Indicadores de desempenho

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Dentro da ana lise financeira de uma empresa esta e a etapa mais importante: o
ca lculo e o estudo dos ndices de desempenho, fornecendo ao gestor informao es
que permitem realizar o acompanhamento da situaa o financeira e econo mica da
empresa em qualquer momento.
Por meio destes indicadores financeiros e possvel tomar as deciso es gerenciais
necessa rias, visando corrigir erros que esta o prejudicando o desempenho dos
nego cios no a mbito financeiro.
Tratamos aqui dos principais indicadores financeiros, os de maior necessidade,
para que voce possa implantar na sua empresa, fazendo uma avaliaa o dos mesmos
e tomando a suas deciso es gerenciais de forma adequada, mantendo a boa sau de
econo mica e financeira do seu nego cio.
Lucratividade sobre as vendas
Indicador que demonstra o poder de ganho da empresa comparando o seu lucro
lquido com relaa o ao seu resultado total (que pode ser o total de vendas, de
servios ou ambos), ou seja qual o ganho que a empresa consegue gerar sobre o
trabalho que ela desenvolve.
A fo rmula para calcular o lucro lquido e a seguinte:
Fo rmula = Resultado Lquido / Receita Total (resultado lquido dividido pela
receita total)
Por exemplo, se a lucratividade da sua empresa e de 8%, isto significa que de cada
R$ 100,00 vendidos, R$ 8,00 sa o de ganho lquido.
A lucratividade e obtida sob a forma de valor percentual, indicando portanto a
eficie ncia operacional da empresa.
Rentabilidade
O indicador de rentabilidade tem por finalidade demonstrar qual o seu poder de
ganho, ou retorno, do seu capital investido na empresa. Este ndice defina a
atratividade do nego cio pois demonstra ao empresa rio a velocidade de retorno do
capital investido.
Para termos este ndice basta dividirmos o resultado lquido (lucro lquido) pelo
total do Ativo.
Fo rmula = Resultado Lquido / Total do Ativo (resultado lquido dividido pela
total ativo)
Por exemplo, se o lucro lquido da empresa e R$ 2.000,00 no ano e ela fez um
investimento de R$ 17.000,00 a sua rentabilidade sera 12% ao ano. Isto significa
que 12% de tudo que foi investido no nego cio retorna anualmente em forma de
lucro.
Podemos afirmar que para cada R$ 100,00 investidos nos ativos da empresa ela
obteve um retorno de R$ 12,00 aproximadamente.
ndice de Liquidez (Poder de Pagamento da Empresa)
A ana lise de liquidez ou da capacidade de solve ncia de uma empresa e realizada
atrave s do ca lculo e interpretaa o dos ndices de liquidez, que demonstram a
capacidade da empresa em cumprir em dia seus compromissos assumidos com
terceiros.
A ana lise de liquidez (poder de pagamento) pode ser feita atrave s do relato rio
gerencial do Fluxo de Caixa, ou de indicadores financeiros.
O ndice de liquidez e obtido da seguinte forma: soma-se o total do disponvel, mais
o contas a receber e os estoques, esse total deve ser dividido pelo total do passivo.
Veja fo rmula abaixo.
Frmula: Liquidez = (Disponvel + Contas a Receber + Estoques):Total do
Passivo
Exemplo: (R$ 440,00 + R$ 5.000,00 + R$ 20.000,00) : R$ 16.250,00 = 1,57
Analisando o indicador acima podemos concluir que o poder de pagamento da
empresa referente ao exemplo acima foi de 1,57, ou seja, para cada R$ 100,00 de
dvidas com terceiros a empresa possui R$ 157,00 para cobrir tal compromisso,
atrave s de seus estoques, contas a receber e as disponibilidades.
Quando os estoques possurem valores significativos (gerando um tempo maior
para transformar-se em dinheiro) e possvel adotar outro crite rio: calcula-se enta o
a liquidez sem considerar os estoques, para ilustrar melhor essa situaa o iremos
demonstrar por meio de valores.
O poder de pagamento (liquidez) da empresa sem considerar os estoques:
Disponvel+Contas a Receber: Total do Passivo
R$ 440,00 + R$ 5.000,00: R$ 16.250,00 = 0,33
Analisando o indicador acima, verificamos que o poder de pagamento da empresa
sem considerar os estoques para o exemplo de 0,33, ou seja, para cada R$ 100,00
de dvida a empresa possui apenas R$ 33,00 de disponibilidade e valores a receber
para cobrir os seus compromissos com credores. Nesse caso, a situaa o financeira
da empresa esta bastante complicada, pois o valor dos estoques esta elevado.
Ana lise da liquidez obtida:

Maior que 1: Demonstra sobras no disponvel permitindo uma possvel

liquidaa o das obrigao es.

Igual a 1: Demonstra que os valores dos direitos e das obrigao es a curto

prazo sa o equivalentes.

Menor que 1: Na o ha disponibilidade suficiente para quitar as obrigao es a

curto prazo.

Nvel de endividamento
Demonstra a depende ncia da empresa em relaa o aos recursos obtidos com
terceiros, como bancos, por exemplo. Quanto mais a empresa depender destes
recursos maiores sera o as despesas financeiras referentes pagamentos de juros.
Quando o endividamento da empresa esta fora de controle, podera provocar a
quebra da mesma. Portanto, o ca lculo e o acompanhamento desse indicador e de
suma importa ncia.
O ca lculo do nvel de endividamento da empresa, e realizado com base nas
informao es obtidas no Balano:
Frmula: Nvel de endividamento da empresa = Total do Passivo: Total do
Ativo
Exemplo:
Fornecedores + Contas a Pagar + Empre stimos: Total do Ativo
R$ 11.250,00 + R$ 5.000,00 + R$ 0,00: R$ 40.000,00 = 40,63%
Como demonstrado, o nvel de endividamento ficou em 40,63%. Podemos
interpretar esse indicador da seguinte forma: 40,63% dos recursos financeiros
aplicados nos ativos da empresa (disponvel, contas a receber, estoques e
imobilizado) sa o financiados com recursos de terceiros (bancos, fornecedores e
demais credores) e os outros 59,37% sa o recursos pro prios financiando os ativos
da empresa. Podemos deduzir que a participaa o de capitais pro prios na empresa e
maior que os recursos de terceiros investidos nela. Portanto, o nvel de
endividamento e satisfato rio.
Seria importante que a empresa mantivesse esse ndice em torno de 50% no
ma ximo. Pois quando o ndice supera os 50% significa que a empresa tem mais
recursos financeiros de terceiros investidos nela do que recursos pro prios.
Margem de contribuio
A margem de contribuia o, e a diferena entre o lucro bruto menos as despesas
varia veis. O montante da margem de contribuia o deve ser superior a s despesas
fixas e financeiras para gerar o lucro.
Pode ser definida tambe m como a diferena entre o preo de venda de um produto
com os seus gastos varia veis (custo da mercadoria mais as despesas varia veis).
Por exemplo, suponhamos que um produto e vendido por R$ 30,00 a unidade,
sendo que foi adquirido ao custo de R$ 18,00 e as despesas varia veis (comisso es +
impostos sobre vendas) sa o 10% do preo de venda, ou seja, R$ 3,00.
A Margem de Contribuia o desse produto, neste caso, e de valor de R$ 9,00, isto e ,
a cada unidade vendida desse produto, o mesmo contribui com R$ 9,00 para cobrir
as despesas fixas e financeiras e formar o lucro lquido da empresa.
Margem de Contribuio = Preo de Venda (-) Gastos Variveis
Margem de Contribuio = R$ 30,00 - R$ 18,00 - R$ 3,00
Margem de Contribuio = R$ 9,00
Outro forma de ca lculo e em percentual, para isso, basta dividir o valor encontrado
da margem de contribuia o pelo preo de venda.
Fazendo os ca lculos ficaria: R$ 9,00 : R$ 30,00 = 30%.
O conhecimento da Margem de Contribuia o permite identificar qual a
participaa o de cada produto no faturamento da empresa.
Ponto de Equilbrio
Ponto de equilbrio e o montante de vendas ou servios prestados mnimo
necessa rios para cobrir todos os custos e despesas para na o ter prejuzo.
Portanto, ponto de equilbrio e quando as vendas igualam-se com os custos e
despesas totais, na o gerando lucro e nem prejuzo.
Frmula: Vendas = Custos + Despesas Totais
O ca lculo e simples, basta somar as despesas fixas mais as despesas financeiras e
dividir pela porcentagem da margem de contribuia o. Vamos demonstrar os
ca lculos com o objetivo de facilitar o entendimento.
O ca lculo do Ponto de Equilbrio pode ser feito em tre s perodos diferentes em
relaa o as suas atividades operacionais:

Antes do incio das atividades com o objetivo de prever o volume necessa rio
de vendas para que a empresa na o tenha prejuzo, auxiliando desta forma
no planejamento das vendas.

