PERSEROAN SYIRKAH SESUAI SYARIAH

Oleh
Ustadz Nurcholis Majid Ahmad, Lc

Seiring dengan perkembangan peradaban manusia yang ditandai dengan

perkembangan sains dan teknologi, perkembangan kegiatan ekonomi dengan beragam
bentuk dan macamnya turut mewarnai dunia bisnis. Bentuk-bentuk transaksi bisnis
dan kegiatan ekonomi berkembang cepat seiring dengan kemajuan teknologi
komunikasi dan informasi.

Transaksi bisnis kontemporer yang berkembang tidak hanya dilakukan oleh

perorangan, namun juga oleh berbagai kelompok usaha yang bergabung dalam badan
hukum usaha (syirkah) tertentu, seperti Perseroan Terbatas, CV, Firma, Koperasi
dan sebagainya. Melihat begitu beragamnya transaksi bisnis serta organisasi atau
kelompok usaha yang mengelola transaksi bisnis tersebut, maka adalah suatu
keharusan bagi kaum Muslimin untuk mengkaji bagaimana bentuk transaksi bisnis
dan badan hukum menurut sisi Syariat Islam ? Hal ini menjadi penting mengingat
aktivitas seorang Muslim harus selalu terikat dengan aturan Allh Azza wa Jalla
sebagai bukti keimanannya kepada Allh Azza wa Jalla dan hari akhirat. Pengkajian
ini juga penting untuk melihat sejauh mana peranan Syariat Islam dalam menjawab
perkembangan zaman, khususnya perkembangan dunia bisnis.

Dalam dunia bisnis, jika seseorang memiliki modal dan kemampuan usaha maka orang
tersebut kemungkinan besar akan mengembangkan uangnya sendiri. Namun bila
tidak punya skill, maka ia bisa bekerja sama dengan orang lain yang mampu
berusaha. Dan jika modalnya kurang, ia bisa bekerjasama dengan orang lain lagi
untuk menambah modal. Sementara orang yang punya keahlian atau kemampuan
serta kesempatan untuk berusaha,tapi tidak memiliki dana; atau kemampuan yang
dimilikinya masih kurang, maka ia bisa bekerjasama dengan orang lain yang memiliki
dana atau keahlian. Inilah kerjasama (syirkah), baik menyangkut keahlian maupun
dana, dalam berusaha meraih atau mengembangkan harta.

Bentuk-bentuk kerjasama dan tata caranya, diatur dalam Bab Syirkah. Dalam
beberapa literature, kita tahu bahwa bentuk perseroan (syirkah) itu ada berbagai
macam. Pada makalah ini, akan kami coba sajikan secara umum bagaimana bentuk-
bentuk perseroan (syirkah) menurut Islam. Hal ini penting agar kita dapat
mengetahui bagaimana kedudukan badan hukum usaha (perseroan) yang ada selama
ini. Apakah sesuai dengan prinsip-prinsip perseroan dalam Islam atau tidak ? Jika
sesuai, maka tentunya kita dapat memanfaatkannya dalam kegiatan bisnis. Jika
tidak sesuai, maka kita bisa mengambil langkah yang sesuai dengan kemampuan kita.

DEFENISI DAN DASAR HUKUM PERSEROAN (SYIRKAH) DALAM ISLAM

Dari segi bahasa, syirkah adalah penggabungan (ikhtilth) dua harta atau lebih
menjadi satu.[1] Sedang menurut istilah syari, syirkah adalah hak kepemilikan
terhadap suatu yang dimiliki oleh dua orang atau lebih sesuai prosentase tertentu
(yaitu kerjasama dalam usaha atau sekedar kepemilikan suatu benda).[2]
Hukum melakukan syirkah adalah mubah, dengan dalil dari al-Qurn dan as-sunnah
serta ijm. Dalam al-Qurn Allh Azza wa Jalla berfirman :

maka mereka bersekutu dalam yang sepertiga itu [an-Nis/4:12]

Dalam ayat tersebut Allh Subhanahu wa Taala menerangkan bahwa saudara seibu
yang memenuhi syarat jika lebih dari satu maka mereka bersekutu dalam
kepemilikan sepertiga harta warisan.

