AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA

CREADA POR LEY N 25265
(El 20 de junio del 1990)
FACULTAD DE CIENCIAS
EMPRESARIALES

ESTUDIO Y APLICACIN CONTABLE DEL

SISTEMA DE PRESUPUESTO

CATEDRTICO: Dr. Luis Julio PALACIOS AGUILAR

CURSO: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL II
INTEGRANTES:
Reyna Isabel CCASANI SALAZAR
Maribel CUICA MENDEZ
Rosimary Yurico HUAMN PAYTN
Henrry Damner GAMBOA LOPEZ
Mercedes HUANHUAYO MENDOZA
CICLO: IX SECCIN: A

HUANCAVELICA PER
2017

0
 DEDICATORIA:

En primer lugar
agradecer a Dios y a
nuestros padres por
brindarnos su apoyo
incondicional y; a los
docentes por brindarnos
sus conocimientos.

1
 NDICE

Contenido
DEDICATORIA: .......................................................................................................................... 1
INTRODUCCIN ........................................................................................................................ 3
CAPTULO I................................................................................................................................. 4
CONCEPTOS PREVIOS........................................................................................................... 4
1.1. LA HACIENDA PBLICA NACIONAL ..........................Error! Bookmark not defined.
1.1.1. CARACTERSTICAS DE LA HACIENDA PBLICA ................................................ 4
1.1.2. FASES DE LA HACIENDA PBLICA ..........................Error! Bookmark not defined.
1.1.3. ELEMENTOS QUE FORMAN LA HACIENDA PUBLICA NACIONAL ...........Error!
Bookmark not defined.
1.2. CUENTAS DEL PATRIMONIO......................................Error! Bookmark not defined.
1.2.1. PATRIMONIO........................................................Error! Bookmark not defined.
1.2.2. 3001 RESULTADOS NO REALIZADOS RD 014-2013-EF/51.01 .......Error!
Bookmark not defined.
1.2.3. EXCEDENTE DE REVALUACIN: ...................Error! Bookmark not defined.
1.2.4. 3101 HACIENDA NACIONAL .............................Error! Bookmark not defined.
1.2.5. 3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL ......Error! Bookmark not defined.
1.2.6. 3301 RESERVAS .................................................Error! Bookmark not defined.
1.2.7. 3401 RESULTADOS ACUMULADOS...............Error! Bookmark not defined.
1.3. REGLAS ESPECFICAS DEL REGISTRO Y VALORACIN DEL PATRIMONIO
............................................................................................Error! Bookmark not defined.
1.3.1. TRATAMIENTO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) EN LAS
ADQUISICIONES DE ACTIVO FIJO PARA LOS ENTES PBLICOS NO
CONTRIBUYENTES .......................................................Error! Bookmark not defined.
CAPTULO II .................................................................................Error! Bookmark not defined.
CASO PRCTICO ........................................................................Error! Bookmark not defined.
2.1. CAMBIO EN POLTICA CONTABLE............................Error! Bookmark not defined.
2.2. CAMBIO EN ESTIMACIN CONTABLE .....................Error! Bookmark not defined.
CONCLUSIONES .........................................................................Error! Bookmark not defined.
BIBLIOGRAFA .............................................................................Error! Bookmark not defined.

2
 INTRODUCCIN
En el Per el Sistema Nacional de Presupuesto es uno de los sistemas de la
Administracin Financiera del Sector Pblico y tiene la misin de conducir el
proceso presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector
Pblico. De all la necesidad que se conozca su importancia, las reglas que
rigen su funcionamiento y que adems aseguran una adecuada asignacin de
los recursos pblicos para lograr el desarrollo de la mano con un manejo
responsable de la economa.

