.
das con el pertinente proyecto promovido que efecten a las A los fines dispuestos precedentemente, las empresas titulares
mencionadas empresas, conforme al rgimen especial de ingreso de proyectos promovidos debern presentar el formulario de
que se establece por la presente. declaracin jurada N 516, hasta el quinto da hbil inmediato
El impuesto liberado y referido en el prrafo anterior, ser posterior a la finalizacin de cada perodo fiscal, en la depen-
aquel que resulte como consecuencia de la afectacin del dencia de este Organismo bajo cuya jurisdiccin se encuentre
Bono de Crdito Fiscal IVA Compras, que realice la el control de sus obligaciones fiscales.
empresa promovida acreedora del mismo, conforme a las El formulario de declaracin jurada N 516, cuyo monto total
normas que regula cada caso. exceda el importe correspondiente al costo fiscal terico acor-
Resolucin General N 36804 (D.G.I.) Artculo 3 A los fines de formalizar la afectacin a que se
Buenos Aires, 07/05/93 refiere el artculo anterior, los proveedores debern presentar
Artculo 1 Los proveedores de empresas promovidas com- hasta cada una de las fechas fijadas por las respectivas normas
prendidas en el sistema de sustitucin de beneficios promocio- para el vencimiento del ingreso de los pagos a cuenta, una nota
nales establecido en el Ttulo II de la Ley N 23.658, que posean que deber contener la siguiente informacin:
comprobantes del rgimen especial de ingreso del impuesto al 1. Apellido y nombre, razn social o denominacin y clave
valor agregado -F.517-, asignados de acuerdo a lo dispuesto nica de identificacin tributaria (C.U.I.T.).
por la Resolucin General N 3631, podrn cumplimentar las 2. Perodo decena, quincena o mes, segn corresponda
obligaciones emergentes de los regmenes de pagos a cuenta del por el cual se produce la afectacin total o parcial
precitado gravamen establecidos por esta Direccin General del o de los comprobantes F. 517.
mediante las Resoluciones Generales Nros. 3452, 3624 y 3661 3. Procedimiento de determinacin y clculo efectuado
y sus respectivas modificaciones y la Resolucin General N para establecer la diferencia que, en su caso y de acuerdo
3669, utilizando los citados comprobantes conforme a los requi- con lo establecido en el segundo prrafo del artculo 2,
sitos, plazos, formalidades y dems condiciones que se disponen se cancela con los comprobantes F. 517.
por la presente resolucin general. 4. Detalle de los comprobantes F. 517 afectados, indicando
su nmero e importe, y razn social denominacin y
Artculo 2 Los importes consignados en cada uno de los clave nica de identificacin tributaria de la respectiva
comprobantes F. 517 correspondientes a las operaciones empresa promovida que efecto la asignacin.
realizadas en un perodo fiscal, podrn afectarse a la cance- La precitada nota deber estar suscripta por el titular, presi-
lacin de los montos que se determinen en concepto de los dente, gerente u otra persona debidamente autorizada y la
pagos a cuenta a que se refiere el artculo 1. firma ser precedida por la frmula establecida en el artculo
28, in fine del decreto reglamentario de la Ley N 11.683,
En los regmenes que tengan prevista la compensacin texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.
automtica de los importes de pago a cuenta con retenciones
y/o percepciones practicadas, la afectacin dispuesta en el La presentacin a que se refiere el primer prrafo deber
prrafo anterior ser procedente hasta el lmite de la dife- efectuarse en la dependencia de este Organismo a cuyo cargo
rencia que surja una vez efectuada la citada compensacin. se encuentre el control de las obligaciones fiscales de los
De superar las sumas retenidas y/o percibidas al monto del respectivos proveedores.
respectivo pago a cuenta, o de coincidir ambos importes, no
podrn aplicarse los comprobantes F. 517 en la forma indi- Artculo 4 El total de los importes de los comprobantes
cada precedentemente. del rgimen especial de ingreso F. 517, afectados con-
forme lo dispuesto en el artculo 2, sern imputados segn
dispone la Resolucin General N 3631 mediante formula-
1 Sustituido por R.G. N 112 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/04/98), con vigencia a partir del 13/04/98. Toda cita del F. 517 efectuada en disposiciones
vigentes, debe entenderse comprensiva de la mencionada sustitucin.
2 Sustituido por R.G. N 112 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/04/98), con vigencia a partir del 13/04/98. Toda cita del F. 517 efectuada en disposiciones
vigentes, debe entenderse comprensiva de la mencionada sustitucin.
3 Sustituido por R.G. N 112 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/04/98), con vigencia a partir del 13/04/98. Toda cita del F. 517 efectuada en disposiciones
vigentes, debe entenderse comprensiva de la mencionada sustitucin.
4 Publicada en el B.O. del 11/05/93.
Resolucin General N 21711 (AF.I.P.) fecha establecida en la Resolucin General N 715 y sus
Buenos Aires, 14/12/2006 modificatorias, para la presentacin de la declaracin jurada
del impuesto al valor agregado correspondiente al perodo
Artculo 1 Los responsables indicados en el artculo 1 fiscal noviembre de 2006.
de la Resolucin General N 3631 (D.G.I.) y sus modifica-
torias que, respecto de las operaciones efectuadas con em- Asimismo, los responsables debern presentar en la dependencia
presas promovidas durante el mes de octubre de 2006, no de su jurisdiccin, una nota con arreglo a lo dispuesto en
hubieran recibido los Bonos de Crdito Fiscal I.V.A. la Resolucin General N 1128, manifestando que se en-
Compras (F 517/1) a la fecha de la presente, debern obser- cuentran comprendidos en la presente excepcin e indican-
var lo que se dispone seguidamente. do el monto total a cancelar con los aludidos Bonos de
Crdito Fiscal. Dicha presentacin deber efectuarse hasta
Artculo 2 La obligacin establecida en el artculo 4 de el ltimo da hbil del mes de diciembre de 2006, inclusive.
la norma mencionada en el artculo anterior, corres-
pondiente al perodo fiscal octubre de 2006, se considerar Artculo 3 De forma.
presentada en trmino con carcter de excepcin hasta la
Resolucin General N 37631 (D.G.I.) Ley N 23.658 y por el Ttulo I del Decreto N 2054/92, as
Buenos Aires, 29/10/93 como tambin sus proveedores, en tanto que las normas
Artculo 1 Los titulares de proyectos promovidos com- promocionales hubieran acordado a stos en su momento,
prendidos en el rgimen de sustitucin del sistema de utiliza- la liberacin del impuesto al valor agregado resultante de
cin de beneficios tributarios dispuesto por el Ttulo II de la sus operaciones, quedan obligados a informar las opera-
Rgimen de sustitucin del sistema de utilizacin de beneficios tributarios. Costo fiscal terico
demeritado del ejercicio fiscal 1992 1993.