Durante as atividades operacionais com a finalidade de acompanhar a

evolua o das vendas, dos custos e das despesas do perodo.

Apo s as atividades operacionais com o objetivo de comparar o volume de

vendas planejado com o realizado e tomar as deciso es necessa rias para a
correa o dos desvios de rota que possam ocorrer.

Importncia da anlise financeira

A ana lise dos indicadores de desempenho, sa o muito u teis na o somente na gesta o
da pro pria empresa, mas tambe m para a obtena o de financiamentos, pois os
bancos, em geral, analisam a capacidade da empresa de arcar com os encargos de
uma eventual a dvida atrave s desses mesmos indicadores.
A ana lise financeira pode ser usada para fornecer informao es consistentes para
convencer os so cios existentes, ou potenciais, de que e um bom nego cio investir
mais dinheiro na empresa.

Controles administrativos
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Estes controles variam de acordo com a a rea de atuaa o da empresa, mas sa o
bastante importantes para a gesta o financeira da empresa e podem fazer diferena
na hora em que a empresa decidir tomar dinheiro emprestado.
Controles das Vendas Realizadas
O objetivo deste relato rio e informar o volume dia rio das vendas realizadas, os
custos das mercadorias vendidas, o lucro bruto e a margem de contribuia o de
cada produto.
Este controle deve ser dia rio, totalizando os valores diariamente assim como no
final do perodo de um me s.
Data Descrio dos produtos Valor da venda Custo Lucro bruto Margem %

02/01 Camisa modelo A 30,00 15,00 15,00 50,00

02/01 Camisa modelo B 100,00 62,00 38,00 38,00
Total do dia 130,00 77,00 53,00 40,70
03/01 Cala jeans modelo A 85,00 45,00 40,00 47,00
03/01 Cala jeans Modelo B 150,00 75,00 75,00 50,00
Total do dia 235,00 120,00 115,00 48,90
... ... ... ... ... ...
30/01 Cala social modelo A 100,00 65,00 35,00 35,00
30/01 Cala social modelo B 180,00 95,00 85,00 47,00
Total do dia 280,00 160,00 120,00 42,80
Total do ms 19.350,00 10.710,00 8.640,00 44,60
Importante:

Os valores que constam na coluna vendas sa o independentes da forma de

recebimento: a vista ou a prazo;

Os valores que constam na coluna custo correspondem ao valor da

aquisia o da mercadoria vendida. E necessa rio a cada venda realizada
identificar o custo correspondente;

Os valores que constam na coluna lucro bruto e a diferena entre o valor da

venda realizada e o custo da mercadoria vendida;

A margem de lucro tem a finalidade de demonstrar qual foi o percentual de

ganho sobre o valor da venda de cada produto feito pela empresa.

Controle de compras
Pode ter por base a estrutura do controle de vendas, permite controlar o volume
dia rio das compras realizadas, o custo de aquisia o, prazo me dio de compras de
cada produto, etc.
Este controle ale m de permitir uma distribuia o melhor das compras, possibilita a
reposia o adequada dos estoques conforme a disponibilidade de caixa, garantindo
maior efica cia e economia nas ao es empresariais.
Controle dos Estoques
A partir de um eficaz controle de vendas e de um bom controle de compras, e
possvel elaborar o controle de estoques, onde o empresa rio tenha uma noa o
exata da quantidade disponvel de mate ria-prima e mercadoria e quanto esta
quantidade significa em valores moneta rios.
O objetivo do controle de estoque e tambe m financeiro, pois a manutena o de
estoques e cara, um estoque muito alto significa dinheiro parado, por isso este
planejamento e fundamental, e tem reflexos para a gesta o do caixa da empresa.
Para planejar o estoque e preciso considerar a entrega do fornecedor, validade do
produto, demanda, entre outros fatores. Esse levantamento ira determinar o que e
por quanto tempo deve permanecer em estoque, o perodo de reposia o e o grau
de prioridade de cada item.
A gesta o dos estoques faz parte de uma administraa o inteligente, e deve ser
realizado rigorosamente, com exatida o e qualidade nas informao es.
Controle de Caixa
E o controle mais conhecido, pois e realizado de forma simples, registrando as
entradas (dinheiro e cheques) e as sadas (pagamentos, despesas, vales, etc.) sendo
o resultado, que e a subtraa o das entradas e sadas, transferido para o dia
seguinte.
Items Dia 1 Dia 2 Dia... Dia 31 Total
1 Saldo inicial 2.000,00 1.950,00 1.450,00 1.040,00
2 Entradas
2.1 Venda a vista 1.500,00 1.200,00 1.650,00 1.050,00 5.400,00
2.2 Venda a prazo 850,00 750,00 950,00 500,00 3.050,00
2.3 Outras entradas 180,00 0,00 350,00 60,00 590,00
Total de entradas 2.530,00 1.950,00 2.950,00 1.610,00 9.040,00
3 Sadas
3.1 Fornecedores 1.800,00 1.400,00 1.780,00 1.100,00 6.080,00
3.2 Despesas 530,00 900,00 320,00 120,00 3.490,00
3.3 Outras sadas 250,00 150,00 320,00 120,00 840,00
Total de sadas 2.580,00 2.450,00 3.360,00 2.020,00 10.410,00
Saldo final (Saldo inicial + Total de entradas - Total de sadas) 1.950,00 1.450,00 1.040,00 630,00
Importante:

Item (1) - Saldo Inicial: corresponde aos recursos financeiros existentes em

dinheiro, cheques e dos saldos em conta corrente do banco.

Ltem (2) - Entradas: correspondem aos valores recebidos das vendas a

vista realizadas pela empresa, dos valores correspondentes a duplicatas
recebidas, cheques pre -datados e vendas por meio de carta o de cre dito. As
outras entradas, correspondem a juros recebidos de clientes que efetuam
pagamentos com atraso, ou, enta o, juros referentes a aplicaa o de sobras de
caixa e, algum investimento financeiro junto as instituio es banca rias.

Item (3) - Sadas: sa o os pagamentos efetuados pela empresa aos

fornecedores, sa o pagamentos das despesas operacionais que mante m em
atividade a empresa: a gua, luz, telefone, aluguel. Outras sadas
correspondem podem ser amortizaa o de dvidas com fisco, bancos etc.

Item (4) - Saldo final: e a diferena entre a soma do Saldo Inicial mais
as Entradas menos asSadas.

Cabe neste instante uma observaa o: o saldo final o lucro lquido sa o

valores diferentes e na o compatveis.

Os lanamentos das movimentao es banca rias, de caixa e aplicao es banca rias e

financeiras devem ser dia rios. Sem isto, a empresa corre o risco de, no final do me s,
na o contar com caixa suficiente para cobrir as despesas, sendo necessa rio obter
empre stimos para quitar o seus compromissos ou atrasar os pagamentos e pagar
juro.
A partir do controle de caixa o empreendedor pode elaborar um Fluxo de Caixa,
que e um controle que permite saber o comportamento das despesas e receitas
identificando possibilidades de investimento ou ate mesmo perodos de menor
disponibilidade de caixa.
Recomendamos que esses controles sejam elaborados diariamente, de forma
disciplinada e precisa.
Nada impede que sejam elaborados em planilhas de computador tipo Excel da
Microsoft, mas existem aplicativos especficos para isto, desde os mais simples ate
aqueles voltados para empresas de grande porte.
Um contador ou uma empresa de contabilidade sa o os mais indicados para
orientar os empresa rios nesta escolha!

Demonstrativos financeiros
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Sharing Services5

Mesmo que sua empresa na o esteja obrigada a divulgar os demonstrativos

financeiros, a elaboraa o dos mesmos e fundamental para entender o porque da
sua empresa estar ou na o apresentando lucro.
Por mais difcil que possa parecer entender o funcionamento dos demonstrativos
financeiros da empresa, a sua Empresa de Contabilidade esta apta para lhe
fornecer todas as informao es necessa rias.
A elaboraa o dos demonstrativos e fundamental para que os empresa rios tenham
total controle sobre os procedimentos adotados assim como sobre as contas de sua
empresas.
Na o importa o porte da sua empresa, adote os controles de forma completa, exija
que Empresa Conta bil responsa vel por sua escrituraa o elabore estas planilhas,
pois isso facilita a gesta o financeira da empresa. Caso voce na o tenha uma empresa
responsa vel pela sua contabilidade, contrate uma imediatamente.
Em geral, quando se fala de demonstrativos financeiros, tem-se em mente a
elaboraa o de tre s documentos: Balano Patrimonial, Demonstrativo de Resultados
e Demonstraa o de Origens e Aplicaa o de Recursos (DOAR).

