Todo este proceso contable, tiene

un sentido y es justamente, poder

Estados Financieros tener a la mano estados financieros
confiables y oportunos, y no solo
eso, sino tambin una serie de
reportes segn necesidad de quien
administre.

Alan Prado Gmez

 ESTADOS FINANCIEROS
Un estado financiero es sencillamente la presentacin de un
resumen de operaciones en un momento determinado

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Activos, Pasivos y Patrimonio

ESTADO DE RESULTADOS Ingresos y Gastos

Movimiento de efectivo segn tipo de

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO actividad: operaciones, inversiones y
financiamientos

ESTADO DE CAMBIOS EN EL Aumentos y/o disminuciones en el

PATRIMONIO NETO patrimonio.
 AUDITORIA

ESTADO DE
ESTADO DE ESTADO DE ESTADO DE
CAMBIOS EN EL
SITUACION RESULTADOS FLUJO DE
PATRIMONIO
FINANCIERA INTEGRAL EFECTIVO
NETO

NOTAS A LOS EEFF

 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Anteriormente llamado Balance General. Nos describe
como se encuentra nuestra empresa en un situacin y
fecha determinada

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE PASIVO
PASIVO NO
TENGO CORRIENTE DEBO
ACTIVO
Fecha
ACTIVO NO
PATRIMONIO
PATRIMONIO especfica
CORRIENTE

= =
Inversin Financiamiento
 ACTIVO
Activo Corriente Activo No corriente

Son aquellas partidas Son aquellas partidas

que representan efectivo que corresponden a
y partidas que se espera recursos que la
razonablemente se empresa retiene por
convierta en efectivo periodos relativamente
dentro los doce meses largos.
despus de la fecha del
balance.

Se presentan en orden decreciente de

PASIVO
liquidez
Pasivo Corriente Pasivo No corriente

Obligaciones cuyo pago Obligaciones que vencen

debe efectuarse dentro en perodos superiores a
de los 12 meses los 12 meses superiores a
posteriores a la fecha del la fecha del balance.
balance.

Se ordenan de acuerdo a exigibilidad

de pago (de mayor a menor)
 PATRIMONIO

Patrimonio
Representa el derecho que los accionistas
tienen sobre los activos del negocio. Debido a
que los derechos de los acreedores tiene
prioridad legal sobre los del propietario, el
patrimonio de este ltimo es un monto
residual. Es el monto que los propietarios han
invertido en la empresa con el objeto de
obtener renta.
Puntualicemos
algunos puntos
Se ordenan las cuentas de acuerdo
con el grado de permanencia en la
empresa (de mayor a menor).
 ECUACION CONTABLE
Activo= Pasivo + Patrimonio
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ACTIVO PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE
4
1 2 PASIVO NO
CORRIENTE FINANCIAMIENTO
INVERSION
REALIZADA OBTENIDO
3
PATRIMONIO
ACTIVO NO
CORRIENTE 5
Fecha
especfica

= =
Inversin Financiamiento
Fuente: Ministerio de Economa y Finanzas
 EMPRESA YYYYYYY
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
al 31 de Diciembre de 2015
2015 2015
Activos PASIVOS Y PATRIMONIO
Activos Corrientes PASIVOS CORRIENTES
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 1,291.00 Obligaciones financieras 8,040.00
Cuentas por Cobrar Comerciales-terceros 10,456.00 Cuentas por Pagar Comerciales-terceros 11,685.00
Mercaderas 12,520.00 Otras Cuentas por Pagar 2,597.00
Total Activos Corrientes 24,267.00 TOTAL PASIVOS CORRIENTES 22,322.00

Activos No corrientes PASIVOS NO CORRIENTES

Inm. Maquinaria y equipos (neto) 13,498.00 Obligaciones Financieras 3,257.00
Activos Intangibles (neto) 1,500.00 TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 3,257.00

Total Activos no corrientes 14,998.00 TOTAL PASIVOS 25,579.00

PATRIMONIO
Capital 4,730.00
Resultados Acumulados 8,956.00
TOTAL PATRIMONIO 13,686.00
TOTAL DE ACTIVOS 39,265.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 39,265.00
 Estado de Resultado Integral
Muestra los resultados de un negocio durante un periodo de
tiempo (Utilidad o Prdida). Llamado tambin Estado de
Resultados o Estado de Ganancias y Prdidas
Cabe resaltar que el Estado de Resultados es un informe de flujo,
donde se puede apreciar el movimiento en determinados
aspectos (ingresos y gastos) durante un periodo de tiempo.