Resolucin General N 39051 (D.G.I.) la informacin a suministrar por cada mes no supere la
Buenos Aires, 18/11/94 cantidad mxima de veintinueve (29) renglones, por cada
Artculo 1 Las empresas que hubieran sido beneficiarias de la uno de los proveedores, se podr optar para el cumplimiento
franquicia dejada sin efecto por el artculo 45 del Decreto de la obligacin dispuesta en el presente artculo, por la
N 435/90 regmenes de promocin de las Leyes Nros. 21.608 presentacin de un ejemplar del formulario de declaracin
y 22.021 y sus respectivas modificaciones, podrn solicitar el jurada N 605, por cada proveedor con el que oper men-
otorgamiento de los Certificados de Crdito Fiscal a que alude sualmente la beneficiaria.
el artculo 17 del Decreto N 2054/92 de acuerdo con los
requisitos, formalidades y dems condiciones que por la presente Artculo 3 Los responsables a que se refiere el artculo
resolucin general se establecen. anterior debern presentar, en todos los casos, junto con los
soportes magnticos o los formularios de declaracin jurada
Artculo 2 A los fines previstos en el artculo anterior, los N 605, segn corresponda:
interesados debern informar las compras por ellos realizadas 1. El formulario de declaracin jurada N 606, en el que
destinadas a proyectos industriales promovidos con beneficio informarn por cada ejercicio comercial mes por mes
de liberacin del monto del dbito fiscal del impuesto al valor los datos referidos al impuesto facturado, correspondientes
agregado de materias primas o semielaboradas efectuadas a a los hechos imponibles mencionados en el artculo ante-
sus proveedores nacionales. rior, como consecuencia de la supresin de la franquicia a
Dicha informacin se referir a los hechos imponibles que se refiere el artculo 1.
cuyo impuesto se hubiere facturado por parte de los Los importes de las respectivas operaciones se actuali-
proveedores en la forma establecida en el artculo 17 del zarn en el formulario de declaracin jurada antes citado,
Decreto N 2054/92 que se hubieran perfeccionado du- mediante el procedimiento establecido en el artculo 14 de
rante el perodo comprendido entre el 1 de abril de 1990 y la Resolucin N 1280/92 (M E.y O.y S.P.) teniendo en
el 30 de noviembre de 1992, ambas fechas inclusive, e cuenta los coeficientes respectivos que integran la Resolu-
incluir el monto de dicho impuesto abonado a los provee- cin General N 3346.
dores; las operaciones correspondientes a los aludidos he- 2. El formulario de declaracin jurada N 607 en el que se
chos imponibles se discriminarn por da y por mes con determinar conforme a la metodologa prevista en el
indicacin del impuesto al valor agregado que debi ingre- mismo el importe mximo de los Certificados de Crdito
sarse como consecuencia de la supresin de la franquicia Fiscal que, por tal concepto (IVA Compras) otorgar
y por cada proveedor con el que se oper en el aludido lapso. este Organismo, de encontrarse efectivamente cancelado
La obligacin dispuesta en el prrafo anterior se cumpli- dicho crdito fiscal, en coincidencia con la informacin
mentar mediante la utilizacin de soportes magnticos, suministrada mediante los soportes magnticos respectivos
cuyo contenido deber ajustarse a las especificaciones tc- o, en su caso, los formularios de declaracin jurada Nros. 605
nicas y diseos de registros que se indican en el Anexo que y el formulario de declaracin jurada N 606.
forma parte integrante de esta resolucin general y cuya 3. Fotocopia de la norma particular que les concedi los
presentacin se regir por las disposiciones de la Resolucin beneficios.
General N 2733 y sus modificaciones.
Sin perjuicio de lo establecido en el prrafo anterior, cuando
Artculo 15 Las presentaciones previstas en esta resolucin El que suscribe (2) ............... en su carcter de (3) ............... , afirma que los
general debern ser efectuadas por los interesados en la depen- datos consignados son correctos y completos y que la presente fue confeccio-
dencia jurisdiccional a cuyo cargo se encuentre el control de nada sin omitir ni falsear dato alguno que deba contener, siendo fiel expresin
las obligaciones del impuesto al valor agregado de los mismos. de la verdad.
............................................. .................................
Artculo 16 Aprubanse los Anexos I y II, como asimis- Firma del responsable Firma del sndico o
mo el formulario N 517/A, que forman parte integrante de miembro del Consejo de
la presente. Vigilancia
(1) Tachar lo que no corresponda.
TITULO IV - MODIFICACION DE LA (2) Indicar apellido y nombres, tipo y nmero de documento de identidad.
RESOLUCION GENERAL N 3905 (3) Presidente, apoderado, etc.
Artculo 17 Modificase la Resolucin General N 3905, 3
en la forma que se indica a continuacin1: ANEXO II - RESOLUCION GENERAL N 4212
1 Las modificaciones dispuestas por esta resolucin general han sido incorporada en el punto 6. del artculo 3 y en el artculo 8 de la R.G.
N 3905 (D.G.I.) (B.O. del 25/11/94).
2 Texto segn R.G. N 15 (A.F.I.P.) (B.O. del 09/09/97).
3 Texto segn R.G. N 15 (A.F.I.P.) (B.O. del 09/09/97).
Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (P.N.U.D.). Compras, locaciones o prestacio-
nes. Reintegro del impuesto. Rgimen aplicable.
Resolucin General N 33491 (D.G.I.) locadores o prestadores -que revistan la calidad de respon-
Buenos Aires, 02/05/91 sables inscriptos en el impuesto al valor agregado- copia
autenticada de la constancia emitida por la Direccin Gene-
Artculo 1 A los fines del reintegro del impuesto al valor ral de Cooperacin Internacional dependiente del Ministe-
agregado que autoriza el Artculo II, Seccin 8, de la Conven- rio de Relaciones Exteriores y Cultos, que acredite que
cin sobre los Privilegios e Inmunidades de las Naciones dichas operaciones se encuentran afectadas al programa de
Unidas a la cual adhiri la Repblica Argentina mediante cooperacin internacional acordado entre el gobierno ar-
Decreto-Ley N 15.971, ser de aplicacin el procedimiento gentino y el Programa de las Naciones Unidas para el
que se determina por la presente resolucin general. Desarrollo (P.N.U.D.).
Artculo 2 Cuando el Programa de las Naciones Unidas Artculo 3 Los proveedores, locadores o prestadores men-
para el Desarrollo (P.N.U.D.) efecte en el mercado interno cionados en el artculo anterior quedan obligados a dejar
compras o contrate locaciones o prestaciones gravadas por el constancia en la factura o documento equivalente que emitan
impuesto al valor agregado, deber entregar a los proveedores, por las operaciones concertadas por el Programa de las Nacio-
Organizacin Internacional del Trabajo, Oficina para Argentina, Paraguay y Uruguay. Compras,
locaciones o prestaciones de servicios. Reintegro del impuesto. Resolucin General N 3349.
Resolucin General N 38152 (D.G.I.) A tales efectos, deber considerarse que las disposiciones
Buenos Aires, 06/04/94 contenidas en la referida norma resultan aplicables en igua-
Artculo 1 A los fines del reintegro del impuesto al valor les condiciones, al citado organismo internacional.
agregado establecido por el ltimo prrafo incorporado por el punto
21) del artculo 1 de la Ley N 23.871 al artculo 41 de la Ley N Artculo 2 De forma.
23.349, artculo 1 y sus modificaciones, en lo relativo a la Organi-
zacin Internacional para las Migraciones, ser de aplicacin a su
respecto el procedimiento dispuesto por la R.G. N 3349.
Resolucin General N 39293 (D.G.I.) Aires, ser de aplicacin el procedimiento dispuesto por la
Buenos Aires, 24/01/95 Resolucin General N 3349.
Artculo 1 A los fines del reintegro del impuesto al valor
agregado que autoriza el artculo II, Seccin 8, de la Conven- A tales efectos deber considerarse que las disposiciones
cin sobre Prerrogativas e Inmunidades de las Naciones Uni- contenidas en la norma mencionada en el prrafo anterior,
das, a la cual adhiri la Repblica Argentina mediante Decre- resultan aplicables en iguales condiciones al citado organis-
to-Ley N 15.971, en lo relativo a la Comisin Econmica para mo internacional.
Amrica Latina y el Caribe CEPAL Oficina Buenos
Artculo 2 De forma.