Demonstraes contbeis
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As Demonstrao es Conta beis sa o uma consequ e ncia da escrituraa o e, por isso,
nela devem estar respaldadas.
Em outras palavras, na o ha demonstraa o se na o existir escrituraa o.
Da se depreende que qualquer demonstraa o elaborada sem que a empresa
possua Contabilidade formal e demonstraa o falsa e prova de incapacidade te cnica
dos profissionais envolvidos, passveis, portanto, de punia o pelos Conselhos
Regionais de Contabilidade.
Balancete
O balancete de verificaa o e uma relaa o de todas as contas que houve
movimentaa o ou que restaram saldo, extrados dos registros conta beis em
determinada data, geralmente no final de cada me s.
Um balancete deve conter no mnimo:

Identificaa o da empresa;
 Perodo;

Abrange ncia;

Identificaa o das contas e respectivos grupos;

Saldos das contas, indicando se devedores ou credores;

Soma dos saldos devedores e credores.

Para atestar a veracidade de um balancete este deve conter nome e assinatura do

Contabilista responsa vel, sua categoria profissional e nu mero de registro no CRC.
A diferena entre balancete e o balano e que no balano ocorre o fechamento das
contas de resultado e no balancete na o.
Balano patrimonial
O Balano Patrimonial e a demonstraa o conta bil destinada a evidenciar,
quantitativa e qualitativamente, em determinada data, a posia o patrimonial e
financeira da entidade.
O Balano Patrimonial e constitudo pelo Ativo, pelo Passivo e pelo Patrimnio
Lquido.
O Ativo compreende as aplicao es de recursos representadas por bens e direitos;
Representa todos os bens, direitos e valores a receber de uma entidade. Se uma
empresa compra uma ma quina, esta representa um bem de sua propriedade,
portanto um ativo.
Por outro lado, se uma empresa paga determinada quantia, digamos, pela patente
de uma invena o, ela passa a ter o direito sobre essa patente. Assim uma patente
representa um direito; logo um ativo.
Exemplos de ativos: - dinheiro guardado em banco, duplicatas a receber
provenientes de vendas a prazo, veculos, imo veis, terrenos, estoque de
mercadorias e etc.
O Passivo compreende as origens de recursos representadas por obrigao es;
Representa todas as obrigao es financeiras que uma empresa tem para com
terceiros. E tudo que deve; as dvidas que ela contraiu.
Assim se uma empresa adquire um veculo para pagamento a prazo, a posse do
mesmo representa um ativo. Mas por outro lado, a empresa passa a ter uma
obrigaa o para com a pessoa ou empresa que vendeu o veculo.
Assim, ela passa a ter uma obrigaa o, que representa um passivo exigvel.
Exemplos de passivos: duplicatas a pagar,sala rios a pagar, alugue is a pagar,
encargos sociais a pagar, juros a pagar, impostos a pagar e etc.
O Patrimnio Lquido compreende os recursos que os so cios te m na empresa em
determinado momento. E resultado da diferena maior do ativo sobre o passivo e
representado pelo:

Capital Social: valores investidos pelos so cios e;

 Lucros Acumulados: lucros que foram reinvestidos pelos so cios na empresa.

Demostrao do resultado do exerccio (DRE)

A Demonstraa o do Resultado e a demonstraa o conta bil destinada a evidenciar a
composia o doresultado lquido em um determinado perodo, atrave s do
confronto das receitas, custos e despesas. Nesta demonstraa o e evidenciada uma
das informao es mais importantes aos administradores das empresas, o resultado
lquido do perodo, Lucro ou Prejuzo.
A Demonstraa o do Resultado compreendera :

As receitas e os ganhos do perodo, independentemente de seu

recebimento;

Os custos, despesas, encargos e perdas pagos ou incorridos,

correspondentes a esses ganhos e receitas.

A compensaa o de receitas, custos e despesas e vedada.

A Demonstraa o do Resultado evidenciara , no mnimo, e de forma ordenada:

As receitas decorrentes da exploraa o das atividades-fins;

Os impostos incidentes sobre as operao es, os abatimentos, as devoluo es e

os cancelamentos;

Os custos dos produtos ou mercadorias vendidos e dos servios prestados;

O resultado bruto do perodo;

Os ganhos e perdas operacionais;

As despesas administrativas, com vendas, financeiras e outras e as receitas

financeiras;

O resultado operacional;

As receitas e despesas e os ganhos e perdas na o-decorrentes das atividades-

fins;

O resultado antes das participao es e dos impostos;

As proviso es para impostos e contribuio es sobre o resultado;

As participao es no resultado;

O resultado lquido no perodo.

A demonstraa o do resultado do exerccio, oferece uma sntese financeira dos

resultados operacionais e na o operacionais de uma empresa em certo perodo.
Embora sejam elaboradas anualmente para fins de legais de divulgaa o, em geral
sa o feitas mensalmente para fins administrativos e trimestralmente para fins
fiscais.
De acordo com a legislaa o brasileira(Lei n 6.404, de 15 - 12 - 1976, Lei da
Sociedade por Ao es), as empresas devera o discriminar na Demonstraa o do
Resultado do Exerccio:

A receita bruta das vendas e servios, as deduo es das vendas, os

abatimentos e os impostos;

A receita lquida das vendas e servios, o custo das mercadorias e servios

vendidos e o lucro bruto;

As despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas,

as despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais;

O lucro ou prejuzo operacional, as receitas e despesas na o operacionais;

O resultado do exerccio antes do Imposto de Renda e a provisa o para tal

imposto;

As participao es de debe ntures, empregados, administradores e partes

beneficia rias, e as contribuio es para instituio es ou fundos de assiste ncia
ou previde ncia de empregados.

O lucro ou prejuzo lquido do exerccio e o seu montante por aa o do Capital

Social.
Setembro 2006
Item Descrio Valor (R$) %
1 Vendas 19.350,00 100%
2 Custo das mercadorias 10.710,00 55,4%
3 Lucro bruto(1-2) 8.640,00 44,6%
4 Despesas varia veis 1.500,00 7,7%
5 Margem de contribuio 5.850,00 30,2%
6 Despesas fixas 4.620,00 23,8%%
7 Despesas financeiras 350,00 1,80%
9 Resultado lquido 880,00 4,54%
Importante:

Item (1) - Vendas: estes valores sa o obtidos no relato rio de Controle de

Vendas Realizadas.

Item (2) - Custos das Mercadorias: estes valores tambe m sa o obtidos no

relato rio de Controle de Vendas Realizadas.

Item (3) - Lucro Bruto: e diferena entre as Vendas e o Custo das

Mercadorias Os valores que constam na coluna lucro bruto e a diferena
entre o valor da venda realizada e o custo da mercadoria vendida.
 Item (4) - Despesas Variveis: e composta pelas despesas que variam
conforme o volume das vendas, por exemplo: impostos e comisso es.

Item (5) - Margem de Contribuio: e a diferena entre o lucro bruto

menos as despesas varia veis, este valor deve ser o suficiente para cobrir as
despesas fixas e financeiras para gerar lucro para a empresa.

Item (6) - Despesas Fixas: sa o as despesas necessa rias para o

funcionamento da empresa, podemos citar: o aluguel, a gua, luz, telefone,
sala rios e encargos sociais, honora rios e etc.

Item (7) - Despesas Financeiras: correspondem a juros pagos pela

empresa, a ttulos de atrasos em pagamentos, empre stimos banca rios e etc.

Item (8) - Resultado Lquido: sendo positivo demonstra que as operao es

realizadas pela empresa geraram lucro, quando negativo revela que as
operao es geraram prejuzo a empresa.

Demonstraes contbeis
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As Demonstrao es Conta beis sa o uma consequ e ncia da escrituraa o e, por isso,
nela devem estar respaldadas.
Em outras palavras, na o ha demonstraa o se na o existir escrituraa o.
Da se depreende que qualquer demonstraa o elaborada sem que a empresa
possua Contabilidade formal e demonstraa o falsa e prova de incapacidade te cnica
dos profissionais envolvidos, passveis, portanto, de punia o pelos Conselhos
Regionais de Contabilidade.
Balancete
O balancete de verificaa o e uma relaa o de todas as contas que houve
movimentaa o ou que restaram saldo, extrados dos registros conta beis em
determinada data, geralmente no final de cada me s.
Um balancete deve conter no mnimo:

Identificaa o da empresa;

Perodo;

Abrange ncia;

Identificaa o das contas e respectivos grupos;

Saldos das contas, indicando se devedores ou credores;

Soma dos saldos devedores e credores.