Adapun dasar dari Sunnah, yaitu firman Allah Azza wa Jalla yang terdapat dalam
hadits qudsi yang diriwayatkan oleh Abu Hurairah Radhiyallahu anhu bahwa
Rasulullah Shallallahu alaihi wa sallam bersabda:

Sesungguhnya Allh Azza wa Jalla berkata, Aku adalah pihak ketiga (Yang Maha
Melindungi) bagi dua orang yang melakukan syirkah, selama salah seorang diantara
mereka tidak berkhianat kepada mitranya. Apabila diantara mereka ada yang
berkhianat, maka Aku akan keluar dari mereka (tidak melindungi) [3]

Syirkah bisa dilakukan sesama muslim, dan juga bersama orang kafir sebagaimana
yang dilakukan oleh Rasulullah Shallallahu alaihi wa sallam dengan penduduk Khaibar.
Ibnu Umar Radhiyallahu anhuma menceritakan :

Rasulullah Shallallahu alaihi wa sallam telah mempekerjakan penduduk Khaibar

(orang-orang Yahudi) dengan mendapat setengah bagian dari hasil panen tanaman
dan buah.[4]
Dalil ketiga adalah ijma yaikni ulama kaum Muslimin telah sepakat tentang bolehnya
syirkah (perseroan), namun mereka berbeda pendapat dalam beberapa macam jenis
syirkah[5].

MACAM-MACAM SYIRKAH
Syirkah, menurut jumhur Ulama dibagi menjadi dua jenis yaitu syirkatul amlk dan
syirkatul uqd.

1. Syirkatul amlk yaitu kepemilikan barang secara kolektif.

Syirkatul amlk ada dua bentuknya yaitu :[6]

a. Syirkatul ikhtiyr yaitu persyerikatan dalam kepemilikan barang ( atau
kepemilikan secara kolektif) yang dihasilkan oleh perbuatan dua orang atau lebih.
Misalnya :

Dua orang atau lebih yang sepakat untuk membeli suatu barang dengan biaya
bersama. Maka kepemilikan terhadap barang itu sesuai prosentase modal.

Dua orang yang diberi wasiat atau hadiah sebuah barang, kemudian mereka terima.
Maka keduanya memiliki bagian dari barang tersebut. Kepemilikian ini disebut
syirkatul ikhtiyr karena setiap pihak mempunyai hak pilih dalam menentukan
kepemilikan perseroan.

2. Syirkatul jabr ; yaitu kepemilikan secara kolektif terhadap sebuah barang tanpa
usaha dari pihak yang bersyerikat. Misalnya dalam harta warisan yang didapat oleh
ahli waris jika ada dua atau lebih.

Dalam dua macam syarikat ini tidak diperbolehkan bagi salah satu pihak untuk
menggunakan atau memanfaatkan barang tersebut tanpa idzin dari semua pihak
yang terkait dalam persyarikatan.[7]

2. Syirkatul Uqd.
Syirkatul uqd adalah aqad yang dilakukan oleh dua orang atau lebih yang
bersepakat untuk bersyarikat dalam modal atau melakukan kerjasama usaha dengan
tujuan mencari untung.[8]

Dari pengertian ini dan juga dengan memperhatikan berbagai bentuk kerjasama
usaha perseroan (syirkah), maka dalam syariat Islam, perseroan ini dapat
dikelompokkan menjadi beberapa kelompok.yaitu :
a. Syirkah Bil Amwl (Perseroan dalam modal)
Perseroan ini bertumpu pada modal bersama untuk melakukan sebuah usaha guna
menghasilkan keuntungan. Syirkah ini memiliki dua bentuk yaitu:

1. Syirkatul Inn
Syirkah Inan adalah persyerikatan dua pihak atau lebih dimana masing-masing
membawa dana sebagai modal dan keahlian masing-masing dalam sebuah usaha.
Modal utama adalah uang dan keahlian. Keabsahan syikrah jenis ini telah disepakati
oleh para Ulama.

Dalam perserikatan (syirkah) ini, barang yang disertakan sebagai modal harus lebih
dulu dihitung nilainya sebelum aqad berlangsung. Nilai modal atau barang modal dari
masing-masing pihak tidak harus sama.

