Ap14. Planificacion de Auditoria

AUDITORA FINANCIERA I
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 14

EJERCICIO PRCTICO
ABRIL - AGOSTO 2017
AUDITORIA
FINANCIERA
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 14
INTEGRANTES:
CARVAJAL ANDREA
LOPEZ ROBERT
SANCHEZ KARINA
Dr. AMARO BERRONES

2017
EJERCICIO PRCTICO AP14
ABRIL - AGOSTO 2017 1/36
MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA
MOTORES & MOTORES CA. LTDA.

AUDITORA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL AO 2016
1. DATOS DE LA INSPECCIN
ENTIDAD A AUDITAR : MOTORES & MOTORES CA. LTDA.
PERIODO A REVISAR : Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2016
FECHA DE INICIO DE PLANIFICACION: 02 de marzo del 2017
FECHA DEL MEMORANDO : 03 de marzo del 2017
AUDITORES A CARGO : Supervisor: Dr. Amaro Berrones

Jefe de Equipo: Ing. Andrea Carvajal
Asistente 1: Lcdo. Robert Lpez
Asistente 2: Srta. Karina Snchez
Realizado por: Revisado por:

Grupo N 3 Berrones, Amaro
Fecha: Fecha:
2017-07-27 2017-07-27
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 14 AP14
EJERCICIO PRCTICO 2/36
ABRIL - AGOSTO 2017
2. ANTECEDENTES
Las operaciones financieras de MOTORES & MOTORES CA. LTDA. En el periodo

de alcance, han sido examinados por la Superintendencia de Compaas y por la
Direccin de Auditoria Interna los rubros analizados corresponden a:
RUBRO PERIODO UNIDAD DE

CONTROL
Caja, caja chica, bancos, cuentas por

cobrar, proveedores, instrumentos 01 -01- 2016 / Auditora Interna
financieros, inventarios, ingresos, gastos 31- 12 - 2016
operacionales, propiedad planta y equipo,
documentos por pagar, impuesto por pagar,
hipoteca por pagar, capital social, reservas,
utilidades retenidas, otros resultados
integrales.
3. MOTIVO DE LA AUDITORA
La auditora a los estados financieros, se realizar en cumplimiento a la orden de

trabajo 389785- DA2 del 10 de diciembre del 2016.
4. OBJETIVO DE LA AUDITORA
4.1. Objetivo General

El objetivo de la auditoria a la empresa MOTORES & MOTORES CA. LTDA., es
dictaminar los estados financieros preparados al 31 de diciembre del 2016, de
conformidad con las Normas Internacionales de Auditora y las Normas de Auditora
generalmente Aceptadas.

Fecha: Fecha:
2017-07-27 2017-07-27
AUDITORA FINANCIERA I AP14
EJERCICIO PRCTICO
3/36
ABRIL - AGOSTO 2017
4.2. Objetivos Especficos
4.2.1. Determinar que todas las transacciones realizadas por la empresa

MOTORES & MOTORES CA. LTDA. Sean registradas en el perodo y en las
cuentas que corresponden.
4.2.2. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias

relativas al proceso de elaboracin de estados financieros de conformidad a las
Normas de Auditora y las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas.
5. ALCANCE DE LA AUDITORA
La auditora de estados financieros de la empresa AUTOMOTOREC CIA LTDA., se

realizara por los objetivos econmicos del periodo al final el 31 de diciembre del
2016.
6. CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU BASE LEGAL
6.1. Base Legal
MOTORES & MOTORES CA. LTDA se encuentra ubicada en la provincia de

Pichincha, ciudad de Quito. Con registro mercantil 1520 de 11 de agosto de 2009, y
su extracto de constitucin publicado en el Registro Oficial 391 de 29 de agosto de
2009, se cre la empresa MOTORES & MOTORES CA. LTDA.
Con Acuerdo Ministerial del 15 de agosto de 20010, publicado en el Registro Oficial

20 de agosto de 2010, en el Art. 22 se reforma el de la Ley de Compaas, expedido
mediante Decreto Ejecutivo 1520 de 11 de agosto de 2009.
6.2. Principales disposiciones legales
La empresa MOTORES & MOTORES CA. LTDA regula sus actividades y

operaciones con las siguientes disposiciones especficas:
Constitucin de la Repblica del Ecuador

Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno

Fecha: Fecha:
2017-07-27 2017-07-27
ABRIL - AGOSTO 2017
Normas Internacionales de Informacin Financiera
Cdigo de trabajo
Cdigo mercantil y societario
Normas de Control Interno
6.3. Estructura Orgnica
Para el cumplimiento de sus objetivos, la empresa MOTORES & MOTORES CA.

LTDA. Est integrado por los siguientes niveles:
Nivel directivo: este nivel se encuentra integrado por la Junta General y el Consejo
Ejecutivo.
Nivel ejecutivo: Dentro de este se encuentra el Gerente General
Nivel operativo: integrado por los diferentes departamentos:
Departamento Administrativo
Departamento Financiero
Departamento de Ventas
Area de taller tcnico
6.4. Objetivos de la entidad
Los principales objetivos de la entidad que constan en el Reglamento, son los

siguientes:
Contribuir al desarrollo sostenido del sector comercial para que los productos
vendidos a los usuarios sean entregados en condiciones de ptima calidad.
Contar en todos los niveles de la organizacin con un equipo humano altamente

especializado, debidamente capacitado e identificado plenamente con la misin
de la institucin.
6.5. Principales actividades, operaciones e instalaciones
La empresa MOTORES & MOTORES CA. LTDA atiende a los clientes mediante
la comercializacin de automotores y soluciona los reclamos efectuados por los
usuarios en contra de los productos en funcin de la obligacin que tienen estos de
cumplir con las obligaciones y polticas generadas por la empresa

Fecha: Fecha:
2017-07-27 2017-07-27
AP14
ABRIL - AGOSTO 2017
6.6. Principales polticas y estrategias institucionales
Como principales polticas establecidas para alcanzar sus objetivos, se han

determinados las siguientes:
Disear los nuevos planes de crditos para proyectar la oferta sobre las polticas
nacionales de compra de autos y responder efectivamente a las necesidades
del entorno.
Desarrollar procesos de auto-evaluacin, control y seguimiento al personal la
docencia bajo la coordinacin de las Coordinaciones.
Realizar convenios con empresas del sector comercial para ofrecer la

profesionalizacin en los programas que no se pueden ofrecer.
6.7. Recursos financieros
Para cumplir con sus actividades administrativas - financieras, MOTORES &

MOTORES CA. LTDA cont con los siguientes recursos financieros en el perodo de
anlisis:
AO INGRESOS TRANSFERENCIAS OTROS NO TOTAL

ESPECIFICOS
2017 $500 $1200 $100 $1800
2017 $200 $1730 $250 $2230
7. PRINCIPALES POLTICAS CONTABLES
Las prcticas contables ms significativas usadas por la compaa, para la

preparacin de los estados financieros se basan en la acumulacin y conforme
a normas y principios de Contabilidad.
Los Estados de Situacin Financiera y de Resultados son elaborados a base de

la Hoja de Trabajo preparada para cada actividad, saldos que son consolidados,
en el ao 2016 de manera total.
Los estados financieros de la Compaa se prepararon en moneda adoptada por

el Ecuador (dlares americanos), dispuesto por el gobierno nacional. La
contabilidad se hizo sobre la base de precios histricos vigentes a las fechas en
que incurrieron las transacciones.

Fecha: Fecha:
2017-07-27 2017-07-27
AP14
ABRIL - AGOSTO 2017
8. GRADO DE CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN
El reglamento orgnico funcional de la entidad define las responsabilidades del

Departamento Financiero y sus unidades operativas Contabilidad, Presupuesto
y Tesorera, estas unidades cuentan con personal suficiente y la distribucin de
funciones es adecuada.
La entidad genera un promedio mensual de 500 operaciones financieras, cuya

documentacin se encuentra en el archivo del Departamento Financiero.
Los niveles de autorizacin de acuerdo a la AUTP-CO-2010-0252-ME del 3 de

octubre de 2010, se establece que el sistema de contabilidad utilizado emite
trimestralmente la siguiente informacin:
Libro diario
Mayor general
Mayor auxiliar
Balance de comprobacin
Estado de Situacin Financiera
Balance de Resultados
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio
Notas a los Estados Financieros
9. SISTEMAS DE INFORMACIN COMPUTARIZADO
La entidad cuenta con equipos de computacin cuyas caractersticas y utilizacin

se detalla en el siguiente cuadro:
CARACTERSTICAS UBICACIN Y UTILIZACION
Computador PENTIUM, marca Ubicado en el departamento de

TECHMEDIA de 166 MHZ de contabilidad utilizado para el ingreso
velocidad, 2.1GB de disco duro registro de transacciones.