Para atestar a veracidade de um balancete este deve conter nome e assinatura do
Contabilista responsa vel, sua categoria profissional e nu mero de registro no CRC.
A diferena entre balancete e o balano e que no balano ocorre o fechamento das
contas de resultado e no balancete na o.
Balano patrimonial
O Balano Patrimonial e a demonstraa o conta bil destinada a evidenciar,
quantitativa e qualitativamente, em determinada data, a posia o patrimonial e
financeira da entidade.
O Balano Patrimonial e constitudo pelo Ativo, pelo Passivo e pelo Patrimnio
Lquido.
O Ativo compreende as aplicao es de recursos representadas por bens e direitos;
Representa todos os bens, direitos e valores a receber de uma entidade. Se uma
empresa compra uma ma quina, esta representa um bem de sua propriedade,
portanto um ativo.
Por outro lado, se uma empresa paga determinada quantia, digamos, pela patente
de uma invena o, ela passa a ter o direito sobre essa patente. Assim uma patente
representa um direito; logo um ativo.
Exemplos de ativos: - dinheiro guardado em banco, duplicatas a receber
provenientes de vendas a prazo, veculos, imo veis, terrenos, estoque de
mercadorias e etc.
O Passivo compreende as origens de recursos representadas por obrigao es;
Representa todas as obrigao es financeiras que uma empresa tem para com
terceiros. E tudo que deve; as dvidas que ela contraiu.
Assim se uma empresa adquire um veculo para pagamento a prazo, a posse do
mesmo representa um ativo. Mas por outro lado, a empresa passa a ter uma
obrigaa o para com a pessoa ou empresa que vendeu o veculo.
Assim, ela passa a ter uma obrigaa o, que representa um passivo exigvel.
Exemplos de passivos: duplicatas a pagar,sala rios a pagar, alugue is a pagar,
encargos sociais a pagar, juros a pagar, impostos a pagar e etc.
O Patrimnio Lquido compreende os recursos que os so cios te m na empresa em
determinado momento. E resultado da diferena maior do ativo sobre o passivo e
representado pelo:

Capital Social: valores investidos pelos so cios e;

Lucros Acumulados: lucros que foram reinvestidos pelos so cios na empresa.

Demostrao do resultado do exerccio (DRE)

A Demonstraa o do Resultado e a demonstraa o conta bil destinada a evidenciar a
composia o doresultado lquido em um determinado perodo, atrave s do
confronto das receitas, custos e despesas. Nesta demonstraa o e evidenciada uma
das informao es mais importantes aos administradores das empresas, o resultado
lquido do perodo, Lucro ou Prejuzo.
A Demonstraa o do Resultado compreendera :
 As receitas e os ganhos do perodo, independentemente de seu
recebimento;

Os custos, despesas, encargos e perdas pagos ou incorridos,

correspondentes a esses ganhos e receitas.

A compensaa o de receitas, custos e despesas e vedada.

A Demonstraa o do Resultado evidenciara , no mnimo, e de forma ordenada:

As receitas decorrentes da exploraa o das atividades-fins;

Os impostos incidentes sobre as operao es, os abatimentos, as devoluo es e

os cancelamentos;

Os custos dos produtos ou mercadorias vendidos e dos servios prestados;

O resultado bruto do perodo;

Os ganhos e perdas operacionais;

As despesas administrativas, com vendas, financeiras e outras e as receitas

financeiras;

O resultado operacional;

As receitas e despesas e os ganhos e perdas na o-decorrentes das atividades-

fins;

O resultado antes das participao es e dos impostos;

As proviso es para impostos e contribuio es sobre o resultado;

As participao es no resultado;

O resultado lquido no perodo.

A demonstraa o do resultado do exerccio, oferece uma sntese financeira dos

resultados operacionais e na o operacionais de uma empresa em certo perodo.
Embora sejam elaboradas anualmente para fins de legais de divulgaa o, em geral
sa o feitas mensalmente para fins administrativos e trimestralmente para fins
fiscais.
De acordo com a legislaa o brasileira(Lei n 6.404, de 15 - 12 - 1976, Lei da
Sociedade por Ao es), as empresas devera o discriminar na Demonstraa o do
Resultado do Exerccio:

A receita bruta das vendas e servios, as deduo es das vendas, os

abatimentos e os impostos;
 A receita lquida das vendas e servios, o custo das mercadorias e servios
vendidos e o lucro bruto;

As despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas,

as despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais;

O lucro ou prejuzo operacional, as receitas e despesas na o operacionais;

O resultado do exerccio antes do Imposto de Renda e a provisa o para tal

imposto;

As participao es de debe ntures, empregados, administradores e partes

beneficia rias, e as contribuio es para instituio es ou fundos de assiste ncia
ou previde ncia de empregados.

O lucro ou prejuzo lquido do exerccio e o seu montante por aa o do Capital

Social.
Setembro 2006
Item Descrio Valor (R$) %
1 Vendas 19.350,00 100%
2 Custo das mercadorias 10.710,00 55,4%
3 Lucro bruto(1-2) 8.640,00 44,6%
4 Despesas varia veis 1.500,00 7,7%
5 Margem de contribuio 5.850,00 30,2%
6 Despesas fixas 4.620,00 23,8%%
7 Despesas financeiras 350,00 1,80%
9 Resultado lquido 880,00 4,54%
Importante:

Item (1) - Vendas: estes valores sa o obtidos no relato rio de Controle de

Vendas Realizadas.

Item (2) - Custos das Mercadorias: estes valores tambe m sa o obtidos no

relato rio de Controle de Vendas Realizadas.

Item (3) - Lucro Bruto: e diferena entre as Vendas e o Custo das

Mercadorias Os valores que constam na coluna lucro bruto e a diferena
entre o valor da venda realizada e o custo da mercadoria vendida.

Item (4) - Despesas Variveis: e composta pelas despesas que variam

conforme o volume das vendas, por exemplo: impostos e comisso es.

Item (5) - Margem de Contribuio: e a diferena entre o lucro bruto

menos as despesas varia veis, este valor deve ser o suficiente para cobrir as
despesas fixas e financeiras para gerar lucro para a empresa.

Item (6) - Despesas Fixas: sa o as despesas necessa rias para o

funcionamento da empresa, podemos citar: o aluguel, a gua, luz, telefone,
sala rios e encargos sociais, honora rios e etc.
 Item (7) - Despesas Financeiras: correspondem a juros pagos pela
empresa, a ttulos de atrasos em pagamentos, empre stimos banca rios e etc.

Item (8) - Resultado Lquido: sendo positivo demonstra que as operao es

realizadas pela empresa geraram lucro, quando negativo revela que as
operao es geraram prejuzo a empresa.

Aind
Contabilidade

Demonstraes contbeis
Demonstrao de lucros ou prejuzos acumulados
Evidencia as alterao es ocorridas no saldo da conta de lucros ou prejuzos
acumulados, no Patrimo nio Lquido.
A demonstraa o de lucros ou prejuzos acumulados devera discriminar: Conteu do
e Estrutura.
A demonstraa o de lucros ou prejuzos acumulados discriminara :

O saldo no incio do perodo;

Os ajustes de exerccios anteriores;

As reverso es de reservas;

A parcela correspondente a realizaa o de reavaliaa o lquida do efeito dos

impostos correspondentes;

O resultado lquido do perodo;

As compensao es de prejuzos;

As destinao es do lucro lquido do perodo;

Os lucros distribudos;

As parcelas de lucros incorporadas ao capital;

O saldo no final do perodo.

Os ajustes dos exerccios anteriores sa o apenas os decorrentes de efeitos da

mudana de crite rio conta bil, ou da retificaa o de erro imputa vel a determinado
exerccio anterior, e que na o possam ser atribudos a fatos subsequ entes.
Demostrao das mutaes do patrimnio lquido
A elaboraa o da Demonstraa o das Mutao es do Patrimo nio Lquido (DMPL) e
facultativa e, de acordo com o artigo 186, para grafo 2, da Lei das S/A, a
Demonstraa o de Lucros ou Prejuzos Acumulados (DLPA) podera ser includa
nesta demonstraa o.
A DMPL uma demonstraa o mais completa e abrangente, ja que evidencia a
movimentaa o de todas as contas do patrimo nio lquido durante o exerccio social,
inclusive a formaa o e utilizaa o das reservas na o derivadas do lucro.
Contedo e Estrutura
A demonstraa o de lucros ou prejuzos acumulados discriminara :

O saldo no incio do perodo;

Os ajustes de exerccios anteriores;

As reverso es de reservas;

A parcela correspondente a realizaa o de reavaliaa o lquida do efeito dos

impostos correspondentes;

O resultado lquido do perodo;

As compensao es de prejuzos;

As destinao es do lucro lquido do perodo;

Os lucros distribudos;

As parcelas de lucros incorporadas ao capital;

O saldo no final do perodo.