Syirkatul Inn dibangun diatas prinsip waklah (perwakilan) dan amanah

(kepercayaan). Karena masing-masing pihak telah memberi kepercayaan dan izin
kepada mitranya untuk mengelola dana dalam usaha yang disepakati tersebut. Bila
telah berlangsung aqad, maka masing-masing pihak harus terlibat secara langsung,
tidak boleh diwakilkan, karena perserikatan (syirkah) ini melibatkan badan (fisik)
mereka. Namun bila semua pihak yang terlibat bersepakat untuk menggaji seorang
pegawai yang mengelola usaha itu, maka itu diperbolehkan, tapi bukan sebagai
pegawai salah pihak.

Dalam perserikatan ini, pembagian laba tergantung kesepakatan sedangkan resiko

kerugian ditanggung berdasarkan prosentase modal masing-masing. Berdasarkan
kaidah :

Laba itu tergantung kesepakatan bersama sedang kerugian ditanggung masing

masing pihak berdasarkan nilai modal (uang)[9]

2. Syirkatul Mufwadhah
Secara bahasa al-mufwadhah adalah al-muswah (persamaan). Dinamakan al-
mufwadhah karena modal, keuntungan, kerugian dan keahlian dalam perserikatan
ini harus sama.

Syirkatul mufwadhah adalah akad berserikat yang dilakukan oleh dua orang atau
lebih untuk usaha bersama dengan syarat modal, keahlian serta agama harus sama
kemudian keuntungan maupun kerugian dibagi sama pula. Menurut Hanafiyah dan
Zaidiyyah bahwa dalam syirkah ini, masing-masing pihak boleh melakukan keputusan
atau kebijakan sesuai kebutuhan tanpa harus meminta pertimbangan mitranya.
Sedangkan menurut malikiyah hal semacam ini disebut syirkatul inan. Malikiyah
menetapkan syarat dalam syirkah mufawadhoh yaitu setiap kebijakan yang diambil
oleh salah satu pihak harus seizin mitranya.

Menyikapi pendapat hanafiyyah dan zaidiyah di atas, imam Syafii rahimahullah

mengatakan, Jika syirkah mufwadhah (yang seperti ini) tidak bathil, maka tidak
ada hal bathil lagi yang aku ketahui di dunia.

Sementara Ulama hanabilah memandang syirkah mufwadhah yang berarti

persamaan dalam modal, kerja, perwakilan, untung dan rugi adalah diperbolehkan[10]

Yang rajih -wallahu aalam- adalah pendapat jumhur yaitu dalam syirkah
mufwadhah masing-masing pihak harus meminta pendapat dan kerelaan mitranya
dalam kebijakan dalam bisnisnya agar tidak ada gharar dan jahalah (penipuan).[11]

b. Syirkah bil Aml atau bil Abdn (Persyarikatan Pada Tenaga/ Keahlian)
Syirkah ini bertumpukan pada fisik atau keahlian dalam usaha sebagai modal utama.
Misalnya dua orang atau lebih yang bekerja sama dalam jasa memanen padi atau
mengangkat barang atau membuat perkakas rumah tangga dan lain sebagainya.
Dalam hal ini, menurut jumhur Ulama tidak disyaratkan kesamaan tenaga atau
keahlian pada masing-masing pihak dan hasil dibagi sesuai kesepakatan bersama.
Perserikatan seperti ini sah menurut jumhur ulama walaupun kemampuan masing-
masing tidak sama. Ulama yang membolehkan adalah dari kalangan hanafiyyah,
malikiyah, hanabilah serta zaidiyyah,[12] berdasarkan :

Ibnu Masud Radhiyallahu anhu mengatakan, Aku bersyerikat dengan Ammar dan
Saad dalam perang badar (atas hasil rampasan), lalu Saad berhasil menawan dua
tawanan sedangkan aku dan ammar tidak mendapatkan apa-apa (lalu kami bagi
bertiga), dan Nabi Shallallahu alaihi wa sallam tidak mengingkari perbuatan kami.
[13]

Ibnu Taymiyyah rahimahullah memandang hadits ini sebagai hujah syirkatul

abdn[14]
Sedangkan menurut syfiiyyah, imamiyyah, dan zufar, syirkatul abdn ini hukumnya
bathil karena modal tenaga atau keahlian itu tidak dapat diukur nilainya dengan
pasti, beda halnya dengan harta yang memiliki kejelasan dan mudah untuk
prosentase. Jadi dalam masalah ini terdapat unsure gharar (penipuan).[15]

Yang rajih wallahu alam- adalah pendapat Jumhur, karena gharar dengan sebab
jahalah (ketidak jelasan) modal tenaga tersebut sangat tipis sehingga tidak
mempengaruhi hukum. Juga karena jahalah yang tipis itu akan teratasi dengan
syarat-syarat yang telah disepakati.