El Presupuesto Pblico es el instrumento de gestin del Estado, que en un

contexto de responsabilidad y transparencia fiscal, asigna los recursos pblicos
que permita la citada provisin, revelando el resultado de la priorizacin de las
intervenciones pblicas que realizan las entidades pblicas, en el marco de las
polticas pblicas definidas. El funcionamiento del Sistema Nacional de
Presupuesto y la dinmica del proceso presupuestario, as como las lneas de
accin que se vienen desarrollando en el marco de la reforma presupuestal
vinculadas directamente con la calidad del gasto pblico a travs del
Presupuesto por Resultados.

Los Alumnos.

3
 CAPTULO I
CONCEPTOS PREVIOS

1.1. SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

El Sistema Nacional de Presupuesto, es uno de los sistemas

administrativos integrantes de la Administracin Financiera del Sector
Pblico. Comprende un conjunto de rganos, normas y procedimientos
que conducen el proceso presupuestario de todas las entidades y
organismos del Sector Pblico en sus fases de programacin,
formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin.1

1.1.1. CONFORMACIN DEL SISTEMA NACIONAL DE

PRESUPUESTO

a) Direccin General de Presupuesto Pblico

- Es el ente rector del sistema

- Es la ms alta autoridad tcnico normativa en materia
presupuestaria
- Tiene sus Principales funciones

b) Oficinas de Presupuesto de las entidades pblicas

- Es la dependencia responsable de conducir el proceso

presupuestario de la entidad
- Est sujeta a las disposiciones que emita la DGPP-MEF
- Organiza, consolida, verifica y presenta la informacin
presupuestaria generada por la entidad

1
El Sistema Nacional de Presupuesto se rige por la Ley N 28112, Ley Marco de la
Administracin Financiera del Sector Pblico y por la Ley N 28411, Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto.

4
 - Coordina y controla la informacin de ejecucin de ingresos
y gastos autorizados en los presupuestos y sus
modificaciones

1.1.2. ALCANCE DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

A. Gobierno Nacional
- Administracin Central
- Organismos representativos del Poder Ejecutivo, Poder
Legislativo, Poder Judicial, universidades pblicas y
Organismos Constitucionalmente Autnomos
- Organismos Reguladores
- Organismos Recaudadores
- Organismos Supervisores
- Fondos Especiales
B. Gobierno Regional
- Los Gobiernos Regionales y sus organismos pblicos.
- Empresas de los Gobierno Regionales
C. Gobierno local
- Los Gobiernos Locales y sus organismos pblicos.
- Empresas de los Gobiernos Locales.

1.2. SISTEMA DE PRESUPUESTO

El Sistema de Presupuesto es un conjunto ordenado y coherente de
principios, disposiciones normativas, procesos e instrumentos tcnicos,
que tiene por objeto la formulacin, aprobacin, ejecucin, seguimiento y
evaluacin, de los presupuestos pblicos, segn los programas y
proyectos definidos en el marco del Plan General de Desarrollo
Econmico y Social de la Repblica. Derecho financiero: es la rama del
derecho que regula la actividad financiera del estado y de los entes
pblicos, tiene por objeto el estudio sistemtico de las normas que
regulan los recursos econmicos, que el estado y los dems entes
pblicos pueden emplear para el cumplimiento de sus fines.
1.2.1. INTERELACION CON OTRAS SISTEMAS
- Con el Sistema Nacional de Planificacin

5
 Que permite definir los objetivos, polticas, programas y
proyectos, de los planes generales y sectoriales de desarrollo,
a nivel nacional, departamental, regional y municipal, y de los
planes estratgicos institucionales.
- Con el Sistema Nacional de Inversin Pblica
Mediante la definicin de proyectos de inversin pblica,
consistentes con los planes generales y sectoriales de
desarrollo, para la correspondiente asignacin de recursos.
- Con el Sistema de Programacin de Operaciones
Que establece los objetivos de gestin, objetivos especficos y
operaciones que deben realizar las entidades y rganos
pblicos para alcanzar estos objetivos.
- Con el Sistema de Organizacin Administrativa
Que permite la definicin de la estructura organizacional de
cada entidad, necesaria para la ejecucin de los programas y
proyectos.
- Con el Sistema de Administracin de Personal
Que permite definir la planilla presupuestaria para programar y
efectuar los pagos de salarios.
- Con el Sistema de Administracin de Bienes y Servicios
Que permite establecer el cronograma de adquisiciones de
bienes y servicios segn los requerimientos identificados en el
Programa de Operaciones Anual y las asignaciones
presupuestarias aprobadas.
- Con el Sistema de Tesorera y Crdito Pblico
Que permite la programacin de pagos en funcin del flujo de
caja y de las asignaciones aprobadas. Permite asimismo
establecer los lmites mximos de endeudamiento.
- Con el Sistema de Contabilidad Integrada
Que registra las transacciones que resultan de la ejecucin de
las operaciones y proporciona informacin para el seguimiento
y evaluacin de la ejecucin financiera de la entidad.
1.2.2. OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA

6
 - Proporcionar informacin presupuestaria de manera
sistemtica y estructurada en forma permanente a la direccin
y a los interesados sobre el avance y ejecucin
presupuestaria, a los organismos rectores, a la contadura
pblica para la Cuenta General de la Repblica y a la
ciudadana en general.
- Establecer registros basados en sistemas y procedimientos
automatizados adaptados a la diversidad de las operaciones
presupuestarias y actividades que realiza la administracin
pblica.
- Clasificar y estructurar las operaciones registradas para
obtener informacin sobre objetivos propuestos, por ejemplo:
presupuesto aprobado y modificado, presupuesto ejecutado,
saldos presupuestarios, etc.
- Analizar e interpretar los hechos econmicos y financieros
que afectan o modifican el presupuesto de la entidad.
- Ofrecer informacin a los usuarios internos para suministrar y
facilitar a la direccin y administracin los procesos de
planificacin, toma de decisiones y control de operaciones.
- Otorgar mayor transparencia al manejo de las finanzas
pblicas a travs de mecanismos de informacin y rendicin
de cuentas (Ley de Transparencia, pginas web, publicidad
de la informacin, etc.).
- Proporcionar informacin gerencial cuantitativa, comparativa
confiable a los usuarios internos.
- El sistema propugna procedimientos para que la Contabilidad
presupuestaria se convierta en un instrumento administrativo
y financiero til para la toma de decisiones y la definicin de
polticas, as mismo contribuya a facilitar las funciones de
auditora y control interno.
1.2.3. QU DOCUMENTOS FUENTE SE UTILIZAN EN EL REA DE
PRESUPUESTO?
La contabilidad presupuestaria adems de los comprobantes
internos (o/c.o/s,c/p, etc.) Presenta documentos fuentes propios

7
del rea que nos permite registrar operaciones contables y
documentos fuertes mixtos, es decir que provienen de otras
reas y que son sustento para registros en la Contabilidad
Presupuestal, y son los siguientes:
Documentos Propios:
a) Presupuesto Institucional Aprobado (PIA).- Es el
presupuesto inicial aprobado por el Titular de pliego, de
acuerdo a los montos establecidos para la Entidad por la Ley
Anual del Presupuesto del Sector Pblico, segn la
informacin consignada en el reporte Analtico del
Presupuesto institucional de Apertura resultante de la
estimacin, correspondientes a las Fases de Programacin y
Formulacin Presupuestal.
b) Presupuesto Institucional Modificado (PIM).- Refleja el
presupuesto actualizado del Pliego, comprende al
Presupuesto institucional de Apertura (PlA), as como a las
modificaciones presupuestarias (tanto en el nivel institucional
como en el Funcionamiento Programtico), durante el
ejercicio presupuestario.
c) Calendario de Compromisos.- Se llama as al documento
que establece la autorizacin mxima mensual para la
ejecucin de egresos que se sujeta a la disponibilidad efectiva
de los Recursos Pblicos; es aprobado por la Direccin
Nacional del Presupuesto Pblico teniendo en cuenta la
Asignacin Presupuestaria Trimestral y la Programacin
Mensual del Gasto, a nivel de Unidad Gestora, Unidad
Ejecutora, Funcin, Programa, Fuente de Financiamiento y
Grupo Genrico de Gasto.
d) Clasificadores de Ingresos.- Nos muestran a travs de
partidas presupuestales expresadas en cdigos, la naturaleza
de los ingresos que se captan por toda fuente de
financiamiento.