Fecha: Fecha:
2017-07-27 2017-07-27
AP14
ABRIL - AGOSTO 2017
Computador PENTIUM, marca Ubicado en el departamento

TECHMEDIA de 166 MHZ de administrativo utilizado para el anlisis
velocidad, 2.1GB de disco duro de cotizaciones, presupuesto.
10. PUNTOS DE INTERS PARA LA AUDITORA
Que los estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo

con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas
Internacionales de Contabilidad y Normas de Informacin Internacional
Financiera
La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los estados

financieros.
Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para

captar y reflejar en la contabilidad y en los estados financieros dichos
hechos y fenmenos.
11. TRANSACCIONES IMPORTANTES IDENTIFICADAS
Para difundir y promocionar los servicios en beneficio de los usuarios; y, la

produccin y comercializacin de autos a nivel nacional, la empresa a travs de
contratacin directa mediante procedimientos de Rgimen Especial suscribi los
contratos 05-SG-AAUT-2010 y 20-SG-AAUT-2010 con PATIOTUERCA S.A. y
AEADE., el 12 de febrero y 17 de noviembre de 2010, respectivamente.
12. ESTADO ACTUAL DE LOS PROBLEMAS OBSERVADOS EN AUDITORAS

ANTERIORES
En el informe de examen especial realizado por la Contralora General del Estado,

en lo referente a la determinacin del saldos de Bancos al 10 de marzo de 2000, se
establece que el saldo de la cuenta corriente 2030-9 del Banco de Pichincha no

Fecha: Fecha:
2017-07-27 2017-07-27
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 14 8/36
EJERCICIO PRCTICO
ABRIL - AGOSTO 2017
concilia con la cuenta auxiliar de bancos en US$ 27000.000, situacin que no ha
sido corregida por lo que afectara la razonabilidad del saldo.
Del seguimiento al cumplimiento de las recomendaciones emitidas en los informes

de exmenes especiales realizados por la Contralora General del Estado y la
Auditora Interna se determin que no se cumpli la siguiente:
El Director Financiero verificar que previo a la autorizacin de los pagos, el Jefe

de Presupuesto certifique la existencia de la partida presupuestaria
correspondiente.
13. MATRIZ DE EVALUACIN PRELIMINAR DE RIESGOS DE AUDITORA
Se calificar el riesgo global de la auditora relacionado con el conjunto de los

estados financieros o rea a examinar, utilizando una matriz con el siguiente
esquema:
14. DETERMINACIN DE MATERIALIDAD
Se ha determinado la estimacin de materialidad preliminar a base del 6% de los

gastos, la que ascienda a $6.390 y como error tolerable 78% de la materialidad
preliminar, es decir $ 4.984,20, bajo estas condiciones las cuentas significativas
corresponden a bancos y cuentas por cobrar clientes.
Elaborado por: Grupo 3
Dr. Amaro Berrones Andrea Carvajal

Supervisor de Auditoria Jefe de Equipo

Fecha: Fecha:
2017-07-27 2017-07-27
EJERCICIO PRCTICO
ABRIL - AGOSTO 2017 AP14
9/36
PROGRAMA DE AUDITORA
CLIENTE: MOTORES & MOTORES CIA. LTDA.

PA-A
REA EXAMINADA: Caja
FECHA DE CORTE: Al 31 de diciembre de 2016
RESPONSABLE: CARVAJAL & ASOCIADOS SRL
OBJETIVOS
1. Evaluar la correcta presentacin del rubro en los estados financieros

2. Verificar la adecuada valoracin de la cuenta.
3. Comprobar que aplican Normas Internacionales de Informacin Financiera en el registro y revelacin de la informacin.
4. Verificar que no se hayan producido omisiones de fondos, sea por error o en forma deliberada.
FECHA COMENTARIO
N DESCRIPCIN HECHO REF HORAS HORAS DIFER
POR P/T PLANIFICA EJECU
1 Elabore un cuestionario de control interno y SMJ 05/03/2017 CI-A 1 1 0

proceda a aplicarlo sobre los funcionarios
responsables de la cuenta.
2 Apertura una cdula sumaria de la cuenta SMJ 05/03/2017 A 1 1 0
plasme los ajustes del periodo en evaluacin
segn el avance de la auditoria.
3 Revise que las entradas y salidas de dinero en SMJ 05/03/2017 N/A 2 2 0
caja durante el perodo examinando estn
correctos.
4 Pruebe los controles internos implementados, SMJ 05/03/2017 N/A 1 1 0
sobre los ingresos diarios, facturas, y valores
recibidos en correspondencia.
5 Obtener constancia de una adecuada SMJ 05/03/2017 A-1 2 1 1
segregacin de funciones de autorizacin y
registro de las operaciones y custodia de los
valores en efectivo.
6 Realice una muestra de desembolsos SMJ 06/03/2017 A-2 3 2 1
contabilizados en el diario con los traslados de
cuentas, es decir los ajustes y reclasificaciones.
7 Compare el valor en el registro de operaciones SMJ 06/03/2017 A-3 2 1 1
con cheques, facturas y documentos recibidos.
8 Sume los recibos de caja y crcelos contra los SMJ 06/03/2017 A-4 3 3 0
comprobantes de consignacin y auxiliares.
9 Realice arqueo de caja SMJ 06/03/2017 A-5 3 2 1
10 Plasme en la matriz de hallazgos las SMJ 06/03/2017 H/H 2 2 0

observaciones obtenidas en el arqueo.

Fecha: Fecha:
2017-07-27 2017-07-27
ABRIL - AGOSTO 2017

REA EXAMINADA: Caja Chica
PA-A1
FECHA DE CORTE: Al 31 de diciembre del 2016
OBJETIVOS

3. Verificar que los valores entregados al encargado de Caja Chica sean de uso exclusivo al pago de valores menores
a quinientos dlares de los Estados Unidos de Amrica, estos deben poseer un respaldo verificable en el trascurso
del mes.
N DESCRIPCIN HECHO FECHA REF HORAS HORAS DIFER COMENT

POR P/T PLANIFICA EJECU ARIO
1 Elabore un cuestionario de control interno y SMJ 05/03/2017 CI-A-1 1 1 0

2 Aperture una cdula sumaria de la cuenta y SMJ 05/03/2017 A-1 1 1 0
conforme vaya obteniendo ajustes y/o
reclasificaciones procesa a actualizarla.
3 Efecte un recuento del monto disponible en SMJ 05/03/2017 N/A 1 1 0
la cuenta.
4 Evale las diversas salidas de dinero de caja SMJ 05/03/2017 A-1 3 2 1
chica.
5 Verifique los fondos para comprobar la SMJ 05/03/2017 N/A 2 1 1
autenticidad del saldo de caja chica.
6 Verifique las sumas y anotaciones de los SMJ 06/03/2017 N/A 3 2 1
asientos de ajustes y reclasificaciones.
7 Determine si los fondos y depsitos cumplen SMJ 06/03/2017 A-1 2 1 1
las condiciones de disponibilidad inmediata
8 Determine si los billetes recibidos por el SMJ 06/03/2017 A-1 3 3 0
custodio son verdaderos o falsos, incluidos
en este rubro.
9 Redacte en la Hoja de Hallazgos las SMJ 06/03/2017 H/H 3 2 1
observaciones presentadas en el examen
10 Emita conclusin sobre el rea sujeta al SMJ 06/03/2017 A-1 2 2 0
examen basado en las pruebas de auditora.

Fecha: Fecha:
2017-07-27 2017-07-27
ABRIL - AGOSTO 2017

REA EXAMINADA: Bancos PA-B
OBJETIVOS

3. Comprobar la existencia y propiedad de los depsitos a la vista, en poder de los bancos, de terceros, o
en trnsito.
N DESCRIPCIN HECHO FECHA REF HORAS HORAS DIFER COMENT

POR P/T PLANIFICA EJECU ARIO
05/03/2017
1 Elabore un cuestionario de control interno y LER CI-B 1 1 0
2 Aperture una cdula sumaria de la cuenta y LER 05/03/2017 B 1 1 0
3 Verificar la vigencia de un control interno previo LER 05/03/2017 N/A 1 1 0
a los desembolsos, emisin de cheques
nominativos, firmas conjuntas, sujecin a lmites
de gasto, comprobacin adecuada de la
documentacin sustentatoria y clculos.
05/03/2017 B1
4 Compruebe si los desembolsos estn LER 3 2 1
amparados por comprobantes aprobados
previamente.
05/03/2017 N/A
5 Investigue los montos de los fondos sujetos LER 2 1 1
a restriccin y verifique el fondo de
identificacin.
06/03/2017 N/A
6 Verificar Planilla de cobranza del da LER 2 2 0
seleccionado sean estas facturas u otros
documentos.
06/03/2017 B2
7 Investigue si se presentan sobregiros LER 2 1 1
bancarios.
06/03/2017 B3
8 Efecte un seguimiento de los cheques LER 3 3 0
cargados a otras cuentas bancarias,
relacionndolos con los registros de
desembolsos simultneamente con la lista
asociada de cheques pendientes.
06/03/2017
9 Verifique la preparacin de conciliaciones LER B4 3 2 1
mensuales de cuentas bancarias efectuadas
por un empleado independiente.
10 Redacte en la Hoja de Hallazgos las LER 06/03/2017 H/H 2 2 0
observaciones presentadas en el examen.