Kaum Muslimin berpegangan dengan syarat yang telah mereka tentukan

c. Syirkatul Wujh (berserikatan dalam kedudukan)

Syirkah wujh adalah akad berserikat antara dua orang atau lebih dengan modal
pinjaman dari pihak luar karena mereka memiliki kedudukan di tengah masyarat
serta kepercayaan orang yang dipinjam hartanya.

Artinya, dengan kedudukan itu orang-orang yang berserikat ini memperoleh

pinjaman lunak berupa barang sebagai modal untuk dijual kontan kepada konsumen,
sehingga dalam syirkah ini tidak ada modal harta.

Syirkah semacam ini dibolehkan oleh Ulama hanafiyah, hanbilah dan zaidiyyah
dengan dalil bahwa ini termasuk syirkatut tadhamun (penanggungan) wa taukl
(perwakilan) yaitu setiap persero dan mengkalim barang yang ia tanggung dari hasil
pinjaman tersebut dan juga dapat mewakilkan kepada syariknya untuk melakukan
pembelian dan penjualan, Alasan lain adalah perbuatan ini telah lama dilakukan kaum
muslimin dari masa kemasa dan tidak terdengar satupun ulama yang melarangnya.
Ringkas kata bahwa hasil kesepakatan dari para syarik merupakan suatu bentuk
amal(tenaga) dalam usaha bersama. Sehingga menurut mereka hal yang demikian
diperbolehkan[16] .

Pendapat kedua adalah pendapat Ulama mlikiyyah, syfiiyah, zhhiriyyah,

immiyah, juga Abu Tsaur t yang memandang bahwa syirkatul wujh itu bathil
karena menurut mereka syirkah itu hanya pada harta dan tenaga (badan) dan
mereka menilai syirkatul wujh bukan harta dan bukan badan.[17]

Berdasarkan pendapat pertama dapat disimpulkan bahwa syirkatul wujh akan

menghasilkan bagian yang jelas bagi masing-masing pihak dari barang hutangan
tersebut ( yang dijadikan sebagai modal), sehingga keuntungan atau kerugian akan
dibagi sesuai prosentase tanggungan masing-masing. Karena masing-masing pihak
sebagai dhmin (penjamin) dari bagian yang telah disepakati.[18]

d. Syirkatul Mudhrabah
Syirkatul mudhrabah disebut juga qiradh. Ini adalah gabungan dari syirkatul amwl
dari salah satu pihak dan syirkatul abdn dari pihak kedua. Misalnya, akad
berserikat yang dilakukan oleh dua orang atau lebih, dimana ada pihak yang
membawa harta sebagai modal usaha sedangkan yang lain membawa badan atau
keahlian untuk berusaha. Syirkah seperti ini hukumnya mubah (boleh). Abbas bin
Abdul Muthalib Radhiyallahu anhu pernah memberikan modal mudlrabah dengan
menetapkan syarat-syarat tertentu kepada pengelola, kemudian berita ini sampai
kepada Nabi Shallallahu alaihi wa sallam dan beliau Shallallahu alaihi wa sallam
membenarkannya. Ijma shahabat juga membenarkan syirkah semacam ini.
Diriwayatkan bahwa Umar bin Khattab Radhiyallahu anhu pernah memberikan harta
kepada anak yatim dengan cara mudhrabah. Kemudian Umar Radhiyallahu anhu
meminta bagian dari harta tersebut, lalu dia mendapatkan (bagian). Kemudian bagian
tadi dibagikan kepadanya oleh al-Fadlal.

Keuntungan dalam syirkah mudhrabah dibagi sesuai kesepakatan, sedangkan

kerugian dibagi sesuai ketentuan syara yaitu pemodal menanggung kerugian harta,
sementara pengelola menanggung kerugian waktu, tenaga, keahlian dan pemikiran
yang telah dicurahkan. Syirkah ini statusnya sama dengan aqad waklah
(perwakilan), dimana orang yang menjadi wakil tidak bisa menanggung kerugian.
Kerugian sepenuhnya ditanggung oleh yang mewakilkan, sepanjang kerugian itu
terjadi sebagai sesuatu yang memang harus terjadi, bukan karena kesengajaan atau
kecerobohan pengelola.