Os ajustes dos exerccios anteriores sa o apenas os decorrentes de efeitos da

mudana de crite rio conta bil, ou da retificaa o de erro imputa vel a determinado
exerccio anterior, e que na o possam ser atribudos a fatos subsequ entes.
A Entidade que elaborar a denominaa o das mutao es do patrimo nio lquido nela
incluira a demonstraa o de lucros e prejuzos acumulados.
Demonstrao de fluxo de caixa
A demonstraa o dos fluxos de caixa evidencia as modificao es ocorridas nas
disponibilidades da companhia, em um determinado exerccio ou perodo, por
meio da exposia o dos fluxos de recebimentos e pagamentos. A DFC tambe m deve
demonstrar as alterao es sofridas pelas demais disponibilidades, como as que
envolvem bancos e investimentos.
A Demonstraa o do Fluxo de Caixa (DFC) passou a ser um relato rio obrigato rio
pela contabilidade para todas as sociedades de capital aberto ou com patrimo nio
lquido superior a R$ 2.000.000,00 (dois milho es de reais).
Esta obrigatoriedade vigora desde 01.01.2008, por fora da Lei 11.638/2007, e
desta forma torna-se mais um importante relato rio para a tomada de deciso es
gerenciais.
Demostrao do valor adicionado
A Demonstraa o do Valor Adicionado (DVA) e o informe conta bil que evidencia, de
forma sinte tica, os valores correspondentes a formaa o da riqueza gerada pela
empresa, e como ocorre sua respectiva distribuia o entre os setores que
contriburam diretamente ou na o para sua geraa o.
Modelo de DVA
Demonstrao do Valor Acionado

Cia. Produtiva
Em R$ mil 20x1 20x2
Descria o
1. Receitas
1.1) Venda de mercadorias, produtos e servios
1.2) Provisa o p/ devedores duvidosos - Reversa o (Constituia o)
1.3) Na o operacionais
2. Insumos Adquiridos de Terceiros (Inclui ICMS e IPI)
2.1) Mate rias-Primas consumidas
2.2) Custo das mercadorias e servios vendidos
2.3) Materiais, energia, servios de terceiros e outros
2.4) Perda/Recuperaa o de valores ativos
3. Valor Acionado Bruto(1-2)
4. Reteno es
4.1) Depreciaa o, amortizaa o e exausta o
5. Valor Acionado Lquido Produzido pela Entidade(3-4)
6. Valor Acionado Recebido em Transfere ncia
6.1) Resultado de equivale ncia patrimonial
6.2) Receitas financeiras
7. Valor Acionado pelo Total a Distribuir(5-6)
8. Distribuia o do Valor Acionado
8.1) Pessoal e Encargos
8.2) Impostos, taxas e contribuio es
8.3) Juros e alugue is
8.4) Juros s/ capital pro prio e dividendos
8.5) Lucros retidos/Preuzo do exerccio
* O total do item 8 deve ser exatamente igual ao item 7
Notas explicativas
As Notas Explicativas sa o informao es complementares que visam fornecer
esclarecimento e transpare ncia da situaa o patrimonial, quer seja, de determinada
conta, saldo ou transaa o, ou de valores relativos aos resultados do exerccio, ou
para mena o de fatos que podem alterar futuramente tal situaa o patrimonial e
que na o sa o apresentados de forma detalhada nas demonstrao es obrigato rias.
E importante salientar que nem todos os interessados pela informaa o conta bil
possuem tal conhecimento te cnico, por isso da necessidade de prestar informao es
objetivas e claras atrave s das notas explicativas.

Apurao dos Resultados da Empresa

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O objetivo deste relato rio e apurar o resultado lquido mensal da empresa. Este
resultado lquido e o valor das vendas menos o custo das mercadorias vendidas e
as despesas da empresa.
Importante: Na o confundir pr-labore (retirada mensal dos so cios que ja deve
constar nas despesas da empresa) com lucro lquido.
Controle de Caixa
O objetivo do Controle de Caixa e registrar as entradas e sadas, realizadas
diariamente, de recursos financeiros e apurar o saldo disponvel.
Balano Gerencial
Ativo 31/12/20xx Passivo 31/12/20xx

Disponvel 630,00 Fornecedores 15.030,00

Contas a receber 8.000,00 Contas a pagar 5.720,00

Estoque 22.000,00 Emprstimos 0,00

Imobilizado 15.000,00 Total passivo 20.750,00

Patrimnio lquido

Capital 24.000,00

Luctros acumulados 880,00

Total do ptrimnio 24.880,00

Total Ativo 45.630,00 Total passivo + PL 45.630,00

Importante:
O Ativo representa as aplicao es de recursos feitas na empresa. O Passivo revela as
origens de recursos obtidos pela empresa e que foram investidos no Ativo. Por isso
que o total do Ativo sempre sera igual ao total do Passivo, pois todos os recursos
financeiros que esta o aplicados no Ativo, tiveram a sua origem no Passivo, sendo
financiados pelos recursos dos so cios ou de terceiros.

Projeo de resultados
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A projea o de resultados, nada mais e que, as estimativas elaboradas pelo pro prio
empresa rio de quanto espera vender, gastar e, consequentemente, ganhar nos
pro ximos meses ou anos.
A projea o deve ter por base o potencial de mercado, a capacidade de produa o e
venda da empresa, a sazonalidade dos produtos e etc.
O empresa rio deve levar em conta tambe m o impacto de possveis mudanas no
cena rio econo mico (aumento da inflaa o, queda dos juros, projeo es de
crescimento, etc.) tanto para a empresa quanto para o setor em que ela esta
inserida.
Assim as projeo es tambe m permitem que o empresa rio consiga planejar quanto
ira precisar levantar de empre stimos, ou investir do pro prio bolso, para a expansa o
das atividades da sua empresa.
Os controles administrativos passados sa o extremamente importantes para ajudar
o empresa rio na elaboraa o de projeo es futuras.
A projea o de resultados ajuda a evitar, por exemplo, que os empresa rios cometam
o erro de subestimar os custos associados a um possvel aumento nas vendas, pois
em muitos casos, para alcanar o incremento desejado nas vendas, e necessa rio a
aquisia o de novos equipamentos, contrataa o de mais funciona rios, aumento nas
horas extras (o que gera aumento nos encargos trabalhistas), etc.
Esta ana lise e muito importante, pois somente atrave s dela o empresa rio podera
chegar a conclusa o de que a expansa o e via vel ou na o, se possui recursos
suficientes ou se e necessa rio recorrer a recursos de terceiros (empre stimos
banca rios, so cios) para levar adiante a expansa o.
Lembre-se que se um determinado setor apresentar um crescimento acima dos
demais, com certeza chamara a atena o de novos investidores, e estes fara o
investimentos em marketing que com certeza ira o refletir nos preos da
concorre ncia, que tera que forar uma redua o nas margens de lucro.
Manter uma postura conservadora e o ideal, sem projetar ganhos excessivos. Por
isso lanamos algumas dicas que sa o muito importantes para a elaboraa o de
cena rios futuros:

Considere na o apenas o aumento dos custos varia veis, mas tambe m o dos
custos fixos. Exemplo, ao expandir a produa o, e necessa rio contratar mais
pessoas, e por sua vez o aumento do espao fsico, o que leva a alugar um
imo vel maior. Nesse caso, o aumento do aluguel e inevita vel.

Tente identificar todos os custos adicionais que ira ter caso as vendas
aumentem: os valores dos empre stimos contrados para a compra de
equipamentos para o aumento da produa o, deve estar includo na projea o
das vendas.

O custo do produto por unidade, deve incluir tanto os custos diretos, de

produa o, vendas e prestaa o de servios, assim como outras despesas
operacionais que a empresa precisa incorrer para a venda do produto.

O preo de venda deve refletir tre s componentes distintos: o custo do

produto, o custo de venda do produto e a margem de lucro do empresa rio.
 Definir o objetivo: exemplo, se a intena o for marcar presena no mercado,
promover um novo produto ou atingir um segmento especfico, a empresa
pode optar pela redua o da parcela referente a sua margem de lucro,
oferecendo preos mais baixos do que a concorre ncia, lembrando que este
tipo de estrate gia e insustenta vel no longo prazo.

Conhecer a margem de contribuia o de cada produto e fundamental, para

saber quais os produtos que da o mais retorno, saber aonde deve-se investir
mais ou qual produto deve ser tirado de linha. Na o conhecer corretamente a
margem de contribuia o de cada produto pode levar o empresa rio a
praticar um preo de venda inferior a soma dos custos de produa o e de
venda do produto. Caso algum produto apresente margem de lucro negativa,
significa que esta na hora de rever a estrutura de custos desse produto.

Capital de giro: ao realizar uma projea o e fundamental considerar tambe m

a necessidade de capital de giro. As necessidades de investimento em
infraestrutura (ma quinas, equipamentos e instalao es) assim como os
impactos de uma maior produa o (contrataa o de funciona rios, aumento
dos encargos trabalhistas) e as politicas de venda (aumento ou redua o do
prazo de vendas, do prazo de pagamento dos fornecedores ou da rotaa o de
estoques) refletem diretamente sobre o capital de giro da empresa.

Concluso
Vimos a importa ncia dos controles gerenciais e conta beis de uma empresa, ficando
fa cil entender a releva ncia de se conhecer a estrutura de custos da empresa no
processo de determinaa o de preos de venda competitivos.
Muitos empreendedores na o sabem apurar seus custos e despesas de maneira
precisa, de forma que na o conseguem separar os componentes do preo de venda
(custo de produa o, custo de venda e margem de lucro).
Realizar cursos sobre administraa o financeira, fazer reunio es quinzenais com a
Empresa Conta bil responsa vel pela escrituraa o, estar atento ao mercado no qual a
empresa esta inserida, sa o passos fundamentais para o sucesso do
empreendimento.