Fecha: Fecha:
2017-07-27 2017-07-27
ABRIL - AGOSTO 2017
12/36
CLIENTE: MOTORES & MOTORES CIA. LTDA. PA-C

REA EXAMINADA: Inversiones
OBJETIVOS

3. Obtener dinero para la sustentacin de las operaciones que posee la empresa en un periodo de uno a tres aos
mximo.
4. Entregar al Gerente General una cartera de inversin donde los datos de cada una de ellas me permita conocer si
gano en la inversin o no en un periodo de uno a tres aos mximo.
N DESCRIPCIN HECHO FECH REF HORAS HORAS DIFER COMENT

POR A P/T PLANIFICA EJECU ARIO
05/03
1 Elabore un cuestionario de control interno y LER /2017
CI-C 1 1 0
2 Aperture una cdula sumaria de la cuenta y LER 05/03 C 1 1 0
/2017
06/03
3 Compruebe la existencia fsica de los ttulos LER
/2017
C1 3 2 1
que acrediten la propiedad de las inversiones.
05/03
4 Verifique que las inversiones si son reales, a LER
/2017
N/A 1 1 0
travs de certificados.
05/03
5 Verifique la existencia y aplicacin de una LER
/2017
C2 1 1 0
poltica de acceso a inversiones.
06/03
6 Observe si los abonos en cuenta de las LER
/2017
C3 3 3 0
inversiones se registran adecuadamente.
06/03
7 Examine que exista un completo anlisis del LER
/2017
N/A 2 1 1
manejo de las inversiones para identificar fallas
y aplicar las correcciones necesarias
06/03
8 Verifique la existencia de un manual de LER
/2017
C4 1 1 0
funciones del personal encargado de las
cuentas de inversiones.
06/03
9 Cerciorarse de la correcta contabilizacin y LER
/2017
C5 2 2 0
valuacin de las inversiones de acuerdo con los
PCGA.
10 Redacte en la Hoja de Hallazgos las observaciones LER 06/03 H/H 2 2 0
/2017
presentadas en el examen.

Fecha: Fecha:
2017-07-27 2017-07-27
ABRIL - AGOSTO 2017
CLIENTE: MOTORES & MOTORES CIA. LTDA. PA-D

REA EXAMINADA: Clientes
OBJETIVOS

3. Determinar que las acumulaciones y reservas para cuentas dudosas, devoluciones y descuentos sean
adecuadas.
4. Determinar el grado de cobrabilidad de las cuentas por cobrar.

06/03
1 Elabore un cuestionario de control interno y ANC /2017
CI-D 1 1 0
2 Aperture una cdula sumaria de la cuenta y ANC 06/03 D 1 1 0
/2017
3 Verifique si existe una adecuada segregacin de ANC 06/03 N/A 1 1 0
/2017
funciones de autorizacin del crdito, entrega de
prstamos, registro contable, custodia y cobro de
estos valores.
06/03
4 Determine la eficiencia de la poltica para el ANC
/2017
D1 1 1 0
manejo de las cuentas por cobrar.
06/03 D2
5 Observe si los movimientos en las cuentas por ANC
/2017
3 3 0
cobrar se registran adecuadamente.
09/03 D3
6 Revise que exista un completo sistema de ANC
/2017
2 1 1
control de las cuentas por cobrar, actualizado y
adecuado a las condiciones de la empresa.
09/03 D4
7 Verifique la existencia de un manual de ANC
/2017
1 1 0
funciones del personal encargado del manejo
de las cuentas por cobrar.
09/03 D5
8 Compruebe que las modificaciones de las ANC
/2017
3 3 0
cuentas por cobrar sean correctamente
autorizadas por quien corresponda.
09/03 D6
9 Verifique qu cuentas por cobrar han sido ANC
/2017
3 2 1
canceladas oportunamente, con atrasos, o si
no han sido pagadas o protestadas.
10 Redacte en la Hoja de Hallazgos las observaciones ANC 09/03 H/H 2 2 0
/2017

Fecha: Fecha:
2017-07-27 2017-07-27
AP14
ABRIL - AGOSTO 2017
CLIENTE: MOTORES & MOTORES CIA. LTDA. PA-E

REA EXAMINADA: Documentos por cobrar
OBJETIVOS

3. Comprobar que aplican Normas Internacionales de Informacin Financiera en el registro y revelacin de la
informacin.
4. Determinar el grado de cobrabilidad de las cuentas por cobrar.

06/03
1 Elabore un cuestionario de control interno y SMJ /2017
CI-E 1 1 0
2 Aperture una cdula sumaria de la cuenta y SMJ 06/03 E 1 1 0
/2017
06/03
3 Verifique la existencia de los documentos que SMJ
/2017
E1 2 2 0
respalden los documentos por cobrar.
06/03
4 Compruebe fsicamente la existencia de los SMJ
/2017
E2 1 1 0
documentos por cobrar e investigue cualquier
irregularidad.
06/03
5 Compruebe si se practican confirmaciones SMJ
/2017
E3 2 1 1
peridicas por escrito de los saldos a cobrar.
09/03
6 D validez a los documentos, es decir, que los SMJ
/2017
E4 3 2 1
documentos estn legalizados con firma,
timbre y estampillas, ante Notario.
09/03
7 Verifique el historial de todos los documentos SMJ
/2017
E5 2 1 1
por cobrar.
09/03
8 Examine las autorizaciones para la venta que SMJ
/2017
E6 3 3 0
origin el respectivo documento por cobrar.
09/03
9 Obtenga evidencia de que se efectan SMJ
/2017
N/A 3 2 1
verificaciones fsicas peridicas y sorpresivas
de los documentos que sustentan las cuentas
pendientes de cobro de cada deuda.
10 Redacte en la Hoja de Hallazgos las observaciones SMJ 09/03 H/H 2 2 0
/2017

Fecha: Fecha:
2017-07-27 2017-07-27
AP14
ABRIL - AGOSTO 2017
CLIENTE: MOTORES & MOTORES CIA. LTDA. PA-F

REA EXAMINADA: Inventarios
OBJETIVOS

3. Identificar el sistema que va usar la empresa para llevar sus inventarios segn NICs en el periodo de un ao
4. Verificar que los saldos de las existencias (inventarios) representen todos los productos materiales y
suministros de propiedad de la entidad, que existan fsicamente y que estn adecuadamente registrados.
09/03
CI-F 1 1 0
2 Aperture una cdula sumaria de la cuenta y LER 09/03 F 1 1 0
/2017
09/03
3 Inspeccionar si la custodia fsica es aceptable y LER
/2017
N/A 1 1 0
si el acceso es limitado a los lugares en donde
se encuentran las existencias.
09/03
4 Verificacin de la prctica de conteos fsicos de LER
/2017
F1 1 1 0
los inventarios existentes peridicamente.
09/03
5 Observe si los movimientos en los inventarios LER
/2017
N/A 1 1 0
se registran adecuadamente.
10/03
6 Verifique la existencia de un manual de LER
/2017
F2 1 1 0
funciones del personal encargado del manejo
de los inventarios.
10/03
7 Compruebe si las partidas en inventario estn LER
/2017
F3 2 2 0
consolidadas al costo o mercado, al que sea
ms bajo, de acuerdo con los PCGA.
10/03
8 Realice una verificacin de la existencia de las LER
/2017
F4 3 3 0
cotizaciones para la compra de materiales y
dems elementos constitutivos del inventario.
10/03
9 Haga una verificacin de las cifras de los LER
/2017
F5 3 2 1
auxiliares con los saldos del mayor para
determinar existencia.
10 Redacte en la Hoja de Hallazgos las observaciones LER 10/03 H/H 2 2 0
/2017

Fecha: Fecha:
2017-07-27 2017-07-27
ABRIL - AGOSTO 2017
CLIENTE: MOTORES & MOTORES CIA. LTDA. PA-G

REA EXAMINADA: Propiedad, Planta y Equipo
OBJETIVOS
1. Determinar la correcta presentacin de los saldos en los estados financieros.