Modal usaha dalam syirkah mudhrabah harus diserahkan sepenuhnya kepada

pengelola. Syirkah itu terbangun atas dasar kepercayaan dan amanah. Jadi, pemodal
harus mempercayakan sepenuhnya kepada pengelola untuk mengelola usahanya
sesuai batasan-batasan yang telah ditentukan atau disepakati.

Termasuk syirkah mudharabah, bila ada dua pemodal atau lebih yang bersepakat
untuk menyerahkan pengelolaan usaha tersebut kepada salah seorang mereka
dengan batasan dan ketentuan yang disepakati. Dengan demikian akan ada satu
pihak yang menjadi pemodal sekaligus pengelola.
PRINSIP-PRINSIP POKOK SYIRKAH
Dengan memperhatikan berbagai bentuk syirkah dalam Islam, maka terdapat
prinsip-prinsip penting yang harus selalu ada :

1. Untuk jenis syirkatul amwl maka modal harus kontan dan tidak boleh dihutang
atau tidak ditempat akad (ghaib) karena tujuan syirkah ini adalah mencari
keuntungan dengan usaha dan itu tidak akan terwujud jika modal belum diberikan.
[19] Alasan lain yaitu bila modal dihutang atau belum diserahkan sementara pekerja
sudah mengerahkan tenaga dan pikiran, maka itu akan berpeluang menimbulkan
sengketa.

2. Pembentukan dan pengembangan serikat harus dengan persetujuan seluruh pihak

yang terlibat. Jika sebuah serikat telah terbentuk dan ada pihak lain yang ingin
bergabung, maka itu harus dengan persetujuan semua pihak yang terlibat.

3. Penghentian syirkah. Syirkah berdiri atas dasar kerelaan (ridha), kepercayaan

dan amanah. Sebagaimana aqad yang lain, aqad syirkah bisa dibubarkan jika salah
satu pihak membatalkan aqad. Atau karena salah satu pihak meninggal atau gila.
Menurut pendapat hanafiyah, bila salah seorang mitra meninggal, ahli waris yang
telah dewasa bisa melanjutkan syirkah tersebut.

Bila salah satu dari dua orang yang berserikat menghendaki pembubaran, maka
mitranya harus memenuhi permintaan itu. Namun, apabila yang berserikat lebih dari
dua orang, lalu salah seorang minta pembubaran, sementara yang lain tidak, maka
serikat itu dibubarkan terlebih dulu kemudian diperbarui lagi diantara mitra yang
masing ingin terus bekerjasama. Dalam syirkatul mudhrabah, bila pengelola
menghendaki penjualan agar meraih untung, sedang yang lain tidak, maka keinginan
pengelola harus dipenuhi karena keuntungan adalah haknya, sedang untuk
mendapatkannya harus melalui penjualan.

4. Pembagian Keuntungan dan Kerugian.

Keuntungan yang diperoleh harus dibagi sesuai dengan kesepakatan yang ada diawal
aqad dan harus jelas disebutkan dalam aqad. Tujuannya agar tidak terjadi penipuan
dan persengketaan. Sedangkan kerugian usaha ditanggung berdasarkan prosentase
modal yang disetorkan, berdasarkan kaidah :

Laba itu tergantung pada apa yang mereka sepakati bersama sedangkan kerugian
ditanggung masing masing pihak berdasarkan nilai modal (uang)[20]
Dengan kita mengkaji bagaimana syariat Islm mengatur syirkah, maka kita dapat
menilai bahwa pembentukan syirkah (perseroan) dengan sistem kapitalis yaitu
dengan mementingkan keuntuan pemilik modal belaka merupakan suatu hal yang
bertentangan dengan syariat Islm sehingga harus dilakukan perbaikan atau
perubahan agar sesuai dengan syariat yang Allh Azza wa Jalla turunkan. Wallahu
alam bis shawab