Del 1 Enero de 2013 al 31 de Diciembre de 2013

Ejercicio: 2013
Por el ao terminado el 31 de Diciembre de 2013
 El tambin denominado estado de resultados. Es una representacin separada de las
transacciones de ingresos y gastos de la compaa durante el ao (comnmente). Es un
informe de suma de importancia para propietarios, acreedores y otras partes interesadas
de la compaa, pues determina si esta generando utilidades en las operaciones de la
empresa.
Disminuye el patrimonio

Ingresos Gastos

Aumenta el patrimonio

La utilidad se da
debido a la diferencia
entre las dos
Estado de Resultados
 ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS NETAS
(-) COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
(-) GASTOS ADMINISTRATIVOS
(-) GASTOS DE VENTAS
UTILIDAD OPERATIVA
(-) INGRESOS FINANCIEROS
(-) GASTOS FINANCIEROS
(+) OTROS INGRESOS
(+) OTROS GASTOS
UTILIDAD ANTES DE IMPTOS
(-) PART A LOS TRABAJADORES
(-) IMPUESTO A LA RENTA
UTILIDAD NETA
El producto que vendiste (giro del negocio)
El costo del producto que vendiste
Los gastos para administrar tu empresa
Los gastos para comercializar el producto
Los ingresos por intereses generados
Los gastos por intereses al banco
Vendiste un activo antiguo
Sancin administrativa fiscal
Las utilidades a repartir a los trabajadores
Los impuestos que la sunat me cobrar
ESTADO DE RESULTADOS

Ingresos

Gastos

Ganancia o
Prdida
 VENTAS NETAS MENOS COSTO DE
UTILIDAD BRUTA VENTAS

UTILIDAD BRUTA MENOS GASTOS

UTILIDAD OPERATIVA OPERATIVOS (ADMINISTRATIVOS
Y DE VENTAS)

UTILIDAD OPERATIVA MAS ING.

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS FINANCIEROS Y OTROS INGRESOS,
MENOS GASTOS FINANCIEROS Y
OTROS GASTOS

UTILIDAD NETA UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Y

PARTICIPACIONES MENOS
PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
 ESTADO DE RESULTADOS Supuesto 1
VENTAS NETAS 120,000
(-) COSTO DE VENTAS 50,000
UTILIDAD BRUTA 70,000
(-) GASTOS ADMINISTRATIVOS 43,000
(-) GASTOS DE VENTAS 5,000
UTILIDAD OPERATIVA 22,000
(+) INGRESOS FINANCIEROS 1,000
(-) GASTOS FINANCIEROS 2,200
(+) OTROS INGRESOS 9,800
(-) OTROS GASTOS 1,000
UTILIDAD ANTES DE IMPTOS 29,600
(-) PART A LOS TRABAJADORES 2,960
(-) IMPUESTO A LA RENTA 7,193
UTILIDAD NETA 19447
 Supuesto 2 Supuesto 3
Ventas de los
VENTAS NETAS 120,000 120,000 productos

(-) COSTO DE VENTAS 50,000 50,000 Costo de esos

productos
UTILIDAD BRUTA 70,000 70,000 vendidos
Sueldo del contador,
(-) GASTOS ADMINISTRATIVOS 43,000 43,000 administrador,
consultor, alquiler de
(-) GASTOS DE VENTAS 5,000 5,000 oficinas,
Publicidad, sueldo de
UTILIDAD OPERATIVA 22,000 22,000 vendedor

(-) GASTOS FINANCIEROS 2,200 2,200 Intereses prstamo

Venta de un activo
(+) OTROS INGRESOS 0 9,800 antiguo

UTILIDAD ANTES DE IMPTOS 19,800 26,000

(-) IMPUESTO A LA RENTA 5,326 7,020 Impuestos a pagar

UTILIDAD NETA 14,474 18,980

 EMPRESA YYYYYYY
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
al 31 de Diciembre de 2015