2. Verificar que los saldos registrados en las cuentas contables representen de propiedad de la empresa.
3. Comprobar que los bienes considerados como activos fijos realmente existan, se encuentren en uso y que
estn adecuadamente registrados al costo sobre bases uniformes.
4. Constatar el manejo y el tratamiento que se le da a los activos fijos de la empresa.
N DESCRIPCIN HECH FEC REF HORAS HORAS DI COMENTAR

O HA P/T PLANIFIC EJECU FE IO
POR A R
09/03
CI-G 1 1 0
2 Aperture una cdula sumaria de la cuenta y ANC 09/03 G 1 1 0
/2017
09/03
3 Constate la vigencia de procedimientos que ANC
/2017
N/A 2 2 0
prevean que los registros auxiliares hayan sido
conciliados peridicamente, y de cuya
diligencia se haya dejado constancia escrita
09/03
4 Revise los procedimientos y pasos observados ANC
/2017
G1 2 2 0
en la preparacin y toma fsica de los activos
fijos, para determinar lo adecuado de los
mismos y la confiabilidad de los saldos de este
rubro.
09/03
5 Verifique la suficiencia de la cobertura de ANC
/2017
G2 1 1 0
riesgos protegidos por plizas de seguros
contra siniestros y la vigencia de los mismos
10/03
6 Verifique que las actas de entrega recepcin ANC
/2017
G3 3 2 1
cumplan con lo establecido en la ley.
10/03
7 Examine si el procedimiento para la adquisicin ANC
/2017
G4 3 2 1
de los bienes es el correcto.
10/03
8 Verifique si el mantenimiento que se realiza a ANC
/2017
G5 3 3 0
los bienes son los adecuados y estn
garantizados por la ley.
10/03
9 Compruebe las depreciaciones realizadas ANC
/2017
G6 3 2 1
desde el ao 2010.
10 Redacte en la Hoja de Hallazgos las observaciones ANC 10/03 H/H 2 2 0
/2017

Fecha: Fecha:
2017-07-27 2017-07-27
EJERCICIO PRCTICO
17/36
ABRIL - AGOSTO 2017
CLIENTE: MOTORES & MOTORES CIA. LTDA. PA-AA

REA EXAMINADA: Proveedores
OBJETIVOS

3. Comprobar la correcta valuacin de las cuentas.
4. Cerciorarse que no se haya omitido deuda u obligacin alguna.
N DESCRIPCIN HECH FEC REF HORAS HORAS DIF COMENTAR

O HA P/T PLANIFI EJECU ER IO
POR CA
10/03 CI-
1 1 0
proceda a aplicarlo sobre los funcionarios AA
2 Aperture una cdula sumaria de la cuenta y SMJ 10/03 AA 1 1 0
/2017
10/03
3 Verifique la existencia de una adecuada SMJ
/2017
AA1 2 2 0
segregacin de las funciones de autorizacin,
compra, recepcin, inspeccin y revisin de la
documentacin sustentatoria, registro y pago.
10/03
4 Revise la existencia de canales de comunicacin SMJ
/2017
AA2 1 1 0
oportuna de contratos y obligaciones de pagos
corrientes al departamento respectivo.
10/03
5 Analizar las cuentas que han permanecido por SMJ
/2017
AA3 1 1 0
mucho tiempo o pendientes de pago y
establecer las causas.
11/03
6 Establezca las garantas que respaldan la SMJ
/2017
AA4 3 2 1
obligacin y revisar que la decisin conste en las
actas de directorio o comit.
11/03
7 Seleccionar de los registros de compras, todas SMJ
/2017
AA5 3 3 0
las facturas superiores a un determinado
importe, examinar y revisar la documentacin
de soporte correspondiente cruzando con
cuentas por pagar.
11/03
8 Compruebe que el reconocimiento de dichos SMJ
/2017
AA6 3 3 0
ingresos se ajusta a las normas vigentes.
11/03
9 Especial cautela debe emplear el auditor en las SMJ
/2017
AA7 3 2 1
comprobaciones inherentes a los efectos a
pagar.
11/03
10 Compruebe que las cantidades percibidas por la SMJ
/2017
AA8 3 3 0
empresa por dichos conceptos son razonables y
ajustadas.

Fecha: Fecha:
2017-07-27 2017-07-27
EJERCICIO PRCTICO
18/36
CLIENTE: MOTORES & MOTORES CIA. LTDA. PA-CC

REA EXAMINADA: Provisiones Sociales
OBJETIVOS

3. Comprobar la correcta valuacin de las cuentas.
4. Determinar la adecuada valuacin de las provisiones sociales.
POR CA
11/03 CI-
1 1 0
proceda a aplicarlo sobre los funcionarios CC
2 Aperture una cdula sumaria de la cuenta y ANC 11/03 CC 1 1 0
/2017
11/03
3 Revise que las situaciones susceptibles de ANC
/2017
2 2 0
registro mediante provisiones se han
contabilizado adecuadamente de conformidad
con los PCGA.
11/03
4 Compruebe que las provisiones se presentan ANC
/2017
1 1 0
en el pasivo del balance clasificadas segn su
naturaleza.
11/03
5 Verifique si se han analizado y representado los ANC
/2017
1 1 0
acontecimientos o hechos posteriores al cierre
del ejercicio
12/03
6 Analice los antecedentes histricos de la ANC
/2017
3 2 1
empresa sobre el conjunto de riesgos y
contingencias.
12/03
7 Respecto a las provisiones por garanta ANC
/2017
2 1 1
posventa, analice los contratos pendientes al
cierre del ejercicio y las garantas asociadas.
12/03
8 Realice clculos actuariales para determinar el ANC
/2017
3 3 0
importe del gasto devengado.
12/03
9 Realice una estimacin del saldo probable de ANC
/2017
3 2 1
una cuenta en base a la informacin conocida.
12/03
10 Contraste la situacin de la compaa respecto ANC
/2017
2 2 0
de cambios legislativos previsibles.

Fecha: Fecha:
2017-07-27 2017-07-27
EJERCICIO PRCTICO
ABRIL - AGOSTO 2017
AP14
19/36
CLIENTE: MOTORES & MOTORES CIA. LTDA. PA-DD

REA EXAMINADA: Impuestos por pagar
RESPONSABLE: A CARVAJAL & ASOCIADOS SRL
OBJETIVOS
1. Determinar la correcta declaracin de los impuestos por pagar aplicando las bases legales correspondientes.
3. Comprobar los clculos y porcentajes de cada impuesto.
4. Comprobar el cumplimiento de las obligaciones tributarias en los perodos correspondientes.
POR CA
11/03 CI-
1 1 0
proceda a aplicarlo sobre los funcionarios DD
2 Aperture una cdula sumaria de la cuenta y SMJ 11/03 DD 1 1 0
/2017
reclasificaciones procesa a actualizarla..
11/03
3 Verificacin del correcto sistema de pagos a SMJ
/2017
2 2 0
cuenta del impuesto utilizado por la Compaa.
11/03
4 Realice pruebas globales del total de SMJ
/2017
1 1 0
operaciones gravadas con el impuesto al 2010.
11/03
5 Verifique el coeficiente o porcentaje aplicado SMJ
/2017
1 1 0
para la determinacin de pagos de los
impuestos mensuales.
12/03
6 Compruebe el pago de la cuenta multiplicando SMJ
/2017
3 2 1
los ingresos netos por el coeficiente o
porcentaje.
12/03
7 Efecte una revisin selectiva de la SMJ
/2017
2 1 1
documentacin.
12/03
8 Realice la confirmacin de los saldos ms SMJ
/2017
3 3 0
importantes.
12/03
9 Realice la prueba de corte de operaciones. SMJ
/2017
3 2 1
12/03
10 Formalice el anlisis de las cuentas partidas SMJ /2017
2 2 0
ms antiguas o en litigio.