8
 e) Clasificadores de Gasto Pblico.- Nos muestra a travs de
cdigos cmo se estructura el nivel de gastos pblicos,
expresado en Categora de Gastos.
f) Programacin del Presupuesto de Ingresos (PPI).- Tiene
por finalidad mostrar cuantitativamente el presupuesto de
ingresos inicialmente (PIA) y su modificacin (PIM) por fuente
de financiamiento, desagregando su identificacin por partida
genrica. Nos muestra el monto anual previsto de los recursos
financieros con que dispondr la entidad a fin de ejecutarlos.
g) Programacin del Presupuesto de Gastos (PP2).- Tiene
por finalidad presentar cuantitativamente los gastos previstos
y aprobados a nivel de fuente de financiamiento, partida
genrica y especfica y niveles operativos. Nos muestra los
montos anuales previstos a fin de que sean ejecutados
(gastos) teniendo en cuenta las metas previstas.
h) Balance de Ejecucin del Presupuesto (AP1).- Es un
Estado Presupuestario que nos muestra la ejecucin de los
ingresos del ejercicio por fuente de financiamiento, por
partida genrica, por niveles operativos frente a los gastos
ejecutados clasificados en gastos corrientes, gastos de
capital, servicios de la deuda.
i) Estado de Fuentes y Usos de Fondos (AP2).- Es el Estado
Presupuestario a travs del cual se realiza la captacin de
ingresos ejecutados y obtenidos por fuente de financiamiento,
la modalidad de aplicacin, clasificacin de ingreso y gasto
corriente, de capital y amortizacin de crditos obtenidos,
mostrndonos el ahorro o el desahorro corriente, el resultado
econmico, el resultado financiero.
La NICSP 24 Presentacin de Informacin del Presupuesto en los Estados
Financieros
Objetivo
Esta Norma requiere que se incluya una comparacin de los importes del
presupuesto y los importes reales que surgen de la ejecucin del presupuesto
en los estados financieros de las entidades a las que se les requiere, o eligen,

9
poner a disposicin pblica su presupuesto aprobado y por el cual, por esa
razn, tienen la obligacin pblica de rendir cuentas. La Norma tambin
requiere la revelacin de una explicacin sobre las razones de las diferencias
materiales entre el presupuesto y los importes reales. El cumplimiento con los
requerimientos de esta Norma asegurar que las entidades del sector pblico
cumplan con sus obligaciones de rendicin de cuentas y aumentar la
transparencia de sus estados financieros al demostrar el cumplimiento con el
presupuesto aprobado sobre el que tienen la obligacin pblica de rendir
cuentas y, cuando el presupuesto y los estados financieros se preparan segn
las mismas bases, su rendimiento financiero para conseguir los resultados
presupuestados. (P.1, NIC-SP 24).
Definiciones (P.7, NIC-SP 24)
Calendario de Compromisos
Es la herramienta para el control presupuestal del gasto que aprueba la
Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, para establecer el monto mximo
para comprometer mensualmente, dentro del marco de las Asignaciones
Presupuestarias aprobadas en el Presupuesto Institucional del Pliego y de
acuerdo a la disponibilidad financiera de la Caja Fiscal.
Cierre Presupuestario
Conjunto de acciones orientadas a conciliar y completar los registros
presupuestarios de ingresos y gastos efectuados durante el Ao Fiscal. Para
dicho efecto, la Ley Anual de Presupuesto fija el Perodo de Regularizacin.
Componente
Es la divisin de una Actividad o Proyecto que permite identificar un conjunto
de acciones presupuestarias concretas. Cada componente a su vez comprende
necesariamente una o ms Metas Presupuestarias orientadas a cumplir los
objetivos especficos de las actividades o proyectos previstos a ejecutar
durante el Ao Fiscal.
Compromiso
Es la afectacin preventiva del Presupuesto Institucional y marca el inicio de la
ejecucin del gasto. La validez del Compromiso se sujeta a las siguientes
caractersticas: (i) Es un acto emanado por autoridad competente, (ii) No
implica -necesariamente- el surgimiento del Devengado ni obligacin de pago,