Resolucin General N 33931 (D.G.I.) 4. Tendrn derecho a computar como ingresos directos de libre
Buenos Aires, 19/08/91 disponibilidad los crditos fiscales que se le hubieran factu-
Artculo 1 Las operaciones de compraventa de hacienda rado por la adquisicin de bienes, locaciones y servicios
reproductora de pedigr y pura por cruza, que se realicen en destinados efectivamente a la operacin o a cualquier etapa
remate pblico y con intervencin de consignatarios de de su consecucin.
hacienda y martilleros -inscriptos en tal carcter en la Junta
Nacional de Carnes- quedan sujetas al rgimen especial de Artculo 5 Para los comitentes, la adhesin al rgimen su-
aplicacin del impuesto al valor agregado que establece por pondr que:
la presente resolucin general siempre que se verifiquen las 1. No deban incluir el impuesto al valor agregado de la
siguientes condiciones: operacin entre los dbitos fiscales del ejercicio a que
a) Que la adquisicin de los reproductores fuere realizada por corresponda la misma.
personas fsicas, sucesiones indivisas, empresas uniper- 2. Tengan derecho a computar como ingresos directos de
sonales y sociedades domiciliadas o radicadas en el exterior, libre disponibilidad los crditos fiscales que se les hu-
con la finalidad inmediatade remitirlasa sus paisesdeorigen; biera facturado por la adquisicin de bienes, locaciones
b) Que los remates pblicos sean realizados en el marco de ferias o servicios destinados efectivamente a la misma o cual-
y exposiciones rurales organizadas por sociedades rurales, cor- quier etapa de su consecucin.
poraciones,asociacionesocooperativasdecriadores,legalmen-
te reconocidas. Artculo 6 Los consignatarios de hacienda y martilleros
c) Que las precitadas ferias y exposicionestengan como mnimo indicados en el artculo 1 quedan obligados a presentar - por
una periodicidad anual y hubieran sido realizadas durante el las operaciones realizadas en el curso de cada perodo fiscal-
lapso de los ltimos diez (10) aos. En el supuesto de no ante la dependencia de este Organismo a cuyo cargo se encuen-
cumplimentarse los referidos requisitos, el rgimen de esta tre el control del impuesto al valor agregado, nota indicando
resolucin general slo podr aplicarse previa autorizacin los siguientes casos:
de este Organismo. 1. Apellido y nombres o razn social, domicilio comercial
d) Que los reproductores se encuentren registrados e indivi- y clave nica de identificacin tributaria (C.U.I.T.).
dualizados en las correspondientes corporaciones o asocia- 2. Apellido y nombres o razn social, domicilio constituido
ciones de criadores. en el extranjero y nmero y clase de documento de
El precitado rgimen especial tambin podr ser aplicado en identidad o pasaporte, del adquirente.
las operaciones de compraventa de ganado equino, realiza- 3. Lugar y fecha del remate pblico.
das en remate pblico y con intervencin de los menciona- 4. Lugar, fecha y numeracin de la factura o documento
dos consignatarios de hacienda y martilleros, bajo condicin equivalente emitido al adquirente.
de cumplimentarse lo dispuesto en el inciso a) del prrafo 5. Monto de las operaciones realizadas.
anterior e individualizarse al respectivo producto mediante La precitada obligacin deber ser cumplida dentro del
certificacin oficial idnea para ese fin. plazo establecido para efectuar la presentacin de la respec-
tiva declaracin jurada del impuesto al valor agregado.
Artculo 2 Sin perjuicio de los dems instrumentos que Asimismo, los mencionados responsables debern registrar
otorguen las partes para documentar la operacin, la adhesin las operaciones comprendidas en el presente rgimen, en
al rgimen de la presente resolucin general deber constar en forma independiente de aquellas realizadas sin sujecin al
la factura de venta al adquirente del exterior y en la cuenta de mismo, de manera tal de posibilitar su identificacin y
lquido producto que los comisionistas o consignatarios rindan control por parte de este Organismo.
a sus comitentes mediante la leyenda Operacin sujeta al
rgimen de la Resolucin General N 3393 (D.G.I.). Artculo 7 Dentro del plazo de noventa (90) das corri-
dos contados desde la fecha de adjudicacin del bien trans-
Artculo 3 La adhesin formalizada segn lo previsto en ferido al adquirente del extranjero, deber obrar en poder
el artculo 2, implicar para los adquirentes del exterior que del consignatario de hacienda o martillero interviniente en
no se liquide ni perciba de ellos el impuesto al valor agre- la operacin una copia del permiso de embarque que acre-
gado correspondiente a la respectiva operacin. dite el perfeccionamiento de la exportacin -de acuerdo con
Correlativamente, no tendrn derecho ni accin al reintegro lo previsto por el segundo prrafo del artculo 13 del Decreto
del gravamen establecido por el artculo 41 de la Ley N 2407/86 y sus modificaciones-, en la que conste la
N 23.349, artculo 1 y sus modificaciones. correspondiente certificacin del cumplido extendida por la
Administracin Nacional de Aduanas.
Artculo 4 Para los comisionistas o consignatarios que La copia del permiso de embarque que se recepcione corres-
acten en nombre propio y por cuenta de sus comitentes, la ponder conservarse en archivo juntamente con la docu-
adhesin al rgimen surtir los siguientes efectos: mentacin que hubiera sido emitida por la operacin que
1. No deber liquidar ni percibir de los adquirentes del diera origen a la aplicacin del rgimen especial.
exterior el impuesto al valor agregado de la operacin.
2. No debern incluir el impuesto referido en el punto 1. entre Artculo 8 La falta de cumplimiento del requisito dis-
los dbitos fiscales del ejercicio a que corresponda la misma. puesto por el artculo anterior - dentro del plazo fijado en el
3. No aplicarn la alcuota del impuesto al valor agregado mismo- dar lugar al decaimiento del rgimen especial
sobre el valor neto resultante de la cuenta del lquido aplicado, resultando procedente practicar la liquidacin y
producto que deban rendir a sus comitentes; ni se consi- efectuar el ingreso del impuesto al valor agregado atendien-
derarn el mismo como crdito fiscal del ejercicio. do a lo establecido por el artculo 18 de la Ley N 23.349,
artculo 1 y sus modificaciones.
Circular N 13093 las agencias de viaje, en ningn caso las diferencias a favor
Buenos Aires, 21/04/94 de estas ltimas que surjan de las mismas pueden conside-
-2Atento diversas inquietudes planteadas respecto del trata- rarse alcanzadas con el gravamen.
miento que corresponde dispensar en el impuesto al valor 3Consecuentemente, a los efectos de determinar la base
agregado al servicio de transporte de pasajeros, cuando se imponible de las prestaciones de servicios efectuadas por
encuentra involucrado en los servicios de turismo, resulta las agencias de turismo, corresponder deducir a condi-
conveniente aclarar que, conforme a lo establecido por el cin de que se encuentre debidamente discriminado el
segundo artculo incorporado a continuacin del artculo 18 precio que perciban por el suministro de pasajes, en la
de la Ley de Impuesto al Valor Agregado segn texto medida que no supere el valor corriente en plaza fijado por
sustituido por la Ley N 23.349 y sus modificaciones y las transportadoras y debidamente registrado.
por el artculo incorporado a continuacin del artculo 33 de El criterio indicado precedentemente, no resulta extensivo
su Decreto Reglamentario, cualquiera sea la modalidad en ningn caso, a otras locaciones y/o prestaciones de
adoptada en las liquidaciones que reflejan las transacciones servicios, en que no se cumplimenten los extremos previstos
comerciales realizadas entre los operadores de transporte y en las normas citadas en el primer prrafo de esta circular.