Fecha: Fecha:
2017-07-27 2017-07-27
AP14
ABRIL - AGOSTO 2017
CLIENTE: MOTORES & MOTORES CIA. LTDA. PA-EE

REA EXAMINADA: Hipotecas por pagar
OBJETIVOS
1. Verificar los mtodos de clculo e inters de las hipotecas por pagar

2. Verificar que los saldos registrados en las cuentas contables representen hipotecas por pagar.
3. Determinar la efectividad de las hipotecas por pagar en las inversiones realizadas por la empresa
4. Comprobar el cumplimiento de las obligaciones de pago en los periodos correspondientes.
POR CA
12/03 CI- Cuestionario
1 1 0
proceda a aplicarlo sobre los funcionarios EE sobre
responsables de la cuenta. hipotecas
por pagar.
2 Aperture una cdula sumaria de la cuenta y LER 12/03 EE 1 1 0
/2017
12/03
3 Revise la documentacin sustentado de los LER
/2017
2 2 0
comprobantes de pago.
12/03
4 Verifique si las rutinas de validacin identifican LER
/2017
1 1 0
errores.
12/03
5 Compruebe si se han aplicado procedimientos LER
/2017
1 1 0
para alcanzar los objetivos.
13/03
6 Verifique la correccin y el grado de LER
/2017
3 2 1
cumplimiento de las obligaciones.
13/03
7 Analice el tipo de riesgos que afecte al sector, LER
/2017
2 1 1
la poltica y las prcticas contables con relacin
a las provisiones y a los hechos futuros.
13/03
8 Realice la confirmacin de los saldos ms LER
/2017
3 3 0
importantes.
13/03
9 Realice la prueba de corte de operaciones. LER
/2017
3 2 1
13/03
10 Contraste la situacin de la compaa respecto LER /2017
2 2 0
de cambios legislativos previsibles.

Fecha: Fecha:
2017-07-27 2017-07-27
21/36
EJERCICIO PRCTICO
ABRIL - AGOSTO 2017
CLIENTE: MOTORES & MOTORES CIA. LTDA. PA-PP

REA EXAMINADA: Capital Social
OBJETIVOS
1. Determinar la correcta constitucin y suscripcin de capital de la empresa.

2. Verificar que los saldos registrados en las cuentas contables representen capital social.
3. Comprobar los porcentajes de dividendos no retirados
4. Comprobar el cumplimiento de actualizaciones de capital en los periodos correspondientes.
POR CA
12/03 CI-
1 1 0
proceda a aplicarlo sobre los funcionarios PP
2 Aperture una cdula sumaria de la cuenta y ANC 12/03 PP 1 1 0
/2017
12/03
3 Anlisis y verificacin de todos los movimientos ANC
/2017
2 2 0
que se han producido durante el ejercicio a
auditar.
12/03
4 Verifique los documentos que soportan el ANC
/2017
1 1 0
pago de los dividendos.
12/03
5 Compruebe si se han aplicado procedimientos ANC
/2017
1 1 0
para alcanzar los objetivos.
12/03
6 Coteje los movimientos habidos durante el ANC
/2017
3 2 1
ejercicio en estas cuentas con las actas de las
juntas de accionistas y consejos de
administracin..
12/03
7 Anlisis de toda aquella documentacin ANC
/2017
2 1 1
contable que se considere oportuna.
12/03
8 Examine el Acta Constitutiva y sus ANC
/2017
3 3 0
modificaciones, as como los estatutos y las
Actas de Asamblea de los Accionistas y de la
Junta directiva de la empresa.
12/03
9 Efecte una relacin de todas las cuentas que ANC
/2017
3 2 1
conforman el patrimonio del ente auditado.
12/03
10 Efecte la conciliacin de los dividendos con las ANC
/2017
2 2 0
acciones en circulacin.

Fecha: Fecha:
2017-07-27 2017-07-27
AP14
ABRIL - AGOSTO 2017
CLIENTE: MOTORES & MOTORES CIA. LTDA. PA-QQ

REA EXAMINADA: Reservas
OBJETIVOS
1. Revisar que todas las transacciones de las empresas referentes a reservas se encuentren debidamente registradas.
2. Verificar que los saldos registrados en las cuentas contables representen capital social.
3. Comprobar los porcentajes de dividendos no retirados
POR CA
12/03 CI- Justa
1 1 0
proceda a aplicarlo sobre los funcionarios QQ general de
responsables de la cuenta. accionistas
2 Aperture una cdula sumaria de la cuenta y SMJ 12/03 QQ 1 1 0
/2017 Estatutos de
la empresa
reclasificaciones procesa a actualizarla..
12/03
3 Verifique que las reservas han sido constituidas SMJ
/2017
2 2 0
y aplicadas, cumpliendo las normas legales y
estatutarias.
12/03
4 Compruebe el cumplimiento de los requisitos SMJ
/2017
1 1 0
legales.
12/03
5 Verifique los clculos efectuados para SMJ
/2017
1 1 0
determinar las dotaciones.
12/03
6 Verifique todos los movimientos de entrada y SMJ
/2017
3 2 1
salida de reservas y las transacciones
efectuadas con dichas cuentas.
12/03
7 Analice las razones de su utilizacin y las SMJ
/2017
2 1 1
condiciones legales, fiscales o de otro tipo que
se hayan establecido al regularlas, revisando
igualmente los clculos y la contabilizacin.
12/03
8 Verifique los ajustes contables realizados en la SMJ
/2017
3 3 0
entidad.
12/03
9 Compruebe las causas de posibles SMJ
/2017
3 2 1
reclasificaciones de reservas en caso de existir.
12/03
10 Compruebe las operaciones efectuadas con SMJ
/2017
2 2 0
arreglo a la ley.

Fecha: Fecha:
2017-07-27 2017-07-27
ABRIL - AGOSTO 2017
CLIENTE: MOTORES & MOTORES CIA. LTDA. PA-RR

REA EXAMINADA: Utilidades Retenidas
OBJETIVOS
1. Revisar que todas las transacciones de las empresas referentes a utilidades retenidas se encuentren debidamente
registradas.
2. verificar que las utilidades retenidas se encuentran respaldados con acuerdos de los accionistas
3. Comprobar los porcentajes de las utilidades retenidas
POR CA
13/03 CI- Justa
1 Elabore un cuestionario de control interno y LER
/2017
1 1 0
proceda a aplicarlo sobre los funcionarios RR general de
13/03
2 Verifique que las utilidades retenidas han sido LER
/2017
RR 1 1 0
Estatutos de
constituidas y aplicadas, cumpliendo las
la empresa
normas legales y estatutarias.
13/03
3 Obtenga evidencia de que los controles, para LER
/2017
2 2 0
determinar que los utilidades sean retenidas
13/03
4 Verifique si las utilidades retenidas son LER
/2017
1 1 0
decididas por los accionistas
13/03
5 Determine si la empresa necesita financiarse LER
/2017
1 1 0
13/03
6 Determine si la empresa genero gastos de LER /2017
3 2 1
emergencia
13/03
7 Verifique si las existe una correcta inversin de LER /2017
2 1 1
las utilidades retenidas
13/03
8 Verifique el clculo de las utilidades retenidas LER /2017
3 3 0
13/03
9 Evale la rentabilidad de inversin de las LER /2017
3 2 1
utilidades retenidas
13/03
10 Verifique en aos anteriores los dividendos LER /2017
2 2 0
pagados

Fecha: Fecha:
2017-07-27 2017-07-27
AP14
ABRIL - AGOSTO 2017
CLIENTE: MOTORES & MOTORES CIA. LTDA. PA-SS

REA EXAMINADA: Utilidades del Ejercicio
OBJETIVOS
1. Comprobar los principales ingresos de las cuentas que afecten al clculo de las utilidades
2. verificar e crecimiento o disminucin de las utilidades respecto a aos anteriores.
3. Comprobar los porcentajes de participacin e impuestos que afectan a las utilidades
4. Verificar la distribucin de las utilidades entre los accionistas.
POR CA
13/03 CI-
1 1 0
Estados
proceda a aplicarlo sobre los funcionarios SS
financieros
2 Aperture una cdula sumaria de la cuenta y ANC 13/03 SS 1 1 0
/2017 Estatutos de
la empresa
13/03
3 Obtenga evidencia de que los controles ANC
/2017
2 2 0
funcionan adecuadamente lo cual otorgara un
mayor grado de confianza en las operaciones
de la empresa
13/03
4 Corrobore la relacin entre cuentas como ANC
/2017
1 1 0
bases que soportan los procedimientos.
13/03
5 Verifique si se deja reas importantes a ANC
/2017
1 1 0
reconocerlas en una fecha posterior.
13/03
6 Verifique si los departamentos proporcionan ANC
/2017
3 2 1
toda la informacin necesaria para la correcta
elaboracin.
13/03
7 Asegure la tica en la administracin pblica ANC
/2017
2 1 1
por medio de un eficiente control posterior.
13/03
8 Determine el debido cumplimiento de las ANC
/2017
3 3 0
funciones y responsabilidades asignadas.
13/03
9 Establezca el grado en que la presentacin de ANC
/2017
3 2 1
los servicios ofrecidos a la colectividad se ha
logrado en forma econmica, eficiente y
efectiva.
13/03
10 Evale el logro de las metas fijadas en los ANC
/2017
2 2 0
planes y programas trazados por el Gobierno y
por cada tina de sus Entidades u Organismos.