Despesas e Custos
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O conhecer e controlar as despesas e os custos da sua empresa e fundamental para

a gesta o financeira.
A tende ncia e , quando a empresa esta indo bem, na o se ter controle sobre despesas
e custos, ou ter os controles e na o fazer uso para a gesta o.
Cada vez mais se trabalha como uma margem de lucro restrita e a busca por
qualidade nos produtos ou servios e incessante.
Este artigo trata sobre custos e despesas, com uma abordagem simples e direta.
Custos: sa o valores moneta rios aplicados diretamente na produa o de
bens/servios e ou compra de mercadoria.
Custos Diretos: sa o aqueles que podem ser diretamente apropriados aos produtos,
possuindo medida clara e objetiva. Por exemplo: mate ria-prima e embalagem.
Custos Indiretos: sa o aqueles que na o esta o ligados aos produtos, e necessitam de
crite rios de rateio para serem alocados aos produtos. Por exemplo: sala rios de
supervisores e lubrificantes.
Custo das Mercadorias: sa o os valores gastos com as compras das mercadorias.
Ale m do valor da mercadoria, outros valores relativos ao ICMS, ao IPI e ao frete.
Despesa: e todo gasto realizado para o funcionamento da empresa,
independentemente da produa o. Por exemplo: sala rios administrativos, aluguel,
luz, a gua, telefone, contador, pro -labore, publicidade, impostos etc.
Custos/Despesas Variveis: sa o aquelas que variam em propora o ao volume de
produa o ou venda. Por exemplo: mate ria prima, impostos sobre vendas,
comisso es, etc.
Custos/Despesas Fixas: sa o aquelas que independem do volume de produa o ou
vendas. Sa o valores gastos com o funcionamento da empresa. Por exemplo, sala rios
administrativos, aluguel, contador, pro -labore, manuteno es de pre dio.

Fluxo de caixa financeiro

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Existem va rios fatores que afetam o fluxo financeiro de uma empresa, desde um
cena rio econo mico "sombrio" em mundo globalizado, como o que passamos
recentemente, com altas taxas de juros e cortes de cre ditos, ate mesmo os prazos
obtidos com fornecedores e concedidos a clientes. Por estas razo es e muitas outras
e que se torna fundamental a adoa o do "Fluxo de Caixa" como instrumento de
controle e tambe m como base para tomada de deciso es.
O Fluxo de Caixa, pode ser utilizado tanto como ferramenta de gesta o operacional
(curto prazo), como uma forma de gesta o estrate gica (me dio e longo prazo)
fazendo uma projea o futura de entradas e sadas de recursos financeiros, por um
determinado perodo.
O seu objetivo, dentre va rios, e : ajudar no planejamento estrate gico da empresa,
controle do dinheiro que entra e sai, prever perodos em que havera sobras de
caixa ou necessidades sobre buscar fontes para financiar as necessidades de caixa,
evitar o descasamento de datas entre pagamentos e recebimentos e planejar uma
possvel aquisia o de equipamentos e etc.
Para a montagem da projea o do fluxo de caixa devemos considerar os seguintes
dados:
Entradas

Vendas a Vista;

Vendas a prazo (duplicatas, cheques pre -datados e carta o de cre dito);

Venda de Imobilizado (observar se na o ira prejudicar as operao es da

empresa);
 Empre stimos e/ou financiamentos junto a Bancos

Juros Recebidos de clientes;

Rendimentos de aplicaa o financeira;

Aumento de capital.

Sadas

Distribuia o dos lucros;

Pro -labore;

Pagamentos de juros a fornecedores;

Aquisia o de equipamentos (Capital de Giro por Capital Fixo);

Compra a Vista;

Pagamento de Fornecedores;

Impostos;

Despesas Operacionais (Folha de pagamento, aluguel, a gua, luz, telefone,

honora rios).

O fluxo de caixa quando gerado com eficie ncia e uma poderosa ferramenta para os
gesta o de nego cios, as informao es devem ser detalhadas, o gestor deve ter
domnio do ciclo operacional da empresa e tambe m e fundamental a implantaa o
de controles auxiliares.
Pode ser usado por empresas de qualquer porte, lembre-se que e uma ferramenta
de gesta o que pode lhe dar suporte para deciso es futuras com base nos dados
atuais, desde que estes nu meros sejam reais e atualizados religiosamente.
O controle pode ser semanal, mensal, e ate mesmo dia rio, comece a usa -lo e vera o
quanto e necessa rio ter o controle em suas ma os.
Projeo do fluxo de caixa
Uma cultura de planejamento financeiro e organizaa o e fundamental para o
sucesso do fluxo de caixa, pois para ele convergem as informao es financeiras de
todos os setores da empresa.
Manter controles auxiliares e essencial: controle de bancos, de clientes, de
fornecedores, controle de despesas e controle da movimentaa o de caixa, sa o
fundamentais para o sucesso do fluxo de caixa.
Uma ana lise ba sica que podemos fazer usando o fluxo de caixa, e sobre quando o
ocorre, por exemplo, o descasamento de prazos entre recebimentos e pagamentos.
A empresa pode estar tendo um prazo curto para pagar os fornecedores e em
compensaa o estar dando um prazo longo para os recebimentos de seus clientes.
Tendo em ma os o controle de duplicatas a receber, cheque pr-datado ou outro
controle de recebimento futuro, confrontado com o contas pagar em um fluxo
de caixa, esta informaa o de descasamento ficara evidente.
Com o fluxo projetando uma visa o futura de receitas e despesas (baseados no
histo rico da empresa, nunca em informao es super ou sub-valorizadas) podemos
ter a certeza que teremos capital suficiente para a aquisia o de maquina rio, ou na o.
E mais, ainda podemos ver o impacto dele em cima da nossa produa o projetando
novas tambe m receitas.
Sa o muitas as deciso es que podemos tomar com ana lise do fluxo, o que fazer com
as sobras de caixa? Aplicar no mercado financeiro? Comprar mate ria prima? Ou
quem sabe antecipar compromissos com fornecedores, se o desconto e
interessante porque na o?
Estas questo es podem ser muito bem respondidas quando a empresa possui
controles eficazes e que traduzem a realidade.
Ao trabalhar com valores projetados na o devemos subestimar os custos e
supervalorizar as receitas e ta o pouco o contra rio, devemos sim fazer uma ana lise
criteriosa das estimativas.
Enta o ma os a obra desenvolva o seu fluxo de caixa, desenvolva outros controles,
domine a gesta o financeira da sua empresa para a tomada de deciso es estrate gicas
e correo es de rota.
Qual a diferena entre Demonstrativo de Resultados e Fluxo de Caixa?
O Fluxo de Caixa mostra as movimentao es realizadas, e o seu impacto no caixa da
empresa. Ja o Demonstrativo do Resultado demonstra o lucro ou o prejuzo da
empresa e pode exibir operao es que ainda na o aconteceram. Exemplo: a sua
empresa adquire um veculo para entregas de mercadorias, em 36 parcelas, este
valor ira aparecer de forma integral no Demonstrativo do Resultado, pore m no
fluxo de caixa somente ira o refletir as parcelas de cada me s. Porque disto? Porque o
Demonstrativo do Resultado tem por base os registros conta beis, que registram no
Ativo, a aquisia o integral do bem.

Guia do empreendedor
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Empreendedor e o termo utilizado para qualificar, ou especificar, principalmente,

aquele indivduo que dete m uma forma especial, inovadora, de se dedicar a s
atividades de organizaa o, administraa o, execua o; principalmente na geraa o de
riquezas, na transformaa o de conhecimentos e bens em novos produtos
mercadorias ou servios; gerando um novo me todo com o seu pro prio
conhecimento. E o profissional inovador que modifica, com sua forma de agir,
qualquer a rea do conhecimento humano. Tambe m e utilizado no cena rio
econo mico para designar o fundador de uma empresa ou entidade, aquele que
construiu tudo a duras custas, criando o que ainda na o existia.
Definindo o negcio
Escolher em que tipo de nego cio ira investir e dedicar seus capitais e tempo e uma
decisa o que envolve muito planejamento.
A definia o do produto ou servio de que a empresa ira oferecer requer uma
ana lise minuciosa para avaliar se ideia pode se transformar em uma oportunidade
de nego cio ou na o.
Para comear um novo nego cio e preciso ter em mente onde voce pretende chegar
e conhecer o mercado aonde pretende atuar.
Pense apenas no momento atual: qual e o seu objetivo em abrir um nego cio pro prio
neste momento?