Decreto N 1099/982 Artculo 4 3El rgimen del presente decreto ser aplica-
Buenos Aires, 21/09/98 ble segn lo previsto en el sexto prrafo, artculo 43 de la
Artculo 1 Desgnase a la Administracin Federal de Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997
Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Minis- y sus modificaciones a las adquisiciones efectuadas por
terio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, autoridad de turistas del extranjero, de bienes elaborados en el pas
aplicacin del rgimen de reintegro del impuesto al valor gravados con el tributo, por un importe igual o superior a
agregado facturado al turista del exterior, por la compras de setenta pesos ($ 70) por cada factura.
bienes gravados producidos en el pas, facultndose a dicha
entidad a controlar los servicios de terceros a fin de practicar Artculo 5 La operatoria aplicable en el reintegro del
la pertinente devolucin. impuesto al valor agregado a los turistas el exterior, se
ajustar a las siguientes condiciones:
Artculo 2 La contratacin referida se efectuar a travs a) adhesin expresa de los comercios que ejerzan la opcin
del mecanismo de licitacin pblica nacional o internacio- de participar del rgimen de reintegros.
nal, estando a cargo de la Administracin Federal de Ingre- b) entrega al turista del exterior de un cheque de reintegro,
sos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio al momento de la compra, por el importe del impuesto al
de Economa y Obras y Servicios Pblicos, la formulacin valor agregado neto de la comisin por el servicio.
del respectivo contrato con la empresa o empresas que c) verificacin de los bienes alcanzados por la franquicia e
resulten adjudicatarias del servicio de devolucin del men- implantacin de sistemas para controlar la efectiva expor-
cionado tributo, facturado por la adquisicin de bienes tacin de la mercadera, por parte del servicio aduanero.
afectuada por los viajeros del exterior, en las condiciones d) devolucin al turista del exterior, por la empresa adjudi-
que oportunamente reglamente el citado organismo. cataria, del importe consignado en el cheque de rein-
tegro, en efectivo al momento de la salida del pas, o
Artculo 3 La Administracin Federal de Ingresos Pbli- mediante giro a su domicilio del exterior o acreditacin
cos, entidad autrquica en el mbito de Ministerio de Economa en su tarjeta de crdito, a opcin del turista.
y Obras y Servicios Pblicos, dictar las normas complemen- e) reembolso a la empresa adjudicataria del importe del
tarias al presente decreto relativas a los aspectos operativos impuesto al valor agregado, por parte de los comercian-
necesarios para su cumplimiento, y aplicar las penalidades por tes que hayan emitido las respectivas facturas de venta,
incumplimiento del servicio convenidas contractualmente y el que ser computable como crdito fiscal en el perodo
que se encuentren previstas en el pliego de bases y condiciones en que se haya efectuado dicho reembolso.
respectivo.
Responsables que revisten el carcter de locatarios de inmuebles. Cmputo del gravamen facturado
por determinadas prestaciones.
Resolucin General N 35594 (D.G.I.) requisitos, formas y condiciones que se establecen por la
Buenos Aires, 28/07/92 presente resolucin general.
Artculo 1 Los responsables indicados en el artculo 22,
Ttulo X, de la Ley N 23.905 debern observar a los fines Artculo 2 5 Las empresas argentinas que realicen las
de la aplicacin de los beneficios dispuestos en el mencionado obras o presten los servicios correspondientes a la ejecucin
artculo y en el inciso c) del artculo 23 de la aludida ley los de los programas a que se refiere el artculo 21, Ttulo X, de
1 Texto segn R.G. N 1613 (A.F.I.P.) (B.O. del 18/12/2003).
2 Texto segn R.G. N 1613 (A.F.I.P.) (B.O. del 18/12/2003).
3 Publicada en el B.O. del 25/06/92.
4 Publicada en el B.O. del 30/07/92.
5 Texto segn R.G. N 1960 (B.O. del 01/11/2005), con vigencia a partir del 01/11/2005.
1 Incorporado por R.G. N 1960 (B.O. del 01/11/2005), con vigencia a partir del 01/11/2005.
Resolucin General N 35711 (D.G.I.) oficiales de pases extranjeros debern cumplimentar los
Buenos Aires, 14/08/92 requisitos, formalidades y dems condiciones que se esta-
Artculo 1 A los fines del rgimen de reintegro del blecen por la presente resolucin general.
impuesto al valor agregado establecido por el artculo 45 de
la Ley segn texto sustituido por la Ley N 23.349 y sus Artculo 2 2Las misiones diplomticas permanentes
modificaciones, las misiones diplomticas permanentes, los acreditadas ante el Estado Nacional, debern presentar los
diplomticos, agentes consulares y dems representantes elementos que se indican a continuacin:
Resolucin General N 37461 (D.G.I.) cubiertos en los rubros pertinentes y acompaados de los
(Parte Pertinente) comprobantes que dispone el punto 4. del mismo.
Buenos Aires, 05/10/93 La precitada solicitud ser complementaria de las que se
Artculo 2 Las misiones diplomticas permanentes, los hubieran presentado en los trminos de la mencionada resolu-
diplomticos, agentes consulares y dems representantes de cin general, circunstancia que se consignar en la parte supe-
pases extranjeros que soliciten reintegro por los conceptos rior de los respectivos formularios, no pudiendo modificarse
incorporados por el punto d) del artculo 1 del Ttulo I del en su contenido original.
Decreto N 1684/93, respecto de erogaciones realizadas a partir
de la vigencia del Decreto N 879/92 y hasta el 31 de agosto de Artculo 3 Aprubanse por la presente resolucin general
1993, inclusive, debern presentar por nica vez, en forma los formularios de declaracin jurada Nros. 546, 547 y 548.
global, los formulariosque dispone elartculo 2de la Resolucin
General N 3571, modificado por la presente resolucin general, Artculo 4 De forma.
Resolucin General N 40962 (D.G.I.) La presentacin conjunta enunciada en este artculo deber
Buenos Aires, 26/12/95 formalizarse ante la dependencia donde los contribuyentes
Artculo 1 Los contribuyentes y responsables del impuesto y responsables se encuentren inscriptos.
a las ganancias y del impuesto al valor agregado, que resultaren
suscriptores originales de Bonos de Consolidacin y/o Bonos Artculo 4 En los supuestos de producirse imputaciones de
de Consolidacin de Deudas Previsionales, o bien formaren bonos en exceso por parte de los responsables involucrados, la
parte integrante de un mismo grupo o conjunto econmico, devolucin correspondiente se efectuar en dichos ttulos.
podrn imputar los mismos a la cancelacin de las obligaciones
fiscales que en los mencionados tributos deriven de la situacin Artculo 5 La obligacin en el impuesto a las ganancias a
prevista en el inciso a.2) del artculo 26 del Decreto N 2140/91, que se refiere el artculo 1, integrar la base de clculo para la
de acuerdo con las disposiciones que se establecen por la determinacin de los anticipos del perodo fiscal siguiente.
presente resolucin general. Cuando se trate del perodo fiscal en que se produzca el cobro
de los bonos que genera la diferencia de impuesto a las
Artculo 2 La imputacin de los bonos a la cancelacin del ganancias a cancelar mediante la aplicacin de los aludidos
respectivo tributo deber efectuarse hasta el vencimiento de la ttulos, respecto de los anticipos determinados sobre la base de
obligacin, dando lugar, de imputarse los mismos con poste- clculo que no contiene dicha diferencia, podr ejercerse el
rioridad a dicha fecha, a que la deuda se repute de plazo vencido procedimiento opcional establecido en la Resolucin General
originando, en consecuencia, la aplicacin de intereses resar- N 3447, en las condiciones all previstas, sin tenerse en cuenta,
citorios y dems accesorios que pudieran corresponder hasta en relacin al punto 1 del artculo 2 de la citada norma y a las
la fecha de la efectiva imputacin, los cuales no podrn ser consecuencias dispuestas en su artculo 7, el impuesto que se
cancelados mediante la utilizacin de bonos. genere como consecuencia del mencionado cobro.