Fecha: Fecha:
2017-07-27 2017-07-27
ABRIL - AGOSTO 2017
CLIENTE: MOTORES & MOTORES CIA. LTDA. PA-X

REA EXAMINADA: Ingresos
OBJETIVOS
1. Revisar que todas las transacciones de las empresas referentes a los ingresos se encuentren debidamente registradas.
2. Verificar que los ingresos de la empresa estn relacionados con el giro del negocio
3. Establecer los procedimientos de control interno aplicados por Motores y Motores S.A., as como el catlogo de cuentas
4. Comprobar la correcta valuacin de los ingresos.
POR CA
16/03 Responsabili
CI-X 1 1 0
proceda a aplicarlo sobre los funcionarios dad de la
responsables de la cuenta. firma
auditora.
2 Aperture una cdula sumaria de la cuenta y SMJ 16/03 X 1 1 0 Responsabili
/2017
conforme vaya obteniendo ajustes y/o dad de la
reclasificaciones procesa a actualizarla. firma
auditora
16/03
3 Verifique que los ingresos se registran e SMJ
/2017
2 2 0
informan en las cuentas de resultados
apropiadas sobre bases coherentes.
16/03
4 Asegrese que los ingresos se registran e SMJ
/2017
1 1 0
informan en la cantidad correcta y cuando se
han ganado.
16/03
5 Compruebe que los ingresos se registran e SMJ
/2017
1 1 0
informan en periodos fiscales ajustado.
17/03
6 Verificar que los procedimientos de control son SMJ
/2017
3 2 1
los adecuados para tener la seguridad de que
se registran e informan apropiadamente.
17/03
7 Compruebe las operaciones se conducen SMJ
/2017
2 1 1
legalmente y no exponen al negocio a un
pasivo significativo.
17/03
8 Examine si los ingresos se maximizan dentro SMJ
/2017
3 3 0
del sistema de objetivos y polticas del negocio.
17/03
9 Realice un anlisis, clasificacin y se informa de SMJ
/2017
3 2 1
ellos a la direccin adecuadamente y con todo
su significado.
17/03
10 Compruebe que se registren en las cuentas SMJ
/2017
2 2 0
correspondientes del balance.

Fecha: Fecha:
2017-07-27 2017-07-27
AP14
ABRIL - AGOSTO 2017
CLIENTE: MOTORES & MOTORES CIA. LTDA. PA-Y1

REA EXAMINADA: Costo de Ventas
OBJETIVOS
1. Revisar que todas las transacciones de la empresa referentes a costo de ventas se encuentren debidamente registradas.
2. Verificar el mtodo de determinacin del costo de ventas conforme las polticas establecidas por la empresa.
3. Comprobar la correcta valuacin del coto de ventas
4. Determinar la correcta presentacin, en los saldos de los estados financieros
POR CA
16/03 CI- Encargado
1 1 0
proceda a aplicarlo sobre los funcionarios Y1 de
responsables de la cuenta. inventarios
2 Aperture una cdula sumaria de la cuenta y LER 16/03 Y1 1 1 0
/2017 Estatutos de
la empresa
16/03
3 Verifique si los ejecutivos responsables LER
/2017
2 2 0
aprueban cualquier cambio en los precios
establecidos.
16/03
4 Compruebe si el departamento de crdito es LER
/2017
1 1 0
independiente del de venta.
16/03
5 Verifique si se efectan todos los envos por LER
/2017
1 1 0
medio de comprobantes de envos pre-
enumerados secuencialmente.
17/03
6 Compruebe si los envos estn contabilizados a LER
/2017
3 2 1
travs de las facturas de ventas, cargos de
proveedores, pedidos de compra, de
reparaciones y de otros documentos.
17/03
7 Verifique peridicamente los precios, LER
/2017
2 1 1
condiciones, operaciones aritmticas y registro
de las facturas.
17/03
8 Examine si existe un procedimiento escrito LER
/2017
3 3 0
para devoluciones.
17/03
9 Revise y haga pruebas sobre uctuaciones LER
/2017
3 2 1
signicativas de ventas detectadas como
consecuencia de comparar resultados reales.
17/03
10 Evale la razonabilidad de los valores LER
/2017
2 2 0
registrados en funcin del volumen y datos
disponibles.

Fecha: Fecha:
2017-07-27 2017-07-27
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 14 27/36
EJERCICIO PRCTICO
ABRIL - AGOSTO 2017

REA EXAMINADA: Gastos de Administracin
OBJETIVOS
1. Revisar que todas las transacciones de las empresas referentes a gastos administrativos se encuentren
debidamente registradas.
2. Verificar que la gerencia realiza revisin peridica del valor contable de los gastos administrativos
3. Verificar que los soportes de las cuentas registradas como gastos, se encuentren en orden y de acuerdo a las
disposiciones legales.
4. Observar si se emplean procedimientos para revisar la correcta erogacin de los gastos pagados por
anticipado, para comprobar as la valuacin de este componente.
POR CA
17/03 CI- Justa
1 1 0
proceda a aplicarlo sobre los funcionarios Y2 general de
2 Aperture una cdula sumaria de la cuenta y ANC 17/03 Y2 1 1 0
/2017 Estatutos de
la empresa
17/03
3 Verifique si se han contabilizado todos los ANC
/2017
2 2 0
gastos de la explotacin, incluidas las prdidas
que deben considerarse.
17/03
4 Clasifique los gastos correctamente y la ANC
/2017
1 1 0
presentacin de la cuenta de prdidas y
ganancias.
17/03
5 Compruebe que todas las transacciones de los ANC
/2017
1 1 0
gastos diferidos estn adecuadas y
contabilizadas en los registros.
18/03
6 Verifique que los montos de esta cuenta estn ANC
/2017
3 2 1
debidamente calculados de acuerdo con la
naturaleza y los trminos de la transaccin y las
normas contables.
18/03
7 Obtenga certeza de la realidad de los valores ANC
/2017
2 1 1
registrados.
18/03
8 Compruebe que las transacciones estn ANC
/2017
3 3 0
registradas o atribuidas al periodo adecuado.
18/03
9 Revise que las cuentas han sido clasificadas ANC
/2017
3 2 1
para una adecuada comprensin de los saldos.
18/03
10 Refleje todos los hechos y circunstancias que ANC
/2017
2 2 0
afectan su valuacin de acuerdo a las normas
contables.

Fecha: Fecha:
2017-07-27 2017-07-27
ABRIL - AGOSTO 2017
28/36

REA EXAMINADA: Gastos de Ventas
OBJETIVOS
1. Comprobar que los gastos representan transacciones efectivamente realizadas y que corresponden a los fines propios
del Ayuntamiento.
2. Verificar que se encuentren registrados todos los gastos que corresponden al periodo revisado y que no se incluyan
transacciones de periodos anteriores o posteriores.
3. Verificar que no existan activos capitalizables (Activos fijos) contabilizados como gastos.
4. Comprobar que los gastos estn adecuadamente contabilizados y presentados, de acuerdo con principios de
contabilidad
POR CA
17/03 CI- Justa
1 1 0
proceda a aplicarlo sobre los funcionarios Y3 general de
2 Aperture una cdula sumaria de la cuenta y SMJ 17/03 Y3 1 1 0
/2017 Estatutos de
la empresa
17/03
3 Verifique si se han contabilizado todos los SMJ /2017
2 2 0
gastos de la explotacin, incluidas las prdidas
que deben considerarse.
17/03
4 Clasifique los gastos correctamente y la SMJ /2017
1 1 0
presentacin de la cuenta de prdidas y
ganancias.
5 Inspeccionar la adecuada imputacin de gastos, SMJ 17/03 1 1 0
/2017
sobre todo en empresas productivas, verificar la
forma en que se reporta y alimenta la informacin
contable.
6 Verificar las comisiones de los empleados con SMJ 18/03 3 2 1
/2017
respecto al volumen de ventas
7 SMJ 18/03 2 1 1
Apertura la cedula sumaria y aplicarla /2017
peridicamente
8 Redacte las observaciones en la matriz de SMJ 18/03 3 3 0
/2017
hallazgos, considerando sus partes: condicin,
causa, efecto y su recomendacin posible
9 SMJ 18/03 3 2 1
Plasme los asientos de ajustes y/o reclasificacin /2017
que se presenten durante el examen
10 SMJ 18/03 2 2 0
Verificar si existen presupuestos de gastos de /2017
ventas y porcentajes mximos de variacin