2015
Ventas Netas 243,655
Costo de ventas (195,171)
Utilidad bruta 48,484
Gastos de venta (19,168)
Gastos de administracin (20,521)
Otros ingresos 3,179
Otros gastos (4,135)
Utilidad Operativa 7,838
Ingresos financieros 11
Gastos financieros (1,593)
Prdida por diferencia en cambio, neta (12,025)
Utilidad antes de impuestos a las (5,768)
ganancias
Impuesto a las ganancias 2,216
Utilidad Neta (3,552)
 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Este estado refleja en que forma ha sido utilizado el efectivo y como
ha cambiado en un perodo de tiempo. Las fuentes y usos del efectivo
son la materia del Estado de Flujo de Efectivo, es por ello tambin que
este estado suministra una base para estimar las futuras necesidades
de efectivo y sus posibles fuentes
 Una de las cosas ms importantes es que muestra lo que la compaa RECIBI Y
DESEMBOLS DE EFECTIVO en el periodo en actividades operativas, de inversin
o financiamiento.
Este estado de flujo de efectivo se divide en 3 distintas actividades:
Entradas y salidas de dinero
Actividades de Operacin Actividades de Financiamiento Actividades de inversin
Actividad de operacin
Es aquella que se centra en la principal actividad de la
empresa como puede ser la comercializacin o
produccin de bienes y/o servicios. Esta actividad genera
los ingresos y gastos de operacin de la empresa y utiliza
los activos pasivos corrientes de la misma

ENTRADAS DE EFECTIVO
- Cobranza a clientes
- Intereses cobrados

SALIDAS DE EFECTIVO
- Pago tributos
- Pago remuneraciones
Actividades de financiamiento
Esta actividad trata de la financiacin externa, y estn
relacionadas con el Pasivo a Largo Plazo.

ENTRADAS DE EFECTIVO
- Obtencin de obligaciones financieras
- Por la emisin de bonos u acciones

SALIDAS DE EFECTIVO
- Amortizacin de obligaciones financieras
- Dividendos pagados
- Intereses pagados
Actividades de Inversin
Esta actividad proporciona los recursos que
sirven de apoyo a la actividad de operacin.

ENTRADAS DE EFECTIVO
- Venta de propiedades, planta y equipo
- Dividendos cobrados
- Intereses cobrados a entidades relacionadas

SALIDAS DE EFECTIVO
- Compra de propiedades, planta y equipo
- Compra de activos intangibles
- Intereses pagados
 ESTRUCTURA
(+) ENTRADAS
ACTIVIDADES DE OPERACIN (-) SALIDAS
(=) NETO DE A. OPERACIONES (1)
(+) ENTRADAS
ACTIVIDADES DE INVERSION (-) SALIDAS
(=) NETO DE A. INVERSIN (2)
(+) ENTRADAS
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO (-) SALIDAS
(=) NETO DE A. FINANCIAMIENTO (3)

AUMENTO/DISMINUCIN (1+2+3)

SALDO INICIAL DEL PERIODO

SALDO EFECTIVO Y EQUIV. EFECTIVO

Continua
 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Es una estado que indica los cambios en el patrimonio, es decir,

indica las disminuciones y/o aumentos que se hayan dado en el
patrimonio debido a por ejemplo: Utilidades, Prdidas, Capital
Adicional. En si este estado presenta las variaciones que han
ocurrido en las cuentas patrimoniales de un periodo a otro
Relacin entre los estados financieros
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ESTADO DE RESULTADOS PASIVO

-Ctas x Pagar
ACTIVO comerciales
INGRESOS
-Efectivo y eq. efectivo - Obligaciones
COSTO VENTAS
-Ctas x cobrar financieras
GASTOS ADM Y VTAS
comerciales
GASTOS FINANCIEROS PATRIMONIO
-Mercadera
OTROS GASTOS
-Activo Fijo
IMPUESTOS - Capital
UTILIDAD NETA

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

FLUJO POR ACTIVIDADES DE OPERACIN
ESTADO DE CAMBIOS EN EL FLUJO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN
PATRIMONIO NETO FLUJO POR ACTIVIDADES FINANCIERAS
PATRIMONIO INICIAL FLUJO TOTAL
UTILIDAD NETA SALDO INICIAL DE EFECTIVO
PATRIMONIO FINAL SALDO FINAL DE EFECTIVO