Artculo 3 A los fines de la imputacin a que alude el Artculo 6 Para aquellos casos que correspondan a pre-
artculo anterior, los contribuyentes y responsables debern sentaciones efectuadas con anterioridad a la fecha de publi-
cumplimentar la presentacin de los elementos que segui- cacin oficial de esta resolucin general, se reputarn vli-
damente se detallan: das aquellas que se adecen, en lo pertinente, al
1. El formulario de la declaracin jurada determinativa de procedimiento sealado en los artculos anteriores.
la obligacin impositiva que se pretenda cancelar, total No obstante lo previsto en el prrafo anterior, los contribuyen-
o parcialmente, conforme lo que autoriza el artculo 26, tes y responsables que no hayan cumplido con dichos extre-
inciso a.2) del Decreto N 2140/91. mos, debern observar hasta el 1 de abril de 1996 inclusive,
2. Un formulario de declaracin jurada N 506, por cada las disposiciones de la presente, a los fines de que este Orga-
uno de los impuestos a cancelar, debidamente cubierto nismo considere cumplimentadas en tiempo y forma las res-
en todas sus partes. pectivas obligaciones. Caso contrario, tales obligaciones sern
3. Un certificado de transferencia efectuada a la Cuenta N consideradas de plazo vencido, dando curso a la aplicacin de
2323 Subcuenta N 8 Direccin General Impositi- las disposiciones de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978
va, extendido por la Caja de Valores S.A., por cada uno y sus modificaciones, que pudieran corresponder.
de los formularios de declaracin jurada N 506, cuyo
valor deber coincidir con el nominal consignado en el Artculo 7 Aprubase el formulario de declaracin jura-
rubro II de dicho formulario. da N 506 que forma parte integrante de la presente.
Artculo 8 De forma.
Resolucin General N 2392 (A.F.I.P.) 2. Certificado de avance de esas obras, intervenido por la
Buenos Aires, 26/10/98 autoridad de control mencionada en el punto anterior,
Artculo 1 A los fines establecidos en los artculos 3 de con la valorizacin de las obras realizadas en el perodo
la Ley N 24.805, y 12 y 13 del Decreto N 225/98, los al cual corresponde el certificado.
contratistas adjudicatarios de la ejecucin de las obras del 3. Copia del respectivo contrato constitutivo, y exhibicin
acueducto del Ro Colorado, para solicitar la acreditacin, del original para su cotejo, cuando los responsables sean
devolucin o transferencia de los importes de los crditos sociedades, uniones transitorias de empresas o agrupa-
del impuesto al valor agregado que les hubieran sido factu- mientos de colaboracin empresaria.
rados, conforme a lo dispuesto por el artculo 43, segundo
prrafo, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto Artculo 3 Las solicitudes de transferencia que, en virtud
ordenado en 1997 y sus modificaciones, debern observar de lo establecido en el artculo 13 del Decreto N 225/98,
los requisitos, formalidades y dems condiciones estableci- efecten las sociedades, uniones transitorias de empresas o
dos en la Resolucin General N 65, sus complementarias y agrupamientos de colaboracin empresaria, en favor de sus
modificatoria, as como las disposiciones de la presente. integrantes, se regirn por las disposiciones del artculo 26
de la Resolucin General N 65, sus complementarias y
Artculo 2 El responsable que formule las solicitudes modificatoria.
mencionadas en el artculo anterior deber presentar, junta-
mente con los elementos que correspondan, segn lo indi- Artculo 4 Los sujetos que formulen las solicitudes en
cado en el Anexo I de la Resolucin General N 65, sus los trminos del artculo 2 podrn requerir la devolucin o
complementarias y modificatoria, los documentos que se transferencia anticipada del importe del impuesto facturado
detallan a continuacin: cuyo reintegro se solicita, debiendo observar a tal efecto las
1. Certificado extendido por el Ministerio de Hacienda, disposiciones contenidas en el Ttulo II de la Resolucin
Obras y Servicios Pblicos de la Provincia de La Pampa, General N 65, sus complementarias y modificatoria.
en el que conste que el responsable reviste la calidad de
contratista adjudicatario de las obras a que se refiere el Artculo 5 De forma.
artculo 1.
Resolucion General N 7733 (A.F.I.P.) El citado beneficio es procedente aun cuando las operatorias
Buenos Aires, 25/01/2000 se materialicen bajo la modalidad de reintegros, siempre que
Artculo 1 Las obras comprendidas en el Anexo B del el costo de las transacciones sea soportado por la mencio-
Tratado de Yacyret ratificado mediante la Ley nada Entidad Binacional.
N 20.646, detalladas en los Convenios (1.1.) celebrados
por la Entidad Binacional Yacyret con quienes acten en Artculo 2 A fin de lo indicado en el artculo anterior,
carcter de comitentes (1.2.), estn alcanzadas por la exencin cualquiera sea la naturaleza del sujeto (2.1.), tendr el
0establecida por el Protocolo Adicional Fiscal y Aduanero carcter de:
del Tratado de Yacyret.
Ley N 24.4751 (Parte Pertinente) N 23.982 o las normas provinciales dictadas en virtud de
Buenos Aires, 10/03/95 lo dispuesto en el artculo 19 de la ley citada, que se abonen
Artculo 3 Exmese del impuesto al valor agregado a los de conformidad con las normas mencionadas y sus disposi-
honorarios de letrados y peritos cuya obligacin de pago ciones reglamentarias.
estuviere consolidada de acuerdo a lo previsto en la Ley
Artculo 6 De forma.
Promocin de la Industria del Software. Ingreso del gravamen. Resolucin General N 715. Norma
complementaria.
Resolucin General N 20291 (A.F.I.P.) A efectos de utilizar el citado crdito fiscal, los contribuyen-
Buenos Aires, 07/04/2006 tes debern haber pagado efectivamente, en forma previa,
el importe de las contribuciones que le dan origen.
Artculo 1 La nmina de contribuyentes y/o respon-
sables que resulten beneficiarios del Rgimen de Promocin Artculo 2 A fin de materializar la utilizacin aludida en
de la Industria del Software, dispuesto por la Ley N 25.922 el artculo anterior para la cancelacin del impuesto al valor
y sus normas reglamentarias, ser informada mensualmente agregado (2.1.), los beneficia-rios debern ingresar a la
por la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y pgina web institucional (http://www.afip.gov.ar) y ac-
Mediana Empresa (1.1.), a cuyo efecto esta Administracin ceder al Servicio denominado Software Ley N 25.922
Federal le brindar el estado de cumplimiento de las obliga- Cuenta Corriente y cmputo de I.V.A., conforme al proce-
ciones impositivas y previsionales de los indicados sujetos, dimiento dispuesto por la Resolucin General N 1345, sus
en el marco de lo dispuesto por el artculo 6 de la Ley modificatorias y complementarias.
N 25.922.
La referida transaccin informtica permitir a los beneficia-
Dicha nmina, servir de base para que este organismo rios conocer el saldo de su cuenta corriente computarizada y
instrumente una cuenta corriente computarizada para cada aplicarlo a la cancelacin del impuesto al valor agregado (2.2.),
beneficiario, en la que se consignar el monto del crdito a cuyo efecto debern:
fiscal que se determine, mensualmente, de acuerdo al pro- a) Completar la totalidad de los datos requeridos por el
cedimiento previsto en el artculo 7 de la Resolucin Ge- sistema.
neral N 2008. b) Confirmar y grabar los datos ingresados.