Deseja criar um pequeno, um me dio ou um grande nego cio? Esta definia o e

importante pois ira interferir no tipo de servio que vai oferecer e posteriormente
no capital que tera que investir na empresa;

Voce sera o u nico dono ou buscara so cios? Se houver a necessidade de so cios,

precisa dividir suas ide ias, assim como as deciso es sobre os rumos do nego cio
devera o ser em conjunto, para evitar discusso es e desentendimentos que possam
vir a abalar e empresa;

Este nego cio sera sua fonte de renda principal ou apenas um complemento? O
investimento em tempo e dinheiro e bem diferente para cada uma destas situao es;

Em quanto tempo pretendo ter o retorno do meu investimento? E preciso de

planejamento e que voce esteja preparado com reservas financeiras suficientes
para manter os primeiros meses do nego cio com capital de giro suficiente, assim
como manter os seus gastos pessoais.

Voce deve ter o seu objetivo bem claro para na o seguir ide ias que possam divergir
com os seus objetivos, por exemplo, se voce possui pouco capital inicial, deve
procurar investir em nego cios que na o necessitem de mate rias-primas muito caras.
Voce na o precisa abrir algo que ningue m nunca tenha aberto mas se houver uma
ide ia dessas e estiver de acordo com seus objetivos, va em frente. Ao inve s disso
liste coisas que gosta de fazer e vera que dentro de cada uma dessas coisas voce
tera espao para diversas ide ias de novos nego cios.
Invista naquilo que voce gosta! Fazer algo que na o goste aumenta as chances de
fracasso.
Procure inovar sempre que possvel colocando algum diferencial dentro de sua
ide ia. Fazendo algo que outras empresas do ramo ainda na o faam ou que poucas
estejam fazendo.
Suas ide ias sa o oportunidades de nego cio?
Apo s listar todas suas ide ias e preciso avaliar com honestidade e com base no
mercado se elas sa o oportunidades de nego cios ou apenas boas ide ias que ningue m
ira comprar. Para isso voce deve analisar se:

Existem pessoas dispostas a adquirir este produto ou servio? Na o esquea o seu

nego cio somente ira existir se o seu produto ou servio for u til para o consumidor.

Tenho o tempo e o capital suficiente para investir nesta ide ia? O seu desejo deve
ser de acordo com a sua disponibilidade financeira, e lembre-se o seu
empreendimento necessitara de tempo para dar retorno financeiro, meses as vezes
mais de um ano.
 Eu apenas gosto de fazer isso ou eu tambe m sei fazer isto? Voce deve ser sincero e
ver se realmente aquela atividade que voce tanto gosta pode virar um nego cio ou
se na o passa de uma diversa o.

Ao final de todas estas questo es voce ja conseguira visualizar qual o melhor

produto ou servio para abrir o seu nego cio. O pro ximo passo e analisar a
viabilidade dele um Plano de Nego cios. Para tanto leia o to pico correspondente.
Conhecendo a tributao
As Pessoas Jurdicas, por opa o ou por determinaa o legal, sa o tributadas em geral
por uma das seguintes formas: Simples Nacional, Lucro Presumido ou Lucro Real.
As empresas que na o se enquadram no simples nacional, recolhem os impostos da
forma tradicional, ou seja, cumprem todos os requisitos previstos em lei para cada
imposto existente, recolhendo-os de forma individual.
Ja o Simples Nacional e destinado a s empresas que com possibilidade de
enquadramento ira o se beneficiar da redua o e simplificaa o dos tributos, ale m
do recolhimento de um imposto.
Em uma u nica guia junto a Unia o. O enquadramento no SIMPLES esta sujeito a
aprovaa o da Receita Federal e leva em consideraa o o ramo de atividade e a
estimativa de faturamento anual da empresa.
Ale m dos tributos federais, sa o devidos impostos e contribuio es para o Governo
Estadual (ICMS) e Municipal (ISS).
Registrando a empresa
Este roteiro tem por objetivo mostrar os caminhos e tornar mais fa cil o momento
do registro de ume empresa. Para empresa exercer suas atividades, e necessa rio,
ter registro na prefeitura, secretaria da fazenda estadual, na Receita Federal, na
Previde ncia Social e em alguns casos conforme a atividade e necessa rio tambe m o
registro na Entidade de Classe, na Secretaria de Meio-Ambiente e outros o rga os de
fiscalizaa o.
A seguir, demonstramos caminhos e algumas orientao es que tornam este
importante momento empresarial menos complicado.
Na Junta Comercial ou Cartrio de Registro de Pessoa Jurdica
O registro legal de uma empresa e tirado na Junta Comercial do estado ou no
Carto rio de Registro de Pessoa Jurdica. Para as pessoas jurdicas, esse passo e
equivalente a obtena o da Certida o de Nascimento de uma pessoa fsica. A partir
desse registro, a empresa existe oficialmente - o que na o significa que ela possa
comear a operar.
Para fazer o registro e preciso apresentar uma se rie de documentos e formula rios
que podem variar de um estado para o outro. Citamos os mais comuns:

Contrato Social;

Documentos pessoais de cada so cio (no caso de uma sociedade).

O Contrato Social e a pea mais importante do incio da empresa, e nele devem

estar definidos claramente os seguintes itens:
 Interesse das partes;

Objetivo da empresa;

Descria o do aspecto societa rio e a maneira de integralizaa o das cotas.

Para ser va lido, o Contrato Social devera ter o visto de um advogado.

Observao: Microempresas e empresas de pequeno porte so dispensadas da
assinatura do advogado, conforme prev o Estatuto da Micro e Pequena Empresa.
Ainda nesta matria

Pa gina 1: Definindo o nego cio, Registrando a empresa, etc

Pa gina 2: CNPJ, Alvara de Funcionamento, etc

Plano de negcios - Principais pontos

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Um plano de nego cios e um documento onde escrevemos as metas e objetivos de

um nego cio, e quando traamos o caminho a ser percorrido para que essas metas e
objetivos se tornem realidade. Um plano de nego cioss permite identificar e corrigir
muitos erros, que poderiam ser cometidos com a empresa ja em funcionamento,
restringindo-os e diminuindo os riscos e as incertezas.
Com um plano de nego cioss bem definido podemos ter a certeza que se vale a pena
abrir, manter ou ate mesmo realizar investimentos que visem a ampliaa o do
nego cio.
A preparaa o de um plano de nego cios exige persiste ncia, comprometimento e
pesquisa.
Podem ser usadas va rias fontes de informaa o para realizar a pesquisa e coleta de
dados sobre a atividade a ser desenvolvida, essas informao es podem ser obtidas
em jornais, revistas, palestras, cursos, associao es, feiras, empresa rios do ramo,
clientes, fornecedores, internet e principalmente profissionais da contabilidade
legal habilitados.
O maior usua rio do plano de nego cioss e o pro prio empresa rio, mas ele pode ser
utilizado tambe m para captar investidores ou novos so cios, estabelecer parceiras
com clientes e fornecedores, pode ser apresentado a bancos para a captaa o de
recursos financeiros.
Capital Social
O capital social e representado por todos os recursos (dinheiro, equipamentos,
ferramentas, etc.) disponibilizados pelo (s) empresa rio(s) para a constituia o do
empreendimento. E necessa rio determinar no contrato social da empresa, no caso
de sociedade, o valor do capital que cada so cio ira investir e o seu percentual.
Dados do empreendimento
Nesta etapa, deve ser informado o nome da empresa e o nu mero de inscria o no
CNPJ, Inscria o Estadual, Inscria o Municipal caso ela ja possua estes registros.
Caso contra rio, indique o nu mero do CPF dos so cios.
Dados dos empreendedores, experincia profissional e atribuies
Defina o perfil dos empreendedores, bem como suas qualificao es, habilidades e
experie ncia profissional. Essas informao es sa o importantes para utilizar a favor
do nego cio.

E importante que os objetivos dos so cios sejam os mesmos, pois os objetivos do

empreendimento deve estar acima dos interesses pessoais;

A definia o das tarefas antes de montar a empresa e fundamental, saber quem ira
se dedicar as atividades operacionais, e quem ira cuidar da parte administrativa de
empresa e importante para se evitar conflitos;

Defina, com antecede ncia, o valor da retirada pro -labore, a distribuia o dos lucros
e o quanto sera reinvestido na empresa;

O grau de autonomia dos so cios deve ser definido nesta etapa, saber ate onde cada
um dos envolvidos sozinho, pode tomar deciso es;

A definia o da equipe de trabalho, a forma de contrataa o, deve ser feita em

conjunto;

Determine um sistema de sucessa o, o que acontecera com a sociedade em caso de

falecimento de um dos so cios ou na o puder mais trabalhar;

E importante relacionar todos os pontos que podera o gerar conflitos e fazer disto
um contrato devidamente assinado pelos so cios e registrado.

Verificar se os so cios na o tenham pende ncias cadastrais junto a Receita Federal,

Secretaria da Fazenda, INSS. Situao es irregulares perante o rga os pu blicos, pode
gerar impedimentos tanto no registro da empresa, como na obtena o de cre dito.