10
y (iii) Es aprobado en funcin a los montos autorizados por el calendario de
compromisos.
Crdito Presupuestario
Es el incremento de las asignaciones presupuestarias de Actividades y
Proyectos con cargo a anulaciones de otras Actividades y Proyectos, producto
de una repriorizacin de metas presupuestarias o de economas resultantes en
la ejecucin presupuestal.
Crdito Suplementario
Es una modificacin presupuestaria que se efecta en el Nivel Institucional, por
efecto de un incremento en la estimacin y/o en la ejecucin de ingresos,
debiendo ser aprobado por Ley.
Devengado
El Devengado es la obligacin de pago que asume un Pliego Presupuestario
como consecuencia del respectivo Compromiso contrado. Comprende la
liquidacin, la identificacin del acreedor y la determinacin del monto, a travs
del respectivo documento oficial. En el caso de bienes y servicios, se con gura,
a partir de la verificacin de conformidad del bien recepcionado, del servicio
prestado o por haberse cumplido con los requisitos administrativos y legales
para los casos de gastos sin contraprestacin inmediata o directa. El
Devengado representa la afectacin de fin.
Ejecucin del Gasto
La Ejecucin del Gasto comprende las Etapas del Compromiso, Devengado y
Pago. El procedimiento de la Ejecucin de Gasto es el siguiente:
a. Calendarizacin: Previsin de niveles mximos de compromisos
presupuestales para un perodo dado.
b. Realizacin de Compromisos: Emisin de documentos sustentatorios de
compromisos (Orden de Compra, Orden de Servicio, etc.).
c. Determinacin de Devengados: Seguimiento de la obligacin de gastar por
parte del Pliego.
d. Autorizacin de Giro: Nivel mximo de Giro que el Tesoro Pblico
proporciona a cada pliego presupuestal. Difiere de la anterior en la medida que
el pliego acumule saldos en su subcuenta.
e. Autorizacin de Pago: Tope que el Tesoro Pblico autoriza al Banco de la
Nacin a abonar a la subcuenta de cada Pliego Presupuestal.

11
Ejecucin Financiera
La Ejecucin Financiera de los Ingresos se produce cuando se recaudan,
captan u obtienen los recursos que utiliza un determinado Pliego durante el
Ao Fiscal. La Ejecucin Financiera de los Egresos comprende el registro del
Devengado, girado y pago de los Compromisos realizados.
Ejecucin Presupuestaria
La Ejecucin Presupuestaria de los Ingresos, es el registro de la informacin de
los recursos captados, recaudados u obtenidos por parte de los Pliegos
Presupuestarios.
La Ejecucin Presupuestaria de los Egresos consiste en el registro de los
Compromisos durante el Ao Fiscal. La Ejecucin Presupuestaria de las Metas
Presupuestarias se verifica cuando se registra el cumplimiento total o parcial de
las mismas.
Ejecucin Presupuestaria Directa
Se produce cuando el Pliego con su personal e infraestructura es el ejecutor
presupuestal y financiero de las Actividades y Proyectos, as como de sus
respectivos Componentes.
Ejecucin Presupuestaria Indirecta
Se produce cuando la ejecucin fsica y/o financiera de las Actividades y
Proyectos as como de sus respectivos Componentes, es realizada por una
Entidad distinta al Pliego; sea por efecto de un contrato celebrado con una
Entidad Privada a ttulo oneroso, o con una Entidad Pblica, sea a ttulo
oneroso o gratuito.
Ejercicio Presupuestario
El Ejercicio Presupuestario comprende el Ao Fiscal (desde el 1 de enero al 31
de diciembre de cada ao) y el Perodo de Regularizacin (desde el 1 de enero
hasta el 31 de marzo del siguiente ao).
Escala de Prioridades
Es la prelacin de los Objetivos Institucionales que establece el Titular del
Pliego, en V Informe Especial V 4 Actualidad Gubernamental N 9 - Julio 2009
funcin a la Misin, Propsitos y Funciones que persigue la entidad. Dicha
prelacin expresa la priorizacin -en cuanto a su logro- de los Objetivos
Generales, Parciales y Especficos establecidos por el Titular, quien sealar
las polticas que implementar y/o de Estructura Funcional.