Fecha: Fecha:
2017-07-27 2017-07-27
EJERCICIO PRCTICO
29/36

REA EXAMINADA: Gastos de Operacionales
OBJETIVOS
1. Comprobar que los gastos se encuentren debidamente presentados y contabilizados segn las NIIF y estn relacionadas
con los aos anteriores.
2. verificar que no existen activos contabilizados como gastos.
3. Comprobar que los gastos representan transacciones efectivamente realizadas y con fines propios de la entidad
4. verificar si se encuentran registrados todos los gastos correspondientes al periodo analizado.
POR CA
1 Verificar la razonabilidad de los egresos y LER 19/03 CI- 1 1 0 Responsabili

/2017
determinar si estos son adecuados y corresponden Y4 dad del rea
a conceptos originados en desarrollo de su operativa y
operacin contable.
2 LER 19/03 Y4 1 1 0 Responsabili
Aperture una cdula sumaria de la cuenta y /2017
reclasificaciones procesa a actualizarla. auditoria
3 En relacin con los gastos operacionales revisar la LER 19/03 2 2 0
/2017
apropiada clasificacin de estas partidas. Observar
que no existan partidas extraordinarias de aos
anteriores.
4 Solicitar los documentos que respaldan las LER 19/03 1 1 0
/2017
cantidades de los gastos operacionales
5 Determinar que cuenta de los gastos que se LER 19/03 1 1 0
/2017
relaciona con los estados financieros estn
debidamente referenciadas.
6 Examinar los cargos por conceptos de impuestos de LER 20/03 3 2 1
/2017
industria y comercio.
7 Revisar las cuentas de gastos operacionales y LER 20/03 2 1 1
/2017
determinar que las cantidades apropiadas se hayan
cotejado en el estado de resultados
8 Documentar la segregacin de funciones de registro LER 20/03 3 3 0
/2017
de operaciones, autorizacin y custodia de efectivo
y valores
9 LER 20/03 3 2 1
Revisar, documentar y evaluar las coberturas de /2017
gastos para los empleados del rea operativa.
10 LER 20/03 2 2 0
Verificar el uso adecuado del fondo y las /2017
autorizaciones de los gastos efectuados.

Fecha: Fecha:
2017-07-27 2017-07-27
ABRIL - AGOSTO 2017

REA EXAMINADA: Gastos de Operacionales
OBJETIVOS
1. Comprobar que los gastos se encuentren debidamente presentados y contabilizados segn las NIIF y estn relacionadas
con los aos anteriores.
2. verificar que no existen activos contabilizados como gastos.
3. Comprobar que los gastos representan transacciones efectivamente realizadas y con fines propios de la entidad
4. verificar si se encuentran registrados todos los gastos correspondientes al periodo analizado.
POR CA
1 Verificar la razonabilidad de los egresos y LER 19/03 CI- 1 1 0 Responsabili

/2017
determinar si estos son adecuados y corresponden Y4 dad del rea
a conceptos originados en desarrollo de su operativa y
operacin contable.
2 LER 19/03 Y4 1 1 0 Responsabili
Aperture una cdula sumaria de la cuenta y /2017
reclasificaciones procesa a actualizarla. auditoria
3 En relacin con los gastos operacionales revisar la LER 19/03 2 2 0
/2017
apropiada clasificacin de estas partidas. Observar
que no existan partidas extraordinarias de aos
anteriores.
4 Solicitar los documentos que respaldan las LER 19/03 1 1 0
/2017
cantidades de los gastos operacionales
5 Determinar que cuenta de los gastos que se LER 19/03 1 1 0
/2017
relaciona con los estados financieros estn
debidamente referenciadas.
6 Examinar los cargos por conceptos de impuestos de LER 20/03 3 2 1
/2017
industria y comercio.
7 Revisar las cuentas de gastos operacionales y LER 20/03 2 1 1
/2017
determinar que las cantidades apropiadas se hayan
cotejado en el estado de resultados
8 Documentar la segregacin de funciones de registro LER 20/03 3 3 0
/2017
de operaciones, autorizacin y custodia de efectivo
y valores
9 LER 20/03 3 2 1
Revisar, documentar y evaluar las coberturas de /2017
gastos para los empleados del rea operativa.
10 LER 20/03 2 2 0
Verificar el uso adecuado del fondo y las /2017
autorizaciones de los gastos efectuados.
MEMORANDO DE PLANIFICACION AP14
ABRIL - AGOSTO 2017
31/36

REA EXAMINADA: Otros Resultados Integrales
OBJETIVOS
1. Analizar los cambios en el supervit de revaluacin o dficit actuariales en planes de beneficios definidos del periodo.
2. Verificar las ganancias y prdidas procedentes de cambios en el valor razonable de activos financieros as como la
reparticin de los dividendos.
3. Verificar las ganancias y prdidas producidas por la conversin de los estados financieros del negocio en el extranjero as
como los componentes de los otros resultados Integrales despus de impuestos de operaciones discontinuadas.
4. Comparar los flujos de efectivo realizados en las proyecciones de las ventas con los flujos de efectivo reales obtenidos
en el periodo utilizando el estado de resultados Integrales como base.
POR CA
1 Solicitar la presentacin de en un nico documento LER 21/03 CI- 1 1 0 Responsabili

/2017
donde consten todos los rubros que conforman la Y4 dad del rea
utilidad y prdida neta, as como los ORI y la operativa y
participacin en los ORI de sus subsidiarias. contable.
2 Revisar las ganancias o prdidas no realizadas, LER 21/03 Y4 1 1 0 Responsabili
/2017
que estn incluidos en los resultados integrales dad de la
pero excluidos del resultado del periodo. auditoria
3 Revisar los ingresos y gastos incluidos en el ORI y LER 21/03 2 2 0
/2017
que se encuentran registradas en el periodo.
4 Solicitar los documentos que respaldan los ingresos LER 21/03 1 1 0
/2017
y gastos incluidos en el ORI que no son convertibles
o liquidables en efectivo en el corto plazo.
5 Determinar las cuentas del (ORI) que deban LER 21/03 1 1 0
/2017
reconocerse y presentarse directamente en el
capital contable y, especficamente, en el estado de
cambios en el patrimonio de la entidad.
6 Examinar las cuentas que no deben presentarse en LER 22/03 3 2 1
/2017
forma segregada como partidas no ordinarias, ya
sea en el estado financiero o en notas a los estados
financieros, estas no debe incluir partidas
consideradas como operativas.
7 Verificar participacin en los ORI del periodo de LER 22/03 2 1 1
/2017
Otras entidades o subsidiarias, derivadas de la
aplicacin de valuaciones de las inversiones
permanentes.

Fecha: Fecha:
2017-07-27 2017-07-27
MEMORANDO DE PLANIFICACION
AP14
ABRIL - AGOSTO 2017
32/36
8 Establece el efecto de convertir los estados LER 22/03 3 3 0

/2017
Financieros de la moneda funcional a la moneda de
informe de una operacin extranjera con sus
determinados flujos de efectivo.
9 LER 22/03 3 2 1
Revisar, documentar y evaluar los anlisis realizados /2017
por el equipo a la entidad.
10 Verificar que la presentacin del ORI contenga los LER 22/03 2 2 0
/2017
requerimientos mnimos de su contenido y las
normas generales de revelacin.

Fecha: Fecha:
2017-07-27 2017-07-27
ABRIL - AGOSTO 2017
CRONOGRAMA DE AUDITORIA
No MES MARZO RESPONSABLE LUGAR

TIEMPO SEMANAS PRIMERA SEMANA SEGUNDA SEMANA TERCERA SEMANA CUARTA SEM
FECHAS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26
DIAS D L M M J V S D L M M J V S D L M M J V S D L M M J
ACTIVIDAD
PLANIFICACION
DE LA
AUDITORIA
1 Visita Previa X Equipo MOTORES & MOTORES CIA. LTDA.
2 Preparacin de la Papeles de Trabajo x Equipo CARVAJAL & ASOCIADOS SRL
3 Elaboracin de programas x Equipo CARVAJAL & ASOCIADOS SRL
EJECUCION DE TRABAJO
EN EL CAMPO
4 Evaluacin de control interno
MOTORES & MOTORES CIA.
5 Caja Caja Chica X x SMJ LTDA.
MOTORES & MOTORES CIA.
6 Bancos - Inversiones X X LER LTDA.
7 Clientes X X ANC MOTORES & MOTORES CIA. LTDA.
Documentos por Cobrar
8 X x SMJ MOTORES & MOTORES CIA. LTDA.
9 Inventarios X x LER MOTORES & MOTORES CIA. LTDA.
10 Propiedad, Planta y Equipo X x ANC MOTORES & MOTORES CIA. LTDA.
11 Proveedores X x SMJ MOTORES & MOTORES CIA. LTDA.
12 Documentos por Pagar x x MOTORES & MOTORES CIA. LTDA.
13 Provisiones Sociales X X ANC MOTORES & MOTORES CIA. LTDA.
14 Impuestos por Pagar X x SMJ MOTORES & MOTORES CIA. LTDA.
15 Hipotecas por Pagar X X LER MOTORES & MOTORES CIA. LTDA.
16 Capital Social X ANC MOTORES & MOTORES CIA. LTDA.
AP14
MEMORANDO DE PLANIFICACION 34/36
ABRIL - AGOSTO 2017
17 Reservas X SMJ MOTORES & MOTORES CIA. LTDA.