Ley N 25.0801 (Parte Pertinente) impacto ambiental, y adoptar las medidas adecuadas que
Sancionada: Diciembre 16 de 1998 aseguren la mxima proteccin forestal, las que sern deter-
Promulgada de Hecho: Enero 15 de 1999. minadas por la Autoridad de Aplicacin, quien a su vez
Artculo 1 Instityese un rgimen de promocin de las anualmente evaluar estos aspectos con la Secretara de
inversiones que se efecten en nuevos emprendimientos Recursos Naturales y Desarrollo Sustentable, con el objeti-
forestales y en las ampliaciones de los bosques existentes, vo de asegurar el uso racional de los recursos.
que regir con los alcances y limitaciones establecidas en la La Autoridad de Aplicacin y las provincias que adhieran a
presente ley y las normas complementarias que en su con- la presente ley, acordarn las medidas adecuadas, a los
secuencia dicte el Poder Ejecutivo Nacional. efectos del estudio de impacto ambiental, cuando se trate de
Asimismo, se podr beneficiar la instalacin de nuevos inversiones de poco monto o de extensiones forestales de
proyectos forestoindustriales y las ampliaciones de los exis- pequea magnitud.
tentes, siempre y cuando se aumente la oferta maderera a A los efectos del prrafo anterior se considerar inversin
travs de la implantacin de nuevos bosques. Dichos bene- de poco monto o extensiones forestales de pequea magni-
ficios debern guardar relacin con las inversiones efecti- tud, a aquellos proyectos que no superen las cien hectreas.
vamente realizadas en la implantacin.
TTULO III ADHESIN PROVINCIAL
Artculo 2 Podrn ser beneficiarios las personas fsicas Artculo 6 El presente rgimen ser de aplicacin en las
o jurdicas que realicen efectivas inversiones en las activi- provincias que adhieran expresamente al mismo, a travs
dades objeto de la presente ley. del dictado de una ley provincial, la cual deber contemplar
expresamente la invitacin de sus municipios para que, por
Artculo 3 Las actividades comprendidas en el rgimen intermedio de sus rganos legislativos, dicten las normas
instituido por la presente ley son: la implantacin de bosques, respectivas de adhesin.
su mantenimiento, el manejo, el riego, la proteccin y la Para acogerse a los beneficios de la presente ley, las provin-
cosecha de los mismos, incluyendo las actividades de investi- cias debern:
gacin y desarrollo, as como las de industrializacin de la a) Designar un organismo provincial encargado de la aplica-
madera, cuando el conjunto de todas ellas formen parte de un cin del presente rgimen, e invitar a los municipios a que
emprendimiento forestal o forestoindustrial integrado. hagan lo propio en el mbito de su competencia territorial,
incluso a travs de la constitucin de entes intercomunales.
TTULO II GENERALIDADES b) Coordinar las funciones y servicios de los organismos
Artculo 4 Entindese por bosque implantado o cultiva- provinciales y comunales encargados del fomento fores-
do, a los efectos de esta ley, el obtenido mediante siembra tal, con la Autoridad de Aplicacin.
o plantacin de especies maderables nativas y/o exticas c) Cumplimentar los procedimientos que se establezcan
adaptadas ecolgicamente al sitio, con fines principalmente reglamentariamente, y las funciones que se asignen en
comerciales o industriales, en tierras que, por sus condicio- las provincias y sus autoridades de aplicacin, dentro de
nes naturales, ubicacin y aptitud sean susceptibles de fo- los plazos fijados.
restacin o reforestacin y que al momento de la sancin de d) Declarar exentos del pago de impuestos de sellos a las
la presente ley no estn cubiertas por masas arbreas nativas actividades comprendidas en el presente rgimen.
o bosques permanentes o protectores, estos ltimos defini- e) Respetar las condiciones contenidas en el proyecto apro-
dos previamente como tales por las autoridades provincia- bado por la Autoridad de Aplicacin y la intangibilidad
les, salvo la existencia de un plan de manejo sustentable para del proyecto objeto de la inversin.
bosques degradados a fin de enriquecerlos, aprobado por la Asimismo podrn:
provincia respectiva. a) Declarar exenta del pago del impuesto inmobiliario, o su
equivalente, a la superficie efectivamente ocupada por el
Artculo 5 Los bosques debern desarrollarse mediante bosque implantado y la aledaa afectada al proyecto.
el uso de prcticas enmarcadas en criterios de sustentabili- b) Declarar exentos del pago del impuesto sobre los ingre-
dad de los recursos naturales renovables.RTodo emprendi- sos brutos u otro que lo reemplace o complemente en el
miento forestal o forestoindustrial, para ser contemplado futuro, que graven la actividad lucrativa desarrollada
dentro del presente rgimen, deber incluir un estudio de
Resolucin General N 10421 (A.F.I.P.) Artculo 4 Hasta tanto est a disposicin el aplicativo, a
Buenos Aires, 12/07/2001 que se refiere el artculo 4 de la Resolucin Conjunta
Artculo 1 Los titulares de emprendimientos forestales N 157/2001 (S.A.G.P. y A.) y 10/2001 (A.F.I.P.), los contri-
que soliciten la devolucin del impuesto al valor agregado, buyentes debern presentar una nota, donde se solicita la
de acuerdo a lo establecido por la Resolucin Conjunta devolucin del impuesto al valor agregado, indicando el mes
2N 157/2001 (S.A.G.P. y A.) y N 10/2001 (A.F.I.P.), y ao al que se imputa el saldo a favor.
debern cumplir adems de los requisitos all indicados, los
que se establecen en la presente resolucin general. Artculo 5 Las presentaciones a que alude esta resolu-
cin general debern efectuarse en la dependencia de este
Artculo 2 En los originales de las facturas o documentos Organismo en la cual el solicitante se encuentre inscripto.
equivalentes que se detallan en la declaracin jurada, prevista
en el Anexo I, punto 2. de la resolucin conjunta mencionada Artculo 6 De forma.
en el artculo anterior, los solicitantes debern insertar en el
anverso de cada documento la leyenda Ley N 25.080. Devo- ANEXO RESOLUCIN GENERAL N 1042
lucin incluida en la solicitud del mes de ........... de 20.... Deudas Impositivas, Aduaneras y/o de los Recursos
de la Seguridad Social Exigibles
Artculo 3 Junto con la solicitud de devolucin se deber Lugar y fecha
Resolucin N 1.051/20011 (S.A.G.P.yA.) 4. En el caso de solicitudes de devolucin del Impuesto al Valor Agregado
Buenos Aires, 18/12/2001 en proyectos plurianuales, cuando incluyeran mejoras, bienes o servi-
Artculo 1 A los fines de solicitar a esta Secretara de cios que tuvieran efectos o duracin a lo largo de varios perodos del
Agricultura, Ganadera, Pesca y Alimentacin la emisin de la proyecto, se deber presentar la correspondiente justificacin.
constancia a que hace referencia el Anexo III de la Resolucin Adems de los listados taxativos que se presenten de acuerdo con la
Conjunta de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca y ejecucin del proyecto se deber hacer, inicialmente, una presentacin
Alimentacin N 157 y de la Administracin Federal de Ingre- explicativa del proyecto en su conjunto, abierto por ejercicios.
sos Pblicos N 10 del 7 de marzo de 2001, los titulares de 5. Las solicitudes de devolucin del Impuesto al Valor Agregado debern
proyectos aprobados en el marco de la Ley N 25.080, una vez gestionarse haciendo referencia al expediente que corresponda al
incurridas las compras o importaciones definitivas de bienes, proyecto aprobado y que origin los crditos del Impuesto al Valor
locaciones y/o prestaciones de servicios2 originadas por la Agregado cuya devolucin se solicita.
ejecucin de dichos proyectos, debern seguir las pautas 6. Si un titular hubiera presentado ms de un proyecto para ejecutarse
establecidas en el Anexo I, que forma parte integrante de la durante un mismo ejercicio fiscal, deber presentar la solicitud de
presente resolucin. Esta Secretara podr en los casos que devolucin del Impuesto al Valor Agregado con su correspondiente
considere necesario realizar inspecciones in situ, a fin de listado taxativo para cada proyecto en forma separada e independiente,
constatar la efectiva afectacin de los bienes, locaciones y/o identificando a cual se refiere, con nombre de titular y nmero de
prestaciones de servicio al proyecto en cuestin. expediente, de acuerdo a lo establecido en la Resolucin Conjunta
N 157/2001 y 10/2001 (S.A.G.P. y A.A.F.I.P.).