Enquadramento tributrio
As Pessoas Jurdicas, por opa o ou por determinaa o legal, sa o tributadas em geral
por uma das seguintes formas: Simples Nacional, Lucro Presumido ou Lucro Real.
As empresas que na o se enquadram no simples nacional, recolhem os impostos da
forma tradicional, ou seja, cumprem todos os requisitos previstos em lei para cada
imposto existente, recolhendo-os de forma individual.
Ja o Simples Nacional e destinado a s empresas que com possibilidade de
enquadramento ira o se beneficiar da redua o e simplificaa o dos tributos, ale m
do recolhimento de um imposto.
Em uma u nica guia junto a Unia o. O enquadramento no SIMPLES esta sujeito a
aprovaa o da Receita Federal e leva em consideraa o o ramo de atividade e a
estimativa de faturamento anual da empresa.
Ale m dos tributos federais, sa o devidos impostos e contribuio es para o Governo
Estadual (ICMS) e Municipal (ISS).
Forma jurdica
O primeiro passo para que uma empresa exista e a sua CONSTITUIO formal.
Para tanto, e necessa rio definir sua forma jurdica. A forma jurdica determina a
maneira pela qual ela sera tratada pela lei, assim como o seu relacionamento
jurdico com terceiros. A seguir, voce encontrara informao es ba sicas sobre as
formas jurdicas mais comuns para micro e pequenas empresas:
Sociedade Limitada
Este tipo de empresa sera constituda por duas ou mais pessoas para a criaa o de
uma pessoa jurdica, com atividade industrial e/ou comercial. Quem exerce a
atividade empresarial e a sociedade (representada pelos seus administradores), e
quem responde pelas dvidas contradas e o patrimo nio da sociedade. Em sntese, a
responsabilidade dos so cios e limitada.
Empresrio
E aquele que exerce individualmente e de maneira organizada atividades voltadas
para a produa o ou comercializaa o de bens e servios, sendo obrigato rio seu
registro na Junta Comercial. O nome da empresa sera o nome do titular. O
proprieta rio assume integralmente e de forma ilimitada os resultados e riscos,
sejam estes, por exemplo, de ordem: trabalhistas, tributa ria, ambientais, etc.
Sociedade Simples Ltda
E a Empresa constituda, obrigatoriamente por duas ou mais pessoas, tendo por
objeto apenas a prestaa o de servios. As Sociedades Simples, reguladas pelo
Co digo Civil, na o podem praticar atos de come rcio. As Sociedades Simples podem
ser de profissa o regulamentada, desde que, todos os so cios exeram, atrave s da
Empresa, atividades de profisso es legalmente regulamentadas e estejam
domiciliados no pas.
Empreendedor Individual
O Empreendedor Individual e a pessoa que exerce individualmente ou com no
ma ximo um empregado as suas atividades. Para ser um empreendedor individual,
e necessa rio faturar, no ma ximo, ate R$ 36.000,00 por ano, na o ter participaa o em
outra empresa como so cio ou titular e ter um empregado contratado que receba o
sala rio mnimo ou o piso da categoria.
Entre as vantagens oferecidas por essa lei, esta o registro no Cadastro Nacional de
Pessoas Jurdicas (CNPJ), o que facilitara a abertura de conta banca ria, o pedido de
empre stimos e a emissa o de notas fiscais.
Ale m disso, o Empreendedor Individual sera enquadrado no Simples Nacional e
ficara isento dos impostos federais (Imposto de Renda, PIS, Cofins, IPI e CSLL).
Pagara apenas o valor fixo mensal de R$ 52,15 (come rcio ou indu stria) ou R$ 56,15
(prestaa o de servios), que sera destinado a Previde ncia Social e ao ICMS ou ao
ISS. Essas quantias sera o atualizadas anualmente, de acordo com o sala rio mnimo.
Com essas contribuio es, o Empreendedor Individual tera acesso a benefcios como
auxlio maternidade, auxlio doena, aposentadoria, entre outros.
Fonte de recursos
A fonte de recursos para os atos constitutivos da empresa, e o inicio das operao es
sa o definidos nesta etapa do plano de nego cios, onde voce ira determinar de que
modo sera o obtidos estes os recursos, que podera o ser pro prios, de terceiros ou de
ambos (que compreende investidores ou bancos).
Misso da empresa
E o papel desenvolvido pela empresa na sua a rea de atuaa o. E o objetivo da sua
existe ncia e o ponto de partida, dando identidade e rumo ao empreendimento.
Responda:

Qual e o seu nego cio?

Quem e seu pu blico consumidor?

O que a sua empresa agrega para os seus colaboradores? Sejam estes empregados
ou os so cios?

E qual o valor da empresa para a comunidade onde esta localizada?

Setores de atividade
Defina o qual e o nego cio de sua empresa e o setor de atuaa o, a empresa pode
atuar em mais de um setor da economia. Os setores podem ser: a agropecuria,
a indstria, o comrcio ou o setor de servios.
Agropecuria
Sa o os nego cios cuja atividade principal diz respeito ao cultivo do solo para a
produa o de vegetais (legumes, hortalias, sementes, frutos, cereais, etc.) e/ou a
criaa o e tratamento de animais (bovino, suno, etc.).
Indstria
Sa o as empresas que transformam mate rias-primas em produtos acabados, com
auxlio de ma quinas ou manualmente. Abrange desde o artesanato ate a moderna
produa o de instrumentos eletro nicos.
Comrcio
Sa o as empresas que vendem mercadorias diretamente ao consumidor no caso
do come rcio varejista ou aquelas que compram do fabricante para vender para o
varejo come rcio atacadista.
Prestao de servios
Sa o as empresas cujas atividades na o resultam na entrega de mercadorias e, sim,
no oferecimento do pro prio trabalho ao consumidor.
Resumo dos principais pontos do plano de negcios
Nesta etapa descreva as principais caractersticas do nego cio. Por exemplo:

O que e o nego cio;

Quais os principais produtos e/ou servios;

Quem sera o seus principais clientes;

A localizaa o da empresa;

O montante de capital a ser investido;

Qual sera o faturamento mensal;

Que lucro espera obter do nego cio;

 Em quanto tempo espera que o capital investido retorne;

Perfil da ma o de obra a ser contratada.

RELATRIOS SINTTICOS:

o 1- Relatrio Gerencial de Gastos Por perodo ( Informando o perodo voc

ter um
resumo de despesas de cada veculo individualmente com o geral no
final, poder
saber qual veculo est gastando mais facilmente. timo relatrio com
percentuais
comparativos. Mdias por KM rodado e por dia).

o 2- Relatrios Gerencial de Receitas por Perodo ( Informando o perodo

voc ter
um resumo de receitas de cada veculo individualmente com o geral no
final.
Saber qual veculo est faturando mais. Com percentuais comparativos.
Mdias
por KM rodado e por dia)..

o 3- Relatrio Gerencial Geral ( O melhor de todos. Completo, com

despesas e
receitas, saldo, comparativos de cada veculo nos totais gerais. Vrios
Percentuais
comparativos. Mdias por km Rodado e por dia).

o 4- Relatrio resumo Gerencial Geral por Perodo ( Igual ao relatrio 3 , s

que sem
os dados de cada veculo, somente um resumo geral).

o 5- Relatrio Gerencial Placa/Perodo ( Resumo Gerencial de 1 nico

Veculo)

RELATRIOS ANALTICOS:

o 1- Relatrio de Abastecimento por Veculo e por perodo ( Mostra todas as

abastecidas do veculo detalhando cada um, km percorrido, mdia... Com
resumo
geral no final)

o 2- Relatrios Geral de Gastos por veculo/Perodo ( Mostra todas as

despesas do
veculo em determinado perodo com resumo gerencial no final do
relatrio)
 o 3- Relatrio de Gastos por Veculo/Perodo e por tipo de gasto (Igual ao
relatrio 2,
com seleo do tipo de Gasto)

o 4- Relatrio de Receitas por Veculos/Perodo ( Lista todas as receitas do

veculos
detalhadamente com resumo gerencial no final)

o 5- Gerencial detalhado por veculo: Mostra um geral de cada veculo por

perodo.

o 6- COnsulta gastos veculo por resumo: Este relatrio mostra os gastos

filtrando o
resumo de cada servio, por exemplo, voc informa a placa e que tenha
"embreagem" no resumo, o sistema mostrar tpdos os servios que
contenham
"embreagem".

o 7- Manutenes Preventivas pendentes ou no: Este relatrio emite as

manutenes agendadas de cada veculo.

o 8- Detalhado de receitas por motorista: Este mdulo listar o faturamento

de cada
motorista, independente de placa.

RELATRIOS FINANCEIROS:

So 5 Relatrios de contas a pagar/Pagos e ficha de Fornecedores

So 5 Relatrios de contas a Receber/Recebidas e ficha de Clientes

Relatrio de Movimentao financeiro por veculo e geral

Relatrio de Caixa