Utilidades Retenidas
18 x LER MOTORES & MOTORES CIA. LTDA.
Utilidad del Ejercicio
19 X ANC MOTORES & MOTORES CIA. LTDA.
20 Ingresos x X SMJ MOTORES & MOTORES CIA. LTDA.
21 Costo de Ventas X X LER MOTORES & MOTORES CIA. LTDA.
22 Gastos de Administracin X X ANC MOTORES & MOTORES CIA. LTDA.
23 Gastos de Ventas X X SMJ MOTORES & MOTORES CIA. LTDA.
24 Gastos Operacionales X X LER MOTORES & MOTORES CIA. LTDA.
25 Otros Resultados Integrales x X ANC MOTORES & MOTORES CIA. LTDA.
26 Cierre de P/T X X X SMJ MOTORES & MOTORES CIA. LTDA.
COMUNICACIN DE RESULTADOS LER
27 Elaboracin del Borrador x Equipo CARVAJAL & ASOCIADOS SRL
Revisiones Finales x Equipo CARVAJAL & ASOCIADOS SRL
28 Lectura del Borrador x Equipo MOTORES & MOTORES CIA. LTDA.
Elaboracin de
29 Informe Final x Equipo CARVAJAL & ASOCIADOS SRL
Lectura y
entrega Informe
Final Junta
30 Accionistas x Equipo MOTORES & MOTORES CIA. LTDA.

Fecha: Fecha:
2017-07-27 2017-07-27
EJERCICIO PRCTICO
AP14
ABRIL - AGOSTO 2017
35/36
Referencias bibliogrficas
Memorando de Planificacion De Auditoria
Contraloria General del Estado . (s.f.). Planeacion de Auditoria . Obtenido de

http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/NAFG-Cap-III-1.pdf
Ortiz, N. (2014). Auditoria Integral al Proceso Administrativo de la Unidad Educativa de

Iniciacion y Desarrollo Deportivo del Azuay. Cuenca.
Contraloria General del Estado (s.f.). GUA DE AUDITORIA PARA UNIVERSIDADES Y ESCUELAS
POLITECNICAS. Obtenido de
http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/GUIAUNIVERESCUELASPOL
IT.pdf
Programas de auditoria
Contraloria General del Estado. (Agosto de 2001). MANUAL DE AUDITORIA FINANCIERA.

Obtenido de
http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/ManAudFin.pdf
Terrones, A. (26 de Mayo de 2015). Auditora Financiera - Planificacin, Memorndum y

Programa de Auditora. Obtenido de https://es.slideshare.net/Algaster/proyecto-
auditora-financiera
Cronograma de auditoria
Martinez, J. (18 de Septiembre de 2011). Cronograma de Auditoria Financiera . Obtenido de

https://es.slideshare.net/Billyneta/cronograma-auditoria-administrativa-2011
Ortiz, N. (2014). Auditoria Integral al Proceso Administrativo de la Unidad Educativa de

Iniciacion y Desarrollo Deportivo del Azuay. Cuenca.
MEMORANDO DE PLANIFICACION
AP14
ABRIL - AGOSTO 2017
36/36
Objetivo
Desarrollar la planificacin especfica de la auditora as como los anexos que
lo componen.
Procedimientos realizados
Desarrolle la planificacin especfica de la auditora del caso Motores & Motores Ca.
Ltda., conforme el esquema planteado que se adjunta como anexo.
Elabore los programas de auditora con un mnimo de 4 objetivos y 10 procedimientos

( 4 pruebas de cumplimiento y 6 sustantivas) para cada cuenta del caso Motores &
Motores Ca. Ltda.
Realice el cronograma de auditora considerando un trabajo a realizar en 20 das

laborables con la participacin de los siguientes profesionales: un Supervisor, un Jefe
de Equipo y dos asistentes. Se anexa 1 ejemplo
Observaciones
No existe ninguna observacin

Fecha: Fecha:
2017-07-27 2017-07-27

Ap14. Planificacion de Auditoria

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Ap14. Planificacion de Auditoria

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AUDITORA FINANCIERA I

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 14

Dr. AMARO BERRONES

MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA

MOTORES & MOTORES CA. LTDA.

ENTIDAD A AUDITAR : MOTORES & MOTORES CA. LTDA.

PERIODO A REVISAR : Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2016

FECHA DE INICIO DE PLANIFICACION: 02 de marzo del 2017

FECHA DEL MEMORANDO : 03 de marzo del 2017

AUDITORES A CARGO : Supervisor: Dr. Amaro Berrones

Realizado por: Revisado por:

Las operaciones financieras de MOTORES & MOTORES CA. LTDA. En el periodo

RUBRO PERIODO UNIDAD DE

Caja, caja chica, bancos, cuentas por

La auditora a los estados financieros, se realizar en cumplimiento a la orden de

4.1. Objetivo General

Realizado por: Revisado por:

4.2.1. Determinar que todas las transacciones realizadas por la empresa

4.2.2. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias

La auditora de estados financieros de la empresa AUTOMOTOREC CIA LTDA., se

6. CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU BASE LEGAL

6.1. Base Legal

MOTORES & MOTORES CA. LTDA se encuentra ubicada en la provincia de

Con Acuerdo Ministerial del 15 de agosto de 20010, publicado en el Registro Oficial

6.2. Principales disposiciones legales

La empresa MOTORES & MOTORES CA. LTDA regula sus actividades y

Constitucin de la Repblica del Ecuador

Realizado por: Revisado por:

6.3. Estructura Orgnica

Para el cumplimiento de sus objetivos, la empresa MOTORES & MOTORES CA.

Nivel ejecutivo: Dentro de este se encuentra el Gerente General

Nivel operativo: integrado por los diferentes departamentos:

Los principales objetivos de la entidad que constan en el Reglamento, son los

Contar en todos los niveles de la organizacin con un equipo humano altamente

6.5. Principales actividades, operaciones e instalaciones

Realizado por: Revisado por:

Como principales polticas establecidas para alcanzar sus objetivos, se han

Realizar convenios con empresas del sector comercial para ofrecer la

6.7. Recursos financieros

Para cumplir con sus actividades administrativas - financieras, MOTORES &

AO INGRESOS TRANSFERENCIAS OTROS NO TOTAL

7. PRINCIPALES POLTICAS CONTABLES

Las prcticas contables ms significativas usadas por la compaa, para la

Los Estados de Situacin Financiera y de Resultados son elaborados a base de

Los estados financieros de la Compaa se prepararon en moneda adoptada por

Realizado por: Revisado por:

8. GRADO DE CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN

El reglamento orgnico funcional de la entidad define las responsabilidades del

La entidad genera un promedio mensual de 500 operaciones financieras, cuya

Los niveles de autorizacin de acuerdo a la AUTP-CO-2010-0252-ME del 3 de

9. SISTEMAS DE INFORMACIN COMPUTARIZADO

La entidad cuenta con equipos de computacin cuyas caractersticas y utilizacin

CARACTERSTICAS UBICACIN Y UTILIZACION

Computador PENTIUM, marca Ubicado en el departamento de

Realizado por: Revisado por:

Computador PENTIUM, marca Ubicado en el departamento

10. PUNTOS DE INTERS PARA LA AUDITORA

Que los estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo

La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los estados

Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para

11. TRANSACCIONES IMPORTANTES IDENTIFICADAS

Para difundir y promocionar los servicios en beneficio de los usuarios; y, la

12. ESTADO ACTUAL DE LOS PROBLEMAS OBSERVADOS EN AUDITORAS

En el informe de examen especial realizado por la Contralora General del Estado,