Artculo 2 El Listado Taxativo de bienes comprados o 7. Al momento de solicitar dicha constancia los titulares debern presentar
importados definitivamente y las locaciones y/o prestaciones el listado taxativo el que consiste en detallar los bienes comprados o
de servicios contratadas afectados al proyecto, se deber importados definitivamente y las locaciones y/o servicios de terceros
presentar de acuerdo a los modelos que, a modo de ejemplo, contratados, debidas a la ejecucin del proyecto, sobre los que solicitar
se detallan en el Anexo II y que forma parte integrante de la la devolucin del Impuesto al Valor Agregado. Los rubros presentados
presente resolucin. endicha solicitud y sus cantidades debern guardar relacin con la escala
del proyecto presentado. Dicho listado deber estar suscripto por el
Artculo 3 De forma. titular o el representante legal y por un ingeniero agrnomo o forestal
el que deber estar inscripto en el Registro de profesionales de la Ley
ANEXO I N 25.080. Dicho listado deber presentarse en planillas impresas y en
Pautas a seguir a efectos de solicitar a la Secretara de Agricultura, Gana- soporte magntico (Excel.xls), segn el siguiente detalle:
dera, Pesca y Alimentacin la Emisin de la Constancia Referida en el
Anexo III de la Resolucin Conjunta Nros. 157/2001 y 10/2001 Concepto Sup. afectada al Importe neto Importe
y Cantida bien/servicio adquirido total gravado computable de
(S.A.G.P.Y A.A.F.I.P.) a los fines de solicitar la devolucin del Im- Unidad d (ha) por I.V.A. ($) crdito fiscal ($)
puesto al Valor Agregado ante la Administracion Federal de Ingresos P- (1)
blicos
1. El proyecto presentado deber identificar a todas las plantaciones sobre
las cuales se solicita el beneficio de devolucin de Impuesto al Valor
Agregado, acompaando toda la documentacin tcnica y legal corres-
pondiente a las mismas.
2. Podr solicitarse devolucin del Impuesto al Valor Agregado presen-
tando un listado taxativo de aquellas compras o importaciones defini-
tivas de bienes, locaciones y/o prestaciones de servicios afectados a (1) Se entiende por Concepto el tipo de bien o servicio facturado, ej.
nuevos emprendimientos forestales y a las ampliaciones de los bosques plantn de pino, plantn de eucalipto, gasoil, servicio de plantacin,
existentes, realizadas en el marco de la Ley N 25.080 y que formen honorarios por asesoramiento, tractor, etc. ordenados en los siguientes
parte del proyecto presentado, a lo largo de su ciclo productivo. rubros:
3. Los bienes comprados o importados definitivamente y las locaciones * bienes de capital
y/o prestaciones de servicios contratados, sobre los cuales se podr maquinaria
solicitar la devolucin del Impuesto al Valor Agregado, debern ser equipos
aquellos efectiva y exclusivamente destinados a la parte forestal; * insumos de plantacin
excluyendo en los casos de proyecto forestoindustriales, el componente material de reproduccin
industrial, de acuerdo a lo establecido en el artculo 10 de la Ley N agroqumicos
25.080. * servicios forestales (perodo a que corresponde)
de preparacin de terreno
de plantacin
Ejemplos de Listados Taxativos a los efectos de solicitar la devolucin Herbicida (1) 500 100 ha 3.000 $ 630 $
del Impuesto al Valor Agregado Plantines 130.000 100 ha 19.500 $ 4.095 $
Se presentan dos (2) ejemplos con el objeto de clarificar el contenido y Fertilizante (kg) 19.500 100 ha 6.825 $ 1.433 $
detalle del Listado Taxativo a presentar en el momento de solicitar 1.500 6.000 $ 1.260 $
Hormiguicida (kg) 200 ha
la Devolucin del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.).
Servicio de plantacin 1 100 ha 20.000 $ 4.200 $
Total 104.000 $ 21.840 $ Presentacin de un proyecto anual que propone forestar trescientas hect-
reas (300 ha) en total.
Ao 10 (listado taxativo a presentar durante el ao 10) A los fines de simplificacin del ejemplo se considera que la presentacin
Concepto y Unidad Cantidad Sup. Importe neto Importe del listado taxativo se realiza slo una vez al ao.
afectada al total computable Se contratar el asesoramiento para la realizacin del estudio de impacto
bien o serv. gravado por de crdito
adquirido I.V.A. fiscal ambiental (E.I.A.) y los servicios de ejecucin del proyecto.
Servicio de poda 1 100 ha 10.000 $ 2.100 $ A fin de proteger el rea plantada se construir un alambrado que se realizar
Servicio de raleo 1 200 ha 84.000 $ 17.640 $ el ao de la plantacin.
94.000 $ 19.740 $
En ese ao se adquirir un tractor que ser afectado en un cincuenta por
Total
ciento (50%) al emprendimiento forestal, de esta manera se solicitar la
devolucin del cincuenta por ciento (50%) del Impuesto al Valor Agregado
Ao 11 (listado taxativo a presentar durante el ao 11)
(I.V.A.) pagado en dicho bien.
Concepto y Unidad Cantidad Sup. Importe neto Importe
afectada al total computable Adems se solicitar la devolucin del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)
bien o serv. gravado por de crdito
adquirido I.V.A. fiscal pagado por los servicios de poda que se realizarn a la plantacin en aos
1 10.000 $ 2.100 $
futuros y por el servicio de raleo que no tenga destino comercial.
Servicio de poda 100 ha
Total 10.000 $ 2.100 $
(*) Se considera una afectacin efectiva al proyecto del 50% del bien
adquirido
Ao 14 (listado taxativo a presentar durante al ao 14)
Concepto y Unidad Cantidad Sup. Importe neto Importe
afectada al total computable
bien o serv. gravado por de crdito
adquirido I.V.A. fiscal
Ley N 24.6312 (Parte Pertinente) Asimismo se lo faculta para reducir el porcentaje del precio
Sancionada: Marzo 13 de 1996. neto establecido en el primer prrafo del artculo...(II), del
Promulgada: Marzo 26 de 1996. Ttulo V, sobre el que los responsables inscriptos deben
aplicar la alcuota del impuesto para liquidar el gravamen
CAPITULO II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO correspondiente a los responsables no inscriptos en los casos
Artculo 4 Facltase al Poder Ejecutivo Nacional a derogar previstos en dicha norma.
o suspender las exenciones otorgadas en el artculo 6 de la ley Facltase igualmente al Poder Ejecutivo Nacional a gravar
citada, con exclusin de las dispuestas en sus incisos a) y g) y en la importacin de libros, folletos e impresos similares, in-
los puntos 2 en relacin con seguros de vida y retiro y 3, 4, cluso en hojas sueltas, con una tasa compensatoria del
5, 6 y 7 en lo que respecta a los importes que deban abonar las gravamen que recae sobre los insumos de los mismos bienes
obras sociales y el pago de coseguros a cargo de los beneficiarios producidos en el pas.
de las mismas, 8, 10, 11, 18, 20, 22 y 23 en lo que respecta
a inmuebles, sus partes o unidades, efectivamente destinados a
vivienda, y 26 del inciso j) del citado artculo.
Categorizacin. Ao 1991. R.G. N 3294 raciones, salvo el simple fraccionamiento o embalaje reali-
Monto historico de operaciones en 1990: A 405.180.000 zado con fines de venta: $ 144.000.