12
La Estructura Funcional Programtica muestra las grandes lneas de accin
que el Pliego desenvolver durante el ejercicio presupuestario a fin de lograr
los Objetivos Institucionales propuestos, a travs del cumplimiento de las Metas
contempladas en el Presupuesto Institucional.
La Estructura Funcional Programtica se compone de las Categoras
Presupuestarias seleccionadas tcnicamente por los Pliegos, las cuales no
deben ser numerosas, de manera que permitan visualizar los propsitos a
lograr durante el ejercicio, as como una eficaz y eficiente administracin de los
Recursos Pblicos de los Pliegos.
Fuentes de Financiamiento
Es una modalidad de clasificacin presupuestaria de los Ingresos del Estado.
De acuerdo al origen de los recursos que comprende cada Fuente de
Financiamiento, se distinguen en: Recursos Ordinarios, Canon y Sobrecanon,
Participacin en Rentas de Aduanas, Contribuciones a Fondos, Fondo de
Compensacin Municipal, Otros Impuestos Municipales, Recursos
Directamente Recaudados, Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito
Interno, Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo, y Donaciones
y Transferencias.
Funcin
Es una Categora Presupuestaria que representa la mayor agregacin de las
acciones que desarrollan las Entidades del Estado respecto a un deber
primordial de ste. Existen quince (15) Funciones registradas en el
Clasificador de los Gastos pblicos.
Gastos Corrientes
Para efectos presupuestarios, dicho concepto se refiere a pagos no
recuperables y comprende los gastos en planilla (personal activo y cesante),
compra de bienes y servicios, y, otros gastos de la misma ndole.
Gastos de Capital
Para efectos presupuestarios, dicho concepto hace referencia a los realizados
en adquisicin, instalacin y acondicionamiento de bienes duraderos que por
su naturaleza, valor unitario o destino, incrementan el patrimonio del Estado.
Ingresos Corrientes
Son los que se obtienen de modo regular o peridico y que no alteran de
manera inmediata la situacin patrimonial del Estado.

13
Dichos ingresos provienen de la percepcin de Impuestos, Tasas,
Contribuciones, Ventas de Bienes y Prestacin de Servicios, Rentas de la
Propiedad, Multas y Sanciones y otros Ingresos Corrientes.
Ingresos de Capital
Son los recursos financieros que se obtienen de modo eventual y que alteran
la situacin patrimonial del Estado. Provienen de la venta de activos
(inmuebles, terrenos, maquinarias), las amortizaciones por los prstamos
concedidos (reembolsos), la venta de acciones del Estado en empresas,
ingresos por intereses de depsitos y otros.
Meta Presupuestaria (Producto)
Es la expresin concreta, cuantificable y medible que caracteriza el(los)
producto(s) final(es) de las Actividades y Proyectos establecidos para el Ao
Fiscal. Se compone de tres (3) elementos, a saber:
(i) Finalidad (Precisin del objeto de la meta).
(ii) Unidad de Medida (magnitud a utilizar para su medicin).
(iii) Cantidad (el nmero de Unidades de Medida que se espera alcanzar).
La Meta Presupuestaria dependiendo del objeto de anlisis- puede mostrar
las siguientes variantes:
a. Meta Presupuestaria de Apertura: Es la Meta Presupuestaria considerada en
el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA).
b. Meta Presupuestaria Modificada: Es la Meta Presupuestaria cuya
determinacin es considerada durante un Ao Fiscal. Se incluye -en este
concepto- a las Metas Presupuestarias de Apertura y las nuevas metas que se
adicionen durante el Ao Fiscal.
c. Meta Presupuestaria Obtenida: Es el estado situacional de la Meta
Presupuestaria a un momento dada. Como resultado de la aplicacin de los
Indicadores Presupuestarios, la Meta Presupuestaria Obtenida se califica como
Meta Cumplida o Meta Ejecutada, de acuerdo a las siguientes definiciones:
- Meta Presupuestaria Cumplida: Es la Meta Presupuestaria cuyo nmero de
Unidades de Medida que se esperaba alcanzar (Cantidad), se ha cumplido en
su totalidad.
Modificaciones Presupuestarias
Son Modificaciones Presupuestarias en el Nivel Institucional, los Crditos
Suplementarios, las Habilitaciones y Transferencias de Partidas, las mismas

