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LIC. TITULAR
CARLOS MAURICIO GARCIA
LIC. AUXILIAR
VICTOR DAVID SACARIAS BMACA
SALN 114 J.N.
EDIFICIO S-3
GRUPO NO. 10
INDICE
INTRODUCCION____________________________________________ i
CAPITULO I _______________________________________________ 4
1.1 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO ____________________ 4
1.2 NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD 12 - IMPUESTO
A LAS GANANCIAS__________________________________________ 4
1.3 RECONOCIMIENTO DE PASIVOS Y ACTIVOS POR
IMPUESTOS DIFERIDOS_____________________________________ 6
CAPITULO II - DIFERENCIAS TEMPORARIAS ENTRE LAS
NORMAS INTERNACIONALESDE INORMACION FINANCIERA Y LA LEY
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ____________________________ 8
2.1 RECONOCIMIENTO DE INTRESOS BAJO EL METODO DE
LOS PERCIBIDO ___________________________________________ 9
CAPITULO III - CASO PRACTICO _____________________________ 10
CONCLUSION _____________________________________________ 14
RECOMENDACIN _________________________________________ 15
BIBLIOGRAFIA _____________________________________________ 16
INTRODUCCION
Este trabajo se compone de tres captulos en los primeros dos se dan conceptos
y explicaciones sobre el Impuesto sobre la Renta Diferido, as como las
diferencias que existen entre las Normas Internacionales de Informacin
Financiera y la Ley del Impuesto sobre la Renta; el captulo tres es un caso
prctico en el que se indica cmo se obtiene el impuesto diferido y su
contabilizacin.
CAPITULO I
Los pasivos por impuestos diferidos son las cantidades de impuestos sobre las
ganancias a pagar en periodos futuros, relacionadas con las diferencias
temporarias imponibles.
Los activos por impuestos diferidos son las cantidades de impuestos sobre las
ganancias a recuperar en periodos futuros, relacionadas con:
Las diferencias temporarias deducibles,
La compensacin de prdidas obtenidas en periodos anteriores, que
todava no hayan sido objeto de deduccin fiscal,
La compensacin de crditos no utilizado procedentes de periodos
anteriores.
Las diferencias temporarias son las que existen entre el importe en libro de un
activo o pasivo en el estado de situacin financiera y su base fiscal. Las
diferencias temporarias pueden ser:
Diferencias temporarias imponibles: son aquellas diferencias temporarias
que dan lugar a cantidades imponibles al determinar la ganancia (perdida)
fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros del
activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado,
Diferencias temporarias deducibles: son aquellas diferencias que dan
lugar a cantidades que son deducibles al determinar la ganancia o prdida
fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros del
activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado.
Medicin:
Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleando las
tasas fiscales que se espera sean de aplicacin en el periodo en el que el activo
se realice o el pasivo se cancele, basndose en las tasas y leyes fiscales que al
final del periodo sobre el que se informa hayan sido aprobadas o prcticamente
terminado el proceso de aprobacin.
CAPITULO II
Enfoque fiscal:
La ley obliga tambin a llevar el mtodo de los devengado sin embargo con
autorizacin de la Administracin Tributaria, puede utilizarse el mtodo de lo
percibido, en el cual las transacciones se registran cuando se paga o cobra. En
este mtodo se toman en cuenta las condiciones de transferencia de dominio y
riesgo, ya que la condicin determinante para registrar la transaccin es el
ingreso o egreso del efectivo.
CAPITULO III
CASO PRACTICO
PRIMER AO:
BASE ISR
CONCEPTO BASE FISCAL VARIACION
FINANCIERA DIFERIDO
AO 1
Ventas Q 150.00 Q 450.00 -Q 300.00 -Q 84.00
Costo de Ventas Q 130.00 Q 130.00
Q
Utilidad 20.00 Q 320.00 -Q 300.00 -Q 84.00
Porcentaje de impuesto 28% 28%
Imp. A las ganancias Q 5.60 Q 89.60
a) Partidas de contabilidad
Base fiscal
Impuesto a las ganancias Q. 5.60
ISR por pagar Q. 5.60
Base financiera
Impuesto a las ganancias Q. 89.60
ISR diferido pasivo por ventas Q. 84.00
ISR por pagar Q. 5.60
SEGUDO AO:
BASE ISR
CONCEPTO BASE FISCAL VARIACION
FINANCIERA DIFERIDO
AO 2
Ventas Q 150.00 Q - Q 150.00 Q 42.00
Costo de Ventas Q - Q -
Utilidad Q 150.00 Q - Q 150.00 Q 42.00
Porcentaje de impuesto 28% 28%
Imp. A las ganancias Q 42.00 Q -
Partidas:
Base fiscal
Impuesto a las ganancias Q. 42.00
ISR por pagar Q. 42.00
Base financiera
ISR diferido pasivo por ventas Q. 42.00
ISR por pagar Q. 42.00
Las ventas del ao 2 generan otro ISR diferido pasivo, que se va eliminando en
los dos aos siguientes que es el plazo por la recuperacin de la cuenta por
cobrar y as sucesivamente.
CONCLUSION
Es importante que se tenga el conocimiento de la aplicacin del Impuesto Sobre
la Renta Diferido o Impuesto a las Ganancias como le denominan las Normas
Internacionales de Informacin Financiera, ya su buen entendimiento y aplicacin
permite que se tomen decisiones adecuadas puesto que se presentan estados
financieros con un enfoque fiscal que van dirigidos a la Ley y un enfoque
financieros que se dirige a la administracin de la entidad.
RECOMENDACION
Impuesto sobre la Renta Diferido Lic. Carlos Roberto Mauricio Garca CPA