Mes Coeficiente
Enero 90 5,567
Febrero 90
Marzo 90
2,966
1,732
Restantes responsables del inciso a) y los comprendidos
Abril 90 1,613 en los incisos e) y f) del artculo 4 de la Ley del Impuesto
Mayo 90 1,495
Junio 90 1,381 al Valor Agregado: $ 96.000.
Julio 90 1,329
Agosto 90 1,133
Setiembre 90 1,039 Categorizacin. Ao 1992. R.G. N 34562
Octubre 90 1,015
Noviembre 90 1,001 Monto historico de operaciones en 1991: $ 63.355,50
Diciembre 90 1,000 Mes Coeficiente
Enero 91 1,423
1 Febrero 91 1,032
Categorizacin. Ao 1993. Decreto N 2632/92 Marzo 91 1,028
Abril 91 1,014
Monto historico de operaciones en 1992 Mayo 91 1,003
Responsable del inciso a) del artculo 4 de la Ley del Junio 91
Julio 91
0,993
0,989
Impuesto al Valor Agregado, cuyas operaciones consistan Agosto 91 0,993
Setiembre 91 0,989
en la venta de bienes que no hubieran sometido directa- Octubre 91 0,981
mente o por intermedio de terceros a elaboracin, fabrica- Noviembre 91
Diciembre 91
0,990
1,000
cin, adicin, mezcla, combinacin, manipuleo u otras ope-
NDICE ALFABTICO
A Decreto N 779/95 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2891
Decreto N 216/96 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2911
Actividad agropecuaria Decreto N 324/96 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 601
Perodo fiscal anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 841 Decreto N 1230/96 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 601
Reduccin de alcuota . . . . . . . . . . . . . . . . . . 621 Decreto N 1579/96 . . . . . . . . . . . . . . . . . 60 - 611
Actividades Alcanzadas Decreto N 279/97 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4151
VER Objeto del Impuesto Decreto N 280/97 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11, 201
Agrupamientos No Societarios Decreto N 644/97 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 341
VER Sujeto del Impuesto Decreto N 1283/97 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2921
Alcuotas Aplicables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151 Decreto N 194/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4241
Decreto N 499/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 621
Decreto N 589/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 621
B Decreto N 692/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291
Decreto N 760/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 621
Base Imponible Decreto N 1044/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4151
Comisionistas y Consignatarios . . . . . . . . . . 121, 411 Decreto N 1099/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4471
Compra de Bienes Usados a Consumidores Finales . . 121 Decreto N 1228/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 371
Conceptos que no Integran el Precio Neto Gravado . . . 391 Decreto N 1229/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421
Concesin de Explotacin . . . . . . . . . . . . . . . . 131 Decreto N 1517/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
Dbito Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401 Decreto N 133/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4681
Importaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141 Decreto N 223/99 . . . . . . . . . . . . . 351, 38 - 391, 411
Intermediacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131 Decreto N 679/99 . 29 - 301, 33 - 341, 361, 38 - 391, 431, 451, 471
VER Liquidacin Decreto N 1.045/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 371
Mercados de Cereales a Trmino . . . . . . . . . . . . 121 Decreto N 1.082/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 - 451
Obras Sobre Inmueble Propio . . . . . . . . . . . . . . 401 Decreto N 1343/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2921
Precio Neto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401 Decreto N 290/2000 . . . . . . 311, 35 - 381, 421, 46 - 471
Prorrateo Crdito Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . 411 Decreto N 532/2000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 351
Reimportacin Definitiva . . . . . . . . . . . . . . . . . 141 Decreto N 1038/2000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4181
Servicios de Turismo . . . . . . . . . . . . . . . . 131, 421 Decreto N 80/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4471
Bienes susceptibles de tener individualidad propia Decreto N 379/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3981
VER Objeto del Impuesto Decreto N 493/2001 . . . . . . 21, 61, 161, 201, 221, 241
Decreto N 496/2001 . . . . . . . . . . . . . . . 21, 51, 71
Decreto N 502/2001 . . . . . . . . . . . 398 - 3991, 4021
C Decreto N 615/2001 . . . . . . . . . . . . . . 41, 81, 161
Decreto N 616/2001 . . . . . . . . . . . . . 341, 381, 401
Cambio de Destino Decreto N 733/2001 . . . . . . . . . . . . 6 - 71, 111, 161
VER Exenciones Decreto N 814/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3021
Certificado de validacin de datos de importadores . . . . 2511 Decreto N 845/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
Circulares (D.G.I.) Decreto N 959/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . 18 - 191
Circular N 1278 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1461 Decreto N 1008/2001 . 51, 71, 20 - 211, 31 - 331, 361, 381, 471
Circular N 1286 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4131 Decreto N 1159/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . 161, 261
Circular N 1288 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2791 Decreto N 1.188/2001 . . . . . . . . . . . . . . 289 - 2901
Circular N 1309 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4461 Decreto N 1.347/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . 3991
Circular N 1340 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4561 Decreto N 1.350/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . 3031
Circular N 1345 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2761 Decreto N 1.351/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . 361
Circular N 1355 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2761 Decreto N 1.387/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . 2641
Circular N 1358 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4251 Decreto N 1.389/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . 4801
Colocaciones Financieras Decreto N 1.402/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . 2671
VER Exenciones Decreto N 1.505/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . 4171
Comisionistas y Consignatarios Decreto N 1.548/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . 2671
VER Base Imponible Decreto N 1.551/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . 3981
Compra de Bienes Usados a Consumidores Finales Decreto N 1.554/2001 . . . . . . . . . . . . . 3981, 4011
VER Base Imponible Decreto N 1.340/2002 . . . . . . . . . . . . . . . . . 351
Compraventa de hacienda. Ferias y Exposiciones. Decreto N 2.312/2002 . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
Adquirentes del exterior. Rgimen aplicable . . . . . . . . 4451 Decreto N 594/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4011
Conceptos que no Integran el Precio Neto Gravado Decreto N 1.031/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . 341
VER Base Imponible Decreto N 1.152/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . 3461
Concesin de Explotacin Decreto N 1.594/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . 4601
VER Base Imponible Decreto N 1.839/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . 4581
Consorcios de Exportacin Decreto N 2.007/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . 3491
Reintegro del Impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . 191 Decreto N 379/2005 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3851
Convenios de Cooperacin Internacional. Reintegro del Decreto N 779/2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421
Impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 443 - 4441 Decreto N 509/2007 . . . . . . . . . . . . 241, 261, 3991
Cosas Muebles de Procedencia Extranjera Decreto N 820/2007 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241
VER Objeto del Impuesto Decreto N 1.466/2007 . . . . . . . . . . . . . . . . . 4021
Crdito Fiscal
VER Base Imponible
VER Liquidacin
E
Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81, 341
D Cambio de Destino . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
Colocaciones Financieras . . . . . . . . . . . . . . . . 371
Dbito Fiscal Exportacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 391
VER Base Imponible Exportacin Temporaria . . . . . . . . . . . . . . . . . 391
VER Liquidacin Locacin de Inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . . . 381
Decretos Prestaciones Sanitarias y Afines . . . . . . . . . . . . 351
Decreto N 2394/91 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2481 Prstamos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 371
Decreto N 355/92 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41, 101 Prestamos para la vivienda . . . . . . . . . . . . . . . 381
Decreto N 879/92 . . . . . . . . . . . . 3 - 41, 71, 91, 131 Exportadores . . . . . . . . . . . . . . . . 181, 451, 1951, 2491
Decreto N 1157/92 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
Decreto N 2632/92 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4811
Decreto N 2633/92 311, 33 - 351, 37 - 381, 40 - 411, 441, 2791
Decreto N 846/93 . . . . . . . . . . . . 321, 351, 371, 441
Decreto N 1684/93 . . . . . . . . . . . . . . . . 121, 201