14
que se tramitan de igual forma que la Ley Anual de Presupuesto, en
concordancia con lo prescrito en el artculo 80 de la Constitucin Poltica del
Per. Las Habilitaciones y Transferencias de Partidas, nicamente, pueden
efectuarse entre Pliegos Presupuestarios en virtud a dispositivo legal expreso.
Objetivos Institucionales
Son aquellos Propsitos establecidos por el Titular del Pliego para cada Ao
Fiscal, en base a los cuales se elaboran los Presupuestos Institucionales.
Dichos Propsitos se traducen en Objetivos Institucionales de carcter General,
Parcial y Especfico, los cuales expresan los lineamientos de la poltica
sectorial a la que responder cada entidad durante el perodo.
Presupuesto Institucional
Es la previsin de Ingresos y Gastos, debidamente equilibrada, que las
entidades aprueban para un ejercicio determinado. El Presupuesto Institucional
debe permitir el cumplimiento de los Objetivos Institucionales y Metas
Presupuestarias trazados para el Ao Fiscal, los cuales se contemplan en las
Actividades y Proyectos definidas en la Estructura Funcional Programtica. Los
niveles de Gasto considerados en el Presupuesto Institucional constituyen la
autorizacin mxima de egresos cuya ejecucin se sujeta a la efectiva
captacin, recaudacin y obtencin de los recursos que administran las
Entidades.
Presupuesto Institucional de Apertura (PIA):
Es el Presupuesto Inicial aprobado por el Titular del Pliego de acuerdo a los
montos establecidos para la Entidad por la Ley Anual de Presupuesto del
Sector Pblico.
Presupuesto Institucional Modificado (PIM):
Es el Presupuesto Actualizado del Pliego. Comprende el Presupuesto
Institucional de Apertura (PIA), as como las modificaciones presupuestarias
(tanto en el Nivel Institucional como en el Funcional Programtico) efectuadas
durante el ejercicio presupuestario.
Programa
Es una Categora Presupuestaria que rene las acciones que desarrollan las
Entidades del Estado para el cumplimiento de sus Propsitos y polticas que
desenvuelven para el Ao Fiscal. En tal sentido, comprende a los Objetivos
Institucionales de carcter general.

15
Recursos Pblicos
Son todos los recursos que administran las Entidades del Sector Pblico para
el logro de sus Objetivos Institucionales, debidamente expresados a nivel de
Metas Presupuestarias.
Los Recursos Pblicos se desagregan a nivel de Fuentes de Financiamiento y
se registran a nivel de Categora del Ingreso, Genrica del Ingreso,
Subgenrica del Ingreso y Especfica del Ingreso.
Saldo Presupuestal
Es el que resulta de deducir del Presupuesto Institucional Modificado (PIM), los
compromisos efectuados a una determinada fecha.
Saldos de Balance
Son los recursos financieros distintos a la Fuente de Financiamiento Recursos
Ordinarios, que no se han utilizado a la culminacin del Ao Fiscal, los que
deben incorporarse mediante Crdito Suplementario como condicin previa.

16