Referensi
1. Al-Qurnul Karm
2. Shahh Muslim, Syarh Imam Nawawi. Cet. Ke-4, tahun 1422 H/ 2001 M, Darul
Hadits, Mesir
3. Sunan Abu Dawud, Karya Abu Dawud Sulaiman as Sijistani, tahqiq Muhammad
Nasiruddin al Albni, cet. Ke-2, tahun 1427 H/ 2007 M, Maktabah al Marif,
Riyadl- KSA
4. Sunan Nasi al-Mujtaba minas Sunan, Ahmad bin Syuain an-Nasai, tahqiq : Abdul
Fattah Ghudh, cet. K-2, tahun 1406 H, Maktabah Islamiyah
5. Al-Mabst, as Sarkhasi, cet. Ke-2, Mathbaah as Saadah, Mesir
6. Badaius Shanai, Abu Bakr Masud bin Ahmad al-Kasani, cet. Ke-1, tahun 1338 H,
al-Jamaliyah, Mesir
7. Hasyiah Raddil Muhtar, al-Hashfaki, tahun 1966 M, al Bby al-Halaby, Mesir
8. Bidyatul Mujtahid Wa Nihyatul Muqtashid , Ibnu Rusd al Hafd, al-Istiqmah,
Mesir.
9. Mugnil Muhtj Ila Marifati Mani Alfdzil Minhj, al khatib as Syarbiini, al Bby
al-Halaby, Mesir
10. Al-Mugni, Ibnu Qudamah al Maqdisi, Cet. Ke-3, Darul Manroh, Mesir
11. Al-Fiqhul Islami Wa Adillatuhu, Dr. Wahbah Azzuhaily, cet. Ke-2 , Tahun
1405H/ 1985M, Darul Fikr , Damaskus

[Disalin dari majalah As-Sunnah Edisi 12/Tahun XIV/1432H/2011. Diterbitkan

Yayasan Lajnah Istiqomah Surakarta, Jl. Solo Purwodadi Km.8 Selokaton
Gondangrejo Solo 57183 Telp. 0271-858197 Fax 0271-858196]
_______
Footnote
[1]. Fathul Qadr, 5/2
[2]. Mugnil Muhtj, 2/211
[3]. Hadits ini dinyatakan cacat oleh Ibnu Qatthn karena ada rawi majhlul hl
(tidak diketahui keadaannya) yang bernama Said bin hibban, sementara Ibnu Hibban
memasukkan orang ini ke dalam daftar tsiqat. Syaikh al-Albni menilai hadits ini
dhaif dalam Talq Sunan Abu Dawud, hlm. 609, no. 3383
Hadist serupa diriwayatkan oleh Abu Qsim al ashbahani dalam at-Targhb wat
Tarhb. Lihat, Nailul Authr 5/264
[4]. HR. Muslim 5/ 1551, Abu Dwud No.3406. Hadits ini dishahihkan oleh al-Albni
rahimahullah
[5]. Al-Mugni 5/1
[6]. Al-Fiqhul Islmi wa Adillatuhu 4/793
[7]. Badius Shani 6/65, al-Mabsth 11/151,
[8]. Al-Fiqh ala Madzhibil Arbaah 3/83
[9]. Al-Fiqhul Islmi wa Adillatuhu, 4/797
[10]. Al-Mugni 5/26
[11]. Lihat al-Fiqhul Islmi wa Adillatuhu, 4/799-802
[12]. Badius Shani 6/57. Fathul qodir 5/28, al mabsuth 11/154-155, roddul
mukhtar 3/380, al mugni 5/3, bidayatul mujtahid 2/252
[13]. HR. Abu Dawud dan Nasi no. 4697. dari hadits Abu Ubaidah dari Abdullah
bin Masud. Hadits ini dinyatakan lemah oleh al-Albni dalam Taliq Sunan Nasai
[14]. Lihat Nailul Authr 5/265
[15]. Lihat Fathul Qadr 5/31 dan Mugnil Muhtj 2/212
[16]. Ghyatul Muntaha 2/180, al-Mugni 5/12 Badius Shani 6/57, Fathul Qadr
5/30, al-Mabsth 11/154
[17]. Bidyatul Mujtahid 2/252, Mugnil Muhtj 2/212, al-Khurasy 6/55
[18]. Al-Fiqhul Islmi wa Adillatuhu, 4/802
[19]. Badius Shani, 6/59
[20]. Al-Fiqhul Islami Wa Adillatuhu, 4/797

Sumber: https://almanhaj.or.id/3632-perseroan-syirkah-sesuai-syariah.html